- Instrucciones para el Formulario 1040-NR - Material Introductorio
- Qu¨¦ Hay de Nuevo
- Acontecimientos futuros.
- Formularios, instrucciones y publicaciones en espa?ol.
- Fecha de vencimiento para presentar la declaraci¨®n.
- Fideicomisos de incapacidad calificada.
- Cantidad del cr¨¦dito tributario adicional por hijos ha aumentado.
- Nuevas l¨ªneas en el Anexo 3.
- ·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô al 10% de impuesto adicional para distribuciones prematuras.
- Recordatorios
- Anexo P (Formulario 1040-NR).
- Estado civil para efectos de la declaraci¨®n de casado.
- Formulario 1040-NR.
- ±Ê°ù±ð²õ±ð²Ô³Ù²¹³¦¾±¨®²Ô electr¨®nica (e-filing) requerida.
- Anexo LEP (Formulario 1040), Solicitud para Cambiar la Preferencia de Idioma.
- Cr¨¦dito por veh¨ªculo motorizado alternativo.
- Nuevo cr¨¦dito por veh¨ªculos limpios.
- Cr¨¦dito por veh¨ªculos limpios de segunda mano.
- Deducci¨®n del seguro m¨¦dico para personas que trabajan por cuenta propia.
- Elecci¨®n ¨²nica de una »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô caritativa calificada.
- Qu¨¦ Hay de Nuevo
- Requisitos para la ±Ê°ù±ð²õ±ð²Ô³Ù²¹³¦¾±¨®²Ô
- ?Tiene que Presentar?
- Excepciones.
- Requisito de conciliar pagos por adelantado del cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico.
- C¨®mo presentar una declaraci¨®n para una persona fallecida.
- C¨®mo presentar una declaraci¨®n para un caudal hereditario o fideicomiso.
- Procedimiento Simplificado para Reclamar Ciertos Reembolsos
- Temas para Notar
- Informaci¨®n Adicional
- Extranjero Residente o Extranjero No Residente
- ?Cu¨¢ndo y D¨®nde Presentar Su Declaraci¨®n de Impuestos?
- Servicios de Entrega Privados
- Elecci¨®n para Ser Tratado como Extranjero Residente para Prop¨®sitos Tributarios
- Contribuyentes con Doble Residencia
- C¨®mo se Declara Ingreso en el Formulario 1040-NR
- Ingreso de la Sociedad (o Comunidad) Conyugal
- Tipos de Ingreso
- Enajenaci¨®n de Intereses en Bienes Inmuebles Estadounidenses
- Ingreso que Puede Optar por Tratar como Directamente Relacionado con una Ocupaci¨®n o Negocio de los Estados Unidos
- Ingresos Extranjeros Sujetos a Impuestos por los Estados Unidos
- Reglas Especiales para Exciudadanos Estadounidenses y Exresidentes de los Estados Unidos de Larga Duraci¨®n (Expatriados)
- ?Tiene que Presentar?
- Instrucciones para las L¨ªneas en el Formulario 1040-NR
- Nombre y Direcci¨®n
- N¨²mero de Identificaci¨®n
- Estado Civil para Efectos de la Declaraci¨®n
- Activos Digitales
- Dependientes
- Redondeo a D¨®lares Enteros
- Ingresos Directamente Relacionados con una Ocupaci¨®n o Negocio en los Estados Unidos
- L¨ªnea 1a ¡ªCantidad Total de la Casilla 1 de Su(s) Formulario(s) W-2
- L¨ªnea 1b ¡ªSalarios de Empleado Dom¨¦stico No Declarados en el (los) Formulario(s) W-2
- L¨ªnea 1c ¡ªIngreso de Propinas No Declarado en la L¨ªnea 1a
- L¨ªnea 1d ¡ªPagos de Exenci¨®n de
- L¨ªnea 1e ¡ªBeneficios para el Cuidado de Dependientes Tributables de la L¨ªnea 26 del Formulario 2441
- L¨ªnea 1f ¡ªBeneficios para la Adopci¨®n Provistos por el Empleador de la L¨ªnea 29 del Formulario 8839
- L¨ªnea 1g ¡ªSalarios de la L¨ªnea 6 del Formulario 8919
- L¨ªnea 1h ¡ªOtros Ingresos del Trabajo
- L¨ªnea 1k ¡ªIngreso Exento Conforme a un Tratado Tributario
- L¨ªnea 2a ¡ªInter¨¦s Exento de Impuesto
- L¨ªnea 2b ¡ªInter¨¦s Tributable
- L¨ªnea 3a ¡ªDividendos Calificados
- L¨ªnea 3b ¡ªDividendos Ordinarios
- L¨ªneas 4a y 4b ¡ªDistribuciones de un
- L¨ªneas 5a y 5b ¡ªPensiones y Anualidades
- ·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
- ·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
- ·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 3.
- Distribuciones de Pensi¨®n Directamente Relacionadas
- Pensiones y Anualidades ?ntegramente Tributables
- Pensiones y Anualidades Parcialmente Tributables
- M¨¦todo Simplificado
- Hoja de Trabajo del M¨¦todo Simplificado ¡ªL¨ªneas 5a y 5b
- Distribuciones de Suma Global
- L¨ªnea 6 ¡ªReservada para Uso Futuro
- L¨ªnea 7 ¡ªGanancia o (P¨¦rdida) de Capital
- L¨ªnea 12 ¡ªDeducciones Detalladas o Deducci¨®n Est¨¢ndar
- L¨ªneas 13a, 13b y 13c
- L¨ªnea 16 ¡ªImpuesto
- Hoja de Trabajo para el Impuesto Sobre Ingresos Devengados en el Extranjero
- L¨ªnea 19 ¡ªCr¨¦dito Tributario por Hijos y Cr¨¦dito por Otros Dependientes
- L¨ªneas 23a a 23d ¡ªOtros Impuestos
- Pagos
- Reembolso
- Cantidad que Usted Adeuda
- Tercero Autorizado
- Firme Su Declaraci¨®n
- N¨²mero de Tel¨¦fono y Correo Electr¨®nico
- Preparador Remunerado Tiene que Firmar Su Declaraci¨®n
- Organice Su Declaraci¨®n
- Tabla de Impuestos de 2024
- Informaci¨®n General
- Retenci¨®n de Impuestos e Impuesto Estimado para 2025
- Proteja Su Documentaci¨®n Tributaria Contra el Robo de Identidad
- ?°ä¨®³¾´Ç Puede Hacer Donaciones para Reducir la Deuda P¨²blica?
- ?Cu¨¢nto Tiempo Debe Mantener los Documentos?
- ?°ä¨®³¾´Ç Enmienda Su Declaraci¨®n?
- ?Necesita una Copia de la Informaci¨®n de Su Declaraci¨®n de Impuestos?
- Contribuyente Fallecido
- Declaraciones Fuera de Plazo
- C¨®mo Obtener Ayuda con los Impuestos
- C¨®mo preparar y presentar su declaraci¨®n de impuestos.
- Opciones gratuitas para la preparaci¨®n de impuestos.
- C¨®mo utilizar los recursos disponibles en l¨ªnea para ayudarle a preparar su declaraci¨®n.
- ?Necesita a alguien que prepare su declaraci¨®n de impuestos?
- Los empleadores pueden inscribirse para usar los Servicios de Empresas por Internet.
- Cuenta de impuestos de negocios.
- Medios sociales del
- Informaci¨®n tributaria en l¨ªnea en otros idiomas.
- Servicio de int¨¦rprete por tel¨¦fono gratuito (
- L¨ªnea de ayuda de accesibilidad disponible para contribuyentes con incapacidades.
- Preferencia para medios de comunicaci¨®n alternativos.
- Desastres.
- C¨®mo obtener formularios y publicaciones de impuestos.
- Formularios aptos para dispositivos m¨®viles.
- C¨®mo obtener publicaciones e instrucciones de impuestos en formato de libro electr¨®nico (
- Acceda a su cuenta en l¨ªnea (s¨®lo para contribuyentes que sean personas f¨ªsicas).
- C¨®mo obtener una transcripci¨®n (registro tributario) de la declaraci¨®n.
- Uso del dep¨®sito directo.
- C¨®mo denunciar y resolver los asuntos tributarios relacionados con el robo de identidad.
- Maneras de verificar el estado de su reembolso.
- C¨®mo efectuar un pago de impuestos.
- ?Qu¨¦ ocurre si no puedo pagar ahora?
- C¨®mo presentar una declaraci¨®n de impuestos enmendada.
- C¨®mo se verifica el estado de su declaraci¨®n enmendada.
- Informaci¨®n para entender un aviso o carta que haya recibido del
- Herramienta para subir documentos del
- Anexo LEP.
- C¨®mo comunicarse con el Centro de Asistencia al Contribuyente (
- El Servicio del Defensor del Contribuyente (
- Intereses y Multas
- Informaci¨®n sobre Reembolsos
- Instrucciones para el Anexo 1 (Formulario 1040) ¡ªIngreso Adicional y Ajustes al Ingreso
- Instrucciones Generales
- Ingreso Adicional
- L¨ªnea 1 ¡ªCantidad Tributable de Reembolsos, Cr¨¦ditos o Compensaciones de Impuestos Estatales o Locales sobre los Ingresos
- L¨ªneas 2a y 2b ¡ªPensi¨®n para el C¨®nyuge Divorciado Recibida
- L¨ªnea 3 ¡ªIngreso o (P¨¦rdida) de un Negocio
- L¨ªnea 4 ¡ªOtras Ganancias o (P¨¦rdidas)
- L¨ªnea 5 ¡ªAlquiler de Bienes Ra¨ªces, Regal¨ªas, Sociedades Colectivas, Sociedades An¨®nimas de Tipo S, Fideicomisos, etc¨¦tera
- L¨ªnea 6 ¡ªIngreso o (P¨¦rdida) por Actividad Agropecuaria
- L¨ªnea 7 ¡ªCompensaci¨®n por Desempleo
- L¨ªneas 8a a 8z ¡ªOtros Ingresos
- L¨ªnea 8a ¡ªP¨¦rdida Neta de Operaci¨®n
- L¨ªnea 8b ¡ªJuegos y Apuestas
- L¨ªnea 8c ¡ªDeuda Cancelada
- L¨ªnea 8d ¡ªExclusi¨®n de Ingresos Devengados en el Extranjero del Formulario 2555
- L¨ªnea 8e ¡ªIngreso del Formulario 8853
- L¨ªnea 8f ¡ªIngreso del Formulario 8889
- L¨ªnea 8g ¡ªDividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)
- L¨ªnea 8h ¡ªPago por Juradur¨ªa
- L¨ªnea 8i ¡ªPremios y Recompensas
- L¨ªnea 8j ¡ªIngreso de Actividad que se Ejerce sin Fines de Lucro
- L¨ªnea 8k ¡ªOpciones de Compra de Acciones
- L¨ªnea 8l ¡ªIngreso del Alquiler de Bienes Muebles si los Alquil¨® con Fines de Lucro, pero No se Dedica al Negocio de Alquilar Dichos Bienes
- L¨ªnea 8m ¡ªMedallas Ol¨ªmpicas y Paral¨ªmpicas y Premio en Efectivo del USOC
- L¨ªnea 8n ¡ªInclusi¨®n Conforme a la Secci¨®n 951(a)
- L¨ªnea 8o ¡ªInclusi¨®n Conforme a la Secci¨®n 951A(a)
- L¨ªnea 8p ¡ªAjuste por P¨¦rdida de Negocio en Exceso Conforme a la Secci¨®n 461(l)
- L¨ªnea 8q ¡ªDistribuciones Tributables de una Cuenta ABLE
- L¨ªnea 8r ¡ªBecas de Estudios y Becas de Desarrollo Profesional No Declaradas en un Formulario W-2
- L¨ªnea 8s ¡ªCantidad No Tributable de Pagos de Exenci¨®n de Medicaid Incluidos en la L¨ªnea 1a o 1d del Formulario 1040
- L¨ªnea 8t ¡ªPensi¨®n o Anualidad Proveniente de un Plan de Compensaci¨®n Diferida No Calificado o de un Plan No Gubernamental Conforme a la Secci¨®n 457
- L¨ªnea 8u ¡ªSalarios Devengados Mientras Estaba Encarcelado
- L¨ªnea 8z ¡ªOtros Ingresos
- Ajustes al Ingreso
- L¨ªnea 11 ¡ªGastos del Educador
- L¨ªnea 12 ¡ªCiertos Gastos de Negocio de Reservistas de las Fuerzas Armadas, Artistas Esc¨¦nicos y Funcionarios del Gobierno que Prestan Servicios a Base de Honorarios Fijos
- L¨ªnea 13 ¡ªDeducci¨®n por Cuentas de Ahorros M¨¦dicos (
- L¨ªnea 14 ¡ªGastos de Mudanza para Miembros de las Fuerzas Armadas
- L¨ªnea 15 ¡ªParte Deducible del Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia
- L¨ªnea 16 ¡ªPlanes
- L¨ªnea 17 ¡ªDeducci¨®n del Seguro M¨¦dico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia
- L¨ªnea 18 ¡ªMulta por Retiro Prematuro de Ahorros
- L¨ªneas 19a, 19b y 19c ¡ªPensi¨®n para el C¨®nyuge Divorciado Pagada
- L¨ªnea 20 ¡ªDeducci¨®n por Aportaciones a un Arreglo (
- L¨ªnea 21 ¡ªDeducci¨®n por Intereses sobre Pr¨¦stamos de Estudios
- L¨ªnea 22 ¡ªReservada para Uso Futuro
- L¨ªnea 23 ¡ªDeducci¨®n por Cuentas de Ahorros M¨¦dicos
- L¨ªnea 24 ¡ªOtros Ajustes
- L¨ªnea 24a ¡ªPago por Juradur¨ªa
- L¨ªnea 24b ¡ªGastos Deducibles del Alquiler de Bienes Muebles con Fines de Lucro
- L¨ªnea 24c ¡ªCantidad No Tributable del Valor de Medallas Ol¨ªmpicas y Paral¨ªmpicas y del Premio Monetario del
- L¨ªnea 24d ¡ªAmortizaci¨®n y Gastos de Reforestaci¨®n
- L¨ªnea 24e ¡ªReintegro de las Prestaciones Suplementarias por Desempleo Conforme a la
- L¨ªnea 24f ¡ªAportaciones a Planes de Pensi¨®n Conforme a la Secci¨®n 501(c)(18)(D)
- L¨ªnea 24g ¡ªAportaciones Hechas por Ciertos Capellanes a Planes Conforme a la Secci¨®n 403(b)
- L¨ªnea 24h ¡ªHonorarios de Abogados y Costos Judiciales Relacionados con Acciones que Involucren Ciertas Demandas por Discriminaci¨®n Ilegal
- L¨ªnea 24i ¡ªHonorarios de Abogados y Costos Judiciales que Pag¨® en Conexi¨®n con un Premio del
- L¨ªnea 24j ¡ªDeducci¨®n de Vivienda del Formulario 2555
- L¨ªnea 24k ¡ªDeducciones en Exceso por Gastos Conforme a la Secci¨®n 67(e) del Anexo K-1 (Formulario 1041)
- L¨ªnea 24z ¡ªOtros Ajustes
- Instrucciones para el Anexo 2 (Formulario 1040) ¡ªImpuestos Adicionales
- Instrucciones Generales
- Instrucciones Espec¨ªficas
- L¨ªnea 1a ¡ªReintegro del Excedente del Cr¨¦dito Tributario de Prima de Seguro M¨¦dico Pagado por Adelantado
- L¨ªnea 1b ¡ªReintegro del (de los) cr¨¦dito(s) por veh¨ªculos limpios nuevos de la Parte II del Anexo A (Formulario 8936)
- L¨ªnea 1c ¡ªReintegro del (de los) cr¨¦dito(s) por veh¨ªculos limpios de segunda mano de la Parte IV del Anexo A (Formulario 8936)
- L¨ªnea 1d ¡ªRecuperaci¨®n de la elecci¨®n de pago electivo (EPE) neta
- L¨ªnea 1e ¡ªPagos excesivos (EP) de la columna (n) del Formulario 4255
- L¨ªnea 1f ¡ªEl 20% de los pagos excesivos de la columna (o) del Formulario 4255
- L¨ªnea 1y ¡ªOtras adiciones al impuesto
- L¨ªnea 2 ¡ªImpuesto M¨ªnimo Alternativo (AMT)
- L¨ªnea 4 ¡ªImpuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia
- L¨ªnea 5 ¡ªImpuesto No Declarado del Seguro Social y Medicare del Formulario 4137
- L¨ªnea 6 ¡ªImpuesto No Recaudado del Seguro Social y Medicare del Formulario 8919
- ·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
- L¨ªnea 8 ¡ªImpuesto Adicional sobre Arreglos IRA, Otros Planes Calificados de Jubilaci¨®n, Etc¨¦tera
- L¨ªnea 9 ¡ªImpuestos sobre el Empleo de Empleados Dom¨¦sticos
- L¨ªnea 10 ¡ªReintegro del Cr¨¦dito Tributario para Comprador de Primera Vivienda
- L¨ªnea 11 ¡ªImpuesto Adicional del Medicare
- L¨ªnea 12 ¡ªImpuesto sobre los Ingresos Netos de Inversi¨®n (NIIT)
- ·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
- L¨ªnea 13 ¡ªImpuestos del Seguro Social y del Medicare o de la RRTA No Recaudados Sobre Propinas o el Seguro de Vida Colectivo a T¨¦rmino
- L¨ªnea 14 ¡ªInter¨¦s Sobre el Impuesto Adeudado Sobre el Ingreso a Plazos Proveniente de la Venta de Ciertos Lotes Residenciales y Multipropiedades
- L¨ªnea 15 ¡ªInter¨¦s Sobre el Impuesto Diferido Sobre la Ganancia de Ciertas Ventas a Plazos con un Precio de Venta de M¨¢s de $150,000
- Linea 16 ¡ªRecuperaci¨®n del Cr¨¦dito por Vivienda para Personas de Bajos Ingresos
- L¨ªneas 17a a 17z ¡ªOtros Impuestos Adicionales
- L¨ªnea 17a ¡ªRecuperaci¨®n de Otros Cr¨¦ditos
- L¨ªnea 17b ¡ªRecuperaci¨®n del Subsidio Hipotecario Federal
- L¨ªnea 17c ¡ªImpuesto Adicional sobre las Distribuciones de una Cuenta de Ahorros M¨¦dicos (HSA)
- L¨ªnea 17d ¡ªImpuesto Adicional sobre una HSA
- L¨ªnea 17e ¡ªImpuesto Adicional sobre las Distribuciones de una Cuenta Archer MSA
- L¨ªnea 17f ¡ªImpuesto Adicional sobre las Distribuciones de una Cuenta Medicare Advantage MSA
- L¨ªnea 17g ¡ªRecuperaci¨®n de una Deducci¨®n de una Donaci¨®n Caritativa Relacionada con un Inter¨¦s Fraccionado en un Bien Mueble Tangible
- L¨ªnea 17h ¡ªIngreso que Usted Recibi¨® de un Plan de Compensaci¨®n Diferida No Calificado que No Cumple con los Requisitos de la Secci¨®n 409A
- L¨ªnea 17i ¡ªCompensaci¨®n que Usted Recibi¨® de un Plan de Compensaci¨®n Diferida No Calificado Descrito en la Secci¨®n 457A
- L¨ªnea 17j ¡ªImpuesto sobre Beneficios en Exceso Conforme a la Secci¨®n 72(m)(5)
- L¨ªnea 17k ¡ªPagos de un Contrato Blindado (Golden Parachute Payments)
- L¨ªnea 17l ¡ªImpuesto sobre la Distribuci¨®n de Acumulaci¨®n de Fideicomisos
- L¨ªnea 17m ¡ªImpuesto sobre Art¨ªculos de Uso y Consumo Gravados sobre Compensaci¨®n en Acciones a Internos de una Corporaci¨®n Expatriada
- L¨ªnea 17n ¡ªIntereses Retroactivos Conforme a la Secci¨®n 167(g) o 460(b) del Formulario 8697 u 8866
- L¨ªnea 17o ¡ªImpuesto sobre los Ingresos No Directamente Relacionados Durante Cualquier Parte del A?o en que Fue Extranjero No Residente del Formulario 1040-NR
- L¨ªnea 17p ¡ªTodo Inter¨¦s de la L¨ªnea 16f del Formulario 8621, Relacionado con las Distribuciones de, y las Enajenaciones de, Acciones de un Fondo Establecido Conforme a la Secci¨®n 1291
- L¨ªnea 17q ¡ªTodo Inter¨¦s Proveniente de la L¨ªnea 24 del Formulario 8621
- L¨ªnea 17z ¡ªCualesquier Otros Impuestos
- L¨ªnea 19 ¡ªRecuperaci¨®n de la elecci¨®n de pago electivo (EPE) neta del Formulario 4255
- L¨ªnea 20 ¡ªResponsabilidad Tributaria Neta a Plazos Conforme a la Secci¨®n 965 Proveniente del Formulario 965-A
- Instrucciones para el Anexo 3 (Formulario 1040) ¡ªCr¨¦ditos y Pagos Adicionales
- Instrucciones Generales
- Instrucciones Espec¨ªficas
- L¨ªnea 1 ¡ªCr¨¦dito por Impuestos Extranjeros
- L¨ªnea 2 ¡ªCr¨¦dito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes
- L¨ªnea 3 ¡ªCr¨¦ditos Tributarios por Estudios
- L¨ªnea 4 ¡ªCr¨¦dito por Aportaciones a Cuentas de Ahorros para la Jubilaci¨®n (Cr¨¦dito del Ahorrador)
- L¨ªnea 5 ¡ªCr¨¦ditos por Energ¨ªa de la Propiedad Residencial
- L¨ªneas 6a a 6z ¡ªOtros Cr¨¦ditos No Reembolsables
- L¨ªnea 6a ¡ªCr¨¦dito General para Negocios del Formulario 3800
- L¨ªnea 6b ¡ªCr¨¦dito por Impuesto M¨ªnimo de A?os Anteriores del Formulario 8801
- L¨ªnea 6c ¡ªCr¨¦dito por Adopci¨®n del Formulario 8839
- L¨ªnea 6d ¡ªCr¨¦dito para Ancianos o Personas Incapacitadas del Anexo R (Formulario 1040)
- L¨ªnea 6f ¡ªCr¨¦dito por Veh¨ªculos Limpios del Formulario 8936
- L¨ªnea 6g ¡ªCr¨¦dito por Intereses Hipotecarios del Formulario 8396
- L¨ªnea 6h ¡ªCr¨¦dito Tributario para Comprador de Primera Vivienda en el Distrito de Columbia del Formulario 8859
- L¨ªnea 6i ¡ªCr¨¦dito por Veh¨ªculos El¨¦ctricos Calificados del Formulario 8834
- L¨ªnea 6j ¡ªCr¨¦dito por Bienes de Reabastecimiento de Veh¨ªculos con Combustible Alternativo del Formulario 8911
- L¨ªnea 6k ¡ªCr¨¦dito para Titulares de Bonos de Cr¨¦dito Tributario del Formulario 8912
- L¨ªnea 6l ¡ªCantidad de la L¨ªnea 14 del Formulario 8978
- L¨ªnea 6m ¡ªCr¨¦dito por Veh¨ªculos Limpios de Segunda Mano del Formulario 8936
- L¨ªnea 6z ¡ªOtros Cr¨¦ditos No Reembolsables
- L¨ªnea 9 ¡ªCr¨¦dito Tributario de Prima de Seguro M¨¦dico Neto
- L¨ªnea 10 ¡ªCantidad Pagada con Solicitud de Pr¨®rroga para Presentar
- L¨ªnea 11 ¡ªImpuestos del Seguro Social y RRTA de Nivel 1 Retenidos en Exceso
- L¨ªnea 12 ¡ªCr¨¦dito por Impuestos Federales sobre Combustibles
- L¨ªneas 13a a 13z ¡ªOtros Pagos y Cr¨¦ditos Reembolsables
- L¨ªnea 13b ¡ªCr¨¦dito por Reintegro de las Cantidades que Incluy¨® en su Ingreso en A?os Anteriores
- L¨ªnea 13c ¡ªCantidad de la Elecci¨®n de Pago Electivo del Formulario 3800
- L¨ªnea 13d ¡ªCantidad Diferida de la Responsabilidad Tributaria Conforme a la Secci¨®n 965 Neta
- L¨ªnea 13z ¡ªOtros Pagos y Cr¨¦ditos Reembolsables
- Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040-NR) ¡ªDeducciones Detalladas
- ·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
- Impuestos sobre los Ingresos Estatales y Locales
- Donaciones Caritativas a Organizaciones Estadounidenses
- P¨¦rdidas por Hecho Fortuito y Robo
- Otras Deducciones Detalladas
- Total de las Deducciones Detalladas
- Instrucciones para el Anexo NEC (Formulario 1040-NR) ¡ªImpuestos sobre los Ingresos No Directamente Relacionados con una Ocupaci¨®n o Negocio de los Estados Unidos
- Retenci¨®n del impuesto en la fuente.
- Categor¨ªas de Ingreso No Directamente Relacionado
- L¨ªneas 1a, 1b y 1c ¡ªDividendos
- Pagos equivalentes a dividendos.
- Excepciones.
- L¨ªneas 2a a 2c ¡ªInter¨¦s
- Excepciones.
- L¨ªnea 6 ¡ªIngresos de Bienes Inmuebles y Regal¨ªas de Recursos Naturales
- L¨ªnea 8 ¡ªBeneficios del Seguro Social (y Beneficios de la Jubilaci¨®n Ferroviaria de Nivel 1 Tratados como Seguro Social)
- L¨ªnea 9 ¡ªGanancias de Capital
- L¨ªneas 10a a 10c ¡ªJuegos de Azar y Apuestas ¡ªResidentes de Canad¨¢
- L¨ªnea 11 ¡ªJuegos de Azar y Apuestas ¡ªResidentes de Otros Pa¨ªses que No Sean Canad¨¢
- L¨ªnea 12 ¡ªOtro Ingreso
- L¨ªneas 16 a 18 ¡ªGanancias y P¨¦rdidas de Capital de Ventas o Intercambios de Bienes
- Instrucciones para el Anexo OI (Formulario 1040-NR) ¡ªOtra Informaci¨®n
- Partida A
- Partida B
- Partida C
- Partida D
- Partida E
- Partida F
- Partida G
- Partida H
- Partida I
- Partida J
- Partida K
- Partida L
- L¨ªnea 1.
- Columna (a), Pa¨ªs.
- Columna (b), Art¨ªculo del tratado tributario.
- Columna (c), N¨²mero de meses reclamados en a?os tributarios anteriores.
- Columna (d), Cantidad de ingreso exento en el a?o tributario actual.
- L¨ªnea (e), Total.
- L¨ªnea 2.
- L¨ªnea 3.
- Divulgaci¨®n de postura sobre la declaraci¨®n basada en un tratado.
- Excepciones.
- Partida M
- Instrucciones para el Anexo P (Formulario 1040-NR)¡ªParticipaciones del Socio Extranjero en Ciertas Sociedades Colectivas Transferidas Durante el A?o Tributario
- Temas Tributarios
- Aviso sobre la Divulgaci¨®n, la Ley de Confidencialidad de Informaci¨®n y la Ley de Reducci¨®n de Tr¨¢mites
- Instrucciones para el Formulario 1040-NR - Material Adicional
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (2024)
Declaraci¨®n de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos
2024
| Las l¨ªneas del Formulario 1040-NR est¨¢n organizadas para que, en la mayor¨ªa de los casos, correspondan a las mismas partidas tributarias en las l¨ªneas del Formulario 1040, Declaraci¨®n de Impuestos de los EE. UU. sobre los Ingresos Personales, y del Formulario 1040-SR, Declaraci¨®n de Impuestos de los EE. UU. sobre los Ingresos para Personas de 65 A?os de Edad o M¨¢s, de 2024. |
| Tambi¨¦n puede necesitar los tres anexos enumerados del Formulario 1040: Anexo 1, Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso; Anexo 2, Impuestos Adicionales; y Anexo 3, Cr¨¦ditos y Pagos Adicionales. |
| Tendr¨¢ que completar las partidas correspondientes en el Anexo OI (Formulario 1040-NR), Otra Informaci¨®n, e incluir ese anexo con su Formulario 1040-NR. PRECAUCI?N: Existe el Anexo A (Formulario 1040-NR), Deducciones Detalladas, y el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Use el Anexo A (Formulario 1040-NR) s¨®lo con el Formulario 1040-NR. No use el Anexo A (Formulario 1040-NR) con el Formulario 1040 o 1040-SR. |
| Aunque tendr¨¢ que presentar el Formulario 1040-NR y el Anexo OI (Formulario 1040-NR), quiz¨¢s no necesite presentar los anexos enumerados (Anexos 1 a 3 (Formulario 1040)), o el Anexo A (Formulario 1040-NR), el Anexo NEC (Formulario 1040-NR), Impuestos sobre los Ingresos No Directamente Relacionados con una Ocupaci¨®n o Negocio de los Estados Unidos, y el Anexo P (Formulario 1040-NR), Foreign Partner¡¯s Interests in Certain Partnerships Transferred During Tax Year (Participaciones del socio extranjero en ciertas sociedades colectivas transferidas durante el a?o tributario). Sin embargo, si su declaraci¨®n es m¨¢s complicada (por ejemplo, usted reclama ciertas deducciones o cr¨¦ditos o adeuda impuestos adicionales, o tiene ingresos no directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos), usted tendr¨¢ que completar uno o m¨¢s de esos anexos. A continuaci¨®n aparece una gu¨ªa general sobre el (los) anexo(s) que tiene que presentar bas¨¢ndose en sus circunstancias. Vea las instrucciones para los anexos, m¨¢s adelante, para m¨¢s informaci¨®n. Si usted presenta su declaraci¨®n electr¨®nicamente, el programa de computadora (software) que usted use, por lo general, determinar¨¢ cu¨¢les anexos necesita. |
Necesitar¨¢ las Instrucciones para el Formulario 1040. A lo largo de estas instrucciones, ser¨¢ dirigido a las Instrucciones para el Formulario 1040 (tambi¨¦n conocidas como las Instrucciones para los Formularios 1040 y 1040-SR) para obtener detalles sobre c¨®mo completar una l¨ªnea. Pero, en la mayor¨ªa de los casos, tendr¨¢ que decidir si tiene que tomar en cuenta las excepciones al aplicar esas instrucciones. Las excepciones espec¨ªficas para cada l¨ªnea se enumeran bajo las instrucciones para la l¨ªnea. Algunas de las excepciones mencionadas repetidamente en las instrucciones para la l¨ªnea se encuentran a continuaci¨®n:
|
| SI USTED... | ENTONCES USE... |
| Puede reclamar deducciones y p¨¦rdidas correctamente asignadas y distribuidas a ingresos directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. No incluya deducciones y/o p¨¦rdidas relacionadas con ingreso exento o ingreso no directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. | Anexo A (Formulario 1040-NR) Nota: No use el Anexo A (Formulario 1040-NR) con el Formulario 1040 o Formulario 1040-SR. Use el Anexo A (Formulario 1040-NR) s¨®lo con el Formulario 1040-NR. Para el Formulario 1040 o 1040-SR, use el Anexo A (Formulario 1040). |
| Tiene ingreso no directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. | Anexo NEC (Formulario 1040-NR) |
| Tiene ganancia o p¨¦rdida por su transferencia de una participaci¨®n en una sociedad colectiva que directa o indirectamente participa en el desarrollo de una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos o mantiene cualesquier participaciones en bienes inmuebles estadounidenses. | Anexo P (Formulario 1040-NR) |
| Tiene ingresos adicionales, tales como ingresos o p¨¦rdidas de negocios o agropecuarios, compensaci¨®n por desempleo o premios o recompensas o ganancias de una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. | Parte I del Anexo 1 (Formulario 1040) |
| Tiene ajustes al ingreso que reclamar, tales como la deducci¨®n por intereses sobre un ±è°ù¨¦²õ³Ù²¹³¾´Ç de estudios, deducci¨®n del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia o gastos del educador. | Parte II del Anexo 1 (Formulario 1040) |
| Adeuda el impuesto m¨ªnimo alternativo (AMT, por sus siglas en ingl¨¦s) o tiene que reintegrar el exceso del pago por adelantado del cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico (APTC, por sus siglas en ingl¨¦s). | Parte I del Anexo 2 (Formulario 1040) |
| Adeuda otros impuestos, tales como el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, los impuestos sobre el empleo de empleados dom¨¦sticos e impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilaci¨®n (IRA, por sus siglas en ingl¨¦s) u otros planes con beneficios tributarios. | Parte II del Anexo 2 (Formulario 1040) |
| Puede reclamar un cr¨¦dito no reembolsable (aparte del cr¨¦dito tributario por hijos o el cr¨¦dito por otros dependientes), tales como el cr¨¦dito por impuestos extranjeros o el cr¨¦dito general para negocios. | Parte I del Anexo 3 (Formulario 1040) |
| Puede reclamar un cr¨¦dito reembolsable (aparte del cr¨¦dito tributario adicional por hijos), tal como el cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico neto. | Parte II del Anexo 3 (Formulario 1040) |
| Tiene otros pagos, tales como una cantidad pagada con una solicitud de pr¨®rroga para presentar la declaraci¨®n o impuesto del Seguro Social retenido en exceso. |
| El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) Est¨¢ Aqu¨ª para Ayudarlo |
?Qu¨¦ Es el Servicio del Defensor del Contribuyente? El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en ingl¨¦s) es una organizaci¨®n independiente dentro del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en ingl¨¦s) que ayuda a los contribuyentes y protege sus derechos como contribuyente. TAS se esmera en asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y entienda sus derechos conforme a la . ?Qu¨¦ Puede Hacer TAS por Usted? TAS le puede ayudar si su problema tributario le causa problemas financieros, usted ha tratado y no ha podido resolver su asunto con el IRS, o usted cree que alg¨²n sistema, proceso o procedimiento del IRS no est¨¢ funcionando como debe. Adem¨¢s, su servicio es gratis. Si usted re¨²ne los requisitos para recibir la ayuda de TAS, se le asignar¨¢ un defensor quien trabajar¨¢ con usted durante todo el proceso y har¨¢ todo lo posible para resolver su asunto. TAS le puede ayudar si:
?°ä¨®³¾´Ç se Puede Comunicar con TAS? TAS tiene oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. Para localizar el n¨²mero telef¨®nico de su defensor:
?°ä¨®³¾´Ç Puede Aprender sobre Sus Derechos Como Contribuyente? La Carta de Derechos del Contribuyente describe 10 derechos b¨¢sicos que todos los contribuyentes tienen al tratar con el IRS. El sitio web de TAS en le puede ayudar a entender lo que estos derechos significan para usted y c¨®mo aplican a su situaci¨®n. ?stos son sus derechos. Con¨®zcalos; util¨ªcelos. ?De Qu¨¦ Otra Manera Ayuda TAS a los Contribuyentes? TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala que afectan a muchos contribuyentes. Si usted conoce alguno de estos asuntos, inf¨®rmele a TAS en el sitio web IRS.gov/SAMS y pulse sobre Espa?ol. Aseg¨²rese de no incluir ninguna informaci¨®n personal del contribuyente. |
| Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC) | |
| Los Talleres (¡°Cl¨ªnicas¡±) para Contribuyentes de Bajos lngresos (LITC, por sus siglas en ingl¨¦s) son independientes del IRS y de TAS. Los LITC representan a las personas cuyos ingresos est¨¦n por debajo de cierto nivel y que necesitan resolver problemas tributarios con el IRS. Los LITC pueden representar a los contribuyentes en auditor¨ªas, apelaciones y problemas asociados con el cobro de impuestos ante el IRS y los tribunales. Adem¨¢s, los LITC pueden proveer informaci¨®n sobre los derechos y responsabilidades del contribuyente en diferentes idiomas para aquellas personas que hablan ingl¨¦s como segundo idioma. Los servicios se ofrecen de manera gratuita o a bajo costo. Para m¨¢s informaci¨®n o para localizar un LITC cerca de usted, acceda al sitio web del LITC en o vea la Publicaci¨®n 4134, Lista de las Cl¨ªnicas para Contribuyentes de Bajos lngresos. Esta publicaci¨®n est¨¢ disponible en l¨ªnea en IRS.gov/Forms-Pubs o llamando libre de costo al 800-TAX-FORM (800-829-3676). | |
| Sugerencias para Mejorar el IRS Comit¨¦ de Apoyo al Contribuyente |
|
| Los contribuyentes tienen la oportunidad de proveer comentarios al IRS por medio del Taxpayer Advocacy Panel (Panel de Defensa del Contribuyente o TAP, por sus siglas en ingl¨¦s). El TAP es un Comit¨¦ Asesor Federal compuesto por un panel independiente de ciudadanos voluntarios que escuchan a los contribuyentes, identifican los problemas sist¨¦micos de los contribuyentes y hacen sugerencias para mejorar el servicio prestado por el IRS. Comun¨ªquese con el TAP en . | |
Affordable Care Act (Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio) ¡ªLo que Usted Necesita Saber
Vea Affordable Care Act (Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio) ¡ªLo que Usted Necesita Saber en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
Qu¨¦ Hay de Nuevo
Acontecimientos futuros.
Para obtener la informaci¨®n m¨¢s reciente sobre los acontecimientos relacionados con el Formulario 1040-NR y sus instrucciones, tal como legislaci¨®n promulgada despu¨¦s de que dichos documentos se hayan publicado, visite IRS.gov/Form1040NRSP.
Formularios, instrucciones y publicaciones en espa?ol.
Para descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y publicaciones que est¨¢n disponibles en espa?ol, acceda a IRS.gov/SpanishForms.
Fecha de vencimiento para presentar la declaraci¨®n.
Presente el Formulario 1040-NR a m¨¢s tardar el 15 de abril de 2025 si fue empleado y recibi¨® salarios sujetos a la retenci¨®n del impuesto sobre los ingresos de los Estados Unidos.
Fideicomisos de incapacidad calificada.
La cantidad de la exenci¨®n por incapacidad calificada es $5,000 para 2024.
Cantidad del cr¨¦dito tributario adicional por hijos ha aumentado.
La cantidad m¨¢xima del cr¨¦dito tributario adicional por hijos aument¨® a $1,700 por cada hijo calificado.
Nuevas l¨ªneas en el Anexo 3.
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La l¨ªnea 13b se modific¨® para declarar el cr¨¦dito conforme a la secci¨®n 1341 por la cantidad de los reintegros incluidos en el ingreso en a?os anteriores.
-
La l¨ªnea 13z se modific¨® para listar ¡°otros cr¨¦ditos reembolsables.¡±
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô al 10% de impuesto adicional para distribuciones prematuras.
Comenzando en 2024, la excepci¨®n al 10% de impuesto adicional para distribuciones prematuras incluye lo siguiente:
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Distribuciones de un plan de jubilaci¨®n para pagar por ciertos gastos personales de emergencia.
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Distribuciones de un plan de jubilaci¨®n para v¨ªctimas de violencia dom¨¦stica.
Recordatorios
Anexo P (Formulario 1040-NR).
Un extranjero no residente, fideicomiso extranjero o caudal hereditario extranjero usar¨¢ el Anexo P (Formulario 1040-NR) para declarar informaci¨®n y calcular la ganancia o p¨¦rdida de la transferencia de una participaci¨®n en una sociedad colectiva que directa o indirectamente participa en el desarrollo de una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos o mantiene cualquier participaci¨®n en bienes inmuebles estadounidenses.
Estado civil para efectos de la declaraci¨®n de casado.
En la parte superior de la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR, elija el estado civil ¡°Casado que presenta una declaraci¨®n por separado¡± si est¨¢ casado aunque no est¨¦ separado de su c¨®nyuge. Pero vea la excepci¨®n Casado que Presenta una Declaraci¨®n por Separado, m¨¢s adelante, para saber sobre una excepci¨®n.
Formulario 1040-NR.
Consulte Consejos ?tiles sobre el Formulario 1040-NR, anteriormente, para una amplia discusi¨®n de estas instrucciones, incluyendo las referencias a las Instrucciones para el Formulario 1040 que ver¨¢ a lo largo de estas instrucciones.
±Ê°ù±ð²õ±ð²Ô³Ù²¹³¦¾±¨®²Ô electr¨®nica (e-filing) requerida.
Los preparadores de impuestos remunerados, por lo general, tienen que presentar electr¨®nicamente los Formularios 1040-NR para las declaraciones presentadas para los a?os tributarios que terminen en o despu¨¦s del 31 de diciembre de 2020, a menos que presenten la declaraci¨®n para un contribuyente con doble residencia, un contribuyente de a?o fiscal, un fideicomiso o un caudal hereditario. Para estas y otras excepciones, vea el Notice 2020-70 (Aviso 2020-70).
Anexo LEP (Formulario 1040), Solicitud para Cambiar la Preferencia de Idioma.
El Anexo LEP le permite a los contribuyentes indicar su preferencia de idioma para recibir comunicaciones por escrito de parte del IRS en un idioma que no sea ingl¨¦s. Para m¨¢s informaci¨®n, incluyendo los idiomas que est¨¢n disponibles y c¨®mo presentar la solicitud, vea el Anexo LEP.
Cr¨¦dito por veh¨ªculo motorizado alternativo.
El cr¨¦dito por veh¨ªculo motorizado alternativo ha expirado.
Nuevo cr¨¦dito por veh¨ªculos limpios.
El cr¨¦dito por veh¨ªculos enchufables con motor de direcci¨®n el¨¦ctrica calificados ha cambiado. Este cr¨¦dito ahora se conoce como el cr¨¦dito por veh¨ªculos limpios. La cantidad m¨¢xima del cr¨¦dito y algunos de los requisitos para reclamar este cr¨¦dito han cambiado. El cr¨¦dito a¨²n se reclama en el Formulario 8936 y la l¨ªnea 6f del Anexo 3. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8936.
Cr¨¦dito por veh¨ªculos limpios de segunda mano.
Este cr¨¦dito est¨¢ disponible para veh¨ªculos limpios de segunda mano adquiridos y puestos en servicio despu¨¦s de 2022. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8936.
Deducci¨®n del seguro m¨¦dico para personas que trabajan por cuenta propia.
Si usted puede tomar la deducci¨®n del seguro m¨¦dico para personas que trabajan por cuenta propia en la l¨ªnea 17 del Anexo 1 y no puede usar la Hoja de Trabajo para la Deducci¨®n del Seguro M¨¦dico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia en las Instrucciones para el Formulario 1040, usted utilizar¨¢ el Formulario 7206, en lugar de la Publicaci¨®n 535, para calcular su deducci¨®n.
Elecci¨®n ¨²nica de una »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô caritativa calificada.
Usted puede elegir hacer una »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô ¨²nica de hasta $53,000 de una cuenta personal de jubilaci¨®n a entidades caritativas por medio de un fideicomiso de ingresos fijos con remanente caritativo, un fideicomiso de ingresos variables con remanente caritativo o una anualidad de donaci¨®n caritativa financiada, cada una de las cuales est¨¢ financiada ¨²nicamente por una »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô caritativa calificada. Vea la Publicaci¨®n 590-B para m¨¢s informaci¨®n.
?Tiene que Presentar?
Presente el Formulario 1040-NR si cualquiera de las condiciones en la Tabla A. Qui¨¦n Tiene que Presentar el Formulario 1040-NR, m¨¢s adelante, le corresponde.
A¨²n tiene que reunir los requisitos (1), (2) o (3), a continuaci¨®n, para estar exento de presentar el Formulario 1040-NR para 2024.
Excepciones.
No necesita presentar el Formulario 1040-NR si re¨²ne uno de los siguentes requisitos (1), (2) o (3):
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Usted fue estudiante, maestro o aprendiz extranjero no residente quien estuvo presente en los Estados Unidos temporalmente conforme a una visa con designaci¨®n F, J, M o Q y no tiene ingreso que est¨¦ sujeto a impuesto conforme a la secci¨®n 871 (es decir, las partidas de ingreso que figuran en la p¨¢gina 1 en las l¨ªneas 1a a 1h, 2b, 3b, 4b, 5b, 7 y 8 del Formulario 1040-NR y las l¨ªneas 1 a 12 del Anexo NEC (Formulario 1040-NR)).
-
Fue estudiante o aprendiz de negocios elegible para beneficios conforme al Art¨ªculo 21(2) del Tratado tributario sobre los ingresos entre los Estados Unidos e India, es soltero o c¨®nyuge sobreviviente que re¨²ne los requisitos y su ingreso bruto para 2024 fue inferior o igual a $14,600 si es soltero ($29,200 si es c¨®nyuge sobreviviente que re¨²ne los requisitos). Vea los cap¨ªtulos 5 y 7 de la Publicaci¨®n 519 para m¨¢s detalles sobre estos beneficios del tratado.
-
Fue socio de una sociedad colectiva estadounidense que no estaba involucrada en una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos durante 2024 y su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner¡¯s Share of Income, Deductions, Credits, etc. (Participaci¨®n en los ingresos, deducciones, cr¨¦ditos, etc., correspondiente al socio), s¨®lo incluye ingreso proveniente de fuentes estadounidenses que se declaran en las l¨ªneas 1 a 12 del Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
Si la sociedad colectiva retuvo impuestos sobre este ingreso en 2024 pero el impuesto retenido y declarado en la casilla 10 del Formulario 1042-S fue menos o m¨¢s que el impuesto adeudado sobre el ingreso, tendr¨¢ que presentar el Formulario 1040-NR para 2024 para pagar el impuesto retenido de menos o para reclamar un reembolso por el exceso del impuesto retenido.
Aun si usted de otra manera no tiene que presentar una declaraci¨®n, deber¨ªa presentarla si puede recuperar dinero. Por ejemplo, deber¨ªa presentar una declaraci¨®n si una de las siguientes situaciones le aplica:
-
Es elegible para recibir un reembolso del impuesto federal sobre los ingresos retenido.
-
Particip¨® en una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos y usted es elegible para cualquiera de los siguientes cr¨¦ditos:
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Cr¨¦dito tributario adicional por hijos.
-
Cr¨¦dito por impuesto federal sobre combustibles.
-
Cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico.
-
Tambi¨¦n debe considerar presentar una declaraci¨®n si recibi¨® un Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de corredores burs¨¢tiles y trueque) (o un documento similar). Vea la Publicaci¨®n 501, Dependents, Standard Deduction, and Filing Information (Dependientes, deducci¨®n est¨¢ndar e informaci¨®n para la presentaci¨®n de la declaraci¨®n), para m¨¢s detalles.
Tabla . Tabla A. Qui¨¦n Tiene que Presentar el Formulario 1040-NR
| Tiene que presentar el Formulario 1040-NR si alguna de las siguientes condiciones le corresponde: | |||||||
1. Fue extranjero no residente que particip¨® en una ocupaci¨®n o negocio en los Estados Unidos durante 2024. Tiene que presentar una declaraci¨®n incluso si:
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2. Fue extranjero no residente que no particip¨® en una ocupaci¨®n o negocio en los Estados Unidos durante 2024 y:
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3. Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:
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| 4. Recibi¨® distribuciones de una cuenta de ahorros m¨¦dicos (HSA), de una cuenta Archer MSA o de una cuenta Medicare Advantage MSA. Vea las instrucciones para la l¨ªnea 17c del Anexo 2, la l¨ªnea 17e del Anexo 2 o la l¨ªnea 17f del Anexo 2, m¨¢s adelante. | |||||||
| 5. Tuvo ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400 y es residente de un pa¨ªs con el cual los Estados Unidos tiene un acuerdo internacional de seguro social (frecuentemente llamado acuerdo de totalizaci¨®n). Vea las instrucciones para la l¨ªnea 4 del Anexo 2, m¨¢s adelante. | |||||||
| 6. Pagos por adelantado del cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico fueron hechos para usted o un dependiente que se inscribi¨® en la cobertura de seguro de salud a trav¨¦s del Mercado de Seguros M¨¦dicos. Usted o quien lo haya inscrito debe haber recibido el (los) Formulario(s) 1095©\A que demuestre(n) la(s) cantidad(es) pagada(s) por adelantado. | |||||||
| 7. Usted es representante personal de una persona fallecida quien hubiera tenido que presentar el Formulario 1040-NR. Un representante personal puede ser un albacea, un administrador o cualquier persona a cargo de los bienes de la persona fallecida. | |||||||
| 8. Usted representa un caudal hereditario o fideicomiso que tiene que presentar el Formulario 1040-NR. Cambie el formulario para reflejar las disposiciones del subcap¨ªtulo J en el cap¨ªtulo 1 del C¨®digo de Impuestos Internos. Puede encontrar ¨²til consultar el Formulario 1041 y sus instrucciones al completar el Formulario 1040-NR. Consulte las Instrucciones para el Formulario 1040 s¨®lo cuando sea necesario. | |||||||
| Si presenta el Formulario 1040-NR para un fideicomiso extranjero, tal vez tenga que presentar el Formulario 3520©\A, Annual Information Return of Foreign Trust With a U.S. Owner (Declaraci¨®n de informaci¨®n anual de un fideicomiso extranjero con un propietario estadounidense) en o antes del d¨ªa 15 del tercer mes despu¨¦s del final del a?o tributario del fideicomiso. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las Instrucciones para el Formulario 3520©\A. |
|||||||
| 9. Tuvo una inversi¨®n en un fondo de oportunidad calificado (QOF, por sus siglas en ingl¨¦s) en alg¨²n momento del a?o. Usted tiene que presentar su declaraci¨®n de impuestos con el Formulario 8997, Initial and Annual Statement of Qualfied Opportunity Fund (QOF) Investments (Declaraci¨®n inicial y anual de inversiones en fondos de oportunidad calificados (QOF)), adjunto. Vea el Formulario 8997 para m¨¢s informaci¨®n sobre los requisitos de presentaci¨®n. | |||||||
| 10. Es un contribuyente con doble residencia y quiere ser tratado como extranjero no residente de los Estados Unidos para prop¨®sitos de calcular su obligaci¨®n tributaria sobre el ingreso. Es posible que tenga que adjuntar el Formulario 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b) (Divulgaci¨®n de postura sobre la declaraci¨®n basada en un tratado tributario conforme a la secci¨®n 6114 o 7701(b)), a su declaraci¨®n. Vea el Formulario 8833 para informaci¨®n adicional. | |||||||
| * El ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no est¨¦ exento de impuesto. En la mayor¨ªa de los casos, s¨®lo incluye ingresos de fuentes en los Estados Unidos. Ingreso bruto incluye ganancias, pero no p¨¦rdidas, de transacciones de bienes. El ingreso bruto proveniente de un negocio, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la l¨ªnea 7 del Anexo C (Formulario 1040) o en la l¨ªnea 9 del Anexo F (Formulario 1040). Pero, al calcular el ingreso bruto, no reduzca ¨¦ste por cualesquier p¨¦rdidas, incluyendo las p¨¦rdidas en la l¨ªnea 7 del Anexo C (Formulario 1040) o en la l¨ªnea 9 del Anexo F (Formulario 1040). | |||||||
Requisito de conciliar pagos por adelantado del cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico.
Vea Requisito de conciliar los pagos por adelantado del cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico bajo Requisitos para la ±Ê°ù±ð²õ±ð²Ô³Ù²¹³¦¾±¨®²Ô en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Si presenta el Formulario 1040-NR, usted puede reclamar el cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico para dependientes s¨®lo si usted es nacional de los Estados Unidos; residente de Canad¨¢, M¨¦xico o Corea del Sur; o un estudiante o aprendiz de negocios elegible para beneficios conforme al Art¨ªculo 21(2) del Tratado tributario sobre los ingresos entre los Estados Unidos e India. Vea la Publicaci¨®n 974.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
No puede usar los pagos por adelantado hechos para su c¨®nyuge, porque los declarantes del Formulario 1040-NR no pueden presentar una declaraci¨®n conjunta.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 3.
Si s¨ª presenta el Formulario 1040-NR y se considera casado para prop¨®sitos tributarios federales, no puede reclamar el cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico, a menos que usted re¨²na los requisitos de una de las excepciones bajo Married taxpayers (Contribuyentes casados) en las Instrucciones para el Formulario 8962.
C¨®mo presentar una declaraci¨®n para una persona fallecida.
El representante personal tiene que presentar una declaraci¨®n para una persona fallecida a quien se le requer¨ªa presentar una declaraci¨®n para el a?o tributario 2024. Un representante personal puede ser un albacea, un administrador o cualquier persona que est¨¦ a cargo de los bienes de la persona fallecida.
C¨®mo presentar una declaraci¨®n para un caudal hereditario o fideicomiso.
Si presenta el Formulario 1040-NR para un caudal hereditario o fideicomiso extranjero no residente, cambie el formulario para reflejar las disposiciones del subcap¨ªtulo J en el cap¨ªtulo 1 del C¨®digo de Impuestos Internos. Puede encontrar ¨²til consultar el Formulario 1041 y sus instrucciones para algunos prop¨®sitos al completar el Formulario 1040-NR en vez de consultar estas instrucciones para detalles.
Si presenta el Formulario 1040-NR para un fideicomiso extranjero, tal vez tenga que presentar el Formulario 3520-A en o antes del d¨ªa 15 del tercer mes despu¨¦s del final del a?o tributario del fideicomiso. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las Instrucciones para el Formulario 3520-A.
Procedimiento Simplificado para Reclamar Ciertos Reembolsos
Puede usar este procedimiento s¨®lo si usted cumple con todas las condiciones siguientes para el a?o tributario:
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Fue un extranjero no residente.
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No particip¨® en una ocupaci¨®n o negocio en los Estados Unidos en cualquier momento durante el a?o.
-
No tuvo ingreso directamente relacionado con el desempe?o de una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos.
-
Su obligaci¨®n tributaria sobre los ingresos de los Estados Unidos fue totalmente satisfecha por la retenci¨®n de impuestos en la fuente del ingreso.
-
Presenta el Formulario 1040-NR s¨®lo para reclamar un reembolso del impuesto estadounidense retenido en la fuente del ingreso conforme al cap¨ªtulo 3 o el impuesto retenido conforme al cap¨ªtulo 4 (FATCA).
Las ganancias y p¨¦rdidas derivadas de la venta o intercambio de bienes inmuebles estadounidenses se gravan como si participara en una ocupaci¨®n o negocio en los Estados Unidos.
Ejemplo.
Alex es un extranjero no residente. La ¨²nica fuente de ingreso de los Estados Unidos que recibi¨® durante el a?o fue ingreso de dividendos de acciones estadounidenses. El ingreso de dividendos se le declar¨® a Alex en el (los) Formulario(s) 1042-S. En uno de los pagos de dividendos, el agente de retenci¨®n incorrectamente retuvo impuesto a una tasa del 30% (en vez del 15%). Alex es elegible para usar el procedimiento simplificado.
Si re¨²ne todos los requisitos listados anteriormente para el Procedimiento Simplificado para el a?o tributario, complete el Formulario 1040-NR y los Anexos NEC (Formulario 1040-NR) y OI (Formulario 1040-NR) de la manera siguiente.
P¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR.
Anote su nombre, su n¨²mero de identificaci¨®n (definido bajo N¨²mero de Identificaci¨®n, m¨¢s adelante) y toda la informaci¨®n de la direcci¨®n solicitada en la parte superior de la p¨¢gina 1. Si su ingreso no est¨¢ exento de impuesto conforme a un tratado, deje el resto de la p¨¢gina 1 en blanco. Si su ingreso est¨¢ exento de impuesto conforme a un tratado, anote el ingreso exento en la l¨ªnea 1k y deje el resto de la p¨¢gina 1 en blanco.
Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
Complete las l¨ªneas en este anexo como se indica a continuaci¨®n.
L¨ªneas 1a a 12 del Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
Anote las cantidades del ingreso bruto que recibi¨® de dividendos, dividendos equivalentes, inter¨¦s, regal¨ªas, pensiones, anualidades y otro ingreso. Si los ingresos que recibi¨® estaban sujetos a retenci¨®n adicional de impuesto o retenci¨®n del impuesto en la fuente de ingreso, tiene que incluir todo ingreso bruto de ese tipo de ingreso que haya recibido. La cantidad de cada tipo de ingreso debe anotarse en la columna bajo la tasa del impuesto estadounidense apropiada, si corresponde, que aplica a ese tipo de ingreso en sus circunstancias particulares.
Si tiene derecho a una tasa reducida de, o una exenci¨®n de, la retenci¨®n de impuestos sobre el ingreso conforme a un tratado tributario, la tasa del impuesto estadounidense apropiada es la misma que la tasa indicada en el tratado. Use la columna (d) si la tasa de impuesto apropiada es distinta del 30%, 15% o 10%, incluyendo el 0%.
Ejemplo.
Mar¨ªa es una extranjera no residente. El ¨²nico ingreso con fuente estadounidense que recibi¨® durante el a?o fue el siguiente:
-
4 pagos de dividendos.
-
12 pagos de intereses.
Todos los pagos se declararon en el (los) Formulario(s) 1042-S emitido(s) a Mar¨ªa. En uno de los pagos de dividendos, el agente de retenci¨®n incorrectamente retuvo el impuesto a una tasa del 30% (en vez del 15%). No hubo otras discrepancias de retenci¨®n. Mar¨ªa tiene que declarar los cuatro pagos de dividendos. No se requiere que ella declare ninguno de los pagos de intereses.
Nota:
Los pagos de ingreso bruto de la venta de valores burs¨¢tiles o contratos de futuros reglamentados est¨¢n generalmente exentos de retenci¨®n adicional. Si recibi¨® tales pagos y estuvieron sujetos a la retenci¨®n adicional de impuesto, especifique el tipo de pago en la l¨ªnea 12 y anote la cantidad en la columna (d).
P¨¢gina 2 del Formulario 1040-NR ¡ªL¨ªneas 23a a 35e y firma.
Complete las siguientes l¨ªneas como se indica a continuaci¨®n y en las instrucciones para las l¨ªneas del Formulario 1040-NR, m¨¢s adelante.
L¨ªnea 23a.
Anote en la l¨ªnea 23a el impuesto sobre el ingreso no directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos de la l¨ªnea 15 del Anexo NEC.
L¨ªnea 25b.
Anote el total de la cantidad del impuesto estadounidense retenido del (de los) Formulario(s) 1099.
L¨ªnea 25g.
Anote la cantidad total del impuesto estadounidense retenido sobre el ingreso no directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos del (de los) Formulario(s) 1042-S.
L¨ªneas 34 y 35a.
Anote la diferencia entre la l¨ªnea 24 y la l¨ªnea 33. ?ste es el total de su reembolso.
Usted puede dividir el reembolso y elegir que se deposite en m¨¢s de una cuenta. Vea L¨ªneas 35a a 35e ¡ªCantidad que le Reembolsan a Usted, m¨¢s adelante, para m¨¢s detalles.
L¨ªnea 35e.
Quiz¨¢s pueda hacer que su cheque de reembolso se env¨ªe a una direcci¨®n extranjera no indicada en la p¨¢gina 1. Vea L¨ªnea 35e, m¨¢s adelante, para m¨¢s detalles.
Firma.
Tiene que firmar y fechar su declaraci¨®n. Vea Firme Su Declaraci¨®n, m¨¢s adelante.
Anexo OI (Formulario 1040-NR).
Tiene que contestar todas las preguntas. Para la partida L, identifique el pa¨ªs, el (los) art¨ªculo(s) del tratado tributario conforme al cual est¨¢ solicitando un reembolso de impuesto, el n¨²mero de meses en a?os anteriores que usted reclam¨® un beneficio de un tratado y la cantidad de ingreso exento en el a?o actual. Adjunte el Formulario 8833 si es requerido.
Nota:
Si est¨¢ reclamando una tasa reducida de, o exenci¨®n del, impuesto conforme a un tratado tributario, generalmente tiene que ser residente para prop¨®sitos del impuesto sobre el ingreso del pa¨ªs particular del tratado dentro del significado del tratado y no puede tener un establecimiento permanente o base fija en los Estados Unidos. Puede descargar el texto completo de la mayor¨ªa de los tratados tributarios de los Estados Unidos en IRS.gov. Acceda a United States Income Tax Treaties - A to Z (Tratados tributarios estadounidenses de la A a la Z). Las explicaciones t¨¦cnicas para muchos de esos tratados tambi¨¦n est¨¢n disponibles en ese sitio web.
Si est¨¢ reclamando una exenci¨®n de impuesto conforme al cap¨ªtulo 4, tiene que calificar para una tasa reducida de, o exenci¨®n del, impuesto para prop¨®sitos del cap¨ªtulo 3, a menos que el pago no sea una cantidad sujeta a retenci¨®n conforme al cap¨ªtulo 3. Vea la secci¨®n 1.1441-2(a) del Reglamento para obtener informaci¨®n sobre las cantidades sujetas a la retenci¨®n del cap¨ªtulo 3.
¶Ù´Ç³¦³Ü³¾±ð²Ô³Ù²¹³¦¾±¨®²Ô.
Debe adjuntar comprobantes aceptables de la retenci¨®n de impuestos por la cual est¨¢ reclamando un reembolso. Si est¨¢ reclamando un reembolso de la retenci¨®n adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos basado en su estado de extranjero no residente, tiene que adjuntar una copia del Formulario 1099 que muestre el ingreso y la cantidad de la retenci¨®n adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos. Si est¨¢ reclamando un reembolso del impuesto estadounidense retenido en la fuente conforme al cap¨ªtulo 3 o impuesto retenido conforme al cap¨ªtulo 4, tiene que adjuntar una copia del Formulario 1042-S que muestre el ingreso y la cantidad del impuesto estadounidense retenido. Adjunte los formularios al margen izquierdo de la p¨¢gina 1.
Inter¨¦s procedente de la cartera de valores de inversi¨®n.
Si est¨¢ reclamando un reembolso del impuesto estadounidense retenido del inter¨¦s procedente de la cartera de valores de inversi¨®n, incluya una descripci¨®n de la obligaci¨®n de deuda relevante, incluyendo el nombre del emisor, el n¨²mero de CUSIP (si corresponde), la tasa de inter¨¦s y la fecha en que se emiti¨® la deuda.
Los pagos de inter¨¦s por obligaciones a portadores extranjeros emitidos en o despu¨¦s del 19 de marzo de 2012, por lo general, no son elegibles para la excepci¨®n de la retenci¨®n del inter¨¦s procedente de la cartera de valores de inversi¨®n. Para m¨¢s informaci¨®n, vea Ingreso de Inter¨¦s en el cap¨ªtulo 3 de la Publicaci¨®n 519 y Reduced Rates of Withholding on Interest (Tasas reducidas de retenci¨®n de impuestos sobre el ingreso de inter¨¦s) en la Publicaci¨®n 515.
Retenci¨®n de impuestos sobre las distribuciones.
Si est¨¢ reclamando un exenci¨®n de la retenci¨®n de impuestos sobre una »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô de una sociedad an¨®nima estadounidense con respecto a sus acciones porque la sociedad an¨®nima tuvo ingresos y ganancias insuficientes para apoyar el trato de dividendos, tiene que adjuntar una declaraci¨®n escrita que identifique la sociedad an¨®nima que emiti¨® la »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô y provea la base para la reclamaci¨®n.
Si est¨¢ reclamando una exenci¨®n de la retenci¨®n de impuestos sobre una »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô de un fondo mutuo o fideicomiso de inversi¨®n en bienes inmuebles (REIT, por sus siglas en ingl¨¦s) con respecto a sus acciones porque la »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô fue designada como ganancia de capital a largo plazo o como una »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô sin dividendos, tiene que adjuntar una declaraci¨®n escrita que identifique el fondo mutuo o el REIT y provea la base para la reclamaci¨®n.
Si est¨¢ reclamando una exenci¨®n de la retenci¨®n de impuestos sobre una »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô de una sociedad an¨®nima estadounidense con respecto a sus acciones porque, por su circunstancias en particular, la transacci¨®n califica como redenci¨®n de acciones conforme a la secci¨®n 302, tiene que adjuntar una declaraci¨®n escrita que describa la transacci¨®n y presente la informaci¨®n necesaria para establecer que el pago fue una redenci¨®n completa, una redenci¨®n sustancialmente desproporcionada o esencialmente no equivalente a un dividendo.
Temas para Notar
Reglas especiales para exciudadanos estadounidenses y exresidentes de los Estados Unidos de larga duraci¨®n.
Si usted renunci¨® a su cuidadan¨ªa estadounidense o termin¨® su estado de residente de larga duraci¨®n, puede estar sujeto a reglas especiales. Vea Reglas Especiales para Exciudadanos Estadounidenses y Exresidentes de los Estados Unidos de Larga Duraci¨®n (Expatriados), m¨¢s adelante.
Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
Tiene que pagar impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre su ingreso del trabajo por cuenta propia si un acuerdo internacional de seguro social vigente entre su pa¨ªs de residencia tributaria y los Estados Unidos provee que usted est¨¢ cubierto bajo el sistema del Seguro Social de los Estados Unidos. Anote el impuesto en la l¨ªnea 4 del Anexo 2 (Formulario 1040). Vea L¨ªnea 4 bajo Instrucciones para el Anexo 2, m¨¢s adelante, para informaci¨®n adicional. Anote la cantidad deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la l¨ªnea 15 del Anexo 1 (Formulario 1040). Adjunte el Anexo SE (Formulario 1040). Vea las Instrucciones para el Anexo SE (Formulario 1040) para informaci¨®n adicional.
Impuestos del Seguro Social o Medicare retenidos por error.
Si usted es un estudiante extranjero o visitante de intercambio con una visa F-1, J-1, M-1 o Q y se le retuvieron impuestos del Seguro Social o Medicare por error, quiz¨¢s quiera presentar el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamaci¨®n para reembolso y solicitud para la reducci¨®n de impuestos, intereses y multas), para solicitar un reembolso de estos impuestos. Para m¨¢s informaci¨®n, vea Estudiantes y Visitantes de Intercambio en el cap¨ªtulo 8 de la Publicaci¨®n 519, Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros.
Otros requisitos de declarar.
Es posible que tambi¨¦n tenga que presentar otros formularios, incluyendo los siguientes:
-
Formulario 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b) (Divulgaci¨®n de postura sobre la declaraci¨®n basada en un tratado tributario conforme a la secci¨®n 6114 o 7701(b)).
-
Formulario 8840, Closer Connection Exception Statement for Aliens (Declaraci¨®n de excepci¨®n de conexi¨®n m¨¢s cercana para extranjeros).
-
Formulario 8843, Statement for Exempt Individuals and Individuals With a Medical Condition (Declaraci¨®n para individuos exentos e individuos con una condici¨®n m¨¦dica).
-
Formulario 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets (Estado de activos financieros en el extranjero especificados).
Contribuyentes con doble residencia que tienen activos financieros en el extranjero especificados.
Requisitos especiales para presentar el Formulario 8938 aplican a contribuyentes con doble residencia que tienen activos financieros en el extranjero especificados y que est¨¢n sujetos a impuestos estadounidenses todo o parte del a?o como extranjeros no residentes conforme a la secci¨®n 301.7701(b)-7 del Reglamento. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las Instrucciones para el Formulario 8938, en particular, Special rule for dual resident taxpayers (Regla especial para contribuyentes con doble residencia) bajo Who Must obÌåÓý (Qui¨¦n tiene que presentar).
Informaci¨®n Adicional
Si necesita m¨¢s informaci¨®n, nuestras publicaciones gratuitas le pueden ayudar. La Publicaci¨®n 519 ser¨¢ la m¨¢s beneficiosa, pero las publicaciones a continuaci¨®n tambi¨¦n pueden ayudar:
| Pub. 501 | Dependents, Standard Deduction, and Filing Information (Dependientes, deducci¨®n est¨¢ndar e informaci¨®n para la presentaci¨®n de la declaraci¨®n) |
| Pub. 525 | Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables) |
| Pub. 529 | Miscellaneous Deductions (Deducciones miscel¨¢neas) |
| Pub. 597 | Information on the United States¨CCanada Income Tax Treaty (Informaci¨®n sobre el tratado tributario entre los Estados Unidos y Canad¨¢) |
Estas publicaciones gratuitas y los formularios y anexos que necesitar¨¢ se pueden solicitar del IRS. Usted los puede descargar en IRS.gov. Tambi¨¦n vea C¨®mo Obtener Ayuda con los Impuestos, m¨¢s adelante, para conocer otras maneras de c¨®mo obtenerlos (as¨ª como tambi¨¦n obtener informaci¨®n sobre c¨®mo recibir asistencia del IRS para completar los formularios).
Puede descargar el texto completo de la mayor¨ªa de los tratados tributarios de los Estados Unidos en IRS.gov. Acceda a United States Income Tax Treaties - A to Z (Tratados tributarios estadounidenses de la A a la Z). Las explicaciones t¨¦cnicas para muchos de esos tratados tambi¨¦n est¨¢n disponibles en ese sitio web.
Extranjero Residente o Extranjero No Residente
Si no es ciudadano de los Estados Unidos, reglas espec¨ªficas aplican para determinar si usted es extranjero residente o extranjero no residente para prop¨®sitos tributarios. Generalmente, a usted se le considera extranjero residente si re¨²ne el requisito de la tarjeta de residencia (tarjeta verde o green card, como se conoce en ingl¨¦s) o el requisito de presencia sustancial para 2024. (Estos requisitos se explican bajo Requisito de la Tarjeta de Residencia (Tarjeta Verde) y Requisito de Presencia Sustancial, m¨¢s adelante). Aun cuando no cumpla con uno de estos dos requisitos, tal vez pueda escoger ser tratado como residente de los Estados Unidos para parte de 2024. Vea Elecci¨®n de Primer A?o en el cap¨ªtulo 1 de la Publicaci¨®n 519 para detalles.
Por lo general, se considera que usted es un extranjero no residente para el a?o si no es residente de los Estados Unidos bajo uno de estos dos requisitos. Sin embargo, vea Contribuyentes con Doble Residencia, m¨¢s adelante, si es residente de los Estados Unidos bajo uno de estos requisitos pero re¨²ne los requisitos para reclamar beneficios como residente de un pa¨ªs extranjero conforme a un tratado tributario sobre los ingresos.
Para m¨¢s detalles sobre los estados de extranjero residente y no residente, los requisitos para residencia y las excepciones para los requisitos, vea el cap¨ªtulo 1 de la Publicaci¨®n 519.
Requisito de la Tarjeta de Residencia (Tarjeta Verde)
Usted es residente para prop¨®sitos tributarios federales si fue residente permanente legal (inmigrante) de los Estados Unidos en cualquier momento durante 2024. (Tambi¨¦n vea Contribuyentes con Doble Residencia, m¨¢s adelante). En la mayor¨ªa de los casos, usted es residente permanente legal si el Servicio de Inmigraci¨®n y Ciudadan¨ªa de los Estados Unidos (USCIS, por sus siglas en ingl¨¦s) (o la organizaci¨®n predecesora, el Servicio de Inmigraci¨®n y Naturalizaci¨®n o INS, por sus siglas en ingl¨¦s) le ha emitido un Formulario I-551, Permanent Resident Card (Tarjeta de residente permanente), tambi¨¦n conocida como ¡°tarjeta verde¡± (green card).
Usted contin¨²a siendo residente permanente legal bajo este requisito, a menos que le quiten el estado o que se determine administrativa o judicialmente que se abandon¨®.
Una determinaci¨®n administrativa o judicial de abandono de estado de residente puede ser iniciada por usted, el USCIS o un funcionario consular de los Estados Unidos.
Se considera que su estado de residente ha sido revocado si el gobierno de los Estados Unidos le emite una orden administrativa o judicial final de exclusi¨®n o deportaci¨®n. La fecha de efectividad de la determinaci¨®n administrativa o judicial de que su estado de extranjero residente se considere como que ha sido abandonado depende de qui¨¦n haya iniciado la determinaci¨®n.
Si el USCIS o un funcionario consular de los Estados Unidos inicia esta determinaci¨®n, su estado de residente ser¨¢ considerado como abandonado cuando se emita la orden administrativa final de abandono. Si usted inicia la determinaci¨®n, se considera que su estado de residente ha sido abandonado cuando usted presente alguno de los documentos a continuaci¨®n ¡ªjunto con su Formulario I-551¡ª ante el USCIS o un funcionario consular de los Estados Unidos:
-
El Formulario I-407 del USCIS (Record of Abandonment of Lawful Permanent Resident Status (Registro de abandono de estatus de residente permanente legal)).
-
Una carta que indique su intenci¨®n de abandonar su estado de residente.
Cuando presente estos documentos por correo, tiene que enviarlos por correo certificado, con solicitud de acuse de recibo (o el equivalente extranjero) y conservar una copia y el comprobante que se envi¨® y se recibi¨®.
Hasta que tenga un comprobante de que su carta fue recibida, usted sigue siendo residente para prop¨®sitos tributarios federales aun si el USCIS no reconociera la validez de su tarjeta de residencia permanente porque ¨¦sta tiene m¨¢s de 10 a?os o porque usted ha estado ausente de los Estados Unidos por un per¨ªodo de tiempo.
Para m¨¢s detalles, vea Requisito de la Tarjeta Verde en el cap¨ªtulo 1 de la Publicaci¨®n 519. Tambi¨¦n vea .
Requisito de Presencia Sustancial
A usted se le considera residente de los Estados Unidos si cumple el requisito de presencia sustancial para 2024. Cumple el requisito si estuvo f¨ªsicamente presente en los Estados Unidos por lo menos:
-
31 d¨ªas durante 2024; y
-
183 d¨ªas de prueba durante el per¨ªodo de 3 a?os de 2024, 2023 y 2022, como se calcula en la siguiente tabla.
| (a) | (b) | (c) | (d) |
|---|---|---|---|
| A?o | D¨ªas de presen- cia f¨ªsica |
Multiplicador | D¨ªas de prueba (multiplique (b) por (c)) |
| 2024 | 1.000 | ||
| 2023 | 0.333 | ||
| 2022 | 0.167 | ||
| Total de d¨ªas de prueba (sume la columna (d)) | |||
Generalmente, a usted se le trata como que est¨¢ presente en los Estados Unidos en cualquier d¨ªa que est¨¦ f¨ªsicamente presente en el pa¨ªs en cualquier momento del d¨ªa. Sin embargo, hay excepciones a esta regla. En general, no cuente los siguientes como d¨ªas de presencia en los Estados Unidos para el requisito de presencia sustancial:
-
D¨ªas que usted, para prop¨®sitos del trabajo, viaja a los Estados Unidos de una residencia en Canad¨¢ o M¨¦xico si viaja (para prop¨®sitos del trabajo) regularmente desde Canad¨¢ o M¨¦xico.
-
D¨ªas que usted est¨¢ en los Estados Unidos por menos de 24 horas cuando est¨¢ en tr¨¢nsito entre dos lugares fuera de los Estados Unidos.
-
D¨ªas que usted estuvo temporalmente en los Estados Unidos como miembro regular de la tripulaci¨®n de una nave extranjera que se dedica a la transportaci¨®n entre los Estados Unidos y un pa¨ªs extranjero o un territorio de los Estados Unidos, a menos que usted de lo contrario haya desempe?ado una ocupaci¨®n o negocio ese d¨ªa.
-
D¨ªas en que tiene la intenci¨®n de, pero no puede, partir de los Estados Unidos por una condici¨®n m¨¦dica que surgi¨® mientras estuvo en los Estados Unidos.
-
D¨ªas que est¨¢ en los Estados Unidos con una visa otorgada por la OTAN (NATO, por sus siglas en ingl¨¦s) como miembro de una fuerza o componente civil de la OTAN. Sin embargo, esta excepci¨®n no aplica a miembros de su familia inmediata que est¨¢n presentes en los Estados Unidos conforme a una visa de la OTAN. Un dependiente que es miembro de la familia tiene que contar cada d¨ªa de presencia para prop¨®sitos del requisito de presencia sustancial.
-
D¨ªas cuando es un individuo exento (definido a continuaci¨®n).
Tal vez necesite presentar el Formulario 8843 para excluir d¨ªas de presencia en los Estados Unidos si cumple con el punto (4) o (6), anteriormente. Para m¨¢s informaci¨®n sobre los requisitos, vea Formulario 8843 en el cap¨ªtulo 1 de la Publicaci¨®n 519.
Individuo exento.
Para prop¨®sitos del requisito de presencia sustancial, un individuo exento es cualquier persona bajo cualquiera de las siguientes categor¨ªas:
-
Un individuo presente temporalmente en los Estados Unidos como un individuo relacionado con un gobierno extranjero conforme a una visa ¡°A¡± o ¡°G¡±, que no sean individuos que tengan visas ¡°A-3¡± o ¡°G-5¡±.
-
Un maestro o aprendiz que est¨¦ presente temporalmente conforme a una visa ¡°J¡± o ¡°Q¡±, que cumple sustancialmente con los requisitos de la visa.
-
Un estudiante que est¨¦ presente temporalmente conforme a una visa ¡°F¡±, ¡°J¡±, ¡°M¡± o ¡°Q¡±, que cumple sustancialmente con los requisitos de la visa.
-
Un atleta profesional que est¨¦ temporalmente en los Estados Unidos para competir en eventos deportivos caritativos.
Nota:
A las personas extranjeras con visas ¡°Q¡± se les trata como estudiantes, maestros o aprendices y, como tales, son individuos exentos para prop¨®sitos del requisito de presencia sustancial si de otro modo califican. Las visas ¡°Q¡± son emitidas a extranjeros que participan en ciertos programas de intercambio de cultura internacional.
Vea el cap¨ªtulo 1 de la Publicaci¨®n 519 para m¨¢s detalles sobre los individuos exentos y los d¨ªas de presencia en los Estados Unidos para el requisito de presencia sustancial.
No puede ser un individuo exento indefinidamente. Generalmente, no ser¨¢ un individuo exento como maestro o aprendiz en 2024 si estuvo exento como maestro, aprendiz o estudiante durante cualquier parte de 2 de los 6 a?os anteriores. No ser¨¢ un individuo exento como estudiante en 2024 si estuvo exento como maestro, aprendiz o estudiante durante cualquier parte de m¨¢s de 5 a?os naturales. Sin embargo, hay excepciones a estos l¨ªmites. Vea Requisito de Presencia Sustancial en el cap¨ªtulo 1 de la Publicaci¨®n 519 para m¨¢s informaci¨®n.
Aun cuando de otro modo cumpliera con el requisito de presencia sustancial, se le podr¨ªa tratar como extranjero no residente si usted:
-
Estuvo presente en los Estados Unidos por menos de 183 d¨ªas durante 2024;
-
Establece que durante 2024 tuvo domicilio tributario en un pa¨ªs extranjero; y
-
Establece que durante 2024 tuvo una conexi¨®n m¨¢s cercana con un pa¨ªs extranjero en el que tuvo un domicilio tributario que la conexi¨®n que tuvo con los Estados Unidos.
Es posible que tenga una conexi¨®n m¨¢s estrecha con dos pa¨ªses extranjeros (pero no m¨¢s de dos) si cumple ciertas condiciones. Vea el cap¨ªtulo 1 de la Publicaci¨®n 519 para m¨¢s informaci¨®n.
No es elegible para la excepci¨®n de conexi¨®n m¨¢s cercana con un pa¨ªs extranjero si tiene una solicitud pendiente para cambiar su estado migratorio a residente permanente legal o si solicit¨® o ha tomado pasos para solicitar la residencia permanente legal. Vea el cap¨ªtulo 1 de la Publicaci¨®n 519 para m¨¢s informaci¨®n.
Tiene que presentar un Formulario 8840 totalmente completado ante el IRS para reclamar la excepci¨®n de conexi¨®n m¨¢s cercana con un pa¨ªs extranjero. Vea Formulario 8840 en el cap¨ªtulo 1 de la Publicaci¨®n 519. Cada c¨®nyuge tiene que presentar un Formulario 8840 por separado para reclamar la excepci¨®n de conexi¨®n m¨¢s cercana con un pa¨ªs extranjero.
Usted es un contribuyente con doble residencia si es residente de los Estados Unidos y de un pa¨ªs extranjero conforme a las leyes tributarias de cada pa¨ªs al mismo tiempo. Si el tratado tributario sobre los ingresos entre los Estados Unidos y el pa¨ªs extranjero contiene una disposici¨®n para resolver reclamaciones conflictivas de residencia (a menudo referida como ¡°regla del empate¡±) y determina que es residente del pa¨ªs extranjero conforme a esa disposici¨®n, se le puede tratar como extranjero no residente de los Estados Unidos para prop¨®sitos de calcular su obligaci¨®n tributaria sobre el ingreso si presenta el Formulario 1040-NR y adjunta el Formulario 8833. Un contribuyente con doble residencia tambi¨¦n puede ser elegible para recibir asistencia de la autoridad competente de los Estados Unidos. Vea el Revenue Procedure 2015-40 (Procedimiento Administrativo Tributario 2015-40) que se encuentra en la p¨¢gina 236 del Internal Revenue Bulletin 2015-35 (Bolet¨ªn de Impuestos Internos 2015-35), disponible en IRS.gov/irb/ 2015-35_IRB#RP-2015-40, o su sucesor. Puede descargar el texto completo de la mayor¨ªa de los tratados tributarios de los Estados Unidos en IRS.gov. Acceda a United States Income Tax Treaties - A to Z (Tratados tributarios estadounidenses de la A a la Z). Las explicaciones t¨¦cnicas para muchos de esos tratados tambi¨¦n est¨¢n disponibles en ese sitio web.
?Cu¨¢ndo y D¨®nde Presentar Su Declaraci¨®n de Impuestos?
Individuos/Personas f¨ªsicas.
Si fue empleado y deveng¨® un salario sujeto a la retenci¨®n de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos, presente el Formulario 1040-NR para el d¨ªa 15 del cuarto mes despu¨¦s del final de su a?o tributario. El plazo para presentar su declaraci¨®n de impuestos sobre el ingreso del a?o natural 2024 se vence el 15 de abril de 2025.
Si presenta su declaraci¨®n fuera de plazo, quiz¨¢s tenga que pagar intereses y multas. Vea Intereses y Multas, m¨¢s adelante.
Si no deveng¨® un salario sujeto a la retenci¨®n de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos, presente el Formulario 1040-NR para el d¨ªa 15 del sexto mes despu¨¦s del final de su a?o tributario. El plazo para presentar una declaraci¨®n del a?o natural 2024 se vence el 16 de junio de 2025.
Caudales hereditarios y fideicomisos.
Si presenta una declaraci¨®n para un caudal hereditario o fideicomiso extranjero no residente que tiene una oficina en los Estados Unidos, presente la declaraci¨®n para el d¨ªa 15 del cuarto mes despu¨¦s del final del a?o tributario. Si presenta una declaraci¨®n para un caudal hereditario o fideicomiso extranjero no residente que no tiene una oficina en los Estados Unidos, presente la declaraci¨®n para el d¨ªa 15 del sexto mes despu¨¦s del final del a?o tributario.
Nota:
Si la fecha de vencimiento para presentar una declaraci¨®n cae en s¨¢bado, domingo o d¨ªa de fiesta oficial, presente la declaraci¨®n el siguiente d¨ªa laborable.
Si estaba prestando servicios en, o en apoyo de, las Fuerzas Armadas de los EE. UU. en una zona de combate designada u operaci¨®n de contingencia, quiz¨¢s pueda presentar su declaraci¨®n m¨¢s tarde. Vea la Publicaci¨®n 3, Armed Forces¡¯ Tax Guide (Gu¨ªa tributaria para las Fuerzas Armadas), para detalles.
La secci¨®n D¨®nde Presentar Su Declaraci¨®n, a continuaci¨®n, provee la direcci¨®n actual para enviar su declaraci¨®n. Use estas direcciones para los Formularios 1040-NR presentados en 2025. La direcci¨®n para declaraciones presentadas despu¨¦s de 2025 puede ser diferente. Vea IRS.gov/Form1040NRSP para la informaci¨®n m¨¢s reciente.
D¨®nde Presentar Su Declaraci¨®n
±Ê°ù±ð²õ±ð²Ô³Ù²¹³¦¾±¨®²Ô electr¨®nica (e-file).
Si presenta su declaraci¨®n electr¨®nicamente (e-file), no hay necesidad de enviar la declaraci¨®n por correo. Vea Usted puede enviar su Formulario 1040-NR electr¨®nicamente (e-file), anteriormente, o visite IRS.gov/es para m¨¢s informaci¨®n. Sin embargo, si decide enviarla por correo, las instrucciones para enviar la declaraci¨®n y las direcciones est¨¢n a continuaci¨®n.
Individuos.
Si no adjunta un pago, env¨ªe el Formulario 1040-NR a:
Department of the TreasuryInternal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
Si adjunta un pago, env¨ªe el Formulario 1040-NR a:
Internal Revenue ServiceP.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.
Caudales hereditarios y fideicomisos.
Si no adjunta un pago, env¨ªe el Formulario 1040-NR a:
Department of the TreasuryInternal Revenue Service
Kansas City, MO 64999
U.S.A.
Si adjunta un pago, env¨ªe el Formulario 1040-NR a:
Internal Revenue ServiceP.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.
?Qu¨¦ ocurre si no puede presentar a tiempo?
Vea ?Qu¨¦ Ocurre si No Puede Presentar a Tiempo? en las Instrucciones para el Formulario 1040.
Servicios de Entrega Privados
Vea Servicios de Entrega Privados en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre servicios de entrega privados.
S¨®lo el Servicio Postal de los EE. UU. puede entregar en apartados de correos. Usted no puede utilizar un servicio de entrega privado para realizar pagos de impuesto que requieran enviarse a un apartado de correos.
Elecci¨®n para Ser Tratado como Extranjero Residente para Prop¨®sitos Tributarios
Usted puede elegir que se le trate como extranjero residente para todo el a?o si re¨²ne todos los siguientes requisitos:
-
Estaba casado.
-
Su c¨®nyuge era ciudadano o extranjero residente de los Estados Unidos en el ¨²ltimo d¨ªa del a?o tributario.
-
Presenta una declaraci¨®n conjunta para el a?o de la elecci¨®n usando el Formulario 1040 o 1040-SR.
Para hacer esta ¨²nica elecci¨®n, tiene que adjuntar a su declaraci¨®n de impuestos una declaraci¨®n escrita tal como se describe bajo C¨®nyuge No Residente Tratado como Residente en el cap¨ªtulo 1 de la Publicaci¨®n 519. No use el Formulario 1040-NR.
Si hace la elecci¨®n para ser tratado como extranjero residente, su ingreso mundial para todo el a?o tiene que ser incluido en un Formulario 1040 o 1040-SR y se le gravar¨¢n impuestos conforme a las leyes tributarias de los Estados Unidos. Tiene que aceptar guardar archivos, libros y otra informaci¨®n necesaria para calcular el impuesto. Tiene que presentar una declaraci¨®n conjunta para el a?o 2024 si 2024 es el a?o en que hizo la elecci¨®n. Si hizo la elecci¨®n en un a?o anterior, puede presentar una declaraci¨®n conjunta o por separado para el a?o 2024. Tiene que incluir su ingreso mundial para todo el a?o sin importar si presenta una declaraci¨®n conjunta o por separado. Vea C¨®nyuge No Residente Tratado como Residente en el cap¨ªtulo 1 de la Publicaci¨®n 519.
S¨®lo puede hacer esta elecci¨®n una vez. Si posteriormente su elecci¨®n se cancela, no se le permite hacer la elecci¨®n en a?os futuros. Adem¨¢s, si hace esta elecci¨®n, puede perder el derecho de reclamar beneficios que de otra manera est¨¢n disponibles conforme a un tratado tributario de los Estados Unidos. Para m¨¢s informaci¨®n sobre los beneficios que posiblemente est¨¦n disponibles, vea el tratado tributario espec¨ªfico.
Contribuyentes con Doble Residencia
Si elige estar sujeto a las leyes tributarias de los Estados Unidos como extranjero residente (discutido bajo Elecci¨®n para Ser Tratado como Extranjero Residente para Prop¨®sitos Tributarios, anteriormente), las instrucciones especiales y las restricciones discutidas aqu¨ª no aplican.
A?o Tributario de Doble Residencia
Un a?o tributario de doble residencia es el a?o cuando cambia su estado entre extranjero no residente y extranjero residente. Diferentes reglas de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos aplican a cada estado.
La mayor¨ªa de los a?os de doble residencia son a?os de llegada o salida. Antes de llegar a los Estados Unidos, usted es extranjero no residente. Despu¨¦s de su llegada, puede o no puede ser residente, dependiendo de las circunstancias.
Si se convierte en residente de los Estados Unidos, sigue siendo residente hasta que salga de los Estados Unidos o ya no sea residente permanente legal de los Estados Unidos. Se puede convertir en un extranjero no residente cuando salga de los Estados Unidos si cumple con las dos siguientes condiciones:
-
Despu¨¦s de salir de los Estados Unidos (o despu¨¦s de su ¨²ltimo d¨ªa de residencia permanente legal si cumpli¨® con el requisito de la tarjeta de residencia, definido anteriormente) y para el resto del a?o natural de su partida, tiene una conexi¨®n m¨¢s cercana con un pa¨ªs extranjero que a los Estados Unidos.
-
Durante el pr¨®ximo a?o natural, usted no es residente de los Estados Unidos conforme al requisito de la tarjeta de residencia o al requisito de presencia sustancial, definido anteriormente.
Vea el cap¨ªtulo 1 de la Publicaci¨®n 519 para m¨¢s informaci¨®n.
Qu¨¦ y D¨®nde Presentar para un A?o Tributario de Doble Residencia
Si era residente de los Estados Unidos en el ¨²ltimo d¨ªa del a?o tributario, presente el Formulario 1040 o 1040-SR. Anote ¡°Dual-Status Return¡± (Declaraci¨®n de doble residencia) en la parte superior de la p¨¢gina y adjunte una declaraci¨®n escrita que muestre su ingreso para la parte del a?o en que fue no residente. Puede usar el Formulario 1040-NR como la declaraci¨®n escrita; anote ¡°Dual-Status Statement¡± (Declaraci¨®n escrita de doble residencia) en la parte superior de la p¨¢gina. No firme el Formulario 1040-NR.
Si no est¨¢ adjuntando un pago, env¨ªe su declaraci¨®n y la declaraci¨®n escrita adjuntada a:
Department of the TreasuryInternal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
Si est¨¢ adjuntando un pago, env¨ªe su declaraci¨®n a:
Internal Revenue ServiceP.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.
Si era no residente de los Estados Unidos en el ¨²ltimo d¨ªa del a?o tributario, presente el Formulario 1040-NR. Anote ¡°Dual-Status Return¡± (Declaraci¨®n de doble residencia) en la parte superior de la p¨¢gina y adjunte una declaraci¨®n escrita que muestre su ingreso para la parte del a?o en que fue residente de los Estados Unidos. Puede usar el Formulario 1040 o 1040-SR como la declaraci¨®n escrita; anote ¡°Dual-Status Statement¡± (Declaraci¨®n escrita de doble residencia) en la parte superior de la p¨¢gina. No firme el Formulario 1040 o 1040-SR. Si no est¨¢ adjuntando un pago, env¨ªe su declaraci¨®n y la declaraci¨®n escrita adjuntada a:
Department of the TreasuryInternal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
Si est¨¢ adjuntando un pago, env¨ªe su declaraci¨®n a:
Internal Revenue ServiceP.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.
Declaraciones escritas.
Cualquier declaraci¨®n escrita que presente con su declaraci¨®n tiene que mostrar su nombre, direcci¨®n y n¨²mero de identificaci¨®n (definido bajo N¨²mero de Identificaci¨®n, m¨¢s adelante).
A los exresidentes de larga duraci¨®n de los Estados Unidos se les requiere presentar el Formulario 8854, Initial and Annual Expatriation Statement (Informe inicial y anual de la expatriaci¨®n), con su declaraci¨®n de doble residencia para el ¨²ltimo a?o de residencia en los Estados Unidos. Para determinar si usted es un exresidente de larga duraci¨®n de los Estados Unidos, vea Impuesto de Expatriaci¨®n en el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 519.
Ingreso Sujeto a Impuestos en el A?o Tributario de Doble Residencia
Como contribuyente con doble residencia que no presenta una declaraci¨®n conjunta, sus ingresos de todas las fuentes est¨¢n sujetos a impuestos para la parte del a?o en que usted fue extranjero residente. Generalmente, s¨®lo su ingreso de fuentes en los Estados Unidos est¨¢ sujeto a impuestos para la parte del a?o en que fue extranjero no residente. Sin embargo, todo ingreso directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio en los Estados Unidos es tributable.
Los ingresos provenientes de fuentes fuera de los Estados Unidos que recibi¨® como contribuyente con doble residencia mientras fue extranjero residente son tributables aunque usted se convierta en extranjero no residente despu¨¦s de recibirlos y antes del cierre del a?o tributario. En cambio, los ingresos provenientes de fuentes fuera de los Estados Unidos que recibi¨® mientras era extranjero no residente no son tributables en la mayor¨ªa de los casos aunque se haya convertido en extranjero residente despu¨¦s de recibirlos y antes del cierre del a?o tributario. Los ingresos provenientes de fuentes en los Estados Unidos son generalmente tributables sin importar si los recibi¨® mientras era extranjero no residente o extranjero residente (a menos que est¨¦ espec¨ªficamente exento conforme al C¨®digo de Impuestos Internos o a una disposici¨®n de un tratado tributario).
Restricciones para Contribuyentes con Doble Residencia
Deducci¨®n est¨¢ndar.
No puede tomar la deducci¨®n est¨¢ndar, ni siquiera por la parte del a?o en que fue extranjero residente.
Cabeza de familia.
No puede utilizar la columna para Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Secci¨®n D de la Hoja de Trabajo para el C¨¢lculo del Impuesto en las Instrucciones para el Formulario 1040.
Declaraci¨®n conjunta.
No puede presentar una declaraci¨®n conjunta, a menos que elija que se le trate como extranjero residente (vea Elecci¨®n para Ser Tratado como Extranjero Residente para Prop¨®sitos Tributarios, anteriormente) en vez de como contribuyente con doble residencia.
Tasas de impuestos.
Si estuvo casado y fue extranjero no residente de los Estados Unidos para todo o parte del a?o tributario y no hace la elecci¨®n discutida anteriormente para ser tratado como extranjero residente para prop¨®sitos tributarios, tiene que usar la columna para el estado civil para efectos de la declaraci¨®n de Casado que presenta una declaraci¨®n por separado en la Tabla de Impuestos o la Secci¨®n C de la Hoja de Trabajo para el C¨¢lculo del Impuesto en las Instrucciones para el Formulario 1040 para calcular su impuesto sobre los ingresos directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. Si estuvo casado, no puede usar la columna para Soltero en la Tabla de Impuestos o la Secci¨®n A de la Hoja de Trabajo para el C¨¢lculo del Impuesto en las Instrucciones para el Formulario 1040. Pero vea Casado que Presenta una Declaraci¨®n por Separado, m¨¢s adelante, para una excepci¨®n.
Cr¨¦ditos tributarios.
Usted no puede reclamar el cr¨¦dito por ingreso del trabajo, el cr¨¦dito para ancianos o para personas incapacitadas ni cualquier cr¨¦dito tributario por estudios, a menos que elija ser tratado como extranjero residente para prop¨®sitos tributarios (vea Elecci¨®n para Ser Tratado como Extranjero Residente para Prop¨®sitos Tributarios, anteriormente) en vez de un contribuyente con doble residencia.
Vea el cap¨ªtulo 6 de la Publicaci¨®n 519 para informaci¨®n sobre otros cr¨¦ditos.
C¨®mo Calcular Impuesto para un A?o Tributario de Doble Residencia
Cuando calcula su impuesto estadounidense para un a?o tributario de doble residencia, usted est¨¢ sujeto a reglas diferentes para la parte del a?o en que fue residente y la parte del a?o en que fue no residente.
Todo el ingreso del per¨ªodo de residencia y todo ingreso directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos para el per¨ªodo de no residencia, despu¨¦s de las deducciones permitidas, se combinan y se gravan a las mismas tasas que corresponden a ciudadanos y residentes de los Estados Unidos. Para el per¨ªodo de residencia, las deducciones permitidas incluyen todas las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040), incluyendo gastos m¨¦dicos, impuestos sobre bienes inmuebles y cierto inter¨¦s.
Vea las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040). Esas instrucciones no son las mismas que las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040-NR), las cuales aparecen m¨¢s adelante en estas instrucciones.
Los ingresos no directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos durante el per¨ªodo de no residencia, por lo general, est¨¢n sujetos a la tasa fija del 30% o una tasa del tratado m¨¢s baja. No se permite reclamar deducciones contra estos ingresos.
Si era extranjero residente en el ¨²ltimo d¨ªa del a?o tributario y est¨¢ presentando el Formulario 1040 o 1040-SR, incluya los impuestos sobre los ingresos no directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos en la l¨ªnea 17o del Anexo 2 (Formulario 1040).
Si est¨¢ presentando el Formulario 1040-NR, anote el impuesto de la Tabla de Impuestos, de la Hoja de Trabajo para el C¨¢lculo del Impuesto, del Formulario 8615, de la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), de la Hoja de Trabajo para el C¨¢lculo del Impuesto sobre los Dividendos Calificados y Ganancias de Capital (que se encuentra en las Instrucciones para el Formulario 1040) o del Anexo J (Formulario 1040) en la l¨ªnea 16 del Formulario 1040-NR; y los impuestos sobre los ingresos no directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos en la l¨ªnea 23a del Formulario 1040-NR. Incluya cualquier impuesto sobre los ingresos netos de inversi¨®n del Formulario 8960 para la parte del a?o en que fue residente de los Estados Unidos en la l¨ªnea 12 del Anexo 2 (Formulario 1040). Vea el Formulario 8960 y sus instrucciones para m¨¢s detalles.
Cr¨¦dito por impuestos pagados.
A usted se le permite un cr¨¦dito contra su obligaci¨®n tributaria sobre el ingreso estadounidense para ciertos impuestos que pag¨®, o que se considera que pag¨®, o que fueron retenidos de su ingreso. Esto incluye lo siguiente:
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El impuesto retenido de su salario devengado en los Estados Unidos e impuestos retenidos en la fuente de diferentes partidas de ingresos de fuentes estadounidenses aparte de salarios. Esto incluye el impuesto estadounidense retenido sobre enajenaciones de intereses de bienes inmuebles estadounidenses.
-
Cuando presente el Formulario 1040 o 1040-SR, muestre el impuesto total retenido en la l¨ªnea 25d del Formulario 1040 o 1040-SR. Anote las cantidades de la declaraci¨®n escrita adjuntada (l¨ªneas 25d a 25g del Formulario 1040-NR) en el espacio a la derecha de la l¨ªnea 25d en el Formulario 1040 o 1040-SR. Identif¨ªquelo e incl¨²yalo en la cantidad de la l¨ªnea 25d del Formulario 1040 o 1040-SR.
-
Cuando presente el Formulario 1040-NR, muestre el impuesto total retenido en las l¨ªneas 25d a 25g del Formulario 1040-NR. Anote la cantidad de la declaraci¨®n escrita adjuntada (l¨ªnea 25d del Formulario 1040 o 1040-SR) en el espacio a la derecha de la l¨ªnea 25d del Formulario 1040-NR. Identif¨ªquelo e incl¨²yalo en la cantidad de la l¨ªnea 25d del Formulario 1040-NR.
-
-
El impuesto estimado pagado con el Formulario 1040-ES, Impuesto Estimado Personal, o el Formulario 1040-ES (NR), U.S. Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals (Impuesto estimado de los EE. UU. para las personas extranjeras no residentes).
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El impuesto pagado con el Formulario 1040-C, U.S. Departing Alien Income Tax Return (Declaraci¨®n de impuestos del extranjero que sale de Estados Unidos), al momento de salir de los Estados Unidos. Cuando presente el Formulario 1040 o 1040-SR, incluya el impuesto pagado con el Formulario 1040-C con el total de pagos en la l¨ªnea 33 del Formulario 1040 o 1040-SR. Identifique el pago en el ¨¢rea a la izquierda del espacio para anotar de la l¨ªnea 33.
C¨®mo se Declara Ingreso en el Formulario 1040-NR
Ingreso de la Sociedad (o Comunidad) Conyugal
Si usted o su c¨®nyuge (o ambos usted y su c¨®nyuge) fueron extranjeros no residentes en cualquier momento durante el a?o tributario y tuvieron ingresos de la sociedad conyugal durante el a?o, trate los ingresos de la sociedad conyugal conforme a las leyes de bienes gananciales que correspondan, con excepci¨®n de los siguientes:
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Ingresos del trabajo de un c¨®nyuge, que no sean ingresos de una ocupaci¨®n o negocio o ingresos de porci¨®n repartible de una sociedad colectiva. El c¨®nyuge cuyos servicios produjeron el ingreso tiene que declararlo en su declaraci¨®n separada.
-
Ingresos provenientes de una ocupaci¨®n o negocio, distinto de los ingresos por una porci¨®n repartible de una sociedad colectiva. Trate estos ingresos como recibidos por el c¨®nyuge que ejerce la ocupaci¨®n o negocio y decl¨¢relos en la declaraci¨®n de ese c¨®nyuge.
-
Ingresos (o p¨¦rdidas) de la porci¨®n repartible de una sociedad colectiva. Trate estos ingresos (o p¨¦rdidas) como recibidos por el c¨®nyuge quien es el socio y decl¨¢relos en la declaraci¨®n de ese c¨®nyuge.
-
Ingresos derivados de bienes privativos del c¨®nyuge que no sean ingresos del trabajo, ingresos de una ocupaci¨®n o negocio o ingresos de la porci¨®n repartible de una sociedad colectiva. El c¨®nyuge con los bienes privativos tiene que declarar este ingreso en su declaraci¨®n separada.
Use el Formulario 8958, Allocation of Tax Amounts Between Certain Individuals in Community Property States (Asignaci¨®n de cantidades tributarias entre determinadas personas que viven en estados donde rigen las leyes de bienes gananciales), para calcular la porci¨®n del ingreso asignado a usted. Adjunte el Formulario 8958 completado a su declaraci¨®n de impuestos. Vea la Publicaci¨®n 555, Community Property (Bienes gananciales), para m¨¢s detalles.
Tipos de Ingreso
Tiene que dividir su ingreso para el a?o tributario en las siguientes tres categor¨ªas:
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Ingreso directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. Este ingreso est¨¢ sujeto a impuestos estadounidenses a las mismas tasas que aplican a ciudadanos y residentes estadounidenses. Declare este ingreso en la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR. La Publicaci¨®n 519 describe este ingreso en m¨¢s detalle.
-
Ingreso estadounidense no directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. Este ingreso est¨¢ sujeto a impuestos estadounidenses a la tasa del 30%, a menos que un tratado entre su pa¨ªs de residencia (seg¨²n definido conforme al tratado) y los Estados Unidos haya establecido una tasa menor que le aplica a usted. Declare este ingreso en el Anexo NEC (Formulario 1040-NR). La Publicaci¨®n 519 describe este ingreso en m¨¢s detalle.
-
Ingreso exento del impuesto estadounidense. Si el ingreso est¨¢ exento de impuestos por un tratado tributario, complete la partida L del Anexo OI (Formulario 1040-NR) y la l¨ªnea 1k en la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR.
Activos digitales.
Vea Activos Digitales, m¨¢s adelante.
Ingreso de una actividad de econom¨ªa compartida (o gig economy).
Si usa una de las muchas plataformas digitales disponibles para proveer servicios o bienes, puede que est¨¦ participando en lo que se conoce como la econom¨ªa compartida (o gig economy, como se le conoce en ingl¨¦s). Si obtiene ingresos de una actividad de la econom¨ªa compartida, ¨¦stos generalmente son tributables, aun si no recibe un Formulario 1099-NEC, Nonemployee Compensation (Remuneraci¨®n para personas que no son empleados); un Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Information (Informaci¨®n miscel¨¢nea); un Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retenci¨®n de impuestos); u otro estado de ingresos. Para ver m¨¢s informaci¨®n sobre este ingreso, acceda a IRS.gov/Gig y pulse sobre Espa?ol.
Enajenaci¨®n de Intereses en Bienes Inmuebles Estadounidenses
Una ganancia o p¨¦rdida sobre la enajenaci¨®n de un inter¨¦s en bienes inmuebles (vea la Publicaci¨®n 519 para una definici¨®n) est¨¢ sujeta a impuestos como si la ganancia o p¨¦rdida estuviera directamente relacionada con el desempe?o de una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos.
Declare las ganancias y p¨¦rdidas de la enajenaci¨®n de intereses en bienes inmuebles estadounidenses en el Anexo D (Formulario 1040) y en la l¨ªnea 7 del Formulario 1040-NR. Adem¨¢s, las ganancias netas pueden estar sujetas al impuesto m¨ªnimo alternativo. Vea L¨ªnea 2 bajo Instrucciones para el Anexo 2, m¨¢s adelante. Vea Ganancia o P¨¦rdida de Bienes Inmuebles en el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 519 para m¨¢s informaci¨®n.
Ingreso que Puede Optar por Tratar como Directamente Relacionado con una Ocupaci¨®n o Negocio de los Estados Unidos
Puede elegir tratar algunas partidas de ingresos como directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. La elecci¨®n aplica a todo ingreso de bienes inmuebles ubicados en los Estados Unidos y que se tienen para la producci¨®n de ingreso y a todo ingreso proveniente de cualquier inter¨¦s en dichos inmuebles. Esto incluye:
-
Ganancias de la venta o intercambio de dichos bienes o un inter¨¦s en ellos, pero vea el Consejo a continuaci¨®n;
-
Ganancias de la enajenaci¨®n de madera, carb¨®n o mineral de hierro con un inter¨¦s econ¨®mico retenido;
-
Alquileres de bienes inmuebles; o
-
Alquileres y regal¨ªas de minas, pozos de petr¨®leo o de gas u otros recursos naturales.
No necesita hacer una elecci¨®n para tratar su ganancia de la enajenaci¨®n de un inter¨¦s en un bien inmueble estadounidense como ingreso directamente relacionado. Las enajenaciones de intereses en bienes inmuebles estadounidenses se tratan autom¨¢ticamente como ingreso directamente relacionado. Vea Enajenaci¨®n de Intereses en Bienes Inmuebles Estadounidenses, anteriormente.
Para hacer la elecci¨®n, adjunte una declaraci¨®n escrita a su declaraci¨®n para el a?o de la elecci¨®n. Incluya los siguientes elementos en su declaraci¨®n escrita:
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Que est¨¢ haciendo la elecci¨®n.
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Una lista completa de todos sus bienes inmuebles, o cualquier inter¨¦s en bienes inmuebles, ubicados en los Estados Unidos (incluyendo la ubicaci¨®n). Proporcione la identificaci¨®n legal de la madera, el carb¨®n o el mineral de hierro estadounidense en el que usted tiene un inter¨¦s.
-
El alcance de su derecho de propiedad en los bienes inmuebles.
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Una descripci¨®n de cualquier mejoramiento sustancial a la propiedad.
-
Su ingreso de la propiedad.
-
Las fechas en que usted fue due?o de la propiedad.
-
Si la elecci¨®n es conforme a la secci¨®n 871(d) o a un tratado tributario.
-
Detalles de cualesquier elecciones y revocaciones previas de la elecci¨®n de bienes inmuebles.
Ingresos Extranjeros Sujetos a Impuestos por los Estados Unidos
Quiz¨¢s se le requiera declarar ingresos de fuentes en el extranjero en su declaraci¨®n estadounidense si el ingreso est¨¢ directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. Para que este ingreso extranjero se trate como directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos, usted tiene que tener una oficina u otro lugar fijo de negocios en los Estados Unidos al cual se pueda atribuir el ingreso. Para m¨¢s informaci¨®n, incluyendo una lista de los tipos de ingreso de fuentes en el extranjero que tiene que tratarse como directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos, vea el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 519.
Reglas Especiales para Exciudadanos Estadounidenses y Exresidentes de los Estados Unidos de Larga Duraci¨®n (Expatriados)
Las disposiciones tributarias de expatriaci¨®n aplican a ciertos ciudadanos estadounidenses que han perdido su ciudadan¨ªa y a residentes de larga duraci¨®n que terminaron su residencia. Usted es un exresidente de los Estados Unidos de larga duraci¨®n si fue residente permanente legal de los Estados Unidos (portador de una tarjeta de residencia permanente (¡°tarjeta verde¡± o green card)) durante por lo menos 8 de los ¨²ltimos 15 a?os tributarios que terminan con el a?o en que su residencia finaliza.
Para m¨¢s informaci¨®n sobre las disposiciones tributarias de expatriaci¨®n, vea Impuesto de Expatriaci¨®n en el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 519; las Instrucciones para el Formulario 8854, Initial and Annual Expatriation Statement (Informe inicial y anual de la expatriaci¨®n); y el Notice 2009-85 (Aviso 2009-85) (para expatriaci¨®n despu¨¦s del 16 de junio de 2008) que se encuentra la p¨¢gina 598 del Internal Revenue Bulletin 2009-45 (Bolet¨ªn de Impuestos Internos 2009-45), disponible en IRS.gov/irb/2009-45_IRB#NOT-2009-85.
Para 2024, hay tres particularidades importantes de estas instrucciones:
-
Necesitar¨¢ las Instrucciones para el Formulario 1040 de 2024. A lo largo de estas instrucciones, se har¨¢ referencia a dichas instrucciones como gu¨ªa. Las excepciones est¨¢n listadas donde correspondan.
-
Algunas de las l¨ªneas en el Anexo 1 (Formulario 1040), en el Anexo 2 (Formulario 1040) y en el Anexo 3 (Formulario 1040) han cambiado. Vea dichos anexos. Tambi¨¦n vea las instrucciones para dichos anexos en las Instrucciones para el Formulario 1040-NR, m¨¢s adelante.
Nombre y Direcci¨®n
Individuos/Personas F¨ªsicas
Escriba su nombre, direcci¨®n, ciudad o pueblo y pa¨ªs en los espacios correspondientes. Incluya el n¨²mero de apartmento despu¨¦s de la direcci¨®n postal, si corresponde.
Caudales Hereditarios y Fideicomisos
Anote el nombre exacto del caudal hereditario o fideicomiso que us¨® para solicitar un n¨²mero de identificaci¨®n del empleador en el Formulario SS-4, Solicitud de N¨²mero de Identificaci¨®n del Empleador (EIN, por sus siglas en ingl¨¦s). Tiene que incluir informaci¨®n diferente para caudales hereditarios y fideicomisos que desempe?an una ocupaci¨®n o negocio en los Estados Unidos.
Cambio de Nombre
Vea Cambio de Nombre en las Instrucciones para el Formulario 1040 si ha cambiado su nombre.
Cambio de Direcci¨®n
Vea Cambio de Direcci¨®n en las Instrucciones para el Formulario 1040 si su direcci¨®n ha cambiado.
Apartado Postal
Vea Apartado Postal en las Instrucciones para el Formulario 1040 para informaci¨®n sobre un apartado postal.
N¨²mero de Identificaci¨®n
N¨²mero de Seguro Social (SSN)
Vea N¨²mero de Seguro Social (SSN) en las Instrucciones para el Formulario 1040 para informaci¨®n sobre los n¨²meros de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingl¨¦s).
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Cuando lleve su Formulario SS-5-SP, Solicitud para una tarjeta de Seguro Social, a su oficina local de la Administraci¨®n del Seguro Social (SSA, por sus siglas en ingl¨¦s):
-
Si es estudiante con una visa F-1 o M-1, tambi¨¦n tiene que mostrar su Formulario I-20; o
-
Si es visitante de intercambio con una visa J-1 o J-2, tambi¨¦n tiene que mostrar su Formulario DS-2019.
N¨²meros de Identificaci¨®n Personal del Contribuyente del IRS (ITIN)
Vea N¨²meros de Identificaci¨®n Personal del Contribuyente del IRS (ITIN) para Extranjeros en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre los ITIN.
N¨²mero de Identificaci¨®n del Empleador (EIN)
Si presenta el Formulario 1040-NR para un caudal hereditario o fideicomiso, anote el n¨²mero de identificaci¨®n del empleador (EIN, por sus siglas en ingl¨¦s) del caudal hereditario o fideicomiso. Si el caudal hereditario o fideicomiso no tiene un EIN, tiene que solicitar uno. Para detalles sobre c¨®mo obtener un EIN, vea el Formulario SS-4, Solicitud de N¨²mero de Identificaci¨®n del Empleador (EIN), y sus instrucciones, disponibles en IRS.gov. Escriba ¡°SS-4¡± en la casilla de b¨²squeda. Para m¨¢s detalles, vea C¨®mo Solicitar un N¨²mero de Identificaci¨®n del Empleador.
Estado Civil para Efectos de la Declaraci¨®n
La cantidad de su impuesto depende de su estado civil para efectos de la declaraci¨®n. Antes de decidir cu¨¢l recuadro marcar, lea las siguientes explicaciones.
Recuerde anotar su pa¨ªs de residencia, o que es un nacional de los Estados Unidos, en la partida A o B del Anexo OI (Formulario 1040-NR), seg¨²n corresponda. Ciertos beneficios tributarios, tales como el cr¨¦dito tributario por hijos y el cr¨¦dito por otros dependientes, s¨®lo est¨¢n disponibles para residentes de Canad¨¢ y M¨¦xico y para nacionales de los Estados Unidos y, hasta cierto punto, para los residentes de Corea del Sur e India.
Nacional de los Estados Unidos.
Un ¡°nacional estadounidense¡± es una persona quien, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad permanente a los Estados Unidos. Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos estadounidenses.
Soltero
Vea Soltero en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el estado civil para efectos de la declaraci¨®n de Soltero.
Casado que Presenta una Declaraci¨®n por Separado
Su estado civil para efectos de la declaraci¨®n es Casado que presenta una declaraci¨®n por separado si est¨¢ casado, aun cuando no est¨¦ separado.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Personas casadas que viven separadas: Algunos extranjeros no residentes que tienen un hijo y que no viven con su c¨®nyuge pueden presentar su declaraci¨®n como solteros. Si satisface los cinco requisitos a continuaci¨®n y es un residente casado de Canad¨¢ o M¨¦xico, nacional casado de los Estado Unidos, residente casado de Corea del Sur o un estudiante o aprendiz casado elegible para beneficios conforme al Art¨ªculo 21(2) del Tratado tributario sobre los ingresos entre los Estados Unidos e India, marque el recuadro para el estado civil para efectos de la declaraci¨®n de ¡°Soltero¡± en la parte superior de la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR. En el Anexo OI (Formulario 1040-NR), anote su pa¨ªs de residencia (partida B) o, si corresponde, que usted es un nacional de los Estados Unidos (partida A).
-
No vivi¨® con su c¨®nyuge durante los ¨²ltimos 6 meses de 2024. Las ausencias temporales debidas a circunstancias especiales, tales como las ausencias por negocios, atenci¨®n m¨¦dica, educaci¨®n o servicio militar, cuentan como tiempo vivido en la vivienda.
-
Presenta una declaraci¨®n separada de la de su c¨®nyuge.
-
Pag¨® m¨¢s de la mitad del costo de mantener su vivienda para el a?o 2024.
-
Su vivienda fue la vivienda principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante m¨¢s de la mitad del a?o 2024. Las ausencias temporales por usted o su hijo debidas a circunstancias especiales, tales como las ausencias por educaci¨®n, vacaciones, negocios o atenci¨®n m¨¦dica, cuentan como tiempo vivido en la vivienda. Si el hijo naci¨® o falleci¨® durante 2024, a¨²n puede presentar la declaraci¨®n como soltero siempre y cuando la vivienda fuera la vivienda principal de su hijo por m¨¢s de la mitad de la parte del a?o en que el hijo estaba vivo en 2024.
-
Puede reclamar al hijo como dependiente o pudiera reclamarlo como dependiente excepto que el otro padre o la madre del hijo lo reclama como dependiente conforme a la regla para hijos de padres divorciados o separados. Vea el Formulario 8332, Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocaci¨®n de la renuncia de la reclamaci¨®n de exenci¨®n para un hijo por el padre o la madre con custodia).
C¨®nyuge Sobreviviente que Re¨²ne los Requisitos
Vea C¨®nyuge Sobreviviente que Re¨²ne los Requisitos en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el estado civil para efectos de la declaraci¨®n de C¨®nyuge sobreviviente que re¨²ne los requisitos.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Usted no puede marcar el recuadro para el estado civil para efectos de la declaraci¨®n de ¡°C¨®nyuge sobreviviente que re¨²ne los requisitos¡± para 2024, a menos que tambi¨¦n satisfaga los dos criterios a continuaci¨®n:
-
Para 2024, fue residente de Canad¨¢, M¨¦xico o Corea del Sur, o fue nacional de los Estados Unidos; o fue estudiante o aprendiz de negocios de India elegible para los beneficios conforme al Art¨ªculo 21(2) del Tratado tributario sobre los ingresos entre los Estados Unidos e India.
-
Fue extranjero residente o ciudadano estadounidense el a?o en que su c¨®nyuge falleci¨®. Esto se refiere a su estado migratorio actual, no a la elecci¨®n que algunos extranjeros no residentes pueden hacer para estar sujetos a impuestos estadounidenses como residentes de los Estados Unidos.
Caudal Hereditario
Su estado civil para efectos de la declaraci¨®n es ¡°Caudal hereditario¡± si es un representante personal que presenta una declaraci¨®n de impuestos en nombre de un individuo fallecido que hubiese tenido que presentar un Formulario 1040-NR. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la Publicaci¨®n 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores).
Fideicomiso
Su estado civil para efectos de la declaraci¨®n es ¡°Fideicomiso¡± si presenta una declaraci¨®n de impuestos en nombre de un fideicomiso extranjero que tiene que pagar impuestos estadounidenses sobre cierto ingreso de fuente estadounidense o ingreso directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la Publicaci¨®n 519, Gu¨ªa de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros.
Activos Digitales
Vea Activos Digitales en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre activos digitales.
Dependientes
Vea Dependientes, Hijo Calificado para Cr¨¦dito Tributario por Hijos y Cr¨¦dito por Otros Dependientes bajo ?Qui¨¦n Re¨²ne los Requisitos para Ser Su Dependiente? en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre dependientes.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
S¨®lo nacionales de los Estados Unidos y residentes de Canad¨¢ y M¨¦xico pueden reclamar dependientes en los mismos t¨¦rminos que los ciudadanos de los Estados Unidos. Los residentes de Corea del Sur y los estudiantes o aprendices de negocios de India que son elegibles para beneficios conforme al Art¨ªculo 21(2) del Tratado tributario sobre los ingresos entre los Estados Unidos e India pueden reclamar dependientes en t¨¦rminos m¨¢s limitados descritos en el cap¨ªtulo 5 de la Publicaci¨®n 519. Ninguna otra persona que presente el Formulario 1040-NR puede reclamar un dependiente calificado.
Redondeo a D¨®lares Enteros
Vea Redondeo a D¨®lares Enteros en las Instrucciones para el Formulario 1040.
Ingresos Directamente Relacionados con una Ocupaci¨®n o Negocio en los Estados Unidos
Las instrucciones para esta secci¨®n asumen que decidi¨® que el ingreso en cuesti¨®n est¨¢ directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos que usted desempe?a. El estado tributario del ingreso tambi¨¦n depende de su fuente. Bajo algunas circunstancias, las partidas de ingresos con fuentes en el extranjero son tratadas como directamente relacionadas con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. Otras partidas son declaradas como directamente relacionadas o no directamente relacionadas con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos, dependiendo de c¨®mo usted elija tratarlas. Vea el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 519.
L¨ªnea 1a ¡ªCantidad Total de la Casilla 1 de Su(s) Formulario(s) W-2
Vea L¨ªnea 1 ¡ªCantidad Total de la Casilla 1 de Su(s) Formulario(s) W-2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para el tipo de ingreso incluible en la l¨ªnea 1a del Formulario 1040-NR.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Anote en la l¨ªnea 1a del Formulario 1040-NR s¨®lo los salarios, sueldos, propinas y otra compensaci¨®n declarada en la casilla 1 del (de los) Formulario(s) W-2 que est¨¦n directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. S¨®lo el ingreso proveniente de fuentes en los Estados Unidos se incluye en la l¨ªnea 1a como salario directamente relacionado. No incluya ning¨²n ingreso en la l¨ªnea 1a del Formulario 1040-NR que no sea tratado como directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos aunque se enumere bajo L¨ªnea 1a en las Instrucciones para el Formulario 1040.
Si recibi¨® becas de estudio o de desarrollo profesional que no le fueron declaradas a usted en el Formulario W-2, usted ahora va a declarar estas cantidades en la l¨ªnea 8r del Anexo 1 (Formulario 1040). Vea las instrucciones para la l¨ªnea 8r del Anexo 1, m¨¢s adelante.
Los salarios, sueldos, propinas y otra compensaci¨®n que usted reclama como exentos del impuesto estadounidense conforme a un tratado tributario sobre los ingresos no deben ser declarados en la l¨ªnea 1a. En su lugar, incluya estas cantidades en la l¨ªnea 1k y complete la partida L del Anexo OI (Formulario 1040-NR). Generalmente, si usted le present¨® a su empleador un Formulario 8233, Exemption From Withholding on Compensation for Independent (and Certain Dependent) Personal Services of a Nonresident Alien Individual (Exenci¨®n de la retenci¨®n de impuestos de la paga por servicios personales independientes (y ciertos dependientes) a un extranjero no residente), debidamente completado para reclamar una exenci¨®n de la retenci¨®n de impuestos conforme a un tratado, su empleador no hubiera retenido impuestos sobre la cantidad exenta y hubiera declarado la cantidad exenta en un Formulario 1042-S y no en la casilla 1 del Formulario W-2. Sin embargo, si no present¨® el Formulario 8233 a su empleador o si acaso s¨ª present¨® el Formulario 8233 a su empleador pero su empleador retuvo impuestos de la cantidad exenta porque no pod¨ªa determinar su elegibilidad para la exenci¨®n, usted puede reclamar la exenci¨®n en el Formulario 1040-NR reduciendo sus salarios en la l¨ªnea 1a por la cantidad exenta. Necesitar¨¢ completar la partida L en el Anexo OI (Formulario 1040-NR) y adjuntar una declaraci¨®n escrita a su declaraci¨®n de impuestos que contenga toda informaci¨®n que de otra manera hubiera sido requerida en un Formulario 8233 para explicar su elegibilidad para la exenci¨®n. Vea los ejemplos a continuaci¨®n.
Ejemplo 1.
Jaime es un ciudadano de Francia quien vino a los Estados Unidos con una visa F-1 en 2023 para el prop¨®sito principal de estudiar en una universidad acreditada. En 2024, Jaime complet¨® un internado pagado durante el verano con una compa?¨ªa estadounidense. Jaime deveng¨® $8,000 de este internado. Conforme al Art¨ªculo 21 (Students and Trainees (Estudiantes y aprendices)) del tratado tributario sobre los ingresos con Francia, Jaime puede eximir hasta $5,000 de ingreso de servicios personales del impuesto estadounidense. Jaime present¨® un Formulario 8233 v¨¢lido a su empleador para reclamar una exenci¨®n de la retenci¨®n para la parte de su salario que est¨¢ exenta conforme al tratado. Jaime recibi¨® un Formulario 1042-S de su empleador mostrando la cantidad exenta de $5,000 y un Formulario W-2 mostrando $3,000 de salario en la casilla 1. En su Formulario 1040-NR de 2024, Jaime tiene que declarar $3,000 en la l¨ªnea 1a, incluir $5,000 en la l¨ªnea 1k y completar la partida L en el Anexo OI (Formulario 1040-NR). Jaime tiene que adjuntar ambos, el Formulario W-2 y el Formulario 1042-S, a su declaraci¨®n.
Ejemplo 2.
Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que Jaime no sab¨ªa que era elegible para una exenci¨®n de $5,000 cuando empez¨® a trabajar y no present¨® un Formulario 8233 a su empleador reclamando la cantidad exenta. Todo el salario de Jaime del internado estuvo sujeto a la retenci¨®n de impuestos y fue declarado en la casilla 1 de su Formulario W-2. En su Formulario 1040-NR, Jaime tiene que declarar $3,000 en la l¨ªnea 1a, incluir $5,000 en la l¨ªnea 1k y completar la partida L en el Anexo OI (Formulario 1040-NR). Jaime tiene que adjuntar el Formulario W-2 a su Formulario 1040-NR. Jaime tambi¨¦n tiene que adjuntar una declaraci¨®n escrita a su Formulario 1040-NR que contenga toda informaci¨®n que de otra manera hubiera sido requerida en un Formulario 8233 para justificar la exenci¨®n reclamada.
Si prest¨® servicios como un empleado dentro y fuera de los Estados Unidos, tiene que asignar su compensaci¨®n entre fuentes estadounidenses y fuentes extranjeras.
Generalmente, la fuente de la compensaci¨®n (aparte de ciertos beneficios marginales) se determina en base al tiempo. Para calcular su ingreso proveniente de una fuente en los Estados Unidos, divida el n¨²mero de d¨ªas que usted realiz¨® trabajo manual o servicios personales dentro de los Estados Unidos por el total de n¨²mero de d¨ªas que usted realiz¨® trabajo manual o servicios personales dentro y fuera de los Estados Unidos. Multiplique el resultado por su compensaci¨®n total (aparte de ciertos beneficios marginales).
La fuente de ciertos beneficios marginales (como gastos de vivienda y estudios) se determina en base geogr¨¢fica. La fuente de la compensaci¨®n del beneficio marginal es generalmente su lugar de trabajo principal. La cantidad de la compensaci¨®n del beneficio marginal tiene que ser razonable y usted tiene que conservar documentaci¨®n que sea adecuada para apoyar la compensaci¨®n del beneficio marginal.
Tal vez pueda usar un m¨¦todo alternativo para determinar la fuente de su compensaci¨®n y/o beneficios marginales si el m¨¦todo alternativo m¨¢s adecuadamente determina la fuente de la compensaci¨®n.
Para 2024, si su compensaci¨®n total (incluyendo beneficios marginales) es $250,000 o m¨¢s y asigna su compensaci¨®n usando un m¨¦todo alternativo, marque el recuadro ¡°³§¨ª¡± en la partida K del Anexo OI (Formulario 1040-NR). Tambi¨¦n adjunte a su Formulario 1040-NR una declaraci¨®n escrita que contenga la siguiente informaci¨®n:
-
La compensaci¨®n espec¨ªfica o el beneficio marginal espec¨ªfico por el cual se est¨¢ usando un m¨¦todo alternativo.
-
Para cada partida, el m¨¦todo alternativo usado para asignar la fuente de la compensaci¨®n.
-
Para cada partida, el c¨¢lculo que muestre c¨®mo la asignaci¨®n alternativa fue determinada.
-
Una comparaci¨®n de la cantidad de d¨®lares de la compensaci¨®n proveniente de fuentes dentro y fuera de los Estados Unidos bajo el m¨¦todo alternativo y el m¨¦todo de tiempo o geogr¨¢fico para determinar la fuente.
L¨ªnea 1b ¡ªSalarios de Empleado Dom¨¦stico No Declarados en el (los) Formulario(s) W-2
Vea L¨ªnea 1b ¡ªSalarios de Empleado Dom¨¦stico No Declarados en el (los) Formulario(s) W-2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre salarios de empleado dom¨¦stico no declarados en el (los) Formulario(s) W-2.
L¨ªnea 1c ¡ªIngreso de Propinas No Declarado en la L¨ªnea 1a
Vea L¨ªnea 1c ¡ªIngreso de Propinas No Declarado en la L¨ªnea 1a en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre ingreso de propinas no declarado en la l¨ªnea 1a.
L¨ªnea 1d ¡ªPagos de Exenci¨®n de Medicaid No Declarados en el (los) Formulario(s) W-2 (Casilla 1)
Vea L¨ªnea 1d ¡ªPagos de Exenci¨®n de Medicaid No Declarados en el (los) Formulario(s) W-2 (Casilla 1) en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre pagos de exenci¨®n de Medicaid.
L¨ªnea 1e ¡ªBeneficios para el Cuidado de Dependientes Tributables de la L¨ªnea 26 del Formulario 2441
Vea L¨ªnea 1e ¡ªBeneficios para el Cuidado de Dependientes Tributables de la L¨ªnea 26 del Formulario 2441 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre beneficios para el cuidado de dependientes tributables de la l¨ªnea 26 del Formulario 2441.
L¨ªnea 1f ¡ªBeneficios para la Adopci¨®n Provistos por el Empleador de la L¨ªnea 29 del Formulario 8839
Vea L¨ªnea 1f ¡ªBeneficios para la Adopci¨®n Provistos por el Empleador de la L¨ªnea 29 del Formulario 8839 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre beneficios para la adopci¨®n provistos por el empleador de la l¨ªnea 29 del Formulario 8839.
L¨ªnea 1g ¡ªSalarios de la L¨ªnea 6 del Formulario 8919
Anote el total de sus salarios de la l¨ªnea 6 del Formulario 8919.
L¨ªnea 1h ¡ªOtros Ingresos del Trabajo
Vea L¨ªnea 1h ¡ªOtros Ingresos del Trabajo en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre otros ingresos del trabajo.
L¨ªnea 1k ¡ªIngreso Exento Conforme a un Tratado Tributario
Declare en la l¨ªnea 1k el total de su ingreso que est¨¢ exento de impuesto debido a un tratado tributario, incluyendo ingresos directa e indirectamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. No incluya este ingreso exento de impuesto en cualquier otra l¨ªnea del Formulario 1040-NR. Tambi¨¦n tiene que completar la partida L del Anexo OI (Formulario 1040-NR) para declarar el ingreso que est¨¢ exento del impuesto estadounidense.
Adjunte cualquier Formulario 1042-S que recibi¨® por ingreso exento de impuestos debido a un tratado. Si es requerido, adjunte el Formulario 8833. Vea Divulgaci¨®n de postura sobre la declaraci¨®n basada en un tratado, m¨¢s adelante.
L¨ªnea 2a ¡ªInter¨¦s Exento de Impuesto
Vea L¨ªnea 2a ¡ªInter¨¦s Exento de Impuesto en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre inter¨¦s exento de impuesto.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
El inter¨¦s no se incluye en la l¨ªnea 2a del Formulario 1040-NR, a menos que est¨¦ directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. Si el inter¨¦s no est¨¢ directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos y proviene de fuentes estadounidenses, vea la l¨ªnea 2a, 2b o 2c del Anexo NEC (Formulario 1040-NR), m¨¢s adelante.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
No incluya el inter¨¦s proveniente de un banco, sociedad de ahorros y ±è°ù¨¦²õ³Ù²¹³¾´Çs, cooperativa de cr¨¦dito o una instituci¨®n similar estadounidense (o de ciertos dep¨®sitos con compa?¨ªas de seguros estadounidenses) que est¨¢ exento de impuesto conforme a un tratado tributario o a la secci¨®n 871(i) porque el inter¨¦s no est¨¢ directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. Vea las instrucciones bajo L¨ªnea 2b ¡ªInter¨¦s Tributable, ·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2, m¨¢s adelante.
L¨ªnea 2b ¡ªInter¨¦s Tributable
Vea L¨ªnea 2b ¡ªInter¨¦s Tributable en las Instrucciones para el Formulario 1040.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Declare en la l¨ªnea 2b s¨®lo su ingreso de inter¨¦s tributable de bienes directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
Si recibi¨® inter¨¦s no directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos, decl¨¢relo en el Anexo NEC (Formulario 1040-NR), a menos que est¨¦ exento de impuesto conforme a un tratado tributario y el agente de retenci¨®n no haya retenido impuesto sobre el pago. Si el inter¨¦s est¨¢ exento de impuesto conforme a un tratado, incluya la cantidad exenta del impuesto en la l¨ªnea 1k y complete la partida L del Anexo OI (Formulario 1040-NR). Si el inter¨¦s est¨¢ exento de impuesto conforme a un tratado, pero el agente de retenci¨®n retuvo impuesto, declare el inter¨¦s en la l¨ªnea 2 del Anexo NEC (Formulario 1040-NR). Use la columna (d) y muestre el 0% para la tasa de impuesto correspondiente. Puede descargar el texto completo de la mayor¨ªa de los tratados tributarios de los Estados Unidos en IRS.gov. Acceda a United States Income Tax Treaties - A to Z (Tratados tributarios estadounidenses de la A a la Z). Las explicaciones t¨¦cnicas para muchos de esos tratados tambi¨¦n est¨¢n disponibles en ese sitio web.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 3.
No incluya en la l¨ªnea 2b el inter¨¦s proveniente de un banco, sociedad de ahorros y ±è°ù¨¦²õ³Ù²¹³¾´Çs, cooperativa de cr¨¦dito o una instituci¨®n similar estadounidense (o de ciertos dep¨®sitos con compa?¨ªas de seguros estadounidenses) que est¨¦ exento de impuesto conforme a un tratado tributario o a la secci¨®n 871(i) porque el inter¨¦s no est¨¢ directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos.
L¨ªnea 3a ¡ªDividendos Calificados
Vea L¨ªnea 3a ¡ªDividendos Calificados en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre dividendos calificados.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
S¨®lo declare los dividendos calificados directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos en la l¨ªnea 3a del Formulario 1040-NR. Si los dividendos calificados no est¨¢n directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos y provienen de fuentes estadounidenses, decl¨¢relos en la l¨ªnea 1a, 1b o 1c del Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
L¨ªnea 3b ¡ªDividendos Ordinarios
Vea L¨ªnea 3b ¡ªDividendos Ordinarios en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre dividendos ordinarios.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
S¨®lo declare los dividendos ordinarios directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos en la l¨ªnea 3b del Formulario 1040-NR. Si los dividendos ordinarios no est¨¢n directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos y provienen de fuentes estadounidenses, decl¨¢relos en la l¨ªnea 1a, 1b o 1c del Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
L¨ªneas 4a y 4b ¡ªDistribuciones de un IRA
Vea L¨ªneas 4a y 4b
¡ªDistribuciones de un IRA en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre distribuciones de un arreglo IRA.
L¨ªneas 5a y 5b ¡ªPensiones y Anualidades
Vea L¨ªneas 5a y 5b ¡ªPensiones y Anualidades en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre pensiones y anualidades.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
S¨®lo declare pensiones y anualidades directamente relacionadas con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos en las l¨ªneas 5a y 5b del Formulario 1040-NR. Si las pensiones y anualidades no est¨¢n directamente relacionadas con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos y provienen de fuentes estadounidenses, decl¨¢relas en la l¨ªnea 7 del Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
Adem¨¢s de anotar las cantidades de pensiones y anualidades de la casilla 1 del Formulario 1099-R, tambi¨¦n puede anotar las cantidades de pensiones y anualidades de la casilla 2 del Formulario 1042-S.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 3.
Adjunte el Formulario 1042-S o 1099-R al Formulario 1040-NR si el impuesto federal sobre los ingresos fue retenido.
Si prest¨® servicios en los Estados Unidos, su ingreso generalmente est¨¢ directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. (Vea la secci¨®n 864 para detalles y excepciones).
Si usted trabaj¨® en los Estados Unidos despu¨¦s del 31 de diciembre de 1986, la parte de cada »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô de pensi¨®n que es atribuible a servicios prestados despu¨¦s de 1986 es ingreso directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos.
Ejemplo.
Usted trabaj¨® en los Estados Unidos desde el 1 de enero de 1980 hasta el 31 de diciembre de 1989 (10 a?os). Ahora recibe pagos mensuales de pensi¨®n de un plan de pensi¨®n de su antiguo empleador estadounidense. El 70% de cada pago es atribuible a servicios que usted prest¨® durante los a?os 1980 a 1986 (7 a?os) y el 30% de cada pago es atribuible a servicios que prest¨® durante los a?os 1987 a 1989 (3 a?os). Incluya el 30% de cada pago de pensi¨®n en la cantidad total que declara en la l¨ªnea 5a. Incluya el 70% de cada pago en la cantidad total que declare en la columna correspondiente en la l¨ªnea 7 del Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
En la mayor¨ªa de los casos, la »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô de pensi¨®n directamente relacionada ser¨¢ totalmente tributable en los Estados Unidos, as¨ª que tiene que incluirla en la l¨ªnea 5b. Sin embargo, en algunas situaciones, puede declarar una cantidad menor en la l¨ªnea 5b. Las situaciones m¨¢s comunes son cuando:
-
Todo o parte del pago de pensi¨®n est¨¢ exento del impuesto estadounidense,
-
Una parte de su pago de pensi¨®n es atribuible a aportaciones despu¨¦s de impuestos al plan de pensi¨®n o
-
El pago es reinvertido en otro plan de jubilaci¨®n.
Vea el cap¨ªtulo 2 de la Publicaci¨®n 519; la Publicaci¨®n 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades); ola Publicaci¨®n 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), para m¨¢s informaci¨®n.
Vea Pensiones y Anualidades ?ntegramente Tributables bajo L¨ªneas 5a y 5b en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
En la l¨ªnea 5b, incluya el total de los pagos de pensi¨®n o anualidad de la casilla 2 del (de los) Formulario(s) 1042-S, si alguno, con el total de los pagos de la casilla 1 del (de los) Formulario(s) 1099-R.
Vea Pensiones y Anualidades Parcialmente Tributables bajo L¨ªneas 5a y 5b en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
En la l¨ªnea 5a, incluya el total de los pagos de la pensi¨®n o anualidad de la casilla 2 del (de los) Formulario(s) 1042-S, si alguno, con el total de los pagos de la casilla 1 del (de los) Formulario(s) 1099-R. Si su Formulario 1042-S o Formulario 1099-R no muestra la cantidad tributable, usted tiene que calcular la cantidad tributable e incluir la cantidad en la l¨ªnea 5b. Si su anualidad se paga bajo un plan calificado y su fecha de inicio es posterior al 1 de julio de 1986, vea M¨¦todo Simplificado, m¨¢s adelante.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
Si su anualidad fue pagada bajo un plan no calificado o pagada bajo un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad fue antes del 2 de julio de 1986, puede que se le requiera usar la Regla General. Si se le requiere utilizar la Regla General, puede solicitar al IRS que calcule la parte tributaria por un cargo de $1,000. Para m¨¢s informaci¨®n sobre la Regla General, vea la Publicaci¨®n 939.
Si su Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable, usted puede incluir esa cantidad en la l¨ªnea 5b. Sin embargo, es posible que pueda declarar una cantidad tributable m¨¢s baja utilizando la Regla General o el M¨¦todo Simplificado. Si recibi¨® el Formulario 1042-S, tiene que calcular la parte tributable utilizando la Regla General o el M¨¦todo Simplificado.
Vea M¨¦todo Simplificado bajo L¨ªneas 5a y 5b en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el M¨¦todo Simplificado.
Vea Hoja de Trabajo del M¨¦todo Simplificado ¡ªL¨ªneas 5a y 5b en las Instrucciones para el Formulario 1040.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
En cada l¨ªnea en la que se anote un total del Formulario 1099-R (o la casilla 1 del Formulario 1099-R), incluya tambi¨¦n los totales de sus Formularios 1042-S (o la casilla 2 de los Formularios 1042-S).
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
Anote la cantidad en la misma l¨ªnea del Formulario 1040-NR, como se le indica que la anote en el Formulario 1040 o 1040-SR.
L¨ªnea 7 ¡ªGanancia o (P¨¦rdida) de Capital
Vea L¨ªnea 7 ¡ªGanancia o (P¨¦rdida) de Capital en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la ganancia o p¨¦rdida de capital.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
S¨®lo declare ganancias o p¨¦rdidas de capital directamente relacionadas con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos en la l¨ªnea 7 del Formulario 1040-NR. Si las ganancias o p¨¦rdidas de capital no estaban directamente relacionadas con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos y proven¨ªan de fuentes estadounidenses, decl¨¢relas en la l¨ªnea 16 del Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
L¨ªnea 12 ¡ªDeducciones Detalladas o Deducci¨®n Est¨¢ndar
Anote el total de las deducciones detalladas, si corresponde, de la l¨ªnea 8 del Anexo A (Formulario 1040-NR). Vea las instrucciones para la l¨ªnea 8 del Anexo A, m¨¢s adelante, para m¨¢s detalles.
Deducci¨®n est¨¢ndar para ciertos residentes de India.
Los estudiantes o aprendices de negocios quiz¨¢s puedan tomar la deducci¨®n est¨¢ndar en la l¨ªnea 12 del Formulario 1040-NR en vez de sus deducciones detalladas si son elegibles para beneficios conforme al Art¨ªculo 21(2) del Tratado tributario sobre los ingresos entre los Estados Unidos e India. Anote en la l¨ªnea 12 del Formulario 1040-NR la cantidad de su deducci¨®n est¨¢ndar que se encuentra en el Formulario 1040 o 1040-SR para su estado civil para efectos de la declaraci¨®n. Vea el cap¨ªtulo 5 de la Publicaci¨®n 519 para detalles. Tambi¨¦n vea Deducci¨®n Est¨¢ndar bajo L¨ªnea 12 ¡ªDeducciones Detalladas o Deducci¨®n Est¨¢ndar en las Instrucciones para el Formulario 1040. Si tiene que usar la Hoja de Trabajo de la Deducci¨®n Est¨¢ndar para Dependientes
¡ªL¨ªnea 12 en las Instrucciones para el Formulario 1040, tiene que anotar la cantidad en la misma l¨ªnea del Formulario 1040-NR como se le indica hacerlo en el Formulario 1040 o 1040-SR.
L¨ªneas 13a, 13b y 13c
Vea L¨ªnea 13 ¡ªDeducci¨®n por Ingreso Calificado de Negocio (Deducci¨®n Conforme a la Secci¨®n 199A) en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la deducci¨®n por ingreso calificado de negocio.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Se requiere tener ingreso directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos.
Un caudal hereditario o fideicomiso puede reclamar una exenci¨®n s¨®lo en la medida del ingreso directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos.
No puede reclamar una deducci¨®n por exenci¨®n en 2024 si usted es un individuo/persona f¨ªsica.
Fideicomisos.
Si est¨¢ presentando una declaraci¨®n para un fideicomiso cuyo instrumento (documento) rector requiere que distribuya todo su ingreso actual, anote $300 en la l¨ªnea 13b.
Si est¨¢ presentando una declaraci¨®n para un fideicomiso de incapacidad calificado (definido en la secci¨®n 642(b)(2)(C)(ii)), anote $5,000 en la l¨ªnea 13b.
Si est¨¢ presentando para cualquier otro fideicomiso, anote $100 en la l¨ªnea 13b.
L¨ªnea 16 ¡ªImpuesto
Vea L¨ªnea 16 ¡ªImpuesto en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre impuestos incluidos en esta l¨ªnea y para determinar si tiene que usar la Tabla de Impuestos o la Hoja de Trabajo para el C¨¢lculo del Impuesto en esas instrucciones para calcular su impuesto.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Si est¨¢ presentando la declaraci¨®n para un caudal hereditario o fideicomiso, use las tasas impositivas en el Anexo W, m¨¢s adelante, para calcular el impuesto.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
No incluya en la l¨ªnea 16 ninguna de las siguientes cantidades que est¨¦n listadas en esas instrucciones. ?stas no aplican a personas que presentan el Formulario 1040-NR.
-
Impuesto con respecto a una elecci¨®n conforme a la secci¨®n 962.
-
Recuperaci¨®n de un cr¨¦dito tributario por estudios del Formulario 8863.
-
Impuesto del Formulario 8621.
-
Cualquier cantidad conforme a la secci¨®n 965.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 3.
No use la Hoja de Trabajo para el Impuesto sobre Ingresos Devengados en el Extranjero. Usted no es elegible para la exclusi¨®n de ingreso devengado en el extranjero, exclusi¨®n por concepto de vivienda en el extranjero o deducci¨®n por concepto de vivienda en el extranjero en el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero).
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 4.
El IRS no calcular¨¢ el impuesto por usted.
Vea Formulario 8615 bajo L¨ªnea 16 ¡ªImpuesto en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el Formulario 8615.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
El hijo tiene que tener m¨¢s de $2,600 de ingreso no derivado del trabajo directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos.
Vea Hoja de Trabajo para los Impuestos del Anexo D bajo L¨ªnea 16 ¡ªImpuesto en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la hoja de trabajo.
Vea Hoja de Trabajo para el Impuesto sobre los Dividendos Calificados y Ganancias de Capital bajo L¨ªnea 16 ¡ªImpuesto en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la hoja de trabajo.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Si corresponde la discusi¨®n, incluyendo la Hoja de Trabajo para el Impuesto sobre los Dividendos Calificados y Ganancias de Capital, al Formulario 1040-NR, usar¨¢ las mismas l¨ªneas del Formulario 1040-NR que se usan para el Formulario 1040 o 1040-SR.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
El Formulario 2555 y las explicaciones sobre la Hoja de Trabajo para el Impuesto sobre Ingresos Devengados en el Extranjero, incluyendo aqu¨¦llas en la Hoja de Trabajo para el Impuesto sobre los Dividendos Calificados y Ganancias de Capital, no le aplican. Ese formulario no es presentado por personas que presentan el Formulario 1040-NR.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 3.
Los caudales hereditarios y fideicomisos, cuando completen la Hoja de Trabajo para el Impuesto sobre los Dividendos Calificados y Ganancias de Capital, tienen que usar las tasas impositivas en el Anexo W, m¨¢s adelante, en vez de la Tabla de Impuestos o la Hoja de Trabajo para el C¨¢lculo del Impuesto en las Instrucciones para el Formulario 1040.
Hoja de Trabajo para el Impuesto Sobre Ingresos Devengados en el Extranjero
No use la Hoja de Trabajo para el Impuesto Sobre Ingresos Devengados en el Extranjero ¡ªL¨ªnea 16 bajo L¨ªnea 16 en las Instrucciones para el Formulario 1040. Esa hoja de trabajo es para personas que presentan el Formulario 2555. El Formulario 2555 no es presentado por personas que presentan el Formulario 1040-NR.
L¨ªnea 19 ¡ªCr¨¦dito Tributario por Hijos y Cr¨¦dito por Otros Dependientes
Vea L¨ªnea 19 ¡ªCr¨¦dito Tributario por Hijos y Cr¨¦dito por Otros Dependientes en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito tributario por hijos y el cr¨¦dito por otros dependientes. Tambi¨¦n vea las Instrucciones para el Anexo 8812 (Formulario 1040).
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Para reclamar en su totalidad el cr¨¦dito tributario por hijos o el cr¨¦dito por otros dependientes en el Formulario 1040-NR, tiene que ser nacional de los Estados Unidos o residente de Canad¨¢ o M¨¦xico. Los residentes de Corea del Sur e India pueden reclamar los cr¨¦ditos en el Formulario 1040-NR hasta el l¨ªmite descrito en el cap¨ªtulo 5 de la Publicaci¨®n 519. Ninguna otra persona que presente el Formulario 1040-NR puede reclamar el cr¨¦dito tributario por hijos o el cr¨¦dito por otros dependientes.
L¨ªneas 23a a 23d ¡ªOtros Impuestos
Los extranjeros no residentes est¨¢n sujetos a un impuesto del 4% sobre el ingreso bruto de transporte proveniente de fuentes en los Estados Unidos que no est¨¢ directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. Sin embargo, el t¨¦rmino ¡°ingreso bruto de transporte proveniente de fuentes en los Estados Unidos¡± no incluye cualquier ingreso que sea tributable en un territorio de los Estados Unidos conforme a las disposiciones del C¨®digo de Impuestos Internos como se aplican a ese territorio.
Para prop¨®sitos de este impuesto, el ingreso de transporte ser¨¢ tratado como no directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos, a menos que usted:
-
Tuviera un lugar fijo de negocios en los Estados Unidos y del cual devengaba ingresos de transporte y
-
Por lo menos el 90% de su ingreso bruto de transporte proveniente de fuentes estadounidenses era atribuible a transportaci¨®n regularmente programada. O, en el caso de ingreso por arrendamiento de un barco o aeronave, ¨¦ste era atribuible a un lugar fijo de negocios en los Estados Unidos. Vea el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 519 para reglas, definiciones y excepciones.
Tal vez est¨¦ exento de este impuesto debido a un tratado tributario o a un intercambio de notas entre los Estados Unidos y el pa¨ªs del cual usted es residente. Si el pa¨ªs del cual usted es residente no grava impuestos sobre el ingreso de transporte o aeronaves a personas estadounidenses, tal vez tambi¨¦n usted est¨¦ exento de este impuesto. Si usted est¨¢ exento del impuesto debido a un tratado tributario o intercambio de notas, complete el Formulario 8833 y adj¨²ntelo a su declaraci¨®n. Tambi¨¦n complete la partida L del Anexo OI (Formulario 1040-NR) e incluya la cantidad en la l¨ªnea 1k del Formulario 1040-NR. Si est¨¢ exento del impuesto por cualquier otra raz¨®n, tiene que adjuntar una declaraci¨®n escrita al Formulario 1040-NR identificando su pa¨ªs de residencia y la ley y disposiciones bajo las cuales usted reclama una exenci¨®n de impuesto.
Si adeuda este impuesto, tiene que adjuntar una declaraci¨®n escrita a su declaraci¨®n de impuestos que incluya la informaci¨®n descrita en el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 519.
Pagos
L¨ªnea 25 ¡ªImpuesto Federal Sobre el Ingreso Retenido
Vea L¨ªnea 25a ¡ªFormulario(s) W-2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
Vea L¨ªnea 25b ¡ªFormulario(s) 1099 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
Vea L¨ªnea 25c ¡ªOtros Formularios en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
No incluya el impuesto retenido en el Formulario 8805, en el Formulario 8288-A ni en el Formulario 1042-S en la l¨ªnea 25c del Formulario 1040-NR. Los impuestos retenidos en esos formularios se declaran en las l¨ªneas 25e, 25f y 25g, respectivamente, del Formulario 1040-NR.
Anote en la l¨ªnea 25e cualquier impuesto retenido por una sociedad colectiva y mostrado en el (los) Formulario(s) 8805. Adjunte una copia de todos los Formularios 8805 detr¨¢s de su declaraci¨®n.
Anote en la l¨ªnea 25f cualquier impuesto retenido conforme a la secci¨®n 1445 (relacionado con enajenaciones de intereses en bienes inmuebles estadounidenses) o conforme a la secci¨®n 1446(f)(1) (relacionado con enajenaciones de intereses en sociedades colectivas que participan en el desarrollo de una ocupaci¨®n o negocio en los Estados Unidos) y mostrado en el (los) Formulario(s) 8288-A. Adjunte una copia de todos los Formularios 8288-A al frente de su declaraci¨®n.
Anote en la l¨ªnea 25g la cantidad total mostrada como impuesto federal sobre el ingreso retenido conforme al cap¨ªtulo 3 o 4 en su(s) Formulario(s) 1042-S. El cr¨¦dito del impuesto retenido debe de ser mostrado en la casilla 10 de su(s) Formulario(s) 1042-S. Adjunte el (los) Formulario(s) 1042-S al frente de su declaraci¨®n.
Aseg¨²rese de adjuntar al frente de su declaraci¨®n una copia de todos los Formularios W-2, 1042-S, SSA-1042S, RRB-1042S y 8288-A. Adjunte al frente de su declaraci¨®n el (los) Formulario(s) 1099-R si el impuesto fue retenido. Aseg¨²rese de adjuntar el (los) Formulario(s) 8805 detr¨¢s de su declaraci¨®n. Un caudal hereditario o fideicomiso extranjero tambi¨¦n tiene que adjuntar copias del (de los) Formulario(s) 8805 que tiene que proveer a sus beneficiarios con el (los) Anexo(s) T completado(s) detr¨¢s del Formulario 1040-NR.
Los reembolsos de impuestos mostrados en los Formularios 8805, 8288-A o 1042-S pueden demorar hasta seis meses. Vea Informaci¨®n sobre Reembolsos, m¨¢s adelante.
L¨ªnea 26 ¡ªPagos de Impuesto Estimado para 2024
Vea L¨ªnea 26 ¡ªPagos de Impuesto Estimado para 2024 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre los pagos de impuesto estimado para 2024.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Sustituya ¡°ITIN o SSN¡± en cada lugar en que el SSN es mencionado. Para la explicaci¨®n en esta secci¨®n, puede usar un ITIN as¨ª como tambi¨¦n un SSN.
L¨ªnea 27 ¡ªReservada para Uso Futuro
Deje la l¨ªnea 27 en blanco. No siga las instrucciones bajo L¨ªnea 27 ¡ªCr¨¦dito por Ingreso del Trabajo (EIC) en las Instrucciones para el Formulario 1040. El cr¨¦dito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en ingl¨¦s) no puede ser reclamado por personas que presentan el Formulario 1040-NR.
L¨ªnea 28 ¡ªCr¨¦dito Tributario Adicional por Hijos
Vea L¨ªnea 28 ¡ªCr¨¦dito Tributario Adicional por Hijos en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito tributario adicional por hijos.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Para reclamar en su totalidad el cr¨¦dito tributario adicional por hijos, tiene que ser nacional de los Estados Unidos o residente de Canad¨¢ o M¨¦xico. Los residentes de Corea del Sur e India pueden reclamar el cr¨¦dito hasta el l¨ªmite descrito en la Publicaci¨®n 519. Ninguna otra persona que presente el Formulario 1040-NR puede reclamar el cr¨¦dito tributario adicional por hijos aunque de otra manera re¨²na los requisitos para reclamar ese cr¨¦dito.
L¨ªnea 29 ¡ªCr¨¦dito por la Cantidad Pagada con el Formulario 1040-C
Anote cualquier cantidad que pag¨® con el Formulario 1040-C para 2024. No siga las instrucciones bajo L¨ªnea 29 ¡ªCr¨¦dito Tributario de Oportunidad para los Estadounidenses en las Instrucciones para el Formulario 1040. El cr¨¦dito tributario de oportunidad para los estadounidenses no puede ser reclamado por personas que presentan el Formulario 1040-NR.
Reembolso
L¨ªnea 34 ¡ªCantidad Pagada en Exceso
Vea L¨ªnea 34 ¡ªCantidad Pagada en Exceso en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la cantidad pagada en exceso.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
El tema C¨®nyuge Perjudicado no le aplica. Una persona que presenta el Formulario 1040-NR no puede presentar una declaraci¨®n conjunta.
L¨ªneas 35a a 35e ¡ªCantidad que le Reembolsen a Usted
Vea L¨ªneas 35a a 35d ¡ªCantidad que le Reembolsen a Usted en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre qu¨¦ declarar en las l¨ªneas 35a a 35d.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Si solicita que su reembolso (o parte del reembolso) sea depositado directamente en un arreglo tradicional IRA, Roth IRA o SEP-IRA, tiene que establecer el IRA en un banco u otra instituci¨®n financiera estadounidense ubicada en los Estados Unidos antes de solicitar el dep¨®sito directo.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
Si solicit¨® un reembolso del impuesto retenido en el Formulario 1042-S, en el Formulario 8805 o en el Formulario 8288-A, tal vez necesitemos tiempo adicional para tramitar el reembolso. Permita hasta 6 meses para que se emitan estos reembolsos.
Si desea que su reembolso sea enviado a una direcci¨®n fuera de los Estados Unidos no indicada en la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR, anote esa direcci¨®n en la l¨ªnea 35e. Vea Direcci¨®n en el Extranjero, anteriormente, para informaci¨®n sobre c¨®mo anotar una direcci¨®n en el extranjero.
Nota:
Si la direcci¨®n en la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR no est¨¢ en los Estados Unidos, puede anotar una direcci¨®n en los Estados Unidos en la l¨ªnea 35e. Sin embargo, si la direcci¨®n en la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR se encuentra en los Estados Unidos, el IRS no puede enviar un reembolso a una direcci¨®n diferente en los Estados Unidos.
Cantidad que Usted Adeuda
Vea Cantidad que Usted Adeuda en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
L¨ªnea 37 ¡ªCantidad que Usted Adeuda
Vea L¨ªnea 37 ¡ªCantidad que Usted Adeuda en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre qu¨¦ declarar en la l¨ªnea 37 del Formulario 1040-NR y las opciones de pago.
Nota:
Incluir¨¢ cualquier multa por impuesto estimado que corresponda que haya calculado en la cantidad de la l¨ªnea 37. Vea L¨ªnea 38 ¡ªMulta por Pago Insuficiente del Impuesto Estimado, m¨¢s adelante.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Si desea pagar electr¨®nicamente pero no tiene una cuenta bancaria estadounidense, acceda a IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Foreign-Electronic-Payments y pulse sobre Espa?ol para m¨¢s informaci¨®n.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
Si paga con cheque o giro, el cheque o giro tiene que ser girado contra instituciones financieras estadounidenses. Escriba ¡°2024 Form 1040-NR¡± y su nombre, direcci¨®n, n¨²mero de tel¨¦fono durante el d¨ªa y n¨²mero de Seguro Social (SSN) en su pago, y adjunte el Formulario 1040-V.
L¨ªnea 38 ¡ªMulta por Pago Insuficiente del Impuesto Estimado
Vea L¨ªnea 38 ¡ªMulta por Pago Insuficiente del Impuesto Estimado en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la multa por pago insuficiente del impuesto estimado.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Cuando calcule el impuesto mostrado en su declaraci¨®n para el a?o actual y el a?o anterior, use las mismas l¨ªneas en el Formulario 1040-NR a las que se hace referencia para el Formulario 1040 o 1040-SR, excepto:
C¨¢lculo de la multa.
Vea C¨¢lculo de la Multa bajo L¨ªnea 38 ¡ªMulta por Pago Insuficiente del Impuesto Estimado en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la multa por pago insuficiente del impuesto estimado.
Tercero Autorizado
Vea Tercero Autorizado en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el tercero autorizado.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
El n¨²mero de tel¨¦fono que usted anote para el tercero autorizado tiene que ser un n¨²mero de tel¨¦fono en los Estados Unidos.
Firme Su Declaraci¨®n
Vea Firme Su Declaraci¨®n en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre c¨®mo firmar su declaraci¨®n. Sustituya ¡°Fomulario 1040-NR¡± por ¡°Formulario 1040 o 1040-SR¡± en esta secci¨®n, a menos que la ·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1 o la ·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2 le aplique.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Puede nombrar a un agente en los Estados Unidos para que prepare y firme su declaraci¨®n si no puede firmar su declaraci¨®n debido a alguna de las siguentes condiciones:
-
Estuvo enfermo o lesionado.
-
No estuvo en los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico) en ning¨²n momento durante los 60 d¨ªas antes de la fecha en que tiene que presentar su declaraci¨®n u
-
Otras razones aprobadas por el IRS, las cuales usted explica por escrito a:
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
Las explicaciones sobre declaraciones conjuntas no le aplican a usted. Una persona que presenta el Formulario 1040-NR no puede presentar una declaraci¨®n conjunta.
PIN para la Protecci¨®n de Identidad
Vea PIN para la Protecci¨®n de Identidad en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre los Identity Protection Personal Identification Numbers (N¨²meros de identificaci¨®n personal para la protecci¨®n de identidad o IP PIN, por sus siglas en ingl¨¦s).
N¨²mero de Tel¨¦fono y Correo Electr¨®nico
Vea N¨²mero de Tel¨¦fono y Correo Electr¨®nico bajo PIN para la Protecci¨®n de Identidad en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre los n¨²meros de tel¨¦fono y correos electr¨®nicos.
Preparador Remunerado Tiene que Firmar Su Declaraci¨®n
Vea Preparador Remunerado Tiene que Firmar Su Declaraci¨®n en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre preparadores remunerados.
Organice Su Declaraci¨®n
Vea Organice Su Declaraci¨®n en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre c¨®mo organizar su declaraci¨®n.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Adjunte una copia de los Formularios W-2, 1042-S, SSA-1042S, RRB-1042S, 2439 y 8288-A al frente de la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR. Si recibi¨® un Formulario W-2c (una correcci¨®n del Formulario W-2), adjunte sus Formularios W-2 originales y cualesquier Formularios W-2c. Tambi¨¦n adjunte el (los) Formulario(s) 1099-R al frente de la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR si se le retuvieron impuestos. Adjunte el Formulario 8805 detr¨¢s de su declaraci¨®n. Env¨ªe todo pago junto con la declaraci¨®n, pero no adjunte o engrape ¨¦ste a dicha declaraci¨®n.
Tabla de Impuestos de 2024
Vea la Tabla de Impuestos de 2024 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para determinar su impuesto. Para un ejemplo de c¨®mo ubicar su impuesto para el Formulario 1040-NR, vea la tabla de ejemplo para el Formulario 1040-NR para 2024 a continuaci¨®n.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Ya que usted presenta el Formulario 1040-NR, s¨®lo hay tres estados civiles para efectos de la declaraci¨®n: Soltero, Casado que presenta una declaraci¨®n por separado o C¨®nyuge sobreviviente que re¨²ne los requisitos. No use las cantidades en la columna Cabeza de familia. Use las cantidades en la columna Casado que presenta una declaraci¨®n conjunta s¨®lo si es un C¨®nyuge sobreviviente que re¨²ne los requisitos.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
Si presenta una declaraci¨®n para un caudal hereditario o fideicomiso, tiene que usar las tasas impositivas en el Anexo W, m¨¢s adelante, para calcular el impuesto.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 3.
Ya que no puede presentar una declaraci¨®n conjunta, use la tabla de ejemplo del Formulario 1040-NR para 2024, a continuaci¨®n, en vez del ejemplo bajo la Tabla de Impuestos para 2024 en las Instrucciones para el Formulario 1040.
| Formulario 1040-NR para 2024 ¡ªTabla de ejemplo | |
| Ejemplo. El estado civil para efectos de la declaraci¨®n de Sara Moreno es Casado que presenta una declaraci¨®n por separado. Su ingreso tributable en la l¨ªnea 15 del Formulario 1040-NR es $25,300. Primero, Sara busca la l¨ªnea del ingreso tributable $25,300¨C25,350. Luego, busca la columna correspondiente al estado civil para efectos de la declaraci¨®n de Casado que presenta una declaraci¨®n por separado y empieza a leer la columna desde su inicio. La cantidad que aparece donde la l¨ªnea del ingreso tributable y la columna del estado civil para efectos de la declaraci¨®n se encuentran es $2,807. ?sta es la cantidad de impuesto que Sara tiene que anotar en la l¨ªnea 16 del Formulario 1040-NR. |
Hoja de Trabajo para el C¨¢lculo del Impuesto del A?o 2024 ¡ªL¨ªnea 16
Vea la Hoja de Trabajo para el C¨¢lculo del Impuesto del A?o 2024 ¡ªL¨ªnea 16 en las Instrucciones para el Formulario 1040.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Si tiene que utilizar la hoja de trabajo para calcular el impuesto basado en las instrucciones de la l¨ªnea 16, use la Secci¨®n A de la hoja de trabajo para Soltero, la Secci¨®n B para C¨®nyuge sobreviviente que re¨²ne los requisitos o la Secci¨®n C para Casado que presenta una declaraci¨®n por separado, como corresponda, y anote la cantidad en la l¨ªnea 16 del Formulario 1040-NR.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
Como se mencion¨® anteriormente, si usted presenta una declaraci¨®n para un caudal hereditario o fideicomiso, tiene que usar las tasas impositivas en el Anexo W, a continuaci¨®n, para calcular su impuesto.
Tabla . Tasas Impositivas para Caudales Hereditarios y Fideicomisos de 2024
| Caudales Hereditarios o Fideicomisos. Use el Anexo W para calcular su impuesto. | ||||
|---|---|---|---|---|
| Anexo W | ||||
| Caudales Hereditarios o Fideicomisos ¡ªUse este anexo para un caudal hereditario o fideicomiso extranjero no residente. | ||||
| Si la l¨ªnea 15 es: | El impuesto es: | |||
| Mayor de ¡ª | Pero no mayor de ¡ª | de la cantidad mayor de ¡ª | ||
| $0 | $3,100 | ............... | 10% | $0 |
| 3,100 | 11,150 | $310.00 + | 24% | 3,100 |
| 11,150 | 15,200 | 2,242.00 + | 35% | 11,150 |
| 15,200 | - - - - - - | 3,659.50 + | 37% | 15,200 |
Informaci¨®n General
| Misi¨®n del IRS |
| Proveerle a los contribuyentes de los Estados Unidos de Am¨¦rica un servicio de alta calidad, ayud¨¢ndolos a entender y cumplir con sus responsabilidades tributarias, y hacer cumplir las leyes de manera ¨ªntegra y justa para todos. |
C¨®mo Evitar Errores Comunes
Vea C¨®mo Evitar Errores Comunes en las Instrucciones para el Formulario 1040.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Aseg¨²rese de haber anotado correctamente su n¨²mero de identificaci¨®n (SSN o ITIN) en la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR. Aseg¨²rese de anotar el SSN, ITIN o ATIN de sus dependientes en la secci¨®n titulada Dependientes en la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
La informaci¨®n sobre la deducci¨®n est¨¢ndar s¨®lo aplica a estudiantes y aprendices de negocios elegibles para beneficios conforme al Art¨ªculo 21(2) del Tratado tributario sobre los ingresos entre los Estados Unidos e India.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 3.
Usted no es elegible para reclamar el cr¨¦dito tributario por ingreso del trabajo por ser un declarante del Formulario 1040-NR.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 4.
Usted puede reclamar el cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico para dependientes s¨®lo si usted es un nacional de los Estados Unidos; residente de Canad¨¢, M¨¦xico o Corea del Sur; o un estudiante o aprendiz de negocios elegible para beneficios conforme al Art¨ªculo 21(2) del Tratado tributario sobre los ingresos entre los Estados Unidos e India. Si presenta el Formulario 1040-NR y se considera casado para prop¨®sitos tributarios federales, usted no puede reclamar el cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico, a menos que re¨²na los requisitos de una de las excepciones bajo Married taxpayers (Contribuyentes casados) en las Instrucciones para el Formulario 8962.
Retenci¨®n de Impuestos e Impuesto Estimado para 2025
Vea Retenci¨®n de Impuestos e Impuesto Estimado para 2025 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para m¨¢s detalles.
Para m¨¢s informaci¨®n sobre la retenci¨®n o pagos de impuesto estimado, vea el cap¨ªtulo 8,Pago de Impuestos a Trav¨¦s de la Retenci¨®n de Impuestos o Impuesto Estimado en la Publicaci¨®n 519.
Proteja Su Documentaci¨®n Tributaria Contra el Robo de Identidad
Vea Proteja Su Documentaci¨®n Tributaria Contra el Robo de Identidad en las Instrucciones para el Formulario 1040 para m¨¢s detalles.
?°ä¨®³¾´Ç Puede Hacer Donaciones para Reducir la Deuda P¨²blica?
Vea ?°ä¨®³¾´Ç Puede Hacer Donaciones para Reducir la Deuda P¨²blica? en las Instrucciones para el Formulario 1040 para m¨¢s detalles.
?Cu¨¢nto Tiempo Debe Mantener los Documentos?
Vea ?Cu¨¢nto Tiempo Debe Mantener los Documentos? en las Instrucciones para el Formulario 1040 para m¨¢s detalles.
?°ä¨®³¾´Ç Enmienda Su Declaraci¨®n?
Vea Declaraci¨®n Enmendada en las Instrucciones para el Formulario 1040 para m¨¢s detalles.
Nota:
Puede presentar el Formulario 1040-X electr¨®nicamente con un programa (software) de presentaci¨®n de impuestos para enmendar los Formularios 1040-NR de 2022 o a?os posteriores. Vea IRS.gov/Filing/Amended-Return-Frequently-Asked-Questions y pulse sobre Espa?ol para m¨¢s informaci¨®n.
?Necesita una Copia de la Informaci¨®n de Su Declaraci¨®n de Impuestos?
Vea ?Necesita una Copia de la Informaci¨®n de Su Declaraci¨®n de Impuestos? en las Instrucciones para el Formulario 1040 para m¨¢s detalles.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Para solicitar una transcripci¨®n (registro tributario) gratuito, si usted est¨¢ fuera de los Estados Unidos, llame al 267-941-1000. Llamar a este n¨²mero no es libre de cargos.
Contribuyente Fallecido
Vea Contribuyente Fallecido en las Instrucciones para el Formulario 1040 para m¨¢s detalles.
Declaraciones Fuera de Plazo
Vea Declaraciones Fuera de Plazo en las Instrucciones para el Formulario 1040 para m¨¢s detalles.
C¨®mo Obtener Ayuda con los Impuestos
Si usted tiene preguntas sobre un asunto tributario; necesita ayuda para preparar su declaraci¨®n de impuestos; o si desea descargar publicaciones, formularios o instrucciones gratuitamente, acceda a IRS.gov/Espanol para encontrar recursos que le pueden ayudar inmediatamente.
C¨®mo preparar y presentar su declaraci¨®n de impuestos.
Despu¨¦s de haber recibido todos sus comprobantes de salarios e ingresos (Formularios W-2, W-2G, 1099-R, 1099-MISC, 1099-NEC, etc.); comprobantes de ingreso por desempleo (por correo o en formato digital), u otro comprobante de pago gubernamental (Formulario 1099-G); y los comprobantes de intereses, dividendos y jubilaci¨®n de los bancos y compa?¨ªas de inversi¨®n (Formularios 1099), puede encontrar opciones para preparar y presentar su declaraci¨®n de impuestos. Usted puede preparar la declaraci¨®n de impuestos por su cuenta, ver si califica para la preparaci¨®n de impuestos gratuita o contratar un profesional de impuestos para preparar su declaraci¨®n.
Opciones gratuitas para la preparaci¨®n de impuestos.
Las opciones disponibles para preparar y presentar su declaraci¨®n en l¨ªnea o en su comunidad, si re¨²ne los requisitos, incluyen las siguientes:
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Direct obÌåÓý. Direct obÌåÓý (±Ê°ù±ð²õ±ð²Ô³Ù²¹³¦¾±¨®²Ô directa) es una opci¨®n permanente para presentar declaraciones de impuestos federales personales en l¨ªnea
¡ªgratuitamente¡ª de manera directa y segura con el IRS. Direct obÌåÓý es una opci¨®n para los contribuyentes en los estados participantes quienes tengan declaraciones de impuestos relativamente simples que declaren ciertos tipos de ingresos y reclamen ciertos cr¨¦ditos y deducciones. Aunque Direct obÌåÓý no prepara declaraciones de impuestos estatales, si vive en un estado participante, Direct obÌåÓý le gu¨ªa a una herramienta con apoyo estatal que puede utilizar para preparar y presentar su declaraci¨®n de impuestos estatales gratuitamente. Acceda a IRS.gov/DirectobÌåÓý y pulse sobre Espa?ol para m¨¢s informaci¨®n, actualizaciones de este programa y obtener respuestas sobre las preguntas m¨¢s frecuentes. -
±Ê°ù±ð²õ±ð²Ô³Ù²¹³¦¾±¨®²Ô Free obÌåÓý. Este programa le permite preparar y presentar su declaraci¨®n federal de impuestos sobre los ingresos personales de manera gratuita utilizando programas (software) para preparar y presentar los impuestos o usando los Free obÌåÓý Fillable Forms (Formularios interactivos Free obÌåÓý). Sin embargo, puede que la preparaci¨®n de impuestos estatales no est¨¦ disponible a trav¨¦s de Free obÌåÓý. Acceda a IRS.gov/PresenteGratis para saber si re¨²ne los requisitos para la preparaci¨®n gratuita de impuestos federales en l¨ªnea, la presentaci¨®n electr¨®nica (e-file) y el dep¨®sito directo u otras opciones de pago.
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VITA. El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Ayuda Voluntaria al Contribuyente con los Impuestos sobre los Ingresos o VITA, por sus siglas en ingl¨¦s) ofrece ayuda tributaria gratuita a las personas con ingresos bajos a moderados, personas incapacitadas y personas que tienen un dominio limitado del ingl¨¦s y que necesitan ayuda para preparar sus propias declaraciones de impuestos. Acceda a IRS.gov/VITA y pulse sobre Espa?ol, descargue la aplicaci¨®n gratuita IRS2Go en IRS.gov/es/Newsroom/IRS2GoApp o llame al 800-906-9887 para informaci¨®n sobre c¨®mo obtener ayuda gratuita con la preparaci¨®n de su declaraci¨®n de impuestos.
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TCE. El programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento Tributario para las Personas de Edad Avanzada o TCE, por sus siglas en ingl¨¦s) ofrece ayuda tributaria gratuita a todos los contribuyentes, especialmente a aqu¨¦llos quienes tienen 60 a?os de edad o m¨¢s con sus declaraciones de impuestos. Los voluntarios del programa TCE se especializan en contestar preguntas sobre pensiones y asuntos relacionados con la jubilaci¨®n, particularmente para personas de edad avanzada. Acceda a IRS.gov/TCE y pulse sobre Espa?ol o descargue la aplicaci¨®n gratuita IRS2Go en IRS.gov/es/Newsroom/IRS2GoApp para informaci¨®n sobre c¨®mo obtener ayuda gratuita con la preparaci¨®n de su declaraci¨®n de impuestos.
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MilTax. Los miembros de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos y los veteranos calificados pueden utilizar MilTax, un servicio tributario gratuito ofrecido por el Departamento de Defensa a trav¨¦s de Military OneSource. Para m¨¢s informaci¨®n, acceda a ().
Adem¨¢s, el IRS ofrece Free obÌåÓý Fillable Forms (Formularios interactivos Free obÌåÓý), los cuales pueden ser completados en l¨ªnea y luego presentarse electr¨®nicamente independientemente de la cantidad de ingresos que tenga.
C¨®mo utilizar los recursos disponibles en l¨ªnea para ayudarle a preparar su declaraci¨®n.
Acceda a IRS.gov/Herramientas para utilizar las siguientes opciones:
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IRS.gov/DirectobÌåÓý ofrece un verificador de elegibilidad para ayudarle a determinar si Direct obÌåÓý es la decisi¨®n correcta para sus necesidades de presentaci¨®n de impuestos.
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El Asistente del Cr¨¦dito por Ingreso del Trabajo (acceda a IRS.gov/AsistenteEITC), disponible en espa?ol, puede ayudarle a determinar si es elegible para reclamar el cr¨¦dito por ingreso del trabajo.
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La Solicitud para un N¨²mero de Identificaci¨®n del Empleador (EIN) en l¨ªnea (acceda a IRS.gov/EIN), disponible en espa?ol, le ayuda a solicitar un n¨²mero de identificaci¨®n del empleador sin costo alguno.
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El Estimador de Retenci¨®n de Impuestos (acceda a IRS.gov/W4AppES) facilita el que usted estime el impuesto federal que usted quiere que su empleador le retenga de su cheque de paga (esto es la retenci¨®n de impuestos). Vea c¨®mo su retenci¨®n afecta su reembolso, la paga que se lleva a su hogar (salario neto) o el impuesto adeudado.
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El recurso First-Time Homebuyer Credit Account Look-up (Recurso para buscar la cuenta relacionada con el cr¨¦dito para las personas que compran vivienda por primera vez) le provee informaci¨®n sobre sus reintegros y el saldo de su cuenta. (Acceda a IRS.gov/Homebuyer).
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La Calculadora de deducci¨®n de impuestos sobre las ventas (acceda a IRS.gov/SalesTax), disponible en espa?ol, calcula la cantidad que puede reclamar si detalla las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040).
C¨®mo recibir respuestas a sus preguntas sobre los impuestos. En IRS.gov/Espanol, puede obtener informaci¨®n actualizada de los acontecimientos y cambios m¨¢s recientes a la ley tributaria.
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IRS.gov/Ayuda: Presenta una variedad de recursos que le ayudar¨¢n a recibir respuestas a las preguntas m¨¢s comunes sobre los impuestos.
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IRS.gov/ITA: El Asistente Tributario Interactivo, un recurso que le realizar¨¢ una serie de preguntas sobre diferentes temas relacionados con los impuestos y le ofrecer¨¢ respuestas, bas¨¢ndose en los datos provistos por usted.
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IRS.gov/Forms: Encuentre formularios, instrucciones y publicaciones. Ah¨ª encontrar¨¢ detalles sobre los m¨¢s recientes cambios a los impuestos y enlaces interactivos que le ayudar¨¢n a encontrar respuestas a sus preguntas.
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Tambi¨¦n, puede acceder a informaci¨®n relacionada con los impuestos desde su programa (software) de presentaci¨®n electr¨®nica.
?Necesita a alguien que prepare su declaraci¨®n de impuestos?
Hay varios tipos de preparadores de declaraciones de impuestos, incluyendo agentes registrados, contadores p¨²blicos autorizados (CPA), contables y muchos otros que no tienen una credencial profesional. Si usted elige tener a alguien que le prepare la declaraci¨®n de impuestos, elija ese preparador sabiamente. Un preparador de impuestos remunerado:
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Es primordialmente responsable de la exactitud sustancial de su declaraci¨®n de impuestos,
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Est¨¢ requerido a firmar la declaraci¨®n de impuestos y
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Est¨¢ requerido a incluir su n¨²mero de identificaci¨®n tributaria del preparador remunerado (PTIN, por sus siglas en ingl¨¦s).
Aunque el preparador de declaraciones de impuestos siempre firma la declaraci¨®n de impuestos, recae sobre usted la responsabilidad de proveer toda la informaci¨®n requerida para que el preparador pueda preparar su declaraci¨®n de impuestos con exactitud y de que toda la informaci¨®n declarada en ¨¦sta sea exacta. Cualquier persona que recibe remuneraci¨®n por la preparaci¨®n de declaraciones de impuestos debe tener un conocimiento vasto en asuntos tributarios. Para m¨¢s informaci¨®n sobre c¨®mo seleccionar un preparador de declaraciones de impuestos, acceda a ?Necesita a alguien que prepare su declaraci¨®n de impuestos? en IRS.gov.
Los empleadores pueden inscribirse para usar los Servicios de Empresas por Internet.
La Administraci¨®n del Seguro Social (SSA, por sus siglas en ingl¨¦s) ofrece servicios por Internet en para la presentaci¨®n r¨¢pida y gratuita de Formularios W-2 y de manera segura a los contadores p¨²blicos autorizados (CPA), contadores, agentes registrados e individuos que tramitan Formularios W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retenci¨®n de impuestos); y Formularios W-2c, Corrected Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retenci¨®n de impuestos corregido). Tambi¨¦n puede encontrar informaci¨®n en espa?ol en .
Cuenta de impuestos de negocios.
Si usted es un empresario por cuenta propia, una sociedad colectiva o una sociedad an¨®nima de tipo S, puede ver la informaci¨®n tributaria en los registros del IRS y hacer m¨¢s con una cuenta de impuestos de negocios. Acceda a y pulse sobre Espa?ol para m¨¢s informaci¨®n.
Medios sociales del IRS.
Acceda a IRS.gov/MediosSociales para ver una variedad de recursos y redes sociales que el IRS utiliza para compartir la informaci¨®n m¨¢s reciente acerca de cambios a los impuestos, alertas de estafas, iniciativas, productos y servicios. En el IRS, la privacidad y seguridad son nuestra m¨¢xima prioridad y utilizamos los medios sociales para compartir informaci¨®n p¨²blica con usted. No publique su n¨²mero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingl¨¦s) u otra informaci¨®n confidencial en los sitios de medios sociales. Siempre proteja su identidad al usar cualquier sitio en las redes sociales.
Los siguientes canales del IRS en YouTube proveen videos breves e informativos sobre una variedad de temas relacionados con los impuestos en ingl¨¦s, espa?ol y en el lenguaje de se?as americano (ASL, por sus siglas en ingl¨¦s):
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Informaci¨®n tributaria en l¨ªnea en otros idiomas.
Aquellos contribuyentes cuya lengua materna no es el ingl¨¦s pueden conseguir informaci¨®n en IRS.gov/MyLanguage.
Servicio de int¨¦rprete por tel¨¦fono gratuito (OPI).
El IRS, en su compromiso de servir a los contribuyentes con dominio limitado del ingl¨¦s (LEP, por sus siglas en ingl¨¦s), ofrece servicios de int¨¦rprete a trav¨¦s del tel¨¦fono (OPI, por sus siglas en ingl¨¦s). El Servicio OPI es un programa financiado con fondos federales y est¨¢ disponible en los Centros de Asistencia al Contribuyente (TAC, por sus siglas en ingl¨¦s), la mayor¨ªa de las oficinas del IRS y en todo sitio para la preparaci¨®n de impuestos de VITA/TCE. El Servicio OPI est¨¢ disponible en m¨¢s de 350 idiomas.
L¨ªnea de ayuda de accesibilidad disponible para contribuyentes con incapacidades.
Los contribuyentes que necesitan informaci¨®n sobre nuestros servicios de accesibilidad pueden llamar al 833-690-0598. La l¨ªnea de ayuda de accesibilidad puede responder preguntas relacionadas con los productos y servicios de accesibilidad, actuales y futuros, disponibles en formatos de medios de comunicaci¨®n alternativos (por ejemplo, braille, letra de imprenta grande, archivo de audio, etc¨¦tera). La l¨ªnea de ayuda de accesibilidad no tiene acceso a su cuenta del IRS. Para ayuda con la ley tributaria, reembolsos o preguntas relacionadas con su cuenta, acceda a IRS.gov/Ayuda.
Preferencia para medios de comunicaci¨®n alternativos.
El Formulario 9000, Preferencia para Medios de Comunicaci¨®n Alternativos, le permite optar por recibir ciertos tipos de correspondencia escrita en los siguientes formatos:
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Imprenta est¨¢ndar.
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Letra de imprenta grande.
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Braille.
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Audio (MP3).
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Archivo de texto sin formato (TXT).
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Archivo listo para braille (BRF).
Desastres.
Acceda a IRS.gov/Desastres para ver los alivios tributarios por desastre que hay disponibles.
C¨®mo obtener formularios y publicaciones de impuestos.
Acceda a IRS.gov/Forms para descargar, ver o imprimir todos los formularios, instrucciones y publicaciones que pueda necesitar. O puede acceder a IRS.gov/OrderForms y pulsar sobre Espa?ol para hacer un pedido.
Formularios aptos para dispositivos m¨®viles.
Necesitar¨¢ una cuenta en l¨ªnea del IRS (OLA, por sus siglas en ingl¨¦s) para completar formularios aptos para dispositivos m¨®viles que requieren firmas. Tendr¨¢ la opci¨®n de enviar su(s) formulario(s) en l¨ªnea o descargar una copia para enviarlo(s) por correo. Usted va a necesitar escaneos de sus documentos para respaldar su presentaci¨®n. Acceda a IRS.gov/MobileFriendlyForms para m¨¢s informaci¨®n.
C¨®mo obtener publicaciones e instrucciones de impuestos en formato de libro electr¨®nico (eBook).
Descargue y vea un gran n¨²mero de publicaciones e instrucciones tributarias de mucho inter¨¦s (incluidas las Instrucciones para el Formulario 1040) en formato de libro electr¨®nico (eBook, por sus siglas en ingl¨¦s) por medio de sus dispositivos m¨®viles en IRS.gov/eBooks.
Los eBook del IRS se han probado usando la aplicaci¨®n iBooks de Apple para iPad. Nuestros libros electr¨®nicos no se han probado en otros lectores dedicados de eBook y la funcionalidad de eBook pudiese no funcionar seg¨²n lo previsto.
Acceda a su cuenta en l¨ªnea (s¨®lo para contribuyentes que sean personas f¨ªsicas).
Acceda a IRS.gov/Cuenta para ver informaci¨®n acerca de su cuenta de impuestos federales de manera segura.
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Vea la cantidad que adeuda y un desglose por a?o tributario.
-
Vea los detalles de su plan de pagos o solicite un nuevo plan de pagos.
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Haga un pago o repase los ¨²ltimos 5 a?os de su historial de pagos y cualesquier pagos pendientes o programados.
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Acceda a sus registros tributarios, incluyendo datos claves de su declaraci¨®n de impuestos m¨¢s reciente y sus transcripciones.
-
Vea las copias digitales de determinados avisos del IRS.
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Apruebe o rechace solicitudes de autorizaci¨®n de profesionales de los impuestos.
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Vea su direcci¨®n en nuestros registros o administre sus preferencias de comunicaci¨®n.
C¨®mo obtener una transcripci¨®n (registro tributario) de la declaraci¨®n.
Con una cuenta en l¨ªnea, usted puede acceder a una variedad de informaci¨®n que le puede ayudar durante la temporada de presentaci¨®n de impuestos. Usted puede obtener una transcripci¨®n, repasar la ¨²ltima declaraci¨®n de impuestos que present¨® y obtener la cantidad de su ingreso bruto ajustado. Cree o acceda a su cuenta en l¨ªnea en IRS.gov/Cuenta.
Tax Pro Account (Cuenta para profesionales de impuestos).
Esta herramienta le permite a su profesional de impuestos presentar una solicitud de autorizaci¨®n para acceder a su cuenta en l¨ªnea (OLA) individual de contribuyente del IRS. Para m¨¢s informaci¨®n acceda a IRS.gov/TaxProAccount y pulse sobre Espa?ol.
Uso del dep¨®sito directo.
La manera m¨¢s segura y f¨¢cil para recibir un reembolso de los impuestos es combinar la presentaci¨®n electr¨®nica (e-file) con un dep¨®sito directo de su reembolso, lo cual transfiere su reembolso de manera electr¨®nica y segura directamente a su cuenta bancaria. Utilizar el dep¨®sito directo tambi¨¦n evita la posibilidad de que su cheque se pierda, sea robado, destruido o devuelto al IRS por no poderse entregar. Ocho de cada 10 contribuyentes usan el dep¨®sito directo para recibir sus reembolsos. Si usted no posee una cuenta bancaria, acceda a IRS.gov/DepositoDirecto para m¨¢s informaci¨®n sobre d¨®nde encontrar un banco o una cooperativa de cr¨¦dito que pueda abrir una cuenta en l¨ªnea.
C¨®mo denunciar y resolver los asuntos tributarios relacionados con el robo de identidad.
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El robo de identidad relacionado con los impuestos sucede cuando alguien roba su informaci¨®n personal para cometer fraude tributario. Sus impuestos se pueden ver afectados si su n¨²mero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingl¨¦s) es utilizado para presentar una declaraci¨®n de impuestos fraudulenta o para reclamar un reembolso o cr¨¦dito.
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El IRS no inicia comunicaciones con los contribuyentes por medio de correo electr¨®nico, mensajes de texto (que incluyen enlaces acortados), llamadas telef¨®nicas ni por las redes sociales para pedirles o verificar informaci¨®n personal ni financiera. Esto incluye solicitudes de n¨²meros de identificaci¨®n personal (PIN, por sus siglas en ingl¨¦s), contrase?as o informaci¨®n similar para tarjetas de cr¨¦dito, bancos u otras cuentas financieras.
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Acceda a IRS.gov/RoboDeIdentidad, el Centro Informativo del IRS sobre el Robo de Identidad en l¨ªnea, para informaci¨®n sobre el robo de identidad y seguridad de datos para los contribuyentes, profesionales de impuestos y negocios. Si ha perdido o si le han robado su SSN o si sospecha que es v¨ªctima de robo de identidad relacionado con los impuestos, usted puede saber qu¨¦ pasos debe tomar.
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Obtenga un n¨²mero de identificaci¨®n personal para la protecci¨®n de identidad (IP PIN, por sus siglas en ingl¨¦s). Los IP PIN son n¨²meros de seis d¨ªgitos asignados a los contribuyentes para ayudar a prevenir la mala utilizaci¨®n de su SSN en declaraciones de impuestos fraudulentas. Cuando usted tiene un IP PIN, esto previene que otra persona presente una declaraci¨®n de impuestos con su SSN. Para m¨¢s informaci¨®n, acceda a IRS.gov/IPPIN y pulse sobre Espa?ol.
Maneras de verificar el estado de su reembolso.
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Acceda a IRS.gov/Reembolsos.
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Descargue la aplicaci¨®n oficial IRS2Go a su dispositivo m¨®vil gratuitamente y ¨²sela para verificar el estado de su reembolso.
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Llame a la l¨ªnea directa automatizada de reembolsos, al 800-829-1954.
El IRS no puede emitir reembolsos antes de mediados de febrero para declaraciones de impuestos en las cuales se reclaman el cr¨¦dito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en ingl¨¦s) o el cr¨¦dito tributario adicional por hijos (ACTC, por sus siglas en ingl¨¦s). Esta restricci¨®n aplica al reembolso completo, no s¨®lo a la porci¨®n relacionada con estos cr¨¦ditos.
C¨®mo efectuar un pago de impuestos.
Los pagos de impuestos de los EE. UU. tienen que ser remitidos al IRS en d¨®lares de los Estados Unidos. Los activos digitales no son aceptados. Acceda a IRS.gov/Pagos para obtener informaci¨®n sobre c¨®mo efectuar un pago usando cualquiera de las siguientes opciones:
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IRS Direct Pay (IRS Pago directo), disponible en espa?ol: Las personas f¨ªsicas pueden pagar sus cuentas tributarias o hacer pagos del impuesto estimado directamente de sus cuentas corrientes o de ahorros. El uso del IRS Direct Pay es gratuito; no tendr¨¢ que pagar cargos por su uso.
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Tarjeta de d¨¦bito, tarjeta de cr¨¦dito o monedero digital: Escoja un tramitador aprobado para pagar en l¨ªnea o por tel¨¦fono.
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Retiro electr¨®nico de fondos: Programe un pago cuando presente su declaraci¨®n de impuestos federal utilizando un programa (software) para la preparaci¨®n de declaraciones de impuestos o por medio de un profesional de impuestos.
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Sistema de pago electr¨®nico del impuesto federal (EFTPS): ?sta es la mejor opci¨®n para negocios. Requiere inscripci¨®n en dicho sistema.
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Cheque o giro: Env¨ªe su pago a la direcci¨®n indicada en la notificaci¨®n o carta que le enviaron o en las instrucciones del formulario de impuestos que present¨®.
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Efectivo: Puede pagar en efectivo sus impuestos en un negocio participante.
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Pago el mismo d¨ªa por medio de una transferencia electr¨®nica: Puede efectuar un pago el mismo d¨ªa por medio de una transferencia electr¨®nica desde su instituci¨®n financiera. Consulte con su instituci¨®n financiera con respecto a la disponibilidad, los plazos y el costo.
Nota:
El IRS utiliza la tecnolog¨ªa m¨¢s avanzada de codificaci¨®n para asegurar que los pagos electr¨®nicos que usted haga en l¨ªnea, por tel¨¦fono o desde un dispositivo m¨®vil usando la aplicaci¨®n IRS2Go sean seguros y confiables. Efectuar pagos electr¨®nicamente no toma mucho tiempo, es f¨¢cil y ¨¦stos se tramitan mucho m¨¢s r¨¢pido que enviar un cheque o giro por correo.
?Qu¨¦ ocurre si no puedo pagar ahora?
Acceda a IRS.gov/Pagos para ver informaci¨®n sobre las siguientes opciones:
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Solicite un plan de pagos por Internet (IRS.gov/OPA y pulse sobre Espa?ol) para cumplir con su obligaci¨®n tributaria en plazos mensuales si no puede pagar la totalidad de sus impuestos adeudados en el momento. Una vez complete el proceso a trav¨¦s de Internet, recibir¨¢ un aviso inmediatamente si su acuerdo se ha aprobado.
-
Use el (Verificaci¨®n preliminar para el ofrecimiento de transacci¨®n), disponible en ingl¨¦s, para ver si puede liquidar su deuda tributaria por una cantidad menor a la cantidad que usted adeuda. Para m¨¢s informaci¨®n acerca del programa de ofrecimiento de transacci¨®n, acceda a IRS.gov/OIC y pulse sobre Espa?ol.
C¨®mo presentar una declaraci¨®n de impuestos enmendada.
Acceda a IRS.gov/Form1040X y pulse sobre Espa?ol para la informaci¨®n m¨¢s reciente.
C¨®mo se verifica el estado de su declaraci¨®n enmendada.
Acceda a IRS.gov/WMAR y pulse sobre Espa?ol para averiguar el estado de su declaraci¨®n enmendada (Formulario 1040-X).
Puede tardarse hasta 3 semanas a partir de la fecha en que present¨® su declaraci¨®n enmendada para ser registrada en nuestro sistema y hasta 16 semanas para tramitarla.
Informaci¨®n para entender un aviso o carta que haya recibido del IRS.
Acceda a IRS.gov/Avisos para obtener informaci¨®n adicional sobre c¨®mo responder al aviso o a la carta que recibi¨® de parte del IRS.
Herramienta para subir documentos del IRS.
Usted pudiese utilizar el Document Upload Tool (Herramienta para subir documentos) para responder digitalmente a los avisos y cartas elegibles del IRS al subir (cargar) de forma segura los documentos requeridos en l¨ªnea a trav¨¦s de IRS.gov. Para m¨¢s informaci¨®n, acceda a IRS.gov/DUT y pulse sobre Espa?ol.
Anexo LEP.
Usted puede utilizar el Anexo LEP (Formulario 1040), Solicitud para Cambiar la Preferencia de Idioma, para indicar una preferencia para recibir avisos, cartas u otras comunicaciones escritas del IRS en un idioma alternativo. Quiz¨¢s no reciba las comunicaciones escritas inmediatamente en el idioma escogido. El compromiso del IRS con los contribuyentes con dominio limitado del ingl¨¦s es parte de un plan plurianual que comenz¨® a proveer traducciones en 2023. Usted continuar¨¢ recibiendo comunicaciones, incluyendo avisos y cartas, en ingl¨¦s hasta que se traduzcan a su idioma preferido.
C¨®mo comunicarse con el Centro de Asistencia al Contribuyente (TAC) local.
Tenga en cuenta que puede obtener respuestas a muchas preguntas en IRS.gov/Espanol sin tener que ir a un TAC. Acceda a IRS.gov/Ayuda para ver informaci¨®n relacionada con temas sobre los cuales la mayor¨ªa de las personas tienen preguntas. Si todav¨ªa necesita ayuda, los TAC proveen ayuda cuando un asunto relacionado con los impuestos no puede ser tramitado en Internet o por tel¨¦fono. Todos los TAC ahora proveen servicios con cita previa, as¨ª usted sabr¨¢ de antemano que podr¨¢ recibir los servicios que necesita sin largos tiempos de espera. Para encontrar el TAC m¨¢s cercano a usted, sus horas de operaci¨®n, los servicios que ofrece y las opciones para hacer citas previo a su visita, acceda a IRS.gov/es/Help/Contact-Your-Local-IRS-Office, en espa?ol, y luego pulse sobre Encuentre un Centro de Asistencia al Contribuyente. O, en la aplicaci¨®n IRS2Go, escoja la opci¨®n Comun¨ªquese Con Nosotros que se encuentra bajo la pesta?a Conectarse y luego pulse sobre Oficinas Locales.
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A continuaci¨®n, un mensaje para usted del Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS), una organizaci¨®n independiente establecida por el Congreso.
El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) Est¨¢ Aqu¨ª para Ayudarlo
El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en ingl¨¦s) es una organizaci¨®n independiente dentro del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en ingl¨¦s). TAS ayuda a los contribuyentes a resolver problemas con el IRS, hace recomendaciones administrativas y legislativas para prevenir o corregir los problemas y proteger los derechos de los contribuyentes. Trabajamos para asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y entienda sus derechos conforme a la Carta de Derechos del Contribuyente. Somos Su Voz en el IRS.
TAS le puede ayudar a resolver problemas que no ha podido resolver usted mismo con el IRS. Siempre trate de resolver su problema con el IRS primero, pero si no puede, entonces venga a TAS. Nuestros servicios son gratuitos.
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TAS provee ayuda a todos los contribuyentes (y sus representantes), incluyendo personas f¨ªsicas, negocios y organizaciones exentas. Usted pudiese ser elegible para recibir ayuda de TAS si su problema con el IRS le est¨¢ causando dificultad financiera, si ha tratado y no le ha sido posible resolver su situaci¨®n con el IRS o si usted cree que alg¨²n sistema, proceso o procedimiento del IRS no est¨¢ trabajando como deber¨ªa.
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Para recibir ayuda sobre temas tributarios generales en cualquier momento, acceda a . Este lugar le puede ayudar con asuntos y situaciones tributarias comunes, tales como qu¨¦ hacer si cometi¨® un error en su declaraci¨®n de impuestos o si recibe un aviso del IRS.
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TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala (sist¨¦micos) que afectan a muchos contribuyentes. Usted puede notificar asuntos sist¨¦micos accediendo a IRS.gov/SAMS y pulsando sobre Espa?ol. (Aseg¨²rese de no incluir ninguna informaci¨®n personal que lo pueda identificar a usted).
TAS tiene oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. Para localizar el n¨²mero telef¨®nico local de su defensor:
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Acceda a ,
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Consulte su gu¨ªa telef¨®nica local o
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Llame a TAS libre de cargos al 877-777-4778.
La Carta de Derechos del Contribuyente describe 10 derechos b¨¢sicos que todos los contribuyentes tienen al tratar con el IRS. Acceda a para m¨¢s informaci¨®n sobre estos derechos, lo que significan para usted y c¨®mo le aplican a situaciones espec¨ªficas que usted pudiese encontrar con el IRS. TAS se esmera en proteger los derechos del contribuyente y asegurar que el IRS administre la ley tributaria de una forma justa y equitativa.
Intereses y Multas
Vea Intereses y Multas en las Instrucciones para el Formulario 1040 para m¨¢s detalles.
Informaci¨®n sobre Reembolsos
Vea Informaci¨®n sobre Reembolsos en las Instrucciones para el Formulario 1040 para m¨¢s detalles.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
La tramitaci¨®n de la solicitud de reembolso para el impuesto retenido y declarado en un Formulario 1042-S, Formulario 8805 o Formulario 8288-A quiz¨¢s requiera tiempo adicional. Permita hasta 6 meses para que se emitan estos reembolsos.
Instrucciones para el Anexo 1 (Formulario 1040) ¡ªIngreso Adicional y Ajustes al Ingreso
Instrucciones Generales
Como se menciona en Consejos ?tiles sobre el Formulario 1040-NR, anteriormente, use el Anexo 1 para declarar el ingreso o ajustes al ingreso que no pueden ser anotados directamente en el Formulario 1040-NR.
El ingreso adicional se anota en la Parte I del Anexo 1. La cantidad en la l¨ªnea 10 del Anexo 1 se anota en la l¨ªnea 8 del Formulario 1040-NR.
Los ajustes al ingreso se anotan en la Parte II del Anexo 1. La cantidad en la l¨ªnea 26 del Anexo 1 se anota en la l¨ªnea 10 del Formulario 1040-NR.
Cuando complete una l¨ªnea en el Anexo 1 (Formulario 1040), vea las instrucciones, a continuaci¨®n, para esa l¨ªnea, que quiz¨¢s lo dirijan a las Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para las gu¨ªas a seguir.
Si para el a?o tributario 2024 usted recibi¨® el (los) Formulario(s) 1099-K que muestre(n) pagos que fueron incluidos incorrectamente (por ejemplo, dinero para regalos o devoluciones), o por art¨ªculos de uso personal que usted vendi¨® y tuvo p¨¦rdidas (por ejemplo, un refrigerador viejo), anote en el espacio de entrada en la parte superior del Anexo 1 la cantidad que fue incluida incorrectamente o la cantidad por los art¨ªculos de uso personal que usted vendi¨® y tuvo p¨¦rdidas. Vea las Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040.
Vea las instrucciones para la l¨ªnea espec¨ªfica, a continuaci¨®n, para todas las Excepciones. Por ejemplo, vea L¨ªnea 1, a continuaci¨®n, que tiene tres excepciones. Adem¨¢s, s¨®lo siga la gu¨ªa para el estado civil para efectos de la declaraci¨®n que marc¨® en la parte superior de la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR. Ninguna otra gu¨ªa en Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 le aplica.
Ingreso Adicional
Vea L¨ªnea 1 bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
El impuesto estatal o local sobre el ingreso tiene que ser de un gobierno local o estatal de los Estados Unidos.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
Ignore el CONSEJO. La ¨²nica raz¨®n por la que ninguna parte de su reembolso ser¨ªa tributable es si, en el a?o en que usted pag¨® el impuesto estatal o local sobre el ingreso, usted no reclam¨® estos pagos de impuesto como una deducci¨®n detallada en el Anexo A (Formulario 1040-NR). Por ejemplo, usted fue estudiante o aprendiz de negocios elegible para beneficios conforme al Art¨ªculo 21(2) del Tratado tributario sobre los ingresos entre los Estados Unidos e India y usted opt¨® por usar la deducci¨®n est¨¢ndar para el a?o tributario en que usted pag¨® el impuesto estatal o local sobre los ingresos.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 3.
Vea Itemized Deduction Recoveries (Recuperaciones de las deducciones detalladas) en la Publicaci¨®n 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en vez de la Hoja de Trabajo para Reembolsos del Impuesto Estatal y Local sobre los Ingresos en las Instrucciones para el Formulario 1040.
Deje las l¨ªneas 2a y 2b del Anexo 1 (Formulario 1040) en blanco. No siga las instrucciones en las L¨ªneas 2a y 2b ¡ªPensi¨®n para el C¨®nyuge Divorciado Recibida bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040. Una persona que presenta el Formulario 1040-NR no declara pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado en las l¨ªneas 2a y 2b. Usted declarar¨¢ cierta pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado recibida en la l¨ªnea 12 del Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
Vea L¨ªnea 3 bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre los ingresos o p¨¦rdidas de un negocio.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Declare s¨®lo sus ingresos y gastos directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancias o P¨¦rdidas de Negocios.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
Incluya todo ingreso que usted recibi¨® como un corredor de bolsa de acciones, valores y productos b¨¢sicos a trav¨¦s de su oficina o agente dependiente estadounidense. Si usted negoci¨® estos art¨ªculos a trav¨¦s de un agente independiente, tal como un corredor burs¨¢til, custodio o agente comisionado estadounidense, su ingreso quiz¨¢s no se considere directamente relacionado con un negocio de los Estados Unidos.
Vea L¨ªnea 4 bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre otras ganancias o p¨¦rdidas.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Los bienes se tienen que haber utilizado durante el desempe?o de una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos.
Los declarantes del Formulario 1040-NR no pueden ser accionistas en sociedades an¨®nimas de tipo S. Aunque el texto de la l¨ªnea 5 del Anexo 1 (Formulario 1040) menciona las sociedades an¨®nimas de tipo S, la referencia a las sociedades an¨®nimas de tipo S no aplica a los declarantes del Formulario 1040-NR.
Declare el ingreso o la p¨¦rdida de alquiler de bienes ra¨ªces, regal¨ªas, sociedades colectivas, caudales hereditarios, fideicomisos e intereses residuales en real estate mortgage investment conduits (conductos de inversi¨®n hipotecaria en bienes inmuebles o REMIC, por sus siglas en ingl¨¦s) en la l¨ªnea 5 del Anexo 1 (Formulario 1040). Use el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Ingresos y p¨¦rdidas suplementarios), para calcular la cantidad a anotar en la l¨ªnea 5 del Anexo 1 (Formulario 1040) y adjunte el Anexo E (Formulario 1040) a su declaraci¨®n. Para m¨¢s informaci¨®n, vea lasInstrucciones para el Anexo E (Formulario 1040).
Si opta por tratar su ingreso de alquiler de bienes inmuebles ubicados en los Estados Unidos como directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos, declare su ingreso o p¨¦rdida de alquiler en la l¨ªnea 5 del Anexo 1 (Formulario 1040). Vea Ingreso que Puede Optar por Tratar como Directamente Relacionado con una Ocupaci¨®n o Negocio de los Estados Unidos, anteriormente, para m¨¢s detalles sobre c¨®mo hacer la elecci¨®n. Si no ha hecho o no hace la elecci¨®n, declare el ingreso de alquiler en la l¨ªnea 6 del Anexo NEC (Formulario 1040-NR). Vea Ingreso de Bienes Inmuebles en el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 519 para m¨¢s detalles.
Declare los ingresos y gastos de actividades agropecuarias en la l¨ªnea 6. Use el Anexo F (Formulario 1040), Ganancias o P¨¦rdidas de Negocio Agropecuario, para calcular la cantidad a anotar en la l¨ªnea 6 y adjunte el Anexo F (Formulario 1040) a su declaraci¨®n. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las Instrucciones para el Anexo F (Formulario 1040). Tambi¨¦n vea la Publicaci¨®n 225, Farmer¡¯s Tax Guide (Gu¨ªa tributaria para los agricultores), para una lista de fechas importantes que aplican a los granjeros y agricultores.
Vea L¨ªnea 7 bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre compensaci¨®n por desempleo.
Vea L¨ªneas 8a a 8z bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre otros ingresos, pero vea L¨ªnea 8a a L¨ªnea 8z, a continuaci¨®n, para excepciones.
Vea L¨ªnea 8a bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre las p¨¦rdidas netas de operaci¨®n.
Vea L¨ªnea 8b bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre ganancias de juego y apuestas.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Las ganancias de juegos y apuestas anotadas en la l¨ªnea 8b tienen que estar directamente relacionadas con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. Si ¨¦stas no est¨¢n directamente relacionadas con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos, pero provienen de fuentes estadounidenses, anote el ingreso en el Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
Para detalles sobre p¨¦rdidas de juegos y apuestas que est¨¢n directamente relacionadas con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos, vea las instrucciones para la l¨ªnea 7 del Anexo A (Formulario 1040-NR), m¨¢s adelante.
Vea L¨ªnea 8c bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la cancelaci¨®n de deuda.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Para los declarantes del Formulario 1040-NR, las deudas canceladas en la casilla 2 del Formulario 1042-S se tienen que incluir en la l¨ªnea 8c del Anexo 1 (Formulario 1040). Para deuda cancelada proveniente de una fuente estadounidense y no directamente relacionada con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos, vea la Publicaci¨®n 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargos y abandonos).
Deje la l¨ªnea 8d del Anexo 1 (Formulario 1040) en blanco. La exclusi¨®n de ingreso devengado en el extranjero y exclusi¨®n por concepto de vivienda en el extranjero del Formulario 2555 no aplican a los declarantes del Formulario 1040-NR.
Vea L¨ªnea 8e bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros m¨¦dicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo).
Vea L¨ªnea 8f bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el Formulario 8889, Health Savings Accounts (HSAs) (Cuentas de ahorros m¨¦dicos (HSA, por sus siglas en ingl¨¦s)).
Deje la l¨ªnea 8g del Anexo 1 (Formulario 1040) en blanco. Los dividendos del Fondo Permanente de Alaska no aplican a los declarantes del Formulario 1040-NR.
Deje la l¨ªnea 8h del Anexo 1 (Formulario 1040) en blanco. El pago por juradur¨ªa no aplica a los declarantes del Formulario 1040-NR.
Vea L¨ªnea 8i bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre premios y recompensas.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Los premios y recompensas tienen que provenir de su ocupaci¨®n o negocio.
Deje la l¨ªnea 8j del Anexo 1 (Formulario 1040) en blanco. Los declarantes del Formulario 1040-NR no incluyen ingreso en esta l¨ªnea porque este ingreso no proviene de una ocupaci¨®n o negocio. Incluya este ingreso en la l¨ªnea correspondiente en el Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
Vea L¨ªnea 8k bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre opciones de compra de acciones.
Deje la l¨ªnea 8l en blanco. Incluya este ingreso en la l¨ªnea 6 del Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
Vea L¨ªnea 8m bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre medallas Ol¨ªmpicas y Paral¨ªmpicas y la cantidad del premio monetario que obtuvo del United States Olympic Committee (Comit¨¦ Ol¨ªmpico de los Estados Unidos o USOC, por sus siglas en ingl¨¦s).
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Las medallas y premios en efectivo tienen que provenir de su ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos.
Deje la l¨ªnea 8n del Anexo 1 (Formulario 1040) en blanco. La inclusi¨®n conforme a la secci¨®n 951(a) no aplica a los declarantes del Formulario 1040-NR.
Deje la l¨ªnea 8o del Anexo 1 (Formulario 1040) en blanco. La inclusi¨®n conforme a la secci¨®n 951A(a) no aplica a los declarantes del Formulario 1040-NR.
Vea L¨ªnea 8p bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el ajuste de la p¨¦rdida de negocio en exceso conforme a la secci¨®n 461(l).
Vea L¨ªnea 8q bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre las distribuciones tributables de una cuenta ABLE.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Vea las instrucciones para la l¨ªnea 12 del Anexo NEC (Formulario 1040-NR), m¨¢s adelante.
Por lo general, anote la cantidad de las becas de estudio y becas de desarrollo profesional de fuentes estadounidenses y no declaradas en un Formulario W-2, reducida por la cantidad total exenta de impuesto conforme a un tratado tributario. Sin embargo, si usted fue aspirante a un t¨ªtulo universitario en una instituci¨®n educativa elegible, generalmente incluya en la l¨ªnea 8r s¨®lo las cantidades que us¨® para gastos que no sean de matr¨ªcula, cuotas y gastos relacionados con cursos requeridos. Por ejemplo, las cantidades que pag¨® para hospedaje, comida y viajes se tienen que declarar en la l¨ªnea 8r.
Nota:
Adjunte cualesquier Formularios 1042-S que reciba de una organizaci¨®n educativa a la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR. Becas de estudios y becas de desarrollo profesional se declaran en la casilla 2 del Formulario 1042-S.
Nota:
Por lo general, no puede excluir del ingreso la parte de cualquier beca de estudios o beca de desarrollo profesional de su ingreso bruto que represente el pago por servicios de ense?anza, investigaci¨®n u otros servicios requeridos como condici¨®n para recibir la beca. Esto es cierto incluso si a todos los aspirantes a un t¨ªtulo universitario se les requiere prestar los servicios como condici¨®n para recibir el t¨ªtulo.
Para m¨¢s informaci¨®n sobre los requisitos tributarios para becas de estudios y becas de desarrollo profesional, vea la Publicaci¨®n 519 y el cap¨ªtulo 1 de la Publicaci¨®n 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios).
Nota:
Conforme a algunos tratados, el ingreso de becas de estudios o becas de desarrollo profesional no est¨¢ exento de impuesto si el ingreso es recibido a cambio de la prestaci¨®n de servicios, tales como ense?anza, investigaci¨®n u otros servicios. Adem¨¢s, muchos tratados tributarios no permiten una exenci¨®n de impuestos sobre el ingreso de becas de estudios o becas de desarrollo profesional, a menos que el ingreso provenga de fuentes fuera de los Estados Unidos. Si usted es residente de un pa¨ªs que tiene un tratado con los Estados Unidos, usted tiene que saber los t¨¦rminos del tratado tributario entre los Estados Unidos y el pa¨ªs con el que tiene el tratado para reclamar los beneficios del tratado en el Formulario 1040-NR. Vea las instrucciones para la partida L del Anexo OI (Formulario 1040-NR), m¨¢s adelante, para detalles.
Ejemplo 1.
Usted es un ciudadano de un pa¨ªs que no tiene un tratado tributario sobre los ingresos con los Estados Unidos. Usted es aspirante a un t¨ªtulo universitario de la Universidad ABC (ubicada en los Estados Unidos) y es considerado como presente temporalmente en el pa¨ªs. Usted recibe una beca completa de la Universidad ABC, la cual es una instituci¨®n educativa elegible. A usted no se le requiere prestar servicios algunos, tales como ense?anza, investigaci¨®n u otros servicios, para obtener la beca y usted no tiene otras fuentes de ingresos. Las cantidades totales que usted recibi¨® de la Universidad ABC durante 2024 son las siguientes:
| Matr¨ªcula y cuotas | $25,000 | ||
| Libros requeridos, suministros y equipo | 1,000 | ||
| Hospedaje y comida | 9,000 | ||
| $35,000 |
El Formulario 1042-S que recibe de la Universidad ABC para 2024 muestra $9,000 en la casilla 2 y $1,260 (el 14% de $9,000) en la casilla 10.
Nota:
La casilla 2 muestra s¨®lo $9,000 porque los agentes de retenci¨®n (tales como la Universidad ABC) no est¨¢n requeridos a declarar los gastos calificados conforme a la secci¨®n 117 (matr¨ªcula, cuotas, libros, suministros y equipo requeridos) en el Formulario 1042-S.
Usted anotar¨ªa $9,000 en la l¨ªnea 8r del Anexo 1 (Formulario 1040) solamente.
Ejemplo 2.
Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que usted es ciudadano de un pa¨ªs que tiene un tratado tributario sobre los ingresos con los Estados Unidos. El tratado incluye una disposici¨®n que exime el ingreso de becas y usted era residente de ese pa¨ªs para prop¨®sitos de los impuestos sobre los ingresos inmediatamente antes de llegar a los Estados Unidos para asistir a la Universidad ABC.
Al completar su declaraci¨®n de impuestos, haga lo siguiente:
-
Provea toda la informaci¨®n requerida en la partida L del Anexo OI (Formulario 1040-NR). Anote los $9,000 que se muestran en la casilla 2 del Formulario 1042-S en la columna (d) del anexo.
-
Anote $9,000 de la casilla L1(e) del Anexo OI (Formulario 1040-NR) en la l¨ªnea 1k del Formulario 1040-NR.
-
Anote $1,260 en la l¨ªnea 25g del Formulario 1040-NR para declarar la cantidad retenida mostrada en la casilla 10 del Formulario 1042-S.
Vea L¨ªnea 8s bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre pagos de exenci¨®n de Medicaid.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Sustituya cualquier referencia al ¡°Formulario 1040-NR¡± por Formularios 1040 o 1040-SR.
Vea L¨ªnea 8t bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre una pensi¨®n o anualidad proveniente de un plan de compensaci¨®n diferida no calificado o de un plan no gubernamental conforme a la secci¨®n 457.
Vea L¨ªnea 8u bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la cantidad que recibi¨® por servicios que desempe?¨® como recluso en una instituci¨®n penal.
Vea L¨ªnea 8z bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre otros ingresos.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Si obtiene una ganancia de la venta de un art¨ªculo personal, no declare esta cantidad en la l¨ªnea 8z. Para m¨¢s informaci¨®n sobre declarar esta ganancia, vea la Publicaci¨®n 519 y las instrucciones para la l¨ªnea 12 del Anexo NEC (Formulario 1040-NR), m¨¢s adelante.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
La partida que discute ¡°reembolsos u otras cantidades recibidas por partidas deducidas en un a?o anterior¡± s¨®lo aplica a partidas deducidas en el Anexo A (Formulario 1040-NR). Las partidas enumeradas en la lista como ejemplos bajo Instrucciones para el Anexo 1 s¨®lo son deducibles en el Anexo A (Formulario 1040).
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 3.
Los regalos y legados que recibi¨® de una persona extranjera no son tributables independientemente de la cantidad.
Ajustes al Ingreso
Vea L¨ªnea 11 bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre gastos del educador.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Los gastos tienen que corresponder a su ingreso directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio.
Vea L¨ªnea 12 bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre estos gastos de negocio.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Los gastos tienen que corresponder a su ingreso directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
No incluya gastos relacionados con las artes esc¨¦nicas como un ajuste anotado en la l¨ªnea 8z del Anexo 1 (Fomulario 1040).
Vea L¨ªnea 13 bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la deducci¨®n por cuentas de ahorros m¨¦dicos (HSA).
Vea L¨ªnea 14 bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre gastos de mudanza.
Vea L¨ªnea 15 bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la parte deducible del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
Vea L¨ªnea 16 bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre planes SEP, SIMPLE y planes calificados para personas que trabajan por cuenta propia.
Vea L¨ªnea 17 bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la deducci¨®n del seguro m¨¦dico para personas que trabajan por cuenta propia.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Las reglas para un accionista en una sociedad an¨®nima de tipo S no le aplican a usted. Los extranjeros no residentes no pueden ser accionistas en una sociedad an¨®nima de tipo S.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
La referencia a la deducci¨®n por gastos m¨¦dicos en el Anexo A que se menciona en la l¨ªnea 3 de la Hoja de Trabajo para la Deducci¨®n del Seguro M¨¦dico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia no le aplica a usted. Su Anexo A (Formulario 1040-NR) no tiene una l¨ªnea para deducciones de gastos m¨¦dicos.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 3.
Las referencias al Formulario 2555 no le aplican. Usted no es elegible para los beneficios en el Formulario 2555 del ingreso devengado en el extranjero y de la vivienda en el extranjero.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 4.
Puede reclamar el cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico para dependientes s¨®lo si usted es un nacional de los Estados Unidos; residente de Canad¨¢, M¨¦xico o Corea del Sur; o es un estudiante o aprendiz de negocios elegible para beneficios conforme al Art¨ªculo 21(2) del Tratado tributario sobre los ingresos entre los Estados Unidos e India. Si presenta el Formulario 1040-NR y se considera casado para prop¨®sitos tributarios federales, no puede reclamar el cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico, a menos que usted re¨²na los requisitos de una de las excepciones bajo Married taxpayers (Contribuyentes casados) en las Instrucciones para el Formulario 8962.
Vea L¨ªnea 18 bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la multa por retiro prematuro de ahorros.
Deje las l¨ªneas 19a, 19b y 19c en blanco en el Anexo 1 (Formulario 1040). Usted no es elegible para la deducci¨®n de pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado pagada si presenta el Formulario 1040-NR.
Vea L¨ªnea 20 bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la deducci¨®n por un arreglo IRA.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Cuando lea esa secci¨®n, incluso cuando complete la Hoja de Trabajo para la Deducci¨®n por Aportaciones a un Arreglo IRA , siga s¨®lo la gu¨ªa para el estado civil para efectos de la declaraci¨®n que usted marc¨® en la parte superior de la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
No use el ingreso del trabajo de su c¨®nyuge, o la pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado y pagos de manutenci¨®n por separaci¨®n judicial de usted o de su c¨®nyuge, cuando determine si tiene derecho a reclamar la deducci¨®n por aportaciones a un arreglo IRA.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 3.
No aplique las discusiones sobre el Formulario 2555 a su situaci¨®n. No puede presentar ese formulario.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 4.
Tiene que tener compensaci¨®n tributable directamente relacionada con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos.
Vea L¨ªnea 21 bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la deducci¨®n por inter¨¦s sobre ±è°ù¨¦²õ³Ù²¹³¾´Çs de estudios.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Cuando lea esa secci¨®n, incluso cuando complete la Hoja de Trabajo para la Deducci¨®n por Intereses sobre Pr¨¦stamos de Estudios, solamente siga la gu¨ªa para el estado civil para efectos de la declaraci¨®n que usted marc¨® en la parte superior de la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
Si marc¨® el recuadro para el estado civil para efectos de la declaraci¨®n de Casado que presenta una declaraci¨®n por separado en la parte superior de la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR, no puede reclamar la deducci¨®n por intereses sobre ±è°ù¨¦²õ³Ù²¹³¾´Çs de estudios.
Deje la l¨ªnea 24a del Anexo 1 (Formulario 1040) en blanco. El pago por juradur¨ªa no aplica a los declarantes del Formulario 1040-NR.
Deje la l¨ªnea 24b del Anexo 1 (Formulario 1040) en blanco, a menos que los gastos est¨¦n relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. Los declarantes del Formulario 1040-NR no pueden deducir los gastos del alquiler de bienes muebles con fines de lucro si ¨¦stos no provienen o son parte de una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos.
Vea L¨ªnea 24c bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la cantidad no tributable del valor de medallas Ol¨ªmpicas y Paral¨ªmpicas y del premio monetario que obtuvo del United States Olympic Committee (Comit¨¦ Ol¨ªmpico de los Estados Unidos o USOC, por sus siglas en ingl¨¦s).
Vea L¨ªnea 24d bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la amortizaci¨®n y los gastos de reforestaci¨®n.
Vea L¨ªnea 24e bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el reintegro de las prestaciones suplementarias por desempleo conforme a la Ley de Comercio de 1974.
Vea L¨ªnea 24f bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre aportaciones a planes de pensi¨®n conforme a la secci¨®n 501(c)(18)(D).
Vea L¨ªnea 24g bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre aportaciones hechas por ciertos capellanes a planes conforme a la secci¨®n 403(b).
Vea L¨ªnea 24h bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre honorarios de abogados y costos judiciales relacionados con acciones que involucren ciertas demandas por discriminaci¨®n ilegal.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
No incluya en la l¨ªnea 24h honorarios de abogados y costos judiciales relacionados con acciones que involucren ciertas demandas por discriminaci¨®n ilegal en la medida en que el ingreso bruto de tales acciones no est¨¦ directamente relacionado.
Vea L¨ªnea 24i bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre los honorarios de abogados y los costos judiciales que pag¨® en conexi¨®n con un premio del IRS por la informaci¨®n que usted proporcion¨® y que ayud¨® al IRS a detectar violaciones de la ley tributaria.
Deje la l¨ªnea 24j del Anexo 1 (Formulario 1040) en blanco. La deducci¨®n de vivienda del Formulario 2555 no aplica a los declarantes del Formulario 1040-NR.
Vea L¨ªnea 24k bajo Instrucciones para el Anexo 1 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre deducciones en exceso por gastos conforme a la secci¨®n 67(e) del Anexo K-1 (Formulario 1041).
Instrucciones para el Anexo 2 (Formulario 1040) ¡ªImpuestos Adicionales
Instrucciones Generales
Como se menciona bajo Consejos ?tiles sobre el Formulario 1040-NR, anteriormente, use el Anexo 2 si tiene impuestos adicionales que no se pueden declarar directamente en el Formulario 1040-NR.
Incluya la cantidad de la l¨ªnea 3 del Anexo 2 en el total de la l¨ªnea 17 del Formulario 1040-NR.
Anote la cantidad de la l¨ªnea 21 del Anexo 2 en la l¨ªnea 23b del Formulario 1040-NR.
Cuando complete una l¨ªnea en el Anexo 2 (Formulario 1040), vea las instrucciones, a continuaci¨®n, para esa l¨ªnea, que quiz¨¢s lo dirijan a las Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para m¨¢s informaci¨®n.
Vea las instrucciones para la l¨ªnea espec¨ªfica, a continuaci¨®n, para todas las Excepciones. Por ejemplo, vea L¨ªnea 2, a continuaci¨®n, que contiene cuatro excepciones. Adem¨¢s, s¨®lo siga la gu¨ªa para el estado civil para efectos de la declaraci¨®n que marc¨® en la parte superior de la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR. Ninguna otra gu¨ªa bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 le aplica.
Instrucciones Espec¨ªficas
Vea L¨ªnea 1a bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el reintegro del excedente del cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Puede reclamar el cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico para dependientes s¨®lo si usted es nacional de los Estados Unidos; residente de Canad¨¢, M¨¦xico o Corea del Sur; o un estudiante o aprendiz de negocios elegible para los beneficios del Art¨ªculo 21(2) del Tratado tributario sobre los ingresos entre los Estados Unidos e India. Si presenta el Formulario 1040-NR y se considera casado para prop¨®sitos tributarios federales, no puede reclamar el cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico, a menos que re¨²na los requisitos de una de las excepciones bajo Married taxpayers (Contribuyentes casados) en las Instrucciones para el Formulario 8962.
Si aplica, vea L¨ªnea 1b bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
Si aplica, vea L¨ªnea 1c bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
Si aplica, vea L¨ªnea 1d bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
Si aplica, vea L¨ªnea 1e bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
Si aplica, vea L¨ªnea 1f bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
Si aplica, vea L¨ªnea 1y bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
Vea L¨ªnea 2 bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el impuesto m¨ªnimo alternativo.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
Para caudales hereditarios y fideicomisos solamente. Si est¨¢ presentando una declaraci¨®n para un caudal hereditario o fideicomiso, haga lo siguiente:
-
Use el Anexo I (Formulario 1041) y sus instrucciones para averiguar si usted adeuda el impuesto m¨ªnimo alternativo. No use las Instrucciones para el Formulario 1040 para determinar si adeuda el impuesto m¨ªnimo alternativo.
-
Si enajen¨® un inter¨¦s en bienes inmuebles de los Estados Unidos y obtuvo una ganancia, tiene que hacer un c¨¢lculo especial para determinar si adeuda este impuesto. Para detalles, vea Nonresident Aliens (Extranjeros no residentes) en las Instrucciones para el Formulario 6251, Alternative Minimum Tax¡ªIndividuals (Impuesto m¨ªnimo alternativo ¡ªPersonas f¨ªsicas).
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
S¨®lo siga la gu¨ªa para el estado civil que marc¨® en la parte superior de la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR. Ninguna otra gu¨ªa en la L¨ªnea 2 bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 le aplica.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 3.
Las partidas en la lista, a continuaci¨®n, y que tambi¨¦n se mencionan bajo ·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô en la L¨ªnea 2 bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 no le aplican:
-
La referencia al ingreso (o p¨¦rdida) de una sociedad an¨®nima de tipo S. Los extranjeros no residentes no pueden ser accionistas de una sociedad an¨®nima de tipo S.
-
Los gastos por intereses de inversi¨®n declarados en el Formulario 4952 no le aplican. Los extranjeros no residentes no presentan el Formulario 4952.
-
P¨¦rdida neta calificada por desastre, a menos que usted sea un estudiante o aprendiz de negocios elegible para beneficios conforme al Art¨ªculo 21(2) del Tratado tributario sobre los ingresos entre los Estados Unidos e India y declar¨® la deducci¨®n est¨¢ndar en la l¨ªnea 7 del Anexo A (Formulario 1040-NR).
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 4.
En la l¨ªnea 2 de la Hoja de Trabajo para Averiguar si Debe Completar el Formulario 6251 ¡ªL¨ªnea 2 del Anexo 2, anote la cantidad de la l¨ªnea 1b del Anexo A (Formulario 1040-NR). No anote la cantidad de la l¨ªnea 7.
Anote la cantidad de todos los impuestos del Anexo SE (Formulario 1040). Vea las Instrucciones para el Anexo SE (Formulario 1040) para m¨¢s informaci¨®n.
Si es extranjero no residente que trabaja por cuenta propia, tiene que pagar impuesto sobre el trabajo por cuenta propia s¨®lo si un acuerdo internacional de seguridad social (frecuentemente llamado un acuerdo de totalizaci¨®n) de hecho determina que est¨¢ cubierto conforme a este acuerdo bajo el sistema del Seguro Social de los Estados Unidos. Vea las Instrucciones para el Anexo SE (Formulario 1040) para informaci¨®n sobre acuerdos internacionales de seguridad social. Informaci¨®n sobre acuerdos de totalizaci¨®n est¨¢ disponible en IRS.gov. Acceda a IRS.gov/TotalizationAgreements. Tambi¨¦n puede encontrar informaci¨®n en bajo International Agreements (Acuerdos internacionales).
Si no se le requiere que pague el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pero de todos modos lo hace, usted no ser¨¢ elegible para recibir beneficios del Seguro Social.
Vea L¨ªnea 5 bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre los impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el ingreso de propinas no declaradas del Formulario 4137.
Vea L¨ªnea 6 bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre los impuestos del Seguro Social y Medicare no retenidos del salario del Formulario 8919.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Anote la cantidad de la l¨ªnea 6 del Formulario 8919 en la l¨ªnea 1g del Formulario 1040-NR como se indica en la l¨ªnea 6 del Formulario 8919.
Vea L¨ªnea 8 bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el impuesto adicional sobre arreglos IRA, otros planes calificados de jubilaci¨®n, etc.
Vea L¨ªnea 9 bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre impuestos sobre el empleo de empleados dom¨¦sticos.
Vea L¨ªnea 10 bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el reintegro del cr¨¦dito tributario para comprador de primera vivienda.
Vea L¨ªnea 11 bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el Impuesto Adicional del Medicare del Formulario 8959.
Vea L¨ªnea 12 bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el impuesto sobre los ingresos netos de inversi¨®n del Formulario 8960, Net Investment Income Tax¡ªIndividuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversi¨®n ¡ªPersonas f¨ªsicas, caudales hereditarios y fideicomisos).
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
S¨®lo es responsable por el impuesto sobre los ingresos netos de inversi¨®n si usted es un contribuyente con doble residencia (vea Contribuyentes con Doble Residencia, anteriormente). Quiz¨¢s adeude este impuesto para parte del a?o en que fue residente de los Estados Unidos (vea el Formulario 8960 y sus instrucciones).
Vea L¨ªnea 13 bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre los impuestos del Seguro Social y del Medicare o de la RRTA no recaudados sobre propinas o el seguro de vida colectivo a t¨¦rmino de la casilla 12 del Formulario W-2.
Vea L¨ªnea 14 bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el inter¨¦s sobre el impuesto adeudado sobre el ingreso a plazos proveniente de la venta de ciertos lotes residenciales y multipropiedades.
Vea L¨ªnea 15 bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el inter¨¦s sobre el impuesto diferido sobre la ganancia de ciertas ventas a plazos con un precio de venta de m¨¢s de $150,000.
Vea L¨ªnea 16 bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la recuperaci¨®n del cr¨¦dito por vivienda para personas de bajos ingresos del Formulario 8611, Recapture of Low-Income Housing Credit (Recuperaci¨®n del cr¨¦dito por vivienda para personas de bajos ingresos).
Vea L¨ªnea 17a a L¨ªnea 17z, a continuaci¨®n, para detalles y excepciones.
Vea L¨ªnea 17a bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la recuperaci¨®n de otros cr¨¦ditos.
Vea L¨ªnea 17b bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la recuperaci¨®n del subsidio hipotecario federal.
Vea L¨ªnea 17c bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el impuesto adicional sobre las distribuciones de una cuenta de ahorros m¨¦dicos (HSA).
Vea L¨ªnea 17d bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el impuesto adicional sobre una HSA porque usted no permaneci¨® como persona elegible.
Vea L¨ªnea 17e bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el impuesto adicional sobre las distribuciones de una cuenta Archer MSA del Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros m¨¦dicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo).
Vea L¨ªnea 17f bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el impuesto adicional sobre las distribuciones de una cuenta Medicare Advantage MSA del Formulario 8853.
Vea L¨ªnea 17g bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la recuperaci¨®n de una deducci¨®n de una donaci¨®n caritativa relacionada con un inter¨¦s fraccionado en un bien mueble tangible.
Vea L¨ªnea 17h bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el ingreso que recibi¨® de un plan de compensaci¨®n diferida no calificado que no cumple con los requisitos de la secci¨®n 409A.
Vea L¨ªnea 17i bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la compensaci¨®n que recibe de un plan de compensaci¨®n diferida no calificado descrito en la secci¨®n 457A.
Vea L¨ªnea 17j bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el impuesto sobre beneficios en exceso conforme a la secci¨®n 72(m)(5).
Vea L¨ªnea 17k bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre pagos de un contrato blindado (o golden parachute payments, como se conocen en ingl¨¦s).
Vea L¨ªnea 17l bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el impuesto sobre la »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô de acumulaci¨®n de fideicomisos.
Vea L¨ªnea 17m bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el impuesto sobre art¨ªculos de uso y consumo gravados sobre compensaci¨®n en acciones a internos de una corporaci¨®n expatriada.
Vea L¨ªnea 17n bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre los intereses retroactivos conforme a la secci¨®n 167(g) o 460(b) del Formulario 8697, Interest Computation Under the Look-Back Method for Completed Long-Term Contracts (C¨¢lculo de intereses bajo el m¨¦todo retroactivo para contratos a largo plazo completados), o del Formulario 8866, Interest Computation Under the Look-Back Method for Property Depreciated Under the Income Forecast Method (C¨¢lculo de intereses bajo el m¨¦todo retroactivo para depreciaci¨®n de propiedad bajo el m¨¦todo de proyecci¨®n de ingreso).
Deje la l¨ªnea 17o del Anexo 2 (Formulario 1040) en blanco, a menos que usted sea contribuyente con doble residencia. Si no es un contribuyente con doble residencia, anote el impuesto de su ingreso no directamente relacionado (enti¨¦ndase, su ingreso no directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos) en la l¨ªnea 23a del Formulario 1040-NR. Vea las Instrucciones para el Anexo NEC (Formulario 1040-NR), m¨¢s adelante.
Deje la l¨ªnea 17p del Anexo 2 (Formulario 1040) en blanco. Las personas que presentan el Formulario 1040-NR no presentan el Formulario 8621.
Deje la l¨ªnea 17q del Anexo 2 (Formulario 1040) en blanco. Las personas que presentan el Formulario 1040-NR no presentan el Formulario 8621.
Vea L¨ªnea 17z bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre otros impuestos.
Si aplica, vea L¨ªnea 19 bajo Instrucciones para el Anexo 2 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
Deje la l¨ªnea 20 del Anexo 2 (Formulario 1040) en blanco. Los declarantes del Formulario 1040-NR no pueden tener una responsabilidad tributaria neta a plazos conforme a la secci¨®n 965 del Formulario 965-A.
Instrucciones para el Anexo 3 (Formulario 1040) ¡ªCr¨¦ditos y Pagos Adicionales
Instrucciones Generales
Como se menciona bajo Consejos ?tiles sobre el Formulario 1040-NR, anteriormente, use el Anexo 3 (Formulario 1040) si tiene cr¨¦ditos no reembolsables, que no sean el cr¨¦dito tributario por hijos o el cr¨¦dito por otros dependientes u otros pagos y cr¨¦ditos reembolsables.
Incluya la cantidad de la l¨ªnea 8 del Anexo 3 en el total de la l¨ªnea 20 del Formulario 1040-NR.
Anote la cantidad de la l¨ªnea 15 del Anexo 3 en la l¨ªnea 31 del Formulario 1040-NR.
Cuando complete una l¨ªnea en el Anexo 3 (Formulario 1040), vea las instrucciones, a continuaci¨®n, para esa l¨ªnea, que quiz¨¢s lo dirijan a las Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para m¨¢s informaci¨®n.
Vea las instrucciones para la l¨ªnea espec¨ªfica, a continuaci¨®n, para todas las Excepciones. Por ejemplo, vea L¨ªnea 1, a continuaci¨®n, que tiene cinco excepciones. Adem¨¢s, s¨®lo siga la gu¨ªa para el estado civil que marc¨® en la parte superior de la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR. Ninguna otra gu¨ªa bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 le aplica.
Instrucciones Espec¨ªficas
Vea L¨ªnea 1 bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito por impuestos extranjeros.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 1.
El CONSEJO, requiri¨¦ndole que vea las instrucciones para la l¨ªnea 16 del Formulario 1040 y 1040-SR no le aplica. No puede hacer una elecci¨®n conforme a la secci¨®n 962.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2.
Si re¨²ne los cinco requisitos de la L¨ªnea 1 bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 y el ingreso por el cual est¨¢ reclamando el cr¨¦dito por impuesto extranjero es ingreso sujeto a impuestos de los Estados Unidos, anote en la l¨ªnea 1 del Anexo 3 (Formulario 1040) la cantidad que sea menor entre (a) el total de sus impuestos extranjeros o (b) el total de las cantidades en la l¨ªnea 16 del Formulario 1040-NR y la l¨ªnea 1a del Anexo 2 (Formulario 1040). De lo contrario, vea el Formulario 1116, Foreign Tax Credit (Cr¨¦dito por impuestos extranjeros), para averiguar si puede reclamar el cr¨¦dito. Para detalles sobre el ingreso extranjero sujeto a impuestos de los Estados Unidos, vea Ingresos Extranjeros Sujetos a Impuestos por los Estados Unidos, anteriormente.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 3.
Si es un caudal hereditario o fideicomiso que reclama el cr¨¦dito por impuestos extranjeros, tiene que completar el Formulario 1116. La ·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 2, anteriormente, es s¨®lo para personas f¨ªsicas.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 4.
S¨®lo use la gu¨ªa para el estado civil que marc¨® en la parte superior de la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR. Ninguna otra gu¨ªa en la L¨ªnea 1 bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 le aplica.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô 5.
Las referencias sobre el Formulario 4563, Exclusion of Income for Bona Fide Residents of American Samoa (Exclusi¨®n del ingreso para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense), e ingreso proveniente de fuentes de Puerto Rico no le aplican.
Vea L¨ªnea 2 bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito por gastos del cuidado de menores y dependientes.
Deje la l¨ªnea 3 del Anexo 3 (Formulario 1040) en blanco. Las personas que presentan el Formulario 1040-NR no pueden reclamar cr¨¦ditos tributarios por estudios.
Vea L¨ªnea 4 bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilaci¨®n (cr¨¦dito del ahorrador).
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
S¨®lo use la gu¨ªa para el estado civil que marc¨® en la parte superior de la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR. Ninguna otra gu¨ªa en la L¨ªnea 4 bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 le aplica.
Vea L¨ªnea 5 bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito por energ¨ªa limpia residencial y el cr¨¦dito por mejoras energ¨¦ticamente eficientes al hogar.
Vea L¨ªnea 6a bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito general para negocios.
Vea L¨ªnea 6b bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito por impuesto m¨ªnimo de a?os anteriores del Formulario 8801.
Vea L¨ªnea 6c bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito por adopci¨®n del Formulario 8839.
Deje la l¨ªnea 6d del Anexo 3 (Formulario 1040) en blanco. El cr¨¦dito para ancianos o personas incapacitadas del Anexo R (Formulario 1040) no aplica a los declarantes del Formulario 1040-NR.
Vea L¨ªnea 6f bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito por veh¨ªculos limpios del Formulario 8936.
Vea L¨ªnea 6g bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito por intereses hipotecarios del Formulario 8396.
Vea L¨ªnea 6h bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito tributario para comprador de primera vivienda en el Distrito de Columbia del Formulario 8859.
Vea L¨ªnea 6i bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito por veh¨ªculos el¨¦ctricos calificados del Formulario 8834.
Vea L¨ªnea 6j bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito por bienes de reabastecimiento de veh¨ªculos con combustible alternativo del Formulario 8911.
Vea L¨ªnea 6k bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito para titulares de bonos de cr¨¦dito tributario del Formulario 8912.
Vea L¨ªnea 6l bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la cantidad del Formulario 8978.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Si usa la Hoja de Trabajo para el Ajuste Negativo Correspondiente al Formulario 8978 ¡ªAnexo 3 (L¨ªnea 6l), usar¨¢ la misma l¨ªnea del Formulario 1040-NR que se usa para el Formulario 1040 o 1040-SR.
Vea L¨ªnea 6m bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
Vea L¨ªnea 6z bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre otros cr¨¦ditos no reembolsables.
Vea L¨ªnea 9 bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico neto.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Puede reclamar el cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico neto para dependientes s¨®lo si usted es nacional de los Estados Unidos; residente de Canad¨¢, M¨¦xico o Corea del Sur; o es un estudiante o aprendiz de negocios elegible para beneficios conforme al Art¨ªculo 21(2) del Tratado tributario sobre los ingresos entre los Estados Unidos e India.
Si presenta el Formulario 1040-NR y se considera casado para prop¨®sitos tributarios federales, no puede reclamar el cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico neto, a menos que re¨²na los requisitos de una de las excepciones bajo Married taxpayers (Contribuyentes casados) en las Instrucciones para el Formulario 8962.
Vea L¨ªnea 10 bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre la cantidad pagada con la solicitud de pr¨®rroga para presentar.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
La discusi¨®n sobre el Formulario 2350 no le aplica. Ese formulario es para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos en el extranjero.
Vea L¨ªnea 11 bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre los impuestos del Seguro Social y RRTA de nivel 1 retenidos en exceso.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
S¨®lo use esta gu¨ªa para el estado civil para efectos de la declaraci¨®n que marc¨® en la parte superior de la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR. Ninguna otra gu¨ªa en la L¨ªnea 11 bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 le aplica. No puede reclamar impuestos del Seguro Social o del RRTA de nivel 1 retenidos en exceso de su c¨®nyuge.
Vea L¨ªnea 12 bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito por impuestos federales sobre combustibles.
Vea L¨ªnea 13b bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre el cr¨¦dito por reintegro de las cantidades que incluy¨® en su ingreso en a?os anteriores.
Vea L¨ªnea 13c bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles.
Deje la l¨ªnea 13d del Anexo 3 (Formulario 1040) en blanco. La inclusi¨®n neta conforme a la secci¨®n 965 no aplica a los declarantes del Formulario 1040-NR.
Vea L¨ªnea 13z bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para detalles sobre otros pagos o cr¨¦ditos reembolsables.
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
En la L¨ªnea 13z bajo Instrucciones para el Anexo 3 en las Instrucciones para el Formulario 1040, la referencia al cr¨¦dito conforme a la secci¨®n 960 no le aplica. Los declarantes del Formulario 1040-NR no pueden reclamar ese cr¨¦dito.
Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040-NR) ¡ªDeducciones Detalladas
Antes de comenzar:
-
No use el Anexo A (Formulario 1040-NR) con el Formulario 1040 o el Formulario 1040-SR. Use el Anexo A (Formulario 1040-NR) s¨®lo con el Formulario 1040-NR. Use el Anexo A (Formulario 1040) con el Formulario 1040 o 1040-SR.
-
Use s¨®lo estas instrucciones para completar el Anexo A (Formulario 1040-NR). No use las instrucciones para ning¨²n otro Anexo A.
-
No incluya en el Anexo A (Formulario 1040-NR) las deducciones reclamadas en otra parte de su declaraci¨®n, como por ejemplo, en el Formulario 1040-NR o en el Anexo C, E o F (Formulario 1040).
Nota:
Salvo como se indica en la ·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô, a continuaci¨®n, incluya s¨®lo las deducciones y las p¨¦rdidas adecuadamente asignadas y distribuidas al ingreso directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. No incluya las deducciones y/o p¨¦rdidas que est¨¦n relacionadas con el ingreso exento de impuesto o el ingreso no directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. Vea la secci¨®n 861(b).
·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.
Puede deducir ciertas donaciones caritativas y p¨¦rdidas por hecho fortuito y robo aunque no est¨¦n relacionadas con su ingreso directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. Vea Donaciones Caritativas a Organizaciones Estadounidenses y P¨¦rdidas por Hecho Fortuito y Robo, m¨¢s adelante.
Impuestos sobre los Ingresos Estatales y Locales
L¨ªnea 1a.
Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos que pag¨® o que le retuvieron de su salario durante 2024 del ingreso directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. Si durante 2024 recibi¨® alg¨²n reembolso de, o cr¨¦dito por, impuestos sobre los ingresos pagados en a?os anteriores, no los reste de la cantidad deducida aqu¨ª. Adem¨¢s, no reduzca su deducci¨®n por ning¨²n reembolso o cr¨¦dito de impuestos estatales y locales sobre los ingresos que espera recibir para 2024. En vez de eso, vea las instrucciones para la l¨ªnea 1 del Anexo 1, anteriormente, en estas instrucciones.
Puerto seguro para ciertas donaciones caritativas hechas a cambio de un cr¨¦dito tributario para impuestos estatales o locales sobre los ingresos.
Si hizo una donaci¨®n caritativa a cambio de un cr¨¦dito tributario para impuestos estatales o locales sobre los ingresos y su deducci¨®n de la donaci¨®n caritativa tiene que ser reducida como resultado de recibir o esperar recibir el cr¨¦dito tributario, puede calificar para un puerto seguro que le permita tratar parte o toda la donaci¨®n caritativa no permitida como un pago de impuestos estatales y locales sobre los ingresos.
El puerto seguro aplica si cumple las condiciones a continuaci¨®n:
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Hizo una donaci¨®n en efectivo a una entidad descrita en la secci¨®n 170(c).
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A cambio de la donaci¨®n en efectivo, usted recibi¨® un cr¨¦dito tributario para impuestos estatales o locales sobre los ingresos.
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Tiene que reducir su cantidad de la donaci¨®n caritativa por la cantidad del cr¨¦dito tributario para impuestos estatales o locales sobre los ingresos que recibe.
Si cumple con estas condiciones, y en la medida en que aplique el cr¨¦dito tributario para impuestos estatales o locales sobre los ingresos a la obligaci¨®n tributaria estatal o local de este o un a?o anterior, puede incluir esta cantidad en la l¨ªnea 1a. En la medida en que aplique una parte del cr¨¦dito para compensar su obligaci¨®n de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en un a?o posterior (seg¨²n lo permita la ley), puede tratar esta cantidad como impuesto estatal o local sobre los ingresos pagado en el a?o en que se aplica el cr¨¦dito.
Para m¨¢s informaci¨®n sobre este puerto seguro y ejemplos, vea la secci¨®n 1.164-3(j) del Reglamento.
L¨ªnea 1b.
La deducci¨®n para impuestos estatales y locales est¨¢ generalmente limitada a $10,000 ($5,000 si es casado que presenta una declaraci¨®n por separado). En la l¨ªnea 1b del Anexo A (Formulario 1040-NR), anote la cantidad que sea menor de impuestos estatales y locales sobre los ingresos entre la l¨ªnea 1a y $10,000 ($5,000 si es casado que presenta una declaraci¨®n por separado).
Donaciones Caritativas a Organizaciones Estadounidenses
Puede deducir donaciones o regalos que dio a organizaciones estadounidenses con fines religiosos, caritativos, educativos, cient¨ªficos o literarios. Tambi¨¦n puede deducir lo que le dio a organizaciones estadounidenses que trabajan para prevenir la crueldad hacia los ni?os o animales. Ciertos capitanes de la caza de ballenas tal vez puedan deducir gastos pagados en 2024 por nativos de Alaska por las actividades de caza de subsistencia de la ballena boreal. Vea la Publicaci¨®n 526 para detalles.
Para verificar el estado caritativo de una organizaci¨®n, puede hacer lo siguiente:
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Consulte con la organizaci¨®n a la que hizo la donaci¨®n. La organizaci¨®n debe poder proporcionarle una verificaci¨®n de su estado caritativo.
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Use nuestra herramienta de b¨²squeda en l¨ªnea en IRS.gov/TEOS para ver si una organizaci¨®n es elegible para recibir donaciones deducibles de los impuestos.
Ejemplos de organizaciones caritativas calificadas de los Estados Unidos.
Ejemplos de organizaciones caritativas calificadas de los Estados Unidos incluyen los siguientes:
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Iglesias, mezquitas, sinagogas, templos y otras organizaciones religiosas.
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Scouts BSA (Boy Scouts de Am¨¦rica), Boys and Girls Clubs of America (Clubes de ni?os y ni?as de Am¨¦rica), CARE, Girl Scouts, Goodwill Industries (Industrias de buena voluntad), Cruz Roja, Ej¨¦rcito de Salvaci¨®n y United Way.
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?rdenes fraternales, si los regalos se usar¨¢n para los fines listados bajo L¨ªneas 2 a 4, anteriormente.
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Grupos de veteranos y ciertos grupos culturales.
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Hospitales sin fines de lucro y organizaciones de investigaci¨®n m¨¦dica.
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La mayor¨ªa de las organizaciones educativas sin fines de lucro, tales como colegios, pero s¨®lo si su donaci¨®n no es un sustituto de las matr¨ªculas u otras cuotas de inscripci¨®n.
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Gobiernos federales, estatales y locales si los regalos son exclusivamente para prop¨®sitos p¨²blicos.
Cantidades que puede deducir.
Las donaciones pueden ser en efectivo, bienes o costos que pag¨® de su propio bolsillo para realizar trabajos voluntarios para los tipos de organizaciones que se describieron anteriormente. Si condujo hacia y desde el trabajo voluntario, puede tomar el costo real de gasolina y aceite o 14 centavos por milla. A?ada estacionamiento y peajes a la cantidad que reclame bajo cualquiera de los dos m¨¦todos. Pero no deduzca ningunas cantidades que le hayan sido devueltas.
Donaciones por las cuales recibe un beneficio.
Si hizo una donaci¨®n y recibi¨® un beneficio a cambio, tal como comida, entretenimiento o mercanc¨ªa, generalmente puede deducir s¨®lo la cantidad que sea superior al valor del beneficio. Pero esta regla no aplica a ciertos beneficios de membres¨ªas que se ofrecen a cambio de un pago anual de $75 o menos o a ciertos art¨ªculos o beneficios de valor simb¨®lico. Para detalles, vea la Publicaci¨®n 526.
Ejemplo.
Usted pag¨® $70 a una organizaci¨®n caritativa para asistir a una cena de recaudaci¨®n de fondos y el valor de la cena fue $40. S¨®lo puede deducir $30.
Donaciones de $250 o m¨¢s.
Puede deducir una donaci¨®n de $250 o m¨¢s s¨®lo si tiene un reconocimiento escrito contempor¨¢neo de la organizaci¨®n caritativa mostrando la informaci¨®n en los puntos (1) y (2) a continuaci¨®n:
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La cantidad de cualquier dinero aportado y una descripci¨®n (pero no el valor) de cualquier propiedad donada.
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Si la organizaci¨®n le dio o no algunos bienes o servicios a cambio de su donaci¨®n. Si recibi¨® algunos bienes o servicios, se debe incluir una descripci¨®n y estimaci¨®n del valor. Si s¨®lo recibi¨® beneficios religiosos intangibles (tal como la admisi¨®n a una ceremonia religiosa), la organizaci¨®n tiene que declarar esto, pero no tiene que describir ni valorar el beneficio.
Al determinar si una donaci¨®n es de $250 o m¨¢s, no combine donaciones separadas. Por ejemplo, si le da a su iglesia $25 cada semana para un total de $1,300, trate cada pago de $25 como una donaci¨®n separada. Si hizo donaciones a trav¨¦s de deducciones de n¨®mina, trate cada deducci¨®n de cada cheque de pago como una donaci¨®n separada. Vea la Publicaci¨®n 526 si hizo una donaci¨®n separada de $250 o m¨¢s a trav¨¦s de deducciones de n¨®mina.
Para ser contempor¨¢neo, tiene que obtener el reconocimiento por escrito de la organizaci¨®n caritativa para la fecha en que presente su declaraci¨®n o para la fecha de vencimiento (incluyendo pr¨®rrogas) para presentar su declaraci¨®n, de ¨¦stas, la que ocurra antes. No adjunte el reconocimiento escrito contempor¨¢neo a su declaraci¨®n. En vez de eso, gu¨¢rdelo para sus registros.
L¨ªmite de la cantidad que puede deducir.
Vea la Publicaci¨®n 526 para determinar la cantidad de su deducci¨®n si aplica cualquiera de las siguientes:
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Sus donaciones en efectivo o donaciones de bienes de ingreso ordinario son m¨¢s del 30% de la cantidad en la l¨ªnea 11 del Formulario 1040-NR.
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Sus donaciones de bienes de ganancias de capital son m¨¢s del 20% de la cantidad en la l¨ªnea 11 del Formulario 1040-NR.
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Usted dio donaciones de bienes que aumentaron en valor o dio donaciones del uso de los bienes.
Cantidades que no puede deducir.
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Ciertas donaciones a organizaciones caritativas, en la medida en que reciba un cr¨¦dito tributario para impuestos estatales o locales sobre los ingresos a cambio de su donaci¨®n. Vea la Publicaci¨®n 526 para m¨¢s detalles y excepciones.
Vea Puerto seguro para ciertas donaciones caritativas hechas a cambio de un cr¨¦dito tributario para impuestos estatales o locales sobre los ingresos, anteriormente, bajo L¨ªnea 1a, si su donaci¨®n en efectivo no est¨¢ permitida porque recibi¨® o esperaba recibir un cr¨¦dito. -
Una cantidad pagada a o para el beneficio de un colegio o universidad a cambio del derecho a comprar boletos para un evento deportivo en el estadio del colegio o la universidad.
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Gastos de viaje (incluyendo las comidas y alojamiento) cuando se encuentre lejos del hogar realizando servicios donados, a menos que no haya un elemento significativo de placer personal, recreaci¨®n o vacaciones en el viaje.
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Contribuciones pol¨ªticas.
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Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes de campo, logias, ¨®rdenes fraternales, o grupos similares, a menos que la donaci¨®n o regalo ser¨¢ utilizado exclusivamente para prop¨®sitos religiosos, caritativas, cient¨ªficos, literarios o educativos o para prevenir la crueldad hacia los ni?os o los animales.
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El costo de boletos para rifas, bingo o loter¨ªa. Pero tal vez pueda deducir estos gastos en la l¨ªnea 7. Vea L¨ªnea 7, m¨¢s adelante, para m¨¢s informaci¨®n sobre p¨¦rdidas de juegos y apuestas.
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El valor de su tiempo o servicios.
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El valor de la sangre dada a un banco de sangre.
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La transferencia de un inter¨¦s futuro en bienes muebles tangibles. Por lo general, no se permite una deducci¨®n hasta que se transfiera todo el inter¨¦s.
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Donaciones a individuos y grupos que son operados con fines de lucro.
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Donaciones a organizaciones extranjeras. Pero tal vez pueda deducir donaciones a ciertas organizaciones estadounidenses que transfieren fondos a organizaciones caritativas extranjeras y ciertas organizaciones de caridad canadienses, israel¨ªs y mexicanas. Para detalles y excepciones, vea la Publicaci¨®n 526.
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Donaciones a organizaciones involucradas en ciertas actividades pol¨ªticas que son de inter¨¦s financiero directo para su ocupaci¨®n o negocio. Vea la secci¨®n 170(f)(9).
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Donaciones a grupos cuyo prop¨®sito es abogar por cambios en las leyes.
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Donaciones a ligas c¨ªvicas, clubes sociales y deportivos, sindicatos y c¨¢maras de comercio.
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El valor de los beneficios recibidos en relaci¨®n a una donaci¨®n a una organizaci¨®n caritativa. Vea las excepciones en la Publicaci¨®n 526.
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El costo de la matr¨ªcula.
Anote en la l¨ªnea 2 el valor total de las donaciones que hizo en efectivo o en cheque (incluyendo gastos que pag¨® de su propio bolsillo), a menos que un l¨ªmite de deducir donaciones le aplique a usted. Para m¨¢s informaci¨®n sobre los l¨ªmites de deducci¨®n de donaciones, vea L¨ªmite de la cantidad que puede deducir, anteriormente. Si su deducci¨®n es limitada, es posible que tenga una deducci¨®n para ser transferida al a?o siguiente. Vea la Publicaci¨®n 526 para m¨¢s informaci¨®n.
Deducci¨®n para donaciones en efectivo o en cheque limitada.
Si su deducci¨®n para las donaciones que hizo en efectivo o en cheque est¨¢ limitada, vea la Publicaci¨®n 526 para calcular la cantidad que puede deducir. S¨®lo anote en la l¨ªnea 2 el valor deducible de las donaciones que haya hecho en efectivo o cheque.
Mantenimiento de documentaci¨®n.
Para cualquier donaci¨®n hecha en efectivo, sin importar la cantidad, debe mantener como registro de la donaci¨®n un registro bancario (tal como un cheque cancelado o un estado de cuenta de tarjeta de cr¨¦dito) o un registro escrito de la organizaci¨®n caritativa. El registro escrito tiene que incluir el nombre de la organizaci¨®n caritativa, la fecha y la cantidad de la donaci¨®n. Si hizo donaciones mediante la deducci¨®n de n¨®mina, vea la Publicaci¨®n 526 para informaci¨®n sobre los registros que debe conservar. No adjunte el registro a su declaraci¨®n de impuestos. En su lugar, mant¨¦ngalo con sus otros registros tributarios.
Para donaciones de $250 o m¨¢s, tambi¨¦n tiene que tener un reconocimiento escrito contempor¨¢neo de la organizaci¨®n caritativa. Vea Donaciones de $250 o m¨¢s, anteriormente, para m¨¢s informaci¨®n. A¨²n tendr¨¢ que mantener un registro de cu¨¢ndo hizo la donaci¨®n en efectivo si el reconocimiento escrito contempor¨¢neo no incluye esa informaci¨®n.
Anote en la l¨ªnea 3 el valor total de sus donaciones de bienes que no sean en efectivo o en cheque, a menos que le aplique un l¨ªmite sobre la deducci¨®n de donaciones. Para m¨¢s informaci¨®n sobre los l¨ªmites de la deducci¨®n de donaciones, vea L¨ªmite de la cantidad que puede deducir, anteriormente. Si su deducci¨®n est¨¢ limitada, es posible que tenga una deducci¨®n para ser transferida al a?o siguiente. Vea la Publicaci¨®n 526 para m¨¢s informaci¨®n.
Deducci¨®n por donaciones que no sean en efectivo o cheque limitada.
Si su deducci¨®n para donaciones de bienes que no sean en efectivo o cheque est¨¢ limitada, vea la Publicaci¨®n 526 para calcular la cantidad que puede deducir. S¨®lo anote en la l¨ªnea 3 el valor deducible de su donaci¨®n de bienes que no sea en efectivo o cheque.
Valoraci¨®n de donaciones de art¨ªculos usados.
Si dio art¨ªculos usados, tales como ropa o muebles, deduzca el valor justo de mercado en el momento en que los dio. El valor justo de mercado es lo que un comprador dispuesto le pagar¨ªa a un vendedor dispuesto cuando ninguno de los dos tiene que comprar o vender y ambos est¨¢n conscientes de las condiciones de la venta. Para m¨¢s detalles sobre c¨®mo determinar el valor de los bienes donados, vea la Publicaci¨®n 561, Determining the Value of Donated Property (C¨®mo determinar el valor de bienes donados).
Deducciones mayores de $500.
Si la cantidad de su deducci¨®n es mayor de $500, tiene que completar y adjuntar el Formulario 8283, Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo). Para este prop¨®sito, la ¡°cantidad de su deducci¨®n¡± significa su deducci¨®n antes de aplicar cualquier l¨ªmite de ingresos que pueden dar como resultado donaciones transferidas al a?o siguiente.
Donaci¨®n de veh¨ªculo motorizado, barco o avi¨®n.
Si usted deduce m¨¢s de $500 por una donaci¨®n de un veh¨ªculo motorizado, barco o avi¨®n, tiene que adjuntar una declaraci¨®n de la organizaci¨®n caritativa a su declaraci¨®n de impuestos en papel. La organizaci¨®n puede usar el Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de veh¨ªculos motorizados, barcos y aviones), para proporcionar la informaci¨®n requerida.
Si su deducci¨®n total es superior a $5,000 ($500 para ciertas donaciones de ropa y art¨ªculos dom¨¦sticos (vea a continuaci¨®n)), tambi¨¦n puede que tenga que obtener tasaciones de los valores de los bienes donados. Vea el Formulario 8283 y sus instrucciones para detalles.
Donaciones de ropa y art¨ªculos dom¨¦sticos.
Una deducci¨®n por estas donaciones se permitir¨¢ s¨®lo si los art¨ªculos est¨¢n en buenas condiciones o mejor. Sin embargo, esta regla no aplica a una donaci¨®n de un solo art¨ªculo para el cual se reclama una deducci¨®n de m¨¢s de $500 y para el cual se incluya una tasaci¨®n calificada y el Formulario 8283 con su declaraci¨®n de impuestos.
Mantenimiento de documentaci¨®n.
Si dio bienes, debe conservar un recibo o una declaraci¨®n escrita de la organizaci¨®n a la que entreg¨® los bienes, o un registro escrito confiable, que muestre el nombre y la direcci¨®n de la organizaci¨®n, la fecha y la ubicaci¨®n del regalo y una descripci¨®n de los bienes. Para cada regalo de bienes, tambi¨¦n debe mantener registros escritos confiables que incluyan lo siguiente:
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C¨®mo calcul¨® el valor del bien en el momento en que lo dio. Si el valor fue determinado por una tasaci¨®n, mantenga una copia firmada de la tasaci¨®n.
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El costo u otra base del bien si tiene que reducirlo por cualquier ingreso ordinario o ganancias de capital que hubiera resultado si el bien hubiera sido vendido a su valor justo de mercado.
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C¨®mo calcul¨® su deducci¨®n si escogi¨® reducir su deducci¨®n por regalos de bienes de ganancias de capital.
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Cualesquier condiciones vinculadas al regalo.
Si el regalo de los bienes es $250 o m¨¢s, tambi¨¦n tiene que tener un reconocimiento escrito contempor¨¢neo de la organizaci¨®n caritativa. Vea Donaciones de $250 o m¨¢s, anteriormente, para m¨¢s informaci¨®n. El Formulario 8283 no satisface el requisito de reconocimiento escrito contempor¨¢neo, y un reconocimiento escrito contempor¨¢neo no es un sustituto para los otros registros que pueda tener que mantener si dio bienes.
Si su deducci¨®n total por regalos de bienes es m¨¢s de $500, dio menos de su inter¨¦s total en los bienes o hizo una donaci¨®n de conservaci¨®n calificada, sus registros deben contener informaci¨®n adicional. Vea la Publicaci¨®n 526 para detalles.
Es posible que tenga donaciones que no pudo deducir en un a?o anterior porque excedieron los l¨ªmites de la cantidad que pod¨ªa deducir. En la mayor¨ªa de los casos, tiene 5 a?os para usar donaciones que fueron limitadas en un a?o anterior. Por lo general, los mismos l¨ªmites aplican a sus cantidades transferidas este a?o que se aplicaron en el a?o anterior. Sin embargo, las cantidades transferidas del a?o anterior de donaciones hechas en 2020 o 2021 est¨¢n sujetas al l¨ªmite del 60% si deduce esas cantidades en 2024. Despu¨¦s de aplicar esos l¨ªmites, anote la cantidad transferida del a?o anterior que se permite deducir este a?o. Vea la Publicaci¨®n 526 para m¨¢s detalles.
P¨¦rdidas por Hecho Fortuito y Robo
Complete y adjunte el Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), para calcular la cantidad de la p¨¦rdida. S¨®lo anote la cantidad de la l¨ªnea 18 del Formulario 4684 en la l¨ªnea 6 del Anexo A (Formulario 1040-NR).
No anote una p¨¦rdida neta calificada por desastre de la l¨ªnea 15 del Formulario 4684 en la l¨ªnea 6. En vez de eso, anote la cantidad, si la hubiera, en la l¨ªnea 7. Vea L¨ªnea 7, m¨¢s adelante, para informaci¨®n sobre c¨®mo declarar una p¨¦rdida neta calificada por desastre.
Es posible que pueda deducir parte o la totalidad de cada p¨¦rdida causada por robo, vandalismo, incendio, tormenta o causas similares; accidentes automovil¨ªsticos, accidentes en barco y otros accidentes; y paneles de yeso corrosivos. Tambi¨¦n tal vez pueda deducir el dinero que ten¨ªa en una instituci¨®n financiera pero que perdi¨® por la insolvencia o la quiebra de la instituci¨®n. Vea la Publicaci¨®n 547, Hechos Fortuitos, Desastres y Robos, para saber las limitaciones.
S¨®lo puede deducir p¨¦rdidas por hecho fortuito o robo de propiedad de uso personal (no relacionada con un negocio) atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal y s¨®lo en la medida en que:
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La cantidad de cada p¨¦rdida por hecho fortuito o robo por separado es m¨¢s de $100; y
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La cantidad total de todas las p¨¦rdidas durante el a?o (reducidas por el l¨ªmite de $100 discutido en el punto (1)) es mayor que el 10% de la cantidad mostrada en la l¨ªnea 11 del Formulario 1040-NR.
Una excepci¨®n a la regla que limita la deducci¨®n de las p¨¦rdidas por hecho fortuito o robo de propiedad de uso personal a las p¨¦rdidas fortuitas federales aplica si usted tiene ganancias por hechos fortuitos no atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal. En este caso, puede deducir las p¨¦rdidas fortuitas de propiedad de uso personal no atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal en la medida en que no excedan sus ganancias fortuitas de propiedad de uso personal.
Vea las Instrucciones para el Formulario 4684 y la Publicaci¨®n 547 para m¨¢s informaci¨®n.
Otras Deducciones Detalladas
Aumento a la deducci¨®n est¨¢ndar para ciertos estudiantes y aprendices de negocios de India.
Si es un estudiante o aprendiz de negocios de India que es elegible para beneficios del Art¨ªculo 21(2) del Tratado tributario sobre los ingresos entre los Estados Unidos e India, si elige la deducci¨®n est¨¢ndar, y si tiene una p¨¦rdida neta calificada por desastre en la l¨ªnea 15 del Formulario 4684, puede reclamar una deducci¨®n est¨¢ndar aumentada utilizando el Anexo A (Formulario 1040-NR) haciendo lo siguiente:
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Anote la cantidad de la l¨ªnea 15 del Formulario 4684 y la descripci¨®n ¡°Net Qualified Disaster Loss¡± (P¨¦rdida neta calificada por desastre) en la l¨ªnea de puntos junto a y debajo de la l¨ªnea 7 del Anexo A (Formulario 1040-NR) y adjunte el Formulario 4684 a su Anexo A (Formulario 1040-NR).
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Anote la cantidad de su deducci¨®n est¨¢ndar y la descripci¨®n ¡°Standard Deduction Claimed With Qualified Disaster Loss¡± (Deducci¨®n est¨¢ndar reclamada con una p¨¦rdida calificada por desastre) en la l¨ªnea de puntos junto a la l¨ªnea 7.
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Combine las dos cantidades en la l¨ªnea 7 de su Anexo A (Formulario 1040-NR) y anote la suma en la l¨ªnea 12 del Formulario 1040-NR.
No anote una cantidad en ninguna otra l¨ªnea del Anexo A (Formulario 1040-NR).
C¨®mo declarar una p¨¦rdida neta calificada por desastre.
Si tiene una p¨¦rdida neta calificada por desastre en la l¨ªnea 15 del Formulario 4684 por una propiedad ubicada en los Estados Unidos, anote la cantidad de la l¨ªnea 15 del Formulario 4684 en la l¨ªnea de puntos junto a y debajo de la l¨ªnea 7 como ¡°Net Qualified Disaster Loss¡± (P¨¦rdida neta calificada por desastre) e incl¨²yala con sus otras deducciones miscel¨¢neas en la l¨ªnea 7. Aseg¨²rese tambi¨¦n de adjuntar el Formulario 4684.
No incluya su p¨¦rdida neta calificada por desastre en la l¨ªnea 6.
S¨®lo ciertos gastos se pueden deducir en esta l¨ªnea. Anote el tipo y la cantidad de cada gasto en la l¨ªnea de puntos junto a la l¨ªnea 7 y anote el total de estos gastos en la l¨ªnea 7. Si presenta una declaraci¨®n de impuestos en papel y no caben los gastos en las l¨ªneas de puntos junto a la l¨ªnea 7, adjunte una declaraci¨®n escrita (informe o listado) en su lugar que muestre el tipo y cantidad de cada gasto. Anote el total en la l¨ªnea 7. A continuaci¨®n se muestran ejemplos de estos gastos:
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P¨¦rdidas de juegos y apuestas directamente relacionadas con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos (p¨¦rdidas de juegos y apuestas incluyen, pero no est¨¢n limitadas a, el costo de los boletos no ganadores de bingo, loter¨ªa y rifa), pero s¨®lo limitadas a la cantidad de las ganancias de juegos y apuestas declaradas en la l¨ªnea 8b del Anexo 1 (Formulario 1040).
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P¨¦rdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos declarados en las l¨ªneas 32 y 38b del Formulario 4684 o de la l¨ªnea 18a del Formulario 4797.
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Deducci¨®n por reintegros de cantidades de m¨¢s de $3,000 por reclamaci¨®n de un derecho. Vea la Publicaci¨®n 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), para detalles.
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Cierta inversi¨®n no recuperada en una pensi¨®n.
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Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades.
Instrucciones para el Anexo NEC (Formulario 1040-NR) ¡ªImpuestos sobre los Ingresos No Directamente Relacionados con una Ocupaci¨®n o Negocio de los Estados Unidos
No use el Anexo NEC (Formulario 1040-NR) con el Formulario 1040 o el Formulario 1040-SR. Use el Anexo NEC (Formulario 1040-NR) s¨®lo con el Formulario 1040-NR.
Anote su ingreso en la fila que representa la categor¨ªa correcta de ingresos y en la columna que representa la tasa de impuestos correcta conforme a un tratado tributario o a las reglas tributarias generales de los Estados Unidos. Use la columna (d) si el ingreso est¨¢ sujeto a una tasa del 0% o si la tasa no aparece en las columnas (a), (b) o (c). Incluya ingresos s¨®lo en la medida en que provengan de fuentes estadounidenses y no directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos.
Puede descargar el texto completo de la mayor¨ªa de los tratados tributarios de los Estados Unidos en IRS.gov. Acceda a United States Income Tax Treaties - A to Z (Tratados tributarios estadounidenses de la A a la Z).
Retenci¨®n del impuesto en la fuente.
El impuesto se tiene que retener en la fuente sobre el ingreso no directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos que se pague a extranjeros no residentes. La retenci¨®n se hace generalmente utilizando la tasa del 30%. El impuesto se tiene que retener por la persona que paga el ingreso. Para detalles, vea la Publicaci¨®n 519, la Publicaci¨®n 515 y la secci¨®n 1441 y su reglamento.
Ciertas cantidades pagadas por garant¨ªas de endeudamiento emitidas despu¨¦s del 27 de septiembre de 2010 provienen de fuentes en los Estados Unidos. Si los pagos no se hacen en relaci¨®n a una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos, se tiene que retener el impuesto.
Excepciones.
Hay excepciones a la regla general. La tasa de retenci¨®n puede ser menor o los ingresos pueden estar exentos si su pa¨ªs de residencia tributaria y los Estados Unidos tienen un tratado tributario que establece tasas m¨¢s bajas. Vea Table 1. Tax Rates on Income Other than Personal Service Income Under Chapter 3, Internal Revenue Code, and Income Tax Treaties (Tabla 1. Tasas tributarias sobre ingreso que no sea ingreso de servicios personales conforme al cap¨ªtulo 3 del C¨®digo de Impuestos Internos y los tratados tributarios sobre los ingresos), disponible en IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Tax-Treaty-Tables.
El impuesto del 30% aplica s¨®lo a las cantidades incluidas en el ingreso bruto. Por ejemplo, el impuesto aplica s¨®lo a la parte de una anualidad o pago de pensi¨®n peri¨®dico que est¨¦ sujeto a impuesto. No aplica a la parte que sea una devoluci¨®n de su costo.
Categor¨ªas de Ingreso No Directamente Relacionado
La lista a continuaci¨®n s¨®lo da una idea general de los tipos de ingresos que se incluyen en el Anexo NEC. Las instrucciones para una l¨ªnea espec¨ªfica incluyen m¨¢s informaci¨®n y cualquier excepci¨®n a la retenci¨®n. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la Publicaci¨®n 519 y la Publicaci¨®n 515.
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Ingresos fijos o peri¨®dicos, como inter¨¦s (vea m¨¢s adelante para el descuento de la emisi¨®n original), dividendos, alquileres, sueldos, salarios, primas, anualidades, otra compensaci¨®n o cierta pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado de fuentes estadounidenses recibida (vea la ±Ê°ù±ð³¦²¹³Ü³¦¾±¨®²Ô a continuaci¨®n). Otros tipos de ingreso, tales como regal¨ªas, tambi¨¦n pueden estar sujetos a la tasa de impuesto del 30%.
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Ganancias, que no sean ganancias de capital, de la venta o intercambio de patentes, derechos de autor y otra propiedad intangible.
La pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado de fuentes estadounidenses que recibi¨® en virtud de un acuerdo de divorcio o de separaci¨®n que entr¨® en vigor en o antes del 31 de diciembre de 2018 es ingreso en su Formulario 1040-NR de 2024, a menos que ese acuerdo se haya cambiado despu¨¦s del 31 de diciembre de 2018 para estipular expresamente que la pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado que recibi¨® no se incluye en sus ingresos. La pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado que recibi¨® no se incluye en sus ingresos si entr¨® en un acuerdo de divorcio o separaci¨®n despu¨¦s del 31 de diciembre de 2018. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la Publicaci¨®n 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas). -
El descuento de la emisi¨®n original (OID, por sus siglas en ingl¨¦s). Si vendi¨® o intercambi¨® la obligaci¨®n, incluya en el ingreso el descuento de la emisi¨®n original que se acumul¨® mientras usted tuvo la obligaci¨®n, menos la cantidad previamente incluida en los ingresos. Si recibi¨® un pago por una obligaci¨®n OID, vea la Publicaci¨®n 519.
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Ganancias de capital en exceso de las p¨¦rdidas de capital de fuentes en los Estados Unidos durante 2024. Incluya estas ganancias s¨®lo si estuvo en los Estados Unidos al menos 183 d¨ªas durante 2024.
-
Premios, recompensas y ciertas ganancias de juegos y apuestas. Las ganancias de loter¨ªas, rifas, etc., son ganancias de juegos y apuestas (vea la Publicaci¨®n 519 para excepciones). Tiene que declarar el total de la cantidad de sus ganancias, a menos que sea residente de Canad¨¢.
Vea L¨ªneas 10a a 10c ¡ªJuegos de Azar y Apuestas ¡ªResidentes de Canad¨¢ y L¨ªnea 11 ¡ªJuegos de Azar y Apuestas ¡ªResidentes de Otros Pa¨ªses que No Sean Canad¨¢, m¨¢s adelante.
L¨ªneas 1a, 1b y 1c ¡ªDividendos
Excepto como se indica a continuaci¨®n, incluya todos los dividendos pagados por sociedades an¨®nimas estadounidenses en la l¨ªnea 1a. Incluya todos los dividendos provenientes de fuentes en los Estados Unidos pagados por sociedades an¨®nimas extranjeras en la l¨ªnea 1b. Incluya todos los pagos equivalentes a dividendos recibidos con respecto a transacciones conforme a la secci¨®n 871(m) en la l¨ªnea 1c. Un dividendo incluye un pago por dividendos sustitutivo que se haya hecho al cesionista de un valor en una operaci¨®n de ±è°ù¨¦²õ³Ù²¹³¾´Ç de valores o una operaci¨®n de venta y recompra de valores que se tratar¨ªa como un dividendo si fuera una »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô sobre el valor transferido.
Pagos equivalentes a dividendos.
Los dividendos provenientes de fuentes en los Estados Unidos tambi¨¦n incluyen pagos equivalentes a dividendos. Pagos equivalentes a dividendos incluyen los siguientes:
-
Dividendos sustitutivos pagados en conformidad a una operaci¨®n de ±è°ù¨¦²õ³Ù²¹³¾´Ç de valores, una operaci¨®n de venta y recompra o una operaci¨®n sustancialmente similar;
-
Un pago que hace referencia a un dividendo proveniente de una fuente estadounidense hecho en conformidad con un contrato de principal nocional especificado (NPC, por sus siglas en ingl¨¦s) o
-
Un pago que hace referencia a un dividendo proveniente de una fuente estadounidense hecho en conformidad con un instrumento vinculado a acciones espec¨ªficas (ELI, por sus siglas en ingl¨¦s).
Para m¨¢s informaci¨®n sobre pagos equivalentes a dividendos, vea la Publicaci¨®n 519 y la Publicaci¨®n 515. Para informaci¨®n sobre pagos con respeto a contratos de principal nocionales y los instrumentos vinculados a acciones, vea la secci¨®n 1.871-15 del Reglamento.
Excepciones.
Los siguientes tipos de ingresos de dividendos que recibi¨® como extranjero no residente est¨¢n generalmente exentos del impuesto de la tasa del 30%:
-
Dividendos relacionados con los intereses recibidos de un fondo mutuo.
-
Dividendos de las ganancias de capital a corto plazo de un fondo mutuo s¨®lo si estuvo presente en los Estados Unidos por menos de 183 d¨ªas durante el a?o tributario.
-
Si una sociedad an¨®nima estadounidense en existencia antes del 1 de enero de 2011 recibi¨® el 80% de su ingreso bruto del desempe?o activo de un negocio extranjero y contin¨²a recibiendo el 80% de su ingreso bruto del desempe?o activo de un negocio extranjero, la parte del dividendo atribuible al ingreso bruto extranjero.
-
Dividendos de fuentes estadounidenses pagados por ciertas sociedades an¨®nimas extranjeras.
Excepciones.
Los siguientes tipos de ingresos de intereses que recibi¨® como extranjero no residente est¨¢n generalmente exentos del impuesto de la tasa del 30%:
-
Inter¨¦s de un banco estadounidense, una asociaci¨®n de ahorros y ±è°ù¨¦²õ³Ù²¹³¾´Çs o una instituci¨®n similar, y de ciertos dep¨®sitos con compa?¨ªas de seguros estadounidenses.
-
Inter¨¦s procedente de la cartera de valores de inversi¨®n de obligaciones emitidas despu¨¦s del 18 de julio de 1984.
-
Inter¨¦s de un descuento de la emisi¨®n original (OID) tal como bonos locales o estatales.
Los pagos de intereses de obligaciones al portador extranjero (bonos no emitidos en formato registrado y tenidos por titulares extranjeros) emitidos en o despu¨¦s del 19 de marzo de 2012 no son elegibles para la excepci¨®n de la retenci¨®n de inter¨¦s procedente de la cartera de valores de inversi¨®n.
Para m¨¢s informaci¨®n, incluyendo otras excepciones de la retenci¨®n de impuestos, vea Ingreso de Inter¨¦s en la Publicaci¨®n 519 e Interest (Inter¨¦s) en la Publicaci¨®n 515.
L¨ªnea 6 ¡ªIngresos de Bienes Inmuebles y Regal¨ªas de Recursos Naturales
Anote el ingreso de bienes inmuebles en la l¨ªnea 6. No incluya ning¨²n ingreso que eligi¨® tratar como ingreso directamente relacionado y que incluy¨® en la l¨ªnea 5 del Anexo 1 (Formulario 1040). Para m¨¢s informaci¨®n, vea las instrucciones para la l¨ªnea 5 del Anexo 1, anteriormente.
L¨ªnea 8 ¡ªBeneficios del Seguro Social (y Beneficios de la Jubilaci¨®n Ferroviaria de Nivel 1 Tratados como Seguro Social)
El 85% de los beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilaci¨®n ferroviaria que recibi¨® son tributables. Esta cantidad se trata como ingreso proveniente de una fuente estadounidense no directamente relacionada con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. El ingreso est¨¢ sujeto a la tasa de impuesto del 30%, a menos que est¨¦ exento o gravado a una tasa reducida conforme a un tratado tributario de los Estados Unidos. Los beneficios del Seguro Social incluyen todo beneficio mensual conforme al t¨ªtulo II de la Social Security Act (Ley del Seguro Social), o la parte del nivel 1 del beneficio de la jubilaci¨®n ferroviaria tratado como un beneficio del Seguro Social. ?stos no incluyen los pagos de Supplemental Security Income (Seguridad de Ingreso Suplementario o SSI, por sus siglas en ingl¨¦s).
Debe recibir un Formulario SSA-1042S que muestre el total de los beneficios del Seguro Social pagado a usted en 2024 y la cantidad de cualquier beneficio que usted reintegr¨® en 2024. Si recibi¨® beneficios de la jubilaci¨®n ferroviaria tratados como Seguro Social, debe recibir un Formulario RRB-1042S.
Anote el 85% del total de la cantidad en la casilla 5 de todos sus Formularios SSA-1042S y Formularios RRB-1042S en la columna correspondiente de la l¨ªnea 8 del Anexo NEC. Adjunte una copia de cada Formulario SSA-1042S y RRB-1042S al frente del Formulario 1040-NR.
Informaci¨®n sobre el Seguro Social.
Los beneficiarios del Seguro Social pueden obtener una variedad de informaci¨®n del sitio web de la SSA con una cuenta my Social Security (mi Seguro Social), incluyendo c¨®mo obtener un reemplazo del Formulario SSA-1099 o Formulario SSA-1042S si es necesario. Para m¨¢s informaci¨®n y c¨®mo establecer una cuenta, visite . Para ver informaci¨®n en general en espa?ol, visite .
Formulario RRB-1099 o Formulario RRB-1042S.
Si necesita obtener un reemplazo para el Formulario RRB-1099 o el Formulario RRB-1042S, llame a la Railroad Retirement Board (Junta de Jubilaci¨®n Ferroviaria) al 877-772-5772 o visite .
L¨ªnea 9 ¡ªGanancias de Capital
Anote la cantidad de la l¨ªnea 18 del Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
L¨ªneas 10a a 10c ¡ªJuegos de Azar y Apuestas ¡ªResidentes de Canad¨¢
Si es un residente de Canad¨¢ que no desempe?a una ocupaci¨®n o negocio de juegos y apuestas, anote todas las ganancias de juegos y apuestas en la l¨ªnea 10a. Incluya ganancias de loter¨ªas y rifas. No incluya ganancias de blackjack (veintiuno), bacar¨¢ (punto y banca), los dados, la ruleta o big-6 wheel (ruleta de la suerte). Puede deducir sus p¨¦rdidas de apuestas provenientes de fuentes estadounidenses en la medida (o l¨ªmite) de sus ganancias de apuestas provenientes de fuentes estadounidenses. Anote sus p¨¦rdidas de apuestas en la l¨ªnea 10b. Anote su ingreso neto de juegos y apuestas en la columna (c) de la l¨ªnea 10c. Si la l¨ªnea 10b es mayor que la l¨ªnea 10a, anote ¡°-0-¡± en la l¨ªnea 10c. Una p¨¦rdida neta de actividades de juegos y apuestas no es deducible.
L¨ªnea 11 ¡ªJuegos de Azar y Apuestas ¡ªResidentes de Otros Pa¨ªses que No Sean Canad¨¢
Si usted no desempe?a una ocupaci¨®n o negocio de juegos y apuestas, y es residente de un pa¨ªs que tiene un tratado tributario con los Estados Unidos, usted podr¨ªa estar exento de pagar impuestos conforme a un tratado. Si sus ganancias de juegos y apuestas est¨¢n exentas conforme a un tratado, anote todas las ganancias de juegos y apuestas en la columna (d) de la l¨ªnea 11 especificando que la tasa es el 0%. Usted tiene que saber los t¨¦rminos del tratado tributario entre los Estados Unidos y el pa¨ªs del cual usted reclama ser residente para poder reclamar correctamente una exenci¨®n de la retenci¨®n. Usted puede descargar el texto completo de la mayor¨ªa de los tratados tributarios de los Estados Unidos en IRS.gov. Acceda a United States Income Tax Treaties - A to Z (Tratados tributarios estadounidenses de la A a la Z).
Si usted no desempe?a una ocupaci¨®n o negocio de juegos y apuestas, y es residente de un pa¨ªs que no tiene un tratado tributario con los Estados Unidos o es residente de un pa¨ªs que tiene un tratado tributario con los Estados Unidos que no provee para una tasa reducida de, o exenci¨®n de, la retenci¨®n sobre las ganancias de juegos y apuestas, anote todas las ganancias de juegos y apuestas en la columna (c) de la l¨ªnea 11.
Incluya ganancias de loter¨ªas y rifas. No incluya ganancias de blackjack (veintiuno), bacar¨¢ (punto y banca), los dados, la ruleta o big-6 wheel (ruleta de la suerte). No puede compensar las p¨¦rdidas contra las ganancias y declarar la diferencia, a menos que las ganancias y p¨¦rdidas sean de la misma sesi¨®n.
Si tiene ganancias de blackjack (veintiuno), bacar¨¢ (punto y banca), los dados, la ruleta o big-6 wheel (ruleta de la suerte), y el casino le dio un Formulario 1042-S que muestra que el impuesto fue retenido, anote estas ganancias en la columna (c) de la l¨ªnea 11 y anote 0% como tasa impositiva. Puede reclamar un reembolso del impuesto.
L¨ªnea 12 ¡ªOtro Ingreso
Incluya todo ingreso de fuentes estadounidenses que no ha sido declarado en otra l¨ªnea o no est¨¢ excluido del impuesto. Ejemplos incluyen los siguientes:
-
Ciertos pagos de pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado que recibi¨® (vea la ±Ê°ù±ð³¦²¹³Ü³¦¾±¨®²Ô bajo Categor¨ªas de Ingreso No Directamente Relacionado anteriormente.)
-
Premios y recompensas.
-
Impuesto retenido en virtud de la secci¨®n 5000C sobre pagos federales de adquisiciones espec¨ªficos.
-
Distribuciones tributables de una cuenta ABLE. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la Publicaci¨®n 907.
-
Ciertas ganancias de la venta o intercambio de todo bien mueble.
Nota:
Ciertas ganancias de la venta o intercambio de bienes muebles son tributables independientemente de si recibi¨® un Formulario 1099-K por la(s) transacci¨®n(es). Para m¨¢s informaci¨®n, vea la Publicaci¨®n 519. Si la ganancia es tributable, vea las instrucciones para la l¨ªnea 24z del Anexo 1, anteriormente.
L¨ªneas 16 a 18 ¡ªGanancias y P¨¦rdidas de Capital de Ventas o Intercambios de Bienes
Si usted tiene ganancias y p¨¦rdidas de capital de las ventas o intercambios de bienes, considere lo siguiente:
-
Incluya estas ganancias y p¨¦rdidas s¨®lo si estuvo en los Estados Unidos al menos 183 d¨ªas durante 2024. No est¨¢n sujetas a impuestos estadounidenses si estuvo en los Estados Unidos menos de 183 d¨ªas durante el a?o tributario.
-
Para determinar su ganancia neta, no utilice la p¨¦rdida de capital transferida al a?o siguiente.
-
Las p¨¦rdidas de ventas o intercambios de bienes de capital en exceso de ganancias no son permitidas.
-
Si tuvo una ganancia o p¨¦rdida en la enajenaci¨®n de un inter¨¦s sobre bienes inmuebles estadounidenses, vea Enajenaci¨®n de Intereses en Bienes Inmuebles Estadounidenses, anteriormente.
-
Si transfiri¨® una participaci¨®n en una sociedad colectiva que directa o indirectamente participa en el desempe?o de una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos o mantiene una participaci¨®n en bienes inmuebles estadounidenses, vea las instrucciones para el Anexo P, m¨¢s adelante.
Incluya todas las ganancias que correspondan independientemente de si recibi¨® o no un Formulario 1099-K de una organizaci¨®n de liquidaci¨®n de pago a terceros o de una compa?¨ªa de tarjetas de cr¨¦dito.
Instrucciones para el Anexo OI (Formulario 1040-NR) ¡ªOtra Informaci¨®n
No use el Anexo OI (Formulario 1040-NR) con el Formulario 1040 o el Formulario 1040-SR. Use el Anexo OI (Formulario 1040-NR) s¨®lo con el Formulario 1040-NR.
Conteste todas las preguntas.
Partida A
Anote todos los pa¨ªses de los cuales ha sido ciudadano o nacional durante el a?o tributario.
Partida B
Anote el pa¨ªs extranjero en el cual reclam¨® su residencia para prop¨®sitos tributarios federales durante el a?o tributario.
Partida C
Si usted alguna vez ha completado el Formulario I-485 de inmigraci¨®n y lo ha presentado al Servicio de Ciudadan¨ªa e Inmigraci¨®n de los Estados Unidos (USCIS, por sus siglas en ingl¨¦s), o si alguna vez ha completado el Formulario DS-230 o el Formulario DS-260, y lo ha presentado al Departamento de Estado, entonces usted ha solicitado ser titular de una tarjeta de residencia permanente (¡°tarjeta verde¡±) (residente permanente legal) de los Estados Unidos. A partir del 1 de septiembre de 2013, el Formulario DS-260, Online Immigrant Visa and Alien Registration Application (Solicitud en l¨ªnea de visa de inmigrante y registro de extranjero) reemplaz¨® el Formulario DS-230, Application for Immigrant Visa and Alien Registration (Solicitud de visa de inmigrante y registro de extranjero) para todas las solicitudes de visas de inmigrantes.
Partida D
Si marc¨® ¡°³§¨ª¡± en el recuadro D1 o D2, es posible que usted sea un expatriado en cuanto a impuestos estadounidenses y se le puedan aplicar unas reglas especiales. Vea Impuesto de Expatriaci¨®n en el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 519 para m¨¢s informaci¨®n.
Partida E
Si usted ten¨ªa una visa en el ¨²ltimo d¨ªa del a?o tributario, anote el tipo de visa. Los ejemplos incluyen los siguientes:
-
B-1 Visitante temporal por motivos de negocios.
-
F-1 Estudiante acad¨¦mico.
-
H-1B Trabajador en una profesi¨®n especializada.
-
J-1 Visitante de intercambio.
Si no ten¨ªa una visa, anote su estado migratorio en los Estados Unidos en el ¨²ltimo d¨ªa del a?o tributario. Por ejemplo, si entr¨® bajo el visa waiver program (programa de exenci¨®n de visas o VWP, por sus siglas en ingl¨¦s), anote ¡°VWP¡± y el nombre del pa¨ªs que le permite ser elegible para el programa de exenci¨®n de visas.
Si estuvo presente en los Estados Unidos en el ¨²ltimo d¨ªa del a?o tributario y no tiene un estado migratorio en los Estados Unidos, anote ¡°Present in U.S.¡ªNo U.S. immigration status¡± (Estuve presente en los EE. UU. y no tengo un estado migratorio en los EE. UU.). Si no estuvo presente en los Estados Unidos en el ¨²ltimo d¨ªa del a?o tributario y no tiene un estado migratorio en los Estados Unidos, anote ¡°Not present in U.S.¡ªNo U.S. immigration status ¡± (No estuve presente en los EE. UU. y no tengo un estado migratorio en los EE. UU.).
Partida F
Si alguna vez ha cambiado su tipo de visa o su estado migratorio en los Estados Unidos, marque el recuadro ¡°³§¨ª¡±. Por ejemplo, usted entr¨® a los Estados Unidos en 2023 con una visa F-1 como estudiante acad¨¦mico. El 21 de agosto de 2024, usted cambi¨® a una visa H-1B como maestro. Marque el recuadro ¡°³§¨ª¡± y anote en la l¨ªnea de puntos ¡°Changed status from F-1 student to H-1B teacher on August 21, 2024¡± (Cambi¨¦ mi estado migratorio de estudiante con visa F-1 a maestro con visa H-1B el 21 de agosto de 2024).
Partida G
Enumere todas las fechas de entrada y salida de los Estados Unidos durante 2024 en viajes cortos de negocios o para visitar a la familia, ir de vacaciones o volver a su vivienda brevemente. Si es necesario, adjunte otra p¨¢gina para anotar fechas adicionales.
Si es residente de Canad¨¢ o M¨¦xico y viaja con frecuencia al trabajo en los Estados Unidos m¨¢s del 75% de los d¨ªas laborables durante su per¨ªodo de trabajo, usted es un viajero para prop¨®sitos del trabajo (viajero pendular) habitual y no necesita enumerar las fechas de entrada y salida de los Estados Unidos durante el a?o. Viajar con frecuencia al trabajo significa viajar al trabajo y regresar a su residencia dentro de un per¨ªodo de 24 horas. Marque el recuadro correspondiente si usted es residente de Canad¨¢ o M¨¦xico y pase a la partida H. Vea D¨ªas de Presencia en los Estados Unidos en el cap¨ªtulo 1 de la Publicaci¨®n 519.
Si estuvo en los Estados Unidos el 1 de enero de 2024, anote ¡°1/1/2024¡± como la primera fecha de su entrada a los Estados Unidos. Si estaba en los Estados Unidos el 31 de diciembre, no anote ninguna fecha de salida.
Partida H
Revise su entrada y los sellos de entrada en el pasaporte u otros registros para contar el n¨²mero de d¨ªas que estuvo realmente presente en los Estados Unidos durante los a?os indicados. Por lo general, un d¨ªa de presencia es cualquier d¨ªa que est¨¦ f¨ªsicamente presente en los Estados Unidos en cualquier momento durante el per¨ªodo de 24 horas que comienza a las 12:01 a.m. Para la lista de excepciones a los d¨ªas que tiene que contar como realmente presente en los Estados Unidos, vea Requisito de Presencia Sustancial y D¨ªas de Presencia en los Estados Unidos en el cap¨ªtulo 1 de la Publicaci¨®n 519. Si no estuvo en los Estados Unidos en ning¨²n d¨ªa del a?o, anote ¡°-0-¡±.
Partida I
Si present¨® una declaraci¨®n de impuestos estadounidense para un a?o anterior, anote el ¨²ltimo a?o para el que present¨® una declaraci¨®n y el n¨²mero de formulario que present¨®.
Partida J
Si presenta esta declaraci¨®n para un fideicomiso, marque el primer recuadro ¡°³§¨ª¡±. Marque el segundo recuadro ¡°³§¨ª¡± si marc¨® el primer recuadro ¡°³§¨ª¡±, y al menos una de las siguientes afirmaciones le aplica al fideicomiso:
-
El fideicomiso (o cualquier parte del fideicomiso) se trata como un fideicomiso para beneficio del fideicomitente (conocido en ingl¨¦s como grantor trust) conforme a las reglas de fideicomiso para beneficio del fideicomitente (secciones 671 a 679), independientemente de si la persona a la que se le trata como el due?o del fideicomiso sea o no una persona estadounidense.
-
El fideicomiso hizo una »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô o ±è°ù¨¦²õ³Ù²¹³¾´Ç a una persona estadounidense durante el a?o tributario. Una »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô (directa o indirecta) o un ±è°ù¨¦²õ³Ù²¹³¾´Ç incluye el uso no compensado de bienes fiduciarios (secci¨®n 643(i)(2)(E)).
-
El fideicomiso recibi¨® una ²¹±è´Ç°ù³Ù²¹³¦¾±¨®²Ô de una persona estadounidense durante el a?o tributario.
Vea las Instrucciones para el Formulario 3520.
Una persona estadounidense es un ciudadano o extranjero residente de los Estados Unidos, una sociedad colectiva dom¨¦stica, una sociedad an¨®nima dom¨¦stica, cualquier caudal hereditario que no sea un caudal hereditario extranjero, un fideicomiso dom¨¦stico o cualquier otra persona que no sea una persona extranjera. Vea la Publicaci¨®n 519 para m¨¢s informaci¨®n.
Partida K
Si recibi¨® una compensaci¨®n total de $250,000 o m¨¢s para 2024, marque el primer recuadro ¡°³§¨ª¡±. Si marc¨® el primer recuadro ¡°³§¨ª¡±, marque el segundo recuadro ¡°³§¨ª¡± si est¨¢ usando un m¨¦todo alternativo para determinar la fuente de la compensaci¨®n. La compensaci¨®n total incluye toda compensaci¨®n de fuentes dentro y fuera de los Estados Unidos.
Si marc¨® el segundo recuadro ¡°³§¨ª¡±, tiene que adjuntar una declaraci¨®n escrita a su declaraci¨®n de impuestos. Para detalles sobre la declaraci¨®n escrita y el m¨¦todo alternativo, vea Servicios Prestados Parcialmente Dentro de y Parcialmente Fuera de los Estados Unidos, anteriormente.
Partida L
Si est¨¢ reclamando una exenci¨®n del impuesto sobre los ingresos conforme a un tratado tributario entre los Estados Unidos y un pa¨ªs extranjero en el Formulario 1040-NR, tiene que proporcionar toda la informaci¨®n solicitada en la partida L.
L¨ªnea 1.
Si es residente de un pa¨ªs que tiene un tratado (es decir, usted califica como residente de ese pa¨ªs en el sentido del tratado tributario entre los Estados Unidos y ese pa¨ªs), usted tiene que conocer los t¨¦rminos del tratado tributario entre los Estados Unidos y ese pa¨ªs para completar correctamente la partida L. Puede descargar el texto completo de la mayor¨ªa de los tratados tributarios de los Estados Unidos en IRS.gov. Acceda a United States Income Tax Treaties - A to Z (Tratados tributarios estadounidenses de la A a la Z). Las explicaciones t¨¦cnicas para muchos de esos tratados tambi¨¦n est¨¢n disponibles en ese sitio web.
Columna (b), Art¨ªculo del tratado tributario.
Anote el n¨²mero del art¨ªculo del tratado que exime el ingreso de impuestos estadounidenses.
Columna (c), N¨²mero de meses reclamados en a?os tributarios anteriores.
Anote el n¨²mero de meses en a?os tributarios anteriores en que reclam¨® exenci¨®n del impuesto estadounidense basado en el art¨ªculo especificado del tratado.
Columna (d), Cantidad de ingreso exento en el a?o tributario actual.
Anote la cantidad de ingreso en el a?o tributario actual que est¨¢ exenta del impuesto estadounidense conforme a un art¨ªculo especificado del tratado.
L¨ªnea (e), Total.
Sume las cantidades en la columna (d). Anote el total en la l¨ªnea 1e de la partida L del Anexo OI (Formulario 1040-NR), y en la l¨ªnea 1k en la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR. No incluya esta cantidad en ninguna otra l¨ªnea del Formulario 1040-NR.
Adjunte cualquier Formulario 1042-S que recibi¨® para ingreso exento de impuesto conforme a un tratado a la p¨¢gina 1 del Formulario 1040-NR. Tambi¨¦n adjunte el Formulario 8833 si es requerido. Vea Divulgaci¨®n de postura sobre la declaraci¨®n basada en un tratado tributario, m¨¢s adelante.
Ejemplo.
Andrea es ciudadana de Italia y fue residente all¨ª hasta septiembre de 2023, cuando se mud¨® a los Estados Unidos para aceptar un puesto de maestra en una escuela secundaria de una escuela p¨²blica acreditada. Andrea lleg¨® a los Estados Unidos con una visa J-1 (visitante de intercambio) y firm¨® un contrato para ense?ar por 2 a?os en esta escuela estadounidense. Andrea comenz¨® a ense?ar en septiembre de 2023 y planea continuar ense?ando hasta mayo de 2025. El salario de Andrea por a?o escolar es $40,000. Andrea planea regresar a Italia en junio de 2025 y reanudar su residencia en Italia. Para el a?o natural 2024, Andrea deveng¨® $40,000 por su puesto de ense?anza, los cuales est¨¢n exentos del impuesto sobre los ingresos conforme al tratado tributario entre los Estados Unidos e Italia.
Para el a?o tributario 2024, Andrea completa la partida L del Anexo OI (Formulario 1040-NR) anotando ¡°Italy¡± (Italia) en la columna (a); el art¨ªculo del tratado tributario que corresponde, ¡°20¡±, en la columna (b); el n¨²mero de meses de ingresos exentos de impuestos conforme al tratado en a?os anteriores, ¡°4¡±, en la columna (c); y la cantidad de ingreso exento en el a?o tributario actual, ¡°$40,000¡± en la columna (d). Andrea declarar¨¢ la cantidad total de ingreso exento de ¡°$40,000¡± en la l¨ªnea (e) y en la l¨ªnea 1k del Formulario 1040-NR.
L¨ªnea 2.
Marque ¡°³§¨ª¡± si estuvo sujeto a impuestos en un pa¨ªs extranjero sobre cualquier ingreso declarado en la columna (d) de la l¨ªnea 1.
L¨ªnea 3.
Marque ¡°³§¨ª¡± si est¨¢ reclamando beneficios conforme a un tratado tributario en virtud de una determinaci¨®n de la autoridad competente que le permite hacerlo. Tiene que adjuntar a su declaraci¨®n de impuestos una copia de la carta de la determinaci¨®n de la autoridad competente.
Si est¨¢ reclamando beneficios de un tratado tributario y no present¨® documentaci¨®n adecuada al agente de retenci¨®n, usted tiene que adjuntar a su declaraci¨®n de impuestos toda la informaci¨®n que de otro modo se hubiera requerido en el documento de retenci¨®n de impuestos (por ejemplo, toda la informaci¨®n requerida en el Formulario W-8BEN (Individuos), Formulario W-8BEN-E (Entidades) o Formulario 8233).
Divulgaci¨®n de postura sobre la declaraci¨®n basada en un tratado.
Si toma la postura de que un tratado de los Estados Unidos anula o modifica cualquier disposici¨®n del C¨®digo de Impuestos Internos y esa postura reduce (o potencialmente reduce) su impuesto, generalmente tiene que declarar cierta informaci¨®n en el Formulario 8833 y adjuntarlo al Formulario 1040-NR.
Si no proporciona la informaci¨®n requerida, se le cobrar¨¢ una multa de $1,000 por cada incumplimiento, a menos que muestre que dicho incumplimiento se debe a una causa razonable y no a negligencia intencional. Para m¨¢s detalles, vea el Formulario 8833 y sus instrucciones.
Excepciones.
No tiene que presentar el Formulario 8833 si le aplica cualquiera de las siguientes excepciones. Vea la Publicaci¨®n 519 para m¨¢s detalles.
-
Reclama un tratado que reduce el impuesto retenido de intereses, dividendos, alquileres, regal¨ªas u otros ingresos anuales o peri¨®dicos fijos o determinables, normalmente sujetos a la tasa del 30%.
-
Reclama un tratado que reduce o modifica la tributaci¨®n de los ingresos por servicios personales dependientes, pensiones, anualidades, pensiones del Seguro Social y otras pensiones p¨²blicas, o ingresos de artistas, atletas, estudiantes, aprendices o maestros. Esto incluye becas de estudios y de investigaciones tributables.
-
Reclama que un acuerdo internacional de seguridad social (conocido como un acuerdo de totalizaci¨®n), o un acuerdo diplom¨¢tico o consular, reduce o modifica la tributaci¨®n del ingreso.
-
Fue socio en una sociedad colectiva o un beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso que declara la informaci¨®n requerida en su declaraci¨®n.
-
Los pagos o partidas de ingresos que de otro modo est¨¢n requeridos a ser divulgados no superan los $10,000.
Partida M
L¨ªnea 1.
Marque el recuadro si 2024 es el primer a?o en que usted elige tratar el ingreso procedente de bienes inmuebles ubicados en los Estados Unidos como directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos conforme a la secci¨®n 871(d). Esta elecci¨®n aplica a todos los ingresos procedentes de bienes inmuebles ubicados en los Estados Unidos y tenidos para la producci¨®n de ingresos y a todos los ingresos procedentes de cualquier inter¨¦s en esos bienes.
La elecci¨®n seguir¨¢ siendo efectiva para todos los a?os tributarios futuros, a menos que la revoque. Vea Ingreso de Bienes Inmuebles en el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 519 para m¨¢s detalles sobre c¨®mo hacer y revocar esta elecci¨®n.
L¨ªnea 2.
Marque el recuadro si:
-
Usted hizo una elecci¨®n para tratar el ingreso procedente de bienes inmuebles ubicados en los Estados Unidos en un a?o tributario anterior como directamente relacionado con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos conforme a la secci¨®n 871(d) y
-
No ha revocado la elecci¨®n.
Instrucciones para el Anexo P (Formulario 1040-NR)¡ªParticipaciones del Socio Extranjero en Ciertas Sociedades Colectivas Transferidas Durante el A?o Tributario
No use el Anexo P (Formulario 1040-NR) con el Formulario 1040 o el Formulario 1040-SR. Use el Anexo P (Formulario 1040-NR) s¨®lo con el Formulario 1040-NR.
Instrucciones Generales
El Anexo P (Formulario 1040-NR) es utilizado por un extranjero no residente, fideicomiso extranjero o caudal hereditario extranjero (cesionista) para declarar informaci¨®n y calcular la ganancia o p¨¦rdida sobre la transferencia de la participaci¨®n en una sociedad colectiva que est¨¢ directa o indirectamente relacionada con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos o mantiene cualquier participaci¨®n en bienes inmuebles estadounidenses.
Complete el Anexo P (Formulario 1040-NR) s¨®lo si transfiri¨® una participaci¨®n en una sociedad colectiva conforme a la secci¨®n 864(c)(8) u 897(g). Para m¨¢s informaci¨®n, vea la Publicaci¨®n 519 y la Publicaci¨®n 541, Partnerships (Sociedades colectivas).
La secci¨®n 864(c)(8) establece que si un cesionista extranjero posee, directa o indirectamente, una participaci¨®n en una sociedad colectiva relacionada con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos, la ganancia o p¨¦rdida reconocida por el cesionista extranjero sobre la transferencia de toda (o cualquier parte) de la participaci¨®n se trata como una ganancia o p¨¦rdida directamente relacionada, limitada a la parte correspondiente al socio de la ganancia o p¨¦rdida de la venta considerada de los activos de una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos. Una transferencia significa una venta, intercambio u otra enajenaci¨®n, e incluye una »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô de una sociedad colectiva a un socio en la medida en que la ganancia o p¨¦rdida sea reconocida en la »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô, as¨ª como una transferencia tratada como una venta o intercambio conforme a la secci¨®n 707(a)(2)(B). Este requisito aplica a transferencias que ocurrieron en o despu¨¦s del 27 de noviembre de 2017.
Del mismo modo, la secci¨®n 897(g) requiere que si un cesionista enajena una participaci¨®n en una sociedad colectiva que directa o indirectamente mantiene participaciones en bienes inmuebles estadounidenses, la cantidad recibida que es atribuible a las participaciones en bienes inmuebles estadounidenses de la sociedad colectiva se considera como recibida por la venta o intercambio de participaciones en bienes inmuebles estadounidenses. Como resultado, esa parte de la ganancia o p¨¦rdida tiene que ser incluida en la determinaci¨®n del ingreso de la ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos del cesionista.
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No presente el Anexo P (Formulario 1040-NR) si no ha transferido una participaci¨®n en una sociedad colectiva que directa o indirectamente est¨¢ relacionada con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos o mantiene cualquier participaci¨®n en bienes inmuebles estadounidenses.
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No complete la Parte II del Anexo P (Formulario 1040-NR) si transfiri¨® una participaci¨®n en una sociedad colectiva que directa o indirectamente est¨¢ relacionada con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos y, conforme a un tratado tributario sobre los ingresos correspondiente, toda la ganancia o p¨¦rdida de la transferencia de la participaci¨®n en la sociedad colectiva es atribuible a activos, que no sean bienes inmuebles, que no forman parte de un establecimiento permanente o un lugar fijo de negocios en los Estados Unidos y usted presenta una declaraci¨®n de impuestos de protecci¨®n conforme a la secci¨®n 1.874-1(b)(6) del Reglamento. Vea tambi¨¦n las instrucciones del Formulario 8833.
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Use la informaci¨®n del Anexo K-3 (Formulario 1065) que recibi¨® de la sociedad colectiva. Por ejemplo, usar¨¢ la Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario 1065) para completar las l¨ªneas 4, 6, 7, 13, 14 y 18 de la Parte II del Anexo P (Formulario 1040-NR).
Si a usted se le requiere completar este anexo pero no recibi¨® un Anexo K-3 (Formulario 1065), tendr¨¢ que ponerse en contacto con la sociedad colectiva para obtener una copia.
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Si recibi¨® un Formulario 8308 de la sociedad colectiva, use la informaci¨®n de las l¨ªneas 2 y 3 de la Parte IV del Formulario 8308 para completar las l¨ªneas 10 y 11 de la Parte II del Anexo P (Formulario 1040-NR), respectivamente. Es posible que la sociedad colectiva no le haya proporcionado un Formulario 8308 si no se le declar¨® ninguna cantidad en la l¨ªnea 1 de la Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario 1065).
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Si no recibi¨® un Formulario 8308 y se declara una cantidad en la l¨ªnea 4 o 5 de la Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario 1065), consulte la casilla 20, Other Information (Otra informaci¨®n), de la Parte III del Anexo K-1 (Formulario 1065) y;
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Si una cantidad se declara en la casilla 20 con el c¨®digo AC, Section 1(h)(5) gain (loss) (Ganancia (o p¨¦rdida) conforme a la secci¨®n 1(h)(5)), anote la cantidad en la l¨ªnea 10 de la Parte II del Anexo P (Formulario 1040-NR).
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Si una cantidad se declara en la casilla 20 con el c¨®digo AD, Deemed section 1250 unrecaptured gain (Ganancia no recuperada considerada conforme a la secci¨®n 1250), anote la cantidad en la l¨ªnea 11 de la Parte II del Anexo P (Formulario 1040-NR).
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Instrucciones Espec¨ªficas Parte I ¡ªParticipaciones del Socio Extranjero en Ciertas Sociedades Colectivas Transferidas Durante el A?o Tributario
Declare la transferencia de hasta cuatro participaciones en sociedades colectivas en el Anexo P (Formulario 1040-NR). Si se le requiere declarar su transferencia de m¨¢s de cuatro participaciones en sociedades colectivas en el Anexo P (Formulario 1040-NR), declare la informaci¨®n requerida para esas transferencias adicionales en hojas separadas utilizando el mismo tama?o y formato seg¨²n se muestra en el anexo. Adjunte las hojas al Anexo P.
Las entidades que se tratan como sociedades colectivas para prop¨®sitos tributarios federales incluyen sociedades de responsabilidad limitada (LLP, por sus siglas en ingl¨¦s) y compa?¨ªas de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en ingl¨¦s) que no est¨¢n clasificadas como sociedades an¨®nimas para prop¨®sitos tributarios federales sobre los ingresos y pueden ser dom¨¦sticas o extranjeras. No incluya ninguna participaci¨®n en cualquier entidad tratada como una entidad no considerada como separada de su due?o seg¨²n se describe en la secci¨®n 301.7701-2(c)(2) del Reglamento.
La Parte I provee informaci¨®n sobre cada participaci¨®n en una sociedad colectiva transferida durante el a?o tributario. Use una l¨ªnea por separado para cada participaci¨®n en una sociedad colectiva transferida durante el a?o. Si varias participaciones en la misma sociedad colectiva fueron transferidas durante el a?o, declare cada una en una l¨ªnea por separado. Por cada partida en las l¨ªneas A a D de la Parte I, complete una partida en la columna correspondiente A a D de la Parte II.
Si s¨®lo se le requiere completar la Parte I para una transacci¨®n (vea Excepciones a la ±Ê°ù±ð²õ±ð²Ô³Ù²¹³¦¾±¨®²Ô del Anexo P, m¨¢s adelante), deje la columna correspondiente en la Parte II en blanco. Por ejemplo, anote la informaci¨®n de una transacci¨®n en la l¨ªnea A de la Parte I pero deje la columna A de la parte II en blanco, aun si se le requiere declarar una segunda transacci¨®n en la columna B de la Parte I.
Anote el nombre, la direcci¨®n y el n¨²mero de identificaci¨®n del empleador (EIN) de cada participaci¨®n en una sociedad colectiva que posee directa o indirectamente si (1) la transferencia de la participaci¨®n dio como resultado una ganancia o p¨¦rdida conforme a la secci¨®n 864(c)(8) o a la secci¨®n 1.864(c)(8)-1 del Reglamento o (2) la transferencia de la participaci¨®n result¨® en una ganancia o p¨¦rdida solamente conforme a la secci¨®n 897(g).
Anote el porcentaje de la participaci¨®n en la sociedad colectiva o el n¨²mero de unidades en la sociedad colectiva que transfiri¨® en la columna (d)(1) o (d)(2), respectivamente. Si recibi¨® una »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô pero el control de su participaci¨®n en la sociedad colectiva sigue sin cambios, anote ¡°-0-¡± en la columna correspondiente (d)(1) o (d)(2).
La informaci¨®n que declara en la columna (d)(1) o (d)(2) para una transacci¨®n espec¨ªfica debe coincidir con los art¨ªculos relacionados B1 o B2 de la Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario 1065) relacionado.
Anote la(s) fecha(s) en la(s) que adquiri¨® su participaci¨®n en la sociedad colectiva. Si la participaci¨®n en la sociedad colectiva que transfiri¨® se obtuvo mediante varias adquisiciones, tiene que declarar la transferencia de cada participaci¨®n adquirida en una l¨ªnea por separado con su respectiva fecha de adquisici¨®n en la columna (e). Cada transferencia declarada puede dar como resultado una ganancia o p¨¦rdida reconocida a corto plazo o a largo plazo, seg¨²n corresponda.
Parte II ¡ªGanancia o P¨¦rdida sobre la Transferencia de Participaciones en Ciertas Sociedades Colectivas del Socio Extranjero
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Complete las l¨ªneas 1 a 9 si la Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario 1065) incluye informaci¨®n en las l¨ªneas 1 a 6 debido a que la transferencia de su participaci ¨®n en la sociedad colectiva dio como resultado una ganancia o p¨¦rdida ordinaria o de capital conforme a la secci¨®n 864(c)(8).
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Adem¨¢s, complete las l¨ªneas 10 a 17 si la transferencia de esa participaci¨®n en la sociedad colectiva dio como resultado una ganancia o p¨¦rdida de capital a largo plazo, y la ganancia o p¨¦rdida proveniente de art¨ªculos coleccionables conforme a la secci¨®n 1(h)(5) y/o una ganancia no recuperada conforme a la secci¨®n 1250 no recuperada conforme a la secci¨®n 1(h)(6).
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Complete las l¨ªneas 1 a 3 y 18 si la Parte XIII de su Anexo K-3 (Formulario 1065) incluye informaci¨®n en la l¨ªnea 7 si, al transferir su participaci¨®n en la sociedad colectiva, se considera que la sociedad colectiva solamente vendi¨® participaciones en bienes inmuebles estadounidenses como se define en la secci¨®n 897(c)(1). Para m¨¢s informaci¨®n, vea las instrucciones para la l¨ªnea 18, m¨¢s adelante.
Use la columna, de las columnas A a D en la Parte II, que corresponda a la l¨ªnea, de las l¨ªneas A a D en la Parte I, en la cual la participaci¨®n en la sociedad colectiva transferida est¨¢ listada.
Anote la cantidad realizada de la transferencia de la participaci¨®n en la sociedad colectiva. La cantidad realizada incluye la cantidad en efectivo pagada (o por pagar), el valor justo de mercado de otra propiedad transferida (o que ser¨¢ transferida), la cantidad de cualquiera de las obligaciones asumidas por el cesionario o al cual la participaci¨®n en la sociedad colectiva est¨¢ sujeta y la reducci¨®n de su porci¨®n de las obligaciones de la sociedad colectiva. En el caso de una »å¾±²õ³Ù°ù¾±²ú³Ü³¦¾±¨®²Ô, la cantidad que realiz¨® es la suma de la cantidad de efectivo distribuido (o a ser distribuido), el valor justo de mercado de los bienes distribuidos (o a ser distribuidos) y la reducci¨®n en su porci¨®n de las obligaciones de la sociedad colectiva.
Anote la base de su participaci¨®n en la sociedad colectiva (outside basis), como se define en la secci¨®n 705, en la participaci¨®n en la sociedad colectiva en la fecha de la transferencia. Vea la secci¨®n 705 para la determinaci¨®n de la base ajustada de la participaci¨®n en la sociedad colectiva. Si no transfiri¨® el total de su participaci¨®n en la sociedad colectiva, anote la base ajustada en la porci¨®n de la participaci¨®n en la sociedad colectiva que se transfiri¨®.
Anote la cantidad de la l¨ªnea 1 de la Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario 1065).
La cantidad que declare en la l¨ªnea 4 para una transacci¨®n espec¨ªfica tambi¨¦n corresponder¨¢ a la casilla 20, c¨®digo AB, en la Parte III del Anexo K-1 (Formulario 1065), y la l¨ªnea 1 de la Parte IV del Formulario 8308 si recibi¨® estos formularios de la sociedad colectiva.
Reste la l¨ªnea 4 de la l¨ªnea 3. Si la l¨ªnea 4 es menos de cero (es decir, una p¨¦rdida), trate el n¨²mero anotado en la l¨ªnea 4 como positivo y sume ese n¨²mero a la cantidad declarada en la l¨ªnea 3. Anote el resultado en la l¨ªnea 5.
Anote la cantidad que sea menor entre la l¨ªnea 4 o la l¨ªnea 6. Cuando est¨¦ determinando cu¨¢l cantidad es menor, trate ambas cantidades como n¨²meros positivos. Sin embargo, anote ¡°-0-¡± en la l¨ªnea 8 si cumple con una de las siguientes condiciones:
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La l¨ªnea 4 es igual o menor que cero y la l¨ªnea 6 es mayor que cero.
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La l¨ªnea 4 es mayor que cero y la l¨ªnea 6 es igual o menor que cero.
Declare esta porci¨®n de la transferencia en la l¨ªnea 10 de la Parte II del Formulario 4797. Anote la informaci¨®n de las columnas (a) y (c) de la Parte I en la columna (a) en la l¨ªnea 10 del Formulario 4797. Anote la informaci¨®n de las columnas (e) y (f) de la Parte I en las columnas (b) y (c) de la l¨ªnea 10 del Formulario 4797, respectivamente. Anote la cantidad de la l¨ªnea 8 de la Parte II en la columna (g) de la l¨ªnea 10 del Formulario 4797.
Anote la cantidad que sea menor entre la l¨ªnea 5 o la l¨ªnea 7. Cuando determine cu¨¢l cantidad es menor, trate ambas cantidades como n¨²meros positivos. Sin embargo, anote ¡°-0-¡± en la l¨ªnea 9 si cumple con una de las siguientes condiciones:
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La l¨ªnea 5 es igual o menor que cero y la l¨ªnea 7 es mayor que cero.
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La l¨ªnea 5 es mayor que cero y la l¨ªnea 7 es igual o menor que cero.
Declare esta porci¨®n de la transferencia en la Parte I del Formulario 8949, si la transferencia es una ganancia o p¨¦rdida de capital a corto plazo, y en la Parte II, si la transferencia es una ganancia o p¨¦rdida de capital a largo plazo, y marque el recuadro (C) en la Parte I o en el recuadro (F) en la Parte II, seg¨²n corresponda. Anote:
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¡°From Schedule P (Form 1040-NR)¡± (Del Anexo P (Formulario 1040-NR)) en la columna (a) del Formulario 8949;
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La informaci¨®n de las columnas (e) y (f) de la Parte I en las columnas (b) y (c) del Formulario 8949, respectivamente;
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Las cantidades de las l¨ªneas 1 y 2 de la Parte II en las columnas (d) y (c) del Formulario 8949, respectivamente;
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La cantidad de la l¨ªnea 9 de la Parte II en la columna (h) del Formulario 8949;
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En la columna (g) del Formulario 8949, como un ajuste de la diferencia entre las ganancias y las p¨¦rdidas en base a su participaci¨®n en la sociedad colectiva (outside basis) (columna (d) menos columna (e)) y la ganancia o p¨¦rdida de capital reconocida (columna (h)), si aplica; y
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C¨®digo ¡°P¡± en la columna (f) del Formulario 8949, si anot¨® una cantidad en la columna (g) del Formulario 8949.
Use el Formulario 6252 si se trata de una venta a plazos.
Si hay una ganancia o p¨¦rdida de capital a largo plazo en la l¨ªnea 5 y se le requiere completar las l¨ªneas 10 a 17, no anote esta ganancia o p¨¦rdida de capital a largo plazo en el Formulario 8949. Volver¨¢ a determinar esta cantidad en la l¨ªnea 17.
Complete las l¨ªneas 10 a 17 s¨®lo si la ganancia o p¨¦rdida de capital en la l¨ªnea 5 es a largo plazo y existe una cantidad declarada en la l¨ªnea 4 o 5 de la Parte XIII de su Anexo K-3 (Formulario 1065), o en la casilla 20 de la Parte III del Anexo K-1 (Formulario 1065), con el c¨®digo AC o AD. Vea el segundo punto bajo Antes de Comenzar, anteriormente.
Anote la cantidad de las ganancias por art¨ªculos coleccionables en base a su participaci¨®n en la sociedad colectiva (outside basis) conforme a la secci¨®n 1(h)(5) de la columna (c) de la l¨ªnea 2 en la Parte IV del Formulario 8308, o de la casilla 20 con el c¨®digo AC en la Parte III del Anexo K-1 (Formulario 1065).
Anote la cantidad de las ganancias conforme a la secci¨®n 1250 no recuperadas en base a su participaci¨®n en la sociedad colectiva (outside basis), conforme a la secci¨®n 1(h)(6) de la columna (c) de la l¨ªnea 3 en la Parte IV del Formulario 8308, o de la casilla 20 con el c¨®digo AD en la Parte III del Anexo K-1 (Formulario 1065).
Anote la cantidad de la ganancia agregada proveniente de art¨ªculos coleccionables directamente relacionados que ser¨ªa reconocida en la venta considerada de activos coleccionables conforme a la secci¨®n 1(h)(5) de la l¨ªnea 4 en la Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario 1065).
Anote la cantidad de la ganancia agregada no recuperada directamente relacionada conforme a la secci¨®n 1250 que ser¨ªa reconocida de la ganancia de la venta considerada de activos conforme a la secci¨®n 1(h)(6) de la l¨ªnea 5 en la Parte III del Anexo K-3 (Formulario 1065).
Si la cantidad anotada en la l¨ªnea 9 proviene de la l¨ªnea 5, entonces anote la cantidad de la l¨ªnea 12. Si la cantidad anotada en la l¨ªnea 9 proviene de la cantidad de la l¨ªnea 7, entonces anote la cantidad de la l¨ªnea 15. Si la cantidad anotada en la l¨ªnea 16 proviene de la cantidad de la l¨ªnea 12, entonces incluya en el ingreso cualquier ganancia proveniente de art¨ªculos coleccionables en la l¨ªnea 10 y cualquier ganancia no recuperada conforme a la secci¨®n 1250 en la l¨ªnea 11. Si la cantidad anotada en la l¨ªnea 16 proviene de la cantidad de la l¨ªnea 15, entonces incluya en el ingreso cualquier ganancia proveniente de art¨ªculos coleccionables en la l¨ªnea 13 y cualquier ganancia no recuperada conforme a la secci¨®n 1250 en la l¨ªnea 14. Vea los Formularios 4797 y 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones relacionadas para declarar cualquier ganancia proveniente de art¨ªculos coleccionables o ganancia no recuperada conforme a la secci¨®n 1250.
Reste la l¨ªnea 16 de la l¨ªnea 9. Declare esta porci¨®n de la transferencia en la Parte II del Formulario 8949 y marque el recuadro (F). Anote:
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¡°From Schedule P (Form 1040-NR)¡± (Del Anexo P (Formulario 1040-NR)) en la columna (a) del Formulario 8949;
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La informaci¨®n de las columnas (e) y (f) de la Parte I en las columnas (b) y (c) del Formulario 8949, respectivamente;
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Las cantidades de las l¨ªneas 1 y 2 de la Parte II en la columnas (d) y (e) del Formulario 8949, respectivamente;
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La cantidad de la l¨ªnea 17 en la Parte II en la columna (h) del Formulario 8949;
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En la columna (g) del Formulario 8949, como un ajuste de la diferencia entre las ganancias y p¨¦rdidas en base a su participaci¨®n en la sociedad colectiva (outside basis) (columna (d) menos columna (e)) y la ganancia o p¨¦rdida de capital reconocida (columna (h)), si aplica; y
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C¨®digo ¡°P¡± en la columna (f) del Formulario 8949, si anot¨® una cantidad en la columna (g) del Formulario 8949.
Use el Formulario 6252 si se trata de una venta a plazos.
Anote la cantidad de la l¨ªnea 7 de la Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario 1065). Complete esta l¨ªnea si se considera que la sociedad colectiva vendi¨® s¨®lo participaciones en bienes inmuebles estadounidenses, seg¨²n definido en la secci¨®n 897(c)(1). En estas circunstancias, no debe haber anotaciones en las l¨ªneas 1 a 6 y 8 de la Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario 1065). Anote esta cantidad en el Formulario 8949, el Formulario 4797 y el Anexo D, seg¨²n corresponda.
Use el Formulario 6252 si se trata de una venta a plazos.
Tendr¨¢ que ponerse en contacto con la sociedad colectiva si hay entradas en otras l¨ªneas de la Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario 1065) adem¨¢s de la l¨ªnea 7.
Temas Tributarios
Todos los temas est¨¢n disponibles en espa?ol e ingl¨¦s (y la mayor¨ªa de los temas est¨¢n disponibles en chino, coreano, vietnamita y ruso).
Usted puede leer estos Temas Tributarios en IRS.gov/TemasTributarios.
Informaci¨®n tributaria para extranjeros residentes y ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero.
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851 ¡ªExtranjeros residentes y no residentes.
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856 ¡ªCr¨¦dito por impuestos extranjeros.
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857 ¡ªN¨²mero de identificaci¨®n personal del contribuyente (ITIN) ¡ªFormulario W-7.
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858 ¡ªCumplimiento tributario y autorizaci¨®n de salida para extranjeros que salen de Estados Unidos.
Aviso sobre la Divulgaci¨®n, la Ley de Confidencialidad de Informaci¨®n y la Ley de Reducci¨®n de Tr¨¢mites
La IRS Restructuring and Reform Act of 1998 (Ley de Reestructuraci¨®n y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998), la Privacy Act of 1974 (Ley de Confidencialidad de Informaci¨®n de 1974) y la Paperwork Reduction Act of 1980 (Ley de Reducci¨®n de Tr¨¢mites de 1980) requieren que, cuando le solicitemos informaci¨®n, primero le informemos cu¨¢l es nuestro derecho legal para solicitar esa informaci¨®n; por qu¨¦ la estamos solicitando; y c¨®mo se usar¨¢ la informaci¨®n. Tambi¨¦n tenemos que decirle lo que podr¨ªa suceder si no la recibimos y si su respuesta es voluntaria, necesaria para obtener un beneficio u obligatoria conforme a la ley.
Este aviso se aplica a todos los registros y otros materiales (en papel o formato electr¨®nico) que presente ante el IRS, incluida esta declaraci¨®n de impuestos. Tambi¨¦n se aplica a cualquier pregunta que necesitemos hacerle para que podamos completar, corregir o tramitar su declaraci¨®n; calcular su impuesto; y recaudar impuestos, intereses o multas.
Nuestro derecho legal a solicitar informaci¨®n se deriva de las secciones 6001, 6011 y 6012(a) del C¨®digo de Impuestos Internos y su reglamento correspondiente. ?stas requieren que usted presente una declaraci¨®n o documento por todo impuesto por el que sea responsable. Su respuesta es obligatoria conforme a estas secciones. La secci¨®n 6109 del C¨®digo requiere que usted provea su n¨²mero de identificaci¨®n en la declaraci¨®n. Esto es para que sepamos qui¨¦n es usted y podamos tramitar su declaraci¨®n y otros documentos. Usted tiene que completar todas las partes del formulario de impuestos que le correspondan. Pero no es necesario que marque los recuadros del Fondo para la Campa?a Electoral Presidencial o del Tercero Autorizado. Tampoco es obligatorio que provea su n¨²mero de tel¨¦fono durante el d¨ªa o direcci¨®n de correo electr¨®nico.
No se le requiere dar la informaci¨®n solicitada en un formulario que est¨¦ sujeto a la Ley de Reducci¨®n de Tr¨¢mites a menos que el formulario muestre un n¨²mero de control v¨¢lido de la Office of Management and Budget (Oficina de Administraci¨®n y Presupuesto u OMB, por sus siglas en ingl¨¦s). Los libros o registros relacionados con un formulario o sus instrucciones tienen que conservarse mientras su contenido pueda ser utilizado en la aplicaci¨®n de toda ley de impuestos internos.
El IRS solicita la informaci¨®n de la declaraci¨®n de impuestos para hacer cumplir las leyes tributarias de los Estados Unidos. La necesitamos para calcular y recaudar la cantidad correcta de impuestos.
Si no presenta una declaraci¨®n, no provee la informaci¨®n que le pedimos o provee informaci¨®n fraudulenta, se le pueden imponer multas o sanciones y estar sujeto a enjuiciamiento penal. Tambi¨¦n es posible que tengamos que denegar las exenciones, exclusiones, cr¨¦ditos, deducciones o ajustes que se muestran en la declaraci¨®n de impuestos. Esto puede aumentar el impuesto o retrasar cualquier reembolso. Tambi¨¦n se pueden cobrar intereses.
Por lo general, las declaraciones de impuestos y la informaci¨®n de las declaraciones de impuestos son confidenciales, como se establece en la secci¨®n 6103. Sin embargo, la secci¨®n 6103 permite o requiere que el Servicio de Impuestos Internos divulgue o entregue la informaci¨®n que aparece en su declaraci¨®n de impuestos a otros como se establece en el C¨®digo. Por ejemplo, podemos divulgar su informaci¨®n tributaria al Departamento de Justicia para hacer cumplir las leyes tributarias, tanto civiles como penales, y a ciudades, estados, el Distrito de Columbia y los territorios de los Estados Unidos a fin de ayudarlos en la aplicaci¨®n de sus leyes tributarias respectivas. Podemos divulgar su informaci¨®n tributaria al Departamento del Tesoro y a contratistas para fines de la administraci¨®n tributaria; y a otras personas seg¨²n sea necesario para obtener la informaci¨®n necesaria para determinar la cantidad de impuesto que adeuda y cobrarlo. Podemos divulgar su informaci¨®n tributaria al Contralor General de los Estados Unidos para permitirle al Contralor General evaluar al Servicio de Impuestos Internos. Podemos divulgar su informaci¨®n tributaria a los comit¨¦s del Congreso; a agencias de manutenci¨®n de menores federales, estatales y locales; y a otras agencias federales con el fin de determinar el derecho a recibir beneficios o para determinar si califica para ±è°ù¨¦²õ³Ù²¹³¾´Çs y para el reintegro de ±è°ù¨¦²õ³Ù²¹³¾´Çs. Podemos tambi¨¦n divulgar esta informaci¨®n a otros pa¨ªses conforme a un tratado tributario, a las agencias del gobierno federal y estatal para hacer cumplir las leyes penales federales no tributarias o a agencias federales encargadas de la aplicaci¨®n de la ley y a agencias federales de inteligencia para combatir el terrorismo.
Por favor mantenga este aviso junto con sus registros. Le puede ayudar si le solicitamos otra informaci¨®n. Si tiene preguntas sobre las reglas para la presentaci¨®n y facilitaci¨®n de informaci¨®n, por favor llame al Servicio de Impuestos Internos o visite cualquiera de sus oficinas.
Agradecedemos Sus Comentarios sobre los Formularios
El IRS trata de crear formularios e instrucciones que sean f¨¢ciles de entender. A menudo, esto es dif¨ªcil de hacer porque nuestras leyes tributarias son muy complejas. Para algunas personas con ingresos principalmente de salarios, completar los formularios es f¨¢cil. Para otros que tienen negocios, pensiones, acciones, ingresos de alquileres u otras inversiones, es m¨¢s dif¨ªcil.
Agradecemos sus comentarios sobre estas instrucciones adem¨¢s de sugerencias para ediciones futuras. Si desea hacer alguna sugerencia que ayude a que estos formularios sean m¨¢s sencillos, por favor env¨ªenosla. Puede enviarnos comentarios por medio del sitio web IRS.gov/FormComments. O nos puede escribir a la siguiente direcci¨®n:
Internal Revenue ServiceTax Forms and Publications
1111 Constitution Ave. NW, IR-6526
Washington, DC 20224
U.S.A. No env¨ªe su Formulario 1040-NR a esta direcci¨®n. En vez de eso, vea las direcciones que aparecen bajo D¨®nde Presentar Su Declaraci¨®n, anteriormente.
Aunque no podemos contestar individualmente a cada comentario que recibimos, s¨ª agradecemos su opini¨®n y tendremos en cuenta sus comentarios y sugerencias al actualizar nuestros formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos. No env¨ªe preguntas sobre los impuestos, declaraciones de impuestos o pagos a la direcci¨®n indicada anteriormente.
Estimados de Carga del Contribuyente
La siguiente tabla muestra estimaciones de carga basadas en los requisitos legales vigentes a partir del 1 de diciembre de 2024 para los contribuyentes que presentan un Formulario 1040-NR de 2024. |
| Formulario | Tiempo Promedio (Horas) | Costo Promedio* |
| 1040-NR | 12 | $260 |
| * D¨®lares redondeados a los $10 m¨¢s cercanos. | ||
Los costos de bolsillo incluyen todos los gastos incurridos por los contribuyentes para preparar y presentar sus declaraciones de impuestos. Los ejemplos incluyen tarifas de preparaci¨®n y presentaci¨®n de declaraciones de impuestos, costos de franqueo y fotocopias y costos del programa (software) de preparaci¨®n de declaraciones de impuestos. De manera similar, las tarifas de preparaci¨®n de declaraciones de impuestos y otros costos de bolsillo var¨ªan ampliamente dependiendo de la situaci¨®n tributaria del contribuyente, el tipo de programa (software) o preparador profesional utilizado y la ubicaci¨®n geogr¨¢fica.
Si tiene comentarios acerca del estimado de tiempo y costos, puede comunicarse con nosotros a la direcci¨®n que aparece bajo Agradecedemos Sus Comentarios sobre los Formularios, anteriormente.
| La Carta de Derechos del Contribuyente |
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| Cada uno de los contribuyentes tiene una serie de derechos fundamentales que deber¨ªa tener presentes al tratar con el IRS. La Carta de Derechos del Contribuyente, que fue adoptada por el IRS en junio de 2014, toma los derechos existentes en el C¨®digo y los agrupa en 10 categor¨ªas generales, lo que facilita su comprensi¨®n. Inf¨®rmese acerca de sus derechos y sobre nuestra obligaci¨®n de protegerlos. | |
El Derecho de Estar Informado. Los contribuyentes tienen el derecho de saber lo que ellos tienen que hacer para cumplir con las leyes relacionadas con los impuestos. Ellos tienen el derecho de recibir explicaciones claras sobre las leyes y los procedimientos del IRS en todos los formularios, instrucciones, publicaciones, avisos y correspondencia tributaria. Ellos tienen el derecho de estar informados sobre las decisiones que el IRS lleva a cabo sobre sus cuentas tributarias y de recibir explicaciones claras sobre los resultados de dichas decisiones. El Derecho de Recibir Servicio de Calidad. Los contribuyentes tienen el derecho de recibir ayuda de manera oportuna, cort¨¦s y profesional al tratar con el IRS. Dicha asistencia se debe llevar a cabo de una manera clara para que sea f¨¢cil de entender. Adem¨¢s, tambi¨¦n los contribuyentes tienen el derecho de recibir comunicaciones claras y f¨¢ciles de entender de parte del IRS y de poder comunicarse con un supervisor para notificar sobre servicio inadecuado. El Derecho de Pagar No M¨¢s de la Cantidad Correcta de Impuestos. Los contribuyentes tienen el derecho de pagar s¨®lo la cantidad de impuestos que se adeuda conforme a la ley, incluyendo intereses y multas, adem¨¢s de que el IRS acredite correctamente los pagos de impuestos. El Derecho de Cuestionar la Posici¨®n del IRS y de ser Escuchado. Los contribuyentes tienen el derecho de presentar objeciones y proveer documentaci¨®n adicional como respuesta a acciones propuestas o acciones formales llevadas a cabo por el IRS y esperar que el IRS considere sus objeciones y documentaci¨®n presentada a tiempo de manera oportuna y justa. Si el IRS no est¨¢ de acuerdo con la posici¨®n del contribuyente, los contribuyentes tienen el derecho de recibir una respuesta de parte del IRS. El Derecho de Apelar una Decisi¨®n del IRS en un Foro Aut¨®nomo. Los contribuyentes tienen el derecho de presentar y recibir una audiencia de apelaci¨®n administrativa justa e imparcial de la mayor¨ªa de las acciones tomadas por el IRS, incluyendo la determinaci¨®n de muchas multas, y tienen el derecho de recibir una respuesta escrita que explique la decisi¨®n de la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS. Normalmente, los contribuyentes tienen el derecho de presentar sus casos ante el foro judicial apropriado. El Derecho de Llegar a una Resoluci¨®n. Los contribuyentes tienen el derecho de conocer cu¨¢l es la cantidad m¨¢xima de tiempo que ellos tienen para cuestionar la posici¨®n del IRS adem¨¢s de la cantidad m¨¢xima de tiempo que el IRS tiene para revisar un a?o tributario espec¨ªfico o cobrar una deuda de impuestos. Los contribuyentes tienen el derecho de conocer cu¨¢ndo el IRS ha terminado una revisi¨®n (auditor¨ªa). El Derecho de Privacidad. Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que toda pregunta, toda revisi¨®n o toda acci¨®n de cumplimiento de la ley de parte del IRS cumplir¨¢ con las leyes y que el IRS no investigar¨¢ sus asuntos m¨¢s de lo necesario; adem¨¢s de que el IRS respetar¨¢ todos los derechos al debido proceso, incluyendo la protecci¨®n en b¨²squedas e incautaciones, y proveer¨¢ una audiencia de proceso debido del cobro en donde corresponda. El Derecho de Confidencialidad. Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que toda informaci¨®n que ellos le proveen al IRS no se divulgar¨¢, a menos que el contribuyente lo autorice o se lleve a cabo conforme a la ley. Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que se tome la acci¨®n apropriada en contra de empleados, preparadores de declaraciones de impuestos y otras personas quienes usan o divulgan informaci¨®n de las declaraciones de los contribuyentes de manera inescrupulosa. El Derecho de Contratar a un Representante. Los contribuyentes tienen el derecho de escoger y contratar a un representante autorizado para que ¨¦ste los represente en sus gestiones con el IRS. Los contribuyentes tienen el derecho de recibir ayuda de parte de una de las Cl¨ªnicas para Contribuyentes de Bajos Recursos, si no pueden pagar a una persona que los represente. El Derecho de Tener un Sistema de Impuestos que sea Justo y Adecuado. Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que el sistema de impuestos considere los hechos y circunstancias que podr¨ªan afectar la causa de sus obligaciones, capacidad para pagar o para proveer informaci¨®n de manera oportuna. Los contribuyentes tienen el derecho de recibir ayuda de parte del Servicio del Defensor del Contribuyente si est¨¢n enfrentando una dificultad financiera o si el IRS no ha resuelto sus asuntos tributarios apropiada y oportunamente a trav¨¦s de las v¨ªas normales. Inf¨®rmese acerca de sus derechos en IRS.gov/TaxpayerRights y pulse sobre Espa?ol. |
A
- Agradecedemos sus comentarios sobre los formularios, Agradecedemos Sus Comentarios sobre los Formularios
- Ajustes al ingreso, Ajustes al Ingreso
- Ajustes a?adidos directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos, L¨ªnea 24 ¡ªOtros Ajustes, L¨ªnea 24z ¡ªOtros Ajustes
- Alquiler de bienes ra¨ªces, regal¨ªas, sociedades colectivas, fideicomisos, etc¨¦tera, L¨ªnea 5 ¡ªAlquiler de Bienes Ra¨ªces, Regal¨ªas, Sociedades Colectivas, Sociedades An¨®nimas de Tipo S, Fideicomisos, etc¨¦tera
- Anexo 1 (Formulario 1040), Instrucciones para el Anexo 1 (Formulario 1040) ¡ªIngreso Adicional y Ajustes al Ingreso
- Anexo 2 (Formulario 1040), Instrucciones para el Anexo 2 (Formulario 1040) ¡ªImpuestos Adicionales
- Anexo 3 (Formulario 1040), Instrucciones para el Anexo 3 (Formulario 1040) ¡ªCr¨¦ditos y Pagos Adicionales
- Anexo A, Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040-NR) ¡ªDeducciones Detalladas
- Anexo NEC, Instrucciones para el Anexo NEC (Formulario 1040-NR) ¡ªImpuestos sobre los Ingresos No Directamente Relacionados con una Ocupaci¨®n o Negocio de los Estados Unidos
- Anexo OI, Instrucciones para el Anexo OI (Formulario 1040-NR) ¡ªOtra Informaci¨®n
- Anexo P, Instrucciones para el Anexo P (Formulario 1040-NR)¡ªParticipaciones del Socio Extranjero en Ciertas Sociedades Colectivas Transferidas Durante el A?o Tributario
- A?o tributario de doble residencia, A?o Tributario de Doble Residencia
-
- Cu¨¢ndo y d¨®nde presentar su declaraci¨®n, Qu¨¦ y D¨®nde Presentar para un A?o Tributario de Doble Residencia
- Ingreso sujeto a impuestos, Ingreso Sujeto a Impuestos en el A?o Tributario de Doble Residencia
- Anualidades, L¨ªneas 5a y 5b ¡ªPensiones y Anualidades
- Arreglos de ahorro para la jubilaci¨®n (IRA)
-
- Distribuciones de, L¨ªneas 4a y 4b ¡ªDistribuciones de un IRA
- Asistencia, C¨®mo Obtener Ayuda con los Impuestos
- Aviso sobre la Divulgaci¨®n, la Ley de Confidencialidad de Informaci¨®n y la Ley de Reducci¨®n de Tr¨¢mites, Aviso sobre la Divulgaci¨®n, la Ley de Confidencialidad de Informaci¨®n y la Ley de Reducci¨®n de Tr¨¢mites
B
- Becas de estudios y becas de desarrollo profesional
-
- Aspirante a un t¨ªtulo universitario, L¨ªnea 8r ¡ªBecas de Estudios y Becas de Desarrollo Profesional No Declaradas en un Formulario W-2
- No aspirante a un t¨ªtulo universitario, L¨ªnea 8r ¡ªBecas de Estudios y Becas de Desarrollo Profesional No Declaradas en un Formulario W-2
- Beneficios marginales, Beneficios Marginales
C
- Cambio de direcci¨®n, Cambio de Direcci¨®n
- Cambio de nombre, Cambio de Nombre
- Cantidad pagada con solicitud de pr¨®rroga para presentar, L¨ªnea 10 ¡ªCantidad Pagada con Solicitud de Pr¨®rroga para Presentar
- Cantidad que le reembolsen a usted, L¨ªneas 35a a 35e ¡ªCantidad que le Reembolsen a Usted
- Cantidad que usted adeuda, Cantidad que Usted Adeuda
- Cantidad tributable de reembolsos, cr¨¦ditos o compensaciones de impuestos estatales o locales sobre los ingresos, L¨ªnea 1 ¡ªCantidad Tributable de Reembolsos, Cr¨¦ditos o Compensaciones de Impuestos Estatales o Locales sobre los Ingresos
- Caridad, donaciones a
-
- Donaciones que no puede deducir, Cantidades que no puede deducir.
- L¨ªmite de la cantidad que puede deducir, L¨ªmite de la cantidad que puede deducir.
- Caridad, que no sea en efectivo o cheque, L¨ªnea 3 ¡ªDonaciones que No Sean en Efectivo o en Cheque
-
- Mantenimiento de documentaci¨®n, Mantenimiento de documentaci¨®n.
- Ropa y art¨ªculos dom¨¦sticos, Donaciones de ropa y art¨ªculos dom¨¦sticos.
- Caridad, regalos a
-
- Donaciones que puede deducir, Cantidades que puede deducir.
- Mantenimiento de documentaci¨®n, Mantenimiento de documentaci¨®n.
- Caudales hereditarios, C¨®mo presentar una declaraci¨®n para un caudal hereditario o fideicomiso.
-
- Exenci¨®n por, Caudales hereditarios.
- C¨®mo calcular impuesto para a?o tributario de doble residencia, C¨®mo Calcular Impuesto para un A?o Tributario de Doble Residencia
- C¨®mo obtener ayuda con los impuestos, C¨®mo Obtener Ayuda con los Impuestos
- C¨®mo se declara ingreso en el Formulario 1040-NR, C¨®mo se Declara Ingreso en el Formulario 1040-NR
- Compensaci¨®n por desempleo, L¨ªnea 7 ¡ªCompensaci¨®n por Desempleo
- Contribuyente fallecido, Contribuyente Fallecido
- Contribuyentes con doble residencia, Contribuyentes con Doble Residencia
-
- Restricciones, Restricciones para Contribuyentes con Doble Residencia
- C¨®nyuge sobreviviente que re¨²ne los requisitos, C¨®nyuge Sobreviviente que Re¨²ne los Requisitos
- Cr¨¦dito por aportaciones a cuentas de ahorro para la jubilaci¨®n (cr¨¦dito del ahorrador), L¨ªnea 4 ¡ªCr¨¦dito por Aportaciones a Cuentas de Ahorros para la Jubilaci¨®n (Cr¨¦dito del Ahorrador)
- Cr¨¦dito por gastos del cuidado de menores y dependientes
- Cr¨¦dito por impuestos extranjeros, L¨ªnea 1 ¡ªCr¨¦dito por Impuestos Extranjeros
- Cr¨¦dito por impuestos federales sobre combustibles, L¨ªnea 12 ¡ªCr¨¦dito por Impuestos Federales sobre Combustibles
- Cr¨¦dito por impuestos pagados, Cr¨¦dito por impuestos pagados.
- Cr¨¦dito por otros dependientes, L¨ªnea 19 ¡ªCr¨¦dito Tributario por Hijos y Cr¨¦dito por Otros Dependientes
- Cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico, Requisito de conciliar pagos por adelantado del cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico.
- Cr¨¦dito tributario por hijos, L¨ªnea 19 ¡ªCr¨¦dito Tributario por Hijos y Cr¨¦dito por Otros Dependientes
- Cr¨¦dito tributario por hijos, adicional, L¨ªnea 28 ¡ªCr¨¦dito Tributario Adicional por Hijos
- Cr¨¦ditos por energ¨ªa de la propiedad residencial
-
- Cr¨¦dito por energ¨ªa limpia de la propiedad residencial, L¨ªnea 5 ¡ªCr¨¦ditos por Energ¨ªa de la Propiedad Residencial
- Cr¨¦dito por mejoras energ¨¦ticamente eficientes al hogar, L¨ªnea 5 ¡ªCr¨¦ditos por Energ¨ªa de la Propiedad Residencial
- Cu¨¢ndo presentar su declaraci¨®n
-
- Caudales hereditarios y fideicomisos, ?Cu¨¢ndo y D¨®nde Presentar Su Declaraci¨®n de Impuestos?
- Individuos, ?Cu¨¢ndo y D¨®nde Presentar Su Declaraci¨®n de Impuestos?
D
- Declaraci¨®n enmendada, ?°ä¨®³¾´Ç Enmienda Su Declaraci¨®n?
- Declaraciones que presenta fuera de plazo, Declaraciones Fuera de Plazo
- Deducci¨®n del seguro m¨¦dico para personas que trabajan por cuenta propia, L¨ªnea 17 ¡ªDeducci¨®n del Seguro M¨¦dico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia
- Deducci¨®n para un arreglo de jubilaci¨®n, trabajo por cuenta propia, L¨ªnea 16 ¡ªPlanes SEP, SIMPLE y Planes Calificados para Personas que Trabajan por Cuenta Propia
- Deducci¨®n por arreglo individual de ahorro para la jubilaci¨®n, L¨ªnea 20 ¡ªDeducci¨®n por Aportaciones a un Arreglo (IRA)
- Deducci¨®n por cuentas de ahorros m¨¦dicos, L¨ªnea 13 ¡ªDeducci¨®n por Cuentas de Ahorros M¨¦dicos (HSA)
- Deducci¨®n por exenciones s¨®lo para caudales hereditarios y fideicomisos, L¨ªnea 13b ¡ªDeducci¨®n por Exenciones S¨®lo para Caudales Hereditarios y Fideicomisos
-
- Caudales hereditarios, Caudales hereditarios.
- Fideicomisos, Fideicomisos.
- Deducci¨®n por ingreso calificado de negocio (deducci¨®n conforme a la secci¨®n 199A), L¨ªnea 13a ¡ªDeducci¨®n por Ingreso Calificado de Negocio (Deducci¨®n Conforme a la Secci¨®n 199A)
- Deducci¨®n por intereses sobre ±è°ù¨¦²õ³Ù²¹³¾´Çs de estudios, L¨ªnea 21 ¡ªDeducci¨®n por Intereses sobre Pr¨¦stamos de Estudios
- Deducciones detalladas, L¨ªnea 12 ¡ªDeducciones Detalladas o Deducci¨®n Est¨¢ndar
- Deducciones miscel¨¢neas
-
- Otras deducciones, L¨ªnea 7 ¡ªOtras Deducciones
- Defensor del Contribuyente, El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) Est¨¢ Aqu¨ª para Ayudarlo
- Dependientes, Dependientes
- Deuda p¨²blica, donaci¨®n para reducir, ?°ä¨®³¾´Ç Puede Hacer Donaciones para Reducir la Deuda P¨²blica?
- Direcci¨®n en el extranjero
-
- ±Ê²¹¨ª²õ, Direcci¨®n en el Extranjero
- Direcci¨®n, apartado postal, Apartado Postal
- Direcciones de env¨ªo, D¨®nde Presentar Su Declaraci¨®n
- Distribucciones de ganancias de capital, L¨ªnea 7 ¡ªGanancia o (P¨¦rdida) de Capital
- Distribuciones de jubilaci¨®n (IRA)
-
- Anualidades, L¨ªneas 5a y 5b ¡ªPensiones y Anualidades
- Pensiones, L¨ªneas 5a y 5b ¡ªPensiones y Anualidades
- Distribuciones de suma global, Distribuciones de Suma Global
- Dividendos calificados, L¨ªnea 3a ¡ªDividendos Calificados
- Dividendos ordinarios, L¨ªnea 3b ¡ªDividendos Ordinarios
- Dividendos, no directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos, L¨ªneas 1a, 1b y 1c ¡ªDividendos
-
- Excepciones, Excepciones.
- Pagos equivalentes a dividendos, Pagos equivalentes a dividendos.
- Documentos adjuntados a la declaraci¨®n, Organice Su Declaraci¨®n
- Documentos, cu¨¢nto tiempo debe mantenerlos, ?Cu¨¢nto Tiempo Debe Mantener los Documentos?
- Donaciones para reducir la deuda p¨²blica, ?°ä¨®³¾´Ç Puede Hacer Donaciones para Reducir la Deuda P¨²blica?
- Donaciones, cantidad transferida del a?o anterior, L¨ªnea 4 ¡ªCantidad Transferida del A?o Anterior
- D¨®nde presentar su declaraci¨®n
-
- Caudales hereditarios y fideicomisos, D¨®nde Presentar Su Declaraci¨®n
- Individuos, D¨®nde Presentar Su Declaraci¨®n
E
- Elecci¨®n de ingreso de bienes inmuebles, Ingreso que Puede Optar por Tratar como Directamente Relacionado con una Ocupaci¨®n o Negocio de los Estados Unidos
- Elecci¨®n para ser tratado como extranjero residente para prop¨®sitos tributarios, Elecci¨®n para Ser Tratado como Extranjero Residente para Prop¨®sitos Tributarios
- Enajenaci¨®n de intereses en bienes inmuebles estadounidenses, Enajenaci¨®n de Intereses en Bienes Inmuebles Estadounidenses
- Estado civil
-
- Casado, Casado que Presenta una Declaraci¨®n por Separado
- Soltero, Soltero
- Estado civil para efectos de la declaraci¨®n, Estado Civil para Efectos de la Declaraci¨®n
- Evite errores comunes, C¨®mo Evitar Errores Comunes
- Expatriados, Reglas Especiales para Exciudadanos Estadounidenses y Exresidentes de los Estados Unidos de Larga Duraci¨®n (Expatriados)
- Extranjero no residente, definido
-
- Extranjero residente, definido, Extranjero Residente o Extranjero No Residente
- Requisito de la tarjeta de residencia, Requisito de la Tarjeta de Residencia (Tarjeta Verde)
- Requisito de presencia sustancial, Requisito de Presencia Sustancial
F
- Fideicomisos, C¨®mo presentar una declaraci¨®n para un caudal hereditario o fideicomiso.
- Fideicomisos, deducci¨®n por exenci¨®n para, Fideicomisos.
- Firma, Firme Su Declaraci¨®n
- Formulario 1040-C
-
- Cr¨¦dito por la cantidad pagada con, L¨ªnea 29 ¡ªCr¨¦dito por la Cantidad Pagada con el Formulario 1040-C
G
- Ganancias y (p¨¦rdidas), L¨ªnea 7 ¡ªGanancia o (P¨¦rdida) de Capital
-
- De intereses sobre bienes inmuebles estadounidenses, Enajenaci¨®n de Intereses en Bienes Inmuebles Estadounidenses
- Gastos de guarder¨ªa infantil
- Gastos de mudanza, L¨ªnea 14 ¡ªGastos de Mudanza para Miembros de las Fuerzas Armadas
- Gastos del educador, L¨ªnea 11 ¡ªGastos del Educador
H
- Hoja de Trabajo para los Impuestos del Anexo D, Hoja de Trabajo para los Impuestos del Anexo D
I
- Impuesto, L¨ªnea 16 ¡ªImpuesto
- Impuesto adicional sobre arreglos IRA y otros planes calificados de jubilaci¨®n, L¨ªnea 8 ¡ªImpuesto Adicional sobre Arreglos IRA, Otros Planes Calificados de Jubilaci¨®n, Etc¨¦tera
- Impuesto m¨ªnimo alternativo, L¨ªnea 2 ¡ªImpuesto M¨ªnimo Alternativo (AMT)
- Impuesto no declarado del Seguro Social y Medicare
-
- Ingreso de propinas, Formulario 4137, L¨ªnea 5 ¡ªImpuesto No Declarado del Seguro Social y Medicare del Formulario 4137
- Salario de un empleador que no retuvo de su paga impuestos del Seguro Social y Medicare, Formulario 8919, L¨ªnea 5 ¡ªImpuesto No Declarado del Seguro Social y Medicare del Formulario 4137
- Impuesto sobre el transporte, L¨ªnea 23c ¡ªImpuesto sobre el Transporte
- Impuesto sobre los ingresos netos de inversi¨®n, C¨®mo Calcular Impuesto para un A?o Tributario de Doble Residencia
- Impuesto y cr¨¦ditos
-
- Impuestos adicionales
-
- Impuesto m¨ªnimo alternativo, L¨ªnea 2 ¡ªImpuesto M¨ªnimo Alternativo (AMT)
- Impuesto, Hoja de Trabajo para el Impuesto sobre los Dividendos Calificados y Ganancias de Capital, Hoja de Trabajo para el Impuesto sobre los Dividendos Calificados y Ganancias de Capital
- Impuestos del RRTA de nivel 1 retenidos, L¨ªnea 11 ¡ªImpuestos del Seguro Social y RRTA de Nivel 1 Retenidos en Exceso
- Impuestos del Seguro Social y del RRTA de nivel 1 retenidos en exceso, L¨ªnea 11 ¡ªImpuestos del Seguro Social y RRTA de Nivel 1 Retenidos en Exceso
- Impuestos sobre el empleo de empleados dom¨¦sticos, L¨ªnea 9 ¡ªImpuestos sobre el Empleo de Empleados Dom¨¦sticos
- Impuestos sobre los ingresos estatales y locales, deducci¨®n para, Impuestos sobre los Ingresos Estatales y Locales
- Informaci¨®n adicional, C¨®mo Obtener Ayuda con los Impuestos
- Informaci¨®n de su declaraci¨®n de impuestos, ?Necesita una Copia de la Informaci¨®n de Su Declaraci¨®n de Impuestos?
- Informaci¨®n sobre reembolsos, Informaci¨®n sobre Reembolsos
- Ingreso
-
- Beneficios marginales, Beneficios Marginales
- Ingresos no directamente relacionados con una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos
- Otros ingresos tributables, L¨ªneas 8a a 8z ¡ªOtros Ingresos
- Para ser declarado, Ingresos Directamente Relacionados con una Ocupaci¨®n o Negocio en los Estados Unidos
- Ingreso de inter¨¦s, L¨ªnea 2b ¡ªInter¨¦s Tributable, L¨ªneas 2a a 2c ¡ªInter¨¦s
-
- Excepciones, Excepciones.
- Ingreso de la sociedad (o comunidad) conyugal, Ingreso de la Sociedad (o Comunidad) Conyugal
- Ingreso de propinas, L¨ªnea 1a ¡ªCantidad Total de la Casilla 1 de Su(s) Formulario(s) W-2, L¨ªnea 1c ¡ªIngreso de Propinas No Declarado en la L¨ªnea 1a
- Ingreso de una actividad de econom¨ªa compartida, Ingreso de una actividad de econom¨ªa compartida (o gig economy).
- Ingreso exento conforme a un tratado tributario, L¨ªnea 1k ¡ªIngreso Exento Conforme a un Tratado Tributario
- Ingreso exento conforme a un tratado, declarar, Partida L
- Ingreso no directamente relacionado
-
- Beneficios de jubilaci¨®n ferroviaria (nivel 1), L¨ªnea 8 ¡ªBeneficios del Seguro Social (y Beneficios de la Jubilaci¨®n Ferroviaria de Nivel 1 Tratados como Seguro Social)
- Beneficios del Seguro Social, L¨ªnea 8 ¡ªBeneficios del Seguro Social (y Beneficios de la Jubilaci¨®n Ferroviaria de Nivel 1 Tratados como Seguro Social)
- Categor¨ªas de, Categor¨ªas de Ingreso No Directamente Relacionado
- Ganancias de capital, L¨ªnea 9 ¡ªGanancias de Capital
- Ganancias de juegos de azar ¡ªresidentes de Canad¨¢, L¨ªneas 10a a 10c ¡ªJuegos de Azar y Apuestas ¡ªResidentes de Canad¨¢
- Ganancias de juegos de azar ¡ªresidentes de otros pa¨ªses que no sean Canad¨¢, L¨ªnea 11 ¡ªJuegos de Azar y Apuestas ¡ªResidentes de Otros Pa¨ªses que No Sean Canad¨¢
- Ganancias y p¨¦rdidas de capital de ventas o intercambios de bienes, L¨ªneas 16 a 18 ¡ªGanancias y P¨¦rdidas de Capital de Ventas o Intercambios de Bienes
- Ingresos de bienes inmuebles y regal¨ªas de recursos naturales, L¨ªnea 6 ¡ªIngresos de Bienes Inmuebles y Regal¨ªas de Recursos Naturales
- Otro ingreso, L¨ªnea 12 ¡ªOtro Ingreso
- Ingreso o (p¨¦rdida) de un negocio
-
- Acciones, valores burs¨¢tiles e ingreso de productos b¨¢sicos como corredor de bolsa, L¨ªnea 3 ¡ªIngreso o (P¨¦rdida) de un Negocio
- Ingreso o (p¨¦rdida) por actividad agropecuaria, L¨ªnea 6 ¡ªIngreso o (P¨¦rdida) por Actividad Agropecuaria
- Ingresos directamente relacionados, Ingresos Directamente Relacionados con una Ocupaci¨®n o Negocio en los Estados Unidos
- Ingresos extranjeros sujetos a impuestos por los Estados Unidos, Ingresos Extranjeros Sujetos a Impuestos por los Estados Unidos
- Inter¨¦s exento de impuesto, L¨ªnea 2a ¡ªInter¨¦s Exento de Impuesto
M
- Multas
-
- Retiro prematuro de ahorros, L¨ªnea 18 ¡ªMulta por Retiro Prematuro de Ahorros
N
- Nacional de los Estados Unidos, Nacional de los Estados Unidos.
- No ha recibido o recibi¨® un Formulario W-2 incorrecto, ?No Ha Recibido o Recibi¨® un Formulario W-2 Incorrecto?
- Nombre y direcci¨®n, Nombre y Direcci¨®n
-
- Caudales hereditarios y fideicomisos, Caudales Hereditarios y Fideicomisos
-
- No particip¨® en una ocupaci¨®n o negocio, No desempe?a una ocupaci¨®n o negocio.
- Particip¨® en una ocupaci¨®n o negocio, Desempe?a una ocupaci¨®n o negocio de los Estados Unidos.
- Individuos/Personas f¨ªsicas, Individuos/Personas F¨ªsicas
O
- Organizaci¨®n caritativa, donaciones a, Donaciones Caritativas a Organizaciones Estadounidenses
- Otras ganancias o (p¨¦rdidas), L¨ªnea 4 ¡ªOtras Ganancias o (P¨¦rdidas)
- Otros cr¨¦ditos no reembolsables, L¨ªneas 6a a 6z ¡ªOtros Cr¨¦ditos No Reembolsables
- Otros pagos y cr¨¦ditos reembolsables, L¨ªneas 13a a 13z ¡ªOtros Pagos y Cr¨¦ditos Reembolsables
P
- Pagos
-
- Impuesto retenido, Pagos
- Pagos de impuesto estimado para 2024, L¨ªnea 26 ¡ªPagos de Impuesto Estimado para 2024
- Pagos de impuesto estimado para 2025, Retenci¨®n de Impuestos e Impuesto Estimado para 2025
- Parte deducible del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, L¨ªnea 15 ¡ªParte Deducible del Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia
- Pensiones, L¨ªneas 5a y 5b ¡ªPensiones y Anualidades
- P¨¦rdidas por hecho fortuito y robo, P¨¦rdidas por Hecho Fortuito y Robo
- Persona fallecida, C¨®mo presentar una declaraci¨®n para una persona fallecida.
- Preparador, requisito para firmar su declaraci¨®n, Preparador Remunerado Tiene que Firmar Su Declaraci¨®n
- ±Ê°ù±ð²õ±ð²Ô³Ù²¹³¦¾±¨®²Ô electr¨®nica (e-file), ±Ê°ù±ð²õ±ð²Ô³Ù²¹³¦¾±¨®²Ô electr¨®nica (e-file).
- Primas de seguro de salud, cr¨¦dito por, L¨ªnea 9 ¡ªCr¨¦dito Tributario de Prima de Seguro M¨¦dico Neto
- Primas del seguro m¨¦dico, cr¨¦dito por, L¨ªnea 9 ¡ªCr¨¦dito Tributario de Prima de Seguro M¨¦dico Neto
- Procedimiento simplificado para reclamar ciertos reembolsos, Procedimiento Simplificado para Reclamar Ciertos Reembolsos
- Pr¨®rroga para presentar
-
- cantidad pagada con, L¨ªnea 10 ¡ªCantidad Pagada con Solicitud de Pr¨®rroga para Presentar
- Proteja su documentaci¨®n tributaria contra el robo de identidad, Proteja Su Documentaci¨®n Tributaria Contra el Robo de Identidad
- Publicaciones, C¨®mo Obtener Ayuda con los Impuestos
- Publicaciones gratuitas, Informaci¨®n Adicional
Q
- Qu¨¦ hay de nuevo, Qu¨¦ Hay de Nuevo
R
- Redondeo a d¨®lares enteros, Redondeo a D¨®lares Enteros
- Reembolso, Reembolso
- Reembolso enviado, L¨ªnea 35e
- Reintegro del cr¨¦dito tributario para comprador de primera vivienda, L¨ªnea 10 ¡ªReintegro del Cr¨¦dito Tributario para Comprador de Primera Vivienda
- Requisito de la determinaci¨®n de una autoridad competente, L¨ªnea 3.
- Requisito de la tarjeta de residencia, Requisito de la Tarjeta de Residencia (Tarjeta Verde)
- Requisito de presencia sustancial
-
- Conexi¨®n m¨¢s cercana con un pa¨ªs extranjero, Requisito de Presencia Sustancial
- Excepi¨®n a la conexi¨®n m¨¢s cercana para estudiantes extranjeros, Requisito de Presencia Sustancial
- Individuo exento, Requisito de Presencia Sustancial
- Requisitos de declarar ¡ªotros, Otros requisitos de declarar.
- Retenci¨®n de impuestos sobre los ingresos (federal) e impuesto estimado para 2025, Retenci¨®n de Impuestos e Impuesto Estimado para 2025
- Retenci¨®n del impuesto en la fuente
-
- Excepciones, Retenci¨®n del impuesto en la fuente.
- Robo de identidad, Proteja Su Documentaci¨®n Tributaria Contra el Robo de Identidad
S
- Salarios y sueldos, L¨ªnea 1a ¡ªCantidad Total de la Casilla 1 de Su(s) Formulario(s) W-2
- SEP, SIMPLE y planes calificados para personas que trabajan por cuenta propia, L¨ªnea 16 ¡ªPlanes SEP, SIMPLE y Planes Calificados para Personas que Trabajan por Cuenta Propia
- Servicio del Defensor del Contribuyente, El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) Est¨¢ Aqu¨ª para Ayudarlo
- Servicios de entrega privados, Servicios de Entrega Privados
- Servicios prestados parcialmente dentro de y parcialmente fuera de los Estados Unidos, Servicios Prestados Parcialmente Dentro de y Parcialmente Fuera de los Estados Unidos
T
- Temas para notar, Temas para Notar
-
- Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
- Impuestos del Seguro Social o Medicare retenidos por error, Impuestos del Seguro Social o Medicare retenidos por error.
- Otros requisitos de declarar, Otros requisitos de declarar.
- Reglas especiales para exciudadanos estadounidenses y exresidentes de los Estados Unidos de larga duraci¨®n, Reglas especiales para exciudadanos estadounidenses y exresidentes de los Estados Unidos de larga duraci¨®n.
- Tercero autorizado, Tercero Autorizado
- Tipos de ingreso, Tipos de Ingreso
V
- Ventas o intercambios, bienes de capital, L¨ªnea 7 ¡ªGanancia o (P¨¦rdida) de Capital