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N¨²mero de Seguro Social (SSN).

Por lo general, use su n¨²mero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingl¨¦s) como su TIN. Tiene que anotar este n¨²mero en cada una de sus declaraciones de impuestos sobre los ingresos individuales, como el Formulario 1040 y sus anexos.

Para solicitar un SSN, use el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una tarjeta de Seguro Social. Este formulario est¨¢ disponible en las oficinas de la Administraci¨®n del Seguro Social (SSA, por sus siglas en ingl¨¦s), o llamando al 800-772-1213. Tambi¨¦n est¨¢ disponible en el sitio web de la SSA en .

N¨²mero de identificaci¨®n personal del contribuyente del IRS (ITIN).

El IRS emitir¨¢ un n¨²mero de identificaci¨®n personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en ingl¨¦s) si usted es un extranjero no residente o un extranjero residente y no tiene ni re¨²ne los requisitos para obtener un SSN. El ITIN vencer¨¢ para cualquier contribuyente que no presente una declaraci¨®n de impuestos federales sobre los ingresos (o que no est¨¦ incluido como dependiente en la declaraci¨®n de otro contribuyente) durante 3 a?os consecutivos. Por lo general, si necesita obtener un ITIN, tiene que adjuntar el Formulario W-7, Solicitud de N¨²mero de Identificaci¨®n Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos, con su declaraci¨®n de impuestos firmada, original y completada y cualquier otra documentaci¨®n requerida y enviarlos por correo a la direcci¨®n en las Instrucciones para el Formulario W-7. Las excepciones se cubren en detalle en las instrucciones del Formulario W-7. Si tiene que incluir el SSN de otra persona en su declaraci¨®n pero esa persona no tiene ni puede obtener un SSN, anote el ITIN de esa persona. La solicitud tambi¨¦n est¨¢ disponible en espa?ol. El formulario est¨¢ disponible en IRS.gov/FormW7SP.

.Un ITIN se utiliza ²õ¨®±ô´Ç para prop¨®sitos tributarios. No le otorga al portador el derecho de recibir beneficios del Seguro Social ni cambia su clasificaci¨®n de empleo o de inmigraci¨®n..

N¨²mero de identificaci¨®n del empleador (EIN).

Tiene que tambi¨¦n tener un n¨²mero de identificaci¨®n del empleador (EIN, por sus siglas en ingl¨¦s) para usar como n¨²mero de identificaci¨®n del contribuyente si realiza cualquiera de las siguientes actividades:

Si tiene que tener un EIN, incl¨²yalo con su SSN en su Anexo C como se indica.

Puede solicitar un EIN:

EIN nuevo.

Es posible que tenga que obtener un EIN nuevo si cambia la forma de su negocio o si hay un cambio de propietarios del negocio. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 1635, Employer Identification Number: Understanding your EIN (N¨²mero de identificaci¨®n del empleador: Informaci¨®n para entender su EIN).

Si necesita n¨²meros de identificaci¨®n de otras personas.

Al operar su negocio, probablemente tenga que efectuar ciertos pagos que tiene que declarar en las declaraciones informativas. Estos pagos se explican bajo Declaraciones Informativas, m¨¢s adelante en este cap¨ªtulo. Usted tiene que entregar al beneficiario de estos pagos (la persona a quien se le remite un pago) una declaraci¨®n escrita que muestre la cantidad total pagada durante el a?o. Tiene que incluir el n¨²mero de identificaci¨®n del beneficiario, as¨ª como el suyo, en las declaraciones de impuestos (o informativas) y en las declaraciones escritas.

Empleado.

Si tiene empleados, tiene que obtener un SSN de cada uno de ellos. Registre el nombre y el SSN de cada empleado exactamente como aparecen en la tarjeta de Seguro Social del empleado. Si el nombre que muestra la tarjeta para ese empleado es incorrecto, el empleado deber¨¢ solicitar una tarjeta nueva de la Administraci¨®n del Seguro Social (SSA). Esto podr¨ªa suceder si el empleado cambi¨® de nombre debido a matrimonio o divorcio.

Cada empleado completa un Formulario W-4, Certificado de Retenciones del Empleado, de manera que pueda retenerse de su paga la cantidad correcta de impuestos federales sobre los ingresos.

Si su empleado no tiene un SSN, deber¨¢ presentar un Formulario SS-5-SP ante la SSA.

Otro beneficiario.

Si efect¨²a pagos a una persona que no es empleado suyo y tiene que declarar los pagos en una declaraci¨®n informativa, obtenga el SSN de la persona. Si tiene que declarar los pagos hechos a una organizaci¨®n, como a una sociedad an¨®nima o sociedad colectiva, tiene que obtener el EIN de la misma.

Para obtener el SSN o el EIN del beneficiario, use el Formulario W-9, Solicitud y Certificaci¨®n del N¨²mero de Identificaci¨®n del Contribuyente.

Un beneficiario que no le provea un n¨²mero de identificaci¨®n podr¨ªa quedar sujeto a la retenci¨®n adicional de impuestos. Para informaci¨®n sobre la retenci¨®n adicional de impuestos, vea las Instrucciones para el Solicitante del Formulario W-9 y las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas).

Cobertura del Seguro Social.

Los beneficios del Seguro Social est¨¢n disponibles para las personas que trabajan por cuenta propia de la misma manera que para las personas que devengan salarios o sueldos. Sus pagos de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia aportan a su cobertura bajo el sistema del Seguro Social. La cobertura del Seguro Social le provee beneficios de jubilaci¨®n, beneficios por incapacidad, beneficios a sobrevivientes y beneficios de seguro hospitalario (Medicare).

C¨®mo inscribirse en el Seguro Social.

Tiene que estar inscrito (asegurado) en el Seguro Social antes de poder comenzar a recibir beneficios del Seguro Social. Estar¨¢ asegurado si ha acumulado el n¨²mero requerido de cr¨¦ditos (denominados tambi¨¦n trimestres de cobertura), explicado a continuaci¨®n.

C¨®mo acumular cr¨¦ditos en 2024 y 2025.

En 2024, recibi¨® un cr¨¦dito, hasta un m¨¢ximo de cuatro cr¨¦ditos, por cada $1,730 ($1,810 en 2025) de ingresos sujetos al pago del impuesto del Seguro Social. Por lo tanto, en 2024, si tuvo $6,920 en ingresos (del trabajo por cuenta propia y salarios) que estuvieron sujetos al pago del impuesto del Seguro Social, usted recibi¨® cuatro cr¨¦ditos ($6,920 ¡Â $1,730).

Para una explicaci¨®n del n¨²mero de cr¨¦ditos que tiene que tener para estar asegurado y los beneficios disponibles para usted y su familia bajo el programa del Seguro Social, consulte su oficina m¨¢s cercana de la SSA.

.Hacer declaraciones falsas para obtener o aumentar los beneficios del Seguro Social podr¨ªa resultar en que est¨¦ sujeto a penalidades..

Plazo l¨ªmite de la SSA para declarar los ingresos del trabajo por cuenta propia.

Por lo general, la SSA le otorgar¨¢ cr¨¦dito ¨²nicamente por los ingresos del trabajo por cuenta propia declarados en una declaraci¨®n de impuestos presentada dentro de un plazo de 3 a?os, 3 meses y 15 d¨ªas despu¨¦s del a?o tributario en el que deveng¨® los ingresos. Si presenta su declaraci¨®n de impuestos o declara un cambio en sus ingresos del trabajo por cuenta propia despu¨¦s de transcurrido este plazo, la SSA podr¨ªa enmendar sus expedientes, pero ¨²nicamente para eliminar o reducir la cantidad. La SSA no enmendar¨¢ sus expedientes para aumentar su cantidad de ingresos del trabajo por cuenta propia.

?Qui¨¦n tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia?

Usted tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y presentar el Anexo SE (Formulario 1040) si aplica cualquiera de las siguientes condiciones:

Tasa de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.

La tasa de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre los ingresos netos es el 15.3% (el 12.4% del impuesto del Seguro Social m¨¢s el 2.9% del impuesto del Medicare).

Cantidad m¨¢xima de ingresos sujetos a impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.

S¨®lo los primeros $168,600 de la combinaci¨®n de sus salarios, propinas e ingresos netos en 2024 est¨¢n sujetos al pago de cualquier combinaci¨®n del 12.4% de la porci¨®n del Seguro Social de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, el impuesto del Seguro Social o el impuesto de nivel 1 de jubilaci¨®n para empleados ferroviarios.

Todos sus salarios, propinas e ingresos netos combinados en 2024 est¨¢n sujetos a cualquier combinaci¨®n del 2.9% de la porci¨®n del Medicare de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, del impuesto del Seguro Social o del impuesto de nivel 1 de jubilaci¨®n para empleados ferroviarios.

Si sus salarios y propinas est¨¢n sujetos al impuesto del Seguro Social o al impuesto de nivel 1 de jubilaci¨®n para empleados ferroviarios, o ambos, y suman por lo menos $168,600, no pague el 12.4% de la porci¨®n del Seguro Social de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre ninguno de sus ingresos netos. No obstante, tiene que pagar el 2.9% de la porci¨®n del Medicare de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre todos sus ingresos netos.

Impuesto Adicional del Medicare.

Es posible que se le aplique un Impuesto Adicional del Medicare del 0.9% si sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia superan una de las siguientes cantidades l¨ªmite (seg¨²n su estado civil para efectos de la declaraci¨®n):

Si tiene tanto salarios como ingresos del trabajo por cuenta propia, la cantidad l¨ªmite para aplicar el Impuesto Adicional del Medicare sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia se reduce (pero no por debajo de cero) por la cantidad de los salarios sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Use el Formulario 8959, Additional Medicare Tax (Impuesto Adicional del Medicare), para calcular este impuesto.

Informaci¨®n adicional.

Para informaci¨®n sobre los m¨¦todos para calcular los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, vea el cap¨ªtulo 10.

Formulario 720.

Los impuestos sobre art¨ªculos de uso y consumo que se declaran en el Formulario 720, Quarterly Federal Excise Tax Return (Declaraci¨®n federal trimestral de impuestos sobre art¨ªculos de uso y consumo), consisten de varias categor¨ªas amplias de impuestos, incluyendo los siguientes:

Formulario 2290.

Existe un impuesto federal por el uso de ciertos camiones, camiones tractores y autobuses sobre las carreteras p¨²blicas. El impuesto aplica a veh¨ªculos que tienen un peso bruto tributable de 55,000 libras o m¨¢s. Declare el impuesto en el Formulario 2290, Declaraci¨®n del Impuesto sobre el Uso de Veh¨ªculos Pesados en las Carreteras. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las Instrucciones para el Formulario 2290.

Dep¨®sito de impuestos de uso y consumo.

Si tiene que presentar una declaraci¨®n trimestral de impuestos sobre art¨ªculos de uso y consumo en el Formulario 720, es posible que tenga que depositar sus impuestos sobre art¨ªculos de uso y consumo antes de la fecha de vencimiento para la presentaci¨®n de la declaraci¨®n. Para ver los detalles sobre c¨®mo depositar los impuestos sobre art¨ªculos de uso y consumo, vea las Instrucciones para el Formulario 720.

Formulario 1099-MISC.

Use el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Information (Informaci¨®n miscel¨¢nea), para declarar ciertos pagos que haga en su negocio. Estos pagos incluyen las siguientes partidas:

Tambi¨¦n utilizar¨¢ el Formulario 1099-MISC para declarar sus ventas de $5,000 o m¨¢s en productos de consumo a una persona que volver¨¢ a venderlos en cualquier otro lugar que no sea un establecimiento permanente de venta al por menor.

Formulario 1099-NEC.

Presente el Formulario 1099-NEC, Nonemployee Compensation (Remuneraci¨®n para personas que no son empleados), por cada persona en el curso de su negocio a quien haya pagado al menos $600 durante el a?o en:

Tambi¨¦n tiene que presentar el Formulario 1099-NEC por cada persona a la que le haya retenido alg¨²n impuesto federal sobre los ingresos (declarado en la casilla 4) seg¨²n las reglas de retenci¨®n adicional de impuestos independientemente de la cantidad del pago.

Formulario W-2.

Tiene que presentar el Formulario W-2 para declarar los pagos hechos a sus empleados, tales como salarios, propinas y otros tipos de compensaci¨®n; y retenciones de impuestos sobre los ingresos e impuestos del Seguro Social y del Medicare. Puede presentar el Formulario W-2 en l¨ªnea. Para m¨¢s informaci¨®n acerca del Formulario W-2, vea las General Instructions for Forms W-2 and W-3 (Instrucciones generales para los Formularios W-2 y W-3).

Multas.

La ley establece las siguientes multas si no presenta el (los) Formulario(s) 1099-MISC, el (los) Formulario(s) 1099-NEC o el (los) Formulario(s) W-2 o si no declara la informaci¨®n de la manera correcta. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas).

Exenci¨®n de multas.

No se aplicar¨¢n estas multas si puede demostrar que la falta se debi¨® a una causa razonable y no a negligencia intencional.

Adem¨¢s, no hay multa por falta de incluir toda la informaci¨®n necesaria, ni por incluir informaci¨®n incorrecta, en una cantidad de minimis (m¨ªnima) de declaraciones informativas si corrige los errores a m¨¢s tardar el 1 de agosto del a?o en que vence el plazo para presentar las declaraciones. (Una cantidad de minimis de declaraciones es la mayor entre 10 o ? (la mitad) del 1% del n¨²mero total de declaraciones que se requiera que presente para el a?o).

Formulario 8300.

Tiene que presentar el Formulario 8300, Informe de Pagos en Efectivo en Exceso de $10,000 Recibidos en una Ocupaci¨®n o Negocio, si recibe m¨¢s de $10,000 en efectivo en una sola transacci¨®n, o en dos o m¨¢s transacciones de negocios relacionadas. Efectivo incluye moneda y divisas de los EE. UU. y extranjeras. Tambi¨¦n incluye ciertos instrumentos monetarios, como cheques de caja y de viajero, as¨ª como giros. El efectivo no incluye cheques girados de la cuenta personal de un individuo (cheques personales). Para m¨¢s informaci¨®n, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 1544, Informe de Pagos en Efectivo en Exceso de $10,000.

Multas.

Existen multas civiles y penales, incluyendo hasta 5 a?os de encarcelamiento, por no presentar el Formulario 8300, presentar (o hacer que se presente) un Formulario 8300 falso o fraudulento o por estructurar una transacci¨®n a modo de evadir los requisitos de presentaci¨®n de informes.

A?o tributario natural.

Un a?o tributario natural consiste de 12 meses consecutivos que comienzan el 1 de enero y que terminan del 31 de diciembre.

Usted tiene que adoptar el a?o tributario natural si aplica cualquiera de las siguientes condiciones:

Si usted present¨® su primera declaraci¨®n de impuestos sobre los ingresos utilizando el a?o tributario natural y m¨¢s adelante abre un negocio como due?o ¨²nico de un negocio, tiene que continuar utilizando el a?o tributario natural, a menos que reciba aprobaci¨®n del IRS para cambiarlo o que de otro modo se le permita hacer el cambio sin la aprobaci¨®n del IRS. Para m¨¢s informaci¨®n, vea Cambio de a?o tributario, m¨¢s adelante.

Si adopta el a?o tributario natural, tiene que mantener sus libros y registros, y declarar sus ingresos y gastos para el per¨ªodo del 1 de enero al 31 de diciembre de cada a?o.

A?o tributario fiscal.

Un a?o tributario fiscal consiste en un per¨ªodo de 12 meses consecutivos que concluye el ¨²ltimo d¨ªa de cualquier mes, excepto diciembre. Un a?o tributario de 52 o 53 semanas es un a?o tributario fiscal que var¨ªa de 52 a 53 semanas pero no tiene que concluir el ¨²ltimo d¨ªa de un mes.

Si adopta un a?o tributario fiscal, tiene que mantener sus libros y registros, y declarar sus ingresos y gastos utilizando el mismo a?o tributario.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre a?os tributarios fiscales, incluyendo un a?o fiscal de 52 o 53 semanas, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 538.

Cambio de a?o tributario.

Por lo general, tiene que presentar el Formulario 1128, Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year (Solicitud para adoptar, cambiar o retener un a?o tributario), para solicitar aprobaci¨®n del IRS para cambiar su a?o tributario. Vea las Instrucciones para el Formulario 1128 para ver las excepciones. Si califica para solicitar aprobaci¨®n autom¨¢tica, no tendr¨¢ que pagar una cuota administrativa. Si no califica para la aprobaci¨®n autom¨¢tica, tiene que solicitar una decisi¨®n. Vea las Instrucciones para el Formulario 1128 para informaci¨®n sobre las cuotas administrativas si solicita una decisi¨®n.

Tipo de m¨¦todos.

Por lo general, puede usar cualquiera de los siguientes m¨¦todos de contabilidad:

Partidas de negocios y personales.

Puede contabilizar partidas de negocios y personales mediante m¨¦todos de contabilidad distintos. Por ejemplo, puede calcular sus ingresos del negocio con un m¨¦todo a base de lo devengado, aunque use el m¨¦todo a base de efectivo para calcular las partidas personales.

Dos o m¨¢s negocios.

Si tiene dos o m¨¢s negocios separados y distintos, puede usar m¨¦todos de contabilidad diferentes para cada uno, siempre y cuando el m¨¦todo refleje claramente los ingresos de cada negocio. Se consideran separados y distintos ¨²nicamente si usted mantiene libros y registros totalmente separados para cada negocio.

Intercambios no tributables.

Ciertos intercambios de propiedad no son tributables. Eso significa que no se reconoce ninguna ganancia obtenida del intercambio y usted no puede deducir ninguna ±è¨¦°ù»å¾±»å²¹. Su ganancia o p¨¦rdida no se reconocer¨¢ hasta que venda o de otro modo enajene la propiedad que reciba.

Intercambios de bienes del mismo tipo.

Un intercambio de bienes del mismo tipo es el intercambio de un tipo de propiedad por otra del mismo tipo. Es el tipo m¨¢s com¨²n de intercambio no tributable. Para poder constituir un intercambio de bienes del mismo tipo, tanto la propiedad cedida como la propiedad recibida tienen que ser ambos (a) bienes inmuebles y (b) propiedad comercial o de inversi¨®n.

Declare intercambios de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo). Para m¨¢s informaci¨®n sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea el cap¨ªtulo 1 de la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 544.

Ventas a plazos.

Una venta a plazos es la venta de bienes en la que usted recibe por lo menos un pago despu¨¦s de pasado el a?o tributario en el que se realiz¨® la venta. Si provee financiamiento al comprador de su propiedad, en lugar de que el comprador obtenga un pr¨¦stamo o una hipoteca de un tercero, es probable que haya realizado una venta a plazos.

Para m¨¢s informaci¨®n acerca de las ventas a plazos, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 537.

Venta de un negocio.

Generalmente, la venta de un negocio no es la venta de un solo bien. En vez de eso, se venden todos los bienes del negocio. Por lo general, cuando esto ocurre, cada bien se trata como si se vendiera por separado para fines de determinar c¨®mo tratar la ganancia o la ±è¨¦°ù»å¾±»å²¹.

Tanto el comprador como el vendedor involucrados en la venta del negocio tienen que declarar al IRS la asignaci¨®n del precio de venta entre los bienes del negocio. Use el Formulario 8594, Asset Acquisition Statement Under Section 1060 (Declaraci¨®n de adquisici¨®n de activos conforme a la secci¨®n 1060), para proveer esta informaci¨®n. Tanto el comprador como el vendedor deber¨¢n adjuntar el Formulario 8594 a sus respectivas declaraciones de impuestos federales sobre los ingresos del a?o en el que ocurri¨® la venta.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre la venta de un negocio, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 544.

Base.

El costo o el precio de compra de la propiedad constituye usualmente su base para calcular la ganancia o la p¨¦rdida de su venta u otro tipo de enajenaci¨®n. Sin embargo, si adquiri¨® la propiedad como un regalo, una herencia o de alg¨²n otro modo que no fuera compr¨¢ndola, tiene que usar una base distinta a su costo. Para m¨¢s informaci¨®n sobre la base, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 551, Basis of Assets (Base de activos).

Base ajustada.

La base ajustada de una propiedad es generalmente su costo original u otra base, m¨¢s ciertas adiciones y menos ciertas deducciones, tales como la depreciaci¨®n y las p¨¦rdidas por hechos fortuitos. Al determinar la ganancia o la p¨¦rdida, los costos de traspasar la propiedad a un nuevo due?o, tales como los gastos de venta, se suman a la base ajustada de la propiedad.

Cantidad realizada.

Por lo general, la cantidad realizada de una enajenaci¨®n es la cantidad total de dinero que recibe m¨¢s el valor justo de mercado de todos los bienes o servicios que recibe. La cantidad que recibe tambi¨¦n incluye cualquiera de sus obligaciones que fueron asumidas por el comprador, as¨ª como cualesquier obligaciones a las que est¨¦ sujeta la propiedad que traspas¨®, como impuestos sobre bienes inmuebles o una hipoteca.

Valor justo de mercado.

El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en ingl¨¦s) es el precio que tendr¨ªan los bienes al cambiar de due?o entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno haya sido forzado a comprar o vender y ambos hayan tenido conocimiento razonable de todo hecho pertinente.

Cantidad reconocida.

Su ganancia o p¨¦rdida obtenida de la enajenaci¨®n de bienes por lo general constituye una ganancia o p¨¦rdida reconocida para fines tributarios. Las ganancias reconocidas tienen que incluirse en los ingresos brutos. Las p¨¦rdidas reconocidas son deducibles de los ingresos brutos. Sin embargo, una ganancia o una p¨¦rdida que se obtiene de ciertos tipos de intercambios de bienes no se reconoce. Vea Intercambios no tributables, anteriormente. Adem¨¢s, no puede deducir una p¨¦rdida de la enajenaci¨®n de bienes tenidos para uso personal.

Enajenaciones de propiedad comercial y bienes depreciables.

Use el Formulario 4797. Si tiene una ganancia tributable, es posible que tambi¨¦n tenga que usar el Anexo D (Formulario 1040).

Intercambios de bienes del mismo tipo.

Use el Formulario 8824. Es posible que tambi¨¦n tenga que usar el Formulario 4797 y el Anexo D (Formulario 1040).

Ventas a plazos.

Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos). Es posible que tambi¨¦n tenga que usar el Formulario 4797 y el Anexo D (Formulario 1040).

Hechos fortuitos y robos.

Use el Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos). Es posible que tambi¨¦n tenga que usar el Formulario 4797.

Propiedad expropiada.

Use el Formulario 4797. Es posible que tambi¨¦n tenga que usar el Anexo D (Formulario 1040).

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por bienes de reabastecimiento de veh¨ªculos con combustible alternativo (Formulario 8911).

Este cr¨¦dito aplica al costo de cualquier propiedad calificada de reabastecimiento de veh¨ªculos con combustible alternativo. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8911.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Çs por combustibles de biodi¨¦sel, di¨¦sel renovable o combustible de aviaci¨®n sostenible (Formulario 8864).

Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8864.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por producci¨®n de biocombustibles (Formulario 6478).

Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 6478.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por captura de ¨®xido de carbono (Formulario 8933).

Este cr¨¦dito es por ¨®xido de carbono capturado en una instalaci¨®n calificada y desechado en un almac¨¦n geol¨®gico seguro o utilizado en un proyecto calificado de recuperaci¨®n optimizada de petr¨®leo o gas natural. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8933.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador sobre ciertas propinas del empleado (Formulario 8846).

Por lo general, este cr¨¦dito equivale a la porci¨®n suya (del empleador) de los impuestos del Seguro Social y del Medicare pagados sobre propinas recibidas por empleados de su establecimiento de comida y bebida donde se acostumbra dejar propinas. El cr¨¦dito aplica independientemente de si la comida se consume dentro o fuera de su establecimiento comercial. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8846.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por pagos de salarios diferenciales del empleador (Formulario 8932).

Este cr¨¦dito provee a los negocios un incentivo para continuar pagando el salario de un empleado que est¨¢ prestando servicio activo en las fuerzas uniformadas (Fuerzas Armadas) de los Estados Unidos por un per¨ªodo de m¨¢s de 30 d¨ªas. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8932.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por instalaciones y servicios de cuidado infantil proporcionados por el empleador (Formulario 8882).

Este cr¨¦dito aplica a los gastos calificados que usted pag¨® por el cuidado infantil para los hijos de empleados y los gastos calificados que pag¨® por recursos y servicios de referido para cuidado infantil. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8882.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por aumentar las actividades investigativas (Formulario 6765).

Este cr¨¦dito fue dise?ado para motivar a los negocios a aumentar las cantidades que invierten en actividades de investigaci¨®n y experimentaci¨®n, incluyendo la investigaci¨®n de fuentes de energ¨ªa. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 6765.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por primas de seguro de salud de peque?os empleadores (Formulario 8941).

Este cr¨¦dito aplica al costo de cierta cobertura de seguro de salud que usted proporciona a ciertos empleados. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8941.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por los costos de inicio de planes de pensi¨®n patrocinados por peque?os empleadores, autoinscripci¨®n y participaci¨®n de c¨®nyuges de militares (Formulario 8881).

Este cr¨¦dito aplica a los costos de inicio de un plan de pensi¨®n para un nuevo plan calificado de beneficios definidos o aportaciones definidas (incluyendo un plan conforme a la secci¨®n 401(k)), un plan SIMPLE o un plan de pensi¨®n simplificada para empleados (SEP, por sus siglas en ingl¨¦s). Para m¨¢s informaci¨®n, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilaci¨®n para peque?os negocios).

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por acceso para personas incapacitadas (Formulario 8826).

?ste es un cr¨¦dito tributario no reembolsable para un peque?o negocio que re¨²ne los requisitos y que paga o incurre en gastos para proveer acceso a personas incapacitadas. Tiene que pagar o incurrir en los gastos para permitir que su negocio cumpla con la Americans with Disabilities Act of 1990 (Ley sobre Estadounidenses con Discapacidades de 1990 o ADA, por sus siglas en ingl¨¦s). Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8826.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por licores destilados (Formulario 8906).

Este cr¨¦dito est¨¢ disponible para los destiladores e importadores de licores destilados, as¨ª como para los mayoristas de licores destilados que re¨²nen los requisitos. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8906.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç del empleador por licencia familiar y por enfermedad pagada (Formulario 8994).

Este cr¨¦dito aplica a los salarios pagados a los empleados calificados mientras est¨¢n en licencia familiar y por enfermedad, sujeto a ciertas condiciones. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8994.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por empleo en zona de empoderamiento (Formulario 8844).

Es posible que califique para recibir este cr¨¦dito si tiene empleados y opera un negocio en una zona de empoderamiento para la cual est¨¢ disponible el cr¨¦dito. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8844.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por la construcci¨®n de nuevas viviendas con eficiencia energ¨¦tica (Formulario 8908).

Este cr¨¦dito est¨¢ disponible para los contratistas que re¨²nen los requisitos y que construyen ciertas viviendas que se venden para su uso como una residencia. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8908.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por inversi¨®n (Formulario 3468).

El cr¨¦dito por inversi¨®n es el total de los varios cr¨¦ditos. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 3468.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por producci¨®n de combustible di¨¦sel de bajo contenido de azufre (Formulario 8896).

Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8896.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por vivienda para personas de bajos ingresos (Formulario 8586).

Por lo general, este cr¨¦dito aplica a cada edificio calificado para personas de bajos ingresos puesto en uso despu¨¦s de 1986. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8586.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por mercados nuevos (Formulario 8874).

Este cr¨¦dito es por inversiones en acciones (inversiones de capital) calificadas en entidades de desarrollo comunitario calificadas. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8874.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por medicamentos hu¨¦rfanos (Formulario 8820).

Este cr¨¦dito aplica a los gastos calificados en los que se incurre en las pruebas de ciertos medicamentos para enfermedades y condiciones poco comunes. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8820.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Çs por veh¨ªculos limpios (Formulario 8936).

Estos cr¨¦ditos son por ciertos veh¨ªculos limpios puestos en servicio durante el a?o tributario. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8936.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por mantenimiento de v¨ªas de ferrocarril calificadas (Formulario 8900).

Este cr¨¦dito aplica a los gastos por mantenimiento de v¨ªas de ferrocarril calificadas pagados o incurridos durante el a?o tributario. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8900.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por la producci¨®n de electricidad renovable (Formulario 8835).

Este cr¨¦dito es por la venta de electricidad renovable producida en los Estados Unidos o en territorios de los EE. UU. de recursos de energ¨ªa calificados en una instalaci¨®n calificada. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8835.

°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç por oportunidad de trabajo (Formulario 5884).

Este cr¨¦dito provee incentivos a los negocios para que contraten a personas de grupos espec¨ªficos que tienen una tasa de desempleo particularmente alta u otras necesidades laborales especiales. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 5884.

Compensaci¨®n para personas que no son empleados.

Los ingresos de negocio incluyen cantidades que recibi¨® en su negocio que fueron debidamente declaradas en los Formularios 1099-NEC. Esto incluye cantidades declaradas como compensaci¨®n para personas que no son empleados en la casilla 1 del formulario. Puede encontrar m¨¢s informaci¨®n en las instrucciones al dorso del Formulario 1099-NEC que recibi¨®.

Nombre, Imagen, Semejanza (NIL).

Las oportunidades de Name, Image, Likeness (Nombre, imagen, semejanza o NIL, por sus siglas en ingl¨¦s) pueden ser clasificadas como ingresos de trabajo por cuenta propia. Si su ingreso del NIL es mayor de $600 de cualquier fuente, incluyendo el ingreso en especie, deber¨¢ recibir un Formulario 1099-NEC o un Formulario 1099-MISC de esa fuente que muestre la cantidad de ingresos que tiene que declarar en su declaraci¨®n de impuestos.

Transacciones de tarjetas de pago y de redes de pagos a terceros.

Si tiene un negocio, podr¨ªa recibir un Formulario 1099-K que representa la cantidad total en d¨®lares del total de transacciones de pago declarables. Es posible que ¨¦sta no sea la cantidad que tiene que declarar como ingresos, ya que puede que no incluya todas las entradas y puede incluir partidas que no est¨¦n incluidas en sus entradas (tal como el impuesto sobre las ventas).

Deducci¨®n por ingreso calificado de negocio.

Los ingresos que declara en el Anexo C podr¨ªan ser ingresos calificados de negocio y darle derecho a una deducci¨®n en la l¨ªnea 13 del Formulario 1040 o 1040-SR. Vea el Formulario 8995-A o el Formulario 8995 para calcular su deducci¨®n, si alguna.

´¡±è°ù±ð³¦¾±²¹³¦¾±¨®²Ô.

Los aumentos del valor de sus bienes no constituyen ingresos hasta que usted devengue los aumentos mediante la venta u otra enajenaci¨®n tributable.

Consignaciones.

Las consignaciones de mercanc¨ªa para que otros la vendan por usted no constituyen ventas. El t¨ªtulo de la mercanc¨ªa permanece con usted, el consignador, incluso despu¨¦s de que el consignatario posea la mercanc¨ªa. Por lo tanto, si env¨ªa bienes en consignaci¨®n, no tiene ganancias o p¨¦rdidas hasta que el consignatario venda la mercanc¨ªa. La mercanc¨ªa que haya enviado en consignaci¨®n se incluye en su inventario hasta que se venda.

No incluya en su inventario la mercanc¨ªa que reciba en consignaci¨®n. Incluya su ganancia o comisi¨®n sobre la mercanc¨ªa consignada a usted en sus ingresos cuando venda la mercanc¨ªa o cuando reciba su ganancia o comisi¨®n, dependiendo del m¨¦todo de contabilidad que utilice.

Pagos de exenci¨®n de Medicaid.

Es posible que ciertos pagos de exenci¨®n de Medicaid que se le declaran a usted en el Formulario 1099-MISC o en el Formulario 1099-NEC no est¨¦n sujetos a impuestos. Para m¨¢s informaci¨®n sobre c¨®mo declarar esos pagos, vea las Instrucciones para el Anexo C (Formulario 1040).

Concesiones para construcci¨®n.

Si entra en un contrato de arrendamiento despu¨¦s del 5 de agosto de 1997, puede excluir de sus ingresos la concesi¨®n para construcci¨®n que reciba (en efectivo o como una reducci¨®n del alquiler) de su arrendador si la recibe bajo ambas de las condiciones siguientes:

Cantidad que puede excluir.

Puede excluir las concesiones para construcci¨®n en la medida en que no excedan de la cantidad que gast¨® en la construcci¨®n o las mejoras.

Contrato de arrendamiento a corto plazo.

Un contrato de arrendamiento a corto plazo es un contrato de arrendamiento (u otro acuerdo de ocupaci¨®n o uso) de un espacio comercial por 15 a?os o menos. Las siguientes reglas aplican al determinar si el contrato de alquiler es por 15 a?os o menos:

Espacio comercial.

Un espacio comercial es un inmueble que usted arrienda, ocupa o que de otra manera es utilizado por usted como inquilino en su negocio de venta de bienes muebles tangibles o servicios al p¨²blico en general.

Bienes inmuebles a largo plazo calificados.

Un bien inmueble a largo plazo calificado es un inmueble no residencial que es parte de, o que de otra manera est¨¢ presente en, su espacio comercial y que revierte al arrendador cuando termina el contrato de arrendamiento.

Intercambio de bienes del mismo tipo.

En general, si intercambia bienes inmuebles utilizados para negocios o que tiene para prop¨®sitos de inversi¨®n ¨²nicamente por otros bienes inmuebles utilizados para negocios o que se tienen para prop¨®sitos de inversi¨®n de un tipo similar, no se reconoce ninguna ganancia o ±è¨¦°ù»å¾±»å²¹. Esto significa que la ganancia no est¨¢ sujeta a impuestos y la p¨¦rdida no es deducible. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8824.

Mejoras en los inmuebles arrendados.

Si un inquilino erige edificios o hace mejoras a su propiedad, el aumento del valor de la propiedad debido a las mejoras no constituye ingresos para usted. Sin embargo, si los hechos indican que las mejoras constituyen el pago de alquiler a usted, entonces el aumento de valor constituir¨ªa ingresos.

±Ê°ù¨¦²õ³Ù²¹³¾´Ç²õ.

El dinero que se toma prestado a trav¨¦s de un pr¨¦stamo bona fide no es ingreso.

Impuestos sobre las ventas.

Los impuestos estatales y locales sobre las ventas gravados al consumidor, que usted tuvo que recaudar y pagar al gobierno estatal o local, no constituyen ingresos.

Vendedor directo.

Tiene que declarar todos los ingresos que reciba como vendedor directo en el Anexo C. Esto incluye cualquiera de los siguientes:

Usted es vendedor directo si cumple todas las siguientes condiciones:

Albacea o administrador.

Si administra el caudal hereditario de una persona fallecida, sus honorarios se declaran en el Anexo C si usted es uno de los siguientes:

Si los honorarios no cumplen con los requisitos anteriores, decl¨¢relos en la l¨ªnea 8z del Anexo 1 (Formulario 1040).

Miembro de una tripulaci¨®n de una embarcaci¨®n pesquera.

Si usted es un miembro de una tripulaci¨®n que atrapa peces u otra vida marina, sus ingresos se declaran en el Anexo C si cumple con todos los requisitos que se indican en el cap¨ªtulo 10 bajo Miembro de una tripulaci¨®n de una embarcaci¨®n pesquera.

Exagente de seguros.

Los pagos de terminaci¨®n que recibe como exagente de seguros que trabaja por cuenta propia de una compa?¨ªa de seguros debido a los servicios que realiz¨® para esa compa?¨ªa no se declaran en el Anexo C si se cumplen todas las siguientes condiciones:

Agente de seguros, jubilado.

Los ingresos pagados por una compa?¨ªa de seguros a un agente de seguros jubilado que trabaja por cuenta propia basado en un porcentaje de las comisiones recibidas antes de la jubilaci¨®n se declaran en el Anexo C. Adem¨¢s, las comisiones de renovaci¨®n y las comisiones diferidas por las ventas realizadas antes de la jubilaci¨®n generalmente se declaran en el Anexo C.

Sin embargo, las comisiones de renovaci¨®n pagadas al sobreviviente de un agente de seguros no se declaran en el Anexo C.

Repartidor o distribuidor de peri¨®dicos.

Usted es vendedor directo y sus ingresos se declaran en el Anexo C si aplican todas las siguientes condiciones:

Esta regla aplica independientemente de si contrata o no contrata a otras personas para ayudarlo a hacer las entregas. Tambi¨¦n aplica independientemente de si usted compra los peri¨®dicos de la editorial o le pagan en base al n¨²mero de peri¨®dicos que entregue.

Vendedor de peri¨®dicos o revistas.

Si tiene 18 a?os de edad o m¨¢s y vende peri¨®dicos o revistas, sus ingresos se declaran en el Anexo C si aplican todas las siguientes condiciones:

Esta regla aplica independientemente de si se le garantiza o no una cantidad m¨ªnima de ganancias. Tambi¨¦n aplica independientemente de si recibe o no cr¨¦dito por peri¨®dicos o revistas no vendidos que devuelve a su proveedor.

Notario p¨²blico.

Los honorarios que recibe por los servicios que realiza como notario p¨²blico se declaran en el Anexo C. Estos pagos no est¨¢n sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (vea las Instrucciones para el Anexo SE (Formulario 1040)).

Funcionario p¨²blico.

Los funcionarios p¨²blicos generalmente no declaran lo que ganan por servir en cargos p¨²blicos en el Anexo C. Esta regla aplica a los pagos recibidos por un recaudador de impuestos elegido de fondos estatales a base de un porcentaje fijo de los impuestos recaudados. El cargo p¨²blico incluye cualquier cargo electivo o de nombramiento de los Estados Unidos o sus territorios, el Distrito de Columbia, un estado o sus subdivisiones pol¨ªticas, o una dependencia (instrumentalidad) de propiedad absoluta de cualquiera de ¨¦stos.

Los funcionarios p¨²blicos de los gobiernos estatales o locales declaran sus honorarios recibidos del p¨²blico en el Anexo C si se les paga ¨²nicamente a base de honorarios fijos y si sus servicios re¨²nen los requisitos para, pero no est¨¢n cubiertos por, el Seguro Social conforme a un acuerdo federal-estatal.

Agente inmobiliario o vendedor directo.

Si usted es un agente inmobiliario con licencia o un vendedor directo, sus ingresos se declaran en el Anexo C si aplican las siguientes condiciones:

Corredor de contratos conforme a la secci¨®n 1256.

Si usted es un corredor de opciones de compra o productos b¨¢sicos, sus ganancias y p¨¦rdidas de transacciones o compra y venta de contratos conforme a la secci¨®n 1256 (contratos de futuros reglamentados, contratos en moneda extranjera, opciones de valores no participativos, opciones de capital del corredor y contratos de futuros de valores del corredor) o propiedad relacionada con esos contratos (como acciones utilizadas para cubrir opciones) se declaran en el Anexo C. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las secciones 1256 y 1402(i).

Operador de valores burs¨¢tiles o de productos b¨¢sicos.

Usted es un operador de valores burs¨¢tiles o de productos b¨¢sicos si se dedica al negocio de comprar y vender valores burs¨¢tiles o productos b¨¢sicos por cuenta propia. Como operador de valores burs¨¢tiles o de productos b¨¢sicos (incluso si hizo la elecci¨®n conforme a la secci¨®n 475(f) del valor de mercado ajustado como operador de valores burs¨¢tiles o de productos b¨¢sicos), su ganancia o p¨¦rdida de la enajenaci¨®n de valores burs¨¢tiles o de productos b¨¢sicos no se declara en el Anexo C. Para m¨¢s informaci¨®n sobre los operadores de valores burs¨¢tiles o de productos b¨¢sicos, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 550, Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), y el Tema Tributario 429, Comerciantes de valores burs¨¢tiles.

Ingresos pagados a un tercero.

Usted est¨¢ sujeto a impuestos por todos los ingresos que gane. No puede evitar impuestos haciendo que los ingresos se paguen a un tercero.

Descuentos en efectivo.

?stas son cantidades que el vendedor le permite deducir del precio de la factura por pago puntual. Para fines del impuesto sobre los ingresos, puede usar cualquiera de los siguientes dos m¨¦todos para contabilizar los descuentos en efectivo:

Si usa el segundo m¨¦todo, el saldo de cr¨¦dito en la cuenta al final de su a?o tributario constituye ingresos de negocio. Conforme a este m¨¦todo, usted no reduce el costo de mercanc¨ªas vendidas por los descuentos en efectivo que recibi¨®. Al valorizar su inventario de cierre (final), no puede reducir el precio de factura de la mercanc¨ªa en existencia (disponible) al final del a?o tributario por el promedio o la estimaci¨®n de descuentos recibidos por la mercanc¨ªa.

Descuentos comerciales.

?stos son reducciones de los precios de lista o cat¨¢logo y generalmente no se escriben en la factura ni se cobran al cliente. No anote estos descuentos en sus libros de contabilidad. En su lugar, use ²õ¨®±ô´Ç la cantidad neta como el costo de la mercanc¨ªa comprada. Para m¨¢s informaci¨®n, vea Descuentos comerciales en el cap¨ªtulo 6.

Pagos depositados en plica.

Si el comprador de su propiedad coloca parte o la totalidad del precio de compra en plica, no incluya ninguna parte del mismo en las ventas brutas hasta que lo reciba en efecto o impl¨ªcitamente. Sin embargo, al cumplir con los t¨¦rminos del contrato y el acuerdo de plica, tendr¨¢ ingresos sujetos a impuestos, incluso si no acepta el dinero hasta el pr¨®ximo a?o.

Devoluciones de ventas y descuentos.

Los cr¨¦ditos que usted les permite a los clientes por la mercanc¨ªa devuelta y cualquier otro descuento que haga en las ventas son deducciones de las ventas brutas para calcular las ventas netas.

Pagos por adelantado.

En el cap¨ªtulo 2 se examinan las reglas especiales relacionadas con el m¨¦todo a base de lo devengado para contabilizar los pagos recibidos por adelantado bajo M¨¦todo a Base de lo Devengado.

Dinero proveniente de seguros.

Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso por una p¨¦rdida por un hecho fortuito o robo, tiene que restarlo de la p¨¦rdida cuando calcule su deducci¨®n. No puede deducir la parte reembolsada de una p¨¦rdida por un hecho fortuito o robo.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre p¨¦rdidas por hechos fortuitos o robos, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 547.

Negocios que venden productos.

Calcule sus ganancias brutas calculando primero sus entradas netas. Calcule las entradas netas en el Anexo C (l¨ªnea 3) restando cualesquier devoluciones y descuentos (l¨ªnea 2) de las entradas brutas (l¨ªnea 1). Las devoluciones y los descuentos incluyen reembolsos en efectivo o cr¨¦dito que haga a los clientes, rebajas y otros descuentos del precio de compra real.

Luego, reste el costo de mercanc¨ªas vendidas (l¨ªnea 4) de las entradas netas (l¨ªnea 3). El resultado constituye sus ganancias brutas del negocio.

Negocios que venden servicios.

No tiene que calcular el costo de mercanc¨ªas vendidas si la venta de mercanc¨ªa no constituye un factor que genera ingresos para su negocio. Sus ganancias brutas equivalen a sus entradas netas (las entradas brutas menos cualesquier reembolsos, rebajas u otros descuentos). La mayor¨ªa de las profesiones y negocios que venden servicios en lugar de productos pueden calcular las ganancias brutas directamente de las entradas netas de esta manera.

±õ±ô³Ü²õ³Ù°ù²¹³¦¾±¨®²Ô.

Esta ilustraci¨®n de la secci¨®n de ganancias brutas del estado de p¨¦rdidas y ganancias de un negocio detallista muestra c¨®mo se calculan las ganancias brutas.

El costo de mercanc¨ªas vendidas de este negocio se calcula de la siguiente manera:

Entradas brutas.

Al final de cada d¨ªa de negocio, aseg¨²rese de que sus registros cuadren con sus entradas reales en efectivo y cr¨¦dito del d¨ªa. Es posible que le sea ¨²til usar cajas registradoras para llevar cuenta de las entradas. Tambi¨¦n deber¨¢ usar un sistema de facturaci¨®n adecuado y mantener una cuenta bancaria separada para su negocio.

Recaudaci¨®n de impuestos sobre las ventas.

Aseg¨²rese de verificar que sus registros muestren la cantidad correcta de impuestos sobre las ventas recaudados.

Si usted recauda del comprador impuestos estatales y locales sobre las ventas que se le imponen a usted como vendedor de bienes o servicios, tiene que incluir la cantidad recaudada en las entradas brutas.

Si se requiere que usted recaude impuestos estatales y locales que se le imponen al comprador, y que los entregue al gobierno estatal o local, por lo general no incluir¨¢ estas cantidades en los ingresos.

Inventario al comienzo del a?o.

Compare esta cifra con el inventario al final del a?o anterior. Normalmente, las dos cantidades deber¨¢n ser iguales.

Compras.

Si usted toma art¨ªculos del inventario para su uso personal (para usarlos usted mismo, proveerlos a su familia, regalarlos como obsequios personales, etc.), aseg¨²rese de eliminarlos del costo de mercanc¨ªas vendidas. Para obtener detalles sobre c¨®mo ajustar el costo de mercanc¨ªas vendidas, vea Mercanc¨ªa retirada de venta en el cap¨ªtulo 6.

Inventario al final del a?o.

Aseg¨²rese de verificar que sus procedimientos de toma de inventario sean adecuados. Estos procedimientos tienen que asegurar que todos los art¨ªculos se hayan incluido en el inventario y que se hayan utilizado t¨¦cnicas correctas de fijaci¨®n de precios.

Use formularios de inventario y cintas de calculadora como las ¨²nicas pruebas de su inventario. Los formularios de inventario est¨¢n disponibles en las tiendas de suministros de oficina. Estos formularios tienen columnas para registrar la descripci¨®n, la cantidad, el precio por unidad y el valor de cada art¨ªculo de inventario. Cada p¨¢gina tiene espacio para registrar qui¨¦n hizo el conteo f¨ªsico, qui¨¦n asign¨® los precios a los art¨ªculos, qui¨¦n hizo las extensiones y qui¨¦n verific¨® los c¨¢lculos. Estos formularios le ayudar¨¢n a corroborar que el inventario total sea exacto. Tambi¨¦n le proveer¨¢n un registro permanente para respaldar su validez.

Los inventarios se explican en el cap¨ªtulo 2.

Ejemplo.

Usted opera un negocio detallista. En promedio, usted a?ade un margen de ganancia a la mercanc¨ªa de manera que devengar¨¢ un 33¹/₃% en ganancias brutas sobre sus ventas. Las entradas netas (entradas brutas menos devoluciones y descuentos) mostradas en su estado de p¨¦rdidas y ganancias son $300,000. Su costo de mercanc¨ªas vendidas es $200,000. Esto resulta en ganancias brutas de $100,000 ($300,000 ? $200,000). Para comprobar la exactitud de los resultados de este a?o, usted divide las ganancias brutas ($100,000) entre las entradas netas ($300,000). El porcentaje resultante del 33¹/₃% confirma su porcentaje de margen de ganancia del 33¹/₃%.

Deuda incobrable comercial.

Una deuda incobrable comercial es una p¨¦rdida que resulta de la falta de valor (inutilidad) de una deuda de uno de los siguientes dos tipos:

Las deudas incobrables comerciales son principalmente el resultado de ventas a cr¨¦dito a los clientes. Tambi¨¦n pueden ser resultado de pr¨¦stamos a proveedores, clientes, empleados o distribuidores. Los bienes y servicios que los clientes no han pagado se muestran en sus libros como cuentas por cobrar o pagar¨¦s por cobrar. Si no puede cobrar ninguna parte de estas cuentas o pagar¨¦s por cobrar, la parte no cobrable constituye una deuda incobrable comercial.

.Puede tomar una deducci¨®n por deuda incobrable por esas cuentas y pagar¨¦s por cobrar ¨²nicamente si la cantidad que le adeudaban estaba incluida en sus ingresos brutos del a?o en el que se reclam¨® la deducci¨®n, o de un a?o anterior..

M¨¦todo (de contabilidad) a base de lo devengado.

Si usa un m¨¦todo de contabilidad a base de lo devengado, por lo general usted declara los ingresos a medida que los gana. Puede tomar una deducci¨®n por deuda incobrable por una cuenta incobrable si ha incluido la cantidad incobrable en sus ingresos.

M¨¦todo (de contabilidad) a base de efectivo.

Si usa el m¨¦todo de contabilidad a base de efectivo, por lo general usted declara los ingresos cuando recibe el pago. No puede tomar una deducci¨®n por deuda incobrable por cantidades que le adeuden que usted no ha recibido y no puede cobrar si nunca las incluy¨® en sus ingresos.

Deudas de un negocio anterior.

Si vende su negocio, pero retiene sus cuentas por cobrar, estas deudas son deudas comerciales porque surgieron de su ocupaci¨®n o negocio. Si alguna de estas cuentas por cobrar pierde su valor posteriormente, la p¨¦rdida sigue siendo una deuda incobrable del negocio.

Deuda adquirida de una persona fallecida.

El car¨¢cter de una p¨¦rdida por deudas de un negocio adquirido de una persona fallecida se determina de la misma manera que las deudas adquiridas en la compra de un negocio. El albacea del caudal hereditario de la persona fallecida trata cualquier p¨¦rdida de las deudas como una deuda incobrable comercial si las deudas estaban estrechamente relacionadas con la ocupaci¨®n o negocio de la persona fallecida cuando dejaron de tener valor. De otra manera, una p¨¦rdida por estas deudas se convierte en deuda incobrable no comercial para el caudal hereditario de la persona fallecida.

³¢¾±±ç³Ü¾±»å²¹³¦¾±¨®²Ô.

Si liquida su negocio y algunas de las cuentas por cobrar que retiene pierden su valor, ¨¦stas son tratadas como deudas incobrables comerciales.

Gastos de transporte local.

Los gastos de transporte local incluyen los costos ordinarios y necesarios de todos los siguientes:

Por lo general, su domicilio tributario es su lugar principal de negocios, independientemente de d¨®nde mantenga su domicilio familiar. Abarca toda la ciudad o ¨¢rea general en la cual est¨¢ ubicado su negocio o trabajo.

.No puede deducir los costos de conducir su autom¨®vil o cami¨®n entre su hogar y su lugar de trabajo principal o habitual. Esos costos constituyen gastos personales de viajes pendulares. .

Oficina en el domicilio.

Su lugar de trabajo puede ser su domicilio si tiene una oficina en su domicilio que re¨²ne los requisitos para ser lugar principal de negocios. Para m¨¢s informaci¨®n, vea Uso Comercial de Su Domicilio, m¨¢s adelante.

?Qu¨¦ tipos de bienes pueden depreciarse?

Puede depreciar bienes si re¨²nen todos los siguientes requisitos:

Reparaciones.

Por lo general, usted no deprecia los costos de reparaciones o mantenimiento si no mejoran su propiedad. En su lugar, usted deduce estas cantidades en la l¨ªnea 21 del Anexo C. Las mejoras son cantidades pagadas por mejoras a su propiedad, restauraciones de su propiedad o trabajos que adaptan su propiedad a un uso nuevo o diferente.

Elecci¨®n para capitalizar los costos de reparaci¨®n y mantenimiento que no mejoran su propiedad.

Puede hacer una elecci¨®n para tratar ciertas reparaciones o reemplazos en su ocupaci¨®n o negocio como mejoras sujetas a depreciaci¨®n. Esta elecci¨®n est¨¢ disponible si trata estas cantidades como gastos de capital en sus libros y registros utilizados regularmente para calcular sus ingresos y gastos.

M¨¦todo de depreciaci¨®n.

El m¨¦todo para depreciar la mayor parte de los bienes comerciales y de inversi¨®n puestos en uso despu¨¦s de 1986 se denomina el Modified Accelerated Cost Recovery System (Sistema de recuperaci¨®n acelerada de costos modificado o MACRS, por sus siglas en ingl¨¦s). El MACRS se explica en detalle en la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 946.

Deducci¨®n conforme a la secci¨®n 179.

Puede elegir deducir una cantidad limitada del costo de ciertos bienes depreciables en el a?o en que ponga los bienes en uso. Esta deducci¨®n se conoce como la deducci¨®n conforme a la secci¨®n 179. La cantidad m¨¢xima que puede elegir deducir durante 2024 es, por lo general, $1,220,000 (se aplican l¨ªmites m¨¢s altos a ciertos bienes).

Este l¨ªmite generalmente se reduce por la cantidad en la cual el costo de la propiedad puesta en uso durante el a?o tributario excede $3,050,000. La cantidad total de la depreciaci¨®n (incluyendo la deducci¨®n conforme a la secci¨®n 179) que puede tomar para un autom¨®vil de pasajeros que utiliza en su negocio y que fue puesto en uso por primera vez en 2024 es de $12,400 ($20,400 si toma la asignaci¨®n especial de depreciaci¨®n para autom¨®viles de pasajeros calificados puestos en uso en 2024). Se aplican reglas especiales a los camiones y furgonetas. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 946. ?sta explica qu¨¦ propiedad califica para la deducci¨®n, qu¨¦ l¨ªmites se aplican a la deducci¨®n y cu¨¢ndo y c¨®mo recuperar la deducci¨®n.

. Su elecci¨®n conforme a la secci¨®n 179 para el costo de cualquier veh¨ªculo utilitario deportivo (SUV, por sus siglas en ingl¨¦s) y ciertos otros veh¨ªculos est¨¢ limitada a $30,500. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las Instrucciones para el Formulario 4562 o la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 946..

Propiedad listada.

Tiene que seguir reglas y requisitos de mantenimiento de registros especiales al depreciar propiedad listada. La propiedad listada incluye cualquiera de los siguientes:

Para informaci¨®n adicional sobre la propiedad listada, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 946.

Formulario 4562.

Use el Formulario 4562, Depreciation and Amortization (¶Ù±ð±è°ù±ð³¦¾±²¹³¦¾±¨®²Ô y amortizaci¨®n) si reclama cualquiera de las siguientes partidas:

Tipos de paga.

Algunas de las formas mediante las cuales puede pagar a sus empleados se indican a continuaci¨®n:

Beneficios marginales.

Un beneficio marginal es una manera de paga por el desempe?o de servicios. Los siguientes son ejemplos de beneficios marginales:

Los programas de beneficios para los empleados incluyen los siguientes:

Por lo general, puede deducir el costo de los beneficios marginales que proporciona en su Anexo C en cualquier categor¨ªa en la que caiga el costo. Por ejemplo, si permite que un empleado use un autom¨®vil u otra propiedad que arriende, deduzca el costo del contrato de arrendamiento como un gasto de alquiler o arrendamiento. Si usted es due?o de la propiedad, incluya su deducci¨®n por su costo u otra base como una deducci¨®n conforme a la secci¨®n 179 o una deducci¨®n por depreciaci¨®n.

.Es posible que pueda excluir la totalidad o parte de los beneficios marginales que proporciona de los salarios de sus empleados. Para m¨¢s informaci¨®n sobre los beneficios marginales y la exclusi¨®n de beneficios, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 15-B..

Primas no deducibles.

No puede deducir las primas de los siguientes tipos de seguros:

Deducci¨®n del seguro m¨¦dico para personas que trabajan por cuenta propia.

Es posible que pueda deducir la cantidad que pague por seguro m¨¦dico y dental, y por seguro calificado de cuidado a largo plazo para usted y su familia.

C¨®mo calcular la deducci¨®n.

Por lo general, puede usar la hoja de trabajo en las Instrucciones para el Formulario 1040 para calcular su deducci¨®n. Sin embargo, si aplica cualquiera de las siguientes condiciones, tiene que usar el (los) Formulario(s) 7206.

Vea el Formulario 8962, Premium Tax Credit (PTC) (°ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç tributario de prima de seguro m¨¦dico o PTC, por sus siglas en ingl¨¦s), y sus instrucciones por separado y use la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 974 si el plan de seguro establecido, o que se considera establecido, bajo su negocio se obtuvo a trav¨¦s del Mercado de Seguros M¨¦dicos y usted est¨¢ reclamando el cr¨¦dito tributario de prima de seguro m¨¦dico.

Pago por adelantado.

No puede deducir los gastos por adelantado, aunque los pague por adelantado. Esta regla aplica a cualquier gasto pagado con suficiente anticipaci¨®n para, en efecto, crear un activo con una vida ¨²til que se prolongue sustancialmente m¨¢s all¨¢ del final del a?o tributario actual.

Informaci¨®n adicional.

A continuaci¨®n se encuentran unos puntos adicionales que debe tomar en cuenta:

Honorarios por la preparaci¨®n de la declaraci¨®n de impuestos.

En el Anexo C puede deducir el costo de la preparaci¨®n de la parte de su declaraci¨®n de impuestos que se relacione con su negocio como due?o ¨²nico de un negocio o como empleado estatutario.

En el Anexo C tambi¨¦n puede deducir la cantidad que pague o en la que incurra para resolver determinadas deficiencias tributarias relacionadas con su negocio como due?o ¨²nico de un negocio o como empleado estatutario.

Alquiler irrazonable.

No puede tomar una deducci¨®n por alquileres irrazonables. Normalmente, la cuesti¨®n de razonabilidad surge ¨²nicamente si usted y el arrendador est¨¢n vinculados. El alquiler pagado a una persona vinculada es razonable si es la misma cantidad que usted le pagar¨ªa a un desconocido por el uso de la misma propiedad. El alquiler no es irrazonable ²õ¨®±ô´Ç porque ¨¦ste se calcule a base de un porcentaje de las entradas brutas.

Las personas vinculadas incluyen a los miembros de su familia inmediata, incluyendo los hermanos y hermanas (sean de los mismos padres o medios hermanos y hermanas), su c¨®nyuge, sus ancestros y sus descendientes lineales. Para ver una lista de otras personas vinculadas, vea la secci¨®n 267 del C¨®digo de Impuestos Internos.

Alquiler de su domicilio.

Si alquila su domicilio y usa parte de ¨¦ste como su lugar de negocio, es posible que pueda deducir el alquiler que paga por esa parte. Tiene que cumplir con los requisitos de uso comercial de su domicilio. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la secci¨®n Uso Comercial de Su Domicilio, m¨¢s adelante.

Alquiler pagado por adelantado.

Por lo general, el alquiler pagado en el transcurso de su negocio es deducible en el a?o en que se pague o acumule. Si paga el alquiler por adelantado, usted puede deducir ²õ¨®±ô´Ç la cantidad que corresponde a su uso de la propiedad alquilada durante el a?o tributario. Puede deducir el resto de su pago ²õ¨®±ô´Ç durante el per¨ªodo al cual corresponda.

Impuestos sobre los ingresos.

En el Anexo C puede deducir los impuestos estatales sobre los ingresos brutos (a diferencia de los ingresos netos) atribuibles directamente a su negocio. Si detalla sus deducciones, puede deducir otros impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el Anexo A (Formulario 1040). No deduzca los impuestos federales sobre los ingresos.

Impuestos sobre la n¨®mina.

Puede deducir los impuestos del Seguro Social, Medicare y desempleo federal (FUTA, por sus siglas en ingl¨¦s) que pag¨® como empleador de sus propios fondos. Los impuestos sobre la n¨®mina se explican brevemente en el cap¨ªtulo 1. Tambi¨¦n puede deducir los pagos realizados como empleador a un fondo estatal de compensaci¨®n por desempleo o a un fondo estatal de beneficios por incapacidad. Deduzca esos pagos como impuestos.

Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.

Puede deducir la mitad de sus impuestos sobre el trabajo por cuenta propia en la l¨ªnea 15 del Anexo 1 (Formulario 1040). Los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia se explican en el cap¨ªtulo 1 y en el cap¨ªtulo 10.

Impuestos sobre los bienes muebles.

En el Anexo C puede deducir cualquier impuesto gravado por un gobierno estatal o local sobre los bienes muebles utilizados en su negocio.

Tambi¨¦n puede deducir las cuotas de inscripci¨®n (matriculaci¨®n) por el derecho de usar la propiedad dentro de un estado o ¨¢rea local.

Impuestos sobre los bienes inmuebles.

En el Anexo C puede deducir los impuestos sobre bienes inmuebles que pague por su propiedad de negocio. Los impuestos sobre bienes inmuebles deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes inmuebles que se gravan para el bienestar general del p¨²blico. La autoridad tributaria tiene que gravar estos impuestos de manera uniforme a una tasa similar sobre todas las propiedades bajo su jurisdicci¨®n y los ingresos tienen que ser para prop¨®sitos comunitarios o gubernamentales en general.

Impuestos sobre las ventas.

Trate cualquier impuesto sobre las ventas que pague por un servicio o por la compra o el uso de la propiedad como parte del costo del servicio o la propiedad. Si el servicio o el costo o uso de la propiedad es un gasto comercial deducible, puede deducir el impuesto como parte de ese servicio o costo. Si la propiedad es mercanc¨ªa comprada para su reventa, el impuesto sobre las ventas es parte del costo de la mercanc¨ªa. Si la propiedad es depreciable, a?ada el impuesto sobre las ventas a la base para la depreciaci¨®n. Para m¨¢s informaci¨®n sobre la base de la propiedad, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 551.

.No deduzca los impuestos estatales y locales sobre las ventas gravados al comprador que usted tiene que recaudar y pagar al gobierno estatal o local. No incluya esos impuestos en las entradas o ventas brutas..

Impuestos sobre art¨ªculos de uso y consumo.

En el Anexo C puede deducir todos los impuestos sobre art¨ªculos de uso y consumo que sean gastos ordinarios y necesarios de operar su negocio. Los impuestos sobre art¨ªculos de uso y consumo se explican brevemente en el cap¨ªtulo 1.

Impuestos sobre combustibles.

Por lo general, los impuestos sobre la gasolina, el combustible di¨¦sel y otros combustibles de motor que usa en su negocio se incluyen como parte del costo de los combustibles. No deduzca esos impuestos como una partida separada.

Es posible que tenga derecho a recibir un cr¨¦dito o reembolso por los impuestos federales sobre art¨ªculos de uso y consumo que pague por los combustibles utilizados para ciertos fines. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 510.

Gastos de viaje.

?stos son gastos ordinarios y necesarios de viajar fuera del ¨¢rea de su domicilio por motivos de su negocio. Se considera que viaja fuera del ¨¢rea de su domicilio si se cumplen las dos siguientes condiciones:

La siguiente es una breve explicaci¨®n de los gastos que puede deducir.

Transporte.

Puede deducir el costo de viajes por avi¨®n, tren, autob¨²s o autom¨®vil entre su domicilio y su destino de negocios.

Taxi, autob¨²s de viajes pendulares y limusina.

Puede deducir las tarifas de estos y otros tipos de medios de transporte entre el aeropuerto o la estaci¨®n y su hotel, o entre el hotel y su lugar de trabajo lejos de su domicilio.

Equipaje y env¨ªos.

Puede deducir el costo de enviar equipaje y materiales de muestra o materiales de exposici¨®n entre su lugar de trabajo habitual y el temporal.

Autom¨®vil o cami¨®n.

Puede deducir el costo de operar y mantener su veh¨ªculo mientras viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio. Puede deducir los gastos reales o la tarifa est¨¢ndar por milla (que se explic¨® anteriormente bajo Gastos de Autom¨®vil y Cami¨®n), as¨ª como los peajes y gastos de estacionamiento relacionados con los negocios. Si alquila un autom¨®vil mientras est¨¢ lejos de su domicilio por motivos de negocio, ²õ¨®±ô´Ç puede deducir la porci¨®n de los gastos que se relacionen con el uso comercial.

Comidas y alojamiento.

Puede deducir el costo de las comidas y el alojamiento si su viaje de negocios es de una noche o es lo suficientemente largo como para que necesite detenerse a dormir o descansar para poder desempe?ar sus funciones debidamente. Puede usar los gastos reales o la asignaci¨®n est¨¢ndar para comidas para calcular su deducci¨®n. En la mayor¨ªa de los casos, puede deducir ²õ¨®±ô´Ç el 50% de sus gastos de comida. Vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 463 para informaci¨®n adicional.

°Õ¾±²Ô³Ù´Ç°ù±ð°ù¨ª²¹.

Puede deducir los costos de tintorer¨ªa (dry cleaning) y lavander¨ªa mientras est¨¦ de viaje por motivos de negocio.

°Õ±ð±ô¨¦´Ú´Ç²Ô´Ç.

Puede deducir el costo de las llamadas de negocio mientras est¨¦ viajando por motivos de negocio, incluyendo las comunicaciones de negocio por fax u otros dispositivos de comunicaci¨®n.

Propinas.

Puede deducir las propinas que pague por cualquier gasto de esta lista.

Informaci¨®n adicional.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre los gastos de viaje, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 463.

Reembolso de los gastos de sus empleados.

Por lo general, puede deducir las cantidades que reembolse a sus empleados por gastos de viaje y comida. El reembolso que deduzca y la manera en que lo haga depender¨¢n en parte de si usted reembolsa los gastos bajo un plan de reembolso con rendici¨®n de cuentas o un plan de reembolso sin rendici¨®n de cuentas. Para m¨¢s detalles, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 15. Esa publicaci¨®n explica los planes de reembolso con rendici¨®n y sin rendici¨®n de cuentas, y le informa si tiene que declarar los reembolsos en los Formularios W-2 de sus empleados.

Uso exclusivo.

Para calificar bajo el requisito de uso exclusivo, tiene que usar un ¨¢rea espec¨ªfica de su domicilio ²õ¨®±ô´Ç para su ocupaci¨®n o negocio. El ¨¢rea utilizada para los negocios puede ser una habitaci¨®n u otro espacio separado e identificable. El espacio no tiene que estar marcado por una pared divisoria permanente.

Usted no satisface las condiciones del requisito de uso exclusivo si usa el ¨¢rea en cuesti¨®n tanto para los negocios como para fines personales.

Excepciones al uso exclusivo.

No tiene que satisfacer el requisito de uso exclusivo si usa parte de su domicilio de una de las dos maneras siguientes:

Uso regular.

Para calificar bajo el requisito de uso regular, tiene que usar un ¨¢rea espec¨ªfica de su domicilio de manera continua para los negocios. No satisface el requisito si su uso del ¨¢rea para los negocios es ²õ¨®±ô´Ç ocasional o incidental, aunque no use el ¨¢rea para ning¨²n otro prop¨®sito.

Lugar principal de negocio.

Usted puede tener m¨¢s de un lugar de negocio, incluyendo su domicilio, para ejercer una sola ocupaci¨®n o negocio. Para calificar para deducir los gastos del uso comercial de su domicilio bajo el requisito de lugar principal de negocios, su domicilio tiene que ser su lugar principal de negocios para ese negocio. Para determinar cu¨¢l es su lugar principal de negocios, tiene que tomar en cuenta todos los hechos y circunstancias.

Su oficina en el domicilio calificar¨¢ como su lugar principal de negocios para fines de deducir los gastos por su uso si cumple con todos los siguientes requisitos:

De manera alternativa, si usa su domicilio exclusiva y regularmente para su negocio, pero su oficina en el domicilio no califica como su lugar principal de negocios en conformidad con las reglas anteriores, usted determina cu¨¢l es su lugar principal de negocios bas¨¢ndose en los siguientes factores:

Si, despu¨¦s de tomar en cuenta sus lugares de negocio, su domicilio no puede ser identificado como su lugar principal de negocios, no podr¨¢ deducir los gastos de una oficina en el domicilio. No obstante, para ver otras maneras de calificar para deducir los gastos de una oficina en el domicilio, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 587.

L¨ªmite de la deducci¨®n.

Si sus ingresos brutos del uso comercial de su domicilio equivalen o exceden del total de sus gastos de negocio (incluyendo la depreciaci¨®n), puede deducir todos sus gastos de negocio relacionados con el uso de su domicilio. Si sus ingresos brutos del uso comercial son menos que el total de sus gastos de negocio, se limita su deducci¨®n de ciertos gastos por el uso comercial de su domicilio.

Su deducci¨®n de gastos asignables al negocio, que de otro modo no ser¨ªan deducibles, tales como el seguro, los servicios p¨²blicos y la depreciaci¨®n (donde la depreciaci¨®n se toma por ¨²ltimo), se limita a los ingresos brutos derivados del uso comercial de su domicilio menos la suma de lo siguiente:

Use el Formulario 8829, Expenses for Business Use of Your Home (Gastos por uso comercial de su domicilio), para calcular su deducci¨®n.

M¨¦todo simplificado.

El IRS proporciona un m¨¦todo simplificado para determinar sus gastos para el uso de su domicilio para prop¨®sitos comerciales. El m¨¦todo simplificado es una alternativa al c¨¢lculo y justificaci¨®n de los gastos reales. En la mayor¨ªa de los casos, calcular¨¢ su deducci¨®n multiplicando $5 por el ¨¢rea de su domicilio utilizado para uso comercial calificado. El ¨¢rea que usa para calcular su deducci¨®n se limita a 300 pies cuadrados. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las Instrucciones para el Anexo C.

Informaci¨®n adicional.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre la deducci¨®n de gastos por el uso comercial de su domicilio, vea la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 587.

Informaci¨®n adicional.

Para detalles sobre c¨®mo hacer esta elecci¨®n y los requisitos para usar el puerto seguro de minimis para bienes tangibles, vea Tangible Property Regulations (Reglamento sobre bienes tangibles).

Due?o ¨²nico de un negocio o contratista independiente.

Si trabaja por cuenta propia como due?o ¨²nico de un negocio o como contratista independiente, usted generalmente usa el Anexo C (Formulario 1040) para calcular sus ingresos sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Tasa de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.

Para 2024, la tasa de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre los ingresos netos es el 15.3% (el 12.4% del Seguro Social m¨¢s el 2.9% del impuesto del Medicare).

Cantidad m¨¢xima de ingresos sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

S¨®lo los primeros $168,600 de la combinaci¨®n de sus salarios, propinas e ingresos netos de 2024 quedan sujetos al pago de cualquier combinaci¨®n del 12.4% de la parte del Seguro Social de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, el impuesto del Seguro Social o el impuesto de jubilaci¨®n de empleados ferroviarios (nivel 1).

Todos sus salarios, propinas e ingresos netos combinados en 2024 est¨¢n sujetos al pago de cualquier combinaci¨®n del 2.9% de la parte del Medicare de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, el impuesto del Medicare o la parte del Medicare del impuesto de jubilaci¨®n de empleados ferroviarios.

Si sus salarios y propinas est¨¢n sujetos al impuesto del Seguro Social o el impuesto de jubilaci¨®n de empleados ferroviarios (nivel 1), o ambos, y suman por lo menos $168,600, no pague el 12.4% de la parte del Seguro Social de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre ninguno de sus ingresos netos. No obstante, tiene que pagar el 2.9% de la parte del Medicare de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre todos sus ingresos netos.

Impuesto Adicional del Medicare.

Es posible que se le aplique un Impuesto Adicional del Medicare del 0.9% si sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia exceden una cantidad l¨ªmite (seg¨²n su estado civil para efectos de la declaraci¨®n). Para m¨¢s informaci¨®n, vea Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia en el cap¨ªtulo 1 y el Formulario 8959 y sus instrucciones.

Declaraci¨®n conjunta.

Aunque presente una declaraci¨®n conjunta, no puede presentar un Anexo SE conjunto. Eso es cierto independientemente de si uno o ambos c¨®nyuges tienen ingresos sujetos al pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Si ambos de ustedes tienen ingresos sujetos al pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, cada uno de ustedes tiene que completar un Anexo SE por separado. Adjunte ambos anexos a la declaraci¨®n conjunta.

M¨¢s de un negocio.

Si tiene m¨¢s de una ocupaci¨®n o negocio, tiene que combinar las ganancias (o p¨¦rdidas) netas de cada negocio para calcular sus impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Una p¨¦rdida de un negocio reducir¨¢ su ganancia de otro negocio. Presente un (1) Anexo SE que muestre los ingresos del trabajo por cuenta propia, pero presente un Anexo C o un Anexo F por separado para cada negocio.

Revisiones (Auditor¨ªas).

Aceptamos la mayor¨ªa de las declaraciones de impuestos tal como los contribuyentes las presentan. Si le requerimos informaci¨®n acerca de su declaraci¨®n de impuestos o si la seleccionamos para revisarla, esto no significa que usted es deshonesto. La revisi¨®n o investigaci¨®n podr¨ªa o no resultar en el pago de impuestos adicionales. Podr¨ªamos cerrar su caso sin hacerle cambios o usted podr¨ªa recibir un reembolso.

El proceso de seleccionar una declaraci¨®n de impuestos para revisi¨®n usualmente comienza de una de dos maneras. Una manera es utilizando programas de computadoras para identificar las declaraciones que puedan tener cantidades incorrectas. Estos programas pueden estar basados en declaraciones informativas, tales como los Formularios 1099 y W-2, en estudios de revisiones hechas en el pasado o sobre ciertos asuntos identificados por otros proyectos especiales. Otra manera es utilizar informaci¨®n de proyectos de cumplimiento tributario que indican que una declaraci¨®n pudiera incluir cantidades incorrectas. Estas fuentes pueden incluir peri¨®dicos, registros p¨²blicos e individuos. Si determinamos que la informaci¨®n es cierta y confiable, podr¨ªamos usarla para seleccionar una declaraci¨®n para revisarla.

En la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund (Revisi¨®n de declaraciones, derechos de apelaci¨®n y reclamaciones de reembolso), se explican las reglas y procedimientos que seguimos durante las revisiones. En las secciones que aparecen a continuaci¨®n hay un resumen sobre c¨®mo llevamos a cabo las auditor¨ªas.

Por correo.

Tramitamos muchas revisiones e investigaciones por correo. Le podemos enviar una carta pidi¨¦ndole informaci¨®n adicional o indic¨¢ndole la raz¨®n por la cual creemos que quiz¨¢s tengamos que hacerle un cambio a su declaraci¨®n de impuestos. Usted puede responder por correo o puede pedir una entrevista en persona con el examinador. Si usted nos provee la informaci¨®n solicitada o una explicaci¨®n por correo, podr¨ªamos o no estar de acuerdo con usted y le explicar¨ªamos las razones por las cuales har¨ªamos cualquier cambio. No deje de escribirnos acerca de algo que no entienda.

Por entrevista.

Si le notificamos que haremos su revisi¨®n a trav¨¦s de una entrevista en persona, o si usted la solicita, tiene el derecho de pedir que la entrevista se haga en un lugar y hora que sea conveniente tanto para usted como para el IRS. Si nuestro examinador propone cualesquier cambios a su declaraci¨®n de impuestos, ¨¦ste le explicar¨¢ las razones por tales cambios. Si no est¨¢ de acuerdo con estos cambios, usted se puede reunir con el supervisor del examinador.

Revisiones repetitivas.

Si revisamos las mismas partidas en su declaraci¨®n de impuestos en cualquiera de los 2 a?os anteriores y no propusimos cambios a su deuda tributaria, comun¨ªquese con nosotros lo antes posible para as¨ª poder determinar si debemos descontinuar la revisi¨®n.

Apelaciones.

Si no est¨¢ de acuerdo con los cambios propuestos por el examinador, usted puede apelarlos ante la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS. La mayor¨ªa de los desacuerdos se pueden resolver sin incurrir en la p¨¦rdida de tiempo y gastos que conlleva ir a juicio ante los tribunales (cortes). Sus derechos de apelaci¨®n se explican en detalle en la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 5, Sus Derechos de Apelaci¨®n y C¨®mo Preparar una Protesta Si Usted Est¨¢ en Desacuerdo, y en la ±Ê³Ü²ú±ô¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô 556.