捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 547 (2024), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos

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捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 547 - Material Adicional

捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 547 (2024), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos

?sese al preparar la declaraci車n de 2024 Declaraciones

捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 547 - Material Introductorio

Acontecimientos Futuros

Para la informaci車n m芍s reciente sobre los acontecimientos relacionados con la 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 547, tal como legislaci車n promulgada despu谷s de que 谷sta se haya publicado, acceda a IRS.gov/Pub547SP.

Formularios, instrucciones y publicaciones en espa?ol. Para descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y publicaciones que est芍n disponibles en espa?ol, acceda a IRS.gov/SpanishForms.

Qu谷 Hay de Nuevo

Beneficios de asistencia relacionados con desastres extendidos. La Federal Disaster Tax Relief Act of 2023 (Ley Federal de Alivio Tributario en Casos de Desastre de 2023) extendi車 las reglas especiales y los procedimientos de las declaraciones de impuestos para las p谷rdidas fortuitas de propiedad de uso personal atribuibles a ciertos desastres importantes (mayores) declarados como tales por el gobierno federal entre el 26 de febrero de 2021 y el 10 de febrero de 2025. Las p谷rdidas calificadas por desastre pueden ser reclamadas en el Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos). Para m芍s informaci車n, vea 捩谷娶餃勳餃硃 calificada por desastre, m芍s adelante.

Pagos calificados de asistencia por los incendios forestales incontrolables. Ciertos pagos de asistencia que se recibieron entre 2020 y 2025 luego de un desastre por incendio forestal incontrolable no son tributables. Para m芍s informaci車n vea Pagos calificados de asistencia por los incendios forestales incontrolables, m芍s adelante.

Pagos de asistencia por el descarrilamiento del tren en East Palestine. Ciertos pagos de asistencia por el descarrilamiento del tren en East Palestine, Ohio, el 3 de febrero de 2023, no son tributables. Para m芍s informaci車n vea Pagos de asistencia por el descarrilamiento del tren en East Palestine, m芍s adelante.

Recordatorios

Reglas especiales y procedimientos de declaraciones expandidos para reclamar p谷rdidas fortuitas de propiedad de uso personal relacionadas con un desastre calificado. La Taxpayer Certainty and Disaster Tax Relief Act of 2019 (Ley de Alivio Tributario en Casos de Desastre y Certeza para los Contribuyentes de 2019) y la Taxpayer Certainty and Disaster Tax Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario en Casos de Desastre y Certeza para los Contribuyentes de 2020) expandieron las reglas especiales y los procedimientos de las declaraciones de impuestos para las p谷rdidas fortuitas de propiedad de uso personal atribuibles a ciertos desastres importantes (mayores) declarados como tales por el gobierno federal en 2018, 2019 y 2020.Las p谷rdidas calificadas por desastre en esos a?os tributarios pueden ser reclamadas en el Formulario 4684. Vea 捩谷娶餃勳餃硃 calificada por desastre, m芍s adelante, para m芍s informaci車n.

. This is an Image: taxtip.gif Si corresponde, usted puede tener que presentar una declaraci車n enmendada en un Formulario 1040-X para reclamar estos beneficios en su declaraci車n de 2018, 2019 y/o 2020. El Formulario 1040-X est芍 disponible en IRS.gov/Form1040X; pulse sobre Espa?ol para informaci車n en espa?ol. Las revisiones anteriores del Formulario 4684 est芍n disponibles en IRS.gov/Form4684. Vea C車mo declarar la p谷rdida en el Formulario 1040-X, m芍s adelante..

L赤mite sobre p谷rdidas por hecho fortuito o robo de propiedad de uso personal. Para los a?os tributarios 2018 a 2025, si usted es un individuo, las p谷rdidas por hecho fortuito o robo de propiedad de uso personal que no est谷n relacionadas a una ocupaci車n o negocio o a una transacci車n realizada con fines de lucro son deducibles s車lo si la p谷rdida es atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Las p谷rdidas por robo incurridas en una transacci車n realizada con fines de lucro pudiesen a迆n ser deducibles.Las p谷rdidas por hecho fortuito o robo de propiedad de uso personal atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal est芍n sujetas a las reducciones conforme a la regla de los $100 por cada hecho fortuito y la regla del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en ingl谷s) a menos que sean atribuibles a una p谷rdida calificada por desastre.Las p谷rdidas por hecho fortuito o robo de propiedad de uso personal atribuibles a una p谷rdida calificada por desastre no est芍n sujetas a la reducci車n del 10% del AGI y la reducci車n de $100 se aumenta a $500.Una excepci車n a la regla tratada en el p芍rrafo anterior, la cual limita la deducci車n de las p谷rdidas por hecho fortuito o robo de propiedad de uso personal a las p谷rdidas atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, aplica si usted tiene ganancias por hechos fortuitos en el a?o tributario. Para m芍s informaci車n, vea L赤mites de la Deducci車n, m芍s adelante.

Reglas especiales para ganancias de capital invertidas en un fondo de oportunidad calificado (QOF). Si usted tiene una ganancia de capital en 2024, puede invertir la misma en un qualified opportunity fund (fondo de oportunidad calificado o QOF, por sus siglas en ingl谷s) y optar por aplazar hasta el 31 de diciembre de 2026 parte o la totalidad de dicha ganancia que de otra manera ser赤a incluible en su ingreso. Usted tambi谷n podr赤a excluir permanentemente la ganancia que resulte de la venta o canje de una inversi車n en un fondo de oportunidad calificado si tiene la inversi車n por lo menos 10 a?os. Para informaci車n acerca de c車mo puede optar por hacer uso de estas reglas especiales, vea las Instrucciones para el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital). Para informaci車n adicional, vea Opportunity Zones Frequently Asked Questions (Preguntas frecuentes sobre las zonas de oportunidad) en IRS.gov.

Aplazamiento de ganancia invertida en un fondo de oportunidad calificado.

Si usted tiene una ganancia realizada como resultado de una venta o canje, ya sea actual o considerada como realizada, con una entidad no af赤n y dentro del per赤odo de 180 d赤as que comienza en la fecha en que se realiza la ganancia, e invierte una cantidad de la ganancia en un fondo de oportunidad calificado, usted puede optar por aplazar temporalmente parte o la totalidad de dicha ganancia que de otra manera ser赤a incluible en su ingreso. Si opta por aplazar la ganancia, la ganancia es incluible en su ingreso tributable s車lo hasta el punto, si corresponde, en que la cantidad de la ganancia realizada exceda la totalidad de la cantidad invertida en un fondo de oportunidad calificado dentro del per赤odo de 180 d赤as que comienza en la fecha en que se realiza la ganancia.

C車mo declarar la ganancia.

Declare la ganancia como la hubiese declarado si no hubiese optado por aplazar la ganancia. Declare su elecci車n de aplazar la ganancia por la cantidad invertida en un fondo de oportunidad calificado en el Formulario 8949. Vea las Instrucciones para el Formulario 8949 para informaci車n acerca de c車mo optar por aplazar la ganancia. Usted tendr芍 que adjuntar el Formulario 8997, Initial and Annual Statement of Qualified Opportunity Fund (QOF) Investments (Declaraci車n inicial y anual de inversiones en fondos de oportunidad calificados (QOF, por sus siglas en ingl谷s)), anualmente hasta que usted se deshaga de la inversi車n en el QOF. Vea las instrucciones del Formulario 8997 para m芍s informaci車n.

Inversi車n en fondo de oportunidad calificado. Si en alg迆n momento durante el a?o usted tuvo inversiones calificadas en un fondo de oportunidad calificado, tiene que presentar su declaraci車n con el Formulario 8997 adjuntado a la misma. Vea las instrucciones del Formulario 8997.

幛棗喧棗眶娶硃款赤硃莽 de ni?os desaparecidos. El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en ingl谷s) se enorgullece en colaborar con el National Center for Missing & Exploited Children? ( o NCMEC, por sus siglas en ingl谷s). En esta publicaci車n, pueden aparecer fotograf赤as de ni?os desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro. Estas fotograf赤as aparecen en p芍ginas que de otra manera estar赤an en blanco. Usted puede ayudar a que estos ni?os regresen a sus hogares si identifica a alguno de ellos y llama gratis al 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678).

梆紳喧娶棗餃喝釵釵勳車紳

Esta publicaci車n explica el trato tributario de casos de hechos fortuitos, robos y p谷rdidas de 餃梗梯車莽勳喧棗s monetarios. Un hecho fortuito ocurre cuando su propiedad resulta da?ada por causa de alg迆n desastre, como por ejemplo, una tormenta, un incendio, un accidente automovil赤stico u otro suceso de esta 赤ndole. Un robo ocurre cuando alguien hurta sus bienes. La p谷rdida de 餃梗梯車莽勳喧棗s monetarios ocurre cuando su instituci車n bancaria se declara insolvente o en quiebra (bancarrota).

Esta publicaci車n aborda los siguientes temas:

Definiciones de hecho fortuito, robo y p谷rdida de 餃梗梯車莽勳喧棗s monetarios.
C車mo calcular la cantidad de su p谷rdida o ganancia.
C車mo se tratan tributariamente seguros y otros reembolsos que reciba.
L赤mites de la deducci車n.
C車mo y cu芍ndo declarar un caso de hecho fortuito o robo.
Reglas especiales para p谷rdidas en zonas de desastre.

Formularios que tiene que presentar.

Por lo general, si es v赤ctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684. Asimismo, es posible que tenga que presentar uno o m芍s de los siguientes formularios:

Anexo A (Formulario 1040).
Anexo A (Formulario 1040-NR) (para extranjeros no residentes).
Anexo D (Formulario 1040).
Formulario 4797.

Para informaci車n adicional sobre qu谷 formulario utilizar, vea m芍s adelante la secci車n C車mo Declarar 捩谷娶餃勳餃硃s y Ganancias.

Expropiaciones forzosas.

Para obtener informaci車n sobre expropiaciones forzosas de propiedades, vea el tema Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el cap赤tulo 1 de la 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos).

Registros para el c芍lculo de p谷rdidas por hecho fortuito y robo.

La 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 584, Registro de 捩谷娶餃勳餃硃s por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de Uso Personal), est芍 a su disposici車n para ayudarle a hacer una lista de art赤culos de sus bienes de uso personal que hayan sido robados o da?ados y calcular su p谷rdida. En dicha publicaci車n se incluyen tablas para ayudarle a calcular la cantidad de las p谷rdidas de su vivienda, art赤culos de la misma y veh赤culos de motor.

La 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 584-B, Business Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook (Registro de p谷rdidas por hechos fortuitos, desastres y robos de propiedad de uso comercial), puede ayudarle a hacer una lista de art赤culos que hayan sido robados o da?ados y que son propiedad de uso comercial o bienes de generaci車n de ingresos, y calcular su p谷rdida.

Comentarios y sugerencias.

Agradecemos sus comentarios sobre esta publicaci車n adem芍s de sugerencias para ediciones futuras.

Puede enviarnos comentarios por medio del sitio web IRS.gov/FormComments.

O nos puede escribir a la direcci車n siguiente:

Internal Revenue Service
Tax Forms and Publications
1111 Constitution Ave. NW, IR-6526
Washington, DC 20224

Aunque no podemos contestar individualmente a cada comentario que recibimos, s赤 agradecemos su opini車n y tendremos en cuenta sus comentarios y sugerencias al actualizar nuestros formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos. No env赤e preguntas sobre los impuestos, declaraciones de impuestos o pagos a la direcci車n indicada anteriormente.

C車mo obtener respuestas a sus preguntas sobre los impuestos.

Si tiene una pregunta sobre los impuestos que no ha sido contestada con la informaci車n presentada en esta publicaci車n o la secci車n titulada C車mo Obtener Ayuda con los Impuestos, hacia el final de esta publicaci車n, visite el sitio web del Asistente Tributario Interactivo del IRS en IRS.gov/ITA y pulse sobre Espa?ol. Ah赤 podr芍 encontrar temas usando la funci車n de b迆squeda o pulsando sobre las categor赤as listadas.

C車mo obtener formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos.

Acceda a IRS.gov/Forms para descargar formularios, instrucciones y publicaciones del a?o actual o de a?os anteriores.

C車mo pedir formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos.

Acceda a IRS.gov/OrderForms y pulse sobre Espa?ol para hacer pedidos de formularios, instrucciones y publicaciones del a?o actual; llame al 800-829-3676 para hacer pedidos de formularios e instrucciones de a?os anteriores. El IRS tramitar芍 su pedido de formularios y publicaciones lo antes posible. No vuelva a enviar pedidos que ya nos haya enviado. Usted puede obtener formularios y publicaciones m芍s r芍pido en l赤nea.

Art赤culos de inter谷s - A usted quiz芍s le interese ver:

捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳

523 Selling Your Home (Venta de su vivienda)
525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables)
544 Sales and Other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos)
550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones)
551 Basis of Assets (Base de activos)
584 Registro de 捩谷娶餃勳餃硃s por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de Uso Personal)
584-B Business Casualty, Disaster, and Theft Loss Workbook (Registro de p谷rdidas por hechos fortuitos, desastres y robos de propiedad de uso comercial)

Formulario (e Instrucciones)

Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas)
Anexo A (Formulario 1040-NR) Deducciones Detalladas (para extranjeros no residentes)
Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y p谷rdidas de capital)
172 Net Operating Losses (NOLs) (捩谷娶餃勳餃硃s netas de operaci車n (NOL, por sus siglas en ingl谷s))
4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos)
4797 Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial)

Para m芍s informaci車n sobre c車mo obtener publicaciones y formularios, vea la secci車n C車mo Obtener Ayuda con los Impuestos, hacia el final de esta publicaci車n.

捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 547 - Contenido Principal

Hecho Fortuito

Un hecho fortuito es el da?o, destrucci車n o p谷rdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco com迆n.

Un acontecimiento repentino es aqu谷l que ocurre r芍pidamente; no es paulatino ni progresivo.
Un acontecimiento inesperado es aqu谷l que com迆nmente no se anticipa ni es intencionado.
Un acontecimiento poco com迆n es aqu谷l que no ocurre a diario y no es algo t赤pico dentro de las actividades que usted realiza.

Las p谷rdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el a?o tributario en el que sostiene la p谷rdida. Por lo general, este es el a?o tributario en el cual ocurri車 la p谷rdida. Sin embargo, usted podr赤a sostener una p谷rdida por hechos fortuitos en un a?o posterior al a?o en el que ocurri車 el hecho fortuito. Vea Cu芍ndo Declarar 捩谷娶餃勳餃硃s y Ganancias y la Tabla 3, m芍s adelante.

Definiciones.

En esta publicaci車n se describen tres tipos espec赤ficos de p谷rdidas por hechos fortuitos.

捩谷娶餃勳餃硃s fortuitas federales.
捩谷娶餃勳餃硃s por desastres.
捩谷娶餃勳餃硃s calificadas por desastres.

Los tres tipos de p谷rdidas se refieren a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, pero los requisitos son distintos para cada tipo de p谷rdida. Un ※desastre declarado por el gobierno federal§ es aqu谷l que el Presidente de los Estados Unidos ha determinado que cumple los requisitos para recibir ayuda federal conforme a la Ley Stafford. Un desastre declarado como tal por el gobierno federal incluye (a) una declaraci車n de desastre importante (mayor) o (b) una declaraci車n de emergencia conforme a la Ley Stafford.

捩谷娶餃勳餃硃 fortuita federal.

Una p谷rdida fortuita federal de un individuo es una p谷rdida por hecho fortuito o robo de propiedad de uso personal que es atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal. La p谷rdida tiene que ocurrir en un estado que haya recibido una declaraci車n de desastre federal. Usted es elegible para reclamar una deducci車n por hecho fortuito si sufri車 una p谷rdida fortuita federal. Si usted sufri車 una p谷rdida por hecho fortuito o robo de propiedad de uso personal que no es atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, la misma no es una p谷rdida fortuita federal y usted no puede reclamar una deducci車n por hecho fortuito, a menos que le corresponda la excepci車n. Las p谷rdidas por robo incurridas en una transacci車n realizada con fines de lucro pudiesen a迆n ser deducibles. Vea el p芍rrafo de 捩娶梗釵硃喝釵勳車紳 bajo 捩谷娶餃勳餃硃s deducibles, m芍s adelante.

捩谷娶餃勳餃硃 por desastre.

Una p谷rdida por desastre es una p谷rdida que es atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal y que ocurre en un 芍rea (zona) calificada para recibir ayuda conforme a una declaraci車n del Presidente. La p谷rdida por desastre tiene que ocurrir en un condado que califica para recibir ayuda p迆blica o individual (o ambas). Las p谷rdidas por desastres no est芍n limitadas a propiedad de uso personal de un individuo y pueden ser reclamadas por propiedad comercial o de generaci車n de ingresos de un individuo y por sociedades an車nimas, sociedades an車nimas de tipo S (S corporations) y sociedades colectivas. Si usted sufri車 una p谷rdida por desastre, usted es elegible para reclamar una deducci車n por hecho fortuito y puede optar por reclamar la p谷rdida en el a?o tributario anterior. Vea 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre, m芍s adelante.

捩谷娶餃勳餃硃 calificada por desastre.

Una p谷rdida calificada por desastre de un individuo incluye una p谷rdida por hecho fortuito o robo de propiedad de uso personal que es atribuible a:

Un desastre importante (mayor) declarado como tal por el Presidente conforme a la secci車n 401 de la Ley Stafford en 2016;
El Hurac芍n Harvey;
La Tormenta Tropical Harvey;
El Hurac芍n Irma;
El Hurac芍n Mar赤a;
Los incendios forestales incontrolables en California en 2017 y enero de 2018;
Un desastre importante declarado como tal por el Presidente conforme a la secci車n 401 de la Ley Stafford antes del 19 de febrero de 2020 por un desastre que ocurri車 en 2018 o durante 2019, pero antes del 21 de diciembre de 2019, y el cual no haya continuado despu谷s del 19 de enero de 2020 (excepto aquellas p谷rdidas atribuibles a los incendios forestales incontrolables en California en enero de 2018 (que ya recibieron alivio tributario previamente)); y
Un desastre importante declarado como tal por el Presidente durante el per赤odo entre el 1 de enero de 2020 y el 10 de febrero de 2025 (inclusive). Adem芍s, este desastre tiene que tener un per赤odo de incidente que haya comenzado en o despu谷s del 28 de diciembre de 2019 y en o antes del 12 de diciembre de 2024 y que no haya terminado despu谷s del 11 de enero de 2025.

Nota:

La definici車n de p谷rdida calificada por desastre no incluye a ning迆n desastre importante declarado como tal 迆nicamente por raz車n del COVID-19.

Si usted sufri車 una p谷rdida calificada por desastre, usted es elegible para reclamar una deducci車n por hecho fortuito, puede optar por reclamar la p谷rdida en el a?o tributario anterior y deducir la p谷rdida sin tener que detallar otras deducciones en el Anexo A (Formulario 1040).

Vea IRS.gov/DisasterTaxRelief y pulse sobre Espa?ol para ver las declaraciones con fechas espec赤ficas relacionadas con estos desastres y para m芍s informaci車n.

捩谷娶餃勳餃硃s deducibles.

Para los a?os tributarios 2018 a 2025, las p谷rdidas fortuitas de propiedad de uso personal que sostiene un individuo son deducibles s車lo si son atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal (p谷rdida fortuita federal). Propiedad de uso personal es cualquier otra aparte de una propiedad comercial o propiedad de generaci車n de ingreso. Si el evento por el cual usted sufri車 una p谷rdida fortuita personal (no atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal) ocurri車 antes del 1 de enero de 2018, pero usted no sostuvo la p谷rdida fortuita hasta el 1 de enero de 2018, o despu谷s, la p谷rdida fortuita no es deducible. Vea Cu芍ndo Declarar 捩谷娶餃勳餃硃s y Ganancias, m芍s adelante, para m芍s informaci車n acerca de cu芍ndo se sostiene una p谷rdida.

Ejemplo.

Como resultado de una tormenta, un 芍rbol cay車 sobre su vivienda en diciembre de 2022 y usted sufri車 $5,000 en da?os. El Presidente no declar車 la tormenta como un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Usted present車 una reclamaci車n a su compa?赤a de seguros y razonablemente esperaba que la totalidad del reclamo estar赤a cubierta por su compa?赤a de seguros. En enero de 2024, su compa?赤a de seguros le pag車 $3,000 y la misma determin車 que no le deb赤a los $2,000 restantes de su reclamo. Usted sostuvo una p谷rdida fortuita personal por $2,000 en 2024 a pesar de que la tormenta ocurri車 en 2022. Debido a que los $2,000 no constituyen una p谷rdida fortuita federal, no es deducible como una p谷rdida fortuita conforme a las limitaciones actuales.

. This is an Image: caution.gif Una excepci車n a la regla que limita la deducci車n de las p谷rdidas por hecho fortuito o robo de propiedad de uso personal a las p谷rdidas fortuitas federales aplica si usted tiene ganancias fortuitas de propiedad de uso personal. De ser as赤, puede deducir sus p谷rdidas fortuitas de propiedad de uso personal no atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal hasta el punto en que 谷stas no excedan sus ganancias fortuitas de propiedad de uso personal..

Las p谷rdidas por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas:

Accidentes automovil赤sticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuaci車n, 捩谷娶餃勳餃硃s no deducibles).
Terremotos.
Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuaci車n, 捩谷娶餃勳餃硃s no deducibles).
Inundaciones.
La demolici車n o reubicaci車n, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre seg迆n se explica en la secci車n 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre, m芍s adelante.
Hundimientos de minas.
Naufragios.
Estallido s車nico.
Tormentas, incluidos huracanes y tornados.
Ataques terroristas.
Vandalismo.
Erupciones volc芍nicas.

捩谷娶餃勳餃硃s no deducibles.

Una p谷rdida por hecho fortuito no es deducible, incluso en la medida en que esta p谷rdida no exceda sus ganancias fortuitas de propiedad de uso personal, si el da?o o la destrucci車n ha sido causado por:

La rotura accidental de art赤culos como vasos o vajilla fina en condiciones normales.
Una mascota de familia (como se explica m芍s adelante).
Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie.
Un accidente automovil赤stico, si 谷ste es causado por su negligencia o acto deliberado. Esto tambi谷n es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que act迆e en su nombre causa el accidente.
Deterioro progresivo (explicado m芍s adelante). Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Da?os Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos, m芍s adelante.

Mascota de la familia.

La p谷rdida de bienes debido a da?os causados por una mascota de la familia no es deducible como p谷rdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito.

Ejemplo.

Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro caus車 da?os a su alfombra oriental antigua. Debido a que los da?os no fueron inesperados ni fuera de lo com迆n, la p谷rdida resultante no se puede deducir como p谷rdida por hecho fortuito.

Deterioro progresivo.

La p谷rdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Esto se debe a que el da?o ocurre como resultado de una causa que opera continuamente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. A continuaci車n se presentan algunos ejemplos de da?os producidos por el deterioro progresivo:

El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo.
El deterioro y da?o causados a un calentador de agua que explota. Sin embargo, el 車xido y el da?o por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, s赤 se considera hecho fortuito.
La mayor赤a de las p谷rdidas de bienes por motivo de sequ赤a. Para que una p谷rdida relacionada con sequ赤a sea deducible, por lo general, se tiene que incurrir en el transcurso de un oficio o negocio o alguna transacci車n en la que se participe con fines de lucro.
Da?o por termitas o polilla.
El da?o o destrucci車n de 芍rboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Sin embargo, si ocurre una destrucci車n repentina debido a una infestaci車n inesperada o poco com迆n de escarabajos u otros insectos, 谷sta puede dar lugar a una p谷rdida por hecho fortuito.

Procedimiento Especial Correspondiente a Da?os Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos

. This is an Image: caution.gif Debido a que las p谷rdidas por hecho fortuito reclamadas conforme a este procedimiento especial no son atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, s車lo las podr赤a deducir hasta el punto en que 谷stas no excedan sus ganancias fortuitas de propiedad de uso personal. .

Si usted sufri車 p谷rdidas de propiedad debido a los efectos de ciertos paneles de yeso importados e instalados en viviendas entre 2001 y 2009, conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los da?os causados a su vivienda y sus electrodom谷sticos por paneles de yeso corrosivos. Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran p谷rdida por hecho fortuito en el a?o en el que usted los pague. Por ejemplo, los costos de reparaciones que pag車 en 2024 son deducibles en su declaraci車n de impuestos de 2024 y los costos de reparaciones que pag車 en 2023 son deducibles en su declaraci車n de impuestos de 2023.

Nota:

Si usted pag車 los costos de reparaciones antes de 2024 y opta por seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaraci車n del a?o anterior utilizando el Formulario 1040-X, Amended U.S. Individual Income Tax Return (Declaraci車n enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), y adjuntando el Formulario 4684 para el a?o apropiado. Puede obtener el Formulario 4684 para el a?o apropiado en IRS.gov. Por lo general, el Formulario 1040-X se tiene que presentar dentro de 3 a?os despu谷s de la fecha en que present車 la declaraci車n de impuestos original o dentro de 2 a?os despu谷s de la fecha en que pag車 los impuestos, lo que ocurra por 迆ltimo.

Paneles de yeso (drywall) corrosivos.

Para los prop車sitos de este procedimiento especial, el t谷rmino ※paneles de yeso (drywall) corrosivos§ quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problem芍ticos bajo el m谷todo de identificaci車n de dos etapas que es publicado por la Comisi車n de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en ingl谷s) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de Estados Unidos (HUD, por sus siglas en ingl谷s) en su gu赤a interina con fecha del 28 de enero de 2010, seg迆n las revisiones del CPSC y HUD. La gu赤a revisada de identificaci車n y medidas correctivas est芍 disponible en .

Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684.

Si usted opta por seguir este procedimiento especial, complete la Secci車n A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. El IRS no disputar芍 su posici車n de tratar los da?os que sufri車 por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una p谷rdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la p谷rdida seg迆n se explica a continuaci車n.

Margen superior del Formulario 4684.

Anote en ingl谷s ※Revenue Procedure 2010-36§ (Procedimiento Administrativo Tributario 2010-36).

L赤nea 1.

Anote la informaci車n requerida seg迆n las instrucciones de la l赤nea 1.

L赤nea 2.

Omita esta l赤nea.

L赤nea 3.

Anote la cantidad de reembolsos que recibi車 de su seguro, u otros reembolsos que recibi車 (incluyendo por alg迆n litigio). De no haber ninguna, anote ※-0-§.

L赤neas 4 a 7.

Omita estas l赤neas.

L赤nea 8.

Anote la cantidad que pag車 para reparar los da?os causados a su vivienda y sus electrodom谷sticos por paneles de yeso corrosivos. Anote solamente la cantidad que pag車 para restaurar su vivienda a la condici車n que exist赤a inmediatamente antes de los da?os. No incorpore ninguna cantidad que pag車 para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda por encima del valor de la misma antes de la p谷rdida. Si usted repuso un aparato electrodom谷stico en vez de repararlo, anote, de las siguientes cantidades, la cantidad que sea menor:

El costo actual para reponer el aparato electrodom谷stico original o
La base del aparato electrodom谷stico (generalmente es el costo).

L赤nea 9.

Si la l赤nea 8 es mayor que la l赤nea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuaci車n:

Si tiene una reclamaci車n de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las l赤neas 3 y 8.
Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las l赤neas 3 y 8.

Si la cantidad en la l赤nea 8 es menor o igual a la cantidad de la l赤nea 3, usted no puede reclamar una deducci車n por p谷rdidas fortuitas usando este procedimiento especial.

. This is an Image: caution.gif Si tiene una reclamaci車n de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducci車n adicional en un a?o tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibi車. Vea el tema Reembolso Recibido Despu谷s de la Deducci車n de una 捩谷娶餃勳餃硃, m芍s adelante..

L赤neas 10 a 18.

Complete estas l赤neas seg迆n las Instrucciones para el Formulario 4684.

Si opta por no seguir este procedimiento especial.

Si opta por no seguir este procedimiento especial, estar芍 sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducci車n de las p谷rdidas fortuitas, y tiene que completar las l赤neas 1 a 9 seg迆n las Instrucciones para el Formulario 4684. Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el da?o, destrucci車n o p谷rdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable, como se explica anteriormente en la secci車n titulada Hecho Fortuito. Adem芍s, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente:

La p谷rdida es deducible en el a?o en que usted la reclama y no en ning迆n otro a?o. Vea Cu芍ndo Declarar 捩谷娶餃勳餃硃s y Ganancias, m芍s adelante.
La cantidad de la p谷rdida reclamada. Vea Comprobaci車n de las 捩谷娶餃勳餃硃s, m芍s adelante.
No existe una reclamaci車n de reembolso por ninguna parte de la p谷rdida para la cual hay una expectativa razonable de recuperaci車n. Vea Cu芍ndo Declarar 捩谷娶餃勳餃硃s y Ganancias, m芍s adelante.

Robo

Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intenci車n de privar al due?o de 谷stos. Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. No es necesario indicar una condena por robo.

Un robo incluye tomar dinero o bienes a trav谷s de los siguientes medios:

Chantaje.
Robo con allanamiento.
Malversaci車n de fondos.
楚單喧棗娶莽勳車紳.
Secuestro para exigir rescate.
Hurto.
Robo.

Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales.

Deducci車n de p谷rdida por robo limitada.

Ejemplo.

Mart赤n y Graciela sufrieron m迆ltiples hechos fortuitos personales en 2024. El collar de diamantes de Graciela fue robado, resultando en una p谷rdida fortuita de $15,500. Mart赤n y Graciela tambi谷n perdieron su casa rodante a causa de un rel芍mpago. Dado a que el seguro de ellos paga el valor de reemplazar la casa rodante, ellos tienen una ganancia de $13,000. Por 迆ltimo, ellos perdieron su autom車vil en una inundaci車n que result車 ser un desastre declarado como tal por el gobierno federal, resultando en una p谷rdida fortuita de $25,000. Debido a que Mart赤n y Graciela tuvieron una ganancia fortuita personal de $13,000 como resultado del seguro sobre la casa rodante, ellos pueden reducir la ganancia con parte de la p谷rdida atribuible al collar robado y reclamar la p谷rdida fortuita federal de $25,000 en su totalidad sujeta a las reducciones de los $100 y del 10% de su ingreso bruto ajustado.

Disminuci車n del valor de mercado de acciones.

No puede deducir como p谷rdida por robo la disminuci車n del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversi車n si dicha disminuci車n es causada por la divulgaci車n de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emiti車 las acciones. Sin embargo, tal vez pueda deducirla como p谷rdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040) al vender o intercambiar las acciones o si 谷stas pierden totalmente su valor. Para obtener m芍s informaci車n sobre la venta de acciones, acciones sin valor y p谷rdidas de capital, vea el cap赤tulo 4 de la 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 550.

Bienes extraviados o perdidos.

La simple desaparici車n de dinero o bienes no constituye un robo. Sin embargo, una p谷rdida o desaparici車n accidental de bienes puede considerarse como un hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco com迆n. Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la secci車n anterior titulada Hecho Fortuito.

Ejemplo.

La puerta de un autom車vil se cierra accidentalmente golpe芍ndole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. La p谷rdida del diamante es un hecho fortuito.

捩谷娶餃勳餃硃s provenientes de esquemas de inversi車n de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes).

El IRS ha publicado la siguiente informaci車n para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido p谷rdidas por esquemas de inversi車n de tipo Ponzi:

La Revenue Ruling 2009-9 (Resoluci車n Administrativa Tributaria 2009-9), que se encuentra en la p芍gina 735 del Internal Revenue Bulletin 2009-14 (Bolet赤n de Impuestos Internos 2009-14) (disponible en el sitio IRS.gov/irb/2009-14_IRB#RR-2009-9).
El Revenue Procedure 2009-20 (Procedimiento Administrativo Tributario 2009-20), que se encuentra en la p芍gina 749 del Internal Revenue Bulletin 2009-14 (Bolet赤n de Impuestos Internos 2009-14) (disponible en el sitio IRS.gov/irb/2009-14_IRB#RP-2009-20).
El Revenue Procedure 2011-58 (Procedimiento Administrativo Tributario 2011-58), que se encuentra en la p芍gina 849 del Internal Revenue Bulletin 2011-50 (Bolet赤n de Impuestos Internos 2011-50) (disponible en el sitio IRS.gov/irb/2011-50_IRB#RP-2011-58).

Si re迆ne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Revenue Procedure 2009-20 (Procedimiento Administrativo Tributario 2009-20), seg迆n modificado por el Revenue Procedure 2011-58 (Procedimiento Administrativo Tributario 2011-58), primero debe completar la Secci車n C del Formulario 4684 para determinar la cantidad a entrar en la l赤nea 28 de la Secci車n B. Omita las l赤neas 19 a 27, pero s赤 tiene que completar las l赤neas 29 a 39 de la Secci車n B, seg迆n corresponda. La Secci車n C del Formulario 4684 reemplaza al Ap谷ndice A del Revenue Procedure 2009-20 (Procedimiento Administrativo Tributario 2009-20). No necesita completar el Ap谷ndice A. Para informaci車n adicional, vea la resoluci車n administrativa tributaria y los procedimientos administrativos tributarios mencionados anteriormente, y las Instrucciones para el Formulario 4684.

Si escoge no utilizar los procedimientos del Revenue Procedure 2009-20 (Procedimiento Administrativo Tributario 2009-20), seg迆n modificado por el Revenue Procedure 2011-58 (Procedimiento Administrativo Tributario 2011-58), usted puede declarar su p谷rdida por robo completando las l赤neas 19 a 39 de la Secci車n B, seg迆n corresponda.

Tenga en cuenta que la limitaci車n que aplica a la propiedad de uso personal para los a?os 2018 a 2025 no aplica a las p谷rdidas correspondientes a propiedad de generaci車n de ingresos, tales como las p谷rdidas provenientes de esquemas de inversi車n de tipo Ponzi.

捩谷娶餃勳餃硃s de Dep車sitos Monetarios

Una p谷rdida de 餃梗梯車莽勳喧棗s monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de cr谷dito u otra instituci車n financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Si usted ha sufrido este tipo de p谷rdida, puede escoger uno de los m谷todos siguientes para deducir dicha p谷rdida:

捩谷娶餃勳餃硃 por hechos fortuitos (hasta el punto en que las p谷rdidas no excedan la cantidad de sus ganancias fortuitas de propiedad de uso personal).
Deuda incobrable no relacionada con los negocios.

. This is an Image: caution.gif Usted ya no puede reclamar las deducciones detalladas miscel芍neas, incluyendo la deducci車n por p谷rdidas ordinarias de 餃梗梯車莽勳喧棗s en una instituci車n financiera insolvente o en quiebra..

捩谷娶餃勳餃硃 por hechos fortuitos.

Tiene la opci車n de deducir una p谷rdida de 餃梗梯車莽勳喧棗s como hecho fortuito cualquier a?o en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de 餃梗梯車莽勳喧棗s que ha perdido en una instituci車n insolvente o en quiebra. Por lo general, puede escoger esta opci車n cuando presente su declaraci車n de impuestos de ese a?o y es aplicable a todas las p谷rdidas de 餃梗梯車莽勳喧棗s que haya tenido ese a?o y en esa instituci車n financiera en particular. Si considera dicha p谷rdida una p谷rdida por hecho fortuito, no puede considerar la misma cantidad de la p谷rdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor totalmente. Sin embargo, s赤 puede tomar una deducci車n por deuda incobrable no relacionada con los negocios por toda cantidad de p谷rdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como p谷rdida por hecho fortuito o p谷rdida ordinaria. Una vez que haya escogido su opci車n, no podr芍 cambiarla sin previa autorizaci車n del IRS.

Deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito limitada.

Las p谷rdidas por hecho fortuito de propiedad de uso personal que sostiene un individuo son deducibles s車lo si son atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Una excepci車n a la regla que limita la deducci車n de las p谷rdidas por hecho fortuito o robo de propiedad de uso personal a las p谷rdidas fortuitas federales aplica si usted tiene ganancias fortuitas de propiedad de uso personal. Como una p谷rdida de 餃梗梯車莽勳喧棗s monetarios no es una p谷rdida atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, usted podr芍 deducir p谷rdidas de 餃梗梯車莽勳喧棗s monetarios como p谷rdidas fortuitas personales s車lo hasta el punto en que 谷stas no excedan sus ganancias fortuitas de propiedad de uso personal.

Deudas incobrables no relacionadas con los negocios.

Si decide no reclamar la p谷rdida como una p谷rdida por hecho fortuito para prop車sitos de reducir las ganancias, tendr芍 que esperar hasta el a?o en que se determine la p谷rdida real y entonces deducirla en ese a?o como deuda incobrable no relacionada con los negocios.

C車mo se declaran las p谷rdidas de 餃梗梯車莽勳喧棗s monetarios.

El tipo de deducci車n que escoja para su p谷rdida de 餃梗梯車莽勳喧棗s determinar芍 c車mo debe declarar su p谷rdida. Vea la Tabla 1.

Tabla 1. C車mo Declarar la 捩谷娶餃勳餃硃 de Dep車sitos Monetarios

SI decide declarar la p谷rdida como...		ENTONCES decl芍rela en el...
hecho fortuito (vea Deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito limitada bajo 捩谷娶餃勳餃硃s de Dep車sitos Monetarios)		Formulario 4684 y Anexo A (Formulario 1040).
deuda incobrable no relacionada con los negocios		Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040).

Informaci車n adicional.

Para m芍s informaci車n, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Dep車sitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en la 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 550.

Recuperaci車n de p谷rdida deducida.

Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como p谷rdida en un a?o anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el a?o en que la recuper車. Si alguna parte de la deducci車n original no redujo sus impuestos para un a?o anterior, no tiene que incluir esa parte del dinero recuperado en sus ingresos. Para m芍s informaci車n, vea la secci車n titulada Recoveries (Recuperaci車n de fondos) en la 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 525.

Comprobaci車n de las 捩谷娶餃勳餃硃s

Para poder deducir una p谷rdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurri車. Tambi谷n tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducci車n seg迆n se explica a continuaci車n.

Comprobaci車n de las p谷rdidas por hecho fortuito.

Si existe una p谷rdida por hecho fortuito, debe poder demostrar todo lo siguiente:

Que usted era due?o de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, ten赤a la responsabilidad contractual ante el due?o por los da?os.
El tipo de hecho fortuito (accidente automovil赤stico, incendio, tormenta, etc.) y la fecha en que ocurri車.
Que la p谷rdida ocurri車 como resultado directo de dicho hecho fortuito.
Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo.

Comprobaci車n de las p谷rdidas por robo.

Si existe una p谷rdida por robo, debe poder demostrar todos los siguientes puntos:

Que usted era el due?o de dichos bienes.
Que sus bienes fueron robados.
La fecha en la que descubri車 que sus bienes hab赤an desaparecido.
Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo.

. This is an Image: files.gif Es importante que tenga la documentaci車n necesaria que justifique (compruebe) la cantidad de la deducci車n. Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducci車n, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. .

C車mo Calcular una 捩谷娶餃勳餃硃

Para determinar la deducci車n a incluir en caso de p谷rdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la p谷rdida misma.

Cantidad de la p谷rdida.

Calcule la cantidad de la p谷rdida utilizando los pasos siguientes:

Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo.
Determine la reducci車n del valor justo de mercado (fair market value o FMV, por sus siglas en ingl谷s) de los bienes a causa del hecho fortuito o robo.
De la cantidad m芍s baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste la cantidad de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir.

En el caso de bienes de uso personal, aplique los l赤mites de la deducci車n que se explican m芍s adelante para calcular la cantidad de p谷rdida que puede deducir.

Ganancias por reembolsos.

Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. Esto ocurre aun cuando la disminuci車n del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaraci車n de dicha ganancia. Vea C車mo Calcular una Ganancia, m芍s adelante.

Propiedad comercial o de generaci車n de ingresos.

Si es due?o de una propiedad comercial o de generaci車n de ingresos, como una propiedad de alquiler, y 谷sta es robada o destruida totalmente, no se tendr芍 en cuenta su disminuci車n del valor justo de mercado. La p谷rdida se calcular芍 de la siguiente forma:

	Base ajustada en la propiedad
	MENOS
	Todo valor residual
	MENOS
	Todo seguro o reembolso que reciba o espere recibir

捩谷娶餃勳餃硃 de inventario.

Existen dos maneras de deducir una p谷rdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo art赤culos que tenga para la venta a clientes.

Una manera es deducir la p谷rdida a trav谷s del aumento en el costo de mercanc赤as vendidas, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. No vuelva a declarar esta p谷rdida como p谷rdida por hecho fortuito o robo. Si toma la p谷rdida mediante el aumento en el costo de mercanc赤as vendidas, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha p谷rdida en sus ingresos brutos.

La otra manera es deducir la p谷rdida aparte. Si la deduce de esta manera, elimine los art赤culos de inventario que se vean afectados del costo de mercanc赤as vendidas, efectuando un ajuste de disminuci車n al inventario inicial o a las compras. Reduzca la p谷rdida por el reembolso que reciba. No incluya el reembolso en los ingresos brutos. Si no recibe el reembolso para fin de a?o, no podr芍 reclamar una p谷rdida mientras tenga una expectativa razonable de recuperaci車n por tal cantidad de la p谷rdida.

Propiedad alquilada.

Si es responsable de los da?os causados por un hecho fortuito a una propiedad que alquila, su p谷rdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir.

C芍lculos separados.

Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta m芍s de un art赤culo de propiedad, tiene que calcular por separado la p谷rdida de cada art赤culo. Luego, sume las p谷rdidas para determinar la cantidad total de p谷rdida de ese hecho fortuito o robo.

Excepci車n en el caso de bienes inmuebles de uso personal.

Al calcular la p谷rdida de bienes inmuebles de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo art赤culo (incluyendo toda mejora, como edificios, 芍rboles y arbustos). Calcule la p谷rdida utilizando la cifra m芍s peque?a de las siguientes:

La disminuci車n del valor justo de mercado de toda la propiedad.
La base ajustada de toda la propiedad.

Vea el tema Bienes inmuebles bajo la secci車n titulada C車mo Calcular la Deducci車n, m芍s adelante.

Disminuci車n del Valor Justo de Mercado

El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en ingl谷s) es el precio por el cual podr赤a vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes.

La disminuci車n del valor justo de mercado que se utiliza para calcular la cantidad de la p谷rdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente despu谷s de ocurrir el hecho fortuito o robo.

Valor justo de mercado de los bienes robados.

El valor justo de mercado de bienes inmediatamente despu谷s de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes.

Ejemplo.

Usted compr車 d車lares de plata por un valor nominal de $150 hace varios a?os. ?sta es la base ajustada de esos bienes. Este a?o, le robaron los d車lares de plata. El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubr赤a el seguro. Su p谷rdida por robo es $150.

Bienes robados recuperados.

Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Si recupera bienes despu谷s de haber incluido una deducci車n de p谷rdida por robo, tiene que volver a calcular la p谷rdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica m芍s adelante) o la disminuci車n del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. Use esta cantidad para volver a calcular la p谷rdida total para el a?o en el que se dedujo dicha p谷rdida.

Si la cantidad de la p谷rdida recalculada es menor que la p谷rdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el a?o en que la recuper車. Pero declare la diferencia s車lo hasta la cantidad de la p谷rdida que redujo sus impuestos. Para obtener m芍s informaci車n sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperaci車n de fondos) en la 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 525.

C車mo Calcular la Disminuci車n del Valor Justo de Mercado 〞Puntos a Tener en Cuenta

Para calcular la disminuci車n del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasaci車n competente (fidedigna). No obstante, tambi谷n se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Vea los temas Tasaciones, Costos de limpieza y reparaciones y Procedimiento Especial 〞紼谷喧棗餃棗s de Puerto Seguro para Determinar 捩谷娶餃勳餃硃s por Robo o Hecho Fortuito presentados a continuaci車n.

Tasaciones.

Un tasador competente debe realizar una tasaci車n para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente despu谷s. El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminuci車n general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Esta informaci車n es necesaria para limitar cualquier deducci車n a la p谷rdida real resultante del da?o a la propiedad.

Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasaci車n, entre ellos:

El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y despu谷s del hecho fortuito o robo.
El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona.
El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurri車 el hecho fortuito.
El m谷todo de tasaci車n que utilice el tasador.

. This is an Image: taxtip.gif Podr赤a usar una tasaci車n utilizada para obtener un pr谷stamo del gobierno federal (o una garant赤a de pr谷stamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su p谷rdida por desastre. Para obtener m芍s informaci車n sobre desastres, vea m芍s adelante la secci車n titulada 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre. .

Costos de limpieza y reparaciones.

El costo de reparar propiedad da?ada no es parte de la p谷rdida por hechos fortuitos. Tampoco lo es el costo de la limpieza despu谷s de un hecho fortuito. Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones despu谷s de un hecho fortuito como una medida de la disminuci車n del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes:

Las reparaciones de hecho se realizan.
Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condici車n anterior al hecho fortuito.
La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva.
Las reparaciones se realizan 迆nicamente para reparar los da?os.
El valor de la propiedad despu谷s de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito.

Jardines.

El costo de restaurar jardines a su condici車n original despu谷s de un hecho fortuito podr赤a indicar la disminuci車n del valor justo de mercado. Es posible que pueda medir la p谷rdida seg迆n lo que gaste en las siguientes actividades:

Sacar 芍rboles y arbustos destruidos o da?ados, menos todo valor residual que haya recibido por dicho art赤culo.
Podar y tomar otras medidas a fin de conservar 芍rboles y arbustos da?ados.
Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito.

Valor de autom車viles.

Los libros de diversas organizaciones automovil赤sticas que incluyan informaci車n sobre el modelo y fabricante de su autom車vil pueden ser 迆tiles para calcular el valor del mismo. Puede usar los valores de venta al por menor de su veh赤culo que aparecen en los libros y modificarlos seg迆n factores como el millaje y la condici車n de su veh赤culo para calcular el valor del mismo. Los precios no son oficiales, pero podr赤an ser 迆tiles para determinar el valor del autom車vil y sugerir precios relativos que sirvan de comparaci車n con las ventas y ofertas actuales en su zona. Si su autom車vil no aparece en esos libros, determine el valor bas芍ndose en otras fuentes. La oferta que reciba de un concesionario por su autom車vil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un c芍lculo de su valor real.

Procedimiento Especial 〞紼谷喧棗餃棗s de Puerto Seguro para Determinar 捩谷娶餃勳餃硃s por Robo o Hecho Fortuito

Para calcular la cantidad de la p谷rdida por robo o hecho fortuito, por lo general, usted tiene que determinar la disminuci車n del valor justo de mercado de la propiedad perdida o da?ada por medio de una tasaci車n competente o usando el costo de las reparaciones que usted de hecho haga. Sin embargo, los m谷todos especiales de puerto seguro (safe harbor, en ingl谷s) en el Revenue Procedure 2018-08 (Procedimiento Administrativo Tributario 2018-08), que se encuentra en la p芍gina 286 del Internal Revenue Bulletin 2018-02 (Bolet赤n de Impuestos Internos 2018-02), le permiten determinar la disminuci車n del valor justo de mercado de otras maneras.

. This is an Image: caution.gif Las p谷rdidas por hecho fortuito de propiedad de uso personal que sostiene un individuo son deducibles s車lo si son atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Una excepci車n a la regla que limita la deducci車n de las p谷rdidas por hecho fortuito o robo de propiedad de uso personal aplica si usted tiene ganancias fortuitas de propiedad de uso personal. De ser as赤, puede deducir sus p谷rdidas fortuitas de propiedad de uso personal no atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal hasta el punto en que 谷stas no excedan sus ganancias fortuitas de propiedad de uso personal..

Procedimiento especial para determinar p谷rdidas por robo o hecho fortuito en general.

El Revenue Procedure 2018-08 (Procedimiento Administrativo Tributario 2018-08), que se encuentra en la p芍gina 286 del Internal Revenue Bulletin 2018-02 (Bolet赤n de Impuestos Internos 2018-02), disponible en el sitio IRS.gov/irb/2018-02_IRB#RP-2018-08, le provee m谷todos de puerto seguro que usted puede usar para calcular la cantidad de sus p谷rdidas por robo o hecho fortuito de sus bienes inmuebles residenciales de uso personal y sus pertenencias de uso personal. Si re迆ne los requisitos para usar y de hecho usa los m谷todos de puerto seguro descritos en el Revenue Procedure 2018-08 (Procedimiento Administrativo Tributario 2018-08), el IRS no disputar芍 su determinaci車n. El uso de los m谷todos de puerto seguro descritos en el Revenue Procedure 2018-08 (Procedimiento Administrativo Tributario 2018-08) no es obligatorio.

紼谷喧棗餃棗s de puerto seguro para bienes inmuebles residenciales de uso personal.

Por lo general, un bien inmueble residencial de uso personal es el bien inmueble, incluyendo mejoras, el cual es propiedad del individuo que sufri車 una p谷rdida por hecho fortuito y en el cual hay por lo menos una residencia de uso personal. ?ste no incluye una residencia de uso personal si alguna parte de la misma se utiliza como propiedad de alquiler o si 谷sta tiene una oficina usada para un oficio o negocio o alguna transacci車n en la que se participe con fines de lucro. Para m芍s detalles, vea el Revenue Procedure 2018-08 (Procedimiento Administrativo Tributario 2018-08).

Los m谷todos de puerto seguro para bienes inmuebles residenciales de uso personal disponibles por medio del Revenue Procedure 2018-08 (Procedimiento Administrativo Tributario 2018-08) son los siguientes:

紼谷喧棗餃棗 de costo estimado para reparaci車n (Estimated repair cost method, en ingl谷s).
紼谷喧棗餃棗 de minimis (De minimis method, en ingl谷s).
紼谷喧棗餃棗 de seguro (Insurance method, en ingl谷s).
紼谷喧棗餃棗 de desastre declarado por el gobierno federal 〞puerto seguro de contratista (Federally declared disaster method〞contractor safe harbor, en ingl谷s).
紼谷喧棗餃棗 de desastre declarado por el gobierno federal 〞tasaci車n para pr谷stamo por desastre (Federally declared disaster method〞disaster loan appraisal, en ingl谷s).

紼谷喧棗餃棗 de costo estimado para reparaci車n.

El m谷todo de puerto seguro de costo estimado para reparaci車n le permite calcular la disminuci車n en el valor justo de mercado de sus bienes inmuebles residenciales de uso personal usando el menor de dos estimados de reparaci車n preparados por distintos contratistas independientes y con licencia. Los estimados deben enumerar los costos detallados para restaurar su propiedad a su condici車n inmediatamente antes del hecho fortuito. El m谷todo de puerto seguro de costo estimado para reparaci車n se limita a p谷rdidas por hechos fortuitos de $20,000 o menos.

紼谷喧棗餃棗 de minimis.

El m谷todo de puerto seguro de minimis le permite calcular la disminuci車n en el valor justo de mercado de sus bienes inmuebles residenciales de uso personal bas芍ndose en un estimado por escrito de buena fe del costo de las reparaciones necesarias para restaurar su propiedad a su condici車n inmediatamente antes del hecho fortuito. Tiene que conservar la documentaci車n que demuestre c車mo calcul車 la cantidad de su p谷rdida. El m谷todo de puerto seguro de minimis est芍 disponible para p谷rdidas por hechos fortuitos de $5,000 o menos.

紼谷喧棗餃棗 de seguro.

El m谷todo de puerto seguro de seguros le permite calcular la disminuci車n en el valor justo de mercado de sus bienes inmuebles residenciales de uso personal bas芍ndose en la p谷rdida estimada en los informes preparados por su compa?赤a de seguro de propiedad (homeowners insurance, en ingl谷s) o su compa?赤a de seguro contra inundaciones. Estos informes tienen que establecer la p谷rdida estimada que sostuvo debido al da?o o destrucci車n de su propiedad.

紼谷喧棗餃棗 de desastre declarado por el gobierno federal 〞puerto seguro de contratista.

Si la p谷rdida ocurri車 en una zona de desastre y se debi車 a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, entonces puede usar el m谷todo de puerto seguro de contratista o el m谷todo de tasaci車n para pr谷stamo por desastre. Bajo el m谷todo de puerto seguro de contratista, usted puede usar el costo para las reparaciones especificadas en un contrato preparado por un contratista independiente y con licencia para determinar la disminuci車n en el valor justo de mercado de sus bienes inmuebles residenciales de uso personal. Este m谷todo de puerto seguro no aplica a menos que est谷 sujeto a un contrato vinculante, firmado por usted y el contratista, estableciendo los costos detallados para restaurar sus bienes inmuebles residenciales de uso personal a su condici車n inmediatamente antes del hecho fortuito.

紼谷喧棗餃棗 de desastre declarado por el gobierno federal 〞tasaci車n para pr谷stamo por desastre.

Conforme al m谷todo de puerto seguro de tasaci車n para pr谷stamo por desastre, usted puede usar una tasaci車n preparada para obtener un pr谷stamo del gobierno federal (o una garant赤a de pr谷stamo federal) la cual identifique su p谷rdida estimada como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para determinar la disminuci車n en el valor justo de mercado de sus bienes inmuebles residenciales de uso personal.

紼谷喧棗餃棗s de puerto seguro aplicables a pertenencias de uso personal.

Por lo general, las pertenencias de uso personal incluyen art赤culos de propiedad personal tangible de un individuo que sufri車 una p谷rdida por hecho fortuito o robo, si esas pertenencias no se utilizan en un oficio o negocio. Las pertenencias de uso personal no incluyen art赤culos cuyo valor se sostenga o aumente al transcurrir el tiempo u otros tipos de propiedad. Para m芍s detalles, vea el Revenue Procedure 2018-08 (Procedimiento Administrativo Tributario 2018-08). Los m谷todos de puerto seguro para las pertenencias de uso personal son el m谷todo de minimis y el m谷todo de costo de reemplazo para desastres declarados por el gobierno federal.

紼谷喧棗餃棗 de minimis.

Conforme al m谷todo de puerto seguro de minimis (de minimis method, en ingl谷s), usted puede hacer un estimado de buena fe para determinar la disminuci車n en el valor justo de mercado de sus pertenencias de uso personal. Tiene que mantener registros que describan sus pertenencias de uso personal afectadas y la metodolog赤a usada para estimar su p谷rdida. Este m谷todo est芍 limitado a p谷rdidas de $5,000 o menos.

紼谷喧棗餃棗 de costo de reemplazo para desastres declarados por el gobierno federal.

El m谷todo de puerto seguro de costo de reemplazo para desastres declarados por el gobierno federal (replacement cost safe harbor method for federally declared disasters, en ingl谷s) le permite determinar el valor justo de mercado de sus pertenencias de uso personal ubicadas en una zona de desastre, inmediatamente antes de un desastre declarado como tal por el gobierno federal, para calcular la cantidad de su p谷rdida por hecho fortuito o robo. Para usar dicho m谷todo de puerto seguro de costo de reemplazo, primero tiene que determinar el costo actual para reemplazar su pertenencia de uso personal por una nueva y luego reducir esa cantidad en un 10% por cada a?o que le haya pertenecido la pertenencia de uso personal. Consulte la Personal Belongings Valuation Table (Tabla de valoraci車n de pertenencias de uso personal) en el Revenue Procedure 2018-08 (Procedimiento Administrativo Tributario 2018-08). Si opta por utilizar el m谷todo de puerto seguro de costo de reemplazo, entonces tiene que usar ese m谷todo para todas sus pertenencias de uso personal, con ciertas excepciones identificadas en el Revenue Procedure 2018-08 (Procedimiento Administrativo Tributario 2018-08).

Cada uno de estos m谷todos de puerto seguro est芍 sujeto a reglas y excepciones adicionales. Para informaci車n adicional, vea el Revenue Procedure 2018-08 (Procedimiento Administrativo Tributario 2018-08).

Reducciones a la cantidad de p谷rdida de puerto seguro.

La p谷rdida determinada por medio de los m谷todos de puerto seguro se tiene que reducir por el valor de cualquier reparaci車n proporcionada por un tercero sin costo (por ejemplo, trabajo realizado por voluntarios o mediante donaciones) a usted. Adem芍s, reduzca su p谷rdida por la cantidad de todo seguro, reembolso u otra compensaci車n recibida.

Requisitos para la declaraci車n en el Formulario 4684.

Adjunte un documento escrito al Formulario 4684 que indique que utiliz車 el Revenue Procedure 2018-08 (Procedimiento Administrativo Tributario 2018-08) para determinar la cantidad de su p谷rdida por hecho fortuito. Incluya el m谷todo de puerto seguro espec赤fico que utiliz車. Al completar el Formulario 4684, no ingrese una cantidad en la l赤nea 5 o en la l赤nea 6 para cada propiedad. En vez de eso, ingrese la disminuci車n en el valor justo de mercado determinada conforme al m谷todo de puerto seguro en la l赤nea 7.

. This is an Image: taxtip.gif Para las p谷rdidas ocasionadas por el Hurac芍n Harvey, el Hurac芍n Irma y el Hurac芍n Mar赤a, vea el Revenue Procedure 2018-09 (Procedimiento Administrativo Tributario 2018-09), que se encuentra en la p芍gina 290 del Internal Revenue Bulletin 2018-02 (Bolet赤n de Impuestos Internos 2018-02), disponible en el sitio IRS.gov/irb/2018-02_IRB#RP-2018-09, para el m谷todo de puerto seguro de 赤ndices de costo (cost indexes safe harbor method)..

C車mo Calcular la Disminuci車n del Valor Justo de Mercado 〞Puntos a No Tener en Cuenta

Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminuci車n del valor justo de mercado de su propiedad.

Costos de protecci車n.

El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las p谷rdidas por hecho fortuito o robo. La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la p谷rdida. Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocio.

Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Un ejemplo ser赤a el costo de un dique para prevenir inundaciones.

楚單釵梗梯釵勳車紳.

No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relaci車n con los pagos calificados por mitigaci車n de desastres (explicados m芍s adelante bajo 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre), ni deducir tales gastos como gastos de negocio.

Gastos afines.

Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un autom車vil, no son parte de su p谷rdida por hecho fortuito o robo. Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad da?ada o robada es propiedad comercial.

Costos de reposici車n.

Los costos de reposici車n de bienes robados o destruidos no son parte de la p谷rdida por hecho fortuito o robo.

Ejemplo.

Usted compr車 una silla nueva por $300 hace 4 a?os. En abril, una inundaci車n destruy車 la silla. Usted calcula que le costar赤a $500 reponerla. Si la hubiera vendido antes de la inundaci車n, estima que habr赤a recibido por ella s車lo $100, porque la silla ten赤a 4 a?os. La silla no estaba asegurada. Por lo tanto, su p谷rdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes de la inundaci車n, y no los $500 que cuesta reponerla.

Valor sentimental.

No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su p谷rdida. Si un retrato familiar, art赤culos heredados o recuerdos han sido da?ados, destruidos o robados, tiene que basar su p谷rdida s車lo en el valor justo de mercado de estos bienes, seg迆n limitada por su base ajustada en la propiedad.

Disminuci車n del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores.

No se puede tener en cuenta la disminuci車n del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podr赤a volver a sufrir un hecho de este tipo. Su p谷rdida es s車lo por los da?os reales a la propiedad. Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un 芍rea declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea m芍s adelante la secci車n titulada 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre.

Costos de fotograf赤as y tasaciones.

Las fotograf赤as tomadas despu谷s de haber ocurrido el hecho fortuito servir芍n para establecer la condici車n y el valor de la propiedad despu谷s de los da?os. Tambi谷n podr赤an ser 迆tiles las fotograf赤as que muestren la condici車n de la propiedad despu谷s de haber sido reparada, restaurada o repuesta.

Se usan tasaciones para calcular la disminuci車n del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Para obtener informaci車n sobre las tasaciones, vea Tasaciones bajo la secci車n anterior titulada C車mo Calcular la Disminuci車n del Valor Justo de Mercado 〞Puntos a Tener en Cuenta.

Los costos de fotograf赤as y tasaciones usadas como prueba del valor y condici車n de la propiedad da?ada por causa de un hecho fortuito no son parte de la p谷rdida. Son gastos que le ayudar芍n a determinar su obligaci車n tributaria. Para los a?os tributarios 2018 a 2025, estos gastos ya no se pueden deducir como deducciones detalladas miscel芍neas.

Base Ajustada

El grado de inversi車n que tiene en la propiedad que posee es la base. En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo, como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 551.

Propiedad heredada y la elecci車n conforme a la secci車n 1022.

Si usted hered車 la propiedad de alguien que falleci車 en 2010 y el albacea del caudal hereditario opt車 por hacer una elecci車n conforme a la secci車n 1022 utilizando el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Asignaci車n de aumento en la base de la propiedad adquirida de un difunto), reglas especiales relacionadas con la base le aplicar芍n.

El albacea del caudal hereditario de un difunto que falleci車 en 2010 puede optar por aplicar un trato de base transferida modificado a la propiedad adquirida del difunto.

Para m芍s informaci車n detallada acerca de la Elecci車n Conforme a la Secci車n 1022, vea el Notice 2011-66 (Aviso 2011-66) que se encuentra en la p芍gina 184 del Internal Revenue Bulletin 2011-35 (Bolet赤n de Impuestos Internos 2011-35) (disponible en el sitio IRS.gov/irb/2011-35_IRB#NOT-2011-66). Para informaci車n sobre las pautas del puerto seguro opcional conforme a la secci車n 1022, vea el Revenue Procedure 2011-41 (Procedimiento Administrativo Tributario 2011-41) que se encuentra en la p芍gina 188 del Internal Revenue Bulletin 2011-35 (Bolet赤n de Impuestos Internos 2011-35) (disponible en el sitio IRS.gov/irb/2011-35_IRB#RP-2011-41).

Ajustes a la base.

Durante el tiempo que sea due?o de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. Algunos de 谷stos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Otros, como por ejemplo p谷rdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciaci車n anteriores, disminuyen la base. Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. Para m芍s informaci車n sobre c車mo calcular la base de su propiedad, vea la 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 551.

Seguro y Otros Reembolsos

Si recibe alg迆n pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar la cantidad del reembolso al calcular la p谷rdida. No ser芍 p谷rdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse.

Si en el a?o del hecho fortuito hay una solicitud de reembolso con una expectativa razonable de recuperaci車n de fondos, la p谷rdida no se sostiene hasta que usted sepa con certeza razonable que recibir芍 dicho reembolso. Si espera un reembolso parcial o total de la p谷rdida, tiene que restar la cantidad del reembolso esperado cuando calcule la p谷rdida. Tiene que reducir la p谷rdida aun si no recibe el pago hasta un a?o tributario posterior. Vea m芍s adelante la secci車n titulada Reembolso Recibido Despu谷s de la Deducci車n de una 捩谷娶餃勳餃硃.

Falta de presentaci車n de una solicitud de reembolso.

Si su propiedad est芍 asegurada, debe presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la p谷rdida. Si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, no puede deducir la totalidad de la p谷rdida que no haya podido recuperar como una p谷rdida por hecho fortuito o robo y s車lo podr芍 deducir la parte de la p谷rdida que no cubre su p車liza de seguro.

La parte de la p谷rdida que generalmente no cubre el seguro (por ejemplo, un deducible) no est芍 sujeta a esta regla.

Ejemplo.

Usted tiene una p車liza de seguro de autom車vil con un deducible de $1,000. Su p車liza de seguro incluye cobertura amplia (comprehensive, en ingl谷s). Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de da?os ocasionados por una tormenta, los $1,000 son deducibles (sujetos a la regla de los $100 y la regla del 10% que se explican m芍s adelante). Esto es cierto, aun si no presenta una reclamaci車n de reembolso al seguro, ya que su p車liza de seguro no le reembolsar芍 la suma del deducible.

Tipos de Reembolsos

El tipo de reembolso m芍s com迆n es el pago del seguro por bienes robados o da?ados. A continuaci車n se explican otros tipos de reembolsos. Vea tambi谷n las Instrucciones para el Formulario 4684.

Fondo de emergencia del empleador en casos de desastre.

Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en casos de desastre y tiene que utilizar ese dinero para rehabilitar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducci車n. Tenga en cuenta s車lo la cantidad que utiliz車 para reponer los bienes destruidos o da?ados.

Ejemplo.

Su vivienda sufri車 da?os considerables en un tornado. La cantidad de su p谷rdida despu谷s del reembolso de la compa?赤a de seguros fue de $10,000. Su empleador estableci車 un fondo de ayuda en casos de desastre para los empleados. Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para rehabilitar o reponer los bienes que resultaron da?ados o destruidos. Usted recibi車 $4,000 como parte de este fondo y gast車 toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Al calcular su p谷rdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su p谷rdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibi車 del fondo de su empleador. Por lo tanto, su p谷rdida por hecho fortuito antes de aplicar los l赤mites de la deducci車n (que se explican m芍s adelante) es $6,000.

Regalos en efectivo.

Si, como v赤ctima de alg迆n desastre, recibe regalos en efectivo excluibles de tributaci車n y no existen l赤mites sobre c車mo puede usar el dinero, no reduzca la p谷rdida por hecho fortuito con este tipo de regalo. Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad da?ada en el desastre.

Ejemplo.

Su vivienda fue da?ada por un hurac芍n. Sus familiares y vecinos le dieron regalos en efectivo excluibles de tributaci車n de sus ingresos. Usted utiliz車 parte de esos regalos para realizar reparaciones en su vivienda. No hubo l赤mites ni restricciones sobre c車mo deb赤a usar ese dinero en efectivo. Como era un regalo que no se incluye en sus ingresos, el dinero que recibi車 y us車 para pagar esas reparaciones no reduce la cantidad de la p谷rdida por hechos fortuitos en su vivienda da?ada.

Pagos del seguro por gastos de manutenci車n.

No reduzca la p谷rdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutenci車n en cualquiera de las dos situaciones siguientes:

Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito.
Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra.

Inclusi車n en los ingresos.

Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutenci車n, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Declare esta cantidad en la l赤nea 8z del Anexo 1 (Formulario 1040). Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro ser芍 tributable. Vea Pagos calificados de asistencia en casos de desastre bajo la secci車n titulada 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre, m芍s adelante.

El aumento temporal de los gastos de manutenci車n es la diferencia entre los gastos de manutenci車n reales en los que su familia y usted han incurrido durante el per赤odo en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutenci車n para ese per赤odo. Los gastos de manutenci車n reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la p谷rdida de su vivienda principal. Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por:

El alquiler de una vivienda adecuada.
Transporte.
Alimentos.
Servicios p迆blicos.
Servicios miscel芍neos.

Los gastos normales de manutenci車n son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera.

Ejemplo.

Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un hurac芍n y cambiarse a un motel. Normalmente paga $1,400 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Este mes pag車 $3,000 por alojarse en un motel. Normalmente paga $500 al mes en alimentaci車n. Sus gastos de alimentaci車n durante este mes fueron de $850. Usted recibi車 $2,200 de su compa?赤a de seguros para cubrir sus gastos de manutenci車n. Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera:

1.	Pagos del seguro por gastos de manutenci車n		$2,200
2.	Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar su vivienda debido al hurac芍n	$3,850
3.	Gastos normales de manutenci車n	1,900
4.	Aumento temporal de los gastos de manutenci車n: Reste la l赤nea 3 de la l赤nea 2		1,950
5.	Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la l赤nea 4 de la l赤nea 1		$250

A?o tributario en el cual se incluye la cantidad.

La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el a?o en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre m芍s adelante, el a?o en el que reciba la parte tributable del pago del seguro.

Ejemplo.

En junio de 2022, su vivienda principal fue destruida por un tornado. En el mes de noviembre de 2023, usted volvi車 a habitar su vivienda. Los pagos que recibi車 del seguro en los a?os 2022 y 2023 fueron $1,500 m芍s que el aumento temporal de sus gastos de manutenci車n durante esos a?os. Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2023. Si durante 2024 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutenci車n que tuvo en 2022 y 2023, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 o 1040-SR de 2024.

Asistencia en casos de desastre.

Los alimentos, suministros m谷dicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen la cantidad de p谷rdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposici車n de bienes perdidos o destruidos.

Tabla 2. Reglas del L赤mite de Deducci車n para los Bienes de Uso Personal

		Regla de los $100	Regla del 10%
Aplicaci車n General		Al calcular la deducci車n, tiene que restar $100 de cada p谷rdida por hecho fortuito o robo. Aplique esta regla a los bienes de uso personal despu谷s de haber calculado la cantidad de la p谷rdida.^*	Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las p谷rdidas por hecho fortuito o robo atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Aplique esta regla a los bienes de uso personal despu谷s de haber restado $100 de cada p谷rdida (regla de los $100).^**
Un Solo Suceso		Aplique esta regla s車lo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran n迆mero de bienes.	Aplique esta regla s車lo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran n迆mero de bienes.
M芍s de un Suceso		Aplique esta regla a la p谷rdida derivada de cada suceso.	Aplique esta regla al total de p谷rdidas derivadas de todos los desastres declarados como tales por el gobierno federal.
M芍s de una Persona〞 Con 捩谷娶餃勳餃硃s del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaraci車n conjunta)		Aplique esta regla independientemente a cada persona.	Aplique esta regla independientemente a cada persona.
Pareja Casada〞 Con 捩谷娶餃勳餃硃s del Mismo Suceso	捩娶梗莽梗紳喧硃釵勳車紳 de una Declaraci車n Conjunta	Aplique esta regla como si fueran una sola persona.	Aplique esta regla como si fueran una sola persona.
	捩娶梗莽梗紳喧硃釵勳車紳 de una Declaraci車n por Separado	Aplique esta regla independientemente a cada c車nyuge.	Aplique esta regla independientemente a cada c車nyuge.
M芍s de un Due?o (que no sea una pareja casada que presenta una declaraci車n conjunta)		Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad.	Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad.
* Las p谷rdidas calificadas por desastres tienen que ser reducidas por $500 al calcular su deducci車n. Vea 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre, m芍s adelante, para m芍s informaci車n.
** La regla del 10% no aplica a las p谷rdidas calificadas por desastres. Vea 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre, m芍s adelante, para m芍s informaci車n.

. This is an Image: taxtip.gif Los pagos calificados de asistencia en casos de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado como tal por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Para m芍s informaci車n, vea m芍s adelante Pagos calificados de asistencia en casos de desastre en la secci車n titulada 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre..

Los pagos de ayuda por desempleo en casos de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo.

Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley Stafford no se incluyen en sus ingresos. Vea Subsidios federales de asistencia en casos de desastre, m芍s adelante, en la secci車n titulada 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre.

Fondos de pr谷stamos.

No reduzca su p谷rdida fortuita por los fondos de un pr谷stamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual est芍 reclamando la deducci車n por p谷rdida fortuita. Si usted tiene un pr谷stamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Pr谷stamo federal cancelado, m芍s adelante, bajo 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre.

Reembolso Recibido Despu谷s de la Deducci車n de una 捩谷娶餃勳餃硃

Si calcul車 su p谷rdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaraci車n de impuestos para el a?o tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Esta secci車n explica los ajustes que tal vez tenga que realizar.

. This is an Image: caution.gif Si usted pag車 alguna cantidad para reparar da?os a una residencia de uso personal con cimientos de concreto deteriorados y reclam車 una deducci車n en su declaraci車n de impuestos sobre los ingresos original o enmendada y se efectuaron pagos a usted (o en nombre suyo a contratistas) por la Connecticut Foundation Solutions Indemnity Company (Compa?赤a de indemnizaci車n soluciones de cimientos de Connecticut o CFSIC, por sus siglas en ingl谷s), usted tiene que incluir alg迆n o parte de los pagos en su ingreso bruto. Vea el Announcement 2020-5 (Aviso 2020-5), que se encuentra en la p芍gina 796 del Internal Revenue Bulletin 2020-19 (Bolet赤n de Impuestos Internos 2020-19), disponible en el sitio IRS.gov/irb/2020-19_IRB#ANN-2020-5, para m芍s informaci車n..

Recibi車 un reembolso menor a la cantidad esperada.

Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como p谷rdida junto con las dem芍s (si las hubiera) en la declaraci車n del a?o en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional.

Ejemplo.

En el a?o 2023, su autom車vil personal ten赤a un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro autom車vil. El accidente se debi車 a la negligencia del otro conductor. Al final del a?o 2023, exist赤a una posibilidad razonable de que el due?o del otro veh赤culo le reembolsara la totalidad de los da?os. Usted no tuvo una p谷rdida deducible durante 2023.

En enero de 2024, los tribunales le adjudicaron $2,000. Sin embargo, en el mes de julio est芍 claro que no podr芍 cobrar cantidad alguna del otro conductor. Puede deducir la p谷rdida en 2024 (hasta el punto en que 谷sta no exceda la cantidad de sus ganancias fortuitas de propiedad de uso personal para 2024), la cual se calcula aplicando los l赤mites de la deducci車n (los cuales se explican m芍s adelante).

Recibi車 un reembolso mayor a la cantidad esperada.

Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducci車n por la p谷rdida, puede que tenga que incluir la cantidad del reembolso adicional en sus ingresos del a?o en el que lo recibi車. No obstante, si parte alguna de la deducci車n original no redujo sus impuestos para el a?o anterior, no incluya esa parte de la cantidad del reembolso en sus ingresos. No vuelva a calcular los impuestos para el a?o en el que solicit車 la deducci車n. Para averiguar qu谷 cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la secci車n titulada Recoveries (Recuperaci車n de fondos) en la 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 525.

Ejemplo.

Un hurac芍n en el a?o 2023 destruy車 su lancha motora. El hurac芍n fue declarado como un desastre por el gobierno federal. La p谷rdida fue de $3,000 y estim車 que su seguro podr赤a cubrir $2,500 de ese total. No incluy車 deducciones detalladas en su declaraci車n de 2023 ni tampoco increment車 su deducci車n est芍ndar por la cantidad de la p谷rdida. Cuando la compa?赤a de seguros le reembolse dicha p谷rdida, no declare reembolso alguno como ingresos. Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la p谷rdida en su declaraci車n del a?o 2023. La p谷rdida no redujo sus impuestos.

. This is an Image: caution.gif Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendr芍 una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Si ya ha tomado una deducci車n por una p谷rdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro a?o, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos para el a?o posterior. Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta la cantidad de la deducci車n que redujo sus impuestos el a?o anterior. Es posible que pueda posponer su declaraci車n de cualquier ganancia excedente como se explica m芍s adelante en la secci車n titulada Aplazamiento de la Declaraci車n de una Ganancia. .

Recibi車 un reembolso por la cantidad esperada.

Si despu谷s recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir p谷rdida adicional alguna.

Ejemplo.

En diciembre de 2024, su autom車vil personal sufri車 da?os durante una inundaci車n que fue declarada como un desastre por el gobierno federal. Las reparaciones de su autom車vil costaron $950. Usted ten赤a $100 como deducible de su seguro con cobertura amplia (comprehensive). Su compa?赤a de seguros acept車 reembolsarle el resto de los da?os. Como esperaba un reembolso de la compa?赤a de seguros, en el a?o 2024 no tuvo una deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito.

Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pag車 como deducible. Cuando reciba los $850 de la compa?赤a de seguros en 2025, no los declare como ingresos.

L赤mites de la Deducci車n

Despu谷s de calcular la cantidad de su p谷rdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qu谷 porcentaje de la p谷rdida puede deducir.

La deducci車n de p谷rdidas por hecho fortuito y robo de bienes de uso personal est芍 limitada. Para los a?os tributarios de 2018 a 2025, las p谷rdidas fortuitas de propiedad de uso personal que sostiene un individuo son deducibles s車lo en la medida en que sean atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Las p谷rdidas por hecho fortuito o robo de propiedad de uso personal atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal est芍n limitadas conforme a la regla de los $100 por cada hecho fortuito y la regla del 10%, explicadas m芍s adelante. Las reglas de los $100 y del 10% tambi谷n est芍n resumidas en la Tabla 2.

Una excepci車n a la regla (explicada anteriormente), la cual limita la deducci車n de las p谷rdidas por hecho fortuito o robo de propiedad de uso personal a las p谷rdidas ocasionadas por un desastre declarado como tal por el gobierno federal, aplica si usted tiene ganancias por hechos fortuitos en el a?o tributario. De ser as赤, puede reducir sus ganancias por hechos fortuitos por cualesquier p谷rdidas fortuitas no atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal. El excedente de tales ganancias, de haber alguno, se usa para reducir las p谷rdidas atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal. La regla del 10% de su ingreso bruto ajustado aplica al restante de las p谷rdidas atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal.

Las p谷rdidas de propiedad comercial y de propiedad de generaci車n de ingresos no est芍n sujetas a estas reglas. Sin embargo, si la p谷rdida por hecho fortuito o robo incluy車 una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su p谷rdida deducible puede ser limitada. Vea las instrucciones para la Secci車n B en las Instrucciones para el Formulario 4684. Si la p谷rdida por hecho fortuito o robo incluy車 bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de p谷rdida en actividades pasivas), y sus respectivas instrucciones.

Regla de los $100

Una vez que haya calculado la p谷rdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explic車 anteriormente, tiene que restar $100 de esa p谷rdida. Esta reducci車n es aplicable a cada p谷rdida total por hecho fortuito o robo, incluyendo aquellas p谷rdidas que no son atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal que usted utiliza para reducir sus ganancias fortuitas de propiedad de uso personal. No importa el n迆mero de bienes afectados en el suceso. S車lo ser芍 aplicable una sola reducci車n de $100.

Ejemplo.

Usted tiene un deducible de $750 en el seguro contra accidentes de su autom車vil. El autom車vil result車 da?ado en un accidente. La compa?赤a de seguros le paga los da?os menos el deducible de $750. La cantidad de la p谷rdida por hecho fortuito se basa 迆nicamente en el deducible. La p谷rdida por hecho fortuito es $650 ($750 每 $100), puesto que los primeros $100 de una p谷rdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal.

. This is an Image: caution.gif Las p谷rdidas calificadas por desastre se tienen que reducir por $500. Vea 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre, m芍s adelante, para m芍s informaci車n..

Un solo suceso.

Por lo general, los sucesos que est芍n estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Se considera un solo hecho fortuito cuando el da?o se deriva de dos o m芍s causas directamente relacionadas, como por ejemplo, da?os por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Un solo hecho fortuito tambi谷n puede ocasionar da?os a dos o m芍s bienes, como es el caso de un tornado, que provoca da?os a su vivienda y al autom車vil estacionado en la entrada de su vivienda.

Ejemplo 1.

Un tornado destruy車 su barco. Durante la tormenta, tambi谷n perdi車 equipo de navegaci車n. Su p谷rdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. La compa?赤a de seguros le reembols車 $4,500 por el da?o al barco. Usted no ten赤a cobertura de seguro para el equipo de navegaci車n. Su p谷rdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de los $100 s車lo una vez. Calcule su p谷rdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada m芍s adelante) como se explica a continuaci車n:

		Barco	Equipo
1.	捩谷娶餃勳餃硃	$5,000	$1,200
2.	Reste la cantidad del seguro	4,500	-0-
3.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s del reembolso	$500	$1,200
4.	Total de la p谷rdida		$1,700
5.	Reste $100		100
6.	捩谷娶餃勳餃硃 antes de la regla del 10%		$1,600

Ejemplo 2.

En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Usted tuvo una p谷rdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. ?ste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la p谷rdida total de $900.

Ejemplo 3.

En octubre, los vientos huracanados volaron el techo de su vivienda. Las inundaciones provocadas por el hurac芍n da?aron su vivienda a迆n m芍s y destruyeron sus muebles y su autom車vil personal. Esto se considera un solo hecho fortuito. Se aplica la regla de los $100 al total de la p谷rdida por el da?o de las inundaciones y del viento.

M芍s de una p谷rdida.

Si sufre m芍s de una p谷rdida por hecho fortuito o robo durante el a?o tributario, usted tiene que descontar $100 de cada p谷rdida.

Ejemplo.

Su autom車vil familiar sufri車 da?os durante una tormenta en el mes de enero. La p谷rdida despu谷s del reembolso del seguro fue $75. Su autom車vil sufri車 da?os en febrero en otra tormenta. Esta vez la p谷rdida que tuvo despu谷s del reembolso del seguro fue $90. Aplique la regla de los $100 a cada p谷rdida por separado. Puesto que ninguna de las dos tormentas ocasion車 una p谷rdida de m芍s de $100, no tiene derecho a hacer una deducci車n por estas tormentas.

M芍s de una persona.

Si dos o m芍s personas (que no sean c車nyuges que presentan una declaraci車n conjunta) tienen p谷rdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicar芍 por separado a cada persona.

Ejemplo.

Vientos huracanados da?aron su casa y los bienes personales de su hu谷sped. Usted tiene que restar $100 de su p谷rdida. Su hu谷sped tiene que restar $100 de su propia p谷rdida.

Contribuyentes casados.

Si usted y su c車nyuge presentan una declaraci車n conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente.

Si usted y su c車nyuge sufren p谷rdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuestos por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su p谷rdida. Esto es aplicable aun cuando ambos sean due?os de los bienes. Si s車lo uno de los c車nyuges es due?o de los bienes, s車lo ese c車nyuge puede deducir la p谷rdida en una declaraci車n separada.

Si la p谷rdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre c車nyuges, cada uno puede calcular su deducci車n s車lo sobre la mitad de la p谷rdida en declaraciones separadas. Ninguno puede calcular la deducci車n sobre la p谷rdida total en una declaraci車n por separado. Cada c車nyuge tiene que descontar $100 de la p谷rdida.

M芍s de un due?o.

Si dos o m芍s personas (aparte de c車nyuges que presentan una declaraci車n conjunta) sufren una p谷rdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una p谷rdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana tiene que aplicar la regla de los $100 por separado.

Regla del 10%

Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de sus p谷rdidas fortuitas federales. Aplique esta regla despu谷s de haber descontado $100 de cada p谷rdida. Para m芍s informaci車n, vea las Instrucciones para el Formulario 4684. Si tiene p谷rdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea m芍s adelante la secci車n titulada 捩谷娶餃勳餃硃s y ganancias.

Ejemplo.

En septiembre, su casa sufri車 da?os a causa de una tormenta tropical que fue declarada como un desastre por el gobierno federal. Su p谷rdida despu谷s del reembolso del seguro fue $2,000. Su ingreso bruto ajustado del a?o en el que sostuvo la p谷rdida es $29,500. Calcule la p谷rdida por hecho fortuito como se indica a continuaci車n:

1.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s del reembolso del seguro	$2,000
2.	Reste $100	100
3.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s de aplicar la regla de los $100	$1,900
4.	Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en ingl谷s)	$2,950
5.	Deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito	$-0-

Usted no tiene una deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito porque su p谷rdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950).

. This is an Image: caution.gif La regla del 10% no aplica a las p谷rdidas calificadas por desastres. Vea 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre, m芍s adelante, para m芍s informaci車n..

M芍s de una p谷rdida.

Si tiene m芍s de una p谷rdida por hecho fortuito o robo durante el a?o tributario, reduzca cada p谷rdida restando su reembolso y descontando $100. Luego, reste del total de las p谷rdidas fortuitas federales el 10% de su ingreso bruto ajustado.

Ejemplo.

En marzo, su autom車vil sufri車 da?os durante una inundaci車n que fue declarada como un desastre por el gobierno federal. No ten赤a seguro contra accidentes y por lo tanto no recibi車 reembolso del seguro. La p谷rdida que tuvo de su autom車vil fue $1,800. En noviembre, otra inundaci車n, la cual tambi谷n fue declarada como un desastre por el gobierno federal, provoc車 da?os en el s車tano de su casa y destruy車 completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros art赤culos que guardaba all赤. Su p谷rdida de los art赤culos del s車tano despu谷s del reembolso de su asegurador fue $2,100. Su ingreso bruto ajustado para el a?o en el que ocurrieron las inundaciones es $25,000. Calcule su deducci車n de p谷rdidas por hechos fortuitos de la siguiente manera:

		博梗堯赤釵喝梭棗	釦車喧硃紳棗
1.	捩谷娶餃勳餃硃	$1,800	$2,100
2.	Reste $100 por incidente	100	100
3.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s de aplicar la regla de los $100	$1,700	$2,000
4.	Total de la p谷rdida		$3,700
5.	Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado		2,500
6.	Deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito		$1,200

Contribuyentes casados.

Si usted y su c車nyuge presentan una declaraci車n conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. No importa si ustedes son due?os conjuntamente o por separado de los bienes.

Si presentan la declaraci車n por separado, la regla del 10% ser芍 aplicable para cada declaraci車n en la que se declara una p谷rdida.

M芍s de un due?o.

Si dos o m芍s personas (que no sean c車nyuges que presentan una declaraci車n conjunta) tienen una p谷rdida de bienes de los cuales son propietarios conjuntamente, se aplicar芍 para cada uno por separado la regla del 10%.

捩谷娶餃勳餃硃s y ganancias.

Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que p谷rdidas de sus bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de p谷rdidas. Realice esto despu谷s de descontar los reembolsos y los $100 de cada p谷rdida, pero antes de descontar de las p谷rdidas fortuitas federales el 10% de su ingreso bruto ajustado.

. This is an Image: caution.gif Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Vea m芍s adelante la secci車n titulada Aplazamiento de la Declaraci車n de una Ganancia..

捩谷娶餃勳餃硃s mayores que las ganancias.

Si las p谷rdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las p谷rdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. El resto, si lo hubiera, ser芍 la p谷rdida deducible de los bienes de uso personal.

Si tiene p谷rdidas no atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea Line 14 (L赤nea 14) en las Instrucciones para el Formulario 4684, ya que 谷stas s車lo se pueden utilizar para reducir las ganancias.

Si tiene p谷rdidas calificadas por desastres, vea Line 15 (L赤nea 15) en las Instrucciones para el Formulario 4684 para m芍s informaci車n.

Ejemplo.

Su p谷rdida por robo despu谷s de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. Su ganancia por hechos fortuitos es $700. Como su p谷rdida por robo no es atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, s車lo puede utilizar $700 de su p谷rdida por robo para reducir la ganancia por hecho fortuito de $700.

Ganancias mayores que las p谷rdidas.

Si las ganancias reconocidas son mayores que las p谷rdidas, reste las p谷rdidas de las ganancias. La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Si tiene p谷rdidas no atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea Line 14 (L赤nea 14) en las Instrucciones para el Formulario 4684.

Ejemplo.

Su p谷rdida por robo es $600, despu谷s de restar los reembolsos y los $100 de dicha p谷rdida. Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. Puesto que su ganancia es mayor que su p谷rdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 ? $600) en el Anexo D (Formulario 1040).

Informaci車n adicional.

Para m芍s informaci車n sobre c車mo calcular las ganancias reconocidas, vea m芍s adelante la secci車n titulada C車mo Calcular una Ganancia.

C車mo Calcular la Deducci車n

Por lo general, primero tiene que calcular la p谷rdida por separado para cada art赤culo robado, da?ado o destruido. No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal.

Bienes inmuebles.

Para calcular una p谷rdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, 芍rboles ornamentales y el terreno con 芍reas mejoradas) se consideran en conjunto.

Ejemplo 1.

En junio, un tornado destruy車 su casa de campo a la orilla del lago, la cual hace varios a?os le cost車 $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). (El terreno no result車 da?ado). ?sta fue su 迆nica p谷rdida por hecho fortuito o robo en todo el a?o. El valor justo de mercado de la propiedad justo antes del tornado era $180,000 ($145,000 por la casa de campo y $35,000 por el terreno). El valor justo de mercado inmediatamente despu谷s del tornado era $35,000 (valor del terreno). Usted recuper車 $130,000 de la compa?赤a de seguros. Su ingreso bruto ajustado para el a?o en que tuvo lugar el tornado es $80,000. Su deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito es $6,700, calculada de la siguiente manera:

1.	Base ajustada de toda la propiedad (costo en este ejemplo)	$144,800
2.	Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del tornado	$180,000
3.	Valor justo de mercado de toda la propiedad despu谷s del tornado	35,000
4.	Disminuci車n del valor justo de mercado de toda la propiedad (梭赤紳梗硃 2 menos l赤nea 3)	$145,000
5.	捩谷娶餃勳餃硃 (cantidad menor entre las l赤neas 1 y 4)	$144,800
6.	Reste la cantidad del seguro	130,000
7.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s del reembolso	$14,800
8.	Reste $100	100
9.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s de aplicar la regla de los $100	$14,700
10.	Reste el 10% de $80,000 de ingreso bruto ajustado	8,000
11.	Deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito	$6,700

Ejemplo 2.

Usted compr車 su vivienda hace algunos a?os. Usted pag車 $150,000 ($10,000 por el terreno y $140,000 por la vivienda). Tambi谷n gast車 $2,000 adicionales en jardines. Este a?o, un hurac芍n destruy車 su vivienda. El hurac芍n tambi谷n ocasion車 da?os a los arbustos y 芍rboles del patio. El hurac芍n fue la 迆nica p谷rdida por hecho fortuito o robo que tuvo este a?o. Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $175,000 antes del hurac芍n, pero s車lo en $50,000 despu谷s de 谷ste. Poco tiempo despu谷s del hurac芍n, la compa?赤a de seguros le pag車 $95,000 por la p谷rdida. Su ingreso bruto ajustado para este a?o es $70,000. Calcule la deducci車n de su p谷rdida por hecho fortuito de la siguiente forma:

1.	Base ajustada de toda la propiedad (costo del terreno, edificio y jardines)	$152,000
2.	Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del hurac芍n	$175,000
3.	Valor justo de mercado de toda la propiedad despu谷s del hurac芍n	50,000
4.	Disminuci車n del valor justo de mercado de toda la propiedad (梭赤紳梗硃 2 menos l赤nea 3)	$125,000
5.	捩谷娶餃勳餃硃 (cantidad menor entre las l赤neas 1 y 4)	$125,000
6.	Reste la cantidad del seguro	95,000
7.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s del reembolso	$30,000
8.	Reste $100	100
9.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s de aplicar la regla de los $100	$29,900
10.	Reste el 10% de $70,000 de ingreso bruto ajustado	7,000
11.	Deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito	$22,900

Bienes muebles.

Los bienes muebles son aqu谷llos que no sean bienes inmuebles. Si sus bienes muebles han sido robados o da?ados o destruidos debido a un hecho fortuito, tiene que calcular su p谷rdida independientemente para cada art赤culo de su propiedad. Luego, sume estas cantidades para obtener la p谷rdida total. Reste de la p谷rdida total $100 y el 10% de su ingreso bruto ajustado para determinar la deducci車n de su p谷rdida.

Ejemplo 1.

En agosto, una tormenta destruy車 su barco, el cual le cost車 $18,500. La tormenta fue declarada como un desastre por el gobierno federal. ?sta fue su 迆nica p谷rdida por hecho fortuito o robo durante todo el a?o. El valor justo de mercado inmediatamente antes de la tormenta era $17,000. Usted no ten赤a seguro, pero pudo salvar el motor del barco y venderlo por $200. Su ingreso bruto ajustado del a?o en que ocurri車 el hecho fortuito es $70,000.

Aunque vendi車 el motor por separado, es parte del barco y no un bien individual. Calcule la p谷rdida por hecho fortuito de la siguiente manera:

1.	Base ajustada (costo en este ejemplo)	$18,500
2.	Valor justo de mercado antes de la tormenta	$17,000
3.	Valor justo de mercado despu谷s de la tormenta	200
4.	Disminuci車n del valor justo de mercado (梭赤紳梗硃 2 menos l赤nea 3)	$16,800
5.	捩谷娶餃勳餃硃 (cantidad menor entre las l赤neas 1 y 4)	$16,800
6.	Reste la cantidad del seguro	-0-
7.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s del reembolso	$16,800
8.	Reste $100	100
9.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s de aplicar la regla de los $100	$16,700
10.	Reste el 10% de $70,000 de ingreso bruto ajustado	7,000
11.	Deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito	$9,700

Ejemplo 2.

En junio, sufri車 un accidente automovil赤stico que destruy車 totalmente su veh赤culo personal y su reloj de bolsillo, el cual era una antig邦edad. Hab赤a comprado el autom車vil por $30,000. El valor justo de mercado del veh赤culo antes del accidente era $17,500. Su valor justo de mercado inmediatamente despu谷s del accidente era $180 (valor de desecho). Su compa?赤a de seguros le reembols車 $16,000.

El reloj no estaba asegurado. Lo compr車 por $250. Su valor justo de mercado antes del accidente era $500. En el mismo a?o, usted tambi谷n tuvo una ganancia de $2,000 por hecho fortuito y una p谷rdida distinta de $5,000 por hecho fortuito atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Su ingreso bruto ajustado del a?o es $97,000. Su deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito es cero, seg迆n el c芍lculo que se encuentra a continuaci車n:

		博梗堯赤釵喝梭棗	Reloj
1.	Base ajustada (costo)	$30,000	$250
2.	Valor justo de mercado antes del accidente	$17,500	$500
3.	Valor justo de mercado despu谷s del accidente	180	-0-
4.	Disminuci車n del valor justo de mercado (梭赤紳梗硃 2 menos l赤nea 3)	$17,320	$500
5.	捩谷娶餃勳餃硃 (cantidad menor entre las l赤neas 1 y 4)	$17,320	$250
6.	Reste la cantidad del seguro	16,000	-0-
7.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s del reembolso	$1,320	$250
8.	Total de la p谷rdida		$1,570
9.	Reste $100		100
10.	捩谷娶餃勳餃硃 no atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal despu谷s de aplicar la regla de los $100		$1,470
11.	Ganancia por hecho fortuito		$2,000
12.	捩谷娶餃勳餃硃 por hecho fortuito no atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal		1,470
13.	Excedente de la ganancia despu谷s de haberla reducido con la p谷rdida por hecho fortuito no atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal (梭赤紳梗硃 11 menos l赤nea 12; si es cero o menos, anote ※-0-§)		$530
14.	捩谷娶餃勳餃硃 por hecho fortuito atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal		$5,000
15.	Reste $100		100
16.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s de aplicar la regla de los $100		$4,900
17.	Reste la ganancia excedente (梭赤紳梗硃 13)		530
18.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s de restar la ganancia		$4,370
19.	Reste el 10% de $97,000 de ingreso bruto ajustado		9,700
20.	Deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal		$-0-

Bienes inmuebles y bienes muebles.

Cuando un hecho fortuito incluye bienes inmuebles y bienes muebles, tiene que calcular la p谷rdida por separado para cada tipo de propiedad. No obstante, se aplica una reducci車n 迆nica de $100 al total de la p谷rdida. Luego, se aplica la regla del 10% para calcular la deducci車n de la p谷rdida por hecho fortuito.

Ejemplo.

En julio, un hurac芍n ocasion車 da?os a su vivienda, la cual le cost車 $164,000, incluido el terreno. El hurac芍n fue declarado como un desastre por el gobierno federal. El valor justo de mercado de la propiedad (terreno y edificio) inmediatamente antes de la tormenta era $170,000 y su valor justo de mercado inmediatamente despu谷s era $100,000. Su mobiliario tambi谷n sufri車 da?os. Usted calcul車 la p谷rdida por separado para cada art赤culo de la vivienda da?ado y obtuvo como resultado una p谷rdida total de $600.

Recibi車 $50,000 de la compa?赤a de seguros por los da?os ocasionados a su vivienda, pero el mobiliario no estaba asegurado. Su ingreso bruto ajustado para el a?o en que el hurac芍n ocurri車 es $65,000. Calcule la deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito por el hurac芍n de la siguiente manera:

1.	Base ajustada de bienes inmuebles (costo en este ejemplo)	$164,000
2.	Valor justo de mercado de los bienes inmuebles antes del hurac芍n	$170,000
3.	Valor justo de mercado de los bienes inmuebles despu谷s del hurac芍n	100,000
4.	Disminuci車n del valor justo de mercado de los bienes inmuebles (梭赤紳梗硃 2 menos l赤nea 3)	$70,000
5.	捩谷娶餃勳餃硃 de bienes inmuebles (cantidad menor entre las l赤neas 1 y 4)	$70,000
6.	Reste la cantidad del seguro	50,000
7.	捩谷娶餃勳餃硃 de bienes inmuebles despu谷s del reembolso	$20,000
8.	捩谷娶餃勳餃硃 de mobiliario	$600
9.	Reste la cantidad del seguro	-0-
10.	捩谷娶餃勳餃硃 de mobiliario despu谷s del reembolso	$600
11.	捩谷娶餃勳餃硃 total (sume las l赤neas 7 y 10)	$20,600
12.	Reste $100	100
13.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s de aplicar la regla de los $100	$20,500
14.	Reste el 10% de $65,000 de ingreso bruto ajustado	6,500
15.	Deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito	$14,000

Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales.

Cuando la propiedad se utiliza en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generaci車n de ingresos, es necesario calcular por separado la deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito o robo para la parte de uso personal y la parte con fines comerciales o de generaci車n de ingresos. Es necesario calcular ambas por separado, puesto que las p谷rdidas atribuidas a estos dos usos se calculan de manera distinta. Al calcular cada p谷rdida, asigne entre el uso comercial y personal de la propiedad el costo o base total, el valor justo de mercado antes y despu谷s de la p谷rdida por hecho fortuito o robo, y la cantidad que cubra el seguro u otros reembolsos. Las reglas de los $100 y del 10% son aplicables 迆nicamente a la p谷rdida incurrida por hecho fortuito o robo en la parte para uso personal de la propiedad.

Ejemplo.

Usted es due?o de un edificio que construy車 en terreno alquilado. Usa la mitad del edificio para su empresa y vive en la otra mitad. El costo del edificio fue $400,000. No hizo mejoras ni ampliaciones.

En marzo, una inundaci車n da?車 el edificio completo. La inundaci車n fue declarada como un desastre por el gobierno federal. El valor justo de mercado del edificio era $380,000 inmediatamente antes de la inundaci車n y $320,000 despu谷s de 谷sta. Su compa?赤a de seguros le reembols車 $40,000 para cubrir el da?o causado por la inundaci車n. Antes de la inundaci車n, la depreciaci車n de la parte del edificio usada para fines comerciales era $24,000. Su ingreso bruto ajustado para el a?o en que tuvo lugar la inundaci車n es $125,000.

Usted tiene una p谷rdida comercial por hecho fortuito deducible de $10,000. No tiene p谷rdida personal por hecho fortuito deducible debido a la regla del 10%. Calcule su p谷rdida de la siguiente manera:

		Parte	Parte
		Comercial	Personal
1.	Costo (total $400,000)	$200,000	$200,000
2.	Reste la cantidad de la depreciaci車n	24,000	-0-
3.	Base ajustada	$176,000	$200,000
4.	Valor justo de mercado antes de la inundaci車n (total $380,000)	$190,000	$190,000
5.	Valor justo de mercado despu谷s de la inundaci車n (total $320,000)	160,000	160,000
6.	Disminuci車n del valor justo de mercado (梭赤紳梗硃 4 menos l赤nea 5)	$30,000	$30,000
7.	捩谷娶餃勳餃硃 (cantidad menor entre las l赤neas 3 y 6)	$30,000	$30,000
8.	Reste la cantidad del seguro	20,000	20,000
9.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s del reembolso	$10,000	$10,000
10.	Reste $100 de bienes de uso personal	-0-	100
11.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s de aplicar la regla de los $100	$10,000	$9,900
12.	Reste el 10% de $125,000 de ingreso bruto ajustado en bienes de uso personal	-0-	12,500
13.	捩谷娶餃勳餃硃 comercial deducible	$10,000
14.	捩谷娶餃勳餃硃 personal deducible		$-0-

C車mo Calcular una Ganancia

Si recibe un pago del seguro u otro reembolso superior al total de la base ajustada en la propiedad que fue destruida, da?ada o robada, usted tiene ganancia por hecho fortuito o robo. El total de su ganancia se calcula de la siguiente forma:

La cantidad que recibe (tratada a continuaci車n), menos
La base ajustada en la propiedad al momento de ocurrir el hecho fortuito o robo. Para obtener m芍s informaci車n, vea la secci車n Base Ajustada, anteriormente.

Aun si la disminuci車n del valor justo de mercado de su propiedad es menor que la base ajustada de 谷sta, utilice su base ajustada para calcular la ganancia.

Cantidad que recibe.

La cantidad que recibe incluye toda cantidad de dinero m芍s el valor de toda propiedad que reciba, menos todo gasto en el que incurra al obtener dicho reembolso. Tambi谷n incluye todo reembolso usado para pagar el saldo total de una hipoteca o gravamen impuesto sobre la propiedad da?ada, destruida o robada.

Ejemplo.

Un hurac芍n destruy車 su residencia personal y la compa?赤a de seguros le adjudic車 $145,000. Usted recibi車 $140,000 en efectivo. Los $5,000 restantes fueron pagados directamente al portador de una hipoteca sobre la propiedad. La cantidad que recibi車 incluye el reembolso de $5,000 pagados por la hipoteca.

Destrucci車n de la vivienda principal.

Si obtiene una ganancia debido a que su vivienda principal fue destruida, por lo general, puede excluir la ganancia de sus ingresos como si la hubiera vendido o intercambiado. Podr赤a excluir hasta $250,000 de la ganancia (hasta $500,000 si es casado que presenta una declaraci車n conjunta). Para excluir una ganancia, generalmente tiene que haber sido due?o de la vivienda y vivido en ella como su vivienda principal por lo menos 2 a?os dentro del per赤odo de 5 a?os que termina en la fecha en que 谷sta fue destruida. Vea la 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 523 para m芍s informaci車n sobre esta exclusi車n. Si su ganancia es mayor que la cantidad que puede excluir, pero compra bienes de reposici車n, podr赤a aplazar la declaraci車n de dichas ganancias en exceso. Vea m芍s adelante la secci車n titulada Aplazamiento de la Declaraci車n de una Ganancia.

Declaraci車n de una ganancia.

Por lo general, tiene que declarar la ganancia como ingresos en el a?o en que recibe el reembolso. Sin embargo, no tendr芍 que declarar su ganancia si cumple ciertos requisitos y decide aplazar la declaraci車n de su ganancia de acuerdo con las reglas que se explican a continuaci車n en la secci車n Aplazamiento de la Declaraci車n de una Ganancia.

Para obtener m芍s informaci車n sobre c車mo declarar una ganancia, vea m芍s adelante la secci車n titulada C車mo Declarar 捩谷娶餃勳餃硃s y Ganancias.

. This is an Image: caution.gif Si obtiene ganancias por hecho fortuito o robo sobre bienes de uso personal y ha decidido aplazar la declaraci車n de dicha ganancia (como se explica a continuaci車n) y tiene adem芍s otra p谷rdida por hecho fortuito o robo de bienes de uso personal, no tenga en cuenta las ganancias que va a aplazar cuando calcule la deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito o robo. Vea Regla del 10% en la secci車n L赤mites de la Deducci車n, anteriormente. .

Aplazamiento de la Declaraci車n de una Ganancia

No declare una ganancia si recibe como reembolso propiedad similar a la propiedad destruida o robada o relacionada con ella en cuanto al servicio o uso que ofrece. La base en la nueva propiedad, por lo general, es igual a la base ajustada de la propiedad que repone.

Com迆nmente tiene que declarar la ganancia sobre la propiedad robada o destruida si recibe dinero o una propiedad de otro tipo como reembolso. Sin embargo, puede optar por aplazar la declaraci車n de dicha ganancia si compra propiedad similar a la propiedad robada o destruida o relacionada con ella en cuanto al servicio o uso que ofrece, dentro de determinado plazo de reposici車n, descrito m芍s adelante. Asimismo, puede aplazar la declaraci車n de dicha ganancia si compra una participaci車n mayoritaria (por lo menos el 80%) en una sociedad an車nima que posee propiedad similar a la propiedad o relacionada con ella en cuanto al servicio o uso que ofrece. Vea m芍s adelante la secci車n titulada Participaci車n mayoritaria en una sociedad an車nima.

Si tiene una ganancia sobre la propiedad da?ada, puede aplazar la declaraci車n de la ganancia si gasta el reembolso que reciba en restaurar la propiedad.

Para aplazar la declaraci車n de la ganancia total, el costo de la propiedad de reposici車n tiene que ser por lo menos equivalente al reembolso que reciba. Asimismo, si el costo de la propiedad de reposici車n es menor que la cantidad del reembolso, tiene que incluir la ganancia en sus ingresos hasta la cantidad equivalente al reembolso que no se gast車.

Ejemplo.

Usted compr車 una casa de campo con vista al mar para uso personal en 1970 por un costo de $18,000. No le hizo mejoras ni ampliaciones. En enero, cuando una tormenta destruy車 esta casa de campo, su valor era de $250,000. En marzo, recibi車 $146,000 de la compa?赤a de seguros. Por lo tanto, tuvo una ganancia de $128,000 ($146,000 ? $18,000).

Para reconstruir su casa de campo, gast車 $144,000. Debido a que esta cantidad es menor que lo obtenido del seguro, tiene que incluir los $2,000 restantes ($146,000 ? $144,000) en sus ingresos.

Compra de bienes de reposici車n de una entidad af赤n.

No puede aplazar la declaraci車n de una ganancia derivada de un hecho fortuito o robo si compra bienes de reposici車n de una entidad af赤n (explicado m芍s adelante). Esta regla es aplicable a los siguientes tipos de contribuyentes:

Sociedades an車nimas de tipo C (C corporations, en ingl谷s).
Sociedades colectivas en las cuales m芍s del 50% del capital o intereses de las ganancias (utilidades) pertenecen a sociedades an車nimas de tipo C.
Todas las dem芍s (incluidas personas f赤sicas, sociedades colectivas (no mencionadas en la condici車n (2)) y sociedades an車nimas de tipo S (S corporations, en ingl谷s)), si la ganancia total realizada en ese a?o tributario de todos los bienes destruidos o robados de los cuales se obtuvieron ganancias realizadas asciende a m芍s de $100,000.

En el caso de hechos fortuitos y robos descritos en la condici車n (3), anteriormente, las ganancias no pueden compensarse con p谷rdidas al determinar si la ganancia total sobrepasa los $100,000. Si una sociedad colectiva es la propietaria de los bienes, entonces se aplicar芍 el l赤mite de $100,000 a la sociedad colectiva y a cada socio. Si los bienes pertenecen a una sociedad an車nima de tipo S, se aplicar芍 el l赤mite de $100,000 a dicha sociedad an車nima y a cada uno de sus accionistas.

楚單釵梗梯釵勳車紳.

Esta regla no se aplica si la entidad af赤n adquiri車 los bienes de una entidad no af赤n dentro del plazo permitido de reposici車n de bienes destruidos o robados.

Entidades afines.

Conforme a esta regla, las entidades afines incluyen, por ejemplo, un padre o una madre y un hijo, un hermano y una hermana, una sociedad an車nima y una persona que sea due?a de m芍s del 50% de sus acciones en circulaci車n y dos sociedades colectivas en las cuales las mismas sociedades an車nimas de tipo C son due?as de m芍s del 50% del capital o intereses de las ganancias (utilidades). Para m芍s informaci車n sobre entidades afines, vea Nondeductible Loss (捩谷娶餃勳餃硃 no deducible) bajo la secci車n Sales and Exchanges Between Related Persons (Ventas e intercambios entre entidades afines) en el cap赤tulo 2 de la 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 544.

Fallecimiento de un contribuyente.

Si un contribuyente fallece despu谷s de obtener una ganancia pero antes de comprar bienes de reposici車n, la ganancia tiene que ser declarada para el a?o en que el difunto realiz車 la ganancia. El albacea o la persona con derechos de sucesi車n a dichos fondos derivados del hecho fortuito o robo no puede aplazar la declaraci車n de esa ganancia mediante la compra de bienes de reposici車n.

Bienes de Reposici車n

Tiene que comprar bienes de reposici車n para el fin espec赤fico de reponer los bienes destruidos o robados. Los bienes que adquiera como regalo o herencia no satisfacen las condiciones en este caso.

No es necesario que utilice los mismos fondos que reciba como reembolso de sus bienes previos para adquirir los bienes de reposici車n. Aun si gasta el dinero que reciba del seguro en otras cosas y luego pide un pr谷stamo para comprar bienes de reposici車n, puede aplazar la declaraci車n de la ganancia si cumple los dem芍s requisitos.

Pago adelantado.

Si le paga a un contratista por adelantado para que reponga sus bienes destruidos o robados, los bienes de reposici車n no se consideran comprados a menos que los bienes est谷n completados antes de finalizar el plazo de reposici車n. Vea Plazo de Reposici車n, m芍s adelante.

Bienes similares o relacionados en cuanto al servicio o uso.

Los bienes de reposici車n tienen que ser similares a, o relacionados con, los bienes que reponen en cuanto al servicio o uso que ofrecen.

捩谷娶餃勳餃硃 de madera en pie.

La madera en pie (no el terreno) comprada con las ganancias (utilidades) recibidas de la venta de madera ca赤da por un hecho fortuito (como fuertes vientos, terremotos o erupciones volc芍nicas) satisface las condiciones para considerarse bien de reposici車n. Si compr車 la madera en pie dentro del plazo de reposici車n estipulado, puede aplazar la declaraci車n de esa ganancia.

Usuario-due?o.

Si es un usuario-due?o, la expresi車n ※similar o relacionado en cuanto al servicio o uso que ofrece§ significa que los bienes de reposici車n tienen que funcionar de la misma manera que la propiedad que reponen.

Ejemplo.

Su vivienda fue destruida en un incendio y usted invirti車 las ganancias (utilidades) obtenidas del seguro en un almac谷n de abarrotes. El bien de reposici車n no es ※similar o relacionado en cuanto al servicio o uso que ofrece§ a la propiedad destruida. Para ser similar o relacionado en cuanto al servicio o uso, tiene que utilizar ese bien de reposici車n tambi谷n como su vivienda.

Vivienda principal en zona de desastre.

Existen reglas especiales que se aplican a propiedad de reposici車n en relaci車n a da?os o destrucci車n de su vivienda principal (o su contenido) si es que 谷sta se encuentra en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Para m芍s informaci車n, vea Ganancias Realizadas de Viviendas en Zonas de Desastre, m芍s adelante.

Inversionista-due?o.

Si es inversionista-due?o, la expresi車n ※similar o relacionado en cuanto al servicio o uso que ofrece§ significa que, para usted, los bienes de reposici車n tienen que guardar una relaci車n similar en cuanto a los servicios o usos que ofrecen con relaci車n a la propiedad que repone. Puede determinar esto contestando los puntos que siguen a continuaci車n:

Si los bienes le ofrecen un servicio similar.
La naturaleza de los riesgos de negocio con respecto a los bienes.
Lo que los bienes exigen de usted en cuanto a administraci車n, servicio y relaci車n con los arrendatarios.

Ejemplo.

Usted era due?o de tierras y de un edificio que alquil車 a una empresa manufacturera. El edificio result車 destruido por un tornado. Durante el plazo de reposici車n, usted construy車 un edificio nuevo. Usted alquil車 el edificio nuevo como bodega de abarrotes al por mayor. Debido a que la propiedad de reposici車n tambi谷n es propiedad de alquiler, las dos propiedades se considerar芍n similares o relacionadas en cuanto a servicio o uso si ambas tienen las siguientes similitudes:

Sus actividades de administraci車n.
La cantidad y el tipo de servicios que usted les proporciona a los arrendatarios.
La naturaleza de sus riesgos de negocio con respecto a los bienes.

Bienes comerciales o de generaci車n de ingresos ubicados en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal.

Si el negocio o bienes de generaci車n de ingresos destruido estaba ubicado en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, todo bien de reposici車n tangible que adquiera para usar en alg迆n negocio se trata como similar o relacionado en cuanto a los servicios o uso que ofrece con relaci車n a los bienes destruidos. Los bienes de reposici車n no tienen que estar en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Para m芍s informaci車n, vea m芍s adelante la secci車n titulada 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre.

Participaci車n mayoritaria en una sociedad an車nima.

Puede reponer sus bienes adquiriendo una participaci車n mayoritaria en una sociedad an車nima que sea due?a de bienes similares o relacionados en cuanto al servicio y uso que ofrecen con relaci車n a sus propios bienes da?ados, destruidos o robados. Puede aplazar la declaraci車n de la ganancia total si el costo de las acciones que le dan una participaci車n mayoritaria es por lo menos equivalente a la cantidad recibida (reembolsada) por su propiedad. Posee participaci車n mayoritaria si es due?o de acciones que tienen por lo menos un 80% de la combinaci車n de todos los votos para todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% del n迆mero total de cualquier otro tipo de acciones.

Ajuste a la base de los bienes de una sociedad an車nima.

La base de los bienes de la sociedad an車nima en el momento en que usted adquiera la participaci車n mayoritaria tiene que reducirse por la cantidad de la ganancia aplazada, si la hay. No se requiere que reduzca la base ajustada de los bienes de la sociedad an車nima por debajo de su base ajustada en las acciones de la sociedad an車nima (determinada despu谷s de restar la cantidad de la ganancia aplazada).

Asigne esta reducci車n a las siguientes clases de bienes en el orden en el que aparecen a continuaci車n:

Bienes que sean similares a los bienes destruidos o robados o que est谷n relacionados con los mismos en cuanto al servicio o uso que ofrecen.
Bienes depreciables no reducidos en el punto (1) anterior.
Todos los dem芍s bienes.

Si dos o m芍s bienes caen en la misma categor赤a, asigne la reducci車n a cada bien en proporci車n con las bases ajustadas de todos los bienes de esa categor赤a. Ning迆n bien puede tener una base reducida que sea menos de cero.

Vivienda principal repuesta.

Si la ganancia del reembolso que reciba debido a la destrucci車n de su vivienda principal es mayor que la cantidad que puede excluir de sus ingresos (vea el tema anterior Destrucci車n de la vivienda principal en la secci車n C車mo Calcular una Ganancia), puede postergar la declaraci車n de toda ganancia en exceso, comprando un bien de reposici車n que sea similar o est谷 relacionado en cuanto a servicio o uso. Para aplazar la declaraci車n de toda la ganancia adicional, el bien de reposici車n tiene que costar por lo menos tanto como la cantidad que usted recibe, debido a la destrucci車n, menos la ganancia excluida.

Adem芍s, si aplaza la declaraci車n de alguna parte de la ganancia conforme a estas reglas, se considera que usted ha sido due?o y que ha usado el bien de reposici車n como vivienda principal por el per赤odo en que fue propietario y us車 el bien destruido como su vivienda principal.

Base de los bienes de reposici車n.

Tiene que reducir la base de los bienes de reposici車n (el costo) rest芍ndole la cantidad de la ganancia aplazada. De esta forma, se aplaza el impuesto sobre la ganancia hasta que usted enajene el bien de reposici車n.

Ejemplo.

Un incendio destruy車 su vivienda de alquiler en la cual nunca ha vivido. La compa?赤a de seguros le reembols車 $67,000 por la propiedad, la cual ten赤a una base ajustada de $62,000. Su ganancia fue $5,000 del hecho fortuito. Si construye otra vivienda de alquiler por $110,000 dentro del plazo de reposici車n, puede aplazar la declaraci車n de la ganancia. Habr芍 reinvertido todo su reembolso (incluida la ganancia total) en la nueva vivienda de alquiler. La base para la nueva vivienda de alquiler ser芍 $105,000 ($110,000 de costo ? $5,000 de ganancia aplazada).

Plazo de Reposici車n

Para aplazar la declaraci車n de la ganancia, tiene que comprar bienes de reposici車n dentro de un plazo espec赤fico. Esto se denomina plazo de reposici車n.

El plazo de reposici車n comienza en la fecha en que los bienes fueron da?ados, destruidos o robados.

El plazo de reposici車n por lo general termina 2 a?os despu谷s del cierre del primer a?o tributario en el cual se obtuviera alguna parte de la ganancia realizada.

Ejemplo.

Usted es un contribuyente seg迆n el a?o natural. Mientras estaba de vacaciones, le robaron un valioso mueble antiguo de su casa, el cual tiene un costo de $2,200. Usted se dio cuenta del robo cuando regres車 a casa el 7 de julio de 2024. Su compa?赤a de seguros investig車 el robo y no le adjudic車 su reclamaci車n hasta el 22 de enero de 2025, cuando finalmente le pagaron $3,000. Usted no realiza una ganancia del reembolso por el robo hasta el a?o 2025, de modo que tiene hasta el 31 de diciembre de 2027 para reponer los bienes.

Vivienda principal en zona de desastre.

Para su vivienda principal (o su contenido), si se encuentra en una zona declarada zona de desastre por el gobierno federal, el plazo de reposici車n generalmente concluye 4 a?os despu谷s del cierre del primer a?o tributario en el cual se realiz車 una ganancia. Vea m芍s adelante 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre.

Ejemplo.

Usted es un contribuyente seg迆n el a?o natural. Un hurac芍n destruy車 su vivienda en septiembre de 2024. En diciembre de 2024, el seguro le pag車 $3,000 m芍s que la base ajustada de su vivienda. La zona en la cual su vivienda est芍 ubicada no es una zona declarada zona de desastre por el gobierno federal. Usted primero realiz車 una ganancia del reembolso por el hecho fortuito en 2024, de modo que tiene hasta el 31 de diciembre de 2026 para reponer la propiedad. Si su vivienda hubiera estado en una zona declarada zona de desastre por el gobierno federal, habr赤a tenido hasta el 31 de diciembre de 2028 para reponer la propiedad.

. This is an Image: caution.gif El plazo de reposici車n puede variar debido a otras situaciones. Para informaci車n sobre el plazo de reposici車n despu谷s de una expropiaci車n forzosa de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el cap赤tulo 1 de la 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 544. Para informaci車n sobre el plazo de reposici車n despu谷s de la venta o intercambio de ganado debido a condiciones climatol車gicas, vea el cap赤tulo 11 de la 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 225..

捩娶車娶娶棗眶硃.

Puede solicitar una pr車rroga del plazo de reposici車n. Debe presentar la solicitud antes de que caduque el plazo de reposici車n. Por lo com迆n, las solicitudes de pr車rrogas no se realizan ni se otorgan hasta cerca del final del plazo de reposici車n o la pr車rroga de 谷ste.

Sobre la pr車rroga.

Las pr車rrogas por lo general se limitan a un plazo no superior a 1 a?o. Un valor alto de mercado o la escasez de la propiedad de reposici車n no son causas suficientes para otorgarle una pr車rroga. Si su bien de reposici車n est芍 siendo construido y puede demostrar claramente que la construcci車n no se podr芍 completar dentro de ese plazo, es posible que se le otorgue una pr車rroga.

C車mo hacer su solicitud.

Env赤e su solicitud escrita para la pr車rroga del plazo de reposici車n por fax al 877- 477- 9193 o env赤e su solicitud por correo al Internal Revenue Service, 985 Michigan Ave., Stop 16, Detroit, MI 48226. El env赤o debe incluir una cubierta con la siguiente informaci車n.

Fecha.
Su nombre, titulo, n迆mero de tel谷fono y direcci車n.
Attention: SB/SE Field Examination Area Director (Atenci車n: SB/SE Director del 芍rea de revisi車n de campo) [Su Estado].
Subject: 1033 Extension Request for Replacement Period of Involuntarily Converted Property (Asunto: 1033 Solicitud de pr車rroga para el per赤odo de reposici車n por el per赤odo de reposici車n por conversiones involuntarias de propiedades).
N迆mero de p芍ginas enviadas por fax (incluida la cubierta).

Qu谷 incluir en su solicitud.

Su solicitud debe tener todos los detalles que describan el por qu谷 usted necesita una pr車rroga. Incluya:

El nombre, la direcci車n y el n迆mero de identificaci車n del contribuyente,
Una descripci車n detallada de la propiedad convertida,
Fecha de la conversi車n de la propiedad,
Base ajustada de la propiedad convertida,
Fecha(s) y cantidad(es) de los pagos recibidos,
Copia de la declaraci車n con la conversi車n involuntaria de la propiedad con una ganancia y el diferimiento relacionado a la ganancia y
Una descripci車n de las acciones tomadas para reemplazar la propiedad.

C車mo presentar despu谷s del per赤odo de reposici車n.

Puede presentar una solicitud dentro de un plazo razonable despu谷s de haberse vencido el plazo de reposici車n si tiene un buen motivo de por qu谷 se retras車. Es posible que obtenga una pr車rroga si puede demostrar que existe causa razonable para no haber realizado la reposici車n dentro del plazo de reposici車n.

Tabla 3. Cu芍ndo Deducir una 捩谷娶餃勳餃硃 por Hecho Fortuito o Robo

SI tiene una p谷rdida...^*		ENTONCES ded迆zcala en el...
causada por un hecho fortuito ^*		a?o en que ocurri車 la p谷rdida.
en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal		a?o del desastre o el a?o inmediatamente anterior al a?o del desastre.
causada por un robo		a?o en que el robo fue descubierto.
en un 餃梗梯車莽勳喧棗 considerado un hecho fortuito*		a?o en que se puede llegar a un c芍lculo aproximado razonable.
* Las p谷rdidas por hecho fortuito o robo de propiedad de uso personal que sostiene un individuo son deducibles s車lo si son atribuibles a un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Una excepci車n a la regla aplica si usted tiene ganancias fortuitas de propiedad de uso personal.

Ganancias Realizadas de Viviendas en Zonas de Desastre

Las siguientes reglas aplican si su vivienda principal est芍 localizada en una zona que el Presidente de los Estados Unidos ha determinado que cumple los requisitos para recibir ayuda federal como resultado de un desastre y la vivienda o cualesquiera de los contenidos de 谷sta fueron da?ados o destruidos como resultado del desastre. Estas reglas tambi谷n aplican a arrendatarios que reciben pagos del seguro por propiedad da?ada o destruida en una vivienda arrendada que es la vivienda principal del arrendatario.

No se reconoce ganancia sobre pagos del seguro recibidos por unscheduled personal property (t谷rmino en ingl谷s que se refiere a bienes muebles asegurados no desglosados espec赤ficamente en la p車liza) que eran parte del contenido de la vivienda.
Cualquier otro pago que se reciba del seguro por la vivienda o su contenido es tratado como recibido por un solo art赤culo de propiedad y cualquier bien de reposici車n comprado que sea similar o relacionado en cuanto al servicio o uso que ofrece a la vivienda o su contenido se trata como similar o relacionado en cuanto al servicio o uso que ofrece con relaci車n a ese 迆nico art赤culo de propiedad. Por lo tanto, usted puede escoger reconocer la ganancia s車lo en la medida en que el pago del seguro tratado como recibido por ese 迆nico art赤culo de propiedad exceda el costo del bien de reposici車n.
Si usted escoge aplazar cualquier ganancia por concepto del recibo de pagos del seguro u otro tipo de reembolso por su vivienda principal o su contenido, el per赤odo para comprar bienes de reposici車n se extiende hasta 4 a?os despu谷s del cierre del primer a?o tributario en el cual parte de la ganancia fue realizada.

Para detalles acerca de c車mo aplazar la ganancia, vea C車mo Aplazar la Declaraci車n de una Ganancia, m芍s adelante.

Ejemplo.

Su vivienda principal y su contenido fueron destruidos por completo en 2024 por un tornado en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. En 2024, usted recibi車 del seguro $200,000 por la vivienda, $25,000 por bienes muebles asegurados (no desglosados espec赤ficamente en la p車liza) en su vivienda, $5,000 por joyas y $10,000 por una colecci車n de estampillas.

No se reconoce ganancia sobre los $25,000 recibidos del seguro por los bienes muebles asegurados no desglosados espec赤ficamente en la p車liza.

Las joyas y la colecci車n de estampillas se guardaban en su vivienda y eran bienes muebles asegurados desglosados espec赤ficamente en la p車liza de seguro. Su vivienda y la reposici車n del contenido de 谷sta se consideran como un solo art赤culo de propiedad para prop車sitos de reconocer la ganancia de la conversi車n involuntaria de su vivienda y su contenido.

Si usted reinvierte los $215,000 restantes recibidos del seguro en una vivienda de reemplazo y la reposici車n del contenido de 谷sta, usted puede escoger aplazar el reconocimiento de cualquier ganancia sobre su vivienda, joyas o la colecci車n de estampillas.

Si usted reinvierte menos de los $215,000 restantes recibidos del seguro en una vivienda de reemplazo y la reposici車n del contenido de 谷sta, cualquier ganancia pudiese tener que ser reconocida en la medida en que los $215,000 recibidos del seguro excedan la cantidad que invierta en una vivienda de reemplazo y la reposici車n del contenido de 谷sta.

Vea la 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 523 para m芍s informaci車n sobre una ganancia que pudiese ser excluida en una venta, incluyendo las cantidades recibidas del seguro por la destrucci車n de su vivienda.

Para aplazar la ganancia, usted tiene que adquirir los bienes de reposici車n antes de 2029. Su base en los bienes de reposici車n es igual al costo reducido por la cantidad de la ganancia aplazada.

C車mo Aplazar la Declaraci車n de una Ganancia

Puede aplazar la fecha de declaraci車n de una ganancia por hecho fortuito o robo anot芍ndolo en la declaraci車n de impuestos para el a?o en que recibi車 dicha ganancia. Se obtiene la ganancia en el a?o en que se recibe el reembolso del seguro u otros reembolsos que resulten en ganancia.

Si una sociedad colectiva o sociedad an車nima es propietaria de los bienes robados o destruidos, s車lo 谷stas pueden optar por aplazar la declaraci車n de dicha ganancia.

Documento escrito requerido.

Debe adjuntar a su declaraci車n de impuestos del a?o en que obtuvo la ganancia un documento escrito que incluya los siguientes datos:

Fecha y detalles del hecho fortuito o robo.
Seguro u otros reembolsos que haya recibido por el hecho fortuito o robo.
C車mo calcul車 la ganancia.

Bienes de reposici車n adquiridos antes de presentar la declaraci車n de impuestos.

Si adquiri車 bienes de reposici車n antes de presentar la declaraci車n de impuestos para el a?o en que obtuvo la ganancia, el documento escrito tambi谷n debe incluir informaci車n detallada sobre los siguientes datos:

Los bienes de reposici車n.
La ganancia aplazada.
La base ajustada que refleja las ganancias aplazadas.
Toda ganancia que declare como ingresos.

Bienes de reposici車n adquiridos despu谷s de haber presentado la declaraci車n de impuestos.

Si tiene la intenci車n de adquirir bienes de reposici車n despu谷s de presentar la declaraci車n de impuestos del a?o en que tenga la ganancia, el documento escrito tambi谷n debe indicar que opta por reponer los bienes dentro del plazo de reposici車n requerido.

Debe luego adjuntar otro documento escrito a la declaraci車n de impuestos del a?o en que adquiera los bienes de reposici車n. Dicho documento debe contener informaci車n detallada sobre los bienes de reposici車n.

Si adquiere una parte de los bienes de reposici車n en un a?o y otra parte en otro a?o, tiene que escribir un documento para cada a?o. Este documento debe contener informaci車n detallada sobre los bienes de reposici車n que fueron adquiridos en dicho a?o.

Sustituci車n de los bienes de reposici車n.

Una vez adquiridos los bienes de reposici車n calificados que haya designado como tales en un documento escrito adjunto a la declaraci車n de impuestos, posteriormente no podr芍 sustituirlos por otros bienes calificados. Esto es as赤 aun cuando adquiera los otros bienes dentro del plazo de reposici車n correspondiente. Sin embargo, si descubre que los bienes de reposici車n originales no eran bienes calificados, podr芍 (dentro del plazo de reposici車n correspondiente) sustituirlos por los nuevos bienes de reposici車n calificados.

Declaraci車n enmendada.

Tiene que presentar una declaraci車n enmendada (las personas f赤sicas pueden usar el Formulario 1040-X) para el a?o tributario de la ganancia en cualesquiera de las situaciones siguientes:

Si no adquiere bienes de reposici車n dentro del plazo de reposici車n requerido, incluidas las pr車rrogas. En esta declaraci車n enmendada, tiene que declarar la ganancia y pagar cualquier impuesto adicional que corresponda.
Si adquiere bienes de reposici車n dentro del plazo de reposici車n requerido, incluidas las pr車rrogas, pero con menor costo que la cantidad que recibe por el hecho fortuito o el robo. En esta declaraci車n enmendada, tiene que declarar la parte de la ganancia que no puede aplazar y pagar cualquier impuesto adicional que corresponda.

L赤mite de 3 a?os.

El per赤odo para determinar el impuesto sobre toda ganancia termina 3 a?os despu谷s de la fecha en que usted notifique al director del IRS de su 芍rea sobre alguna de las siguientes situaciones:

Repuso los bienes.
No pretende reponer los bienes.
No repuso los bienes dentro del plazo de reposici車n.

Si cambia de idea.

En cualquier momento antes de llegar al t谷rmino del plazo de reposici車n, puede cambiar de opini車n sobre si desea declarar o aplazar la declaraci車n de su ganancia.

Ejemplo.

Su propiedad fue destruida por un desastre declarado como tal por el gobierno federal en el a?o 2023. Su compa?赤a de seguros le reembols車 $10,000, de los cuales $5,000 fueron ganancia. Declar車 los $5,000 de ganancia en la declaraci車n de 2023 (el a?o en que realiz車 dicha ganancia) y pag車 el impuesto correspondiente. En 2024, compr車 bienes de reposici車n que le costaron $9,000. Como reinvirti車 el total del reembolso excepto $1,000, puede aplazar la declaraci車n de los $4,000 ($5,000 ? $1,000) de la ganancia.

Para aplazar la ganancia, presente una declaraci車n enmendada para el a?o 2023 usando el Formulario 1040-X. Debe adjuntar una explicaci車n que muestre que anteriormente declar車 toda su ganancia del hecho fortuito, pero que ahora desea declarar s車lo la parte de la ganancia ($1,000) equivalente a la parte del reembolso que no pag車 por los bienes de reposici車n.

Cu芍ndo Declarar 捩谷娶餃勳餃硃s y Ganancias

Ganancias.

Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Tiene que incluir esta ganancia en el ingreso del a?o en el que reciba el reembolso, a menos que decida aplazar la declaraci車n de la ganancia, como se explic車 anteriormente.

捩谷娶餃勳餃硃莽.

Por lo general, puede deducir una p谷rdida por hecho fortuito que no es reembolsable s車lo en el a?o tributario en el cual ocurri車 el hecho fortuito. Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes da?ados hasta un a?o posterior. (Sin embargo, vea la excepci車n m芍s adelante en la secci車n titulada 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre).

Puede deducir p谷rdidas por robo que no son reembolsables s車lo en el a?o en el que descubri車 que los bienes fueron robados.

Si en el a?o del hecho fortuito hay una solicitud de reembolso con una expectativa razonable de recuperaci車n de fondos, la p谷rdida no se sostiene hasta que usted sepa con certeza razonable que recibir芍 dicho reembolso. Si no est芍 seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la p谷rdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el a?o tributario en que llegue a ser razonablemente cierto que no se le va a reembolsar. Dicho a?o posterior es cuando usted sostiene la p谷rdida.

捩谷娶餃勳餃硃s de 餃梗梯車莽勳喧棗s monetarios.

Si su p谷rdida es una p谷rdida de 餃梗梯車莽勳喧棗s en una instituci車n financiera insolvente o en quiebra, vea la secci車n anterior titulada 捩谷娶餃勳餃硃s de Dep車sitos Monetarios.

捩谷娶餃勳餃硃 del arrendatario.

Si alquila propiedad de otra persona, puede deducir una p谷rdida de la propiedad en el a?o en que se determina su responsabilidad legal por la p谷rdida. Esto es aplicable aun cuando la p谷rdida haya ocurrido, o la cantidad por la cual es responsable se haya pagado, en un a?o distinto. No tiene derecho a una deducci車n hasta que se pueda determinar con razonable exactitud su responsabilidad legal en virtud del contrato de arrendamiento. Su responsabilidad legal puede determinarse cuando se salde, adjudique o abandone una reclamaci車n de recuperaci車n.

捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre

Esta secci車n trata sobre las reglas especiales correspondientes a las p谷rdidas en zonas declaradas zonas de desastre por el gobierno federal. Incluye informaci車n sobre cu芍ndo puede deducir la p谷rdida, c車mo declarar la p谷rdida, c車mo tratar su vivienda en una zona de desastre y qu谷 tipo de plazos tributarios se pueden aplazar. Tambi谷n proporciona n迆meros de tel谷fono de la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (Federal Emergency Management Agency o FEMA, por sus siglas en ingl谷s). (Vea m芍s adelante C車mo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA)).

Una p谷rdida por desastre es una p谷rdida que ha ocurrido en una zona que el Presidente de los Estados Unidos ha determinado que cumple los requisitos para recibir ayuda del gobierno federal conforme a la Ley Stafford y que es atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Una zona de desastre incluye zonas beneficiarias de ayuda p迆blica o individual (o ambas). Un desastre declarado como tal por el gobierno federal abarca todo desastre importante (mayor) o declaraci車n de emergencia.

. This is an Image: taxtip.gif Una lista de zonas beneficiarias de ayuda p迆blica o individual (o ambas) en virtud de la Ley Stafford se encuentra en el sitio web en espa?ol ..

N迆meros de declaraci車n de desastres de FEMA.

Si usted est芍 declarando una p谷rdida por hecho fortuito o por robo que es atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, marque el recuadro y anote el n迆mero de declaraci車n DR (siglas en ingl谷s para declaraci車n de desastre mayor (importante)) o EM (siglas en ingl谷s para declaraci車n de emergencia) asignado por FEMA en el espacio provisto arriba de la l赤nea 1 de su Formulario 4684 de 2024. Un listado de desastres declarados como tales por el gobierno federal y los n迆meros de declaraci車n emitidos por FEMA est芍 disponible en .

El n迆mero de declaraci車n de desastre de FEMA consta de las letras ※嗨賊§ y cuatro d赤gitos o las letras ※楚紼§ y cuatro d赤gitos. Por ejemplo, anote ※嗨賊-4832§ en los respectivos espacios de entrada para la Tormenta Tropical Helene en el estado de Tennessee.

A?o del desastre.

El a?o del desastre es el a?o tributario en el cual usted sostuvo la p谷rdida atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Por lo general, una p谷rdida por desastre se sostiene en el a?o en que el desastre ocurri車. Sin embargo, es posible sostener una p谷rdida por desastre en un a?o posterior al a?o en el cual el desastre ocurri車. Por ejemplo, si existe una reclamaci車n de reembolso para la cual hay una expectativa razonable de recuperaci車n, ninguna parte de esa p谷rdida por la cual se pueda recibir un reembolso es una p谷rdida sostenida hasta que se pueda determinar con certeza razonable si usted ha de ser reembolsado.

Cu芍ndo deducir la p谷rdida.

Por lo general, tiene que deducir una p谷rdida por hecho fortuito en el a?o del desastre. No obstante, si tiene una p谷rdida por hecho fortuito por causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurri車 en una zona beneficiaria de ayuda p迆blica o individual (o ambas), puede elegir deducir esa p谷rdida en la declaraci車n o declaraci車n enmendada para el a?o tributario inmediatamente anterior al a?o del desastre. Si hace esta elecci車n, la p谷rdida se trata como si hubiese ocurrido el a?o anterior. Una lista de zonas beneficiarias de ayuda p迆blica o individual (o ambas) se encuentra en el sitio web de FEMA en .

Tiene que hacer la elecci車n para declarar la p谷rdida por hecho fortuito por el desastre en el a?o anterior a m芍s tardar en la fecha que sea seis (6) meses despu谷s de la fecha de vencimiento regular para presentar su declaraci車n de impuestos original (sin incluir pr車rrogas) para el a?o del desastre. Si usted es un contribuyente que sigue el a?o natural para presentar sus declaraciones de impuestos, tiene hasta el 15 de octubre de 2025 para enmendar su declaraci車n de impuestos de 2023 para poder reclamar una p谷rdida por hecho fortuito que ocurri車 durante el a?o 2024.

C車mo deducir la p谷rdida en el a?o anterior.

Si usted ya ha presentado su declaraci車n de impuestos para el a?o anterior, puede elegir reclamar una p谷rdida por desastre contra los ingresos de ese a?o presentando una declaraci車n enmendada. Las declaraciones de impuestos enmendadas para personas f赤sicas se presentan en el Formulario 1040-X. (Vea C車mo declarar la p谷rdida en el Formulario 1040-X, m芍s adelante).

Para hacer esta elecci車n, complete la Parte I de la Secci車n D en el Formulario 4684 para 2023 y adjunte el mismo a su declaraci車n o declaraci車n enmendada de 2023 en la cual reclama la deducci車n de p谷rdida por desastre.

Tiene que hacer la elecci車n para declarar la p谷rdida en el a?o anterior a m芍s tardar en la fecha que sea seis (6) meses despu谷s de la fecha de vencimiento regular para presentar su declaraci車n de impuestos original (sin incluir pr車rrogas) para el a?o del desastre. Si usted es un contribuyente que sigue el a?o natural para presentar sus declaraciones de impuestos, la fecha de vencimiento para elegir tomar la p谷rdida por desastre de 2024 en su declaraci車n de impuestos de 2023 es el 15 de octubre de 2025. Vea las Instrucciones para el Formulario 4684 de 2023 para m芍s informaci車n detallada sobre c車mo reclamar estas p谷rdidas en su declaraci車n de impuestos original o en la declaraci車n de impuestos enmendada para el a?o 2023.

Si usted reclam車 una deducci車n por una p谷rdida ocasionada por un desastre en la declaraci車n de impuestos del a?o del desastre y usted desea deducir la p谷rdida en el a?o anterior, tiene que primero presentar una declaraci車n enmendada para eliminar la p谷rdida deducida previamente. Esta declaraci車n enmendada se tiene que presentar a m芍s tardar en la fecha que usted presente su declaraci車n o declaraci車n enmendada para el a?o anterior en la cual incluya la deducci車n de p谷rdida por desastre.

. This is an Image: taxtip.gif Declarar una p谷rdida calificada por desastre en la declaraci車n de impuestos del a?o anterior puede resultar en un impuesto m芍s bajo para ese a?o, lo que a menudo produce o aumenta un reembolso en efectivo..

C車mo revocar la elecci車n de deducir la p谷rdida en el a?o anterior.

Complete la Parte II de la Secci車n D en el Formulario 4684 de 2023 si quiere revocar la elecci車n del a?o del desastre para deducir la p谷rdida por un desastre que fue declarado como tal por el gobierno federal que sostuvo en 2024 en el a?o anterior. Adjunte la Secci車n D completada a su declaraci車n enmendada para el a?o tributario anterior (es decir, a una declaraci車n enmendada de 2023 para la revocaci車n de una elecci車n del a?o del desastre para deducir la p谷rdida por desastre que sostuvo en 2024).

Usted tiene que presentar su declaraci車n enmendada para revocar la elecci車n en o antes de la fecha que sea 90 d赤as despu谷s de la fecha de vencimiento para hacer la elecci車n y a m芍s tardar en la fecha en que usted presente su declaraci車n o declaraci車n enmendada para el a?o en la cual incluya la deducci車n de p谷rdida por desastre.

En su declaraci車n enmendada (revocando la elecci車n de p谷rdida por desastre que escogi車 previamente) debe recalcular su obligaci車n tributaria adeudada como resultado de revocar la elecci車n. Usted tiene que pagar o hacer arreglos para pagar cualquier impuesto o intereses adeudados a causa de la revocaci車n.

捩谷娶餃勳餃硃s calificadas por desastres.

Las p谷rdidas calificadas por desastre de un individuo incluyen las p谷rdidas por hecho fortuito o robo de propiedad de uso personal que son atribuibles a:

Un desastre importante (mayor) declarado como tal por el Presidente conforme a la secci車n 401 de la Ley Stafford en 2016;
El Hurac芍n Harvey;
La Tormenta Tropical Harvey;
El Hurac芍n Irma;
El Hurac芍n Mar赤a;
Los incendios forestales incontrolables en California en 2017 y enero de 2018;
Un desastre importante declarado como tal por el Presidente conforme a la secci車n 401 de la Ley Stafford por un desastre que ocurri車 en 2018 o durante 2019, pero antes del 21 de diciembre de 2019, y el cual no haya continuado despu谷s del 19 de enero de 2020 (excepto aquellas p谷rdidas atribuibles a los incendios forestales incontrolables en California en enero de 2018 (que ya recibieron alivio tributario previamente));
Un desastre importante declarado como tal por el Presidente durante el per赤odo entre el 1 de enero de 2020 y el 10 de febrero de 2025. Adem芍s, este desastre tiene que tener un per赤odo de incidente que haya comenzado en o despu谷s del 28 de diciembre de 2019 y en o antes del 12 de diciembre de 2024 y que no haya terminado despu谷s del 11 de enero de 2025.

Nota:

La definici車n de una p谷rdida calificada por desastre no se extiende a ning迆n desastre importante que haya sido declarado como tal, 迆nicamente por raz車n del COVID-19.

Si usted sufri車 una p谷rdida calificada por desastre, usted es elegible para reclamar una deducci車n por hecho fortuito y elegir reclamar la p谷rdida en el a?o tributario anterior.

Vea IRS.gov/DisasterTaxRelief y pulse sobre Espa?ol para ver las declaraciones con fechas espec赤ficas relacionadas con estos desastres y para m芍s informaci車n.

C車mo declarar el aumento de la deducci車n est芍ndar.

Si usted tiene una p谷rdida neta calificada por desastre en la l赤nea 15 del Formulario 4684 y no est芍 detallando sus deducciones, usted puede reclamar un aumento en la deducci車n est芍ndar usando el Anexo A (Formulario 1040) haciendo lo siguiente:

Anote la cantidad de la l赤nea 15 del Formulario 4684 y la descripci車n ※Net Qualified Disaster Loss§ (捩谷娶餃勳餃硃 neta calificada por desastre) en la l赤nea de puntos junto a la l赤nea 16 del Anexo A (Formulario 1040).
Tambi谷n, anote en la l赤nea de puntos junto a la l赤nea 16 la cantidad de su deducci車n est芍ndar y la descripci車n ※Standard Deduction Claimed with Qualified Disaster Loss§ (Deducci車n est芍ndar reclamada con una p谷rdida calificada por desastre).
Combine estas dos cantidades y anote la suma en la l赤nea 16 del Anexo A (Formulario 1040) y en la l赤nea 12 del Formulario 1040 o Formulario 1040-SR.

. This is an Image: caution.gif El ajuste al impuesto m赤nimo alternativo (AMT, por sus siglas en ingl谷s) por la deducci車n est芍ndar se ha hecho inaplicable retroactivamente a las p谷rdidas netas calificadas por desastres. Vea Taxpayers who also file the 2024 Form 6251, Alternative Minimum Tax for Individuals (Contribuyentes que tambi谷n presentan el Formulario 6251 de 2024, Impuesto m赤nimo alternativo para personas f赤sicas) en las Instrucciones para el Formulario 4684 para m芍s informaci車n..

Vivienda principal en una zona de desastre.

Si su vivienda se encuentra en una localidad que el gobierno federal ha declarado zona de desastre, puede aplazar la declaraci車n de la ganancia si gasta el reembolso para reparar o reponer su vivienda. Existen reglas especiales para bienes de reposici車n relacionados con los da?os o destrucci車n de su vivienda principal (o su contenido) si la vivienda estaba ubicada en una de dichas zonas. Para m芍s informaci車n, vea Ganancias Realizadas de Viviendas en Zonas de Desastre, anteriormente.

Vivienda inhabitable por desastre.

Si su vivienda se encuentra en una localidad que el gobierno federal ha declarado zona de desastre, su gobierno local o estatal le podr赤a ordenar que la demuela o traslade, por no ser una vivienda segura para vivir debido al desastre. Si esto ocurre, trate la p谷rdida en valor como una p谷rdida por hecho fortuito por desastre. Su gobierno local o estatal tiene que emitir una orden de demolici車n o de traslado de la casa dentro de 120 d赤as despu谷s de que la zona haya sido declarada zona de desastre.

Calcule la p谷rdida de la misma manera que las p谷rdidas por hecho fortuito de bienes de uso personal. (Vea la secci車n anterior C車mo Calcular una 捩谷娶餃勳餃硃). Para determinar la disminuci車n del valor justo de mercado, use el valor de la vivienda antes de trasladarla o demolerla como valor justo de mercado despu谷s del hecho fortuito.

Vivienda inhabitable.

Su vivienda ser芍 considerada inhabitable s車lo si corresponden las dos condiciones siguientes:

Su vivienda es considerablemente m芍s peligrosa despu谷s del desastre de lo que era antes del desastre.
El peligro proviene de un aumento sustancial en el riesgo de destrucci車n en el futuro a causa del desastre.

Ejemplo.

Debido a una tormenta fuerte, el Presidente declar車 el condado donde usted vive zona de desastre federal. Aunque su vivienda s車lo sufri車 da?os menores a causa de la tormenta, el condado emiti車 una orden de demolici車n un mes m芍s tarde. Esta orden se basa en la determinaci車n de que su vivienda es inhabitable debido a deslizamientos de tierra ocasionados por la tormenta. La p谷rdida del valor de su vivienda por la amenaza que presenta la zona en cuesti車n por motivo de los deslizamientos se considera p谷rdida por hecho fortuito de un desastre. La p谷rdida en el valor es la diferencia entre el valor justo de mercado inmediatamente antes del desastre e inmediatamente despu谷s del mismo.

C車mo calcular la deducci車n de p谷rdidas.

Cuando elija deducir la p谷rdida en el a?o anterior, a menos que usted tenga una p谷rdida calificada por desastre, como se explic車 anteriormente, usted tiene que calcular la p谷rdida conforme a las reglas t赤picas sobre p谷rdidas por hechos fortuitos, como si hubiera ocurrido en el a?o anterior al desastre.

Ejemplo.

Un hurac芍n caus車 da?os a su vivienda principal y destruy車 sus muebles en septiembre de 2024. ?sta fue la 迆nica p谷rdida por hecho fortuito que tuvo usted durante el a?o. Su vivienda est芍 ubicada en un 芍rea declarada zona de desastre por el gobierno federal en septiembre de 2024 y cumple los requisitos de FEMA para recibir ayuda p迆blica o individual (o ambas). El costo de su vivienda y terreno era $134,000. El valor justo de mercado inmediatamente antes del desastre era $147,500, e inmediatamente despu谷s del desastre 谷ste era $100,000. Usted calcul車 por separado la p谷rdida de cada art赤culo mobiliario (vea anteriormente la secci車n titulada C車mo Calcular la Deducci車n) y tuvo una p谷rdida total de $3,000 por los mobiliarios. Su seguro no ten赤a cobertura para este tipo de p谷rdida por hecho fortuito y no espera reembolso por da?os a su vivienda ni a sus muebles.

Usted elige enmendar su declaraci車n de impuestos del a?o 2023 para reclamar su p谷rdida por hecho fortuito por causa del desastre. Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en ingl谷s) en la declaraci車n del a?o 2023 fue $71,000. Utilizando las reglas aplicables a las p谷rdidas por desastre, usted calcula su p谷rdida por hecho fortuito de la siguiente manera:

		Vivienda	Muebles
1.	Costo	$134,000	$10,000
2.	Valor justo de mercado antes del desastre	$147,500	$8,000
3.	Valor justo de mercado despu谷s del desastre	100,000	5,000
4.	Disminuci車n del valor justo de mercado (梭赤紳梗硃 2 menos l赤nea 3)	$47,500	$3,000
5.	La menor entre las l赤neas 1 y 4	$47,500	$3,000
6.	Reste el seguro estimado	-0-	-0-
7.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s del reembolso	$47,500	$3,000
8.	Total de la p谷rdida		$50,500
9.	Reste $100		100
10.	捩谷娶餃勳餃硃 despu谷s de aplicar la regla de los $100		$50,400
11.	Reste el 10% de $71,000 de ingreso bruto ajustado		7,100
12.	Cantidad de la deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito		$43,300

C車mo declarar la p谷rdida en el Formulario 1040-X.

Debe ajustar sus deducciones en el Formulario 1040-X. Las Instrucciones para el Formulario 1040-X muestran c車mo hacerlo. Explique los motivos de su ajuste y adjunte el Formulario 4684 para mostrar c車mo calcul車 la p谷rdida. Vea C車mo Calcular una 捩谷娶餃勳餃硃, anteriormente.

Si los bienes da?ados o destruidos no eran propiedad comercial y usted no detall車 sus deducciones en la declaraci車n de impuestos original, tendr芍 que determinar primero si la deducci車n de la p谷rdida por hecho fortuito hace que ahora sea ventajoso para usted detallar las deducciones. Resulta ventajoso detallar las deducciones si el total de la deducci車n de su p谷rdida por hecho fortuito y toda otra deducci車n detallada es mayor que su deducci車n est芍ndar. Si detalla las deducciones, adjunte a su declaraci車n de impuestos enmendada el Anexo A (Formulario 1040) o el Anexo A (Formulario 1040-NR) y el Formulario 4684. Complete el Formulario 1040-X para volver a calcular su impuesto en el resto del formulario y determinar la cantidad de su reembolso.

嗨棗釵喝鳥梗紳喧硃釵勳車紳.

Debe mantener registros que verifiquen su deducci車n por p谷rdidas. No tiene que adjuntarlos a la declaraci車n de impuestos enmendada.

Si sus registros se da?aron o se extraviaron, puede verse obligado a reconstruirlos. Puede encontrar informaci車n sobre la reconstrucci車n de registros en IRS.gov/es/Newsroom/Reconstructing-Records-After-a-Natural-Disaster-or-Casualty-Loss (Reconstrucci車n de archivos (registros) luego de un desastre natural o accidente) o vea la 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 3067, Asistencia del IRS en caso de Desastres - Zona de Desastre Declarada Federalmente.

?Necesita una copia de la declaraci車n de impuestos del a?o anterior?

Ser芍 m芍s f芍cil preparar el Formulario 1040-X si cuenta con una copia de la declaraci車n de impuestos del a?o anterior. Si un preparador le ayud車 a completar la declaraci車n, 谷ste deber赤a poder proveerle una copia de 谷sta. Si no lo hace, puede conseguir una copia enviando al IRS el Formulario 4506, Solicitud de Copia de la Declaraci車n de Impuestos. Existe un cargo por cada declaraci車n que pida. Sin embargo, si su vivienda principal, su lugar principal de negocios o sus registros tributarios est芍n ubicados en una zona declarada por el gobierno federal como zona de desastre, dicho cargo no le ser芍 cobrado. Anote en ingl谷s el nombre del desastre en el margen superior del Formulario 4506 (por ejemplo: ※Tennessee Tropical Storm Helene§ (Tormenta Tropical Helene en Tennessee)).

Otros Temas Relacionados con los Desastres

捩谷娶餃勳餃硃 de inventario por desastre.

Si su p谷rdida de inventario califica como una p谷rdida fortuita y es atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal en una zona que la FEMA ha determinado que cumple los requisitos para recibir ayuda p迆blica o individual (o ambas), usted puede elegir deducir la p谷rdida en la declaraci車n o la declaraci車n enmendada para el a?o inmediatamente anterior. No obstante, disminuya el inventario inicial para el a?o de la p谷rdida, para no declararla nuevamente en la secci車n de inventarios.

Pr谷stamo federal cancelado.

Si parte de su pr谷stamo federal por desastre se cancel車 conforme a la Ley Stafford, la cantidad cancelada se considera como un reembolso por la p谷rdida. La cancelaci車n disminuye su deducci車n de p谷rdida por hecho fortuito.

Subsidios federales de asistencia en casos de desastre.

No incluya en sus ingresos subsidios de asistencia posteriores al desastre que haya recibido conforme a la Ley Stafford, si los pagos de esos subsidios son para ayudarle a cubrir gastos necesarios o gastos por necesidades urgentes de servicios m谷dicos, servicios dentales, vivienda, propiedad personal, transporte o servicios f迆nebres. No deduzca p谷rdidas por hecho fortuito ni gastos m谷dicos hasta el punto en que estas p谷rdidas sean reembolsadas espec赤ficamente por esos subsidios. Si el subsidio reembols車 espec赤ficamente la p谷rdida por hecho fortuito y recibi車 el subsidio despu谷s del a?o en el cual dedujo dicha p谷rdida, vea Reembolso Recibido Despu谷s de la Deducci車n de una 捩谷娶餃勳餃硃, anteriormente. Los pagos de ayuda por desempleo recibidos en virtud de la Ley Stafford constituyen compensaci車n por desempleo tributable.

Subsidios estatales de asistencia por desastre para empresas.

Un subsidio que reciba una empresa a trav谷s de un programa estatal para reembolsar a empresas por p谷rdidas sufridas por da?os o destrucci車n de los bienes a causa de un desastre no es excluible de los ingresos conforme a la exclusi車n general de bienestar, como un regalo, un pago calificado de asistencia en casos de desastre (explicado a continuaci車n) o una aportaci車n al capital. No obstante, la empresa puede optar por aplazar la declaraci車n de su ganancia obtenida a trav谷s de ese subsidio si compra bienes de reposici車n calificados dentro de un plazo determinado. Vea la secci車n Aplazamiento de la Declaraci車n de una Ganancia, anteriormente, para obtener m芍s informaci車n sobre las reglas aplicables.

Pagos calificados de asistencia en casos de desastre.

Los pagos calificados de asistencia en casos de desastre no se incluyen en los ingresos de las personas f赤sicas hasta el punto en que alguno de los gastos compensados por estos pagos no sea compensado de otra manera por un seguro u otro reembolso. Estos pagos no est芍n sujetos al impuesto sobre los ingresos, impuesto sobre el trabajo por cuenta propia o impuestos sobre la n車mina (Seguro Social, Medicare e impuestos de desempleo federales). A estos pagos no les corresponde la retenci車n de impuestos.

Los pagos calificados de asistencia en casos de desastre incluyen pagos que reciba (independientemente de la fuente) para cubrir los siguientes gastos:

Gastos personales, familiares, de manutenci車n o f迆nebres que sean razonables y necesarios, en los cuales haya incurrido por causa de alg迆n desastre declarado como tal por el gobierno federal.
Gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparaci車n o rehabilitaci車n de una residencia personal debido a alg迆n desastre declarado como tal por el gobierno federal. (Una residencia personal puede ser aqu谷lla alquilada o aqu谷lla de posesi車n personal).
Gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido para reparar o reponer el contenido de una residencia personal debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal.

Los pagos calificados de asistencia en casos de desastre tambi谷n incluyen cantidades que el gobierno federal, estatal o local haya pagado a personas f赤sicas afectadas por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Estos pagos tienen que ser efectuados de un fondo gubernamental, tienen que estar basados en una necesidad individual o familiar y no pueden ser pagados como compensaci車n por servicios prestados. Normalmente, los pagos efectuados a negocios no re迆nen los requisitos como pagos calificados de asistencia en casos de desastre.

Pagos de asistencia por el descarrilamiento del tren en East Palestine.

Ciertos pagos de asistencia relacionados al descarrilamiento del tren en East Palestine, Ohio, el 3 de febrero de 2023 son no tributables. El pago puede ser excluido del ingreso si 谷ste fue provisto por una agencia gubernamental o la Norfolk Southern Railway (incluyendo cualquier subsidiaria, aseguradora, agente o persona relacionada) y recibido en o despu谷s del 3 de febrero de 2023. Adem芍s, la cantidad tiene que haber sido pagada a usted para compensar cualquiera de las siguientes:

捩谷娶餃勳餃硃s, da?os o gastos.
捩谷娶餃勳餃硃 de valor de bienes inmuebles.
Gastos de cierre con respecto a los bienes inmuebles (incluyendo comisiones del agente inmobiliario).
Inconvenientes (incluyendo el acceso a los bienes inmuebles).

. This is an Image: caution.gif Los pagos calificados de asistencia en casos de desastre no incluyen:.

Pagos por gastos que de otra manera son pagados por el seguro u otro tipo de reembolso; o
Pagos de reposici車n de ingresos, como por ejemplo, pagos por la p谷rdida de sueldo, p谷rdida de ingresos comerciales o compensaci車n por desempleo.

Pagos calificados de asistencia por los incendios forestales incontrolables.

Ciertos pagos calificados de asistencia por los incendios forestales incontrolables son no tributables en la medida en que sus p谷rdidas, gastos o da?os que fueron compensados por estos pagos no fueron compensados de otra manera por un seguro u otro reembolso. Puede excluir pagos calificados de asistencia por los incendios forestales incontrolables que recibi車 entre el 1 de enero de 2020 y el 31 de diciembre de 2025 por cualquier incendio forestal o de campo declarado como tal por el gobierno federal en 2015 o un a?o posterior.

Los pagos calificados de asistencia por los incendios forestales incontrolables incluyen cualquier cantidad que usted recibe por p谷rdidas, gastos o da?os, incluyendo compensaci車n por:

Gastos adicionales de vida,
捩谷娶餃勳餃硃 de salarios (aparte de la compensaci車n pagada por un empleador que de otro modo habr赤a pagado su salario),
Lesi車n personal o muerte, o
Angustia emocional.

No puede tomar un cr谷dito o deducci車n, o aumentar la base de sus bienes, en relaci車n con cualquier gasto por el cu芍l usted fue compensado por un pago calificado de asistencia por incendio forestal incontrolable.

Pagos calificados para mitigaci車n de desastres.

Los pagos calificados para mitigaci車n de desastres hechos conforme a la Ley Stafford o la National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional para Inundaciones) (seg迆n vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en los ingresos. Usted recibe estos pagos, como due?o de propiedad, a fin de reducir el riesgo de da?os futuros a su propiedad. No puede aumentar la base en la propiedad, ni tomar una deducci車n o un cr谷dito por gastos en los que haya incurrido en conexi車n con aquellos pagos.

Venta de bienes conforme a un programa para mitigaci車n de peligros.

Por lo general, si vende o traspasa bienes, tiene que reconocer toda ganancia o p谷rdida para fines tributarios, a menos que la propiedad sea su vivienda principal. Usted declara la ganancia o deduce la p谷rdida en su declaraci車n de impuestos para el a?o en que realiza dicha ganancia o p谷rdida. (No puede deducir una p谷rdida sobre bienes de uso personal, a menos que la p谷rdida haya sido resultado de un hecho fortuito, como se explic車 anteriormente). Sin embargo, si vende o de otra manera traspasa propiedad al gobierno federal, a un gobierno estatal o local, o a un gobierno tribal de ind赤genas de acuerdo con un programa de mitigaci車n de peligros, puede aplazar la declaraci車n de la ganancia si compra bienes de reposici車n calificados dentro de un plazo determinado. Vea la secci車n titulada Aplazamiento de la Declaraci車n de una Ganancia, anteriormente, para obtener informaci車n sobre las reglas pertinentes a este caso.

Ganancias.

Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaraci車n de ganancias sobre bienes da?ados o destruidos en una zona que ha sido declarada zona de desastre por el gobierno federal. Para saber m芍s de estas reglas especiales, vea los siguientes temas:

Vivienda principal en zona de desastre, anteriormente, bajo Bienes de Reposici車n.
Bienes comerciales o de generaci車n de ingresos ubicados en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, anteriormente, bajo Bienes de Reposici車n.

Plazos Tributarios Aplazados

El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta un (1) a?o para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aqu谷llos para presentar las declaraciones de impuesto sobre los ingresos, del impuesto sobre art赤culos de uso y consumo y del impuesto sobre la n車mina; y tambi谷n puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre los ingresos, el impuesto sobre art赤culos de uso y consumo y el impuesto sobre la n車mina as赤 como aqu谷llos para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o a un arreglo Roth IRA.

Si se aplaza el plazo tributario, el IRS anunciar芍 este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa y, seg迆n sea necesario, en resoluciones administrativas tributarias, procedimientos administrativos tributarios, avisos, anuncios y a trav谷s de otros comunicados en el Internal Revenue Bulletin (Bolet赤n de Impuestos Internos o IRB, por sus siglas en ingl谷s) que le puedan servir de gu赤a. Acceda a IRS.gov/DisasterTaxRelief y pulse sobre Espa?ol para ver si alg迆n plazo tributario ha sido pospuesto en su 芍rea.

Qui谷n es elegible.

Si el IRS aplaza un plazo tributario, los siguientes contribuyentes son elegibles para este aplazamiento:

Toda persona f赤sica cuya vivienda principal est谷 ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define m芍s adelante).
Toda entidad comercial o due?o 迆nico de un negocio cuyo lugar principal de negocio se encuentre en una zona de desastre con cobertura.
Toda persona f赤sica que trabaje prestando ayuda humanitaria y est谷 afiliada con alguna organizaci車n gubernamental o filantr車pica reconocida y que ofrezca ayuda en una zona de desastre con cobertura.
Toda persona f赤sica, entidad comercial o due?o 迆nico de un negocio cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentaci車n se mantenga en una zona de desastre con cobertura. No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de negocio est谷 ubicado en la zona de desastre con cobertura.
Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentaci車n se mantenga en una zona de desastre con cobertura.
El c車nyuge que presente una declaraci車n conjunta con un contribuyente que es elegible para obtener un aplazamiento.
Toda persona f赤sica, entidad comercial o due?o 迆nico de un negocio no ubicado en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura.
Toda persona f赤sica que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre.
Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal.

Zona de desastre con cobertura.

?sta es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido aplazar los plazos tributarios hasta por 1 a?o.

Aplazamiento obligatorio de 60 d赤as.

Ciertos contribuyentes afectados por desastres declarados como tales por el gobierno federal que ocurren despu谷s del 20 de diciembre de 2019 podr赤an ser elegibles para un aplazamiento obligatorio de 60 d赤as para ciertos plazos tributarios tales como la presentaci車n de declaraciones y pago de impuestos sobre los ingresos, sobre art赤culos de uso y consumo y sobre la n車mina; as赤 como aqu谷llos para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o a un arreglo Roth IRA.

El per赤odo que comienza en la fecha m芍s temprana del incidente especificada en la declaraci車n de desastre y que termina en la fecha que sea 60 d赤as despu谷s de la fecha m芍s temprana del incidente o la fecha de la declaraci車n de desastre, de 谷stas la que sea m芍s tarde, constituye el per赤odo durante el cual los plazos tributarios son aplazados.

Para informaci車n sobre asistencia en casos de desastre disponible en su 芍rea, incluyendo aplazamientos, acceda a Alrededor de la Naci車n.

Reducci車n de intereses y multas.

El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre los ingresos que no hayan sido pagados en su totalidad por la duraci車n de cualquier aplazamiento de plazos tributarios.

C車mo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA)

Usted puede obtener informaci車n a trav谷s de FEMA visitando el sitio web o llamando a los siguientes n迆meros telef車nicos. Estos n迆meros s車lo se activar芍n despu谷s de ocurrir un desastre declarado como tal por el gobierno federal.

800-621-3362.
Marque el 711 y provea al operador de los Servicios de Retransmisi車n de Telecomunicaciones (TRS, por sus siglas en ingl谷s) el n迆mero 800-621-3362 si es sordo, si tiene dificultades auditivas o si tiene impedimentos del habla.

C車mo Declarar 捩谷娶餃勳餃硃s y Ganancias

C車mo declara las p谷rdidas y ganancias depende de si los bienes eran comerciales, de generaci車n de ingresos o de uso personal.

Bienes de uso personal.

Si tiene una p谷rdida, utilice los dos formularios siguientes:

Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos).
Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas) (o el Anexo A (Formulario 1040-NR), si es extranjero no residente).

Si tiene una ganancia, decl芍rela en los dos formularios siguientes:

Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos).
Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y p谷rdidas de capital).

No declare en estos formularios ninguna ganancia cuya declaraci車n haya aplazado. Si opta por aplazar la declaraci車n de una ganancia, vea C車mo Aplazar la Declaraci車n de una Ganancia, anteriormente.

Bienes comerciales y de generaci車n de ingresos.

Utilice el Formulario 4684 para declarar p谷rdidas y ganancias. Tambi谷n tendr芍 que declararlas en otros formularios, como se explica a continuaci車n.

Bienes que tiene en su propiedad por 1 a?o o menos.

Las personas f赤sicas tienen que declarar las p谷rdidas de una propiedad de generaci車n de ingresos en el Anexo A (Formulario 1040). Las ganancias de propiedad comercial y de propiedad de generaci車n de ingresos se suman a las p谷rdidas de propiedades comerciales y la ganancia o p谷rdida neta se declara en el Formulario 4797. Por otra parte, si no se le requiere que presente el Formulario 4797, s車lo anote la ganancia o p谷rdida neta en la declaraci車n de impuestos en la l赤nea indicada para cantidades provenientes del Formulario 4797 (para individuos que presentan el Formulario 1040 o 1040-SR, esto ser赤a en la l赤nea 4 del Anexo 1 (Formulario 1040)). Junto a esa l赤nea escriba ※Form 4684§ (Formulario 4684). Las sociedades colectivas y sociedades an車nimas de tipo S deben guiarse por las Instrucciones para el Formulario 4684 para averiguar d車nde declarar dichas p谷rdidas y ganancias.

Bienes que tiene en su propiedad m芍s de 1 a?o.

Si las p谷rdidas de propiedad comercial y de propiedad de generaci車n de ingresos resultan ser mayores que las ganancias de este tipo de propiedades, sume las p谷rdidas de la propiedad comercial a las ganancias totales de la propiedad comercial y de propiedad de generaci車n de ingresos. Declare la p谷rdida o ganancia neta como p谷rdida o ganancia ordinaria en el Formulario 4797. Por otra parte, si no se le requiere que presente el Formulario 4797, s車lo anote la p谷rdida o ganancia neta en la declaraci車n de impuestos en la l赤nea indicada para cantidades provenientes del Formulario 4797 (para individuos que presentan el Formulario 1040 o 1040-SR, esto ser赤a en la l赤nea 4 del Anexo 1 (Formulario 1040)). Junto a esa l赤nea escriba ※Form 4684§ (Formulario 4684). Las personas f赤sicas deducen en el Anexo A (Formulario 1040) toda p谷rdida de propiedad de generaci車n de ingresos. Las sociedades colectivas y sociedades an車nimas de tipo S deben ver el Formulario 4684 para averiguar d車nde declarar estas ganancias y p谷rdidas.

Si las p谷rdidas de propiedad comercial y de propiedad de generaci車n de ingresos son menores que o equivalentes a las ganancias de este tipo de propiedad, declare la cantidad neta en el Formulario 4797. Es posible que tambi谷n tenga que declarar la ganancia en el Anexo D (Formulario 1040); esto depender芍 de si tiene otras transacciones. Las sociedades colectivas y sociedades an車nimas de tipo S deben ver el Formulario 4684 para averiguar d車nde declarar estas ganancias y p谷rdidas.

Bienes depreciables.

Si los bienes da?ados o robados eran bienes depreciables que tuvo por m芍s de 1 a?o, podr赤a verse obligado a tratar toda o una parte de la ganancia como ingresos ordinarios hasta el punto en que la depreciaci車n sea permitida o permisible. Calcule la parte de la ganancia proveniente de ingresos ordinarios en la Parte III del Formulario 4797. Vea Depreciation Recapture (Recuperaci車n de depreciaci車n) en el cap赤tulo 3 de la 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 544 para m芍s informaci車n sobre la regla de recuperaci車n.

Ajustes a la Base

Si tiene una p谷rdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de la base de la propiedad todos los dem芍s seguros o reembolsos que reciba y otras p谷rdidas deducibles. La cantidad resultante ser芍 la base ajustada de la propiedad.

Si usted realiza alguno de los ajustes a la base indicados anteriormente, las cantidades que gaste en reparaciones para restaurar la propiedad a su condici車n previa al hecho fortuito aumentan su base ajustada. No aumente la base en la propiedad con ning迆n pago calificado para la mitigaci車n de desastres (explicado anteriormente en la secci車n 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre). Para m芍s informaci車n sobre los ajustes a la base, vea Adjusted Basis (Base ajustada) en la 捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 551.

Si las Deducciones Son Mayores que el Ingreso

Si la deducci車n por hecho fortuito o robo hace que aumenten sus deducciones de ese a?o sobrepasando sus ingresos anuales, es posible que tenga una p谷rdida neta de operaci車n (NOL, por sus siglas en ingl谷s). Generalmente, usted puede utilizar una p谷rdida neta de operaci車n para disminuir su impuesto en un a?o posterior. No es necesario que tenga un negocio para tener una p谷rdida neta de operaci車n debido a un hecho fortuito o robo. Para m芍s informaci車n, vea las Instrucciones para el Formulario 172.

C車mo Obtener Ayuda con los Impuestos

Si usted tiene preguntas sobre un asunto tributario; necesita ayuda para preparar su declaraci車n de impuestos; o si desea descargar publicaciones, formularios o instrucciones gratuitamente, acceda a IRS.gov/Espanol para encontrar recursos que le pueden ayudar inmediatamente.

C車mo preparar y presentar su declaraci車n de impuestos.

Despu谷s de haber recibido todos sus comprobantes de salarios e ingresos (Formularios W-2, W-2G, 1099-R, 1099-MISC, 1099-NEC, etc.); comprobantes de ingreso por desempleo (por correo o en formato digital), u otro comprobante de pago gubernamental (Formulario 1099-G); y los comprobantes de intereses, dividendos y jubilaci車n de los bancos y compa?赤as de inversi車n (Formularios 1099), puede encontrar opciones para preparar y presentar su declaraci車n de impuestos. Usted puede preparar la declaraci車n de impuestos por su cuenta, ver si califica para la preparaci車n de impuestos gratuita o contratar un profesional de impuestos para preparar su declaraci車n.

Opciones gratuitas para la preparaci車n de impuestos.

Las opciones disponibles para preparar y presentar su declaraci車n en l赤nea o en su comunidad, si re迆ne los requisitos, incluyen las siguientes:

Direct ob极郤. Direct ob极郤 (捩娶梗莽梗紳喧硃釵勳車紳 directa) es una opci車n permanente para presentar declaraciones de impuestos federales personales en l赤nea 〞gratuitamente〞 de manera directa y segura con el IRS. Direct ob极郤 es una opci車n para los contribuyentes en los estados participantes que tienen declaraciones de impuestos relativamente simples que declaran ciertos tipos de ingresos y reclaman ciertos cr谷ditos y deducciones. Aunque Direct ob极郤 no prepara declaraciones de impuestos estatales, si vive en un estado participante, Direct ob极郤 le gu赤a a una herramienta con apoyo estatal que puede utilizar para preparar y presentar su declaraci車n de impuestos estatales gratuitamente. Acceda a IRS.gov/Directob极郤 y pulse sobre Espa?ol para m芍s informaci車n, actualizaciones de este programa y obtener respuestas sobre las preguntas m芍s frecuentes.
捩娶梗莽梗紳喧硃釵勳車紳 Free ob极郤. Este programa le permite preparar y presentar su declaraci車n federal de impuestos sobre los ingresos personales de manera gratuita utilizando programas (software) para preparar y presentar los impuestos o usando los Free ob极郤 Fillable Forms (Formularios interactivos Free ob极郤). Sin embargo, puede que la preparaci車n de impuestos estatales no est谷 disponible a trav谷s de Free ob极郤. Acceda a IRS.gov/PresenteGratis para saber si re迆ne los requisitos para la preparaci車n gratuita de impuestos federales en l赤nea, la presentaci車n electr車nica (e-file) y el 餃梗梯車莽勳喧棗 directo u otras opciones de pago.
VITA. El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Ayuda Voluntaria al Contribuyente con los Impuestos sobre los Ingresos o VITA, por sus siglas en ingl谷s) ofrece ayuda tributaria gratuita a las personas con ingresos bajos a moderados, personas incapacitadas y personas que tienen un dominio limitado del ingl谷s y que necesitan ayuda para preparar sus propias declaraciones de impuestos. Acceda a IRS.gov/VITA y pulse sobre Espa?ol, descargue la aplicaci車n gratuita IRS2Go en IRS.gov/es/Newsroom/IRS2GoApp o llame al 800-906-9887 para informaci車n sobre c車mo obtener ayuda gratuita con la preparaci車n de su declaraci車n de impuestos.
TCE. El programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento Tributario para las Personas de Edad Avanzada o TCE, por sus siglas en ingl谷s) ofrece ayuda tributaria gratuita a todos los contribuyentes, especialmente a aqu谷llos quienes tienen 60 a?os de edad o m芍s con sus declaraciones de impuestos. Los voluntarios del programa TCE se especializan en contestar preguntas sobre pensiones y asuntos relacionados con la jubilaci車n, particularmente para personas de edad avanzada. Acceda a IRS.gov/TCE y pulse sobre Espa?ol o descargue la aplicaci車n gratuita IRS2Go en IRS.gov/es/Newsroom/IRS2GoApp para informaci車n sobre c車mo obtener ayuda gratuita con la preparaci車n de su declaraci車n de impuestos.
MilTax. Los miembros de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos y los veteranos calificados pueden utilizar MilTax, un servicio tributario gratuito ofrecido por el Departamento de Defensa a trav谷s de Military OneSource. Para m芍s informaci車n, acceda a ().

Adem芍s, el IRS ofrece Free ob极郤 Fillable Forms (Formularios Interactivos Free ob极郤), los cuales pueden ser completados en l赤nea y luego presentarse electr車nicamente independientemente de la cantidad de ingresos que tenga.

C車mo utilizar los recursos disponibles en l赤nea para ayudarle a preparar su declaraci車n.

Acceda a IRS.gov/Herramientas para utilizar las siguientes opciones:

IRS.gov/Directob极郤 ofrece un verificador de elegibilidad para ayudarle a determinar si Direct ob极郤 es la decisi車n correcta para sus necesidades de presentaci車n de impuestos.
El Asistente del Cr谷dito por Ingreso del Trabajo (acceda a IRS.gov/AsistenteEITC), disponible en espa?ol, puede ayudarle a determinar si es elegible para reclamar el cr谷dito por ingreso del trabajo.
La Solicitud para un N迆mero de Identificaci車n del Empleador (EIN) en l赤nea (acceda a IRS.gov/EIN), disponible en espa?ol, le ayuda a solicitar un n迆mero de identificaci車n del empleador sin costo alguno.
El Estimador de Retenci車n de Impuestos (acceda a IRS.gov/W4AppES) facilita el que usted estime el impuesto federal que usted quiere que su empleador le retenga de su cheque de paga (esto es la retenci車n de impuestos). Vea c車mo su retenci車n afecta su reembolso, la paga que se lleva a su hogar (salario neto) o el impuesto adeudado.
El recurso First-Time Homebuyer Credit Account Look-up (Recurso para buscar la cuenta relacionada con el cr谷dito para las personas que compran vivienda por primera vez) le provee informaci車n sobre sus reintegros y el saldo de su cuenta. (Acceda a IRS.gov/Homebuyer).
La Calculadora de deducci車n de impuestos sobre las ventas (acceda a IRS.gov/SalesTax), disponible en espa?ol, calcula la cantidad que puede reclamar si detalla las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040).

. This is an Image: compute.gif C車mo recibir respuestas a sus preguntas sobre los impuestos. En IRS.gov/Espanol, puede obtener informaci車n actualizada de los acontecimientos y cambios m芍s recientes a la ley tributaria..

IRS.gov/Ayuda: Presenta una variedad de recursos que le ayudar芍n a recibir respuestas a las preguntas m芍s comunes sobre los impuestos.
IRS.gov/ITA: El Asistente Tributario Interactivo, un recurso que le realizar芍 una serie de preguntas sobre diferentes temas relacionados con los impuestos y le ofrecer芍 respuestas, bas芍ndose en los datos provistos por usted.
IRS.gov/Forms: Encuentre formularios, instrucciones y publicaciones. Ah赤 encontrar芍 detalles sobre los m芍s recientes cambios a los impuestos y enlaces interactivos que le ayudar芍n a encontrar respuestas a sus preguntas.
Tambi谷n, puede acceder a informaci車n relacionada con los impuestos desde su programa (software) de presentaci車n electr車nica.

?Necesita a alguien que prepare su declaraci車n de impuestos?

Hay varios tipos de preparadores de declaraciones de impuestos, incluyendo agentes registrados, contadores p迆blicos autorizados (CPA), contables y muchos otros que no tienen una credencial profesional. Si usted elige tener a alguien que le prepare la declaraci車n de impuestos, elija ese preparador sabiamente. Un preparador de impuestos remunerado:

Es primordialmente responsable de la exactitud sustancial de su declaraci車n de impuestos,
Est芍 requerido a firmar la declaraci車n de impuestos y
Est芍 requerido a incluir su n迆mero de identificaci車n tributaria del preparador remunerado (PTIN, por sus siglas en ingl谷s).

. This is an Image: caution.gif Aunque el preparador de declaraciones de impuestos siempre firma la declaraci車n de impuestos, recae sobre usted la responsabilidad de proveer toda la informaci車n requerida para que el preparador pueda preparar su declaraci車n de impuestos con exactitud y de que toda la informaci車n declarada en 谷sta sea exacta. Cualquier persona que recibe remuneraci車n por la preparaci車n de declaraciones de impuestos debe tener un conocimiento vasto en asuntos tributarios. Para m芍s informaci車n sobre c車mo seleccionar un preparador de declaraciones de impuestos, acceda a ?Necesita a alguien que prepare su declaraci車n de impuestos? en IRS.gov..

Los empleadores pueden inscribirse para usar los Servicios de Empresas por Internet.

La Administraci車n del Seguro Social (SSA, por sus siglas en ingl谷s) ofrece servicios por Internet en para la presentaci車n r芍pida y gratuita de Formularios W-2 y de manera segura a los contadores p迆blicos autorizados (CPA), contadores, agentes registrados e individuos que tramitan Formularios W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retenci車n de impuestos); y Formularios W-2c, Corrected Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retenci車n de impuestos corregido). Tambi谷n puede encontrar informaci車n en espa?ol en .

Cuenta de impuestos de negocios.

Si usted es un empresario por cuenta propia, una sociedad colectiva o una sociedad an車nima de tipo S, puede ver la informaci車n tributaria en los registros del IRS y hacer m芍s con una cuenta de impuestos de negocios. Acceda a IRS.gov/Business-Tax-Account y pulse sobre Espa?ol para m芍s informaci車n.

Medios sociales del IRS.

Acceda a IRS.gov/MediosSociales para ver una variedad de recursos y redes sociales que el IRS utiliza para compartir la informaci車n m芍s reciente acerca de cambios a los impuestos, alertas de estafas, iniciativas, productos y servicios. En el IRS, la privacidad y seguridad son nuestra m芍xima prioridad y utilizamos los medios sociales para compartir informaci車n p迆blica con usted. No publique su n迆mero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingl谷s) u otra informaci車n confidencial en los sitios de medios sociales. Siempre proteja su identidad al usar cualquier sitio en las redes sociales.

Los siguientes canales del IRS en YouTube proveen videos breves e informativos sobre una variedad de temas relacionados con los impuestos en ingl谷s, espa?ol y en el lenguaje de se?as americano (ASL, por sus siglas en ingl谷s):

Informaci車n tributaria en l赤nea en otros idiomas.

Aquellos contribuyentes cuya lengua materna no es el ingl谷s pueden conseguir informaci車n en IRS.gov/MyLanguage.

Servicio de int谷rprete por tel谷fono gratuito (OPI).

El IRS en su compromiso de servir a los contribuyentes con dominio limitado del ingl谷s (LEP, por sus siglas en ingl谷s) ofrece servicios de int谷rprete a trav谷s del tel谷fono (OPI, por sus siglas en ingl谷s). El Servicio OPI es un programa financiado con fondos federales y est芍 disponible en los Centros de Asistencia al Contribuyente (TAC, por sus siglas en ingl谷s), la mayor赤a de las oficinas del IRS y en todo sitio para la preparaci車n de impuestos de VITA/TCE. El Servicio OPI est芍 disponible en m芍s de 350 idiomas.

L赤nea de ayuda de accesibilidad disponible para contribuyentes con incapacidades.

Los contribuyentes que necesitan informaci車n sobre nuestros servicios de accesibilidad pueden llamar al 833-690-0598. La l赤nea de ayuda de accesibilidad puede responder preguntas relacionadas con los productos y servicios de accesibilidad, actuales y futuros, disponibles en formatos de medios de comunicaci車n alternativos (por ejemplo, braille, letra de imprenta grande, archivo de audio, etc谷tera). La l赤nea de ayuda de accesibilidad no tiene acceso a su cuenta del IRS. Para ayuda con la ley tributaria, reembolsos o preguntas relacionadas con su cuenta, acceda a IRS.gov/Ayuda.

Preferencia para medios de comunicaci車n alternativos.

El Formulario 9000, Preferencia para Medios de Comunicaci車n Alternativos, le permite optar por recibir ciertos tipos de correspondencia escrita en los siguientes formatos:

Imprenta est芍ndar.
Letra de imprenta grande.
Braille.
Audio (MP3).
Archivo de texto sin formato (TXT).
Archivo listo para braille (BRF).

Desastres.

Acceda a IRS.gov/Desastres para ver los alivios tributarios por desastre que hay disponibles.

C車mo obtener formularios y publicaciones de impuestos.

Acceda a IRS.gov/Forms para descargar, ver o imprimir todos los formularios, instrucciones y publicaciones que pueda necesitar. O puede acceder a IRS.gov/OrderForms y pulsar sobre Espa?ol para hacer un pedido.

Formularios aptos para dispositivos m車viles.

Necesitar芍 una cuenta en l赤nea del IRS (OLA, por sus siglas en ingl谷s) para completar formularios aptos para dispositivos m車viles que requieren firmas. Tendr芍 la opci車n de enviar su(s) formulario(s) en l赤nea o descargar una copia para enviarlo(s) por correo. Usted va a necesitar escaneos de sus documentos para respaldar su presentaci車n. Acceda a IRS.gov/MobileFriendlyForms para m芍s informaci車n.

C車mo obtener publicaciones e instrucciones de impuestos en formato de libro electr車nico (eBook).

Descargue y vea un gran n迆mero de publicaciones e instrucciones tributarias (incluidas las Instrucciones para el Formulario 1040) en formato de libro electr車nico (eBook, por sus siglas en ingl谷s) por medio de sus dispositivos m車viles en IRS.gov/eBooks.

Los eBook del IRS se han probado usando la aplicaci車n iBooks de Apple para iPad. Nuestros libros electr車nicos no se han probado en otros lectores dedicados de eBook y la funcionalidad de eBook pudiese no funcionar seg迆n lo previsto.

Acceda a su cuenta en l赤nea (s車lo para contribuyentes que sean personas f赤sicas).

Acceda a IRS.gov/Cuenta para ver informaci車n acerca de su cuenta de impuestos federales de manera segura.

Vea la cantidad que adeuda y un desglose por a?o tributario.
Vea los detalles de su plan de pagos o solicite un nuevo plan de pagos.
Haga un pago o repase los 迆ltimos 5 a?os de su historial de pagos y cualesquier pagos pendientes o programados.
Acceda a sus registros tributarios, incluyendo datos claves de su declaraci車n de impuestos m芍s reciente y sus transcripciones.
Vea las copias digitales de determinados avisos del IRS.
Apruebe o rechace solicitudes de autorizaci車n de profesionales de los impuestos.
Vea su direcci車n en nuestros registros o administre sus preferencias de comunicaci車n.

C車mo obtener una transcripci車n (registro tributario) de la declaraci車n.

Con una cuenta en l赤nea, usted puede acceder a una variedad de informaci車n que le puede ayudar durante la temporada de presentaci車n de impuestos. Usted puede obtener una transcripci車n, repasar la 迆ltima declaraci車n de impuestos que present車 y obtener la cantidad de su ingreso bruto ajustado. Cree o acceda a su cuenta en l赤nea en IRS.gov/Cuenta.

Tax Pro Account (Cuenta para profesionales de impuestos).

Esta herramienta le permite a su profesional de impuestos presentar una solicitud de autorizaci車n para acceder a su cuenta en l赤nea (OLA) individual del contribuyente del IRS. Para m芍s informaci車n acceda a IRS.gov/TaxProAccount y pulse sobre Espa?ol.

Uso del 餃梗梯車莽勳喧棗 directo.

La manera m芍s segura y f芍cil para recibir un reembolso de los impuestos es combinar la presentaci車n electr車nica (e-file) con un 餃梗梯車莽勳喧棗 directo de su reembolso, lo cual transfiere su reembolso de manera electr車nica y segura directamente a su cuenta bancaria. Utilizar el 餃梗梯車莽勳喧棗 directo tambi谷n evita la posibilidad de que su cheque se pierda, sea robado, destruido o devuelto al IRS por no poderse entregar. Ocho de cada 10 contribuyentes usan el 餃梗梯車莽勳喧棗 directo para recibir sus reembolsos. Si usted no posee una cuenta bancaria, acceda a IRS.gov/DepositoDirecto para m芍s informaci車n sobre d車nde encontrar un banco o una cooperativa de cr谷dito que pueda abrir una cuenta en l赤nea.

C車mo denunciar y resolver los asuntos tributarios relacionados con el robo de identidad.

El robo de identidad relacionado con los impuestos sucede cuando alguien roba su informaci車n personal para cometer fraude tributario. Sus impuestos se pueden ver afectados si su n迆mero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingl谷s) es utilizado para presentar una declaraci車n de impuestos fraudulenta o para reclamar un reembolso o cr谷dito.
El IRS no inicia comunicaciones con los contribuyentes por medio de correo electr車nico, mensajes de texto (que incluyen enlaces acortados), llamadas telef車nicas ni por las redes sociales para pedirles o verificar informaci車n personal ni financiera. Esto incluye solicitudes de n迆meros de identificaci車n personal (PIN, por sus siglas en ingl谷s), contrase?as o informaci車n similar para tarjetas de cr谷dito, bancos u otras cuentas financieras.
Acceda a IRS.gov/RoboDeIdentidad, el Centro Informativo del IRS sobre el Robo de Identidad en l赤nea, para informaci車n sobre el robo de identidad y seguridad de datos para los contribuyentes, profesionales de impuestos y negocios. Si ha perdido o si le han robado su SSN o si sospecha que es v赤ctima de robo de identidad relacionado con los impuestos, usted puede saber qu谷 pasos debe tomar.
Obtenga un n迆mero de identificaci車n personal para la protecci車n de identidad (IP PIN, por sus siglas en ingl谷s). Los IP PIN son n迆meros de seis d赤gitos asignados a los contribuyentes para ayudar a prevenir la mala utilizaci車n de su SSN en declaraciones de impuestos fraudulentas. Cuando usted tiene un IP PIN, esto previene que otra persona presente una declaraci車n de impuestos con su SSN. Para m芍s informaci車n, acceda a IRS.gov/IPPIN y pulse sobre Espa?ol.

Maneras de verificar el estado de su reembolso.

Acceda a IRS.gov/Reembolsos.
Descargue la aplicaci車n oficial IRS2Go a su dispositivo m車vil gratuitamente y 迆sela para verificar el estado de su reembolso.
Llame a la l赤nea directa automatizada de reembolsos, al 800-829-1954.

. This is an Image: caution.gif El IRS no puede emitir reembolsos antes de mediados de febrero para declaraciones de impuestos en las cuales se reclaman el cr谷dito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en ingl谷s) o el cr谷dito tributario adicional por hijos (ACTC, por sus siglas en ingl谷s). Esta restricci車n aplica al reembolso completo, no s車lo a la porci車n relacionada con estos cr谷ditos..

C車mo efectuar un pago de impuestos.

Los pagos de impuestos de los EE. UU. tienen que ser remitidos al IRS en d車lares de los Estados Unidos. Los activos digitales no son aceptados. Acceda a IRS.gov/Pagos para obtener informaci車n sobre c車mo efectuar un pago usando cualquiera de las siguientes opciones:

IRS Direct Pay (IRS Pago directo), disponible en espa?ol: Las personas f赤sicas pueden pagar sus cuentas tributarias o hacer pagos del impuesto estimado directamente de sus cuentas corrientes o de ahorros. El uso del IRS Direct Pay es gratuito; no tendr芍 que pagar cargos por su uso.
Tarjeta de d谷bito, tarjeta de cr谷dito o monedero digital: Escoja un tramitador aprobado para pagar en l赤nea o por tel谷fono.
Retiro electr車nico de fondos: Programe un pago cuando presente su declaraci車n de impuestos federal utilizando un programa (software) para la preparaci車n de declaraciones de impuestos o por medio de un profesional de impuestos.
Sistema de pago electr車nico del impuesto federal (EFTPS): ?sta es la mejor opci車n para negocios. Requiere inscripci車n en dicho sistema.
Cheque o giro: Env赤e su pago a la direcci車n indicada en la notificaci車n o carta que le enviaron o en las instrucciones del formulario de impuestos que present車.
Efectivo: Puede pagar en efectivo sus impuestos en un negocio participante.
Pago el mismo d赤a por medio de una transferencia electr車nica: Puede efectuar un pago el mismo d赤a por medio de una transferencia electr車nica desde su instituci車n financiera. Consulte con su instituci車n financiera con respecto a la disponibilidad, los plazos y el costo.

Nota:

El IRS utiliza la tecnolog赤a m芍s avanzada de codificaci車n para asegurar que los pagos electr車nicos que usted haga en l赤nea, por tel谷fono o desde un dispositivo m車vil usando la aplicaci車n IRS2Go sean seguros y confiables. Efectuar pagos electr車nicamente no toma mucho tiempo, es f芍cil y 谷stos se tramitan mucho m芍s r芍pido que enviar un cheque o giro por correo.

?Qu谷 ocurre si no puedo pagar ahora?

Acceda a IRS.gov/Pagos para ver informaci車n sobre las siguientes opciones:

Solicite un plan de pagos por Internet (IRS.gov/OPA y pulse sobre Espa?ol) para cumplir con su obligaci車n tributaria en plazos mensuales si no puede pagar la totalidad de sus impuestos adeudados en el momento. Una vez complete el proceso a trav谷s de Internet, recibir芍 un aviso inmediatamente si su acuerdo se ha aprobado.
Use el (Verificaci車n preliminar para el ofrecimiento de transacci車n), disponible en ingl谷s, para ver si puede liquidar su deuda tributaria por una cantidad menor a la cantidad que usted adeuda. Para m芍s informaci車n acerca del programa de ofrecimiento de transacci車n, acceda a IRS.gov/OIC y pulse sobre Espa?ol.

C車mo presentar una declaraci車n de impuestos enmendada.

Acceda a IRS.gov/Form1040X y pulse sobre Espa?ol para la informaci車n m芍s reciente.

C車mo se verifica el estado de su declaraci車n enmendada.

Acceda a IRS.gov/WMAR y pulse sobre Espa?ol para averiguar el estado de su declaraci車n enmendada (Formulario 1040-X).

. This is an Image: caution.gif Puede tardarse hasta 3 semanas a partir de la fecha en que present車 su declaraci車n enmendada para ser registrada en nuestro sistema y hasta 16 semanas para tramitarla..

Informaci車n para entender un aviso o carta que haya recibido del IRS.

Acceda a IRS.gov/Avisos para obtener informaci車n adicional sobre c車mo responder al aviso o a la carta que recibi車 de parte del IRS.

Herramienta para subir documentos del IRS.

Usted pudiese utilizar el Document Upload Tool (Herramienta para subir documentos) para responder digitalmente a los avisos y cartas elegibles del IRS al subir (cargar) de forma segura los documentos requeridos en l赤nea a trav谷s de IRS.gov. Para m芍s informaci車n acceda a IRS.gov/DUT y pulse sobre Espa?ol.

Anexo LEP.

Usted puede utilizar el Anexo LEP (Formulario 1040), Solicitud para Cambiar la Preferencia de Idioma, para indicar una preferencia para recibir avisos, cartas u otras comunicaciones escritas del IRS en un idioma alternativo. Quiz芍s no reciba las comunicaciones escritas inmediatamente en el idioma escogido. El compromiso del IRS con los contribuyentes con dominio limitado del ingl谷s es parte de un plan plurianual que comenz車 a proveer traducciones en 2023. Usted continuar芍 recibiendo comunicaciones, incluyendo avisos y cartas, en ingl谷s hasta que se traduzcan a su idioma preferido.

C車mo comunicarse con el Centro de Asistencia al Contribuyente (TAC) local.

Tenga en cuenta que puede obtener respuestas a muchas preguntas en IRS.gov/Espanol sin tener que ir a un TAC. Acceda a IRS.gov/Ayuda para ver informaci車n relacionada con temas sobre los cuales la mayor赤a de las personas tienen preguntas. Si todav赤a necesita ayuda, los TAC proveen ayuda cuando un asunto relacionado con los impuestos no puede ser tramitado en Internet o por tel谷fono. Todos los TAC ahora proveen servicios con cita previa, as赤 usted sabr芍 de antemano que podr芍 recibir los servicios que necesita sin largos tiempos de espera. Para encontrar el TAC m芍s cercano a usted, sus horas de operaci車n, los servicios que ofrece y las opciones para hacer citas previo a su visita, acceda a IRS.gov/es/Help/Contact-Your-Local-IRS-Office, en espa?ol, y luego pulse sobre Encuentre un Centro de Asistencia al Contribuyente. O, en la aplicaci車n IRS2Go, escoja la opci車n Comun赤quese Con Nosotros que se encuentra bajo la pesta?a Conectarse y luego pulse sobre Oficinas Locales.

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A continuaci車n, un mensaje para usted del Servicio del Defensor del Contribuyente, una organizaci車n independiente establecida por el Congreso.

El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) Est芍 Aqu赤 para Ayudarlo

?Qu谷 Es el Servicio del Defensor del Contribuyente?

El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en ingl谷s) es una organizaci車n independiente dentro del Servicio de Rentas Internas (IRS, por sus siglas en ingl谷s). TAS ayuda a los contribuyentes a resolver problemas con el IRS, hace recomendaciones administrativas y legislativas para prevenir o corregir los problemas y proteger los derechos de los contribuyentes. Trabajamos para asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y entienda sus derechos conforme a la Carta de Derechos del Contribuyente. Somos Su Voz en el IRS.

?唬車鳥棗 TAS Puede Ayudarme?

TAS le puede ayudar a resolver problemas que no ha podido resolver usted mismo con el IRS. Siempre trate de resolver su problema con el IRS, primero, pero si no puede, entonces venga a TAS. Nuestros servicios son gratuitos.

TAS provee ayuda a todos los contribuyentes (y sus representantes), incluyendo personas f赤sicas, negocios y organizaciones exentas. Usted pudiese ser elegible para recibir ayuda de TAS si su problema con el IRS le est芍 causando dificultad financiera, si ha tratado y no le ha sido posible resolver su situaci車n con el IRS o si usted cree que alg迆n sistema, proceso o procedimiento del IRS no esta trabajando como deber赤a.
Para recibir ayuda sobre temas tributarios generales en cualquier momento, acceda a . Este lugar le puede ayudar con asuntos y situaciones tributarias comunes, tales como qu谷 hacer si cometi車 un error en su declaraci車n de impuestos o si recibe un aviso del IRS.
TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala (sist谷micos) que afectan a muchos contribuyentes. Usted puede notificar asuntos sist谷micos accediendo a www.IRS.gov/SAMS y pulsando sobre Espa?ol. (Aseg迆rese de no incluir ninguna informaci車n personal que lo pueda identificar a usted).

?唬車鳥棗 Me Puedo Comunicar con TAS?

TAS tiene oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. Para localizar el n迆mero telef車nico de su defensor:

Acceda a ,
Consulte su gu赤a telef車nica local o
Llame a TAS libre de cargos al 877-777-4778.

?Cu芍les son mis Derechos como Contribuyente?

La Carta de Derechos del Contribuyente describe 10 derechos b芍sicos que todos los contribuyentes tienen al tratar con el IRS. Acceda a para m芍s informaci車n sobre estos derechos, lo que significan para usted y c車mo le aplican a situaciones espec赤ficas que usted pudiese encontrar con el IRS. TAS se esmera en proteger los derechos del contribuyente y asegurar que el IRS administre la ley tributaria de una forma justa y equitativa.

捩喝莉梭勳釵硃釵勳車紳 547 - Material Adicional

?ndice

A

Accidentes, 捩谷娶餃勳餃硃s deducibles., 捩谷娶餃勳餃硃s no deducibles.

Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA), c車mo comunicarse con la, C車mo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA)

Ajustes a la base, Ajuste a la base de los bienes de una sociedad an車nima., Ajustes a la Base

Aplazamiento de la declaraci車n de una ganancia, Aplazamiento de la Declaraci車n de una Ganancia

Bienes de reposici車n adquiridos antes de presentar la declaraci車n de impuestos, Bienes de reposici車n adquiridos antes de presentar la declaraci車n de impuestos.
Bienes de reposici車n adquiridos despu谷s de haber presentado la declaraci車n de impuestos, Bienes de reposici車n adquiridos despu谷s de haber presentado la declaraci車n de impuestos.
Cambio de idea, Si cambia de idea.
Declaraci車n enmendada, Declaraci車n enmendada.
Documento escrito requerido, Documento escrito requerido.
L赤mite de 3 a?os, L赤mite de 3 a?os.
Sustituci車n de los bienes de reposici車n, Sustituci車n de los bienes de reposici車n.

Aplazamiento obligatorio de 60 d赤as, Aplazamiento obligatorio de 60 d赤as.

Asistencia (ver Ayuda con los impuestos)

插喝喧棗鳥車措勳梭梗莽

Accidentes, 捩谷娶餃勳餃硃s deducibles.
Valor justo de mercado de, Valor de autom車viles.

Ayuda (ver Ayuda con los impuestos)

Ayuda con los impuestos, C車mo Obtener Ayuda con los Impuestos

B

Base

Ajustada, Base Ajustada
Ajustes a, Ajuste a la base de los bienes de una sociedad an車nima., Ajustes a la Base
Propiedad de reposici車n, Base de los bienes de reposici車n.

Base ajustada, Base Ajustada

Bienes de reposici車n, Bienes de Reposici車n

Ajuste a la base de los bienes de una sociedad an車nima, Ajuste a la base de los bienes de una sociedad an車nima.

Aplazamiento de la declaraci車n de una ganancia, Bienes de reposici車n adquiridos antes de presentar la declaraci車n de impuestos.

Base de, Base de los bienes de reposici車n.

Pago adelantado, Pago adelantado.

Vivienda principal, Vivienda principal repuesta.

Ubicada en zona de desastre, Vivienda principal en una zona de desastre.

Bienes de uso personal

C車mo declarar p谷rdidas y ganancias, Bienes de uso personal.

Bienes extraviados o perdidos, Bienes extraviados o perdidos.

Bienes inmuebles de uso personal, Excepci車n en el caso de bienes inmuebles de uso personal.

Bienes muebles

Deducci車n de p谷rdidas, c芍lculo de, Bienes muebles.

Bienes robados (ver 捩谷娶餃勳餃硃s por robo)

Bienes robados recuperados, Bienes robados recuperados.

C

Comentarios sobre la publicaci車n, Comentarios y sugerencias.

C車mo aplazar la declaraci車n de una ganancia, C車mo Aplazar la Declaraci車n de una Ganancia

C車mo calcular una ganancia, Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales.

C車mo calcular una p谷rdida, Comprobaci車n de las p谷rdidas por robo., C車mo Calcular la Deducci車n

Base ajustada, Base Ajustada
捩谷娶餃勳餃硃s en zonas de desastre, C車mo calcular la deducci車n de p谷rdidas.
Seguro y otros reembolsos, Seguro y Otros Reembolsos

C車mo declarar p谷rdidas y ganancias, Declaraci車n de una ganancia., C車mo Declarar 捩谷娶餃勳餃硃s y Ganancias

Adquiridos antes o despu谷s de presentar la declaraci車n de impuestos, Cu芍ndo Declarar 捩谷娶餃勳餃硃s y Ganancias

Base, ajustes a la, Ajustes a la Base

Bienes de uso personal, Bienes de uso personal.

Deducciones mayores al ingreso, Si las Deducciones Son Mayores que el Ingreso

Dep車sitos monetarios, C車mo se declaran las p谷rdidas de 餃梗梯車莽勳喧棗s monetarios.

Tabla 1, Tabla 1. C車mo Declarar la 捩谷娶餃勳餃硃 de Dep車sitos Monetarios

捩谷娶餃勳餃硃s en zonas de desastre, C車mo declarar la p谷rdida en el Formulario 1040-X.

Propiedad comercial y de generaci車n de ingresos, Bienes comerciales y de generaci車n de ingresos.

Comprobaci車n de las p谷rdidas, Comprobaci車n de las 捩谷娶餃勳餃硃s

Contribuyentes casados

L赤mites de la deducci車n, Contribuyentes casados., Contribuyentes casados.

Corrosivos, paneles de yeso (drywall), Procedimiento Especial Correspondiente a Da?os Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos

Costos

幛棗喧棗眶娶硃款赤硃莽 tomadas despu谷s de la p谷rdida, Costos de fotograf赤as y tasaciones.
Gastos imprevistos, Gastos afines.
Jardines, Jardines.
Limpieza, Costos de limpieza y reparaciones.
捩娶棗喧梗釵釵勳車紳, Costos de protecci車n.
Reparaciones, Costos de limpieza y reparaciones.
賊梗梯棗莽勳釵勳車紳, Costos de reposici車n.
Tasaciones, Costos de fotograf赤as y tasaciones.

Costos de limpieza, Costos de limpieza y reparaciones.

Costos de protecci車n, Costos de protecci車n.

Costos de reparaci車n, Costos de limpieza y reparaciones.

Costos de reposici車n, Costos de reposici車n.

D

Declaraci車n enmendada, Declaraci車n enmendada.

Defensor del Contribuyente, El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) Est芍 Aqu赤 para Ayudarlo

Desastres declarados por el gobierno federal, Definiciones., Bienes comerciales o de generaci車n de ingresos ubicados en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal., 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre

捩谷娶餃勳餃硃 calificada por desastre, 捩谷娶餃勳餃硃 calificada por desastre.
捩谷娶餃勳餃硃 fortuita federal, 捩谷娶餃勳餃硃 fortuita federal.
捩谷娶餃勳餃硃 por desastre, 捩谷娶餃勳餃硃 por desastre.

Deudas incobrables, Deudas incobrables no relacionadas con los negocios.

Deudas incobrables no relacionadas con los negocios, Deudas incobrables no relacionadas con los negocios.

Documentaci車n de la p谷rdida, Comprobaci車n de las p谷rdidas por robo.

E

Entidad af赤n, compra de bienes de reposici車n de una, Compra de bienes de reposici車n de una entidad af赤n.
Esquemas de inversi車n de tipo Ponzi , 捩谷娶餃勳餃硃s provenientes de esquemas de inversi車n de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes).
Expropiaciones forzosas, Expropiaciones forzosas.

F

Fallecimiento de un contribuyente

Aplazamiento de la declaraci車n de una ganancia, Fallecimiento de un contribuyente.

Fines comerciales, propiedad usada en parte para, Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales.

Fondo de emergencia del empleador en casos de desastre, Fondo de emergencia del empleador en casos de desastre.

Fondo de oportunidad calificado, Recordatorios

Formulario 1040, Anexo A, Bienes de uso personal.

Formulario 1040, Anexo D, Bienes de uso personal.

Formulario 1040-X

捩谷娶餃勳餃硃s en zonas de desastre, C車mo declarar la p谷rdida en el Formulario 1040-X.

Formulario 4684

C車mo declarar p谷rdidas y ganancias en bienes de uso personal, Bienes de uso personal.

幛棗喧棗眶娶硃款赤硃莽

Documentaci車n de la p谷rdida, Costos de fotograf赤as y tasaciones.

G

Ganancias

Aplazamiento de, Aplazamiento de la Declaraci車n de una Ganancia, C車mo Aplazar la Declaraci車n de una Ganancia
C車mo calcular, C車mo Calcular una Ganancia
C車mo declarar, C車mo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA)
Cu芍ndo declarar, Si cambia de idea.
Reembolsos, Ganancias por reembolsos.

Gastos afines, Gastos afines.

Gastos imprevistos, Gastos afines.

I

Informaci車n adicional (ver Ayuda con los impuestos)

J

Jardines, Jardines.

L

L赤mites de la deducci車n, L赤mites de la Deducci車n

Regla de los $100, Regla de los $100
Regla del 10%, Regla del 10%

M

紼谷喧棗餃棗s de puerto seguro para determinar p谷rdidas, Procedimiento Especial 〞紼谷喧棗餃棗s de Puerto Seguro para Determinar 捩谷娶餃勳餃硃s por Robo o Hecho Fortuito

N

Ni?os desaparecidos, fotograf赤as de, Recordatorios

P

Pagos calificados para mitigaci車n de desastres, Pagos calificados para mitigaci車n de desastres.

Pagos del seguro por gastos de manutenci車n, Pagos del seguro por gastos de manutenci車n.

Paneles de yeso (drywall) corrosivos, Procedimiento Especial Correspondiente a Da?os Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos

捩谷娶餃勳餃硃 calificada por desastre, 捩谷娶餃勳餃硃 calificada por desastre.

捩谷娶餃勳餃硃 de inventario, 捩谷娶餃勳餃硃 de inventario.

捩谷娶餃勳餃硃s en zonas de desastre, 捩谷娶餃勳餃硃 de inventario por desastre.

捩谷娶餃勳餃硃 de madera en pie, 捩谷娶餃勳餃硃 de madera en pie.

捩谷娶餃勳餃硃 fortuita federal, 捩谷娶餃勳餃硃 fortuita federal.

捩谷娶餃勳餃硃 por desastre, 捩谷娶餃勳餃硃 por desastre.

捩谷娶餃勳餃硃s

Calcular la cantidad (ver C車mo calcular una p谷rdida)
C車mo declarar, C車mo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA)
Comprobaci車n de las, Recuperaci車n de p谷rdida deducida.
Cu芍ndo declarar, Si cambia de idea.
Dep車sitos monetarios (ver 捩谷娶餃勳餃硃s de 餃梗梯車莽勳喧棗s monetarios)
Documentaci車n de, Comprobaci車n de las p谷rdidas por robo.
Hecho fortuito (ver 捩谷娶餃勳餃硃s por hecho fortuito)
Robo (ver 捩谷娶餃勳餃硃s por robo)
Zonas de desastre (ver 捩谷娶餃勳餃硃s en zonas de desastre)

捩谷娶餃勳餃硃s de 餃梗梯車莽勳喧棗s monetarios, 捩谷娶餃勳餃硃s de Dep車sitos Monetarios

Cu芍ndo declarar, 捩谷娶餃勳餃硃s de 餃梗梯車莽勳喧棗s monetarios.
Declaraci車n de (Tabla 1), Tabla 1. C車mo Declarar la 捩谷娶餃勳餃硃 de Dep車sitos Monetarios

捩谷娶餃勳餃硃s deducibles, 捩谷娶餃勳餃硃s deducibles.

捩谷娶餃勳餃硃s en zonas de desastre, 捩谷娶餃勳餃硃 del arrendatario.

C車mo calcular la deducci車n de p谷rdidas, C車mo calcular la deducci車n de p谷rdidas.
C車mo deducir la p谷rdida en el a?o anterior, C車mo deducir la p谷rdida en el a?o anterior.
Cu芍ndo deducir, Cu芍ndo deducir la p谷rdida.
Declaraci車n en una declaraci車n enmendada, C車mo deducir la p谷rdida en el a?o anterior.
Desastre declarado por el gobierno federal, Bienes comerciales o de generaci車n de ingresos ubicados en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal., 捩谷娶餃勳餃硃s en Zonas de Desastre
嗨棗釵喝鳥梗紳喧硃釵勳車紳, 嗨棗釵喝鳥梗紳喧硃釵勳車紳.
Formulario 1040-X, C車mo declarar la p谷rdida en el Formulario 1040-X.
Inventario, 捩谷娶餃勳餃硃 de inventario por desastre.
Pagos calificados de asistencia en casos de desastre, Pagos calificados de asistencia en casos de desastre.
Pagos calificados de asistencia por los incendios forestales incontrolables, Pagos calificados de asistencia por los incendios forestales incontrolables.
Pagos calificados para mitigaci車n de desastres, Pagos calificados para mitigaci車n de desastres.
Pagos de asistencia por el descarrilamiento del tren en East Palestine, Pagos de asistencia por el descarrilamiento del tren en East Palestine.
Plazos tributarios aplazados, Zona de desastre con cobertura.
Pr谷stamo federal cancelado, Pr谷stamo federal cancelado.
Reglas para vivienda principal, Vivienda principal en zona de desastre., Ganancias.
Vivienda inhabitable, Vivienda inhabitable por desastre.

捩谷娶餃勳餃硃s no deducibles, 捩谷娶餃勳餃硃s no deducibles.

捩谷娶餃勳餃硃s por hecho fortuito

Comprobaci車n de las, Comprobaci車n de las p谷rdidas por hecho fortuito.
Cu芍ndo declarar, 捩谷娶餃勳餃硃莽.
嗨梗款勳紳勳釵勳車紳, Hecho Fortuito
Dep車sitos monetarios, p谷rdidas de, 捩谷娶餃勳餃硃 por hechos fortuitos.
Deterioro progresivo, Deterioro progresivo.
捩谷娶餃勳餃硃s deducibles, 捩谷娶餃勳餃硃s deducibles.
捩谷娶餃勳餃硃s no deducibles, 捩谷娶餃勳餃硃s no deducibles.
Registros para el c芍lculo de, Registros para el c芍lculo de p谷rdidas por hecho fortuito y robo.

捩谷娶餃勳餃硃s por robo, Robo

Bienes extraviados o perdidos, Bienes extraviados o perdidos.
Comprobaci車n de las, Comprobaci車n de las p谷rdidas por robo.
Cu芍ndo declarar, 捩谷娶餃勳餃硃莽.
Esquemas de inversi車n de tipo Ponzi , 捩谷娶餃勳餃硃s provenientes de esquemas de inversi車n de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes).
Registros para el c芍lculo de, Registros para el c芍lculo de p谷rdidas por hecho fortuito y robo.
Valor justo de mercado de los bienes robados, Valor justo de mercado de los bienes robados.

Plazo de reposici車n, Plazo de Reposici車n

Pr車rroga de, 捩娶車娶娶棗眶硃.

Plazos tributarios aplazados, Plazos Tributarios Aplazados

Propiedad alquilada, Propiedad alquilada.

Cu芍ndo declarar, 捩谷娶餃勳餃硃 del arrendatario.

Propiedad comercial o de generaci車n de ingresos, Propiedad comercial o de generaci車n de ingresos.

Publicaciones (ver Ayuda con los impuestos)

R

Reducci車n de intereses, Reducci車n de intereses y multas.

Reducci車n de intereses y multas, Reducci車n de intereses y multas.

Reducci車n de multas, Reducci車n de intereses y multas.

Reembolsos

Asistencia en casos de desastre, Asistencia en casos de desastre.
Falta de presentaci車n de una solicitud, Falta de presentaci車n de una solicitud de reembolso.
Fondo de emergencia del empleador en casos de desastre, Fondo de emergencia del empleador en casos de desastre.
Recibido despu谷s de la deducci車n de una p谷rdida, Reembolso Recibido Despu谷s de la Deducci車n de una 捩谷娶餃勳餃硃
Regalos en efectivo, Regalos en efectivo.
Tipos de, Tipos de Reembolsos

Regalos en efectivo, Regalos en efectivo.

Registros para el c芍lculo de p谷rdidas por hecho fortuito y robo, Registros para el c芍lculo de p谷rdidas por hecho fortuito y robo.

Robo de identidad, C車mo denunciar y resolver los asuntos tributarios relacionados con el robo de identidad.

S

Seguros, Seguro y Otros Reembolsos

Gastos de manutenci車n, pagos del seguro por, Pagos del seguro por gastos de manutenci車n.

Servicio del Defensor del Contribuyente, El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) Est芍 Aqu赤 para Ayudarlo

Subsidios de asistencia en casos de desastre, Asistencia en casos de desastre.

Subsidios estatales de asistencia por desastres para empresas, Subsidios estatales de asistencia por desastre para empresas.

Subsidios federales de asistencia en casos de desastre, Subsidios federales de asistencia en casos de desastre.

Sugerencias para la publicaci車n, Comentarios y sugerencias.

T

Tablas y figuras

C車mo Declarar la 捩谷娶餃勳餃硃 de Dep車sitos Monetarios (Tabla 1), Tabla 1. C車mo Declarar la 捩谷娶餃勳餃硃 de Dep車sitos Monetarios

Tasaciones, Tasaciones., Costos de fotograf赤as y tasaciones.

Tributaria, asistencia (ver Ayuda con los impuestos)

V

Valor justo de mercado

C芍lculo de la disminuci車n de, Disminuci車n del Valor Justo de Mercado

Puntos a no tener en cuenta, C車mo Calcular la Disminuci車n del Valor Justo de Mercado 〞Puntos a No Tener en Cuenta
Puntos a tener en cuenta, C車mo Calcular la Disminuci車n del Valor Justo de Mercado 〞Puntos a Tener en Cuenta

Disminuci車n del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores, Disminuci車n del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores.

Valor sentimental, Valor sentimental.