Instrucciones para el Anexo C de 2024 (2024)

2024

Ganancias o P¨¦rdidas de Negocios

Introduction

Use el Anexo C (Formulario 1040) para declarar el ingreso o (p¨¦rdida) de un negocio que usted oper¨®, o de una profesi¨®n que usted haya practicado como un due?o ¨²nico de un negocio. Una actividad califica como un negocio si el prop¨®sito primario para desempe?ar la actividad es para generar ingresos o ganancias y usted est¨¢ involucrado en la actividad con continuidad y regularidad. Por ejemplo, una actividad espor¨¢dica, una actividad sin fines de lucro o un pasatiempo no califica como un negocio. Para declarar el ingreso de una actividad que no es un negocio (que se ejerce sin fines de lucro), vea las instrucciones para la l¨ªnea 8j del Anexo 1 (Formulario 1040).

Tambi¨¦n use el Anexo C para declarar (a) salarios y gastos que usted tuvo como un empleado estatutario; (b) ingresos y deducciones de ciertas empresas conjuntas calificadas; y (c) ciertas cantidades que aparecen en un Formulario 1099, tales como el Formulario 1099-MISC, el Formulario 1099-NEC y el Formulario 1099-K. Vea las instrucciones en su Formulario 1099 para m¨¢s informaci¨®n sobre qu¨¦ declarar en el Anexo C.

Usted pudiese estar sujeto a impuestos estatales y locales y otros requerimientos, tales como licencias y cuotas o cargos de negocio. Verifique con sus gobiernos estatales y locales para m¨¢s informaci¨®n.

Acontecimientos Futuros

Para la informaci¨®n m¨¢s reciente sobre los acontecimientos relacionados con el Anexo C y sus instrucciones, tal como legislaci¨®n promulgada despu¨¦s de que ¨¦stos se hayan publicado, acceda a IRS.gov/ScheduleCSP.

Formularios, instrucciones y publicaciones en espa?ol.

Para descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y publicaciones que est¨¢n disponibles en espa?ol, acceda a IRS.gov/SpanishForms.

Qu¨¦ Hay de Nuevo

Declarantes que presentan el Formulario 1040-SS y el uso comercial de su domicilio.

Para 2024, los declarantes que presentan el Formulario 1040-SS y reclaman una deducci¨®n por el uso comercial de su domicilio, declarar¨¢n el gasto en el Anexo C (Formulario 1040). Los declarantes usar¨¢n el Formulario 8829, Expenses for Business Use of Your Home (Gastos por uso comercial de su domicilio), si le corresponde, para calcular la deducci¨®n y declarar la cantidad en la l¨ªnea 30 del Anexo C.

Tarifa est¨¢ndar por milla.

Para 2024, la tarifa est¨¢ndar por milla recorrida por negocios es 67 centavos por milla.

Depreciaci¨®n especial.

La deducci¨®n de la depreciaci¨®n especial conforme a la secci¨®n 168(k) comienza su eliminaci¨®n gradual en 2024 con una reducci¨®n del 80% al 60% al l¨ªmite aplicable.

Recordatorios

Formulario 1040-SS redise?ado.

El Anexo C (Formulario 1040) est¨¢ disponible para presentarse junto con el Formulario 1040-SS, si le corresponde. ?ste reemplaza la Parte IV de Formulario 1040-SS. Para informaci¨®n adicional, vea las Instrucciones para el Formulario 1040-SS.

Deducci¨®n de comidas de negocio.

La deducci¨®n de comidas de negocio es el 50%.

C¨®mo declarar pagos de exenci¨®n de Medicaid no tributables.

Ciertos pagos de exenci¨®n de Medicaid declarados en el Formulario 1099-MISC o el Formulario 1099-NEC pueden ser no tributables. Para informaci¨®n sobre c¨®mo declarar estos pagos en el Anexo C, vea Pagos de exenci¨®n de Medicaid , m¨¢s adelante.

Centro de ayuda tributaria para la econom¨ªa compartida.

La econom¨ªa compartida (o econom¨ªa disponible por encargo, de acceso o uso compartido) se refiere a un ¨¢rea de actividad donde las personas obtienen ingresos proporcionando trabajo, servicios o bienes a pedido. Acceda a IRS.gov/EconomiaCompartida para obtener m¨¢s informaci¨®n sobre las consecuencias tributarias de participar en la econom¨ªa compartida.

L¨ªmite por p¨¦rdidas de negocio en exceso.

Si usted declara una p¨¦rdida en la l¨ªnea 31 de su Anexo C (Formulario 1040), usted pudiese estar sujeto a un l¨ªmite en su p¨¦rdida de negocio. La p¨¦rdida denegada como resultado de este l¨ªmite no se reflejar¨¢ en la l¨ªnea 31 de su Anexo C. En su lugar, utilice el Formulario 461 para determinar la cantidad de su p¨¦rdida de negocio en exceso que se incluir¨¢ como ingreso en la l¨ªnea 8p del Anexo 1 (Formulario 1040). Cualquier p¨¦rdida denegada como resultado de este l¨ªmite se tratar¨¢ como una p¨¦rdida neta de operaci¨®n (NOL, por sus siglas en ingl¨¦s) que tiene que aplicarse a a?os posteriores y deducirse en un a?o tributario subsiguiente.

Vea el Formulario 461 y sus instrucciones para detalles sobre el l¨ªmite por p¨¦rdidas de negocio en exceso.

Centro de ayuda tributaria para trabajadores por cuenta propia y peque?os negocios.

?Necesita ayuda con un problema de impuestos o al preparar su declaraci¨®n, o necesita una publicaci¨®n o un formulario gratuito? El Centro de ayuda tributaria para trabajadores por cuenta propia y peque?os negocios de la divisi¨®n SB/SE del IRS presta servicios a los contribuyentes que presentan el Formulario 1040; Formulario 1040-SR; Anexos C, E o F; o el Formulario 2106, as¨ª como a los contribuyentes de peque?os negocios con activos inferiores a $10 millones. Para informaci¨®n adicional, acceda al Centro de ayuda tributaria para trabajadores por cuenta propia y peque?os negocios en IRS.gov/Negocios.

Instrucciones Generales

Otros Anexos y Formularios que Usted Pudiese Tener que Presentar

  • Anexo A (Formulario 1040) para deducir intereses, impuestos y p¨¦rdidas por hechos fortuitos no relacionados con su negocio.

  • Anexo E (Formulario 1040) para declarar el ingreso o (la p¨¦rdida) del alquiler de bienes inmuebles y regal¨ªas que no est¨¢ sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

  • Anexo F (Formulario 1040) para declarar la ganancia o (p¨¦rdida) agropecuaria.

  • Anexo J (Formulario 1040) para calcular su impuesto al promediar su ingreso agropecuario o de pesca de los 3 a?os anteriores. Hacerlo de esta manera pudiese reducir su impuesto.

  • Anexo SE (Formulario 1040) para pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia de cualquier ocupaci¨®n o negocio.

  • Formulario 461 para declarar una p¨¦rdida de un negocio en exceso.

  • Formulario 3800 para reclamar cualquier cr¨¦dito general para negocios.

  • Formulario 4562 para reclamar la depreciaci¨®n y amortizaci¨®n de bienes puestos en uso durante 2024, para reclamar la amortizaci¨®n que comenz¨® en 2024, para hacer una elecci¨®n conforme a la secci¨®n 179 para deducir ciertas propiedades o para declarar informaci¨®n de propiedad listada.

  • Formulario 4684 para declarar la ganancia o (la p¨¦rdida) por hecho fortuito o robo que involucre propiedad utilizada en su ocupaci¨®n o negocio o propiedad que genere ingreso.

  • Formulario 4797 para declarar ventas, intercambios y conversiones involuntarias (no de hecho fortuito o robo) de propiedad de su ocupaci¨®n o negocio.

  • Formulario 6198 para aplicar el l¨ªmite a su p¨¦rdida, si tiene una p¨¦rdida de negocio y tiene cantidades invertidas en ese negocio por las cuales usted no est¨¢ en riesgo.

  • Formulario 6252 para declarar el ingreso de un acuerdo de ventas a plazos.

  • Formulario 7205 para reclamar la deducci¨®n conforme a la secci¨®n 179D por gastos calificados de edificios comerciales energ¨¦ticamente eficientes.

  • Formulario 8582 para aplicar una limitaci¨®n a su p¨¦rdida proveniente de actividades pasivas.

  • Formulario 8594 para declarar ciertas compras o ventas de grupos de activos que constituyen una ocupaci¨®n o negocio.

  • Formulario 8824 para declarar intercambios de bienes del mismo tipo.

  • Formulario 8829 para reclamar los gastos reales por el uso comercial de su domicilio.

  • Formulario 8936 para reclamar el cr¨¦dito por veh¨ªculos limpios comerciales.

  • Formulario 8960 para pagar el Impuesto sobre los Ingresos Netos de Inversi¨®n sobre ciertos ingresos provenientes de sus actividades pasivas.

  • Formulario 8990 para determinar si la deducci¨®n de intereses de negocio est¨¢ limitada.

  • Formulario 8995 u 8995-A para reclamar una deducci¨®n por ingreso calificado de negocio.

Compa?¨ªa de responsabilidad limitada (LLC) de un solo miembro.

Por lo general, una compa?¨ªa de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en ingl¨¦s) de un solo miembro no se trata como una entidad separada de su due?o para prop¨®sitos del impuesto federal sobre los ingresos. Si usted es el ¨²nico miembro de una LLC dom¨¦stica, presente el Anexo C (o Anexo E o F, si corresponde), a menos que usted elija tratar la LLC dom¨¦stica como una sociedad an¨®nima. Vea el Formulario 8832 para detalles sobre c¨®mo hacer esta elecci¨®n y para informaci¨®n sobre el trato tributario de una LLC extranjera.

LLC de un solo miembro con empleados.

Una LLC de un solo miembro tiene que presentar declaraciones de impuestos sobre la n¨®mina utilizando el nombre y el n¨²mero de identificaci¨®n del empleador (EIN, por sus siglas en ingl¨¦s) de la LLC en vez del nombre y EIN del due?o, aun si la LLC no es tratada como una entidad separada de su due?o para prop¨®sitos del impuesto federal sobre los ingresos.

Impuesto sobre el uso de veh¨ªculos pesados en las carreteras.

Si usted usa ciertos camiones, camiones-remolque, tractores-remolque o autobuses en las carreteras en el transcurso de su ocupaci¨®n o negocio, usted pudiese tener que pagar un impuesto federal por el uso de veh¨ªculos pesados en la carretera. Vea las Instrucciones para el Formulario 2290 para averiguar si usted tiene que pagar este impuesto y acceda a IRS.gov/Camioneros para los acontecimientos m¨¢s recientes.

Declaraciones informativas.

Es posible que usted tenga que presentar declaraciones informativas por salarios pagados a sus empleados, y ciertos pagos de honorarios y ciertas remuneraciones para personas que no son empleados, intereses, alquileres, regal¨ªas, transacciones de bienes inmuebles, anualidades y pensiones. Vea L¨ªnea I, m¨¢s adelante, y IRS.gov/Form1099 para detalles y otros pagos que pudiesen requerir que usted presente un Formulario 1099.

Si usted recibi¨® dinero en efectivo por m¨¢s de $10,000 en una o m¨¢s transacciones relacionadas con su ocupaci¨®n o negocio, es posible que usted tenga que presentar el Formulario 8300. Para detalles, vea las Instrucciones para el Formulario 8300 y la Publicaci¨®n 1544. Vea tambi¨¦n el IRS Form 8300 Reference Guide (Gu¨ªa de referencia para el Formulario 8300 del IRS), disponible en IRS.gov/Businesses/Small-Businesses-Self-Employed/IRS-Form-8300-Reference-Guide.

Presentaci¨®n electr¨®nica del Formulario 1099.

La Taxpayer First Act of 2019 (Ley del Contribuyente Primero de 2019) autoriz¨® al Departamento del Tesoro y al IRS a emitir regulaciones que reducen el umbral de 250 presentaciones electr¨®nicas (e-file). El 23 de febrero de 2023 se public¨® la Treasury Decision 9972 (Decisi¨®n del Tesoro 9972) que reduce el umbral de presentaciones electr¨®nicas a 10 (calculado al agregar todas las declaraciones informativas), disponible para declaraciones informativas requeridas a ser presentadas despu¨¦s de 2023. Acceda a IRS.gov/filing/e-file-information-returns para opciones sobre presentaci¨®n electr¨®nica.

Negocio que Pertenece y Es Operado por C¨®nyuges

Generalmente, si usted y su c¨®nyuge conjuntamente son due?os de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y p¨¦rdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo de sociedad formal. Usted generalmente tiene que presentar un Formulario 1065 en lugar del Anexo C para su actividad de negocio conjunta; sin embargo, usted pudiese no tener que presentar el Formulario 1065 si alguno de los siguientes puntos le aplica:

  • Usted y su c¨®nyuge eligen ser tratados como una empresa conjunta calificada. Vea Empresa Conjunta Calificada a continuaci¨®n.

  • Usted y su c¨®nyuge son due?os en su totalidad de un negocio no incorporado que es un bien ganancial y usted trata el negocio como si fuera due?o ¨²nico de negocio. Vea Ingresos de la Sociedad Conyugal, m¨¢s adelante.

Si ninguno de ¨¦stos le aplica, use el Formulario 1065. Vea la Publicaci¨®n 541 para informaci¨®n sobre sociedades colectivas.

Empresa Conjunta Calificada

Usted y su c¨®nyuge pueden elegir que se trate un negocio no incorporado como si fuera una empresa conjunta calificada en vez de una sociedad colectiva si ustedes:

  • Cada uno participa sustancialmente en el negocio (vea Participaci¨®n sustancial, m¨¢s adelante, en las instrucciones para la l¨ªnea G);

  • Son los ¨²nicos due?os del negocio; y

  • Presentan una declaraci¨®n conjunta para el a?o tributario.

El hacer esta elecci¨®n les permitir¨¢ evitar la complejidad del Formulario 1065, pero a¨²n as¨ª le dar¨¢ a cada c¨®nyuge cr¨¦dito por las ganancias del Seguro Social en las que se basan los beneficios de jubilaci¨®n, los beneficios por incapacidad, los beneficios a sobrevivientes y los beneficios de seguro hospitalario (Medicare). En la mayor¨ªa de los casos, esta elecci¨®n no aumentar¨¢ el total del impuesto adeudado en una declaraci¨®n conjunta.

Propiedad tenida conjuntamente.

Usted y su c¨®nyuge tienen que operar un negocio para hacer esta elecci¨®n. No haga la elecci¨®n para una propiedad o un bien tenido conjuntamente que no sea para una ocupaci¨®n o negocio.

This is an Image: caution.gifS¨®lo los negocios tenidos y operados conjuntamente por c¨®nyuges como copropietarios (y no a nombre de una entidad constituida conforme a las leyes del estado) califican para la elecci¨®n. Por lo tanto, un negocio tenido y operado por c¨®nyuges a trav¨¦s de una LLC no califica para la elecci¨®n de una empresa conjunta calificada.

C¨®mo hacer la elecci¨®n.

Para hacer esta elecci¨®n, divida todas las partidas de ingresos, ganancias, p¨¦rdidas, deducciones y cr¨¦ditos atribuibles al negocio entre usted y su c¨®nyuge de acuerdo con sus respectivos intereses en el negocio. Cada uno de ustedes tiene que presentar un Anexo C o F (Formulario 1040) por separado. Anote su parte del ingreso, deducci¨®n o (p¨¦rdida), seg¨²n corresponda en las l¨ªneas apropiadas de su(s) Anexo(s) C o F (Formulario 1040) por separado. Cada uno de ustedes pudiese tener que presentar un Anexo SE (Formulario 1040) por separado para pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Si el negocio fue tratado como una sociedad colectiva antes de hacer la elecci¨®n, la sociedad colectiva ser¨¢ tratada como si terminara al final del a?o tributario que le precede. Para informaci¨®n sobre c¨®mo declarar la terminaci¨®n de una sociedad colectiva, vea la Publicaci¨®n 541.

C¨®mo revocar la elecci¨®n.

La elecci¨®n se puede revocar s¨®lo con la autorizaci¨®n del IRS. Sin embargo, la elecci¨®n se mantiene vigente s¨®lo mientras usted y su c¨®nyuge contin¨²en cumpliendo con los requisitos para hacer la elecci¨®n. Si usted y su c¨®nyuge fallan en cumplir los requisitos para cualquier a?o, ustedes tendr¨ªan que hacer una nueva elecci¨®n para ser tratados como una empresa conjunta calificada en cualquier a?o futuro.

N¨²mero de identificaci¨®n del empleador (EIN).

Usted y su c¨®nyuge no necesitan obtener un EIN para hacer la elecci¨®n. Sin embargo, pudiesen necesitar un EIN para presentar otras declaraciones, tales como declaraciones de impuestos sobre la n¨®mina o sobre art¨ªculos de uso y consumo. Para solicitar un EIN, vea las Instrucciones para el Formulario SS-4, o acceda a IRS.gov/EIN y pulse sobre Espa?ol.

Negocio de alquiler de bienes inmuebles.

Si usted y su c¨®nyuge hacen la elecci¨®n para su negocio de alquiler de bienes inmuebles, cada uno tiene que declarar su parte del ingreso y las deducciones en el Anexo E (Formulario 1040). El ingreso de alquiler de bienes inmuebles generalmente no se incluye en los ingresos netos del trabajo por cuenta propia sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia y generalmente est¨¢ sujeto a las reglas del l¨ªmite sobre la p¨¦rdida pasiva. El elegir que se le trate como una empresa conjunta calificada no altera la aplicaci¨®n del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia ni las reglas del l¨ªmite sobre la p¨¦rdida pasiva.

M¨¢s informaci¨®n.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre empresas conjuntas calificadas, acceda a IRS.gov/QJV.

Ingresos de la Sociedad Conyugal

Si usted y su c¨®nyuge son due?os en su totalidad de un negocio no incorporado que es un bien ganancial en conformidad con las leyes de bienes gananciales de un estado, pa¨ªs extranjero o territorio de los EE. UU., usted puede tratar el negocio no incorporado del cual usted y su c¨®nyuge son due?os en su totalidad como si fuera due?o ¨²nico de negocio, en lugar de una sociedad colectiva. Cualquier cambio en la postura que han tomado en cuanto a la declaraci¨®n de impuestos se tratar¨¢ como una conversi¨®n de la entidad.

Declare su ingreso y deducciones de la siguiente manera:

  • Si s¨®lo un c¨®nyuge participa en el negocio, todo el ingreso de ese negocio es ingreso del trabajo por cuenta propia del c¨®nyuge que oper¨® el negocio.

  • Si ambos c¨®nyuges participan, el negocio no incorporado generalmente se trata como una sociedad colectiva y el ingreso y las deducciones se asignan a los c¨®nyuges en base a la participaci¨®n distributiva de cada uno.

  • Si uno o ambos c¨®nyuges son socios en una sociedad colectiva, vea la Publicaci¨®n 541.

  • Si ambos c¨®nyuges eligieron tratar el negocio como una empresa conjunta calificada, vea Empresa Conjunta Calificada, anteriormente.

    Los estados donde rigen las leyes de los bienes gananciales incluyen Arizona, California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo M¨¦xico, Texas, Washington y Wisconsin. Vea la Publicaci¨®n 555 para m¨¢s informaci¨®n sobre las leyes de comunidad de bienes gananciales.

Documento para Divulgar Transacciones Declarables

Use el Formulario 8886, para divulgar informaci¨®n de cada transacci¨®n declarable en la cual usted particip¨®. El Formulario 8886 tiene que ser presentado por cada a?o tributario en el cual su obligaci¨®n tributaria del impuesto federal sobre los ingresos se afecte por su participaci¨®n en la transacci¨®n. Es posible que tenga que pagar una multa si se requiere que presente el Formulario 8886 pero no lo hace. Tambi¨¦n es posible que tenga que pagar intereses y multas por cualquier subestimaci¨®n de transacciones declarables. Las siguientes son transacciones declarables:

  • Cualquier transacci¨®n indicada que sea equivalente o sustancialmente parecida a las transacciones de elusi¨®n de impuestos identificadas por el IRS en las gu¨ªas publicadas.

  • Cualquier transacci¨®n ofrecida a usted, o a una parte vinculada con usted, bajo condiciones de confidencialidad por la cual pag¨® una cuota m¨ªnima de al menos $50,000 a un asesor.

  • Ciertas transacciones por las cuales usted, o una parte vinculada con usted, tiene protecci¨®n contractual contra el rechazo de los beneficios tributarios.

  • Ciertas transacciones que resultan en una p¨¦rdida de por lo menos $2 millones en un a?o tributario ¨²nico o $4 millones en cualquier combinaci¨®n de a?os tributarios. (Al menos $50,000 para un a?o tributario ¨²nico si resultan de ciertas transacciones de divisas extranjeras seg¨²n definido en la secci¨®n 988(c)(1), aun cuando la p¨¦rdida fluya a trav¨¦s de una sociedad an¨®nima de tipo S o una sociedad colectiva).

  • Ciertas transacciones de inter¨¦s equivalentes o sustancialmente parecidas a uno de los tipos de transacciones que el IRS ha identificado en las gu¨ªas publicadas como una transacci¨®n de inter¨¦s.

Para m¨¢s informaci¨®n, vea las Instrucciones para el Formulario 8886. Vea tambi¨¦n el cap¨ªtulo 2 de la Publicaci¨®n 550.

Fondo de Capital para Proyectos de Construcci¨®n

No reclame en el Anexo C la deducci¨®n por cantidades aportadas a un fondo de capital para proyectos de construcci¨®n establecido conforme al cap¨ªtulo 535 del t¨ªtulo 46 del C¨®digo de los Estados Unidos. En su lugar, reduzca la cantidad que usted anotar¨ªa en la l¨ªnea 15 del Formulario 1040 o 1040-SR por la cantidad de la deducci¨®n. Anote ¡°CCF¡± (siglas en ingl¨¦s para ¡°Fondo de capital para proyectos de construcci¨®n¡±) y la cantidad de la deducci¨®n junto a la l¨ªnea 15. Para detalles, vea la Publicaci¨®n 595.

±õ²Ô´Ú´Ç°ù³¾²¹³¦¾±¨®²Ô Adicional

Para m¨¢s informaci¨®n para peque?os negocios, vea la Publicaci¨®n 334.

Instrucciones Espec¨ªficas

Declarantes del Formulario 1041.

No complete el espacio provisto que dice ¡°N¨²mero de Seguro Social (SSN)¡±. En su lugar, anote el EIN asignado al caudal hereditario o fideicomiso en la l¨ªnea D.

L¨ªnea A

Describa el negocio o actividad profesional que le provey¨® su fuente principal de ingreso declarado en la l¨ªnea 1. Si usted fue due?o de m¨¢s de un negocio, complete un Anexo C por separado para cada negocio. Provea el ¨¢mbito o actividad general y el tipo de producto o servicio. Si su ¨¢mbito o actividad general es el negocio de ser mayorista o detallista, o los servicios relacionados con servicios de producci¨®n (miner¨ªa, construcci¨®n o fabricaci¨®n), provea tambi¨¦n el tipo de cliente; por ejemplo, ¡°venta de herramientas al por mayor para detallistas¡± o ¡°tasaci¨®n de bienes inmuebles para instituciones prestamistas¡±.

L¨ªnea B

Anote en la l¨ªnea B el c¨®digo de seis d¨ªgitos de la tabla de C¨®digos para el Negocio o la Actividad Profesional Principal al final de estas instrucciones. Para detallistas que no son tiendas (nonstore retailers), seleccione el c¨®digo de actividad principal (PBA) del producto principal que vende su establecimiento. Por ejemplo, los establecimientos que se dedican a la venta de medicamentos recetados y medicamentos sin recetas, deben de seleccionar el c¨®digo PBA 456110 Farmacias y droguer¨ªas.

L¨ªnea D

Anote en la l¨ªnea D el EIN que se le asign¨® a usted en el Formulario SS-4. No anote su SSN en esta l¨ªnea. Tampoco anote el EIN de otro contribuyente (por ejemplo, de cualquier Formulario 1099-MISC que usted haya recibido). Si usted no tiene un EIN, deje la l¨ªnea D en blanco.

Usted necesita un EIN s¨®lo si usted tiene un plan de jubilaci¨®n calificado o est¨¢ requerido a presentar declaraciones de impuestos sobre la n¨®mina, sobre art¨ªculos de uso y consumo, alcohol, tabaco o armas de fuego, o es un pagador de ganancias de juegos y apuestas. Si usted necesita un EIN, vea las Instrucciones para el Formulario SS-4.

LLC de un solo miembro.

Si usted es el due?o ¨²nico de una LLC que no es tratada como una entidad separada de su due?o para prop¨®sito de los impuestos federales sobre los ingresos, anote en la l¨ªnea D el EIN que se le asign¨® a la LLC (en el nombre legal de la LLC) para un plan de jubilaci¨®n calificado; para presentar declaraciones de impuestos sobre la n¨®mina, sobre art¨ªculos de uso y consumo, alcohol, tabaco o armas de fuego; o como pagador de ganancias de juegos y apuestas. Si usted no tiene dicho EIN, deje la l¨ªnea D en blanco.

L¨ªnea E

Anote la direcci¨®n de su negocio. Muestre una direcci¨®n f¨ªsica en lugar de un apartado postal. Incluya el n¨²mero de oficina o habitaci¨®n, si alguno. Si usted oper¨® su negocio desde su domicilio localizado en la direcci¨®n que se muestra en la p¨¢gina 1 de su declaraci¨®n de impuestos, usted no tiene que completar esta l¨ªnea.

L¨ªnea F

Por lo general, usted puede usar el m¨¦todo a base de efectivo, un m¨¦todo a base de lo devengado o cualquier otro m¨¦todo permitido por el C¨®digo de Impuestos Internos. En todos los casos, el m¨¦todo utilizado tiene que reflejar claramente el ingreso. A menos que sea un contribuyente de peque?o negocio (definido m¨¢s adelante bajo Parte III), usted tiene que utilizar un m¨¦todo a base de lo devengado para las ventas y compras de art¨ªculos de inventario. Reglas especiales le aplican a contratos a largo plazo (vea la secci¨®n 460 para detalles). Vea tambi¨¦n el Revenue Procedure 2024-23 (Procedimiento Administrativo Tributario 2024-23) para cambios en los per¨ªodos contables y m¨¦todos de contabilidad, disponible en IRS.gov/irb/2024-23_IRB#REV-PROC-2024-23.

Si usted utiliza el m¨¦todo a base de efectivo, muestre todas las partidas de ingreso tributable recibidas en efecto o impl¨ªcitamente durante el a?o (en efectivo, bienes o servicios). El ingreso es impl¨ªcitamente recibido cuando se acredita a su cuenta o se pone a su disposici¨®n sin restricci¨®n. Adem¨¢s, muestre las cantidades que realmente han sido pagadas durante el a?o para gastos deducibles. Sin embargo, si el pago de un gasto crea un activo que tenga una vida ¨²til que se extienda m¨¢s all¨¢ de 12 meses o hasta el final del pr¨®ximo a?o tributario, puede que no sea deducible o puede ser deducible s¨®lo en parte para el a?o del pago. Vea el cap¨ªtulo 2 de la Publicaci¨®n 334, Gu¨ªa Tributaria para Peque?os Negocios.

Para las cantidades a incluirse como ingreso y deducibles como gasto bajo un m¨¦todo a base de lo devengado, vea la Publicaci¨®n 538.

Para cambiar su m¨¦todo de contabilidad, por lo general, usted tiene que presentar el Formulario 3115. Usted tambi¨¦n pudiese tener que hacer un ajuste para evitar que se dupliquen o se omitan cantidades de ingresos y de gastos. Esto se conoce como un ajuste conforme a la secci¨®n 481(a).

Ejemplo.

Usted cambi¨® al m¨¦todo de contabilidad a base de efectivo y escogi¨® contabilizar sus art¨ªculos inventariables de la misma manera que sus materiales y suministros no incidentales para el a?o tributario 2024. Usted acumul¨® ventas en 2023 por las cuales recibi¨® el pago en 2024. Usted tiene que declarar las ventas en ambos a?os como resultado de haber cambiado su m¨¦todo de contabilidad y tiene que hacer un ajuste conforme a la secci¨®n 481(a) para evitar la duplicaci¨®n del ingreso.

Un ajuste neto negativo conforme a la secci¨®n 481 generalmente se toma en cuenta en el a?o del cambio. Un ajuste neto positivo conforme a la secci¨®n 481(a) generalmente se toma en consideraci¨®n a lo largo de un per¨ªodo de 4 a?os. Incluya cualquier ajuste neto positivo conforme a la secci¨®n 481(a) en la l¨ªnea 6. Si el ajuste neto conforme a la secci¨®n 481(a) es negativo, decl¨¢relo en la Parte V.

M¨¢s informaci¨®n.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre cambios a su m¨¦todo de contabilidad y ajustes conforme a la secci¨®n 481(a), vea las Instrucciones para el Formulario 3115. ±õ²Ô´Ú´Ç°ù³¾²¹³¦¾±¨®²Ô adicional tambi¨¦n esta disponible en varios procedimientos administrativos tributarios. Vea el Revenue Procedure 2024-23 (Procedimiento Administrativo Tributario 2024-23) para una lista de cambios autom¨¢ticos, incluyendo una descripci¨®n de su efecto en listas anteriores de cambios autom¨¢ticos. ElProcedimiento Administrativo Tributario 2024-23 est¨¢ disponible en IRS.gov/irb/2024-23_IRB#REV-PROC-2024-23.

L¨ªnea G

Si la actividad de su negocio no es actividad de alquiler y usted cumple con cualquiera de los requisitos de participaci¨®n sustancial, que se explican a continuaci¨®n, o la excepci¨®n para aceite y gas le aplica, marque el recuadro ¡°³§¨ª¡±. De otra manera, marque ¡°No¡±. Si usted marc¨® ¡°No¡±, esta actividad es pasiva. Si tiene una p¨¦rdida de una actividad pasiva, vea L¨ªmite sobre las p¨¦rdidas, m¨¢s adelante. Si usted tiene una ganancia que proviene del alquiler de una propiedad a una actividad no pasiva, vea Recharacterization of Passive Income (Recaracterizaci¨®n de ingreso pasivo) en la Publicaci¨®n 925 para averiguar c¨®mo declarar el ingreso neto.

Participaci¨®n sustancial.

Para prop¨®sitos de los siete requisitos de participaci¨®n sustancial enumerados m¨¢s adelante, la participaci¨®n generalmente incluye cualquier trabajo que usted realiz¨® en conexi¨®n con una actividad, si usted era due?o de un inter¨¦s en la actividad en el momento en que realiz¨® el trabajo. La capacidad en la cual usted realiz¨® el trabajo no importa. Sin embargo, el trabajo no es tratado como participaci¨®n si es trabajo que un due?o habitualmente no har¨ªa en el mismo tipo de actividad y una de sus razones principales para realizar el trabajo fue para evitar la denegaci¨®n de p¨¦rdidas o cr¨¦ditos de la actividad conforme a las reglas de actividad pasiva.

El trabajo que usted realiz¨® como inversionista en una actividad no es tratado como participaci¨®n, a menos que usted estuviera directamente involucrado en el manejo u operaciones del d¨ªa a d¨ªa de la actividad. El trabajo realizado como un inversionista incluye:

  • Estudiar y repasar los estados financieros o informes de la actividad,

  • Preparar o compilar res¨²menes o an¨¢lisis de las finanzas u operaciones de la actividad para su propio uso y

  • Seguir de cerca las finanzas u operaciones de la actividad en una capacidad no gerencial.

La participaci¨®n de su c¨®nyuge durante el a?o tributario en una actividad en la cual usted es due?o de un inter¨¦s puede contarse como participaci¨®n de usted en la actividad. Esta regla aplica aun si su c¨®nyuge no era due?o de un inter¨¦s en la actividad e independientemente de si usted y su c¨®nyuge presentan una declaraci¨®n conjunta. Sin embargo, esta regla no aplica para prop¨®sitos de determinar si usted y su c¨®nyuge pueden elegir el que su negocio sea tratado como una empresa conjunta calificada en vez de una sociedad colectiva (vea Empresa Conjunta Calificada, anteriormente).

Para prop¨®sitos de las reglas de actividad pasiva, usted particip¨® sustancialmente en la operaci¨®n de una profesi¨®n o actividad de negocio durante 2024 si usted cumpli¨® con cualquiera de los siguientes siete requisitos:

  1. Usted particip¨® en la actividad por m¨¢s de 500 horas durante el a?o tributario.

  2. Su participaci¨®n en la actividad para el a?o tributario fue considerablemente toda la participaci¨®n en la actividad de todos los individuos (incluyendo individuos que no eran due?os de ning¨²n inter¨¦s en la actividad) para el a?o tributario.

  3. Usted particip¨® en la actividad por m¨¢s de 100 horas durante el a?o tributario, y usted particip¨® al menos tanto como cualquier otra persona f¨ªsica para el a?o tributario. Esto incluye individuos que no eran due?os de ning¨²n inter¨¦s en la actividad.

  4. La actividad es una actividad de participaci¨®n significativa para el a?o tributario, y usted particip¨® en todas las actividades de participaci¨®n significativa por m¨¢s de 500 horas durante el a?o. Una actividad es una ¡°actividad de participaci¨®n significativa¡± si la misma implica desempe?ar una ocupaci¨®n o negocio, usted particip¨® en la actividad por m¨¢s de 100 horas durante el a?o tributario y usted no particip¨® sustancialmente en conformidad con ninguno de los requisitos de participaci¨®n sustancial (aparte de este requisito (4)).

  5. Usted particip¨® sustancialmente en la actividad por cualesquier 5 de los ¨²ltimos 10 a?os tributarios.

  6. La actividad es una actividad de servicio personal en la cual usted particip¨® sustancialmente por cualesquier 3 a?os tributarios anteriores. Una actividad de servicio personal es una actividad que consiste en desempe?ar servicios personales en el campo de la salud, derecho, ingenier¨ªa, arquitectura, contabilidad, ciencias actuariales, artes esc¨¦nicas o consultor¨ªa, o cualquier otra ocupaci¨®n o negocio en el cual el capital no constituye un factor material que genera ingresos.

  7. Bas¨¢ndose en todos los hechos y circunstancias, usted particip¨® en la actividad de manera habitual, continua y considerable por m¨¢s de 100 horas durante el a?o tributario. Su participaci¨®n en el manejo de la actividad no cuenta para determinar si cumple con este requisito, si alguna persona (excepto usted) (a) recibi¨® compensaci¨®n por el desempe?o de servicios gerenciales en conexi¨®n con la actividad o (b) invirti¨® m¨¢s horas durante el a?o tributario de las que usted invirti¨® en el desempe?o de servicios gerenciales en conexi¨®n con la actividad (independientemente de si la persona fue compensada por los servicios).

Alquiler de bienes muebles.

Por lo general, una actividad de alquiler (como el alquiler de equipo a largo plazo) es una actividad pasiva, aun cuando usted participa sustancialmente en la actividad. Sin embargo, si usted cumple con cualesquiera de las cinco excepciones enumeradas bajo Rental Activities (Actividades de alquiler) en las Instrucciones para el Formulario 8582, el alquiler de los bienes no se trata como una actividad de alquiler y los requisitos de participaci¨®n sustancial, explicados anteriormente, le aplican.

Excepci¨®n para aceite y gas.

Si usted est¨¢ presentando el Anexo C para declarar los ingresos y deducciones de un pozo de aceite o gas en el cual usted posee un inter¨¦s de trabajo directo o por medio de una entidad que no limita su responsabilidad, marque el recuadro ¡°³§¨ª¡±. La actividad de poseer un inter¨¦s de trabajo no es una actividad pasiva, sin importar su participaci¨®n.

L¨ªmite sobre las p¨¦rdidas.

Su p¨¦rdida derivada de la actividad del negocio pudiese estar limitada si usted marc¨® el recuadro ¡°No¡± en la l¨ªnea G. Adem¨¢s, su p¨¦rdida de actividad de alquiler pudiese estar limitada aun si usted particip¨® sustancialmente. Por lo general, una actividad de un negocio en la cual usted no particip¨® sustancialmente o una actividad de alquiler es una actividad pasiva y usted tiene que utilizar el Formulario 8582 para aplicar el l¨ªmite que pudiese reducir la p¨¦rdida, si alguna, que usted puede anotar en la l¨ªnea 31 del Anexo C. Para detalles, vea laPublicaci¨®n 925.

Nota:

La l¨ªnea G no corresponde a los declarantes que presentan el Formulario 1040-SS.

L¨ªnea H

Si usted comenz¨® o adquiri¨® este negocio en 2024, marque el recuadro de la l¨ªnea H. Marque tambi¨¦n el recuadro si usted est¨¢ reabriendo o reiniciando este negocio luego de haberlo cerrado temporalmente, y usted no present¨® un Anexo C para este negocio en 2023.

L¨ªnea I

Si usted realiz¨® alg¨²n pago en 2024 que le requiera presentar cualquier Formulario 1099, marque el recuadro ¡°³§¨ª¡±. De lo contrario, marque el recuadro ¡°No¡±.

Usted pudiese tener que presentar declaraciones informativas por salarios pagados a empleados, ciertos pagos de honorarios y otras compensaciones para personas que no son empleados, intereses, alquileres, regal¨ªas, transacciones de bienes inmuebles, anualidades y pensiones. Es posible que tambi¨¦n tenga que presentar una declaraci¨®n informativa si vendi¨® $5,000 o m¨¢s de productos de consumo a una persona en base de compra-venta, dep¨®sito-comisi¨®n u otra base similar para su reventa.

Nota:

La l¨ªnea I no corresponde a los declarantes que presentan el Formulario 1040-SS.

This is an Image: taxtip.gifLa Guide to Information Returns (Gu¨ªa para declaraciones informativas) en las 2024 General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas de 2024) identifica cu¨¢les Formularios 1099 tienen que presentarse, las cantidades a declarar y las fechas de vencimiento para los Formularios 1099 requeridos. Para informaci¨®n, vea IRS.gov/instructions/Form1099.

Parte I. Ingreso

A menos que se indique de otra manera en el C¨®digo de Impuestos Internos, el ingreso bruto incluye ingreso derivado de cualquier fuente. Sin embargo, en ciertas circunstancias, el ingreso bruto no incluye ingreso extraterritorial que califica como ingreso de comercio extranjero. Utilice el Formulario 8873 para calcular la exclusi¨®n del ingreso extraterritorial. Decl¨¢relo en el Anexo C, seg¨²n se explica en las Instrucciones para el Formulario 8873.

Si usted fue un deudor en un caso de quiebra conforme al cap¨ªtulo 11 durante 2024, vea Casos de Quiebra Conforme al Cap¨ªtulo 11 en las Instrucciones para el Formulario 1040 (bajo Ingreso) y las Instrucciones para el Anexo SE.

Aseg¨²rese de declarar todo el ingreso atribuible a su ocupaci¨®n o negocio de todas las fuentes. Usted pudiese recibir uno o m¨¢s Formularios 1099 de personas que est¨¢n requeridas a proveerle informaci¨®n al IRS listando cantidades que pudiesen ser ingreso que usted recibi¨® como resultado de las actividades de su ocupaci¨®n o negocio. La siguiente es una lista de algunos de los Formularios 1099 m¨¢s comunes.

  • 1099-MISC. Para m¨¢s informaci¨®n sobre qu¨¦ se declara en el Formulario 1099-MISC, vea las Instructions for Recipient (Instrucciones para el destinatario) incluidas en ese formulario.

  • 1099-NEC. Para m¨¢s informaci¨®n sobre qu¨¦ se declara en el Formulario 1099-NEC, vea las Instructions for Recipient (Instrucciones para el destinatario) incluidas en ese formulario.

  • 1099-K. Para m¨¢s informaci¨®n sobre qu¨¦ se declara en el Formulario 1099-K, vea las Instructions for Payee (Instrucciones para el beneficiario) incluidas en ese formulario y acceda a IRS.gov/EconomiaCompartida.

This is an Image: taxtip.gifEl ingreso que usted declara en el Anexo C pudiese ser ingreso calificado de negocio y darle derecho a una deducci¨®n en la l¨ªnea 13 del Formulario 1040 o 1040-SR. Vea los Formularios 8995 y 8995-A y IRS.gov/Newsroom/Facts-About-the-Qualified-Business-Income-Deduction (Datos sobre la deducci¨®n por ingreso calificado de negocio).

L¨ªnea 1

Anote las entradas brutas de su ocupaci¨®n o negocio. Aseg¨²rese de verificar cualquier Formulario 1099 que haya recibido para el ingreso de negocio que tiene que ser declarado en esta l¨ªnea.

Si usted recibi¨® uno o m¨¢s Formularios 1099-NEC, aseg¨²rese de que la l¨ªnea 1 incluya las cantidades debidamente mostradas en sus Formularios 1099-NEC. Si el total de las cantidades que fueron declaradas en la casilla 1 de los Formularios 1099-NEC es m¨¢s que la cantidad total que usted est¨¢ declarando en la l¨ªnea 1, adjunte una declaraci¨®n escrita explicando la diferencia.

Empleados estatutarios.

Si usted recibi¨® un Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retenci¨®n de impuestos), y el recuadro ¡°Statutory Employee¡± (Empleado estatutario) dentro de la casilla 13 de ese formulario est¨¢ marcado, declare sus ingresos y gastos relacionados con ese ingreso en el Anexo C. Anote su ingreso de empleado estatutario de la casilla 1 de su Formulario W-2 en la l¨ªnea 1 de su Anexo C y marque el recuadro de esa l¨ªnea. El impuesto del Seguro Social y del Medicare se debieron haber retenido de sus ingresos; como resultado, usted no adeuda impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre estos ingresos. Los empleados estatutarios incluyen vendedores a jornada completa de seguros de vida, ciertos agentes o choferes que reciben comisiones y vendedores ambulantes y ciertas personas que trabajan en casa.

Si usted tuvo ambos ingreso del trabajo por cuenta propia e ingreso como empleado estatutario, usted tiene que presentar dos Anexos C. Usted no puede combinar estas cantidades en un solo Anexo C.

Nota:

La informaci¨®n acerca de los empleados estatutarios no corresponde a los declarantes que presentan el Formulario 1040-SS.

This is an Image: caution.gifLas empresas conjuntas calificadas deben declarar el ingreso de alquiler de bienes inmuebles no sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en el Anexo E. Vea Empresa Conjunta Calificada, anteriormente, y las Instrucciones para el Anexo E.

Ingreso por uso de nombre, imagen y semejanza (NIL).

Si es un estudiante-atleta, cualquier ganancia monetaria o financiera, incluyendo compensaci¨®n en especie como mercanc¨ªa o tarjetas de regalo, que recibi¨® de una transacci¨®n en la cual usted se beneficia del uso de su nombre, imagen o semejanza es un ingreso de NIL. Por lo general, los estudiantes-atletas se consideran contratistas independientes para prop¨®sitos tributarios y declaran el ingreso de NIL y los gastos relacionados como ingreso del trabajo por cuenta propia en el Anexo C. Sin embargo, declare las regal¨ªas y otro ingreso de NIL que no sea ingreso del trabajo por cuenta propia en el Anexo E.

Pagos de exenci¨®n de Medicaid.

Si es due?o ¨²nico de un negocio que se dedica a proveer servicio de cuidado a domicilio, puede que ciertos pagos de exenci¨®n de Medicaid que reciba sean no tributables. Si recibe pagos de exenci¨®n de Medicaid en un Formulario 1099-MISC o Formulario 1099-NEC que sean excluibles del ingreso bruto conforme al Notice 2014-7 (Aviso 2014-7), declare el total de la cantidad de los pagos como ingreso en la l¨ªnea 1 del Anexo C. Luego, declare la cantidad no tributable y excluible como un gasto bajo Otros Gastos en la Parte V y escriba ¡°Notice 2014-7¡± (Aviso 2014-7) junto a la cantidad. Estos pagos son no tributables y son excluibles del ingreso. El Aviso 2014-7 est¨¢ disponible en IRS.gov/irb/2014-04_IRB#NOT-2014-7. Para m¨¢s informaci¨®n sobre estos pagos, vea las preguntas y respuestas relacionadas en Certain Medicaid Waiver Payments May Be Excludable from Income (Ciertos pagos de exenci¨®n de Medicaid pudiesen ser excluibles del ingreso), disponible en IRS.gov/individuals/certain-medicaid-waiver-payments-may-be-excludable-from-income.

Ventas a plazos.

Por lo general, el m¨¦todo a plazos no se puede utilizar para declarar el ingreso de una venta de (a) bienes muebles vendidos regularmente conforme al m¨¦todo a plazos o (b) bienes inmuebles que se tienen para reventa a clientes. Pero el m¨¦todo a plazos se puede utilizar para declarar ingreso de las ventas de ciertos lotes residenciales y multipropiedades (timeshares) si usted elige pagar los intereses sobre el impuesto adeudado sobre ese ingreso despu¨¦s del a?o de la venta. Vea la secci¨®n 453(l)(2)(B) para detalles. Si usted hace esta elecci¨®n, incluya el inter¨¦s en el total de la l¨ªnea 14 del Anexo 2 (Formulario 1040) y anote la cantidad de inter¨¦s y ¡°453(l)(3)¡± en la l¨ªnea de puntos junto a la l¨ªnea 14.

Si usted usa el m¨¦todo a plazos, adjunte una declaraci¨®n escrita a su declaraci¨®n de impuestos. Muestre por separado para 2024 y los 3 a?os anteriores: ventas brutas, costo de mercanc¨ªas vendidas, ganancias brutas, porcentaje de ganancias brutas a ventas brutas, cantidades recaudadas y ganancias brutas sobre las cantidades recaudadas.

L¨ªnea 2

Declare sus devoluciones de ventas y descuentos como un n¨²mero positivo en la l¨ªnea 2. Una devoluci¨®n de venta es un reembolso de dinero en efectivo o cr¨¦dito que usted le hizo a clientes que devolvieron productos (mercanc¨ªas) defectuosos, da?ados o no deseados. Un descuento de venta es una reducci¨®n en el precio de venta de productos en vez de un reembolso de dinero en efectivo o cr¨¦dito.

L¨ªnea 6

Declare en la l¨ªnea 6 el ingreso de negocio no declarado en ning¨²n otro lugar de la Parte I. Aseg¨²rese de incluir las cantidades de lo siguiente:

  • Ingreso de reserva financiera.

  • Ingresos de la venta de residuos (chatarra).

  • Deudas incobrables que usted recuper¨®.

  • Intereses (tales como pagar¨¦s y cuentas por cobrar).

  • Reembolsos del impuesto estatal sobre la gasolina o el combustible que usted recibi¨® en 2024.

  • Cualquier cantidad del cr¨¦dito por biocombustible reclamado en la l¨ªnea 3 del Formulario 6478.

  • Cualquier cantidad del cr¨¦dito por biodi¨¦sel, di¨¦sel renovable y combustible de aviaci¨®n sostenible reclamado en la l¨ªnea 11 del Formulario 8864.

  • Cr¨¦dito por impuesto federal pagado sobre combustibles reclamado en su Formulario 1040 o 1040-SR de 2023.

  • Premios y recompensas relacionados con su ocupaci¨®n o negocio.

  • Cantidades que usted recibi¨® en su ocupaci¨®n o negocio seg¨²n se muestran en el Formulario 1099-PATR.

  • Cualquier cantidad del cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA. Vea su(s) Formulario(s) 941 o su Formulario 944 de 2024 para las porciones no reembolsables y reembolsables de este cr¨¦dito que usted reclam¨® contra sus impuestos sobre la n¨®mina.

  • Otros tipos de ingreso miscel¨¢neo de negocio.

Si el porcentaje de uso comercial de cualquier propiedad listada (definido bajo L¨ªnea 13, m¨¢s adelante) se reduce al 50% o menos en 2024, declare en esta l¨ªnea cualquier depreciaci¨®n en exceso recuperada, incluyendo cualquier deducci¨®n de gastos conforme a la secci¨®n 179. Use la Parte IV del Formulario 4797 para calcular la recuperaci¨®n. Adem¨¢s, si el porcentaje de uso comercial se reduce al 50% o menos en propiedad listada arrendada (que no sea un veh¨ªculo), incluya en esta l¨ªnea cualquier cantidad de inclusi¨®n. Vea el cap¨ªtulo 5 de la Publicaci¨®n 946 para calcular esta cantidad.

Parte II. Gastos

Capitalizaci¨®n de costos de producci¨®n de bienes y adquisici¨®n de bienes para la reventa.

Si usted produjo bienes inmuebles o muebles tangibles o adquiri¨® bienes muebles o inmuebles para la reventa, generalmente usted tiene que capitalizar ciertos gastos en inventario u otros bienes. Estos gastos incluyen el costo directo de los bienes y cualquier costo indirecto debidamente asignado a ese bien. Reduzca las cantidades en las l¨ªneas 8 a 26, 27b y en la Parte V por las cantidades capitalizadas. Vea la Publicaci¨®n 538 para informaci¨®n sobre las reglas de capitalizaci¨®n uniformes.

Excepci¨®n para contribuyente de peque?o negocio.

Un contribuyente de peque?o negocio (definido m¨¢s adelante bajo Parte III) no est¨¢ requerido a capitalizar ciertos gastos de inventario u otros bienes. Vea la Publicaci¨®n 538 para m¨¢s detalles.

Excepci¨®n para bienes creativos.

Si usted es un artista independiente, autor o fot¨®grafo, usted pudiese estar exento de las reglas de capitalizaci¨®n. Sin embargo, sus esfuerzos personales tienen que haber creado (o razonablemente se espera que creen) el bien. Esta excepci¨®n no le aplica a ning¨²n gasto relacionado con impresi¨®n, placas fotogr¨¢ficas, pel¨ªculas (obras cinematogr¨¢ficas), cintas de video o art¨ªculos similares. Estos gastos est¨¢n sujetos a las reglas de capitalizaci¨®n. Para detalles, vea Uniform Capitalization Rules (Reglas de capitalizaci¨®n uniformes) en la Publicaci¨®n 538.

L¨ªnea 9

Usted puede deducir los gastos reales de la operaci¨®n de su autom¨®vil o cami¨®n o reclamar la tarifa est¨¢ndar por milla. Esto es cierto aun si usted us¨® su veh¨ªculo para rendir servicios (tal como un taxi). Usted tiene que usar los gastos reales si utiliz¨® cinco o m¨¢s veh¨ªculos simult¨¢neamente en su negocio (tal como una operaci¨®n de flota). Usted no puede usar los gastos reales para un veh¨ªculo arrendado si usted previamente utiliz¨® la tarifa est¨¢ndar por milla para ese veh¨ªculo.

Usted puede reclamar la tarifa est¨¢ndar por milla para 2024 s¨®lo si usted:

  • Fue due?o del veh¨ªculo y us¨® la tarifa est¨¢ndar por milla el primer a?o en que puso su veh¨ªculo en uso o

  • Arrend¨® el veh¨ªculo y est¨¢ usando la tarifa est¨¢ndar por milla durante todo el per¨ªodo del arrendamiento.

Si usted reclama la tarifa est¨¢ndar por milla:

  • Multiplique el n¨²mero de millas conducidas para prop¨®sitos de negocio por 0.67. Por ejemplo, 1,250 millas conducidas para prop¨®sitos de negocio ¡Á 0.67 = $837.50.

  • Sume a esta cantidad sus cargos de estacionamiento y de peajes; y

  • Anote el total en la l¨ªnea 9. No deduzca la depreciaci¨®n, los pagos de alquiler o de arrendamiento o sus gastos reales de operaci¨®n.

Si usted deduce sus gastos reales:

  • Incluya en la l¨ªnea 9 la porci¨®n de negocio de los gastos de gasolina, aceite, reparaciones, seguro, cargos de matriculaci¨®n, etc.; y

  • Muestre la depreciaci¨®n en la l¨ªnea 13 y los pagos de renta o arrendamiento en la l¨ªnea 20a.

Para detalles, vea el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 463.

±õ²Ô´Ú´Ç°ù³¾²¹³¦¾±¨®²Ô sobre su veh¨ªculo.

Si usted reclama alg¨²n gasto de autom¨®vil o cami¨®n, usted tiene que proveer cierta informaci¨®n sobre el uso de su veh¨ªculo completando cualquiera de las siguientes:

  1. Complete la Parte IV del Anexo C si usted (a) est¨¢ reclamando la tarifa est¨¢ndar por milla, arrend¨® su veh¨ªculo o su veh¨ªculo est¨¢ completamente depreciado; y (b) no est¨¢ requerido a presentar el Formulario 4562 por cualquier otra raz¨®n. Si usted us¨® m¨¢s de un veh¨ªculo durante el a?o, adjunte una declaraci¨®n escrita con la informaci¨®n solicitada en la Parte IV del Anexo C por cada veh¨ªculo adicional.

  2. Complete la Parte V del Formulario 4562 si usted est¨¢ reclamando depreciaci¨®n sobre su veh¨ªculo o est¨¢ requerido a presentar el Formulario 4562 por cualquier otra raz¨®n (vea L¨ªnea 13, m¨¢s adelante).

L¨ªnea 10

Anote el total de las comisiones y cuotas para el a?o tributario. No incluya las comisiones o cuotas que son capitalizadas o deducidas en alguna otra parte de su declaraci¨®n.

Usted tiene que presentar el Formulario 1099-NEC para declarar ciertas comisiones y cuotas de $600 o m¨¢s durante el a?o. Vea las Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC (Instrucciones para los Formularios 1099-MISC y 1099-NEC) para detalles.

Venta de bienes.

Por lo general, las comisiones y cuotas pagadas para facilitar la venta de bienes tienen que ser capitalizadas. Sin embargo, si usted es un corredor de bienes, anote en la l¨ªnea 10 las comisiones y cuotas que usted pag¨® para facilitar la venta de ese bien.

Nota:

Un corredor de bienes es una persona que habitualmente vende bienes en el curso ordinario de su ocupaci¨®n o negocio.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre la capitalizaci¨®n de comisiones y cuotas, vea los ejemplos bajo la secci¨®n 1.263(a)-1(e)(3) del Reglamento.

L¨ªnea 11

Anote el costo total del trabajo por contrato para el a?o tributario. El trabajo por contrato incluye pagos a personas que usted no trata como empleados (por ejemplo, contratistas independientes) por servicios desempe?ados para su ocupaci¨®n o negocio. No incluya trabajos por contrato deducidos en alguna otra parte de su declaraci¨®n, tales como trabajos por contratos que se incluyen en la l¨ªnea 17, 21, 26 o 37. Adem¨¢s, tampoco incluya sueldos ni salarios pagados a sus empleados; en su lugar, vea L¨ªnea 26, m¨¢s adelante.

Usted tiene que presentar el Formulario 1099-NEC para declarar los pagos de trabajo por contrato de $600 o m¨¢s durante el a?o. Vea las Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC (Instrucciones para los Formularios 1099-MISC y 1099-NEC) para detalles.

L¨ªnea 12

Anote su deducci¨®n por agotamiento en esta l¨ªnea. Si tiene agotamiento de madera en pie, adjunte el Formulario T (Timber (Madera)). Vea el cap¨ªtulo 7 de la Publicaci¨®n 225 para detalles adicionales.

This is an Image: caution.gifPor lo general, el agotamiento es un art¨ªculo de preferencia tributaria conforme al Impuesto M¨ªnimo Alternativo (AMT, por sus siglas en ingl¨¦s). Vea la secci¨®n 57.

L¨ªnea 13

Depreciaci¨®n y deducci¨®n de gastos conforme a la secci¨®n 179.

Depreciaci¨®n es la deducci¨®n anual permitida para recuperar el costo u otra base de un bien comercial o de inversi¨®n que tiene una vida ¨²til que se extienda sustancialmente m¨¢s all¨¢ del a?o tributario. Usted tambi¨¦n puede depreciar mejoras realizadas a un bien comercial arrendado. Sin embargo, las existencias comerciales, los inventarios y la tierra no son depreciables. La depreciaci¨®n comienza cuando usted usa el bien por primera vez en su negocio o para generar ingresos. La misma termina cuando usted saca de servicio el bien, deduce todos los costos depreciables u otras bases o ya no usa el bien en su negocio o para generar ingresos. Usted tambi¨¦n puede elegir conforme a la secci¨®n 179 deducir parte o todo el costo de ciertos bienes que usted compr¨® en 2024 para uso en su negocio. Vea las Instrucciones para el Formulario 4562 y la Publicaci¨®n 946 para calcular la cantidad a anotar en la l¨ªnea 13.

Cu¨¢ndo se adjunta el Formulario 4562.

Usted tiene que completar y adjuntar el Formulario 4562 s¨®lo si usted est¨¢ reclamando:

  • Depreciaci¨®n sobre bienes puestos en uso durante 2024;

  • Depreciaci¨®n sobre propiedad listada (definida m¨¢s adelante), independientemente de la fecha en la cual fue puesta en uso; o

  • Una deducci¨®n de gastos conforme a la secci¨®n 179.

Si usted adquiri¨® bienes depreciables por primera vez en 2024, vea la Publicaci¨®n 946.

Propiedad listada.

La propiedad listada generalmente incluye, pero no est¨¢ limitada a:

  • Autom¨®viles de pasajeros que pesen 6,000 libras o menos;

  • Cualquier otro bien usado para transporte si la naturaleza del bien se presta para uso personal, tales como motocicletas, camionetas, etc.; y

  • Cualquier propiedad utilizada para prop¨®sitos de entretenimiento o recreativos (tales como equipo fotogr¨¢fico, fonogr¨¢fico, de comunicaci¨®n y de videograbaci¨®n).

·¡³æ³¦±ð±è³¦¾±¨®²Ô.

La propiedad listada no incluye equipo fotogr¨¢fico, fonogr¨¢fico, de comunicaci¨®n o de video utilizado exclusivamente en su ocupaci¨®n o negocio o en su establecimiento comercial habitual. Para prop¨®sitos de esta excepci¨®n, una porci¨®n de su domicilio es tratada como un establecimiento comercial habitual s¨®lo si esa porci¨®n cumple con los requisitos conforme a la secci¨®n 280A(c)(1) para deducir gastos por el uso comercial de su domicilio.

Recuperaciones.

Vea L¨ªnea 6, anteriormente, si el porcentaje de uso comercial de cualquier propiedad listada se redujo al 50% o menos en 2024.

L¨ªnea 14

Deduzca las aportaciones a los programas de beneficios para los empleados que no sean una parte incidental de un plan de pensi¨®n o de participaci¨®n en las ganancias incluidos en la l¨ªnea 19. Algunos ejemplos son programas de planes de accidentes y salud, seguro de vida colectivo a t¨¦rmino y de beneficios para el cuidado de dependientes. Si usted hizo aportaciones en su nombre como persona que trabaja por cuenta propia a un programa de beneficios para el cuidado de dependientes, complete las Partes I y III del Formulario 2441 para calcular su contribuci¨®n deducible a ese programa.

Usted no puede deducir aportaciones que usted haya hecho en su nombre como persona que trabaja por cuenta propia para un seguro de vida colectivo a termino.

No incluya en la l¨ªnea 14 ninguna aportaci¨®n que usted haya hecho en su nombre como persona que trabaja por cuenta propia a un plan de accidentes y salud. Sin embargo, usted podr¨ªa deducir en la l¨ªnea 17 del Anexo 1 (Formulario 1040) la cantidad que usted pag¨® por seguro m¨¦dico de parte de usted, su c¨®nyuge y sus dependientes, aun si usted no detalla sus deducciones. Vea las instrucciones para la l¨ªnea 17 del Anexo 1 contenidas dentro de las Instrucciones para el Formulario 1040.

Usted tiene que reducir la deducci¨®n de la l¨ªnea 14 por la cantidad de cualquier cr¨¦dito para las primas de seguro de salud de peque?os empleadores determinada en el Formulario 8941. Vea el Formulario 8941 y sus instrucciones para determinar qu¨¦ gastos son elegibles para el cr¨¦dito.

L¨ªnea 15

Deduzca las primas pagadas por seguro comercial en la l¨ªnea 15. Deduzca en la l¨ªnea 14 las cantidades pagadas por seguro para accidentes y salud del empleado. No deduzca las cantidades acreditadas a la reserva de autoseguro o primas pagadas de una p¨®liza que pague la p¨¦rdida de sus ingresos debido a enfermedad o incapacidad. Para detalles, vea el cap¨ªtulo 8 de la Publicaci¨®n 334.

L¨ªneas 16a y 16b

Reglas para la asignaci¨®n de intereses.

El trato tributario de los gastos de intereses difiere dependiendo de su tipo. Por ejemplo, los intereses de hipoteca sobre la vivienda y los intereses de inversi¨®n son tratados diferentemente. Las reglas para la ¡°asignaci¨®n de intereses¡± requieren que usted asigne (clasifique) sus gastos de intereses para que se deduzcan (o capitalicen) en la l¨ªnea correcta de su declaraci¨®n y que reciba el trato tributario adecuado. Estas reglas pudiesen afectar la cantidad de intereses que se le permite deducir en el Anexo C.

Por lo general, usted asigna los gastos de intereses rastreando c¨®mo el dinero proveniente del pr¨¦stamo fue utilizado. Vea el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 225, en general, para detalles.

Limitaci¨®n por intereses de negocio.

Usted tiene que presentar el Formulario 8990 para deducir cualquier gasto por intereses de esta ocupaci¨®n o negocio, a menos que usted sea un contribuyente de peque?o negocio (definido bajo Parte III) o si cumple con una de las otras excepciones a la presentaci¨®n listadas en las Instrucciones para el Formulario 8990.

Si usted tiene que presentar el Formulario 8990, calcule el l¨ªmite sobre la deducci¨®n de gastos por intereses de su negocio en el Formulario 8990 antes de completar las l¨ªneas 16a y 16b. Siga las instrucciones bajo C¨®mo declarar, m¨¢s adelante, pero declare el inter¨¦s reducido en las l¨ªneas 16a y 16b. El inter¨¦s que no pueda deducir este a?o se aplicar¨ªa al a?o siguiente en el Formulario 8990.

Si usted es un contribuyente de peque?o negocio o cumple con una de las otras excepciones para presentar el Formulario 8990, siga las instrucciones bajo C¨®mo declarar, m¨¢s adelante, y declare todo su inter¨¦s deducible en las l¨ªneas 16a y 16b.

C¨®mo declarar.

Si usted tiene una hipoteca sobre bienes inmuebles usados en su negocio, anote en la l¨ªnea 16a el inter¨¦s que usted pag¨® en 2024 a bancos u otras instituciones financieras por el cual usted recibi¨® un Formulario 1098 (o declaraci¨®n similar). Si usted no recibi¨® un Formulario 1098, anote el inter¨¦s en la l¨ªnea 16b.

Si usted pag¨® m¨¢s inter¨¦s del que se muestra en el Formulario 1098, incluya la cantidad en la l¨ªnea 16a. Adjunte una declaraci¨®n escrita a su declaraci¨®n de impuestos explicando la diferencia y anote ¡°See attached¡± (Vea la declaraci¨®n escrita adjunta) en el margen al lado de la l¨ªnea 16a. No incluya el inter¨¦s de la hipoteca que tiene que ser capitalizado, por ejemplo, a?adido a la base. Para detalles, vea Uniform Capitalization Rules (Reglas de capitalizaci¨®n uniformes) en la Publicaci¨®n 551.

This is an Image: caution.gifLa secci¨®n 11043 de la Tax Cuts and Jobs Act (Ley de Empleos y Reducci¨®n de Impuestos) limit¨® la deducci¨®n de intereses hipotecarios pagados sobre pr¨¦stamos y l¨ªneas de cr¨¦dito garantizados con la inversi¨®n neta en la vivienda. Vea la secci¨®n 163(h)(3)(F).

Si usted y al menos una otra persona (que no sea su c¨®nyuge si presenta una declaraci¨®n conjunta) eran responsables del inter¨¦s sobre la hipoteca y lo pagaron, y la otra persona recibi¨® el Formulario 1098, incluya su porci¨®n del inter¨¦s en la l¨ªnea 16b. Adjunte una declaraci¨®n escrita a su declaraci¨®n de impuestos que muestre el nombre y la direcci¨®n de la persona que recibi¨® el Formulario 1098. En el margen al lado de la l¨ªnea 16b, anote ¡°See attached¡± (Vea la declaraci¨®n escrita adjunta).

Si usted pag¨® inter¨¦s en 2024 que tambi¨¦n corresponde a a?os futuros, deduzca solamente la parte que corresponda a 2024.

L¨ªnea 17

Incluya en esta l¨ªnea los honorarios cobrados por contadores y abogados que sean gastos ordinarios y necesarios directamente relacionados con la operaci¨®n de su negocio.

Incluya los honorarios por asesoramiento tributario relacionado con su negocio y por la preparaci¨®n de los formularios tributarios relacionados con su negocio. Incluya tambi¨¦n los gastos en los que se incurri¨® para resolver deficiencias tributarias determinadas relacionadas con su negocio.

Para mas informaci¨®n, vea la Publicaci¨®n 334.

L¨ªnea 18

Incluya en esta l¨ªnea sus gastos para suministros de oficina y franqueo.

L¨ªnea 19

Anote la deducci¨®n por las aportaciones que usted hizo para el beneficio de sus empleados a un plan de pensi¨®n, plan de participaci¨®n en las ganancias o anualidad (incluyendo los planes SEP, SIMPLE y SARSEP descritos en la Publicaci¨®n 560). Si el plan lo incluye a usted como una persona que trabaja por cuenta propia, anote las aportaciones hechas como empleador en su nombre en la l¨ªnea 16 del Anexo 1 (Formulario 1040), no en el Anexo C.

Esta deducci¨®n pudiese estar sujeta a limitaciones. Para m¨¢s informaci¨®n sobre posibles limitaciones, vea la Publicaci¨®n 560.

En la mayor¨ªa de los casos, usted tiene que presentar el formulario correspondiente que se indica a continuaci¨®n si usted mantiene un plan de pensi¨®n, un plan de participaci¨®n en las ganancias o cualquier otro plan de compensaci¨®n diferida financiado. El requisito de presentaci¨®n no se ve afectado por el hecho de que el plan califique o no conforme al C¨®digo de Impuestos Internos o de que usted reclame o no una deducci¨®n para el a?o tributario actual. Existe una multa por presentar estos formularios fuera de plazo.

Formulario 5500-EZ.

Presente este formulario si usted tiene un plan de jubilaci¨®n de un solo participante que cumple con ciertos requisitos. Un plan de un solo participante es un plan que lo cubre solamente a usted (o a usted y su c¨®nyuge).

Formulario 5500-SF.

Presente este formulario electr¨®nicamente ante el Departamento del Trabajo (en ) si usted tiene un plan peque?o (menos de 100 participantes en la mayor¨ªa de los casos) que cumple ciertos requisitos.

Formulario 5500.

Presente este formulario electr¨®nicamente ante el Departamento del Trabajo (en ) para un plan que no cumple con los requisitos de presentaci¨®n para el Formulario 5500-EZ o el Formulario 5500-SF.

Para detalles, vea la Publicaci¨®n 560.

L¨ªneas 20a y 20b

Si usted alquil¨® o arrend¨® veh¨ªculos, maquinaria o equipo, anote en la l¨ªnea 20a la porci¨®n de negocio de su costo de alquiler. Pero si usted arrend¨® un veh¨ªculo por un t¨¦rmino de 30 d¨ªas o m¨¢s, usted pudiese tener que reducir su deducci¨®n por la cantidad de la inclusi¨®n (inclusion amount). Vea Leasing a Car (Veh¨ªculos arrendados) en el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 463 para calcular esta cantidad.

Anote en la l¨ªnea 20b las cantidades que pag¨® para alquilar o arrendar otra propiedad, tal como espacio de oficina en un edificio.

L¨ªnea 21

Deduzca el costo de reparaciones incidentales y mantenimiento que no a?aden al valor de la propiedad ni prolongan su vida ¨²til considerablemente. No deduzca el valor de su propia mano de obra. No deduzca las cantidades gastadas para restaurar o reemplazar el bien; ¨¦stas tienen que capitalizarse.

L¨ªnea 22

En la mayor¨ªa de los casos, usted puede deducir el costo de materiales y suministros s¨®lo en la medida en que usted los consumi¨® y us¨® en su negocio durante el a?o tributario (a menos que usted los haya deducido en un a?o tributario anterior). Sin embargo, si usted ten¨ªa materiales y suministros incidentales disponibles por los cuales usted no manten¨ªa un inventario, ni documentaci¨®n de uso, usted puede deducir el costo de aqu¨¦llos que usted compr¨® durante el a?o tributario, proveyendo que el m¨¦todo refleje claramente el ingreso.

Usted tambi¨¦n puede deducir el costo de libros, instrumentos profesionales, equipo, etc., si usted normalmente los usa dentro de un a?o. Sin embargo, si su utilidad se extiende considerablemente m¨¢s all¨¢ de un a?o, usted generalmente tiene que recuperar sus costos a trav¨¦s de la depreciaci¨®n.

L¨ªnea 23

Usted puede deducir los siguientes impuestos y licencias en esta l¨ªnea.

  • Impuestos estatales y locales sobre las ventas que se le imponen a usted como vendedor de bienes o servicios. Si usted recaud¨® este impuesto del comprador, usted tambi¨¦n tiene que incluir la cantidad recaudada en las entradas o ventas brutas en la l¨ªnea 1.

  • Impuestos sobre bienes inmuebles y bienes muebles sobre activos comerciales.

  • Licencias y tarifas reglamentarias de su ocupaci¨®n o negocio pagadas cada a?o a gobiernos estatales o locales. Pero algunas licencias, tales como las licencias para vender alcohol, pudiesen tener que ser amortizadas. Vea las Instrucciones para el Formulario 4562, Depreciation and Amortization (Depreciaci¨®n y amortizaci¨®n), para m¨¢s informaci¨®n sobre la amortizaci¨®n.

  • Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por la parte correspondiente al empleador que iguala la retenci¨®n requerida de los salarios de sus empleados. Reduzca su deducci¨®n por la cantidad mostrada en la l¨ªnea 4 del Formulario 8846.

  • Impuestos pagados para el desempleo federal.

  • Impuesto federal sobre el uso de veh¨ªculos en las carreteras.

  • Contribuciones al fondo estatal de seguro por desempleo o al fondo de beneficios por incapacidad si se consideran impuestos conforme a la ley estatal.

No deduzca lo siguiente:

  • Impuestos sobre los ingresos federales, incluyendo su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Sin embargo, usted puede deducir la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la l¨ªnea 15 del Anexo 1 (Formulario 1040) (pero si presenta el Formulario 1040-NR, entonces solamente cuando est¨¦ cubierto conforme al sistema de Seguro Social de los EE. UU. debido a un acuerdo internacional de seguro social.)

  • Impuestos sobre herencias y regalos.

  • Impuestos gravados para pagar por mejoras, tales como pavimentaci¨®n y alcantarillado.

  • Impuestos sobre su domicilio o sobre bienes de uso personal.

  • Impuestos estatales o locales sobre las ventas sobre bienes comprados para uso en su negocio. En su lugar, trate estos impuestos como parte del costo de los bienes.

  • Impuestos estatales y locales sobre las ventas gravados al consumidor que usted estaba requerido a recaudar y pagar a gobiernos estatales o locales. Estos impuestos no est¨¢n incluidos en las entradas o ventas brutas ni son deducibles como gastos. Sin embargo, si el gobierno estatal o local le permiti¨® retener alguna parte del impuesto sobre las ventas que usted recaud¨®, usted tiene que incluir esa cantidad como ingreso en la l¨ªnea 6.

  • Otros impuestos y tarifas por licencias que no est¨¢n relacionadas con su negocio.

L¨ªnea 24a

Anote sus gastos de alojamiento y transporte en conexi¨®n con un viaje de negocios que requiera pernoctar mientras est¨¢ lejos de su domicilio tributario. En la mayor¨ªa de los casos, su domicilio tributario es su lugar principal de negocios, independientemente de d¨®nde mantenga su domicilio familiar. Usted no puede deducir gastos pagados o incurridos en conexi¨®n con trabajo lejos del domicilio si ese per¨ªodo de trabajo excede de 1 a?o. Adem¨¢s, usted no puede deducir gastos de viaje para su c¨®nyuge, dependiente o cualquier otro individuo a menos que esa persona sea su empleado, el viaje sea para un prop¨®sito bona fide de negocios y los gastos ser¨ªan de otro modo deducibles por esa persona.

No incluya los gastos por comidas en esta l¨ªnea. En su lugar, vea L¨ªnea 24b, m¨¢s adelante. No incluya los gastos de entretenimiento en esta l¨ªnea.

En vez de mantener registros de sus gastos incidentales reales, usted puede utilizar un m¨¦todo opcional para deducir sus gastos incidentales s¨®lo si usted no pag¨® o incurri¨® en gastos por comidas en un d¨ªa que estuvo viajando lejos de su domicilio tributario. La cantidad de la deducci¨®n es de $5 al d¨ªa. Los gastos incidentales incluyen cargos y propinas proporcionados a porteros, maleteros, botones, camareros de hotel, sobrecargos y otros en embarcaciones y sirvientes de hotel en pa¨ªses extranjeros. ?stos no incluyen gastos de lavander¨ªa, tintorer¨ªa y planchado de ropa, impuestos de alojamiento o los costos de telegramas o llamadas telef¨®nicas. Usted no puede usar este m¨¦todo ning¨²n d¨ªa que usted haya usado la asignaci¨®n est¨¢ndar para comidas (seg¨²n se explica bajo L¨ªnea 24b, m¨¢s adelante).

Usted no puede deducir los gastos por asistir a una convenci¨®n, seminario, o reuni¨®n similar efectuada fuera del ¨¢rea de Am¨¦rica del Norte a menos que la reuni¨®n est¨¦ directamente relacionada con su ocupaci¨®n o negocio y sea razonable que la reuni¨®n se efect¨²e tanto fuera del ¨¢rea de Am¨¦rica del Norte como dentro de ¨¦sta. Estas reglas aplican tanto a los empleadores como a los empleados. Otras reglas le aplican a los viajes de lujo por agua.

Para detalles sobre gastos de viaje, vea el cap¨ªtulo 1 de la Publicaci¨®n 463.

L¨ªnea 24b

Anote los gastos de las comidas de negocio deducibles. Esto incluye gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio por trabajo. Los gastos por sus comidas deducibles son un porcentaje de su gasto real de comidas de negocio o una asignaci¨®n est¨¢ndar para comidas. Vea Cantidad de la deducci¨®n, m¨¢s adelante, para el porcentaje que le aplica a su gasto real de comida o la asignaci¨®n est¨¢ndar para comida. En la mayor¨ªa de los casos, el porcentaje es el 50%.

No incluya los gastos de entretenimiento en esta l¨ªnea.

Gastos de comidas de negocio.

Usted puede deducir un porcentaje del costo real de una comida si se cumplen todas las siguientes condiciones:

  • El gasto de comida fue un gasto ordinario y necesario de llevar a cabo su ocupaci¨®n o negocio.

  • El gasto no fue lujoso ni extravagante dadas las circunstancias.

  • Usted o su empleado estuvo presente durante la comida.

  • La comida fue proporcionada a un cliente de negocios actual o potencial, consultor o contacto similar de negocio.

  • En el caso de alimentos o bebidas proporcionados durante o en un evento de entretenimiento, los alimentos y bebidas fueron comprados por separado del entretenimiento, o el costo de los alimentos y bebidas fue indicado por separado del costo del entretenimiento en una o m¨¢s cuentas, facturas o recibos.

This is an Image: caution.gifUsted no puede evitar la regla de la denegaci¨®n de entretenimiento inflando las cantidades facturadas por alimentos y bebidas.

Vea el Notice 2018-76 (Aviso 2018-76) para ejemplos y m¨¢s informaci¨®n. El Aviso 2018-76 est¨¢ disponible en IRS.gov/irb/2018-42_IRB#NOT-2018-76.

Asignaci¨®n est¨¢ndar para comidas.

En vez de deducir el costo real de sus comidas cuando viaja lejos de su domicilio, usted puede usar la asignaci¨®n est¨¢ndar para comidas para sus comidas diarias y gastos incidentales. Bajo este m¨¦todo, usted deduce una cantidad espec¨ªfica, dependiendo de donde viaje, en vez de mantener registros de sus gastos reales de comidas. Sin embargo, usted tiene que seguir manteniendo registros para comprobar el tiempo, lugar y prop¨®sito de negocio de su viaje.

La asignaci¨®n est¨¢ndar para comidas es la tasa federal para comidas y gastos incidentales (M&IE, por sus siglas en ingl¨¦s). Usted puede encontrar estas tasas para lugares dentro y fuera de los Estados Unidos continentales visitando el sitio web de la General Services Administration (Administraci¨®n de Servicios Generales) en.

Vea el cap¨ªtulo 2 de la Publicaci¨®n 463 para detalles sobre c¨®mo calcular su deducci¨®n utilizando la asignaci¨®n est¨¢ndar para comidas, incluyendo las reglas especiales para d¨ªas parciales de viaje. Para tasas de vi¨¢ticos (estipendios para viajes) especiales y las reglas para lugares de alto costo, vea el Notice 2023-68 (Aviso 2023-68), disponible en IRS.gov/irb/2023-41_IRB#NOT-2023-68. Tambi¨¦n vea el Notice 2024-68 (Aviso 2024-68), disponible en IRS.gov/irb/2024-41_IRB#NOT-2024-68.

Cantidad de la deducci¨®n.

Para las comidas de negocio, usted puede deducir el 50% de sus gastos de comidas de negocio, incluyendo comidas en las que se incurra mientras est¨¢ lejos del domicilio por motivos de negocio. Sin embargo, para individuos sujetos a los l¨ªmites de horas de servicio del Departamento de Transporte (DOT, por sus siglas en ingl¨¦s), el porcentaje para otras comidas de negocio se aumenta al 80% para comidas de negocio consumidas durante, o incidentales a, cualquier per¨ªodo de servicio (trabajo) por el cual esos l¨ªmites est¨¢n en vigor. Los individuos sujetos a los l¨ªmites de horas de servicio del DOT incluyen los siguientes:

  • Ciertos trabajadores de transporte a¨¦reo (tales como pilotos, tripulaci¨®n, despachadores, mec¨¢nicos y operadores de torre de control) que est¨¢n bajo la reglamentaci¨®n de la Federal Aviation Administration (Administraci¨®n Federal de Aviaci¨®n).

  • Operadores de camiones interestatales que est¨¢n bajo la reglamentaci¨®n del DOT.

  • Ciertos marineros mercantes que est¨¢n bajo la reglamentaci¨®n de la Coast Guard (Guardia Costera).

Sin embargo, usted puede deducir en su totalidad las comidas e incidentales suministrados o reembolsados a un empleado si usted trata correctamente el gasto como salarios sujetos a la retenci¨®n. Usted tambi¨¦n puede deducir en su totalidad las comidas e incidentales proporcionados a una persona que no sea empleado en la medida en que los gastos sean incluidos en el ingreso bruto de esa persona y declarados en el Formulario 1099-NEC. Vea el apartado 5 de la Publicaci¨®n 15, Gu¨ªa Tributaria para Empleadores, para detalles y otras excepciones. Vea tambi¨¦n el cap¨ªtulo 8 de la Publicaci¨®n 334.

Proveedores de guarder¨ªa.

Si usted califica como un proveedor de guarder¨ªa familiar, usted puede utilizar la tarifa est¨¢ndar de comidas y meriendas, en vez de los costos reales, para calcular el costo deducible de las comidas y meriendas que se les proporcionan a los menores elegibles. Si usted recibe reembolsos conforme a un programa de alimentaci¨®n del Departamento de Agricultura, s¨®lo deduzca el costo de los alimentos que exceda la cantidad del reembolso, si alguno. Vea la Publicaci¨®n 587 para detalles, incluyendo requisitos de mantenimiento de registros.

L¨ªnea 25

Deduzca los gastos de servicios p¨²blicos solamente de su ocupaci¨®n o negocio.

Servicio telef¨®nico local.

Si usted utiliz¨® el tel¨¦fono de su domicilio para negocios, no deduzca la tarifa b¨¢sica (incluyendo los impuestos) de la primera l¨ªnea telef¨®nica en su residencia. Pero usted puede deducir cualquier costo adicional en el que usted incurri¨® por motivos de negocio que sea m¨¢s que la tarifa b¨¢sica de la primera l¨ªnea telef¨®nica. Por ejemplo, si usted tuvo una segunda l¨ªnea, usted puede deducir el porcentaje de uso para negocios de los cargos por esa l¨ªnea, incluyendo los cargos de la tarifa b¨¢sica.

L¨ªnea 26

Anote todos los sueldos y salarios para el a?o tributario reducidos por la cantidad del (de los) siguiente(s) cr¨¦dito(s), si corresponde(n):

  • Cr¨¦dito por oportunidad de trabajo (Formulario 5884).

  • Cr¨¦dito por empleo en zona de empoderamiento (Formulario 8844).

  • Cr¨¦dito por pagos de salarios diferenciales del empleador (Formulario 8932).

  • Cr¨¦dito del empleador por licencia familiar y por enfermedad pagada (Formulario 8994).

No reduzca su deducci¨®n por ninguna porci¨®n de un cr¨¦dito que fue traspasado a usted de una entidad que traspasa los atributos tributarios (pass-through entity). Vea las instrucciones para el formulario del cr¨¦dito correspondiente para m¨¢s informaci¨®n.

No incluya sueldos y salarios deducidos en alguna otra parte de su declaraci¨®n o cantidades pagadas a usted mismo.

This is an Image: caution.gif Si usted le provey¨® prestaciones suplementarias a sus empleados, tales como el uso de un autom¨®vil, no deduzca como salarios la cantidad aplicable a la depreciaci¨®n y otros gastos reclamados en alguna otra parte.

En la mayor¨ªa de los casos, usted est¨¢ requerido a presentar un Formulario W-2 para cada empleado. Vea las General Instructions for Forms W-2 and W-3 (Instrucciones generales para los Formularios W-2 y W-3).

L¨ªnea 27b

Deducci¨®n por edificios comerciales energ¨¦ticamente eficientes.

Es posible que pueda deducir parte o todos los gastos de modificar un edificio comercial existente para hacerlo energ¨¦ticamente eficiente. Para detalles, vea el Formulario 7205 y sus instrucciones. Adjunte el Formulario 7205 a su declaraci¨®n de impuestos.

L¨ªnea 30

Uso comercial de su domicilio.

Es posible que pueda deducir ciertos gastos por el uso comercial de su domicilio, sujeto a limitaciones. Para reclamar una deducci¨®n por el uso comercial de su domicilio, utilice el Formulario 8829, o usted puede elegir determinar la cantidad de la deducci¨®n utilizando un m¨¦todo simplificado.

Si usted tiene un uso comercial de otro domicilio, usted no puede utilizar el m¨¦todo simplificado para ese domicilio. Usted puede utilizar el Formulario 8829 para reclamar los gastos de uso comercial del otro domicilio. Comenzando en el a?o tributario 2024, los declarantes que presentan el Formulario 1040-SS pueden usar el Formulario 8829 para calcular la deducci¨®n por el uso comercial de su domicilio, si les corresponde.

Para informaci¨®n adicional sobre c¨®mo reclamar esta deducci¨®n, vea la Publicaci¨®n 587.

This is an Image: taxtip.gifSi usted no est¨¢ utilizando el m¨¦todo simplificado para determinar la cantidad de los gastos de uso comercial de su domicilio que usted puede deducir, no complete los espacios de anotaci¨®n adicionales en la l¨ªnea 30 para el total de pies cuadrados de su domicilio y para la parte de su domicilio utilizada para su negocio. En su lugar, incluya en la l¨ªnea 30 la cantidad de la l¨ªnea 36 de su Formulario 8829.

M¨¦todo simplificado.

El m¨¦todo simplificado es una alternativa al c¨¢lculo, asignaci¨®n y justificaci¨®n de los gastos reales. En la mayor¨ªa de los casos, usted calcular¨¢ su deducci¨®n multiplicando el ¨¢rea (medida en pies cuadrados) usada regularmente y exclusivamente para negocios, regularmente para guarder¨ªa o regularmente para el almacenamiento de inventario o muestras de productos por $5. El ¨¢rea que usted usa para calcular su deducci¨®n no puede exceder 300 pies cuadrados. Usted no puede usar el m¨¦todo simplificado para calcular una deducci¨®n por el uso de alquiler de su domicilio.

C¨®mo hacer la elecci¨®n para usar el m¨¦todo simplificado.

Usted escoge si usa o no el m¨¦todo simplificado cada a?o tributario. Haga la elecci¨®n usando el m¨¦todo simplificado para calcular la deducci¨®n por el uso comercial de su domicilio calificado en una declaraci¨®n de impuestos federal sobre los ingresos original presentada a tiempo para ese a?o. Una vez hecha la elecci¨®n para un a?o, es irrevocable. Un cambio en el uso del m¨¦todo simplificado en un a?o a gastos reales en un a?o subsiguiente, o viceversa, no es un cambio en m¨¦todo de contabilidad y no requiere el consentimiento del Comisionado.

Si comparte su domicilio con otra persona que usa el domicilio para un negocio distinto que califica para esta deducci¨®n, cada uno de ustedes puede hacer su propia elecci¨®n, pero no por la misma porci¨®n del domicilio.

Si usted lleva a cabo en su domicilio m¨¢s de un negocio que califica para esta deducci¨®n, su elecci¨®n de usar el m¨¦todo simplificado le aplica a todos los usos de negocio calificados de su domicilio. Usted est¨¢ limitado a un m¨¢ximo de 300 pies cuadrados para todos los negocios que usted lleve a cabo en su domicilio que califiquen para esta deducci¨®n. Asigne los pies cuadrados reales utilizados (hasta un m¨¢ximo de 300 pies cuadrados) entre sus usos de negocio de negocio calificados de cualquier manera razonable que usted elija, pero usted no puede asignar m¨¢s pies cuadrados a un uso de negocio calificado que el que usted realmente usa en ese negocio.

Instrucciones para la Hoja de Trabajo para el M¨¦todo Simplificado

 
Use esta hoja de trabajo para calcular la cantidad del gasto que usted puede deducir por el uso comercial de su domicilio calificado si usted est¨¢ eligiendo utilizar el m¨¦todo simplificado para ese domicilio. Si usted no est¨¢ eligiendo utilizar el m¨¦todo simplificado, use el Formulario 8829.
       
L¨ªnea 1. Si todo el ingreso bruto de su ocupaci¨®n o negocio es de este uso comercial de su domicilio calificado, calcule su limitaci¨®n del ingreso bruto de la siguiente manera:
       
  A. Anote la cantidad de la l¨ªnea 29 del Anexo C _____
  B. Anote cualquier ganancia derivada del uso comercial de su domicilio y que se muestre en el Formulario 8949 (e incluida en el Anexo D) o el Formulario 4797 _____
  C. Sume las l¨ªneas A y B _____
  D. Anote la cantidad total de cualesquier p¨¦rdidas (como un n¨²mero positivo) que se muestre en el Formulario 8949 (e incluida en el Anexo D) o el Formulario 4797 que son asignables al negocio, pero no son asignables al uso comercial de su domicilio _____
  E. Limitaci¨®n del ingreso bruto. Reste la l¨ªnea D de la l¨ªnea C. Anote el resultado aqu¨ª y en la l¨ªnea 1 de la Hoja de Trabajo para el M¨¦todo Simplificado _____
       
Si parte del ingreso proviene de un lugar de negocio que no sea su domicilio, usted tiene que determinar primero la parte de su ingreso bruto (l¨ªnea 7 del Anexo C, y las ganancias del Formulario 8949, Anexo D y Formulario 4797) del uso comercial de su domicilio. Al hacer esta determinaci¨®n, considere la cantidad de tiempo que usted est¨¢ en cada lugar al igual que otros hechos. Despu¨¦s de determinar la parte de su ingreso bruto del uso comercial de su domicilio, reste de esa cantidad el total de los gastos que se muestran en la l¨ªnea 28 del Anexo C, m¨¢s cualesquier p¨¦rdidas que se muestren en el Formulario 8949 (e incluidas en el Anexo D) o el Formulario 4797 que son asignables al negocio para el cual usted utiliz¨® su domicilio pero que no son asignables al uso comercial de su domicilio. Anote el resultado en la l¨ªnea 1 de la Hoja de Trabajo para el M¨¦todo Simplificado.
       
Nota: Si usted tuvo m¨¢s de un domicilio en el cual usted llev¨® a cabo este negocio durante el a?o, incluya s¨®lo el ingreso devengado y las deducciones atribuibles a ese ingreso durante el per¨ªodo en el cual usted fue due?o del domicilio por el cual eligi¨® utilizar el m¨¦todo simplificado.
       
L¨ªnea 2. Si usted utiliz¨® la misma ¨¢rea por el a?o completo, anote la cantidad menor entre los pies cuadrados que usted realmente utiliz¨® o 300. Si usted y su c¨®nyuge llevaron a cabo el negocio como una empresa conjunta calificada, divida los pies cuadrados entre usted y su c¨®nyuge de la misma manera que usted divide sus otros atributos tributarios. Si usted comparti¨® su espacio con alguna otra persona, us¨® el domicilio para negocios s¨®lo por una parte del a?o o el ¨¢rea que usted utiliz¨® cambi¨® durante el a?o, vea C¨®mo calcular sus gastos permisibles para el uso comercial del domicilio antes de anotar alguna cantidad en esta l¨ªnea. No anote m¨¢s de 300 pies cuadrados o, si le corresponde, el promedio mensual de pies cuadrados permisible en esta l¨ªnea. Vea Uso por parte del a?o o cambios de ¨¢rea (para el m¨¦todo simplificado solamente), m¨¢s adelante, para m¨¢s informaci¨®n sobre c¨®mo calcular su promedio mensual de pies cuadrados permisible.
       
L¨ªnea 3b. Si su uso comercial calificado es proveer cuidado infantil diurno, usted pudiese tener que tomar en cuenta el tiempo que utiliz¨® la misma parte de su domicilio para otros prop¨®sitos. Si usted utiliz¨® la parte de su domicilio exclusivamente y regularmente para proveer cuidado diurno, anote 1.0 en la l¨ªnea 3b. Si usted no utiliz¨® la parte de su domicilio exclusivamente para proveer cuidado diurno, complete la Hoja de Trabajo para Guarder¨ªas Infantiles para calcular el n¨²mero a anotar en la l¨ªnea 3b.
       
L¨ªnea 6. Debido a que usted est¨¢ utilizando el m¨¦todo simplificado este a?o, usted no puede deducir las cantidades que anot¨® en las l¨ªneas 6a y 6b este a?o. Si usted presenta el Formulario 8829 en un a?o posterior para el uso comercial calificado de este domicilio, usted va a poder incluir estos gastos cuando calcule su deducci¨®n.
     
  6a. Si usted no present¨® el Formulario 8829 para 2023, el traspaso de gastos de operaci¨®n de un a?o anterior es la cantidad de gastos de operaci¨®n que se muestra en la Parte IV del ¨²ltimo Formulario 8829, si alguno, que usted present¨® para reclamar una deducci¨®n por el uso comercial de su domicilio. Si usted present¨® el Formulario 1040-SS antes de 2024 y us¨® la hoja de trabajo en la Publicaci¨®n 587 para calcular el traspaso de gastos no permitidos, el traspaso de gastos de operaci¨®n de un a?o anterior es la cantidad de gastos de operaci¨®n que se muestran en la ¨²ltima hoja de trabajo de la Publicaci¨®n 587, si alguna, que us¨® para reclamar una deducci¨®n por el uso comercial de su domicilio. Esto ser¨¢ la cantidad de la l¨ªnea 6a de la Hoja de Trabajo del M¨¦todo Simplificado o de la l¨ªnea 41 de la Worksheet to Figure the Deduction for Business Use of Your Home (Hoja de trabajo para calcular la deducci¨®n por el uso comercial de su domicilio) en la Publicaci¨®n 587.  
     
  6b. Si usted no present¨® el Formulario 8829 para 2023, entonces el traspaso del exceso de p¨¦rdidas fortuitas y depreciaci¨®n de un a?o anterior es la cantidad del exceso de p¨¦rdidas fortuitas y depreciaci¨®n que se muestra en la Parte IV del ¨²ltimo Formulario 8829, si alguno, que usted present¨® para reclamar una deducci¨®n por el uso comercial de su domicilio. Si usted present¨® el Formulario 1040-SS antes de 2024 y us¨® la hoja de trabajo en la Publicaci¨®n 587 para calcular su traspaso de gastos no permitidos, su traspaso del exceso de p¨¦rdidas fortuitas y depreciaci¨®n que se muestran en la ¨²ltima hoja de trabajo de la Publicaci¨®n 587, si alguna, que usted us¨® para reclamar una deducci¨®n por el uso comercial de su domicilio. Esta cantidad ser¨¢ la cantidad de la l¨ªnea 6b de la Hoja de Trabajo del M¨¦todo Simplificado o de la l¨ªnea 42 de la Worksheet to Figure the Deduction for Business Use of Your Home (Hoja de trabajo para calcular la deducci¨®n por el uso comercial de su domicilio) en la Publicaci¨®n 587.  

Hoja de Trabajo para el M¨¦todo Simplificado

1. Anote la cantidad de la limitaci¨®n del ingreso bruto. Vea Instrucciones para la Hoja de Trabajo para el M¨¦todo Simplificado, anteriormente 1. _____
         
2. Pies cuadrados permisibles para el uso comercial calificado. No anote m¨¢s de 300 pies cuadrados. Vea Instrucciones para la Hoja de Trabajo para el M¨¦todo Simplificado, anteriormente 2. _____
         
3. Cantidad del m¨¦todo simplificado    
  a. Cantidad m¨¢xima permisible 3a. $5
  b. Para guarder¨ªas infantiles que no se usan exclusivamente para negocios, vea las instrucciones para la l¨ªnea 3b de esta hoja de trabajo, anteriormente y anote la cantidad decimal de la Hoja de Trabajo para Guarder¨ªas Infantiles; de otro modo, anote 1.0 3b. _____
  c. Multiplique la l¨ªnea 3a por la l¨ªnea 3b y anote el resultado a 2 lugares decimales 3c. _____
         
4. Multiplique la l¨ªnea 2 por la l¨ªnea 3c 4. _____
         
5. Gastos permisibles utilizando el m¨¦todo simplificado. Anote la cantidad menor entre la l¨ªnea 1 o la l¨ªnea 4 aqu¨ª e incluya esa cantidad en la l¨ªnea 30 del Anexo C. Si es cero o menos, anote ¡°-0-¡± 5. _____
         
6. Traspaso de gastos no permitidos de un a?o anterior que no son permitidos en 2024. Declarantes del Formulario 1040-SS, vean las instrucciones anteriormente antes de completar los pasos.    
  a. Gastos de operaci¨®n. Anote la cantidad de la l¨ªnea 43 de su ¨²ltimo Formulario 8829 (l¨ªnea 42 si es anterior a 2018). Vea las instrucciones para la l¨ªnea 6a, anteriormente 6a. _____
  b. Exceso de p¨¦rdidas fortuitas y depreciaci¨®n. Anote la cantidad de la l¨ªnea 44 de su ¨²ltimo Formulario 8829 (l¨ªnea 43 si es anterior a 2018). Vea las instrucciones para la l¨ªnea 6b, anteriormente 6b. _____
Instrucciones para la Hoja de Trabajo para Guarder¨ªas Infantiles
   
Use esta hoja de trabajo para calcular el porcentaje a utilizar en la l¨ªnea 3b de la Hoja de Trabajo para el M¨¦todo Simplificado. Si usted no utiliz¨® el ¨¢rea de su domicilio exclusivamente como guarder¨ªa infantil, usted tiene que reducir la tasa prescrita antes de calcular su deducci¨®n usando el m¨¦todo simplificado.
   
This is an Image: taxtip.gif Si usted utiliz¨® al menos 300 pies cuadrados para cuidado diurno regularmente y exclusivamente durante el a?o, entonces usted no tiene que completar esta hoja de trabajo. Esta hoja de trabajo se necesita solamente si usted no utiliz¨® el ¨¢rea permisible exclusivamente como guarder¨ªa infantil.
   
L¨ªnea 1. Anote el n¨²mero total de horas que las instalaciones fueron utilizadas como guarder¨ªa infantil durante el a?o.
   
Ejemplo. Su domicilio se us¨® de lunes a viernes por 12 horas al d¨ªa por 250 d¨ªas durante el a?o. Tambi¨¦n se us¨® 50 s¨¢bados por 8 horas al d¨ªa. Anote 3,400 horas en la l¨ªnea 4 (3,000 horas por d¨ªas de semana m¨¢s 400 horas por los s¨¢bados).
   
L¨ªnea 2. Si usted us¨® su domicilio para cuidado diurno durante el a?o completo, multiplique 365 d¨ªas (366 para a?o bisiesto) por 24 horas y anote el resultado.
Si usted comenz¨® o dej¨® de usar su domicilio para cuidado diurno durante el a?o, usted tiene que prorratear el n¨²mero de horas bas¨¢ndose en el n¨²mero de d¨ªas en las que el domicilio estuvo disponible para cuidado diurno. Multiplique 24 horas por el n¨²mero de d¨ªas disponibles y anote el resultado.

Hoja de Trabajo para Guarder¨ªas Infantiles

(para el m¨¦todo simplificado)

1. Multiplique los d¨ªas utilizados para el cuidado diurno durante el a?o por las horas utilizadas por d¨ªa 1. _____
         
2. Total de horas disponibles para uso durante el a?o. Vea Instrucciones para la Hoja de Trabajo para Guarder¨ªas Infantiles 2. _____
         
3. Divida la cantidad en la l¨ªnea 1 por la cantidad en la l¨ªnea 2. Anote el resultado como cantidad decimal aqu¨ª y en la l¨ªnea 3b de la Hoja de Trabajo para el M¨¦todo Simplificado 3. _____

This is an Image: caution.gifSi usted utiliz¨® su domicilio para m¨¢s de un negocio, usted tendr¨ªa que presentar un Anexo C por separado para cada negocio. No combine sus deducciones para cada uso de negocio en un solo Anexo C.

Uso comercial de m¨¢s de un domicilio.

Usted pudo haber utilizado m¨¢s de un domicilio para su negocio. Si usted us¨® m¨¢s de un domicilio para el mismo negocio durante 2024, puede elegir utilizar el m¨¦todo simplificado para un domicilio solamente; usted tiene que presentar el Formulario 8829 para reclamar la deducci¨®n por el uso comercial del domicilio por cualquier domicilio adicional. Si uno o m¨¢s de los domicilios no se utilizaron durante el a?o completo (por ejemplo, usted se mud¨® durante el a?o), vea Uso por parte del a?o o cambios de ¨¢rea (para el m¨¦todo simplificado solamente), m¨¢s adelante, y Columns (a) and (b) (Columnas (a) y (b)) en las Instrucciones para el Formulario 8829.

Otros requisitos a¨²n se tienen que cumplir.

Usted a¨²n tiene que cumplir con todos los requisitos de uso para reclamar una deducci¨®n por uso comercial del domicilio. El m¨¦todo simplificado es s¨®lo una alternativa para el c¨¢lculo, asignaci¨®n y comprobaci¨®n del gasto real. El m¨¦todo simplificado no es una alternativa a la exclusividad y otros requisitos que tienen que cumplirse para poder calificar para esta deducci¨®n. Para m¨¢s informaci¨®n sobre usos de negocio calificados, vea Qualifying for a Deduction (C¨®mo calificar para una deducci¨®n) en la Publicaci¨®n 587.

Limitaci¨®n del ingreso bruto.

La cantidad de su deducci¨®n a¨²n est¨¢ limitada al ingreso bruto derivado del uso comercial calificado del domicilio reducido por las deducciones de negocio que no est¨¢n relacionadas con el uso del domicilio. Si esta limitaci¨®n reduce la cantidad de su deducci¨®n, usted no puede transferir la diferencia a otro a?o tributario.

Gastos reales transferidos a un a?o siguiente del Formulario 8829.

Si usted utiliz¨® el Formulario 8829 en un a?o anterior, y usted tuvo gastos reales que pod¨ªa transferir al a?o siguiente, usted no puede reclamar esos gastos si usted est¨¢ usando el m¨¦todo simplificado. En su lugar, los gastos reales del Formulario 8829 que no le fueron permitidos ser¨¢n transferidos al a?o siguiente en el cual usted use los gastos reales para calcular su deducci¨®n.

Traspaso de gastos reales para declarantes del Formulario 1040-SS.

Si present¨® el Formulario 1040-SS antes de 2024 y us¨® una hoja de trabajo en la Publicaci¨®n 587 para calcular sus gastos reales que puede traspasar al a?o siguiente, no puede reclamar esos gastos si utiliza el m¨¦todo simplificado. En su lugar, la cantidad de sus Operating expenses (gastos de operaci¨®n) y Excess casualty losses and depreciation (exceso de p¨¦rdidas fortuitas y depreciaci¨®n) de su hoja de trabajo en la Publicaci¨®n 587 que no se permitieron se traspasan al a?o siguiente que utilice gastos reales para calcular su deducci¨®n. La pr¨®xima vez que reclame gastos reales tiene que presentar el Formulario 8829.

Depreciaci¨®n de su domicilio.

Usted no puede deducir ninguna depreciaci¨®n (incluyendo cualquier depreciaci¨®n adicional del primer a?o) o de gastos conforme a la secci¨®n 179 para la porci¨®n de su domicilio que se utiliza para uso comercial calificado si usted calcula la deducci¨®n por el uso comercial de su domicilio utilizando el m¨¦todo simplificado. La deducci¨®n por depreciaci¨®n permitida por esa porci¨®n del domicilio para ese a?o se considera que es cero.

This is an Image: taxtip.gifAunque usted no puede deducir ninguna depreciaci¨®n o gasto conforme a la secci¨®n 179 por la porci¨®n de su domicilio que es de uso comercial calificado porque usted elige usar el m¨¦todo simplificado, usted a¨²n puede reclamar la depreciaci¨®n o la deducci¨®n de gastos conforme a la secci¨®n 179 por otros bienes (por ejemplo, muebles y equipo) utilizados en el uso comercial calificado de su domicilio.

C¨®mo calcular sus gastos permisibles para el uso comercial del domicilio.

Usted calcular¨¢ la deducci¨®n utilizando el Formulario 8829 o la Hoja de Trabajo para el M¨¦todo Simplificado, o ambos.

This is an Image: caution.gifUsted no puede usar el m¨¦todo simplificado y tambi¨¦n presentar el Formulario 8829 para el mismo uso comercial calificado del mismo domicilio.

C¨®mo usar el Formulario 8829.

Utilice el Formulario 8829 para calcular y reclamar esta deducci¨®n para un domicilio si usted no utiliza o no puede utilizar el m¨¦todo simplificado para ese domicilio. Para informaci¨®n sobre c¨®mo reclamar esta deducci¨®n utilizando el Formulario 8829, vea las Instrucciones para el Formulario 8829 y la Publicaci¨®n 587.

C¨®mo usar el m¨¦todo simplificado.

Utilice la Hoja de Trabajo para el M¨¦todo Simplificado en estas instrucciones para calcular su deducci¨®n por el uso comercial calificado de su domicilio si usted elige usar el m¨¦todo simplificado para ese domicilio.

Uso compartido (para el m¨¦todo simplificado solamente).

Si usted comparte su domicilio con otra persona que usa el domicilio para un negocio separado que tambi¨¦n califica para esta deducci¨®n, usted no puede incluir los mismos pies cuadrados que us¨® la otra persona para calcular su deducci¨®n. Usted tiene que asignar el espacio compartido entre usted y la otra persona de una manera razonable.

Ejemplo.

Tadeo y Linda son compa?eros de piso. Tadeo usa 300 pies cuadrados del domicilio para un uso comercial calificado. Linda usa 200 pies cuadrados del domicilio para un uso comercial calificado por separado. Los usos comerciales calificados comparten 100 pies cuadrados. Adem¨¢s de la porci¨®n que no comparten, tanto Tadeo como Linda pueden reclamar 50 de los 100 pies cuadrados o dividir los 100 pies cuadrados entre ellos de una manera razonable. Si se dividen equitativamente, Tadeo puede reclamar 250 pies cuadrados utilizando el m¨¦todo simplificado y Linda puede reclamar 150 pies cuadrados.

Uso por parte del a?o o cambios de ¨¢rea (para el m¨¦todo simplificado solamente).

Si su uso comercial calificado fue por una parte del a?o tributario (por ejemplo, un negocio de temporada, un negocio que empieza durante el a?o o usted se mud¨® durante el a?o) o usted cambi¨® los pies cuadrados de su uso comercial calificado, su deducci¨®n est¨¢ limitada al promedio mensual de pies cuadrados permisible. Usted calcula el promedio mensual de pies cuadrados permisible sumando la cantidad de pies cuadrados permisible que usted utiliz¨® cada mes y dividiendo la suma total por 12.

Al determinar el promedio mensual de pies cuadrados permisible, no puede tomar m¨¢s de 300 pies cuadrados en cuenta para cualquier mes. Adem¨¢s, si su uso de negocio calificado fue menos de 15 d¨ªas en un mes, use ¡°-0-¡± para ese mes.

Ejemplo 1.

Francisco presenta su declaraci¨®n de impuestos federales sobre los ingresos a base del a?o natural. El 20 de julio, Francisco comenz¨® a utilizar 400 pies cuadrados de la vivienda para un uso comercial calificado. Francisco continu¨® utilizando los 400 pies cuadrados hasta el final del a?o. El promedio mensual de pies cuadrados permisible de Francisco es de 125 pies cuadrados (300 pies cuadrados por los meses de agosto a diciembre dividido por el n¨²mero de meses en el a?o ((300 + 300 + 300 + 300 + 300)/12)).

Ejemplo 2.

Rolando presenta su declaraci¨®n de impuestos federales sobre los ingresos a base de a?o natural. El 20 de abril, Rolando comenz¨® a utilizar 100 pies cuadrados de la vivienda para un uso comercial calificado. El 5 de agosto, Rolando expandi¨® el ¨¢rea de uso comercial calificado a 350 pies cuadrados. Rolando continu¨® utilizando los 350 pies cuadrados hasta el final del a?o. El promedio mensual de pies cuadrados permisible de Rolando es de 150 pies cuadrados (100 pies cuadrados por los meses de mayo a julio y 300 pies cuadrados por los meses de agosto a diciembre dividido por el n¨²mero de meses en el a?o ((100 + 100 +100 + 300 + 300 + 300 + 300 + 300)/12)).

Ejemplo 3.

Daniela presenta su declaraci¨®n de impuestos federales sobre los ingresos a base de a?o natural. Del 1 de enero al 16 de julio, Daniela utiliz¨® 300 pies cuadrados del domicilio para un uso comercial calificado. El 17 de julio, Daniela se mud¨® a un nuevo domicilio e inmediatamente comenz¨® a utilizar 200 pies cuadrados del nuevo domicilio para el mismo uso comercial calificado. Utilizando el m¨¦todo simplificado para deducir gastos por el uso comercial calificado del domicilio anterior, el promedio mensual de pies cuadrados permisible de Daniela es de 175 pies cuadrados (300 pies cuadrados por los meses de enero a julio dividido por el n¨²mero de meses en el a?o ((300 + 300 + 300 + 300 + 300 + 300 + 300)/12)). Daniela tambi¨¦n prepar¨® el Formulario 8829 para deducir los gastos reales asociados con el uso comercial calificado del nuevo domicilio.

Una vez usted haya determinado sus pies cuadrados permisibles, anote el resultado en la l¨ªnea 2 de la Hoja de Trabajo para el M¨¦todo Simplificado.

This is an Image: caution.gifSi usted se mud¨® durante el a?o, su promedio de pies cuadrados permisible generalmente ser¨¢ menos de 300.

This is an Image: taxtip.gifUsted puede utilizar la Area Adjustment Worksheet (Hoja de trabajo para el ajuste de ¨¢rea) en la Publicaci¨®n 587 para ayudarle a determinar los pies cuadrados permisibles a anotar en la l¨ªnea 2 de la Hoja de Trabajo para el M¨¦todo Simplificado.

C¨®mo declarar sus gastos de uso comercial del domicilio.

Si usted no utiliz¨® el m¨¦todo simplificado, incluya la cantidad de la l¨ªnea 36 del Formulario 8829 en la l¨ªnea 30 del Anexo C que usted est¨¢ presentando para ese negocio.

Si usted us¨® el m¨¦todo simplificado.

Si usted eligi¨® utilizar el m¨¦todo simplificado para el uso comercial de su domicilio, complete los espacios para entradas adicionales de la l¨ªnea 30 para ese domicilio solamente. Incluya la cantidad de la l¨ªnea 5 de la Hoja de Trabajo para el M¨¦todo Simplificado en la l¨ªnea 30.

Si usted detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040), usted puede deducir sus intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes inmuebles y p¨¦rdidas por hecho fortuito en el Anexo A (Formulario 1040) como si usted no hubiera utilizado su domicilio para uso comercial. Usted no puede deducir ning¨²n inter¨¦s hipotecario en exceso, ning¨²n impuesto sobre bienes inmuebles en exceso ni p¨¦rdidas por hecho fortuito en exceso en el Anexo C por este domicilio.

Use la Parte II del Anexo C para deducir los gastos de negocio que no est¨¢n relacionados con el uso comercial calificado del domicilio (por ejemplo, gastos de publicidad, salarios o suministros; o depreciaci¨®n de equipo o muebles).

Deducci¨®n calculada en m¨²ltiples formularios.

Si usted utiliz¨® m¨¢s de un domicilio para un negocio durante el a?o, utilice un Formulario 8829 para cada domicilio o utilice el m¨¦todo simplificado para un domicilio y el Formulario 8829 para cualquier otro domicilio. Combine la cantidad que usted calcul¨® utilizando el m¨¦todo simplificado y las cantidades que calcul¨® en su(s) Formulario(s) 8829, y luego anote el total en la l¨ªnea 30 del Anexo C para ese negocio.

L¨ªnea 31

C¨®mo calcular sus ganancias o p¨¦rdidas netas.

Si sus gastos (incluyendo los gastos que usted declar¨® en la l¨ªnea 30) son m¨¢s que su ingreso bruto, no anote su p¨¦rdida en la l¨ªnea 31 hasta que usted haya aplicado las reglas sobre la cantidad en riesgo y las reglas de p¨¦rdidas de actividades pasivas. Para aplicar estas reglas, siga las instrucciones bajo L¨ªnea 32, m¨¢s adelante, y las Instrucciones para el Formulario 8582. Luego de aplicar esas reglas, la cantidad en la l¨ªnea 31 ser¨¢ su p¨¦rdida, y puede ser menor que la cantidad que usted calcul¨® restando la l¨ªnea 30 de la l¨ªnea 29.

Si su ingreso bruto es m¨¢s que sus gastos (incluyendo los gastos que usted declar¨® en la l¨ªnea 30), y usted no tiene p¨¦rdidas de actividad pasiva denegadas de a?os anteriores, reste la l¨ªnea 30 de la l¨ªnea 29. El resultado es su ganancia neta.

Si su ingreso bruto es m¨¢s que sus gastos (incluyendo los gastos que usted declar¨® en la l¨ªnea 30), y usted tiene p¨¦rdidas de actividad pasiva denegadas de a?os anteriores, no anote su ganancia neta en la l¨ªnea 31 hasta que usted haya calculado la cantidad de p¨¦rdidas de actividad pasiva denegada de a?os anteriores que usted puede reclamar este a?o por esa actividad. Utilize el Formulario 8582 para calcular la cantidad de las p¨¦rdidas de actividad pasiva denegada de a?os anteriores que usted puede incluir en la l¨ªnea 31. Aseg¨²rese de indicar que usted est¨¢ incluyendo p¨¦rdidas de actividad pasiva de a?os anteriores anotando ¡°PAL¡± (siglas en ingl¨¦s para ¡°Passive Activity Losses¡± (P¨¦rdidas de actividad pasiva)) a la izquierda del espacio para entradas.

Si usted marc¨® el recuadro ¡°No¡± en la l¨ªnea G, vea las Instrucciones para el Formulario 8582; es posible que necesite incluir informaci¨®n de este anexo en el Formulario 8582, aun si usted tiene una ganancia neta.

Actividad de alquiler de bienes inmuebles.

A menos que usted sea un profesional inmobiliario (de bienes inmuebles) que re¨²ne los requisitos, la actividad de alquiler de bienes inmuebles es una actividad pasiva, aun si usted participa sustancialmente en la actividad. Si usted tiene una p¨¦rdida, es posible que necesite presentar el Formulario 8582 para aplicar una limitaci¨®n que puede reducir su p¨¦rdida. Vea las Instrucciones para el Formulario 8582.

C¨®mo declarar su ganancia o p¨¦rdida neta.

Una vez usted haya calculado su ganancia o p¨¦rdida neta, decl¨¢rela de la siguiente manera.

This is an Image: caution.gifSi usted anot¨® una p¨¦rdida en la l¨ªnea 31, usted pudiese tener una p¨¦rdida de negocio en exceso. Utilice el Formulario 461 para calcular la p¨¦rdida de negocio en exceso.

Individuos.

Anote la ganancia o p¨¦rdida neta en la l¨ªnea 31 e incl¨²yala en la l¨ªnea 3 del Anexo 1 (Formulario 1040). Tambi¨¦n incluya la ganancia o p¨¦rdida neta en la l¨ªnea 2 del Anexo SE. Sin embargo, si usted es un empleado estatutario o notario p¨²blico, vea Empleados estatutarios o Notario p¨²blico, m¨¢s adelante.

Extranjeros no residentes.

Anote su ganancia o p¨¦rdida neta en la l¨ªnea 31 e incl¨²yala en la l¨ªnea 3 del Anexo 1 (Formulario 1040). Usted tambi¨¦n debe incluir esta cantidad en la l¨ªnea 2 del Anexo SE si est¨¢ cubierto bajo el sistema del Seguro Social de los EE. UU. debido a un acuerdo internacional de seguro social actualmente en vigor. Vea las Instrucciones para el Anexo SE para informaci¨®n sobre acuerdos de seguro social internacionales. Sin embargo, si usted es un empleado estatutario o notario p¨²blico, vea Empleados estatutarios o Notario p¨²blico, m¨¢s adelante.

Fideicomisos y caudales hereditarios.

Anote la ganancia o p¨¦rdida neta en la l¨ªnea 31 e incl¨²yala en la l¨ªnea 3 del Formulario 1041.

Empleados estatutarios.

Anote su ganancia o p¨¦rdida neta en la l¨ªnea 31 e incl¨²yala en la l¨ªnea 3 del Anexo 1 (Formulario 1040). Sin embargo, no declare esta cantidad en la l¨ªnea 2 del Anexo SE. Si usted era un empleado estatutario y est¨¢ requerido a presentar el Anexo SE por otros ingresos del trabajo por cuenta propia, vea las Instrucciones para el Anexo SE.

Notario p¨²blico.

No anote su ganancia neta de la l¨ªnea 31 en la l¨ªnea 2 del Anexo SE, a menos que usted est¨¦ requerido a presentar un Anexo SE debido a que usted tuvo otros ingresos del trabajo por cuenta propia. Vea las Instrucciones para el Anexo SE.

This is an Image: taxtip.gifUsted puede deducir la mitad de sus impuestos sobre el trabajo por cuenta propia en la l¨ªnea 15 del Anexo 1 (Formulario 1040). Vea las Instrucciones para el Anexo SE para detalles.

Ingresos de la sociedad conyugal.

Si usted y su c¨®nyuge tuvieron ingresos de la sociedad conyugal y est¨¢n presentando declaraciones por separado, vea las Instrucciones para el Anexo SE antes de calcular el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Cr¨¦dito por ingreso del trabajo (EIC).

Si usted tiene ganancias netas en la l¨ªnea 31, esta cantidad es ingreso del trabajo y lo puede calificar para el cr¨¦dito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en ingl¨¦s).

This is an Image: caution.gifPara calcular su EIC, use las instrucciones para la l¨ªnea 27 del Formulario 1040. Complete todos los pasos que le apliquen m¨¢s la Hoja de Trabajo B. Si usted est¨¢ requerido a presentar el Anexo SE, recuerde anotar la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la l¨ªnea 1d de la Parte 1 de la Hoja de Trabajo B.

L¨ªnea 32

This is an Image: taxtip.gifUsted no tiene que completar la l¨ªnea 32 si la l¨ªnea 7 es m¨¢s que el total de las l¨ªneas 28 y 30.

Reglas sobre la cantidad en riesgo.

En la mayor¨ªa de los casos, si usted tiene una p¨¦rdida de negocio y cantidades invertidas en el negocio por las cuales usted no est¨¢ en riesgo, complete el Formulario 6198 para aplicar una limitaci¨®n que pudiese reducir su p¨¦rdida. Las reglas sobre la cantidad en riesgo generalmente limitan la cantidad de la p¨¦rdida (incluyendo la p¨¦rdida por la enajenaci¨®n de bienes) que usted puede reclamar a la cantidad que usted puede realmente perder en el negocio.

Marque el recuadro 32b si usted tiene cantidades invertidas en el negocio por las cuales usted no est¨¢ en riesgo, tales como las siguientes:

  • Pr¨¦stamos sin recurso utilizados para financiar el negocio, para adquirir propiedad utilizada en el negocio o para adquirir el negocio que no est¨¦n garantizados por su propia propiedad (que no sea propiedad utilizada en el negocio), y por los cuales usted no tiene la responsabilidad de pagarlos personalmente. Sin embargo, hay una excepci¨®n para ciertos financiamientos sin recurso que usted toma prestados en conexi¨®n con la tenencia de bienes inmuebles. Vea las Instrucciones para el Formulario 6198 y la Publicaci¨®n 925.

  • Dinero en efectivo, bienes o cantidades que se tomaron prestadas que se usaron en el negocio (o aportados al negocio o utilizados para adquirir el negocio) que est¨¢n protegidos contra p¨¦rdida por una garant¨ªa, un acuerdo para limitar las p¨¦rdidas (stop-loss agreement) u otro acuerdo similar (excluyendo seguro por hecho fortuito y seguro contra responsabilidad extracontractual (tort liability)).

  • Cantidades que se tomaron prestadas para usar en el negocio de una persona que tiene un inter¨¦s en el negocio, que no sea como un acreedor o que est¨¦ vinculado conforme a la secci¨®n 465(b)(3)(c) a una persona (que no sea usted) que tenga tal inter¨¦s.

C¨®mo calcular la p¨¦rdida.

Antes de determinar la p¨¦rdida, marque el recuadro 32a o 32b para indicar si la p¨¦rdida de su actividad comercial est¨¢ limitada por las reglas sobre la cantidad en riesgo. Siga las instrucciones que se indican a continuaci¨®n seg¨²n le correspondan a su actividad del recuadro 32.

Nota:

La l¨ªnea 32 no corresponde a los declarantes que presentan el Formulario 1040-SS.

Toda la inversi¨®n est¨¢ en riesgo.

Si todas las cantidades est¨¢n en riesgo en este negocio, marque el recuadro 32a. Si usted contest¨® ¡°³§¨ª¡± en la l¨ªnea G, su p¨¦rdida no ser¨¢ reducida por las reglas sobre la cantidad en riesgo o las reglas de p¨¦rdida de actividad pasiva. Vea L¨ªnea 31, anteriormente, para saber c¨®mo declarar su p¨¦rdida.

Si usted contest¨® ¡°No¡± en la l¨ªnea G, es posible que necesite completar el Formulario 8582 para calcular la p¨¦rdida a anotar en la l¨ªnea 31. Vea las Instrucciones para el Formulario 8582 para detalles.

Parte de la inversi¨®n no est¨¢ en riesgo.

Si parte de la inversi¨®n no est¨¢ en riesgo, marque el recuadro 32b; las reglas sobre la cantidad en riesgo le aplican a su p¨¦rdida. Aseg¨²rese de adjuntar el Formulario 6198 a su declaraci¨®n.

Si usted contesto ¡°³§¨ª¡± en la l¨ªnea G, complete el Formulario 6198 para calcular la p¨¦rdida que va a anotar en la l¨ªnea 31. Las reglas de p¨¦rdida de actividad pasiva no le aplican. Vea L¨ªnea 31, anteriormente, para saber c¨®mo declarar su p¨¦rdida.

Si usted contest¨® ¡°No¡± en la l¨ªnea G, las reglas de p¨¦rdida de actividad pasiva pudiesen aplicarle. Primero, complete el Formulario 6198 para calcular la cantidad de su ganancia o (p¨¦rdida) para la actividad en riesgo, las cuales pueden incluir cantidades declaradas en otros formularios y anexos, y la cantidad en riesgo de la actividad. Siga las Instrucciones para el Formulario 6198 para determinar cu¨¢nto de la p¨¦rdida del Anexo C le ser¨¢ permitida. Luego de que usted calcule la cantidad de su p¨¦rdida permitida conforme a las reglas sobre la cantidad en riesgo, usted pudiese tener que completar el Formulario 8582 para calcular la p¨¦rdida de actividad pasiva que va a anotar en la l¨ªnea 31. Vea las Instrucciones para el Formulario 8582 para detalles.

This is an Image: caution.gifSi usted marc¨® el recuadro 32b porque parte de la inversi¨®n no est¨¢ en riesgo y usted no adjunta el Formulario 6198, la tramitaci¨®n de su declaraci¨®n pudiese atrasarse.

Deducci¨®n de la p¨¦rdida de la cantidad en riesgo.

Cualquier p¨¦rdida de este negocio no permitida para 2024 s¨®lo debido a las reglas sobre la cantidad en riesgo es tratada como una deducci¨®n asignable al negocio en 2025.

M¨¢s informaci¨®n.

Para detalles, vea las Instrucciones para el Formulario 6198 y la Publicaci¨®n 925.

Parte III. Costo de Mercanc¨ªas Vendidas

En la mayor¨ªa de los casos, si usted desempe?a una ocupaci¨®n o negocio en el cual la producci¨®n, compra o venta de mercanc¨ªa constituy¨® una actividad que genera ingresos, usted tiene que tomar en cuenta los inventarios al comienzo y al final de su a?o tributario.

Excepci¨®n para contribuyentes de peque?os negocios.

Si es un contribuyente de peque?o negocio, puede optar por no mantener un inventario, pero a¨²n tiene que utilizar un m¨¦todo de contabilidad para el inventario que refleje claramente los ingresos. Si opta por no mantener un inventario, no se considerar¨¢ que no refleja claramente los ingresos si su m¨¦todo de contabilidad para el inventario trata el inventario como materiales o suministros no incidentales, o se ajusta a su tratamiento contable financiero de los inventarios. Sin embargo, si opta por mantener un inventario, por lo general, tiene que valorizar el inventario cada a?o para determinar el costo de mercanc¨ªas vendidas en la Parte III del Anexo C.

Contribuyente de peque?o negocio.

Usted califica como contribuyente de peque?o negocio si (a) tiene entradas brutas anuales promedio de $30 millones o menos durante los 3 a?os tributarios anteriores y (b) no es un refugio tributario (seg¨²n definido en la secci¨®n 448(d)(3)).

Si su negocio no ha existido durante todo el per¨ªodo de 3 a?os tributarios utilizado para calcular las entradas brutas promedio, base su promedio en el per¨ªodo que de hecho ha existido, y si su negocio tiene una entidad predecesora, incluya las entradas brutas de la entidad predecesora del per¨ªodo de 3 a?os tributarios al calcular las entradas brutas promedio. Si su negocio (o entidad predecesora) tuvo a?os tributarios cortos para cualquiera de los a?os en el per¨ªodo de 3 a?os tributarios, anualice las entradas brutas de su negocio para los a?os tributarios cortos que forman parte del per¨ªodo de 3 a?os tributarios.

Vea la Publicaci¨®n 538 para m¨¢s informaci¨®n.

C¨®mo tratar inventario como materiales y suministros que no son incidentales.

Si contabiliza los inventarios como materiales y suministros que no son incidentales, usted deduce las cantidades pagadas para adquirir o producir los art¨ªculos inventariables (tratados como materiales y suministros) en el a?o en que se usaron o se consumieron por primera vez en sus operaciones.

Tratamiento de contabilidad financiero de inventarios.

Su tratamiento de contabilidad financiero de inventarios se determina con respecto al m¨¦todo de contabilidad que utiliza en su estado financiero aplicable (como se define en la secci¨®n 451(b)(3)) o, si no tiene un estado financiero aplicable, con respecto al m¨¦todo de contabilidad que utiliza en sus libros y registros que se han preparado de acuerdo con sus procedimientos de contabilidad.

M¨¢s informaci¨®n.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre esta excepci¨®n para peque?os negocios que utilizan este m¨¦todo de contabilidad para art¨ªculos inventariables, vea la Publicaci¨®n 538.

Cambio en el m¨¦todo de contabilidad para el inventario.

Si desea cambiar su m¨¦todo de contabilidad para el inventario, usted tiene que presentar el Formulario 3115. Para detalles, vea L¨ªnea F, anteriormente.

This is an Image: caution.gifCiertos gastos directos e indirectos pudiesen tener que ser capitalizados o incluidos en el inventario. Vea Parte II, anteriormente. Vea la Publicaci¨®n 538 para informaci¨®n adicional.

L¨ªnea 33

Sus inventarios pueden ser valorados al costo; costo o mercado, el menor; o cualquier otro m¨¦todo aprobado por el IRS.

La l¨ªnea 33 no corresponde a los declarantes que presentan el Formulario 1040-SS.

L¨ªnea 35

Si usted est¨¢ cambiando el m¨¦todo de contabilidad comenzando en 2024, recalcule el inventario al cierre del a?o anterior utilizando el nuevo m¨¦todo de contabilidad y anote el resultado en la l¨ªnea 35. Si hay una diferencia entre el inventario de cierre del a?o anterior y la cantidad recalculada, adjunte una explicaci¨®n y t¨®melo en consideraci¨®n cuando calcule su ajuste conforme a la secci¨®n 481(a). Para detalles, vea el Ejemplo bajo L¨ªnea F, anteriormente.

Parte IV. ±õ²Ô´Ú´Ç°ù³¾²¹³¦¾±¨®²Ô sobre Su Veh¨ªculo

L¨ªnea 44b

En la mayor¨ªa de los casos, el desplazamiento (viajes pendulares o commuting, en ingl¨¦s) es el viaje entre su domicilio y el lugar de trabajo. Si usted convirti¨® su veh¨ªculo durante el a?o de uso personal a uso de negocio (o vice versa), anote sus millas de los viajes pendulares para el per¨ªodo en el cual usted condujo su veh¨ªculo para negocios.

Viajes que cumplen con alguna de las siguientes condiciones no son viajes pendulares; se consideran viajes de negocio deducibles:

  • Usted tiene al menos un lugar de trabajo habitual lejos de su domicilio y el viaje es a un lugar de trabajo temporal en la misma ocupaci¨®n o negocio, independientemente de la distancia. Generalmente, un lugar de trabajo temporal es uno donde su empleo se espera que dure 1 a?o o menos. Vea la Publicaci¨®n 463 para m¨¢s detalles.

  • El viaje es a un lugar de trabajo temporal fuera del ¨¢rea metropolitana donde usted vive y trabaja normalmente.

  • Su domicilio es su lugar principal de negocios conforme a la secci¨®n 280A(c)(1)(A) (para prop¨®sitos de deducciones de gastos por el uso comercial de su domicilio) y el viaje es a otro lugar de trabajo en la misma ocupaci¨®n o negocio, independientemente de si ese lugar es habitual o temporal e independientemente de la distancia.

L¨ªnea 47

Reglas espec¨ªficas le aplican al mantenimiento de registros de gastos de autom¨®vil o cami¨®n. Para m¨¢s informaci¨®n sobre qu¨¦ documentaci¨®n usted tiene que mantener, vea la Publicaci¨®n 463.

Usted puede mantener evidencia escrita utilizando un sistema de almacenamiento electr¨®nico que cumpla con ciertos requisitos. Para m¨¢s informaci¨®n sobre sistemas de almacenamiento electr¨®nico, vea la Publicaci¨®n 583.

Parte V. Otros Gastos. L¨ªnea 48

Incluya todos los gastos de negocio ordinarios y necesarios que no hayan sido deducidos en ninguna otra parte del Anexo C. Anote el tipo y cantidad de cada gasto por separado en el espacio provisto. Anote el total en las l¨ªneas 48 y 27a. No incluya el costo de equipo o muebles de negocio; reemplazos o mejoras permanentes a la propiedad; o gastos personales, de manutenci¨®n o familiares. No incluya las donaciones caritativas. Adem¨¢s, usted tampoco puede deducir multas o penalidades pagadas a un gobierno por violar alguna ley. Para detalles sobre gastos de negocio, vea el cap¨ªtulo 8 de la Publicaci¨®n 334.

´¡³¾´Ç°ù³Ù¾±³ú²¹³¦¾±¨®²Ô.

Incluya la amortizaci¨®n en esta parte. Para amortizaciones que comienzan en 2024, complete y adjunte el Formulario 4562.

Usted puede amortizar costos tales como:

  • El costo de las instalaciones de control de la contaminaci¨®n;

  • Cantidades pagadas para investigaci¨®n y experimentaci¨®n;

  • Cantidades pagadas para adquirir, proteger, expandir, registrar o defender marcas registradas o nombres comerciales; o

  • Fondo de comercio (plusval¨ªa mercantil) y ciertos otros intangibles.

En la mayor¨ªa de los casos, usted no puede amortizar intereses e impuestos del per¨ªodo de construcci¨®n de bienes inmuebles. Reglas especiales aplican para la asignaci¨®n de intereses a bienes muebles o inmuebles producidos en su ocupaci¨®n o negocio.

Para una lista completa, vea las instrucciones para la Parte VI del Formulario 4562.

Deducci¨®n de la p¨¦rdida de la cantidad en riesgo.

Cualquier p¨¦rdida de este negocio que no fue permitida el a?o anterior debido a las reglas sobre la cantidad en riesgo es tratada como una deducci¨®n asignable a este negocio en 2024.

Deudas incobrables.

Incluya deudas y deudas parciales por ventas o servicios que fueron incluidos en el ingreso y que definitivamente se sabe que no tienen valor. Si usted luego cobra una deuda que dedujo como deuda incobrable, incl¨²yala como ingreso en el a?o en que se cobra. Para detalles, vea el cap¨ªtulo 8 de la Publicaci¨®n 334.

Costos iniciales del negocio.

Si su negocio comenz¨® en 2024, usted puede elegir deducir hasta $5,000 de ciertos costos iniciales del negocio. El l¨ªmite de $5,000 se reduce (pero no a menos de cero) por la cantidad por la cual el total de los costos iniciales excede $50,000. Sus costos iniciales restantes se pueden amortizar a lo largo de un per¨ªodo de 180 meses, empezando con el mes en que el negocio comienza.

Para detalles, vea IRS.gov/es/Newsroom/Heres-how-businesses-can-deduct-startup-costs-from-their-federal-taxes (C¨®mo los negocios pueden deducir costos iniciales de sus impuestos federales). Para amortizaciones que comienzan en 2024, complete y adjunte el Formulario 4562.

Deducci¨®n para remover barreras para personas incapacitadas y los ancianos.

Usted pudiese deducir hasta $15,000 de costos pagados o en los que se incurri¨® en 2024 para remover barreras arquitect¨®nicas o de transporte para individuos con incapacidades y los ancianos. Sin embargo, usted no puede reclamar ambos un cr¨¦dito (en el Formulario 8826) y una deducci¨®n por el mismo gasto.

Pagos de exenci¨®n de Medicaid.

Incluya la cantidad no tributable de sus pagos de exenci¨®n de Medicaid. Vea Pagos de Exenci¨®n de Medicaid , anteriormente.

Puerto seguro de minimis para bienes tangibles.

Por lo general, usted tiene que capitalizar los costos de adquirir o producir bienes inmuebles o muebles tangibles utilizados en su ocupaci¨®n o negocio, tales como edificios, equipo o muebles (mobiliarios). No obstante, si elige utilizar el puerto seguro de minimis para bienes tangibles, puede deducir las cantidades de minimis pagadas para adquirir o producir ciertos bienes tangibles si estas cantidades son deducidas por usted para fines de contabilidad financiera o al mantener sus libros y registros.

Si tiene un estado financiero aplicable, puede usar este puerto seguro para deducir las cantidades pagadas por bienes tangibles hasta $5,000 por art¨ªculo o factura. Si no tiene un estado financiero aplicable, puede usar el puerto seguro de minimis para deducir las cantidades pagadas por bienes tangibles de hasta $2,500 por art¨ªculo o factura.

S¨®lo deduzca estas cantidades como otros gastos. No incluya estas cantidades en ninguna otra l¨ªnea.

Para detalles sobre c¨®mo hacer esta elecci¨®n y los requisitos para usar el puerto seguro de minimis para bienes tangibles, vea el cap¨ªtulo 8 de la Publicaci¨®n 334.

Gastos de producciones de cine y television y de teatro en vivo.

Usted puede elegir deducir los costos de ciertas producciones de cine y televisi¨®n calificadas o producciones teatrales en vivo calificadas. Para detalles, vea la secci¨®n 181.

Costos de forestaci¨®n y reforestaci¨®n.

Los costos de reforestaci¨®n generalmente son gastos de capital. Sin embargo, por cada propiedad maderera, usted puede elegir deducir como un gasto hasta $10,000 ($5,000 si es casado que presenta una declaraci¨®n por separado) de costos de reforestaci¨®n calificados pagados o en los que se incurri¨® en 2024.

Usted puede elegir amortizar los costos restantes a lo largo de 84 meses. Para amortizaciones que comienzan en 2024, complete y adjunte el Formulario 4562.

La elecci¨®n de amortizaci¨®n y la elecci¨®n de deducir como un gasto no aplican a los fideicomisos. Para detalles sobre gastos de reforestaci¨®n, vea el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 225.

Aviso sobre la Ley de Reducci¨®n de Tr¨¢mites.

Solicitamos la informaci¨®n en el Anexo C (Formulario 1040) para cumplir con las leyes de los impuestos internos de los Estados Unidos. Usted est¨¢ requerido a proveernos la informaci¨®n. La necesitamos para asegurarnos que cumple con estas leyes y para permitirnos calcular y recaudar la cantidad correcta de impuestos.

No se le requiere dar la informaci¨®n solicitada en un formulario que est¨¦ sujeto a la Paperwork Reduction Act (Ley de Reducci¨®n de Tr¨¢mites), a menos que el formulario tenga un n¨²mero de control v¨¢lido de la Office of Management and Budget (Oficina de Administraci¨®n y Presupuesto u OMB, por sus siglas en ingl¨¦s). Los libros o registros relacionados con un formulario o sus instrucciones tienen que conservarse mientras su contenido pueda ser utilizado en la aplicaci¨®n de toda ley tributaria. Por lo general, las declaraciones de impuestos y la informaci¨®n contenida en ¨¦stas son confidenciales, tal como lo requiere la secci¨®n 6103.

El tiempo que se necesita para completar y presentar el Anexo C (Formulario 1040) variar¨¢ seg¨²n las circunstancias individuales. La carga estimada para los contribuyentes individuales que presentan este formulario se incluye en los estimados que se muestran en las instrucciones para su declaraci¨®n de impuestos sobre los ingresos personales. La carga estimada para todos los dem¨¢s contribuyentes que presenten este formulario est¨¢ aprobada bajo el n¨²mero de control de la OMB 1545-1974 y se muestra a continuaci¨®n.

¶Ù´Ç³¦³Ü³¾±ð²Ô³Ù²¹³¦¾±¨®²Ô 3 h, 36 min.
Aprender sobre la ley o este formulario 1 h, 19 min.
Preparar este formulario 1 h, 39 min.
Copiar, unir y enviar este formulario al IRS 34 min.

Si tiene comentarios sobre la exactitud de estos estimados de tiempo o sugerencias para que este formulario sea m¨¢s sencillo, por favor env¨ªenoslas. Vea las instrucciones de la declaraci¨®n de impuestos con la cual se presenta este formulario.

C¨®digos para el Negocio o la Actividad Profesional Principal

Sistema de Clasificaci¨®n Industrial de Am¨¦rica del Norte (NAICS)

Estos c¨®digos para el Negocio Principal o Actividad Profesional clasifican a los due?os ¨²nicos de un negocio por el tipo de actividad a la que se dedican para facilitar la administraci¨®n del C¨®digo de Impuestos Internos. Estos c¨®digos de seis d¨ªgitos se basan en el Sistema de Clasificaci¨®n Industrial de Am¨¦rica del Norte (NAICS, por sus siglas en ingl¨¦s).

Seleccione la categor¨ªa que mejor describa su actividad principal de negocio (por ejemplo, Bienes Inmuebles). Luego, seleccione la actividad que mejor identifique la fuente principal de sus ventas o entradas (por ejemplo, agente de bienes inmuebles). Ahora busque el c¨®digo de seis d¨ªgitos asignados para esta actividad (por ejemplo, 531210, el c¨®digo para oficinas de agentes y corredores de bienes inmuebles) y an¨®telo en la l¨ªnea B del Anexo C.

Nota: Si su fuente principal de ingreso es de actividades agropecuarias, usted debe de presentar el Anexo F.

Alojamiento, Servicios de Alimento y Lugares de Bebidas

Alojamiento
721310 - Pensiones y casas de hu¨¦spedes, dormitorios y albergues de trabajadores
721210 - Parques de veh¨ªculos recreativos (RV, por sus siglas en ingl¨¦s) y campamentos recreativos
721100 - Alojamiento para el viajero (incluyendo hoteles, moteles y posadas con desayuno)
Servicios de Alimento y Lugares de Bebidas
722514 - Cafeter¨ªas, buf¨¦s de parrillas y buf¨¦s
722410 - Lugares para beber (bebidas alcoh¨®licas)
722511 - Restaurantes de servicio completo
722513 - Restaurantes de servicio limitado
722515 - Barras de meriendas y bebidas no alcoh¨®licas
722300 - Servicios especiales de alimentos (incluyendo contratistas para servicios de alimentos y catering)

Servicios Administrativos y de Apoyo y Servicios de Manejo de Desechos y de Reparaci¨®n

Servicios Administrativos y de Apoyo
561430 - Centros de servicio a los negocios (incluyendo centros de correo privados y tiendas de fotocopiado)
561740 - Servicios de limpieza de alfombra y tapicer¨ªa
561440 - Agencias de cobro
561450 - Oficinas de cr¨¦dito
561410 - Servicios de preparaci¨®n de documentos
561300 - Servicios de empleo
561710 - Servicios de control y exterminaci¨®n de plagas
561210 - Servicios de apoyo en instalaciones (administraci¨®n)
561600 - Servicios de investigaci¨®n y seguridad
561720 - Servicios de limpieza
561730 - Servicios de jardiner¨ªa ornamental
561110 - Servicios administrativos de oficina
561420 - Centros de llamadas telef¨®nicas (incluyendo servicios de recepci¨®n de llamadas telef¨®nicas y oficinas de telemercadeo)
561500 - Agencias de viajes y servicios de reservaciones
561490 - Otros servicios de apoyo a los negocios (incluyendo servicios de embargo, informes para las cortes y servicios de taquigraf¨ªa)
561790 - Otros servicios a los edificios y viviendas
561900 - Otros servicios de apoyo (incluyendo servicios de empaque y etiquetado, y organizadores de congresos y ferias comerciales)
Manejo de Desechos y Servicios de Reparaci¨®n
562000 - Manejo de desechos y servicios de reparaci¨®n

Agricultura, Silvicultura, Caza y Pesca

112900 - Producci¨®n de animales (incluyendo la cr¨ªa de gatos y perros)
114110 - Pesca
113000 - Silvicultura y aserraderos (incluyendo viveros forestales y tramos de ¨¢rboles para la tala)
114210 - Caza y captura
Actividades de Apoyo para las Actividades Agropecuarias y de Silvicultura
115210 - Actividades de apoyo para la producci¨®n de animales (incluyendo herradores)
115110 - Actividades de apoyo para la producci¨®n de cosechas (incluyendo desmotadora de algod¨®n, preparaci¨®n del suelo, siembra y cultivo)
115310 - Actividades de apoyo para la silvicultura

Artes, Entretenimiento y Recreaci¨®n

Industrias del Entretenimiento, Apuestas y Recreaci¨®n
713100 - Parques de diversiones y salones de juegos electr¨®nicos
713200 - Industrias de juegos y apuestas
713900 - Otros servicios de diversi¨®n y recreaci¨®n (incluyendo campos de golf, instalaciones para esquiar, marinas, centros de acondicionamiento f¨ªsico, centros de boliche, pistas de patinaje, campos de golf en miniatura)
Museos, Lugares Hist¨®ricos e Instituciones Similares
712100 - Museos, lugares hist¨®ricos e instituciones similares
Artes Esc¨¦nicas, Deportes con Espectadores e Industrias Relacionadas
711410 - Agentes y administradores para los artistas, atletas, animadores y otras figuras p¨²blicas
711510 - Artistas independientes, escritores y otros representantes de las artes
711100 - Compa?¨ªas y grupos de espect¨¢culos art¨ªsticos
711300 - Promotores de espect¨¢culos art¨ªsticos, deportivos y eventos similares
711210 - Deportes con espectadores (incluyendo equipos (clubes) deportivos profesionales y operaciones de pistas de carreras, tales como hip¨®dromos, aut¨®dromos y galg¨®dromos)

Construcci¨®n de Edificios

236200 - Construcci¨®n de edificios no residenciales
236100 - Construcci¨®n de edificios residenciales
Construcci¨®n de Obras de Ingenier¨ªa Civil y Pesada
237310 - Construcci¨®n de carreteras, calles y puentes
237210 - Subdivisi¨®n de terrenos
237100 - Construcci¨®n de sistemas de servicios p¨²blicos
237990 - Otras construcciones de ingenier¨ªa civil y pesadas
Contratistas de Oficios Especializados para la Construcci¨®n
238310 - Contratistas de enyesado y aislamiento
238210 - Contratistas el¨¦ctricos
238350 - Contratistas de trabajos de carpinter¨ªa en el lugar de la construcci¨®n
238330 - Contratistas de colocaci¨®n de pisos
238130 - Contratistas de armaz¨®n de madera
238150 - Contratistas de acristalamiento y vidriado
238140 - Contratistas de alba?iler¨ªa
238320 - Contratistas de pintura y cubrimientos de paredes
238220 - Contratistas de plomer¨ªa, calefacci¨®n y aire acondicionado
238110 - Contratistas de cimientos y estructuras de concreto vertido
238160 - Contratistas de techado
238170 - Contratistas de revestimiento
238910 - Contratistas de preparaci¨®n de terrenos para la construcci¨®n
238120 - Contratistas de construcci¨®n de estructuras de concreto y de acero prefabricadas
238340 - Contratistas de azulejos y terrazo
238290 - Contratistas de otros equipamientos en edificaciones
238390 - Contratistas de otros acabados en edificaciones
238190 - Otros contratistas de cimientos, estructuras y exteriores de edificaciones
238990 - Todos los dem¨¢s contratistas de oficios especializados para la construcci¨®n

Servicios Educativos

611000 - Servicios educativos (incluyendo escuelas, colegios y universidades)

Finanzas y Seguros

Intermediaci¨®n de Cr¨¦dito y Actividades Relacionadas
522100 - Intermediaci¨®n de cr¨¦dito depositario (incluyendo banca comercial, instituciones de ahorro y cooperativas de cr¨¦dito)
522200 - Intermediaci¨®n de cr¨¦dito no depositario (incluyendo financiamiento de ventas y pr¨¦stamos al consumidor)
522300 - Actividades relacionadas con la intermediaci¨®n de cr¨¦dito (incluyendo a los corredores de pr¨¦stamos)
Agentes, Corredores de Seguro y Actividades Relacionadas
524210 - Corredores y agencias de seguros
524290 - Otras actividades relacionadas con los seguros
Valores, Contratos de Productos B¨¢sicos y Otras Inversiones Financieras y Actividades Relacionadas
523160 - Intermediaci¨®n de contratos de productos b¨¢sicos
523150 - Banca de inversi¨®n e intermediaci¨®n de valores
523210 - Bolsas de valores y productos b¨¢sicos
523900 - Otras actividades de inversi¨®n financiera (incluyendo asesor¨ªa de inversi¨®n)

Cuidados de Salud y Asistencia Social

Servicios de Cuidado de Salud Ambulatorios
621610 - Servicios de enfermer¨ªa a domicilio
621510 - Laboratorios m¨¦dicos y de diagn¨®stico
621310 - Consultorios de quiropr¨¢cticos
621210 - Consultorios de dentistas
621330 - Consultorios de profesionales en salud mental (excepto los m¨¦dicos)
621320 - Consultorios de optometristas
621340 - Consultorios de audi¨®logos y de terapia ocupacional, f¨ªsica y del habla
621111 - Consultorios de m¨¦dicos (excepto los especialistas en salud mental)
621112 - Consultorios de m¨¦dicos, especialistas en salud mental
621391 - Consultorios de podiatras
621399 - Consultorios de todos los dem¨¢s profesionales de la salud miscel¨¢neos
621400 - Centros de cuidados de salud para pacientes externos (ambulatorios)
621900 - Otros servicios de cuidado de salud ambulatorios (incluyendo servicios de ambulancia, bancos de sangre y de ¨®rganos)
Hospitales
622000 - Hospitales
Instalaciones de Cuidado de Convalecencia y Residencial
623000 - Instalaciones de cuidado de convalecencia y residencial
Asistencia Social
624410 - Servicios de cuidado de menores
624200 - Alimentaci¨®n y vivienda comunitaria, y servicios de emergencia y otros auxilios
624100 - Servicios para individuos y para la familia
624310 - Servicios de rehabilitaci¨®n vocacional

±õ²Ô´Ú´Ç°ù³¾²¹³¦¾±¨®²Ô

Industrias de Publicaci¨®n
513000 - Industrias de publicaci¨®n
Radiodifusi¨®n y Proveedores de Contenido y Telecomunicaciones
516000 - Radiodifusi¨®n y proveedores de contenido
517000 - Telecomunicaciones (incluyendo al¨¢mbricas, inal¨¢mbricas, satelitales, por cable y otras distribuciones de programas, revendedores, agentes, otras telecomunicaciones y proveedores de servicio de Internet)
Procesamiento de Datos, Portales de B¨²squeda en Internet y Otros Servicios de Inform¨¢tica
518210 - Proveedores de infraestructura de computaci¨®n, procesamiento de datos, alojamiento web y servicios relacionados
519200 - Portales de b¨²squeda en Internet, librer¨ªas, archivos y otros servicios de inform¨¢tica
Cinematograf¨ªa y Grabaci¨®n de Sonido
512100 - Industrias cinematogr¨¢ficas y de video (excepto el alquiler de videos)
512200 - Industrias de grabaci¨®n de sonido (discogr¨¢ficas)

¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô

315000 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de ropa
312000 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de bebidas y productos de tabaco
334000 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de computadoras y equipo electr¨®nico
335000 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de equipo el¨¦ctrico, electrodom¨¦sticos y componentes
332000 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de productos met¨¢licos forjados
337000 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de muebles y otros productos relacionados
333000 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de maquinaria
339110 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de equipos y suministros m¨¦dicos
322000 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de papel
324100 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de productos de petr¨®leo y carb¨®n
326000 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de productos de pl¨¢stico y goma
331000 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de metales primarios
323100 - Imprenta y actividades de apoyo relacionadas
313000 - F¨¢bricas de textiles
314000 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de productos textiles
336000 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de equipo de transporte
321000 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de productos de madera
339900 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de otros miscel¨¢neos
¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de Qu¨ªmicos
325100 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de qu¨ªmicos b¨¢sicos
325500 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de pinturas, revestimientos y adhesivos
325300 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de pesticidas, fertilizantes y otros qu¨ªmicos para la agricultura
325410 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de farmac¨¦uticos y medicinas
325200 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de resinas, goma sint¨¦tica, y fibras y filamentos artificiales y sint¨¦ticos
325600 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de jab¨®n, compuestos de limpieza y preparaciones de tocador
325900 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de otras preparaciones y productos qu¨ªmicos
Elaboraci¨®n de Alimentos
311110 - Elaboraci¨®n de alimentos para animales
311800 - Panader¨ªas y elaboraci¨®n de tortillas y pasta seca
311500 - Elaboraci¨®n de productos l¨¢cteos
311400 - Preservaci¨®n de frutas y vegetales y elaboraci¨®n de otras especialidades de alimentos
311200 - Molienda de granos y semillas oleaginosas
311610 - Matadero y procesamiento de animales
311710 - Preparaci¨®n y empaquetado de pescados y mariscos
311300 - Elaboraci¨®n de az¨²cares y productos de confiter¨ªa
311900 - Elaboraci¨®n de otros alimentos (incluyendo caf¨¦, t¨¦, jarabes de sabor para bebidas y condimentos)
¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de Productos de Cuero y de Materiales Suced¨¢neos
316210 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de zapatos (incluyendo de cuero, goma y pl¨¢stico)
316110 - Curtido y acabado de cueros y pieles
316990 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de otros productos de cuero y de materiales suced¨¢neos
¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de Productos a Base de Minerales No Met¨¢licos
327300 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de productos de cemento y concreto
327100 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de productos de arcilla y refractarios
327210 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de vidrios y productos de vidrio
327400 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de productos de cal y yeso
327900 - ¹ó²¹²ú°ù¾±³¦²¹³¦¾±¨®²Ô de otros productos a base de minerales no met¨¢licos

²Ñ¾±²Ô±ð°ù¨ª²¹

212110 - ²Ñ¾±²Ô±ð°ù¨ª²¹ de carb¨®n
211120 - Extracci¨®n de petr¨®leo crudo
212200 - ²Ñ¾±²Ô±ð°ù¨ª²¹ de minerales met¨¢licos
211130 - Extracci¨®n de gas natural
212300 - ²Ñ¾±²Ô±ð°ù¨ª²¹ de minerales no met¨¢licos y canter¨ªa
213110 - Actividades de apoyo para la miner¨ªa

Otros Servicios

Servicios Personales y Lavander¨ªa
812111 - µþ²¹°ù²ú±ð°ù¨ª²¹²õ
812112 - Salones de belleza
812220 - Cementerios y crematorios
812310 - Tintorer¨ªas y lavander¨ªas que funcionan con monedas
812320 - Servicios de tintorer¨ªa y lavander¨ªa (excepto los que funcionan con monedas) (incluyendo lugares de tintorer¨ªa y lavander¨ªa de dejado y recogido)
812210 - Funerarias y servicios f¨²nebres
812330 - Suministros de ropa blanca y uniformes
812113 - Salones de manicura
812930 - Estacionamientos y garajes
812910 - Servicios de cuidados para mascotas (excepto los veterinarios)
812920 - Revelado e impresi¨®n de fotograf¨ªas
812190 - Otros servicios de cuidados personales (incluyendo centros diet¨¦ticos y de reducci¨®n de peso)
812990 - Todos los dem¨¢s servicios personales
Reparaci¨®n y Mantenimiento
811120 - Reparaci¨®n automotriz de carrocer¨ªa (hojalater¨ªa), pintura, interiores y cristales
811110 - Reparaci¨®n y mantenimiento mec¨¢nico y el¨¦ctrico automotriz
811190 - Otras reparaciones y mantenimiento automotriz (incluyendo talleres de cambio de aceite y lubricado y lavado de autom¨®viles)
811310 - Reparaci¨®n y mantenimiento de maquinaria y equipos (excepto automotrices y electr¨®nicos) comerciales e industriales
811210 - Reparaci¨®n y mantenimiento de equipos electr¨®nicos y de precisi¨®n
811430 - Reparaci¨®n de calzado y bienes de cuero
811410 - Reparaci¨®n y mantenimiento de equipo para el hogar y el jard¨ªn y electrodom¨¦sticos
811420 - Reparaci¨®n y retapizado de muebles
811490 - Reparaci¨®n y mantenimiento de otros bienes personales y del hogar

Servicios Profesionales, Cient¨ªficos y T¨¦cnicos

541100 - Servicios legales
541211 - Oficinas de contadores p¨²blicos autorizados
541214 - Servicios de n¨®mina
541213 - Servicios de preparaci¨®n de impuestos
541219 - Otros servicios de contabilidad
Servicios Arquitect¨®nicos, de Ingenier¨ªa y Relacionados
541310 - Servicios arquitect¨®nicos
541350 - Servicios de inspecci¨®n de edificios
541340 - Servicios de dibujo
541330 - Servicios de ingenier¨ªa
541360 - Servicios de agrimensura y cartograf¨ªa geof¨ªsica
541320 - Servicios de arquitectura paisajista
541370 - Servicios de agrimensura y cartograf¨ªa (excepto la geof¨ªsica)
541380 - Servicios y laboratorios de pruebas
Dise?o de Sistemas de Computadora y Servicios Relacionados
541510 - Dise?o de sistemas de computadora y servicios relacionados
Servicios de Dise?o Especializado
541400 - Servicios de dise?o especializado (incluyendo dise?o interior, industrial, gr¨¢fico y de modas)
Otros Servicios Profesionales, Cient¨ªficos y T¨¦cnicos
541800 - Publicidad, relaciones p¨²blicas y servicios relacionados
541600 - Servicios de asesor¨ªa administrativa, cient¨ªfica y t¨¦cnica
541910 - Investigaci¨®n de mercadeo y encuestas de opini¨®n p¨²blica
541920 - Servicios fotogr¨¢ficos
541700 - Servicios de investigaci¨®n y desarrollo cient¨ªfico
541930 - Servicios de traducci¨®n e interpretaci¨®n
541940 - Servicios veterinarios
541990 - Todos los dem¨¢s servicios profesionales, cient¨ªficos y t¨¦cnicos

Bienes Inmuebles (Bienes Ra¨ªces) y Alquiler y Arrendamiento

Bienes Inmuebles
531100 - Arrendadores de bienes inmuebles (incluyendo minialmacenes y unidades de autoalmacenamiento)
531210 - Oficinas de agentes y corredores de bienes inmuebles
531320 - Oficinas de tasadores de bienes inmuebles
531310 - Administradores de bienes inmuebles propiedad de terceros
531390 - Otras actividades relacionadas con los bienes inmuebles
Servicios de Alquiler y Arrendamiento
532100 - Alquiler y arrendamiento de equipo automotriz
532400 - Alquiler y arrendamiento de maquinarias y equipos industriales y comerciales
532210 - Alquiler al consumidor de productos electr¨®nicos y electrodom¨¦sticos
532281 - Alquiler de ropa formal y vestuario
532310 - Centros de alquiler general
532283 - Alquiler de equipo de salud para el hogar
532284 - Alquiler de bienes recreativos
532282 - Alquiler de cintas de video y discos
532289 - Alquiler de otros bienes de consumo

Organizaciones Religiosas, C¨ªvicas, Profesionales, Fundaciones y Similares

813000 - Organizaciones religiosas, c¨ªvicas, profesionales, fundaciones y similares

Comercio al Por Menor (Detal)

Concesionarios de Materiales de Construcci¨®n y Equipos y Suministros de Jard¨ªn
444140 - ¹ó±ð°ù°ù±ð³Ù±ð°ù¨ª²¹²õ
444110 - Centros del hogar
444200 - Tiendas de equipo y suministros para el c¨¦sped y el jard¨ªn
444120 - Tiendas de pintura y papel tapiz
444180 - Otros concesionarios de materiales de construcci¨®n
Tiendas de Ropa y Accesorios
458110 - Tiendas de ropa y accesorios de vestir
458310 - Tiendas de joyer¨ªa
458320 - Tiendas de equipaje y bienes de cuero
458210 - Tiendas de calzado
Tiendas de Productos Electr¨®nicos y Electrodom¨¦sticos
449210 - Tiendas de productos electr¨®nicos y electrodom¨¦sticos (incluyendo computadoras)
Tiendas de Alimentos y Bebidas
445320 - Tiendas de cerveza, vino y licores
445250 - Pescader¨ªas y marisquer¨ªas
445230 - Tiendas de frutas y vegetales
445100 - Tiendas de comestibles y conveniencia
445240 - °ä²¹°ù²Ô¾±³¦±ð°ù¨ª²¹²õ
445290 - Otras tiendas de especialidades alimenticias
445132 - Operadores de m¨¢quinas expendedoras
²Ñ³Ü±ð²ú±ô±ð°ù¨ª²¹²õ y Tiendas de Mobiliario para el Hogar
449110 - ²Ñ³Ü±ð²ú±ô±ð°ù¨ª²¹²õ
449120 - Tiendas de mobiliario para el hogar
Estaciones de Gasolina y Concesionarios de Combustible
457100 - Estaciones de gasolina (incluyendo las que tienen tiendas de conveniencia)
457210 - Concesionarios de combustible (incluyendo aceite para calefacci¨®n y petr¨®leo licuado)
Tiendas de Mercanc¨ªa General
455000 - Tiendas de mercanc¨ªa general
Tiendas de Salud y Cuidado Personal
456120 - Tiendas de cosm¨¦ticos, suministros de belleza y perfumer¨ªas
456130 - Tiendas de bienes ¨®pticos
456110 - Farmacias y droguer¨ªas
456190 - Otras tiendas de cuidados personales y de salud
Concesionarios de Veh¨ªculos de Motor y Partes Automotrices
441300 - Tiendas de partes automotrices, accesorios y llantas
441222 - Concesionarios de botes
441227 - Concesionarios de motocicletas, veh¨ªculos todo terreno (ATV, por sus siglas en ingl¨¦s) y todos los dem¨¢s veh¨ªculos de motor
441110 - Concesionarios de autom¨®viles nuevos
441210 - Concesionarios de veh¨ªculos recreativos (incluyendo concesionarios de autocaravanas y casas rodantes)
441120 - Concesionarios de autom¨®viles de segunda mano
Tiendas de Bienes Deportivos, Pasatiempos, Libros, Instrumentos Musicales y Miscel¨¢neos
459210 - Librer¨ªas y concesionarios de noticias (incluyendo puestos de diarios (peri¨®dicos))
459120 - Tiendas de pasatiempos, juguetes y juegos
459140 - Tiendas de instrumentos y suministros musicales
459130 - Tiendas de costura, bordado y bienes que se venden por yarda
459110 - Tiendas de bienes deportivos
459920 - Concesionarios de arte
459310 - Floristas
459420 - Tiendas de regalos, novedades y recuerdos
459930 - Concesionarios de casas prefabricadas (m¨®viles)
459410 - Tiendas de suministros y papeler¨ªa para oficinas
459910 - Tiendas de mascotas y suministros para mascotas
459510 - Tiendas de mercanc¨ªa de segunda mano
459990 - Todas las dem¨¢s tiendas miscel¨¢neas (incluyendo tiendas de tabaco, velas y trofeos)
Detallistas que No Son Tiendas
XX - Los detallistas que no son tiendas venden todo tipo de mercanc¨ªa utilizando tales m¨¦todos como Internet, cat¨¢logos de pedido por correo, televisi¨®n interactiva o ventas directas. Estos tipos de detallistas deben seleccionar el c¨®digo de actividad principal (PBA, por sus siglas en ingl¨¦s) asociado a su l¨ªnea principal de productos vendidos.
XX - Por ejemplo, los establecimientos que se dedican principalmente a la venta de medicamentos recetados y medicamentos sin recetas deben seleccionar el c¨®digo PBA 456110 Farmacias y Droguer¨ªas.

Transporte y Almacenamiento

481000 - Transporte a¨¦reo
485510 - Industria de autobuses fletados (ch¨¢rter)
484110 - Flete general por transporte por cami¨®n, local
484120 - Flete general por transporte por cami¨®n, larga distancia
485210 - Transporte interurbano y rural por autob¨²s
486000 - Transporte por oleoductos (tuber¨ªa)
482110 - Transporte por ferrocarril
487000 - Transporte tur¨ªstico y de paseo
485410 - Transporte escolar y de empleados por autob¨²s
484200 - Flete por transporte por cami¨®n especializado (incluyendo camiones (furgones) de mudanza del hogar)
485300 - Servicio de taxi, limusina y viaje (transporte) compartido
485110 - Sistemas de tr¨¢nsito (transporte colectivo) urbano
483000 - Transporte por agua
485990 - Otros transportes terrestres de pasajeros y de tr¨¢nsito
488000 - Actividades de apoyo para el transporte (incluyendo el remolque de veh¨ªculos de motor)
Repartidores y Mensajeros
492000 - Repartidores y mensajeros
Instalaciones de Almacenamiento y Dep¨®sito
493100 - Almacenamiento y dep¨®sito (excepto los arrendadores de minialmacenes y unidades de autoalmacenamiento)

Servicios P¨²blicos

221000 - Servicios p¨²blicos (luz, agua, etc.)

Ventas al Por Mayor

Comercio al Por Mayor, Bienes Duraderos
423200 - Muebles y mobiliario para el hogar
423700 - Ferreter¨ªa, y equipos y suministros de plomer¨ªa y calefacci¨®n
423600 - Electrodom¨¦sticos y bienes el¨¦ctricos y electr¨®nicos
423940 - Joyer¨ªa, relojes, piedras preciosas y metales preciosos
423300 - Madera y otros materiales de construcci¨®n
423800 - Maquinaria, equipo y suministros
423500 - Metales y minerales (excepto petr¨®leo)
423100 - Veh¨ªculos de motor y partes y suministros automotrices
423400 - Equipo y suministros profesionales y comerciales
423930 - Materiales reciclables
423910 - Bienes y suministros deportivos y recreativos
423920 - Bienes y suministros de juguetes y pasatiempos
423990 - Otros bienes duraderos miscel¨¢neos
Comercio al Por Mayor, Bienes No Duraderos
424300 - Ropa, bienes que se venden por yarda y accesorios
424800 - Cerveza, vino y bebidas alcoh¨®licas destiladas
424920 - Libros, revistas y peri¨®dicos
424600 - Qu¨ªmicos y productos aliados
424210 - Medicinas y productos de farmacia
424500 - Materiales crudos (sin procesar) que son productos de granja
424910 - Suministros para granjas
424930 - Flores, surtidos de viveros y suministros para florister¨ªas
424400 - Comestibles (abarrotes) y productos relacionados
424950 - Pintura, barniz y suministros
424100 - Papel y productos de papel
424700 - Petr¨®leo y productos del petr¨®leo
424940 - Productos de tabaco y cigarrillos electr¨®nicos
424990 - Otros bienes no duraderos miscel¨¢neos

Agentes y Corredores de Comercio al Por Mayor

425120 - Agentes y corredores de comercio al por mayor
999000 - Establecimientos No Clasificados (sin poder clasificar)