Instrucciones para el Formulario 940 (2024)

Declaraci¨®n del Impuesto Federal Anual del Empleador del Impuesto Federal para el Desempleo (FUTA)

Las secciones a las cuales se hace referencia abajo corresponden al C¨®digo Federal de Impuestos Internos a menos que se indique de otra manera.

2024

Instrucciones para el
Formulario 940 - Material Introductorio

Acontecimientos Futuros

Para obtener la informaci¨®n m¨¢s reciente sobre los acontecimientos relacionados con el Formulario 940 y sus instrucciones, como legislaci¨®n promulgada despu¨¦s de que dichos documentos se hayan publicado, acceda a IRS.gov/Form940SP.

Formularios, instrucciones y publicaciones en espa?ol.

Para descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y publicaciones que est¨¢n disponibles en espa?ol, acceda a IRS.gov/SpanishForms.

Qu¨¦ Hay de Nuevo

Presentaci¨®n electr¨®nica del Formulario 940 enmendado.

El IRS ahora ofrece la presentaci¨®n del Formulario 940 enmendado como parte de la Modernized e-obÌåÓý (Presentaci¨®n electr¨®nica modernizada o MeF, por sus siglas en ingl¨¦s). Para m¨¢s informaci¨®n sobre la presentaci¨®n electr¨®nica (e-file) acceda a IRS.gov/EmploymentEfile y pulse sobre Espa?ol.

Estado con reducci¨®n en el cr¨¦dito.

Un estado que no ha repagado dinero que pidi¨® prestado al gobierno federal a fin de pagar beneficios para el desempleo se denomina un ¡°estado con reducci¨®n en el cr¨¦dito¡±. El Departamento del Trabajo de los EE. UU. determina cu¨¢les estados se clasifican como estados con reducci¨®n en el cr¨¦dito. Si un empleador paga salarios que est¨¢n sujetos a las leyes de compensaci¨®n por desempleo de un estado con reducci¨®n en el cr¨¦dito, ese empleador tiene que pagar impuesto federal para el desempleo adicional al presentar su Formulario 940.

Para el a?o 2024, hay estados con reducci¨®n en el cr¨¦dito. Si ha pagado salarios que est¨¢n sujetos a las leyes de compensaci¨®n por desempleo de un estado con reducci¨®n en el cr¨¦dito, su cr¨¦dito contra el impuesto federal para el desempleo ser¨¢ reducido en base a la tasa de reducci¨®n del cr¨¦dito para ese estado con reducci¨®n en el cr¨¦dito. Use el Anexo A (Formulario 940) para calcular la reducci¨®n en el cr¨¦dito. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las instrucciones del Anexo A (Formulario 940) o acceda a IRS.gov.

Recordatorios

Formulario 940 (sp) disponible en espa?ol.

Todos los empleadores, incluyendo los empleadores de Puerto Rico y las Islas V¨ªrgenes Estadounidenses, tienen la opci¨®n de presentar el Formulario 940 (sp).

Reembolsos por gastos de mudanza y por gastos de ida y vuelta al trabajo en bicicleta est¨¢n sujetos al impuesto FUTA.

La Tax Cuts and Jobs Act of 2017 (P.L. 115-97) (Ley de Reducci¨®n de Impuestos y Generaci¨®n de Empleos de 2017 (Ley P¨²blica 115-97)) suspende la exclusi¨®n de reembolsos por gastos de mudanza calificados del ingreso de su empleado conforme a la secci¨®n 132 y la deducci¨®n del ingreso de su empleado conforme a la secci¨®n 217, as¨ª como la exclusi¨®n de reembolsos por gastos calificados de ida y vuelta al trabajo en bicicleta del ingreso de su empleado conforme a la secci¨®n 132, para los a?os tributarios que comienzan despu¨¦s de 2017 y antes de 2026. Por lo tanto, los reembolsos por gastos de mudanza y por gastos calificados de ida y vuelta al trabajo en bicicleta no est¨¢n exentos del impuesto FUTA durante este per¨ªodo. No incluya los reembolsos por gastos de mudanza o por gastos calificados de ida y vuelta al trabajo en bicicleta en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4 del Formulario 940. Para m¨¢s informaci¨®n sobre prestaciones suplementarias, vea la Publicaci¨®n 15-B.

Programa de certificaci¨®n para las organizaciones de empleadores profesionales (PEO).

La Stephen Beck, Jr., Achieving a Better Life Experience Act of 2014 (Ley Stephen Beck, Jr., Logro de una Mejor Calidad de Vida de 2014) requiere del IRS establecer un programa de certificaci¨®n voluntaria para las organizaciones de empleadores profesionales (PEO, por sus siglas en ingl¨¦s). Las PEO se encargan de manejar varias responsabilidades administrativas de n¨®mina y declaraciones de impuestos de sus clientes de negocios y, por lo general, se les paga una tarifa basada en los costos de n¨®mina. Para certificarse y mantener la certificaci¨®n conforme al programa de certificaci¨®n, las organizaciones de empleadores profesionales certificadas (CPEO, por sus siglas en ingl¨¦s) tienen que cumplir con varios requisitos descritos en las secciones 3511 y 7705 y las gu¨ªas relacionadas que se han publicado. La certificaci¨®n como una CPEO puede afectar las obligaciones de impuestos de n¨®mina tanto de la CPEO como las de sus clientes. Por lo general, para prop¨®sitos de los impuestos sobre la n¨®mina, una CPEO es tratada como el empleador de cualquier individuo que realiza servicios para un cliente de la CPEO y est¨¢ cubierto por un contrato descrito en la secci¨®n 7705(e)(2) entre la CPEO y el cliente (contrato de la CPEO), pero s¨®lo para los salarios y otra compensaci¨®n pagados al individuo por la CPEO. Para certificarse como una CPEO, la organizaci¨®n tiene que hacer la solicitud por medio del IRS Online Registration System (Sistema de registro en ±ô¨ª²Ô±ð²¹ del IRS). Para m¨¢s informaci¨®n o solicitar para certificarse como una CPEO, acceda a IRS.gov/CPEO.

Una CPEO es elegible para el cr¨¦dito por impuesto estatal para el desempleo pagado a un fondo estatal para el desempleo por los salarios pagados a un empleado del sitio de trabajo (work site employee), ya sea que la CPEO o un cliente de la CPEO haya hecho la aportaci¨®n. Adem¨¢s, a una CPEO se le permite el cr¨¦dito adicional si a la CPEO se le permite, conforme a las leyes estatales, cobrar y remitir aportaciones al fondo estatal para el desempleo con respecto a un empleado del sitio de trabajo. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el cr¨¦dito, vea Cr¨¦dito por Impuesto Estatal para el Desempleo Pagado a un Fondo Estatal para el Desempleo, m¨¢s adelante.

Por lo general, las CPEO tienen que presentar electr¨®nicamente el Formulario 940 y el Anexo R (Formulario 940), Allocation Schedule for Aggregate Form 940 obÌåÓýrs (Registro de asignaci¨®n para los declarantes de Formularios 940 agregados). Para m¨¢s informaci¨®n sobre el requisito de una CPEO de presentar electr¨®nicamente, vea el Revenue Procedure 2023-18 (Procedimiento Administrativo Tributario 2023-18) que se encuentra en la p¨¢gina 605 del Internal Revenue Bulletin 2023-13 (Bolet¨ªn de Impuestos Internos 2023-13), disponible en IRS.gov/irb/2023-13_IRB#REV-PROC-2023-18.

Externalizaci¨®n de las obligaciones de n¨®mina.

Por lo general, como empleador, usted es responsable de asegurarse de que las declaraciones de impuestos se presenten y que los dep¨®sitos y pagos se efect¨²en, aun si usted contrata los servicios de un tercero para hacerlo. Usted sigue siendo el responsable aun si el tercero no cumple con la acci¨®n requerida. Antes de elegir externalizar cualquier parte de su n¨®mina y las obligaciones relacionadas con los impuestos (es decir, retenci¨®n, declaraci¨®n y pago de los impuestos del Seguro Social, del Medicare y del fondo federal de desempleo (FUTA, por sus siglas en ingl¨¦s)) a un tercero pagador, tal como un proveedor de servicios de n¨®mina o agente declarante, acceda a IRS.gov/OutsourcingPayrollDuties para informaci¨®n ¨²til sobre este tema. Si una CPEO paga los salarios y otra compensaci¨®n de cualquier individuo que realiza servicios para un cliente de la CPEO y los servicios est¨¢n cubiertos por un contrato de la CPEO, entonces la CPEO es, por lo general, tratada como el empleador para prop¨®sitos de los impuestos sobre la n¨®mina, pero s¨®lo para salarios y otra compensaci¨®n pagada al individuo por la CPEO. Sin embargo, con respecto a ciertos empleados cubiertos por un contrato de la CPEO, usted tambi¨¦n puede ser tratado como un empleador de los empleados y, en consecuencia, tambi¨¦n puede ser responsable de los impuestos federales sobre la n¨®mina gravados sobre los salarios y otra compensaci¨®n pagada por la CPEO a dichos empleados. Para m¨¢s informaci¨®n sobre los diferentes tipos de arreglos de terceros pagadores, vea el apartado 16 en la Publicaci¨®n 15.

Declarantes de Formularios 940 agregados.

Los agentes aprobados conforme a la secci¨®n 3504 y las CPEO tienen que completar el Anexo R (Formulario 940) al presentar un Formulario 940 agregado. Los Formularios 940 agregados son presentados por agentes de aqu¨¦llos quienes reciben servicios de cuidado en el hogar aprobados por el IRS conforme a la secci¨®n 3504. Para solicitar la aprobaci¨®n para actuar como un agente para un empleador, el agente presenta ante el IRS el Formulario 2678, Employer/Payer Appointment of Agent (Designaci¨®n del agente por parte del empleador/pagador), a menos que usted sea una agencia del gobierno estatal o local que act¨²a como agente conforme a los procedimientos especiales provistos en el Revenue Procedure 2013-39 (Procedimiento Administrativo Tributario 2013-39) que se encuentra en la p¨¢gina 830 del Internal Revenue Bulletin 2013-52 (Bolet¨ªn de Impuestos Internos 2013-52), disponible en IRS.gov/irb/2013-52_IRB#RP-2013-39.

Las CPEO aprobadas por el IRS conforme a la secci¨®n 7705 tambi¨¦n presentan Formularios 940 agregados. Las CPEO presentan el Formulario 8973, Certified Professional Employer Organization/Customer Reporting Agreement (Organizaci¨®n de empleador profesional certificada/Acuerdo de presentaci¨®n del cliente) para notificar al IRS que comenzaron o terminaron un contrato de servicio con un cliente. Por lo general, las CPEO tienen que presentar el Formulario 940 y el Anexo R (Formulario 940) electr¨®nicamente. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el requisito de una CPEO de presentar electr¨®nicamente, vea el Revenue Procedure 2023-18 (Procedimiento Administrativo Tributario 2023-18).

Si cambia el nombre legal de su negocio, la direcci¨®n de su negocio o la parte responsable.

Notif¨ªquele al IRS inmediatamente si cambia el nombre legal de su negocio, la direcci¨®n de su negocio o la parte responsable.

  • Escriba a la oficina del IRS en donde usted presenta sus declaraciones (utilizando la direcci¨®n ¡°sin un pago¡± bajo ?Ad¨®nde Debe Enviar la Declaraci¨®n?, m¨¢s adelante) para notificarle al IRS sobre todo cambio en el nombre de su negocio. Vea la Publicaci¨®n 1635 para saber si necesita solicitar un n¨²mero de identificaci¨®n del empleador nuevo (EIN, por sus siglas en ingl¨¦s).

  • Complete y env¨ªe por correo el Formulario 8822-B para notificarle al IRS sobre un cambio en la direcci¨®n del negocio o de la parte responsable. No env¨ªe su Formulario 8822-B junto con su Formulario 940. Para la definici¨®n de ¡°parte responsable¡±, vea las Instrucciones para el Formulario SS-4.

Los dep¨®sitos del impuesto federal tienen que efectuarse por transferencia electr¨®nica de fondos (EFT).

Usted tiene que utilizar la transferencia electr¨®nica de fondos (EFT, por sus siglas en ingl¨¦s) para depositar todo impuesto federal. Por lo general, una EFT se realiza mediante el Electronic Federal Tax Payment System (Sistema de pago electr¨®nico del impuesto federal o EFTPS, por sus siglas en ingl¨¦s). Si no desea utilizar el EFTPS, puede hacer arreglos para que su preparador profesional, instituci¨®n financiera, servicio de n¨®mina u otro tercero de confianza haga los dep¨®sitos electr¨®nicamente de parte de usted. Tambi¨¦n puede hacer arreglos para que su instituci¨®n financiera inicie una transferencia electr¨®nica realizada el mismo d¨ªa de pago de parte de usted. El EFTPS es un servicio gratuito provisto por el Departamento del Tesoro. Podr¨ªa verse obligado a pagar un cargo por los servicios de un preparador profesional de impuestos, instituci¨®n financiera, servicio de n¨®mina u otro tercero.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre c¨®mo hacer dep¨®sitos de impuestos federales, vea el apartado 11 de la Publicaci¨®n 15. Para obtener m¨¢s informaci¨®n o para inscribirse en el EFTPS, acceda a o llame al 800-555-4477 o al 800-244-4829 (en espa?ol). Para comunicarse con el EFTPS utilizando los Telecommunications Relay Services (Servicios de retransmisi¨®n de telecomunicaciones o TRS, por sus siglas en ingl¨¦s) para personas sordas, con dificultades auditivas o con impedimento del habla, marque el 711 y luego proporci¨®nele al asistente del TRS el n¨²mero 800-555-4477 indicado anteriormente o el 800-733-4829. Informaci¨®n adicional sobre el EFTPS tambi¨¦n est¨¢ disponible en la Publicaci¨®n 966.

Presentaci¨®n y pago por medios electr¨®nicos.

Los negocios pueden disfrutar de los beneficios de presentar sus declaraciones de impuestos y pagar sus impuestos federales por medios electr¨®nicos. No importa si depende de un preparador profesional o si usted mismo se ocupa de completar su declaraci¨®n de impuestos, el IRS ofrece programas convenientes y seguros para facilitar la presentaci¨®n y el pago de los impuestos. Pase menos tiempo preocup¨¢ndose de los impuestos y m¨¢s tiempo dedic¨¢ndose a la operaci¨®n de su negocio. Use el sistema de presentaci¨®n electr¨®nica (e-file) y el EFTPS, seg¨²n le convenga:

Retiro electr¨®nico de fondos (EFW).

Si presenta el Formulario 940 electr¨®nicamente, puede presentar mediante el sistema e-file y utilizar el electronic funds withdrawal (retiro electr¨®nico de fondos o EFW, por sus siglas en ingl¨¦s) para pagar el saldo adeudado en un solo paso usando programas de computadora (software) para la preparaci¨®n de declaraciones o por medio de un preparador profesional de impuestos. Sin embargo, no use el EFW para efectuar los dep¨®sitos del impuesto federal. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el pago de impuestos por medio del EFW, acceda a IRS.gov/EFW y pulse sobre Espa?ol.

Pagos con tarjetas de cr¨¦dito o d¨¦bito.

Usted puede pagar la cantidad de su impuesto FUTA indicada en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 14 usando una tarjeta de cr¨¦dito o d¨¦bito. Su pago ser¨¢ procesado por un procesador de pagos quien cobrar¨¢ un cargo por el servicio. No use ninguna tarjeta de cr¨¦dito o d¨¦bito para pagar impuestos federales que requieren ser depositados (vea ?Cu¨¢ndo Tiene que Depositar su Impuesto FUTA?, m¨¢s adelante). Para m¨¢s informaci¨®n sobre c¨®mo se pagan los impuestos con tarjetas de cr¨¦dito o d¨¦bito, acceda a IRS.gov/PagueConTarjeta.

Plan de pagos en ±ô¨ª²Ô±ð²¹.

Usted puede que tenga derecho a solicitar un plan de pagos a plazos por Internet si no puede pagar la cantidad total del impuesto adeudado al presentar su declaraci¨®n. Para m¨¢s informaci¨®n, vea ?Qu¨¦ pasa si usted no puede pagar en su totalidad?, m¨¢s adelante.

Entidades ignoradas y compa?¨ªas subsidiarias calificadas conforme al subcap¨ªtulo S (QSub).

Las entidades ignoradas (entidades no consideradas como separadas de sus due?os) que tienen un solo due?o y que cumplen con los requisitos, incluyendo las compa?¨ªas subsidiarias calificadas conforme al subcap¨ªtulo S (QSub, por sus siglas en ingl¨¦s) est¨¢n requeridas a retener y a pagar los impuestos sobre la n¨®mina y a presentar las declaraciones sobre la n¨®mina usando el nombre y el EIN de la entidad ignorada. Para m¨¢s informaci¨®n, vea Entidades ignoradas, m¨¢s adelante.

Informaci¨®n estatal sobre el desempleo.

Cuando se registr¨® como empleador en su estado, dicho estado le asign¨® un n¨²mero de identificaci¨®n para prop¨®sitos de la declaraci¨®n estatal. Si no tiene una cuenta estatal para el desempleo ni se le ha asignado una tasa de experiencia, o si tiene alguna pregunta sobre su cuenta estatal, tiene que comunicarse con la agencia de desempleo de su estado. Para una lista de agencias estatales para el desempleo, acceda al sitio web del Departamento del Trabajo de los EE. UU. en .

Fotograf¨ªas de ni?os desaparecidos.

El IRS se enorgullece en colaborar con el (Centro Nacional para Ni?os Desaparecidos y Explotados o NCMEC, por sus siglas en ingl¨¦s). Fotograf¨ªas de ni?os desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro pueden aparecer en estas instrucciones en p¨¢ginas que, de lo contrario, estar¨ªan en blanco. Usted puede ayudar a que estos ni?os regresen a sus hogares si, al mirar sus fotograf¨ªas, los puede identificar y llama al 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678).

C¨®mo se Puede Obtener M¨¢s Ayuda

Si desea recibir m¨¢s informaci¨®n sobre este formulario, vea la Publicaci¨®n 15, acceda a IRS.gov/Espanol o llame a la Business and Specialty Tax Line (L¨ªnea de ayuda para los impuestos de negocios y los impuestos especiales) al 800-829-4933 o al 800-829-4059 (si es usuario del sistema TDD/TTY para personas que son sordas, tienen dificultades auditivas o tienen impedimentos del habla) de lunes a viernes, de 7:00 a.m. a 7:00 p.m., hora local (los residentes de Alaska y Hawaii siguen la hora del Pac¨ªfico; los empleadores en Puerto Rico reciben servicio de 8:00 a.m. a 8:00 p.m. hora local).

Para una lista de los temas relacionados con los impuestos sobre la n¨®mina, acceda a IRS.gov/EmploymentTaxes y pulse sobre Espa?ol. Puede pedir formularios, instrucciones y publicaciones en IRS.gov/OrderForms pulsando sobre Espa?ol.

Instrucciones Generales

?Cu¨¢l es el Prop¨®sito del Formulario 940?

Estas instrucciones le dan informaci¨®n de trasfondo sobre el Formulario 940. ?stas le explican qui¨¦n tiene que presentar el formulario, c¨®mo completarlo ±ô¨ª²Ô±ð²¹ por ±ô¨ª²Ô±ð²¹ y cu¨¢ndo y d¨®nde presentarlo.

Use el Formulario 940 para declarar anualmente su impuesto de la Federal Unemployment Tax Act (Ley Federal del Impuesto para el Desempleo o FUTA, por sus siglas en ingl¨¦s). Junto con los sistemas estatales del impuesto para el desempleo, el impuesto FUTA provee fondos para el pago de compensaci¨®n para el desempleo de los trabajadores que han perdido sus empleos. La mayor¨ªa de los empleadores pagan impuestos tanto federales como estatales para el desempleo. ?nicamente los empleadores pagan el impuesto FUTA. No recaude ni deduzca el impuesto FUTA de los salarios de sus empleados.

El impuesto FUTA se aplica a los primeros $7,000 que pague a cada empleado durante un a?o natural luego de restar todo pago exento del impuesto FUTA.

?Qui¨¦n Tiene que Presentar el Formulario 940?

A excepci¨®n de lo que se indica a continuaci¨®n, si contesta ¡°³§¨ª¡± a cualquiera de las siguientes preguntas, tiene que presentar el Formulario 940:

  • ?Pag¨® salarios de $1,500 o m¨¢s a sus empleados en cualquier trimestre natural durante 2023 o 2024?

  • ?Tuvo uno o m¨¢s empleados durante al menos alguna porci¨®n de un d¨ªa en cualesquier 20 o m¨¢s semanas distintas en 2023 o 20 o m¨¢s semanas distintas en 2024? Incluya a todos sus empleados a tiempo completo, a jornada parcial y temporeros. Sin embargo, si su negocio es una sociedad colectiva (partnership), no incluya a los socios.

Si vendi¨® o transfiri¨® su negocio durante el a?o, cada empleador que contest¨® ¡°³§¨ª¡± a por lo menos una de las preguntas anteriores tiene que presentar el Formulario 940. No obstante, no incluya ning¨²n salario pagado por el empleador anterior en su Formulario 940, a menos que usted sea un empleador sucesor. Para m¨¢s informaci¨®n, vea Empleador sucesor bajo Clase de Declaraci¨®n, m¨¢s adelante.

Si no tiene que pagar el impuesto FUTA para 2024 porque no efectu¨® ning¨²n pago a empleados en 2024, marque el recuadro c en la parte superior derecha del formulario. Luego, pase a la Parte 7, firme el formulario y pres¨¦ntelo ante el IRS.

Si no tendr¨¢ que presentar un Formulario 940 en el futuro porque se cerr¨® su negocio o dej¨® de pagar salarios, marque el recuadro d en la parte superior derecha del formulario. Para m¨¢s informaci¨®n, vea Final: Se cerr¨® el negocio o dej¨® de pagar salarios bajo Clase de Declaraci¨®n, m¨¢s adelante.

Para los Empleadores de Empleados Dom¨¦sticos...

Si es empleador de empleados dom¨¦sticos, tiene que pagar el impuesto FUTA sobre los salarios que pag¨® a sus empleados dom¨¦sticos ¨²²Ô¾±³¦²¹³¾±ð²Ô³Ù±ð si pag¨® salarios en efectivo de $1,000 o m¨¢s durante cualquier trimestre natural en 2023 o 2024.

Un empleado dom¨¦stico presta servicios de tipo dom¨¦stico en una:

  • Residencia privada,

  • Club local de una instituci¨®n de ense?anza universitaria o

  • Cap¨ªtulo local de una fraternidad o hermandad femenina de una instituci¨®n de ense?anza universitaria.

Por regla general, los empleadores de empleados dom¨¦sticos tienen que presentar el Anexo H (Formulario 1040) en lugar del Formulario 940.

Sin embargo, si tiene otra clase de empleados adem¨¢s de empleados dom¨¦sticos, puede elegir incluir los impuestos FUTA de sus empleados dom¨¦sticos en el Formulario 940 en vez de presentarlos en el Anexo H (Formulario 1040). Si elige incluir sus empleados dom¨¦sticos en su Formulario 940, usted tambi¨¦n tiene que presentar el Formulario 941, Declaraci¨®n del Impuesto Federal TRIMESTRAL del Empleador; el Formulario 943, Declaraci¨®n del Impuesto Federal Anual del Empleador de Empleados Agropecuarios; o el Formulario 944, Declaraci¨®n del Impuesto Federal ANUAL del Empleador, para declarar el impuesto del Seguro Social, del Medicare y cualquier impuesto federal sobre el ingreso retenido de sus empleados dom¨¦sticos. Vea la Publicaci¨®n 926 para m¨¢s informaci¨®n.

Para los Empleadores de Empleados Agropecuarios...

Presente el Formulario 940 si contesta ¡°³§¨ª¡± a cualquiera de las preguntas a continuaci¨®n:

  • ?Pag¨® $20,000 o m¨¢s por concepto de salarios en efectivo a sus empleados agropecuarios durante cualquier trimestre natural en 2023 o 2024?

  • ?Emple¨® a 10 o m¨¢s empleados agropecuarios (sin importar si fue al mismo tiempo) durante al menos una porci¨®n de un d¨ªa durante cualesquier 20 o m¨¢s semanas distintas de 2023 o durante cualesquier 20 o m¨¢s semanas distintas de 2024?

Incluya los sueldos pagados a los extranjeros admitidos a los Estados Unidos temporalmente para desempe?ar labores agropecuarias (trabajadores con visa H-2A). Sin embargo, los sueldos pagados a trabajadores con visa H-2A no est¨¢n sujetos al impuesto FUTA. Vea la Publicaci¨®n 15 para m¨¢s informaci¨®n.

Para los Gobiernos de las Tribus Ind¨ªgenas Estadounidenses...

Los servicios provistos por empleados de un empleador reconocido federalmente como una tribu ind¨ªgena estadounidense (incluyendo cualquiera de sus subdivisiones, subsidiarios o negocio establecido propiedad de la tribu) son exentos del impuesto FUTA y no se requiere el Formulario 940. Sin embargo, la tribu tiene que haber participado en el sistema estatal de desempleo por el a?o completo y estar en cumplimiento con la ley estatal de desempleo. Para m¨¢s informaci¨®n, vea la secci¨®n 3309(d).

Para las Organizaciones Exentas de Impuestos...

Las organizaciones religiosas, educativas, cient¨ªficas, caritativas y otras organizaciones que se describen en la secci¨®n 501(c)(3) y exentas de pagar impuestos conforme a la secci¨®n 501(a) generalmente no est¨¢n sujetas a pagar el impuesto FUTA. Sin embargo, una organizaci¨®n conforme a la secci¨®n 501(c)(3) est¨¢ sujeta al impuesto FUTA cuando paga salarios a empleados en nombre de otros (por ejemplo, una organizaci¨®n conforme a la secci¨®n 501(c)(3) que paga salarios a empleados de una organizaci¨®n relacionada que no se encuentra bajo la secci¨®n 501(c)(3), una organizaci¨®n conforme a la secci¨®n 501(c)(3) que es un agente conforme a la secci¨®n 3504, una organizaci¨®n conforme a la secci¨®n 501(c)(3) que es un pagador com¨²n, etc.).

Para los Empleadores de Empleados del Gobierno Estatal o Local...

Los servicios prestados por los empleados de un gobierno estatal o de una subdivisi¨®n pol¨ªtica o instrumentalidad del estado est¨¢n exentos del impuesto FUTA y no se requiere el Formulario 940.

?Cu¨¢ndo Tiene que Presentar el Formulario 940?

La fecha de vencimiento para presentar el Formulario 940 de 2024 es el 31 de enero de 2025. Sin embargo, si deposit¨® todos sus impuestos FUTA cuando venc¨ªan, podr¨¢ presentar el Formulario 940 para el 10 de febrero de 2025.

Si recibimos el Formulario 940 despu¨¦s de la fecha de vencimiento, trataremos el Formulario 940 como presentado a tiempo si el sobre que contiene el Formulario 940 est¨¢ debidamente rotulado, tiene suficiente franqueo y el matasellos del Servicio Postal de los EE. UU. est¨¢ fechado a m¨¢s tardar en la fecha de vencimiento, o si se envi¨® por medio de un servicio de entrega privado (PDS, por sus siglas en ingl¨¦s) aprobado por el IRS a m¨¢s tardar en la fecha de vencimiento. Si no sigue estas pautas, generalmente consideramos que el Formulario 940 fue presentado en la fecha en que de hecho se recibi¨®. Para m¨¢s informaci¨®n sobre los PDS, vea ?Ad¨®nde Debe Enviar la Declaraci¨®n?, m¨¢s adelante.

Si la fecha de vencimiento para presentar su declaraci¨®n es un s¨¢bado, domingo o d¨ªa de fiesta oficial, podr¨¢ presentar su declaraci¨®n el pr¨®ximo d¨ªa laborable.

?Ad¨®nde Debe Enviar la Declaraci¨®n?

Lo exhortamos a presentar el Formulario 940 electr¨®nicamente. Acceda a IRS.gov/EmploymentEfile y pulse sobre Espa?ol para informaci¨®n sobre c¨®mo presentar por medios electr¨®nicos. Si usted presenta una declaraci¨®n en papel, la direcci¨®n a la cual enviar¨¢ su declaraci¨®n depende de si se incluye un pago con su Formulario 940. Env¨ªe su declaraci¨®n por correo a la direcci¨®n que aparece para su ubicaci¨®n en la tabla a continuaci¨®n.

Los servicios de entrega privados (PDS) no pueden entregar correspondencia a los apartados postales. Tiene que usar el Servicio Postal de los EE. UU. si env¨ªa correspondencia a una direcci¨®n que contiene un apartado postal. Acceda a IRS.gov/PDS para una lista actualizada de los PDS aprobados por el IRS. Para las direcciones de env¨ªo del IRS a utilizar si usa un servicio de entrega privado designado por el IRS, acceda a IRS.gov/PDSstreetAddresses. Una vez se encuentre en el sitio web, escoja la direcci¨®n postal que se encuentra en el mismo estado que la direcci¨®n a donde usted hubiese tenido que enviar la declaraci¨®n presentada ¡°sin un pago¡±, seg¨²n provista en la tabla a continuaci¨®n.

Tabla . Direcciones Postales para el Formulario 940

Si est¨¢ en... Sin un pago... Con un pago...
Connecticut, Delaware, District of Columbia, Georgia, Illinois, Indiana, Kentucky, Maine, Maryland, Massachusetts, Michigan, New Hampshire, New Jersey, New York, North Carolina, Ohio, Pennsylvania, Rhode Island, South Carolina, Tennessee, Vermont, Virginia, West Virginia, Wisconsin Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Kansas City, MO 64999-0046		 Internal Revenue Service
P.O. Box 806531
Cincinnati, OH 45280-6531
Alabama, Alaska, Arizona, Arkansas, California, Colorado, Florida, Hawaii, Idaho, Iowa, Kansas, Louisiana, Minnesota, Mississippi, Missouri, Montana, Nebraska, Nevada, New Mexico, North Dakota, Oklahoma, Oregon, South Dakota, Texas, Utah, Washington, Wyoming Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0046		 Internal Revenue Service
P.O. Box 932000
Louisville, KY 40293-2000
Puerto Rico, U.S. Virgin Islands Internal Revenue Service
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409		 Internal Revenue Service
P.O. Box 932000
Louisville, KY 40293-2000
Si la ubicaci¨®n legal de su residencia o lugar principal de negocio, oficina o agencia no est¨¢ listado Internal Revenue Service
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409		 Internal Revenue Service
P.O. Box 932000
Louisville, KY 40293-2000
EXCEPCI?N para organizaciones exentas de impuestos; entidades gubernamentales federales, estatales y locales; y entidades gubernamentales de tribus ind¨ªgenas estadounidenses, sin tener en cuenta su ubicaci¨®n... Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0046		 Internal Revenue Service
P.O. Box 932000
Louisville, KY 40293-2000
 

This is an Image: caution.gifLa direcci¨®n en la cual presenta su declaraci¨®n puede ser distinta de la direcci¨®n en la cual presentaba su declaraci¨®n del impuesto sobre la n¨®mina en a?os anteriores.

Cr¨¦dito por Impuesto Estatal para el Desempleo Pagado a un Fondo Estatal para el Desempleo

Por lo general, usted puede reclamar un cr¨¦dito por cantidades pagadas a un fondo estatal para el desempleo (incluyendo el Distrito de Columbia, Puerto Rico y las Islas V¨ªrgenes Estadounidenses) a m¨¢s tardar el 31 de enero de 2025 (o el 10 de febrero de 2025, si ¨¦sta es su fecha de vencimiento para presentar el Formulario 940). Su impuesto FUTA podr¨ªa ser mayor si no paga el impuesto estatal para el desempleo a su debido tiempo, a m¨¢s tardar el 31 de enero de 2025 (o el 10 de febrero de 2025, si ¨¦sta es su fecha de vencimiento para presentar el Formulario 940). Esto es cierto independientemente de si la ley estatal difiere el pago de los impuestos adeudados hasta despu¨¦s de esta fecha. Vea las instrucciones para la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 10 si no pag¨® la totalidad de su impuesto estatal para el desempleo a m¨¢s tardar en la fecha de vencimiento para presentar el Formulario 940. Por los salarios pagados a un empleado del sitio de trabajo, una CPEO es elegible para el cr¨¦dito ya sea que la CPEO o un cliente de la CPEO haya hecho la aportaci¨®n con respeto a un empleado del sitio de trabajo.

Los impuestos hechos a un fondo estatal para el desempleo a veces se denominan aportaciones. Estas aportaciones son pagos que un estado requiere que haga un empleador a su fondo para el desempleo a fin de pagar compensaci¨®n por desempleo. En estas aportaciones no se incluyen:

  • Todo pago deducido o deducible de la paga de un empleado;

  • Multas, intereses o impuestos administrativos especiales; ni

  • Aportaciones voluntarias que usted hizo para obtener una tasa de experiencia estatal asignada inferior.

Cr¨¦dito adicional.

Puede recibir un cr¨¦dito adicional si tiene una tasa de experiencia estatal inferior al 5.4% (0.054). Esto se aplica aun cuando la tasa var¨ªe durante el a?o. Este cr¨¦dito adicional es la diferencia entre sus impuestos estatales para el desempleo pagados realmente y la cantidad que usted habr¨ªa sido requerido a pagar del 5.4%. A la CPEO se le permite el cr¨¦dito adicional por los salarios pagados a un empleado del sitio de trabajo si a la CPEO se le permite, conforme a las leyes estatales, cobrar y remitir las aportaciones al fondo estatal para el desempleo con respecto a un empleado del sitio de trabajo.

Cr¨¦dito especial para empleadores sucesores.

Usted puede tener derecho a un cr¨¦dito basado en la cantidad de impuestos estatales para el desempleo que pag¨® el empleador anterior. Puede reclamar este cr¨¦dito si es un empleador sucesor que adquiri¨® un negocio en 2024 de un empleador anterior que no se consideraba empleador para prop¨®sitos del impuesto FUTA y, por lo tanto, no estuvo obligado a presentar el Formulario 940 para 2024. Vea la secci¨®n 3302(e). Puede incluir en la Hoja de Trabajo ¡ªL¨ªnea 10, las cantidades pagadas por el empleador anterior como si usted hubiese pagado dichas cantidades. Para m¨¢s informaci¨®n sobre los empleadores sucesores, vea Empleador sucesor bajo Clase de Declaraci¨®n, m¨¢s adelante. Si el empleador anterior estuvo requerido a presentar el Formulario 940, vea las instrucciones para la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 5.

?Cu¨¢ndo Tiene que Depositar Su Impuesto FUTA?

Aunque el Formulario 940 abarca un a?o natural, quiz¨¢s tendr¨¢ que depositar su impuesto FUTA antes de presentar su declaraci¨®n. Si su impuesto FUTA excede de $500 para un a?o natural, tiene que depositar al menos un pago trimestral.

Tiene que determinar cu¨¢ndo tiene que depositar su impuesto, basado en la cantidad de su obligaci¨®n tributaria para un trimestre. Si su impuesto FUTA es de $500 o menos durante un trimestre, transfi¨¦ralo al siguiente trimestre. Siga transfiriendo su obligaci¨®n tributaria hasta que se acumule una cantidad de impuesto por pagar de m¨¢s de $500. En ese momento, tiene que depositar su impuesto para el trimestre. Deposite su impuesto FUTA a m¨¢s tardar el ¨²ltimo d¨ªa del mes despu¨¦s de terminar el trimestre. Si su impuesto FUTA es de $500 o menos durante el pr¨®ximo trimestre, no est¨¢ obligado a depositarlo nuevamente hasta que la cantidad acumulada sea mayor que $500.

Obligaciones para el cuarto trimestre.

Si su impuesto FUTA para el cuarto trimestre (m¨¢s toda cantidad no depositada de los trimestres anteriores) excede de $500, deposite la cantidad total a m¨¢s tardar el 31 de enero de 2025. Si es de $500 o menos, puede optar por depositarla o pagarla al presentar su Formulario 940 para el 31 de enero de 2025.

En a?os cuando hay estados con una reducci¨®n en el cr¨¦dito, usted tiene que incluir toda obligaci¨®n resultante de una reducci¨®n en el cr¨¦dito junto con su dep¨®sito para el cuarto trimestre.

Tabla . Cu¨¢ndo Depositar el Impuesto FUTA

Si el impuesto FUTA sin
depositar es m¨¢s de $500 el...*		 Depos¨ªtela a m¨¢s
tardar el...
31 de marzo 30 de abril
30 de junio 31 de julio
30 de septiembre 31 de octubre
31 de diciembre 31 de enero
* Vea tambi¨¦n las instrucciones para la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 16.
 

This is an Image: taxtip.gifSi cualquier fecha de vencimiento para hacer un dep¨®sito es un s¨¢bado, domingo o d¨ªa de fiesta oficial, puede hacer el dep¨®sito durante el pr¨®ximo d¨ªa laborable. Vea Puntualidad de los dep¨®sitos de los impuestos federales, m¨¢s adelante.

?C¨®mo Calcula Su Obligaci¨®n Tributaria FUTA para Cada Trimestre?

Usted adeuda el impuesto FUTA sobre los primeros $7,000 de salarios que le paga a cada empleado durante un a?o natural despu¨¦s de restar los pagos exentos del impuesto FUTA. La tasa del impuesto FUTA es el 6.0% (0.060) para el a?o 2024. La mayor¨ªa de los empleadores reciben un cr¨¦dito m¨¢ximo de hasta el 5.4% (0.054) contra dicho impuesto FUTA. Cada trimestre, tiene que calcular qu¨¦ porci¨®n de los primeros $7,000 de los salarios anuales de cada empleado fue pagada por usted durante ese trimestre.

Determine Su Obligaci¨®n Tributaria

Antes de que pueda calcular la cantidad de su dep¨®sito, calcule su obligaci¨®n tributaria FUTA para el trimestre. Para calcular su obligaci¨®n tributaria, sume los primeros $7,000 de los salarios anuales de cada uno de sus empleados que usted pag¨® durante el trimestre por los salarios sujetos al impuesto FUTA y multiplique la cantidad por 0.006.

Las tasas tributarias est¨¢n basadas en el cr¨¦dito m¨¢ximo que usted pueda tener contra sus impuestos FUTA. Tiene derecho al cr¨¦dito m¨¢ximo si pag¨® el impuesto estatal para el desempleo en su totalidad para la fecha de vencimiento para presentar su Formulario 940 o si no estuvo requerido a pagar el impuesto estatal para el desempleo durante un a?o natural debido a su tasa de experiencia estatal.

Ejemplo.

Durante el primer trimestre, usted tuvo tres empleados: Mar¨ªa Gil, Jorge Torres y Juana Matos. Usted le pag¨® $11,000 a Mar¨ªa, $2,000 a Jorge y $4,000 a Juana. Ninguno de los pagos hechos estaban exentos del impuesto FUTA.

Tabla .

Para determinar su obligaci¨®n para el primer trimestre, sume los primeros $7,000 de los salarios de cada uno de los empleados sujetos al impuesto FUTA:
  $7,000 Los salarios de Mar¨ªa sujetos al impuesto FUTA
  2,000 Los salarios de Jorge sujetos al impuesto FUTA
  + 4,000 Los salarios de Juana sujetos al impuesto FUTA
  $13,000 Total de salarios sujetos al impuesto FUTA para el primer trimestre
     
  $13,000 Total de salarios sujetos al impuesto FUTA para el primer trimestre
  x 0.006 Tasa del impuesto (basada en el cr¨¦dito
  _____ m¨¢ximo del 5.4%)
  $78 Total de su obligaci¨®n para el primer trimestre
     
En este ejemplo, no tiene que hacer un dep¨®sito porque su obligaci¨®n para el primer trimestre es $500 o menos. Sin embargo, tiene que transferir esta obligaci¨®n al segundo trimestre.
 

Si alg¨²n salario sujeto al impuesto FUTA no est¨¢ sujeto al impuesto estatal para el desempleo, puede estar sujeto al impuesto FUTA a la tasa m¨¢xima del 6.0%. Por ejemplo, en ciertos estados, los salarios pagados a los ejecutivos de una sociedad an¨®nima, ciertos pagos de compensaci¨®n por enfermedad hechos por sindicatos y ciertas prestaciones suplementarias son excluidos del impuesto estatal para el desempleo.

Ejemplo.

Mar¨ªa Gil y Jorge Torres son ejecutivos de una sociedad an¨®nima cuyos salarios son excluidos del impuesto estatal para el desempleo en su estado. Los salarios de Juana Matos no se excluyen del impuesto estatal para el desempleo. Durante el primer trimestre, usted le pag¨® $11,000 a Mar¨ªa, $2,000 a Jorge y $4,000 a Juana.

  $9,000 Total de salarios sujetos al impuesto FUTA de Mar¨ªa y Jorge para el primer trimestre
  x 0.060 Tasa del impuesto
  $540 Su obligaci¨®n total para el primer trimestre para Mar¨ªa y Jorge
     
  $4,000 Total de salarios sujetos al impuesto estatal para el desempleo
  x 0.006 Tasa del impuesto (basada en el cr¨¦dito
  _____ m¨¢ximo del 5.4%)
  $24 Su obligaci¨®n total para el primer trimestre para Juana
     
  $540 Su obligaci¨®n total para el primer trimestre para Mar¨ªa y Jorge
  + 24 Su obligaci¨®n total para el primer trimestre
  _____ para Juana
  $564 Su obligaci¨®n total para el primer trimestre para Mar¨ªa, Jorge y Juana
En este ejemplo, tiene que depositar los $564 a m¨¢s tardar el 30 de abril porque su obligaci¨®n para el primer trimestre es m¨¢s de $500.

?C¨®mo Tiene que Depositar Su Impuesto FUTA?

Tiene que Depositar Su Impuesto FUTA Usando la EFT

Usted tiene que utilizar la EFT para hacer todos los dep¨®sitos de impuestos federales. Por lo general, una EFT se realiza mediante el EFTPS. Si usted no desea utilizar el EFTPS, puede hacer arreglos para que su preparador profesional, instituci¨®n financiera, servicio de n¨®mina u otro tercero de confianza le haga los dep¨®sitos electr¨®nicamente de parte de usted. Tambi¨¦n puede hacer arreglos para que su instituci¨®n financiera inicie una transferencia electr¨®nica realizada el mismo d¨ªa de pago de parte de usted. El EFTPS es un servicio gratuito provisto por el Departamento del Tesoro. Podr¨ªa verse obligado a pagar un cargo por los servicios de un preparador profesional de impuestos, una instituci¨®n financiera, un servicio de n¨®mina u otro tercero.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre c¨®mo hacer dep¨®sitos de los impuestos federales, vea la Publicaci¨®n 966. Para obtener informaci¨®n o para inscribirse en el EFTPS, acceda a , o llame a uno de los n¨²meros proporcionados bajo Los dep¨®sitos del impuesto federal tienen que efectuarse por transferencia electr¨®nica de fondos (EFT), anteriormente.

Si tiene un negocio nuevo, el IRS lo preinscribir¨¢ autom¨¢ticamente en el EFTPS cuando solicite un EIN. Siga las instrucciones de su paquete de EIN para activar su inscripci¨®n.

This is an Image: caution.gifPara que un dep¨®sito efectuado por medio del EFTPS se considere hecho a su debido tiempo, tiene que transmitir el dep¨®sito a m¨¢s tardar a las 8 p.m. horario del Este de los Estados Unidos el d¨ªa anterior a la fecha de vencimiento para efectuar el dep¨®sito.

Opci¨®n de pago el mismo d¨ªa por medio de una transferencia electr¨®nica.

Si no transmite una transacci¨®n de dep¨®sito en el EFTPS para las 8:00 p.m. horario del Este de los Estados Unidos el d¨ªa anterior a la fecha de vencimiento para efectuar un dep¨®sito, todav¨ªa puede efectuar a tiempo su dep¨®sito por medio del Federal Tax Collection Service (Servicio de recaudaci¨®n del impuesto federal o FTCS, por sus siglas en ingl¨¦s) para efectuar un pago el mismo d¨ªa por medio de una transferencia electr¨®nica. Para utilizar el m¨¦todo de pago efectuado el mismo d¨ªa, tendr¨¢ que hacer los tr¨¢mites con su instituci¨®n financiera con anticipaci¨®n. Por favor, consulte con su instituci¨®n financiera con respecto a la disponibilidad, los plazos y el costo. Su instituci¨®n financiera puede cobrar un cargo por los pagos efectuados de esta manera. Para obtener m¨¢s detalles sobre la informaci¨®n que le necesita proveer a su instituci¨®n financiera para efectuar un pago electr¨®nico el mismo d¨ªa, acceda a IRS.gov/SameDayWire y pulse sobre Espa?ol.

Puntualidad de los dep¨®sitos de los impuestos federales.

Si se requiere que efect¨²e un dep¨®sito en un d¨ªa que no es un d¨ªa laborable, se considera que dicho dep¨®sito se hace a tiempo si se hace para el cierre de operaciones comerciales del siguiente d¨ªa laborable. Un d¨ªa laborable es todo d¨ªa que no sea s¨¢bado, domingo o d¨ªa de fiesta oficial. El t¨¦rmino ¡°d¨ªa de fiesta oficial¡± para prop¨®sitos de efectuar los dep¨®sitos incluye s¨®lo los d¨ªas de fiesta oficiales en el Distrito de Columbia. Dichos d¨ªas de fiesta oficiales se indican en el apartado 11 de la Publicaci¨®n 15.

?C¨®mo Puede Evitar el Pago de Multas e Intereses?

Puede evitar el pago de multas e intereses si hace todo lo indicado a continuaci¨®n:

  • Deposita y paga su impuesto a su debido tiempo.

  • Presenta su Formulario 940 debidamente completado y correcto dentro del plazo para su presentaci¨®n.

  • Adjunta el Anexo R (Formulario 940), de ser requerido.

  • Asegura que sus pagos de impuesto sean honrados por su instituci¨®n financiera.

Se cobran multas e intereses sobre los impuestos pagados fuera de plazo y sobre las declaraciones presentadas fuera de plazo a una tasa fijada conforme a la ley. Vea los apartados 11 y 12 de la Publicaci¨®n 15 para m¨¢s detalles.

Use el Formulario 843 para solicitar una reducci¨®n de las multas e intereses que le han sido tasados. No solicite la reducci¨®n de multas ni intereses que le han sido tasados en el Formulario 940.

Si recibe una notificaci¨®n de multas despu¨¦s de que haya presentado su declaraci¨®n, responda a la notificaci¨®n con una explicaci¨®n y determinaremos si cumple con el criterio de lo que se considera ser causas razonables. No adjunte una explicaci¨®n al presentar su Formulario 940.

?Puede Enmendar una Declaraci¨®n?

This is an Image: taxtip.gifEl IRS ahora ofrece la presentaci¨®n de un Formulario 940 enmendado como parte de la Modernized e-obÌåÓý (Presentaci¨®n electr¨®nica modernizada o MeF, por sus siglas en ingl¨¦s). Para m¨¢s informaci¨®n sobre la presentaci¨®n electr¨®nica (e-file) acceda a IRS.gov/EmploymentEfile y pulse sobre Espa?ol.

Use un Formulario 940 de 2024 para enmendar una declaraci¨®n que hab¨ªa presentado anteriormente para 2024. Si desea enmendar una declaraci¨®n de un a?o anterior, use la versi¨®n del Formulario 940 para tal a?o.

Le exhortamos a que presente el Formulario 940 enmendado electr¨®nicamente, pero aun puede presentar una declaraci¨®n en papel para enmendar un Formulario 940. Siga los pasos a continuaci¨®n para enmendar su declaraci¨®n:

  • Marque el recuadro a (¡°Enmendada¡±) en la parte superior derecha de la p¨¢gina 1 del Formulario 940.

  • Complete todas las cantidades que debieron haberse incluido en la declaraci¨®n original.

  • Firme la declaraci¨®n.

  • Adjunte una explicaci¨®n, incluyendo un documento adjunto en el sistema MeF si est¨¢ presentando la enmienda electr¨®nicamente, de por qu¨¦ desea enmendar su declaraci¨®n. Por ejemplo, inf¨®rmenos si desea presentar para reclamar un cr¨¦dito por el impuesto pagado a su fondo estatal para el desempleo despu¨¦s de la fecha de vencimiento para presentar el Formulario 940.

  • A menos que presente la declaraci¨®n enmendada electr¨®nicamente, presente la declaraci¨®n enmendada utilizando la direcci¨®n a la que se env¨ªan las declaraciones ¡°sin un pago¡± (aun si est¨¢ incluyendo un pago) bajo ?Ad¨®nde Debe Enviar la Declaraci¨®n?, anteriormente.

  • Si presenta una declaraci¨®n enmendada para un Formulario 940 agregado, aseg¨²rese de adjuntar el Anexo R (Formulario 940). Complete el Anexo R (Formulario 940) s¨®lo para empleadores que tienen ajustes en el Formulario 940 enmendado.

C¨®mo Completar Su Formulario 940

Siga las Pautas Siguientes para Completar Correctamente el Formulario

Anote sus partidas en el Formulario 940 siguiendo las pautas a continuaci¨®n para permitirnos leer y tramitar su declaraci¨®n con exactitud:

  • Aseg¨²rese de incluir su nombre comercial y el EIN en cada p¨¢gina del formulario y todo anexo pertinente.

  • Si escribe a m¨¢quina o usa una computadora para completar su declaraci¨®n, use letra de imprenta de fuente Courier de 12 puntos (si es posible) para cada anotaci¨®n. Formularios en formato de documento port¨¢til (PDF, por sus siglas en ingl¨¦s) en IRS.gov tienen campos editables con especificaciones de fuentes aceptables.

  • Omita el signo de d¨®lares y puntos decimales. El uso de comas es opcional. Anote las cantidades en d¨®lares a la izquierda del punto decimal que est¨¢ impreso y los centavos a la derecha del punto.

  • Puede elegir redondear las cifras a d¨®lares enteros, en lugar de declarar los centavos en su declaraci¨®n. Si de hecho decide redondear a d¨®lares completos (enteros), tendr¨¢ que redondear todas las cantidades. Si la cifra es de $0.49 o menos, elimine los centavos y no sume nada a la porci¨®n de la cantidad en d¨®lares. Si la cifra es entre $0.50 y $0.99, aum¨¦ntela al siguiente d¨®lar entero y elimine los centavos. Por ejemplo, $1.49 ser¨ªa $1.00 y $2.50 ser¨ªa $3.00. Si usa dos o m¨¢s cifras para calcular la cantidad por anotar en una ±ô¨ª²Ô±ð²¹ de su declaraci¨®n, incluya los centavos cuando sume las cantidades y redondee s¨®lo el resultado.

  • Deje en blanco todo espacio para anotar datos que tengan un valor de cero.

N¨²mero de Identificaci¨®n del Empleador (EIN), Nombre, Nombre Comercial y Direcci¨®n

Anote la Informaci¨®n sobre Su Negocio en la Parte Superior de la Declaraci¨®n

Anote su EIN, nombre y direcci¨®n en los espacios provistos. Tiene que anotar su nombre y el EIN aqu¨ª y tambi¨¦n en la parte superior de la segunda p¨¢gina. Anote el nombre legal que utiliz¨® al solicitar su EIN en el Formulario SS-4. Por ejemplo, si es due?o ¨²nico de su negocio, anotar¨¢ ¡°Roberto Herrera¡± en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ que dice ¡°Nombre¡± (el nombre legal del negocio, no el nombre comercial) y ¡°Bicicletas Roberto¡± donde dice ¡°Nombre comercial¡±. Deje en blanco la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ ¡°Nombre comercial¡± si este nombre es igual al ¡°Nombre¡± legal del negocio.

Si le paga a un preparador de impuestos profesional para que ¨¦ste le complete el Formulario 940, aseg¨²rese que el preparador use el nombre y el EIN del negocio de usted exactamente como apareci¨® cuando usted solicit¨® su EIN.

N¨²mero de identificaci¨®n del empleador (EIN).

Para asegurar que los negocios cumplan con las leyes federales tributarias, el IRS se ocupa de controlar la presentaci¨®n de declaraciones y los pagos de los impuestos mediante el uso de un sistema de n¨²meros para identificar a los contribuyentes. Se asigna un EIN ¨²nico de nueve d¨ªgitos a todas las sociedades an¨®nimas, a todas las sociedades colectivas y a algunas empresas/negocios de un solo due?o. Las empresas/negocios que necesitan un EIN tienen que solicitar un n¨²mero y usarlo a lo largo de la vida del negocio en todas las declaraciones de impuestos, pagos e informes.

Su negocio deber¨¢ tener solamente un EIN. Si tiene m¨¢s de un n¨²mero y no est¨¢ seguro del n¨²mero que debe usar, escriba a la oficina del IRS en donde usted presenta sus declaraciones (utilizando la direcci¨®n ¡°sin un pago¡± bajo ?Ad¨®nde Debe Enviar la Declaraci¨®n?, anteriormente) o llame al 800-829-4933 (llamada libre de cargos). Si usted est¨¢ fuera de los Estados Unidos, llame al 267-941-1000 (llamada con cargos).

Si no tiene un EIN, puede solicitar uno en ±ô¨ª²Ô±ð²¹ accediendo a IRS.gov/EIN y pulsando sobre Espa?ol. Tambi¨¦n puede solicitar un EIN enviando el Formulario SS-4 o SS-4 (sp) al IRS por fax o por correo. Si el lugar principal de negocio fue creado u organizado fuera de los Estados Unidos o sus territorios, tambi¨¦n puede solicitar un EIN llamando al 267-941-1099 (llamada con cargos). Si no ha recibido su EIN para la fecha de vencimiento para presentar el Formulario 940, anote ¡°Applied For¡± (Solicitado) y la fecha de su solicitud en el espacio correspondiente al EIN.

This is an Image: caution.gifSi usted presenta su declaraci¨®n por medios electr¨®nicos, se requiere tener un EIN v¨¢lido en el momento en que se presenta la declaraci¨®n. Si no provee un EIN v¨¢lido, la declaraci¨®n no ser¨¢ tramitada. Esta acci¨®n puede resultar en multas.

This is an Image: taxtip.gifAseg¨²rese siempre de que el EIN que aparece en el formulario que presenta sea exactamente igual al EIN que el IRS le asign¨® a su negocio. No use un n¨²mero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingl¨¦s) ni un n¨²mero de identificaci¨®n personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en ingl¨¦s) en ning¨²n formulario que pida un EIN. La presentaci¨®n de un Formulario 940 con un EIN incorrecto o el uso de un EIN que pertenece a otro negocio puede resultar en multas y demoras en la tramitaci¨®n de su declaraci¨®n.

Notif¨ªquenos si Cambia el Nombre Legal de Su Negocio, la Direcci¨®n de Su Negocio o la Parte Responsable

Notif¨ªquele al IRS inmediatamente si cambia el nombre legal de su negocio, la direcci¨®n de su negocio o la parte responsable.

Cambio de nombre.

Escriba a la oficina del IRS en donde usted present¨® su declaraci¨®n (utilizando la direcci¨®n ¡°sin un pago¡± bajo ?Ad¨®nde Debe Enviar la Declaraci¨®n?, anteriormente) para notificarle al IRS sobre todo cambio en el nombre. Vea la Publicaci¨®n 1635 para saber si tambi¨¦n necesita solicitar un EIN nuevo.

Cambio de direcci¨®n o parte responsable.

Complete y env¨ªe por correo el Formulario 8822-B para notificarle al IRS sobre un cambio en la direcci¨®n o parte responsable. No env¨ªe el Formulario 8822-B junto con su Formulario 940. Si desea ver la definici¨®n de ¡°parte responsable¡±, vea las Instrucciones para el Formulario SS-4.

Clase de Declaraci¨®n

Repase el encasillado que est¨¢ en la parte superior del formulario. Si cualquiera de las ±ô¨ª²Ô±ð²¹s le corresponde a usted, marque el recuadro apropiado para decirnos la clase de declaraci¨®n que est¨¢ presentando. Puede marcar m¨¢s de un recuadro.

Enmendada.

Si ¨¦sta es una declaraci¨®n enmendada que presenta para corregir una declaraci¨®n que present¨® anteriormente, marque el recuadro a.

Empleador sucesor.

Marque el recuadro b si es un empleador sucesor y:

  • Est¨¢ declarando salarios pagados antes de que usted adquiriera el negocio por un empleador anterior a quien se le requiri¨® presentar el Formulario 940 porque el empleador anterior era un empleador para prop¨®sitos del impuesto FUTA o

  • Est¨¢ reclamando un cr¨¦dito especial por el impuesto estatal de desempleo pagado antes de que usted adquiriera el negocio por un empleador anterior a quien no se le requiri¨® presentar el Formulario 940 porque el empleador anterior no era un empleador para prop¨®sitos del impuesto FUTA.

Un empleador sucesor es un empleador que:

  • Adquiere casi toda la propiedad usada en un oficio, profesi¨®n o negocio de otra persona (un empleador anterior) o usada en una unidad separada de un oficio o negocio de un empleador anterior; y

  • Emplea inmediatamente despu¨¦s de la adquisici¨®n a uno o m¨¢s empleados que fueron empleados del empleador anterior.

Ning¨²n pago hecho a los empleados en 2024.

Si no adeuda el impuesto FUTA para 2024 porque no hizo ning¨²n pago a sus empleados en 2024, marque el recuadro c. Luego, pase a la Parte 7, firme la declaraci¨®n y pres¨¦ntela ante el IRS.

Final: Se cerr¨® el negocio o dej¨® de pagar salarios.

Si ¨¦sta es su declaraci¨®n final porque cerr¨® su negocio o dej¨® de pagar salarios y no tendr¨¢ la responsabilidad de presentar un Formulario 940 en el futuro, marque el recuadro d. Complete todas las ±ô¨ª²Ô±ð²¹s que le correspondan de la declaraci¨®n, f¨ªrmela en la Parte 7 y pres¨¦ntela ante el IRS. Tambi¨¦n adjunte a su declaraci¨®n una declaraci¨®n escrita que indique el nombre de la persona que va a conservar los registros (archivos) de la n¨®mina y la direcci¨®n del lugar en donde ser¨¢n guardados.

Entidades ignoradas.

Una entidad ignorada es requerida a presentar el Formulario 940 usando su nombre y su EIN, no el nombre ni el EIN del propietario. Una entidad que tiene un solo due?o y no es considerada como separada de su due?o para prop¨®sitos de los impuestos federales sobre los ingresos es tratada como entidad separada de su due?o para prop¨®sitos de pagar y declarar los impuestos federales sobre la n¨®mina. Si actualmente la entidad no tiene un EIN, tiene que solicitar uno por medio de uno de los m¨¦todos explicados bajo N¨²mero de identificaci¨®n del empleador (EIN), anteriormente. Las entidades ignoradas incluyen compa?¨ªas de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en ingl¨¦s) de un solo due?o que no han optado por pagar impuestos como si fueran una sociedad an¨®nima para prop¨®sitos de los impuestos federales sobre los ingresos, las QSub y algunas entidades extranjeras ignoradas para efectos de los impuestos federales estadounidenses sobre los ingresos. Aunque a una entidad ignorada se le trata como entidad separada de su due?o para prop¨®sitos de los impuestos sobre la n¨®mina, ¨¦sta no est¨¢ sujeta al impuesto FUTA si la entidad es propiedad de una organizaci¨®n exenta de impuestos conforme a la secci¨®n 501(c)(3) y no est¨¢ obligada a presentar el Formulario 940. Para m¨¢s informaci¨®n, vea Entidades ignoradas (entidades no consideradas como separadas de su due?o) y compa?¨ªas subsidiarias calificadas conforme al subcap¨ªtulo S (QSub) en la secci¨®n titulada ±õ²Ô³Ù°ù´Ç»å³Ü³¦³¦¾±¨®²Ô de la Publicaci¨®n 15.

Instrucciones Espec¨ªficas

Parte 1: Inf¨®rmenos sobre Su Declaraci¨®n

1. Si Tuvo que Pagar el Impuesto Estatal para el Desempleo...

This is an Image: caution.gifUsted tiene que completar la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 1a o 1b aunque no haya tenido que pagar ning¨²n impuesto para el desempleo estatal porque su tasa de impuesto estatal para el desempleo fue cero. Puede dejar las ±ô¨ª²Ô±ð²¹s 1a y 1b en blanco s¨®lo si todos los salarios pagados a todos sus empleados en todos los estados fueron excluidos del impuesto estatal para el desempleo. Si deja las ±ô¨ª²Ô±ð²¹s 1a y 1b en blanco y la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 7 es mayor que cero, usted tiene que completar la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 9 porque todos los salarios sujetos al impuesto FUTA que usted pag¨® fueron excluidos del impuesto estatal para el desempleo.

Identifique el (los) estado(s) donde tuvo que pagar el impuesto estatal para el desempleo.

1a. Un s¨®lo estado.

Anote la abreviaci¨®n de dos letras del Servicio Postal de los EE. UU. del estado donde estuvo obligado a pagar el impuesto estatal para el desempleo en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 1a. Para una lista de las abreviaciones de cada estado, vea las instrucciones del Anexo A (Formulario 940) o acceda al sitio web del Servicio Postal de los EE. UU. en .

1b. En m¨¢s de un estado (usted es empleador en m¨²ltiples estados).

Marque el recuadro en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 1b. Luego, complete el Anexo A (Formulario 940) y adj¨²ntelo a su Formulario 940.

2. Si Pag¨® Salarios en un Estado Sujeto a la Reducci¨®n en el Cr¨¦dito

Un estado que no ha reintegrado dinero que pidi¨® prestado al gobierno federal a fin de pagar beneficios para el desempleo se denomina un estado con reducci¨®n en el cr¨¦dito. El Departamento del Trabajo de los Estados Unidos determina cu¨¢les estados se clasifican como estados con reducci¨®n en el cr¨¦dito.

Si pag¨® salarios que est¨¢n sujetos a las leyes del impuesto para el desempleo de un estado clasificado como estado con reducci¨®n en el cr¨¦dito, usted quiz¨¢s tenga que pagar un impuesto FUTA mayor al presentar su Formulario 940.

Para el a?o tributario 2024, hay estados con reducci¨®n en el cr¨¦dito. Si pag¨® salarios sujetos a las leyes de tributaci¨®n para el desempleo en estos estados, marque el recuadro en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 2 y complete el Anexo A (Formulario 940). Vea las instrucciones para la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 9, m¨¢s adelante, antes de completar el Anexo A (Formulario 940).

Parte 2: Determine Su Impuesto FUTA sin Considerar Ajustes

Si no le corresponde ninguna ±ô¨ª²Ô±ð²¹ en la Parte 2, d¨¦jela en blanco.

3. Total de Pagos Hechos a Todos Sus Empleados

Declare en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 3 el total de los pagos hechos durante el a?o natural. Incluya los pagos por servicios prestados por todos sus empleados aun cuando dichos pagos no est¨¦n sujetos al impuesto FUTA. Su m¨¦todo de pago no determina si los pagos constituyen salarios. Es posible que haya pagado salarios por hora, diariamente, semanalmente, mensualmente o anualmente. Es posible que haya pagado salarios por trabajo o a destajo o como un porcentaje de las ganancias. Incluya lo siguiente:

  • Remuneraciones, como las siguientes:

    ¡ª Sueldos, salarios, comisiones, honorarios, bonificaciones, pagos de vacaciones y cantidades que haya pagado a sus empleados a jornada completa, parcial o temporal.

  • Prestaciones suplementarias, como las siguientes:

    ¡ª Compensaci¨®n por enfermedad (incluyendo compensaci¨®n por enfermedad pagada por un tercero, si la obligaci¨®n se traspasa al empleador). Para m¨¢s detalles sobre la compensaci¨®n por enfermedad, vea la Publicaci¨®n 15-A, Employer¡¯s Supplemental Tax Guide (Gu¨ªa tributaria suplementaria para empleadores).

    ¡ª El valor de mercanc¨ªas, alojamiento, alimentos, ropa y otras prestaciones suplementarias no en efectivo.

    ¡ª Beneficios de un plan ¡°cafeter¨ªa¡± conforme a la secci¨®n 125.

  • ´³³Ü²ú¾±±ô²¹³¦¾±¨®²Ô/±Ê±ð²Ô²õ¾±¨®²Ô, como los siguientes:

    ¡ª Aportaciones a un plan 401(k) hechas por empleadores, pagos a una cuenta Archer MSA (Cuenta de ahorros m¨¦dicos Archer), pagos hechos de acuerdo con un programa de ayuda para adopciones y aportaciones a una cuenta de retiro de un plan SIMPLE (incluyendo aportaciones electivas que reducen el salario).

    ¡ª Cantidades diferidas de acuerdo con un plan no calificado de remuneraciones diferidas.

  • Otros pagos, como los siguientes:

    ¡ª Propinas de $20 o m¨¢s en un mes que han sido informadas por sus empleados a usted.

    ¡ª Pagos hechos por un empleador anterior a los empleados de un negocio que usted adquiri¨®.

    ¡ª Pagos hechos a individuos que no son sus empleados pero que se consideran como tales por el negociado del impuesto estatal para el desempleo.

This is an Image: caution.gifLos salarios pueden estar sujetos al impuesto FUTA aunque est¨¦n excluidos del impuesto estatal para el desempleo.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre los salarios y otras clases de compensaci¨®n, vea el apartado 5 de la Publicaci¨®n 15-A.

Tabla . Ejemplo:

Usted tuvo tres empleados. Le pag¨® $44,000 a Juana Rosa, $8,000 a Sara Azul y $16,000 a Juan Verde.
  $44,000 Cantidad pagada a Juana
  8,000 Cantidad pagada a Sara
  + 16,000 Cantidad pagada a Juan
  $68,000 Total pagado a todos sus empleados. Anotar¨ªa esta cantidad en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 3.
 

4. Pagos Exentos del Impuesto FUTA

Si anota una cantidad en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4, marque el (los) recuadro(s) apropiado(s) en las ±ô¨ª²Ô±ð²¹s 4a a 4e para indicar las clases de pagos exentos del impuesto FUTA. Usted s¨®lo informa una cantidad como exenta del impuesto FUTA en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4 si incluy¨® el pago en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 3.

Algunos pagos est¨¢n exentos del impuesto FUTA porque dichos pagos no se incluyen en la definici¨®n de salarios o los servicios prestados no se incluyen en la definici¨®n de empleo. En los pagos exentos del impuesto FUTA se puede incluir lo siguiente:

  • Prestaciones suplementarias, como las siguientes:

    ¡ª El valor de ciertos alimentos y alojamiento.

    ¡ª Aportaciones a planes para accidentes o de salud para sus empleados, incluyendo ciertos pagos hechos por empleadores a una Health Savings Account (Cuenta de ahorros para gastos m¨¦dicos) o a una Archer MSA.

    ¡ª Pagos por beneficios de un plan ¡°cafeter¨ªa¡± excluidos conforme a la secci¨®n 125.

  • Seguro de vida colectivo a t¨¦rmino.

    Para informaci¨®n sobre el seguro de vida colectivo a t¨¦rmino y otros pagos por prestaciones suplementarias que pueden estar exentos del impuesto FUTA, vea la Publicaci¨®n 15-B.

  • ´³³Ü²ú¾±±ô²¹³¦¾±¨®²Ô/±Ê±ð²Ô²õ¾±¨®²Ô, como aportaciones por empleadores a un plan calificado, incluyendo a una cuenta de retiro de un plan SIMPLE (que no sean aportaciones electivas que reducen el salario) y un plan 401(k).

  • Cuidado para dependientes, como pagos (de hasta $5,000 por cada empleado o hasta $2,500 en el caso de una declaraci¨®n presentada por una persona casada que presenta por separado) por el cuidado de una persona calificada si el cuidado provisto permite que sus empleados trabajen y este cuidado ser¨ªa excluible del ingreso por sus empleados conforme a la secci¨®n 129.

  • Otros pagos, como los siguientes:

    ¡ª Todo pago que no sea en efectivo y ciertos pagos en efectivo por labor agropecuaria y todos los pagos hechos a los trabajadores con visa H-2A. Vea Para los Empleadores de Empleados Agropecuarios, anteriormente, o la Publicaci¨®n 15.

    ¡ª Pagos hechos de acuerdo con una ley de compensaci¨®n obrera debido a una lesi¨®n sufrida en el trabajo o enfermedad ocupacional. Vea el apartado 6 de la Publicaci¨®n 15-A.

    ¡ª Pagos por servicios dom¨¦sticos, si usted no pag¨® salarios en efectivo de $1,000 o m¨¢s (para todos sus empleados dom¨¦sticos) en cualquier trimestre natural en 2023 o 2024, o si usted present¨® el Anexo H (Formulario 1040). Vea Para los Empleadores de Empleados Dom¨¦sticos, anteriormente, o la Publicaci¨®n 926.

    ¡ª Pagos por servicios prestados para usted por su padre o madre, c¨®nyuge o hijo menor de 21 a?os. Vea el apartado 3 de la Publicaci¨®n 15.

    ¡ª Pagos por ciertas actividades pesqueras. Vea la Publicaci¨®n 334, Gu¨ªa Tributaria para Peque?os Negocios.

    ¡ª Pagos hechos a ciertos empleados estatutarios. Vea el apartado 1 de la Publicaci¨®n 15-A.

    ¡ª Pagos hechos a individuos que no son sus empleados pero que se consideran como tales por el negociado del impuesto estatal para el desempleo.

Vea la secci¨®n 3306 y sus reglamentaciones relacionadas para m¨¢s informaci¨®n sobre los impuestos FUTA de las aportaciones al plan de jubilaci¨®n, los pagos de cuidado de dependientes y otros pagos.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre los pagos exentos del impuesto FUTA, vea el apartado 15 de la Publicaci¨®n 15.

Tabla . Ejemplo:

Usted tuvo tres empleados. Pag¨® $44,000 a Juana Rosa, incluyendo $2,000 por concepto de beneficios del seguro de salud. Pag¨® $8,000 a Sara Azul, incluyendo $500 por concepto de beneficios de jubilaci¨®n. Pag¨® $16,000 a Juan Verde, incluyendo $2,000 por concepto de beneficios del seguro de salud y beneficios de jubilaci¨®n.
  $2,000 Beneficios del seguro de salud para Juana
  500 Beneficios de jubilaci¨®n para Sara
  + 2,000 Beneficios del seguro de salud y
  _____ beneficios de jubilaci¨®n para Juan
  $4,500 Total de los pagos exentos del impuesto FUTA. Usted anotar¨ªa esta cantidad en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4 y marcar¨ªa los recuadros 4a y 4c.
 

5. Total de Pagos Hechos a Cada Empleado en Exceso de $7,000

S¨®lo los primeros $7,000 de remuneraciones que paga a cada empleado durante un a?o natural despu¨¦s de restar todo pago exento del impuesto FUTA est¨¢n sujetos al impuesto FUTA. Estos $7,000 constituyen la base salarial para el impuesto FUTA.

Anote en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 5 el total de los pagos en exceso de la base salarial FUTA que le pag¨® a cada empleado durante el a?o 2024 despu¨¦s de restar todo pago exento del impuesto FUTA que aparece en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4.

Tabla . Continuamos con el Ejemplo:

Usted tuvo tres empleados. Pag¨® $44,000 a Juana Rosa, $8,000 a Sara Azul y $16,000 a Juan Verde, incluyendo un total de $4,500 a los tres empleados en total por concepto de pagos exentos del impuesto FUTA. Para determinar el total de los pagos hechos a cada empleado que exceden la base salarial para el impuesto FUTA, los pagos exentos del impuesto FUTA y la base salarial FUTA tienen que ser restados del total de los pagos hechos. Se indican tales cantidades en par¨¦ntesis.
Empleados Juana Sara Juan
Total de los pagos hechos a los empleados $44,000 $8,000 $16,000
Pagos exentos del impuesto FUTA (2,000) (500) (2,000)
Base salarial para el impuesto FUTA (7,000) (7,000) (7,000)
      $35,000 $500 $7,000
Total de los pagos en exceso de la base salarial FUTA hechos a cada empleado. Usted anotar¨ªa esta cantidad en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 5. $42,500
 

Si es un empleador sucesor...

Cuando calcula los pagos hechos a cada empleado en exceso de la base salarial FUTA, puede incluir los pagos que el empleador anterior hizo a los empleados que siguen trabajando para usted ¨²²Ô¾±³¦²¹³¾±ð²Ô³Ù±ð si el empleador anterior era un empleador para prop¨®sitos del impuesto FUTA y, por lo tanto, dicho empleador anterior estaba obligado a presentar el Formulario 940.

Tabla . Ejemplo para Empleadores Sucesores:

Durante el a?o natural, el empleador anterior pag¨® $5,000 a Susana Rojo. Usted adquiri¨® el negocio del empleador anterior. Despu¨¦s de adquirir el negocio, usted emple¨® a Susana y le pag¨® $3,000 adicionales en salarios. Ninguno de los pagos hechos a Susana estuvo exento del impuesto FUTA.
  $5,000 Salarios pagados por el empleador anterior
  + 3,000 Salarios pagados por usted
  $8,000 Total de los pagos hechos a Susana. Usted anotar¨ªa esta cantidad en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 3.
     
     
  $8,000 Total de los pagos hechos a Susana
  ¨C 7,000 Base salarial para el impuesto FUTA
  $1,000 Pagos hechos a Susana en exceso de la base salarial FUTA
     
     
  $1,000 Pagos hechos a Susana en exceso de la base salarial FUTA
  + 5,000 Salarios sujetos al impuesto FUTA pagados por el
  _____ empleador anterior
  $6,000 Usted incluir¨ªa esta cantidad en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 5.
 

6. Subtotal

Para calcular su subtotal, sume las cantidades de la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4 y de la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 5 y anote el resultado en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 6.

    ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4  
    + ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 5  
    ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 6  

7. Total de Salarios Sujetos al Impuesto FUTA

Para calcular el total de sus salarios sujetos al impuesto FUTA, reste la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 6 de la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 3 y anote el resultado en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 7.

    ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 3  
    ? ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 6  
    ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 7  

8. Impuesto FUTA antes de Considerar los Ajustes

Para calcular el total de su impuesto FUTA antes de considerar los ajustes, multiplique la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 7 por 0.006 y anote el resultado en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 8.

    ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 7  
    x 0.006  
    ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 8  

Parte 3: Determine Sus Ajustes

Si cualquier ±ô¨ª²Ô±ð²¹ de la Parte 3 no le corresponde, d¨¦jela en blanco.

9. Si el TOTAL de los Salarios Sujetos al Impuesto FUTA que Pag¨® Fue Excluido del Impuesto Estatal para el Desempleo...

This is an Image: caution.gifLa ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 9 no se aplica a los salarios sujetos al impuesto FUTA sobre los cuales usted no pag¨® impuesto estatal para el desempleo s¨®lo porque el estado le asign¨® una tasa del 0%.

Si el total de los salarios sujetos al impuesto FUTA que pag¨® fue excluido del impuesto estatal para el desempleo, multiplique la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 7 por 0.054 y anote el resultado en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 9.

    ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 7  
    x 0.054  
    ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 9  

Si no se le requiri¨® pagar el impuesto estatal para el desempleo porque todos los salarios que pag¨® fueron excluidos del impuesto estatal para el desempleo, tiene que pagar el impuesto FUTA a la tasa del 6.0% (0.060). Por ejemplo, si la ley estatal del impuesto para el desempleo excluye del impuesto los salarios pagados a los ejecutivos corporativos o a los empleados que tienen ciertas ocupaciones espec¨ªficas y los ¨²nicos salarios que pag¨® fueron hechos a ejecutivos de la sociedad an¨®nima o a empleados que tienen tales ocupaciones, tiene que pagar el impuesto FUTA a la tasa m¨¢xima del 6.0% (0.060). Cuando usted calcul¨® el impuesto FUTA antes de considerar los ajustes de la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 8, se basaba en el cr¨¦dito m¨¢ximo permitido (5.4%) de los pagos del impuesto estatal para el desempleo. Debido a que no pag¨® ning¨²n impuesto estatal para el desempleo, no tiene un cr¨¦dito y tiene que calcular este ajuste.

Si la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 9 le corresponde a usted, entonces las ±ô¨ª²Ô±ð²¹s 10 y 11 no le corresponden.

Por lo tanto, deje en blanco las ±ô¨ª²Ô±ð²¹s 10 y 11. No complete la hoja de trabajo en las Instrucciones para el Formulario 940. Complete el Anexo A (Formulario 940) s¨®lo si usted es un empleador en m¨²ltiples estados.

10. Si ALGUNOS Salarios Sujetos al Impuesto FUTA que Pag¨® Fueron Excluidos del Impuesto Estatal para el Desempleo, o si Pag¨® Tarde ALGUNA PORCI?N del Impuesto Estatal para el Desempleo...

Tiene que completar la hoja de trabajo, m¨¢s adelante, si:

  • Algunos salarios sujetos al impuesto FUTA que usted pag¨® fueron excluidos del impuesto estatal para el desempleo o

  • Cualquiera de sus pagos del impuesto estatal de desempleo se retras¨®.

La hoja de trabajo lo llevar¨¢ paso por paso por el proceso de c¨®mo se calcula su cr¨¦dito. Al final de la hoja de trabajo, encontrar¨¢ un ejemplo que ilustra c¨®mo se usa la hoja de trabajo. No complete la hoja de trabajo si la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 9 le corresponde a usted (vea las instrucciones para la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 9, anteriormente).

Antes de completar la hoja de trabajo, necesitar¨¢ juntar la siguiente informaci¨®n:

  • Los salarios sujetos al impuesto FUTA (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 7 del Formulario 940).

  • Los salarios sujetos al impuesto estatal para el desempleo (la base salarial estatal y la federal pueden diferir).

  • Las tasas de experiencia asignadas a usted por los estados donde pag¨® salarios.

  • La cantidad de los impuestos estatales para el desempleo pagados a su debido tiempo. ¡°A su debido tiempo¡± significa que pag¨® los impuestos estatales para el desempleo a m¨¢s tardar en la fecha de vencimiento para presentar el Formulario 940.

  • La cantidad de los impuestos estatales para el desempleo pagados fuera de plazo. ¡°Fuera de plazo¡± significa que pag¨® los impuestos estatales para el desempleo despu¨¦s de la fecha de vencimiento para presentar el Formulario 940.

    This is an Image: caution.gifNo incluya multas, intereses ni impuestos para el desempleo deducidos de la paga de sus empleados en la cantidad de los impuestos estatales para el desempleo. Tampoco incluya en los impuestos estatales para el desempleo ning¨²n impuesto administrativo especial o impuestos voluntarios que usted haya hecho para obtener una tasa de experiencia asignada m¨¢s baja ni recargos, impuestos sobre art¨ªculos de uso y consumo o impuestos sobre la n¨®mina e impuestos de formaci¨®n (training taxes). Dichas partidas suelen aparecer como partidas por separado en el informe estatal sobre los salarios pagados trimestralmente.

Para completar la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 3 de la hoja de trabajo, se aplica lo siguiente.

  • Si las tasas de experiencia asignadas a usted fueron menos del 5.4% para cualquier parte del a?o natural, tiene que anotar cada tasa de experiencia asignada por separado en la hoja de trabajo.

  • Si se le asignaron seis o m¨¢s tasas de experiencia que fueron menos del 5.4% para cualquier parte del a?o natural, tiene que usar otra hoja de trabajo para calcular los cr¨¦ditos adicionales. Luego, incluya dichos cr¨¦ditos adicionales en el total para la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 3.

Una vez completada la hoja de trabajo, anote la cantidad de la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 7 de la hoja de trabajo en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 10 del Formulario 940. No adjunte la hoja de trabajo a su Formulario 940. Cons¨¦rvela en sus registros.

Hoja de Trabajo ¡ªL¨ªnea 10

Tax Tables

Lea el ejemplo en la pr¨®xima p¨¢gina antes de completar esta hoja de trabajo.
Use esta hoja de trabajo para calcular su cr¨¦dito si:

  • Algunos de los ingresos que usted pag¨® fueron excluidos del impuesto estatal del desempleo O

  • Usted pag¨® cualquier impuesto estatal de desempleo tarde.

Para esta hoja de trabajo no redondee las cantidades.
Antes de que pueda completar esta hoja de trabajo correctamente, tiene que reunir la siguiente informaci¨®n:
  ¡ö Salarios sujetos al impuesto FUTA (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 7 del Formulario 940).
  ¡ö Salarios sujetos al impuesto estatal para el desempleo.
  ¡ö Las tasas de experiencia estatal asignadas a usted por el estado donde usted pag¨® salarios.
  ¡ö La cantidad de impuestos estatales para el desempleo que pag¨® a su debido tiempo. ¡°A su debido tiempo¡± significa que pag¨® los impuestos estatales para el desempleo a m¨¢s tardar en la fecha de vencimiento para el Formulario 940. Incluya cualquier impuesto estatal para el desempleo que usted pag¨® sobre individuos que no son sus empleados pero que se consideran como tales por el negociado estatal para el desempleo.
  ¡ö La cantidad de impuestos estatales para el desempleo que pag¨® fuera de plazo. ¡°Fuera de plazo¡± significa que pag¨® despu¨¦s de la fecha de vencimiento para el Formulario 940.
1. Cr¨¦dito m¨¢ximo permitido ¡ªAnote la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 7 del Formulario 940
(±ô¨ª²Ô±ð²¹ 7 del Formulario 940 x 0.054 = ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 1).		 . x 0.054 en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 1 1. .
     
2. Cr¨¦dito por los impuestos estatales para el desempleo que pag¨® a su debido tiempo ¡ª?Cu¨¢nto pag¨® a tiempo? 2. .
  ? Si la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 2 es igual a o mayor que la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 1, DET?NGASE aqu¨ª This is an Image: stop.gifHa completado la hoja de trabajo. Deje la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 10 del Formulario 940 en blanco.    
  ? Si la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 2 es menor que la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 1, contin¨²e esta hoja de trabajo.    
3. Cr¨¦dito adicional ¡ª?Fueron TODAS sus tasas de experiencia estatal asignadas del 5.4% o m¨¢s?    
  ? Si es s¨ª, anote cero en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 3. Luego, pase a la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4 de esta hoja de trabajo.    
  ? Si es no, complete los c¨¢lculos m¨¢s adelante. Enumere S?LO ESOS ESTADOS para los que su tasa de experiencia asignada para cualquier parte del a?o natural fue menos del 5.4%.    
      Estado   Tasa de c¨¢lculo

La diferencia entre el 5.4%
(0.054) y su tasa de experiencia asignada (0.054 ¨C .XXX (tasa de experiencia asignada) = tasa de c¨¢lculo)		   Ingresos sujetos al impuesto de desempleo seg¨²n la
tasa de experiencia asignada		   Cr¨¦dito adicional    
    1. _____   . x . = .    
    2. _____   . x . = .    
    3. _____   . x . = .    
    4. _____   . x . = .    
    5. _____   . x . = .    
  Si necesita m¨¢s ±ô¨ª²Ô±ð²¹s, use otra hoja e incluya esos cr¨¦ditos adicionales en el total. Total .    
  Anote el total en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 3.    
  3. .
4. Subtotal (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 2 + ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 3 = ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4) 4. .
  ? Si la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4 es igual a o mayor que la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 1, DET?NGASE aqu¨ª. This is an Image: stop.gifHa completado la hoja de trabajo. Deje la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 10 del Formulario 940 en blanco.    
  ? Si la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4 es menor que la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 1, contin¨²e esta hoja de trabajo.    
5. Cr¨¦dito por pagar el impuesto estatal para el desempleo fuera de plazo:
  5a. ?Cu¨¢l es su cr¨¦dito permitido restante? (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 1 ¨C ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4 = ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 5a) 5a. .    
  5b. ?Cu¨¢nto impuesto estatal para el desempleo pag¨® usted fuera de plazo? 5b. .    
  5c. ?Cu¨¢l es menor, la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 5a o la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 5b? Anote el n¨²mero menor aqu¨ª. 5c. .    
  5d. Su cr¨¦dito permitido por el impuesto estatal para el desempleo pagado fuera de plazo (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 5c x 0.900 = ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 5d) 5d. .
6. Su cr¨¦dito FUTA (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4 + ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 5d = ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 6) 6. .
  ? Si la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 6 es igual a o mayor que la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 1, DET?NGASE aqu¨ª. This is an Image: stop.gifHa completado la hoja de trabajo. Deje la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 10 del Formulario 940 en blanco.    
  ? Si la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 6 es menor que la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 1, contin¨²e esta hoja de trabajo.
7. Su ajuste (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 1 ¨C ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 6 = ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 7) Anote la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 7 de esta hoja de trabajo en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 10 del Formulario 940. 7. .
No adjunte esta hoja de trabajo a su Formulario 940. Gu¨¢rdela para sus registros.

Tabla . Ejemplo para la Hoja de Trabajo

Julia Moreno y Tom¨¢s Blanco son oficiales corporativos cuyos ingresos est¨¢n excluidos del impuesto estatal para el desempleo en su estado. Los ingresos de Jacobo Duarte no est¨¢n excluidos del impuesto estatal para el desempleo. Durante 2024, usted pag¨® $44,000 a Julia, $22,000 a Tom¨¢s y $16,000 a Jacobo. Su base salarial estatal es $8,000. Usted pag¨® algunos impuestos estatales para el desempleo a su debido tiempo, algunos fuera de plazo y algunos permanecen sin pagar.
Aqu¨ª est¨¢n los registros:  
Total de ingresos sujetos al impuesto FUTA (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 7 del Formulario 940) $21,000.00
Ingresos sujetos al impuesto para el desempleo $8,000.00
Tasa de experiencia para 2024 0.041 (4.1%)
Impuesto estatal para el desempleo pagado a su debido tiempo $100.00
Impuesto estatal para el desempleo pagado fuera de plazo $78.00
Impuesto estatal para el desempleo no pagado $150.00
 
1. Cr¨¦dito m¨¢ximo permitido
    $21,000.00 (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 7 del Formulario 940)        
    x 0.054 (tasa de cr¨¦dito m¨¢ximo)        
    $1,134.00       1. $1,134.00
               
2. Cr¨¦dito por pagos al impuesto estatal para el desempleo hechos a su debido tiempo 2. $100.00
3. Cr¨¦dito adicional        
    0.054 (tasa de cr¨¦dito m¨¢ximo)   $8,000    
    ¨C 0.041 (su tasa de experiencia)   x 0.013    
    0.013 (su tasa de c¨¢lculo)   $104.00 3. $104.00
4. Subtotal (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 2 + ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 3)    
    $100.00          
    + 104.00          
    $204.00       4. $204.00
5. Cr¨¦dito por pagar el impuesto estatal para el desempleo fuera de plazo    
  5a. Cr¨¦dito permitido restante (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 1 ¨C ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4)    
    $1,134.00          
    ¨C 204.00          
    $930.00       5a. $930.00
  5b. Impuesto estatal para el desempleo pagado fuera de plazo 5b. $78.00
  5c. ?Cu¨¢l es menor, la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 5a o la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 5b? 5c. $78.00
  5d. Cr¨¦dito permitido (por pagar fuera de plazo)        
    $78.00          
    x 0.900          
    $70.20       5d. $70.20
6. Su cr¨¦dito FUTA (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 4 + ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 5d)    
    $204.00          
    + 70.20          
    $274.20       6. $274.20
7. Su ajuste (±ô¨ª²Ô±ð²¹ 1 ¨C ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 6)    
    $1,134.00          
    ¨C 274.20          
    $859.80     7. $859.80
Usted anotar¨ªa la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 7 de esta hoja de trabajo en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 10 del Formulario 940.        

11. Si Corresponde la Reducci¨®n en el Cr¨¦dito...

Si pag¨® salarios sujetos al impuesto FUTA que tambi¨¦n estaban sujetos a los impuestos estatales para el desempleo en cualquier estado sujeto a la reducci¨®n en el cr¨¦dito, anote la cantidad total del Anexo A (Formulario 940) en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 11 del Formulario 940. Sin embargo, si anot¨® una cantidad en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 9 porque todos los salarios sujetos al impuesto FUTA que usted pag¨® fueron excluidos del impuesto estatal para el desempleo, omita la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 11 y pase a la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 12.

Parte 4: Determine Su Impuesto FUTA y Saldo Adeudado o Cantidad Pagada en Exceso

Si no le corresponde una ±ô¨ª²Ô±ð²¹ de la Parte 4, d¨¦jela en blanco.

12. Total de Su Impuesto FUTA despu¨¦s de Considerar los Ajustes

Sume las ±ô¨ª²Ô±ð²¹s 8, 9, 10 y 11 y anote el resultado en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 12.

    ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 8  
    ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 9  
    ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 10  
    + ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 11  
    ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 12  

This is an Image: caution.gifSi la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 9 es mayor que cero, las ±ô¨ª²Ô±ð²¹s 10 y 11 tienen que ser cero porque no le corresponden.

13. Impuesto FUTA Depositado para el A?o

Anote la cantidad del impuesto FUTA que deposit¨® para el a?o, incluyendo todo impuesto pagado en exceso que se aplic¨® de un a?o anterior.

14. Saldo Adeudado

Si la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 13 es menor que la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 12, anote la diferencia en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 14.

    ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 12  
    ? ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 13  
    ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 14  

Si la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 14 es:

  • M¨¢s de $500, tiene que depositar su impuesto ¡ªvea ?Cu¨¢ndo Tiene que Depositar su Impuesto FUTA?, anteriormente;

  • De $500 o menos, puede optar por depositar su impuesto, pagar su impuesto con una tarjeta de cr¨¦dito o tarjeta de d¨¦bito, pagar su impuesto mediante EFW si presenta electr¨®nicamente o pagar su impuesto con un cheque o giro al presentar su declaraci¨®n ¡ªpara m¨¢s informaci¨®n sobre las opciones de pago por medios electr¨®nicos, acceda a IRS.gov/Pagos; o

  • Menos de $1, no tiene que pagarlo.

This is an Image: caution.gifSi no hace dep¨®sitos como se le requiere y, en su lugar, paga todo saldo adeudado con el Formulario 940, puede estar sujeto a una multa.

Si paga mediante EFT, tarjeta de cr¨¦dito o tarjeta de d¨¦bito, presente su declaraci¨®n usando la direcci¨®n donde se presentan las declaraciones enviadas ¡°sin un pago¡± bajo ?Ad¨®nde Debe Enviar la Declaraci¨®n?, anteriormente. No presente el Formulario 940-V, Comprobante de Pago.

?Qu¨¦ pasa si usted no puede pagar en su totalidad?

Si no puede pagar la cantidad completa de impuesto que adeuda, puede solicitar un plan de pagos a plazos por Internet. Puede solicitar un plan de pagos a plazos por Internet si:

  • No puede pagar la cantidad total que aparece en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 14,

  • La cantidad total que adeuda es $25,000 o menos y

  • Usted puede pagar la obligaci¨®n en su totalidad dentro de 24 meses.

Para solicitar un acuerdo de pago usando la Solicitud en L¨ªnea para un Plan de Pagos, acceda a IRS.gov/OPA y pulse sobre Espa?ol.

Conforme a un plan de pagos a plazos, usted puede pagar la cantidad que adeuda en plazos mensuales. Hay ciertas condiciones que usted tiene que cumplir para establecer y mantener un plan de pagos a plazos, tales como pagar la obligaci¨®n dentro de 24 meses, efectuar todos los dep¨®sitos requeridos y presentar oportunamente las declaraciones de impuestos durante el acuerdo.

Si su plan de pagos a plazos se acepta, se le cobrar¨¢ un cargo administrativo y estar¨¢ sujeto a las multas e intereses sobre la cantidad del impuesto que no ha sido pagado para la fecha de vencimiento de la declaraci¨®n.

15. Cantidad Pagada en Exceso

Si la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 13 es mayor que la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 12, anote la diferencia en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 15.

  ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 13  
  ? ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 12  
  ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 15  

Si deposit¨® m¨¢s del impuesto FUTA adeudado para el a?o, puede optar por:

  • Aplicar la cantidad pagada en exceso a su pr¨®xima declaraci¨®n o

  • Recibirla como reembolso.

Marque el recuadro apropiado de la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 15 para informarnos de la opci¨®n que haya escogido. Marque s¨®lo un recuadro en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 15. Si no marca ninguno de los recuadros o si marca ambos recuadros, por lo general, se le aplicar¨¢ la cantidad pagada en exceso a su pr¨®xima declaraci¨®n. Independientemente del recuadro que usted marque o no marque, podemos aplicar dicha cantidad pagada en exceso a cualquier cuenta tributaria vencida (en mora) que aparezca en nuestros archivos bajo su EIN.

Si la cantidad de la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 15 es menos de $1, le enviaremos un reembolso o se la aplicaremos a su pr¨®xima declaraci¨®n de impuestos ¨²²Ô¾±³¦²¹³¾±ð²Ô³Ù±ð si as¨ª lo solicita por escrito.

Parte 5: Informe Su Obligaci¨®n Tributaria para el Impuesto FUTA por Trimestre S¨®lo si la Cantidad de la L¨ªnea 12 es M¨¢s de $500

Complete la Parte 5 ¨²²Ô¾±³¦²¹³¾±ð²Ô³Ù±ð si la cantidad de la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 12 es mayor que $500. Si la cantidad de la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 12 es $500 o menos, deje la Parte 5 en blanco y pase a la Parte 6.

16. Informe la Cantidad de Su Obligaci¨®n Tributaria para el Impuesto FUTA por Cada Trimestre

Anote en las ±ô¨ª²Ô±ð²¹s 16a a 16d la cantidad de su obligaci¨®n tributaria para el impuesto FUTA cada trimestre. No anote la cantidad que deposit¨®. Si no adeud¨® ning¨²n impuesto para un trimestre, deje la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ en blanco.

16a. 1er trimestre (desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo)

16b. 2do trimestre (desde el 1 de abril hasta el 30 de junio)

16c. 3er trimestre (desde el 1 de julio hasta el 30 de septiembre)

16d. 4to trimestre (desde el 1 de octubre hasta el 31 de diciembre)
Para calcular su obligaci¨®n tributaria para el impuesto FUTA del cuarto trimestre, complete el Formulario 940 hasta la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 12. Luego, copie la cantidad de la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 12 en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 17. Por ¨²ltimo, reste la suma de las ±ô¨ª²Ô±ð²¹s 16a a16c de la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 17 y anote el resultado en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 16d.
Ejemplo:
Usted pag¨® salarios el 28 de marzo y su impuesto FUTA adeudado sobre dichos salarios fue $200. No se le requiri¨® hacer un dep¨®sito para el primer trimestre ya que su impuesto FUTA acumulado fue $500 o menos. Usted pag¨® salarios adicionales el 28 de junio y su impuesto FUTA adeudado sobre dichos salarios fue $400. Ya que su impuesto FUTA acumulado para el primer trimestre y el segundo trimestre excedi¨® los $500, estuvo obligado a depositar $600 a m¨¢s tardar el 31 de julio.
Usted anotar¨ªa $200 en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 16a porque su obligaci¨®n tributaria para el primer trimestre era $200. Adem¨¢s, anotar¨ªa $400 en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 16b para indicar su obligaci¨®n para el segundo trimestre.

This is an Image: taxtip.gifEn a?os cuando hay estados con reducci¨®n en el cr¨¦dito, tiene que incluir las obligaciones adeudadas por la reducci¨®n en el cr¨¦dito con su dep¨®sito del cuarto trimestre. Puede depositar la obligaci¨®n adicional anticipada durante todo el a?o, pero el plazo no se vence hasta la fecha de vencimiento para el dep¨®sito del cuarto trimestre, y la obligaci¨®n asociada debe ser presentada como incurrida en el cuarto trimestre.

17. Total de la Obligaci¨®n Tributaria para el A?o

El total de su obligaci¨®n tributaria para el a?o tiene que ser igual a la cantidad de la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 12. Copie la cantidad de la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 12 en la ±ô¨ª²Ô±ð²¹ 17.

Parte 6: ?Podemos Hablar con Su Tercero Autorizado?

Si desea autorizar a un empleado suyo, a su preparador de impuestos remunerado o a otro individuo para que hable sobre su Formulario 940 con el IRS, marque el recuadro ¡°³§¨ª¡±. Luego, anote en el espacio provisto el nombre y el n¨²mero de tel¨¦fono del individuo que escoja (su tercero autorizado). Aseg¨²rese de proveernos el nombre espec¨ªfico de tal persona ¡ªno el nombre de la empresa que prepar¨® su declaraci¨®n de impuestos.

Aseg¨²rese de que su tercero autorizado seleccione un n¨²mero de identificaci¨®n personal (PIN, por sus siglas en ingl¨¦s) de cinco d¨ªgitos que dicho tercero autorizado tiene que usar como identificaci¨®n cuando hable con el IRS sobre su declaraci¨®n.

Al marcar ¡°³§¨ª¡±, nos autoriza a hablar con su tercero autorizado sobre cualesquier preguntas que tengamos al tramitar su declaraci¨®n. Su autorizaci¨®n corresponde ¨²²Ô¾±³¦²¹³¾±ð²Ô³Ù±ð a esta declaraci¨®n del a?o en curso; no corresponde a ninguna otra declaraci¨®n ni a ning¨²n otro a?o tributario.

Usted le autoriza al tercero autorizado a:

  • Proveernos toda informaci¨®n que no est¨¦ incluida en su declaraci¨®n,

  • Solicitarnos informaci¨®n sobre la tramitaci¨®n de su declaraci¨®n y

  • Responder a ciertas notificaciones del IRS que usted haya compartido con el tercero autorizado sobre errores matem¨¢ticos y sobre la preparaci¨®n de su declaraci¨®n. No le enviaremos notificaciones a su tercero autorizado.

Usted no le autoriza al tercero autorizado a:

  • Recibir ning¨²n cheque de reembolso,

  • Obligarlo a usted a ninguna otra circunstancia nueva (incluyendo una obligaci¨®n tributaria adicional) ni

  • De otra manera representarlo a usted ante el IRS.

La autorizaci¨®n vencer¨¢ autom¨¢ticamente 1 a?o despu¨¦s de la fecha de vencimiento para presentar su Formulario 940 (sin tener en cuenta las pr¨®rrogas). Si usted o su tercero autorizado desea terminar la autorizaci¨®n antes de que la misma venza, escriba a la oficina del IRS que le corresponda seg¨²n su ubicaci¨®n, utilizando la direcci¨®n a donde se env¨ªan las declaraciones ¡°sin un pago¡± bajo ?Ad¨®nde Debe Enviar la Declaraci¨®n?, anteriormente.

Si desea ampliar la autorizaci¨®n de su tercero autorizado o si desea que le enviemos a su tercero autorizado copias de sus avisos, vea la Publicaci¨®n 947, C¨®mo Ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y el Poder Legal.

Parte 7: Firme Aqu¨ª (Funciones Aprobadas)

TIENE que Completar Ambas P¨¢ginas de este Formulario y FIRMARLO

Al no firmar el formulario, causar¨¢ una demora en la tramitaci¨®n del mismo.

En la Parte 7 de la p¨¢gina 2, firme su nombre y escriba en letra de molde su nombre y cargo. Luego, anote la fecha y el mejor n¨²mero de tel¨¦fono donde nos podamos comunicar con usted durante el d¨ªa, incluyendo el c¨®digo de ¨¢rea telef¨®nico, por si tenemos alguna duda.

?Qui¨¦n Tiene que Firmar el Formulario 940?

Las siguientes personas est¨¢n autorizadas a firmar la declaraci¨®n seg¨²n la clase de entidad comercial:

  • Empresa de un solo due?o ¡ªEl individuo que posee el negocio (el propietario o due?o).

  • Sociedad colectiva (incluyendo una LLC que se trata como una sociedad colectiva) u otra organizaci¨®n no incorporada ¡ªUn socio, un miembro u otro funcionario responsable y debidamente autorizado que tenga conocimiento de todas las operaciones y asuntos de la entidad.

  • Sociedad an¨®nima (incluyendo una LLC que se trata como sociedad an¨®nima) ¡ªEl presidente, vice presidente u otro funcionario principal que est¨¦ debidamente autorizado a firmar en nombre de la sociedad an¨®nima.

  • Una LLC de un solo socio que se trata como una entidad ignorada para prop¨®sitos de los impuestos federales sobre los ingresos ¡ªEl due?o de la LLC u otro funcionario principal que est¨¦ debidamente autorizado a firmar en nombre de la compa?¨ªa.

  • Fideicomiso o caudal hereditario ¡ªEl fiduciario.

El Formulario 940 tambi¨¦n puede ser firmado por un agente debidamente autorizado para representar al contribuyente si se ha presentado un poder legal v¨¢lido o autorizaci¨®n (Formulario 8655) ante el IRS.

M¨¦todo alternativo de firma.

Los ejecutivos de la sociedad an¨®nima o agentes debidamente autorizados pueden firmar el Formulario 940 por medio de un sello de goma, aparato mec¨¢nico o programa de computadora (software). Para m¨¢s detalles y la documentaci¨®n requerida, vea el Revenue Procedure 2005-39 (Procedimiento Administrativo Tributario 2005-39) que se encuentra en la p¨¢gina 82 del Internal Revenue Bulletin 2005-28 (Bolet¨ªn de Impuestos Internos 2005-28), disponible en IRS.gov/irb/2005-28_IRB#RP-2005-39.

Preparadores remunerados.

Un preparador remunerado tiene que firmar el Formulario 940 y proveer la informaci¨®n solicitada en la secci¨®n Para Uso Exclusivo del Preparador Remunerado en la Parte 7, si le pag¨® al preparador por haber preparado el Formulario 940 y el preparador no es empleado de la entidad que presenta la declaraci¨®n. Los preparadores remunerados tienen que firmar las declaraciones en papel de su pu?o y letra. El preparador tiene que entregarle una copia de la declaraci¨®n adem¨¢s de la copia que se presentar¨¢ ante el IRS.

Si usted es un preparador remunerado, anote su n¨²mero de identificaci¨®n tributaria del preparador remunerado (PTIN, por sus siglas en ingl¨¦s) en el espacio provisto. Incluya su direcci¨®n completa. Si trabaja para una empresa, anote el nombre y el EIN de la empresa. Puede solicitar un PTIN por Internet o presentando el Formulario W-12. Para m¨¢s informaci¨®n sobre la solicitud de un PTIN por Internet, acceda a IRS.gov/PTIN. No puede usar su PTIN en lugar del EIN de la empresa que prepara la declaraci¨®n.

Por lo general, no complete la secci¨®n Para Uso Exclusivo del Preparador Remunerado si presenta la declaraci¨®n en su calidad de agente declarante y tiene un Formulario 8655 vigente y archivado con el IRS. Sin embargo, un agente declarante tiene que completar esta secci¨®n si dicho agente ofreci¨® asesor¨ªa legal, por ejemplo, aconsej¨¢ndole al cliente sobre c¨®mo determinar si los trabajadores son empleados o contratistas independientes para prop¨®sitos de los impuestos federales.

Instrucciones para el
Formulario 940 - Avisos

Aviso sobre la Ley de Confidencialidad de Informaci¨®n y la Ley de Reducci¨®n de Tr¨¢mites.

Solicitamos la informaci¨®n requerida en el Formulario 940 para cumplir con las leyes que regulan la recaudaci¨®n de los impuestos federales de los Estados Unidos. La necesitamos para calcular y cobrar la cantidad correcta de impuestos. El Subt¨ªtulo C, Employment Taxes (Impuestos sobre la n¨®mina) del C¨®digo de Impuestos Internos impone impuestos sobre el desempleo conforme a la Federal Unemployment Tax Act (Ley Federal de Impuesto para el Desempleo). El Formulario 940 se usa para determinar la cantidad de impuestos que usted adeuda. La secci¨®n 6011 requiere que usted provea la informaci¨®n solicitada si le corresponde el impuesto. La secci¨®n 6109 requiere que usted provea su n¨²mero de identificaci¨®n. Si no provee esta informaci¨®n de una manera oportuna, o provee informaci¨®n falsa o fraudulenta, puede estar sujeto a multas.

Usted no est¨¢ obligado a facilitar la informaci¨®n solicitada en un formulario que est¨¦ sujeto a la Paperwork Reduction Act (Ley de Reducci¨®n de Tr¨¢mites), a menos que el mismo muestre un n¨²mero de control v¨¢lido de la Office of Management and Budget (Oficina de Administraci¨®n y Presupuesto u OMB, por sus siglas en ingl¨¦s). Los libros o registros relacionados con un formulario o sus instrucciones tienen que conservarse mientras su contenido pueda ser utilizado en la aplicaci¨®n de toda ley de impuestos internos.

Por lo general, las declaraciones de impuestos y toda informaci¨®n pertinente son confidenciales, como lo establece la secci¨®n 6103 del C¨®digo. Sin embargo, la secci¨®n 6103 del C¨®digo permite o requiere que el IRS divulgue o entregue la informaci¨®n que aparece en su declaraci¨®n de impuestos a otros como se establece en el C¨®digo. Por ejemplo, podemos divulgar su informaci¨®n tributaria al Departamento de Justicia para hacer cumplir las leyes tributarias, tanto civiles como penales, y a ciudades, estados, el Distrito de Columbia y los territorios de los Estados Unidos a fin de ayudarlos en la aplicaci¨®n de sus leyes tributarias respectivas. Podemos tambi¨¦n divulgar esta informaci¨®n a otros pa¨ªses conforme a un tratado tributario, a las agencias del gobierno federal y estatal para hacer cumplir las leyes penales federales no tributarias o a agencias federales encargadas de la aplicaci¨®n de la ley y a agencias federales de inteligencia para combatir el terrorismo.

El tiempo necesario para completar y presentar el Formulario 940 variar¨¢ seg¨²n las circunstancias individuales. El promedio de tiempo estimado para empleadores que presentan el Formulario 940 est¨¢ aprobado bajo el n¨²mero de control de OMB 1545-0029 y est¨¢ incluido en los estimados que se muestran en las instrucciones para su declaraci¨®n sobre la n¨®mina.