Instrucciones para el Anexo SE de 2024 (2024)

2024

Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia

Introduction

Use el Anexo SE (Formulario 1040) para calcular el impuesto adeudado sobre el ingreso neto del trabajo por cuenta propia. La Administraci車n del Seguro Social (SSA, por sus siglas en ingl谷s) usa la informaci車n del Anexo SE para calcular sus beneficios bajo el programa del Seguro Social. Este impuesto se aplica sin importar la edad que tenga e incluso si ya est芍 recibiendo beneficios del Seguro Social o del Medicare.

Informaci車n adicional.

Vea la Publicaci車n 225 o la Publicaci車n 334.

Acontecimientos Futuros

Para la informaci車n m芍s reciente sobre los acontecimientos relacionados con el Anexo SE (Formulario 1040) y sus instrucciones, tales como legislaci車n promulgada despu谷s de que 谷stos se hayan publicado, acceda a IRS.gov/ScheduleSESP.

Formularios, instrucciones y publicaciones en espa?ol.

Para descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y publicaciones que est芍n disponibles en espa?ol, acceda a IRS.gov/SpanishForms.

Qu谷 Hay de Nuevo

Ingreso m芍ximo sujeto al impuesto del Seguro Social.

Para 2024, la cantidad m芍xima de ingresos del trabajo por cuenta propia sujeta al impuesto del Seguro Social es $168,600.

Recordatorio

Formulario 1040-SS. Utilice el Anexo SE (Formulario 1040) para declarar el impuesto del trabajo por cuenta propia para los residentes de los territorios de los EE. UU.

El Formulario 1040-SS tiene que ser presentado con el Anexo SE (Formulario 1040) por los residentes de las Islas V赤rgenes Estadounidenses, Guam, la Samoa Estadounidense, la Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte (CNMI) y Puerto Rico para declarar los impuestos del trabajo por cuenta propia. Para informaci車n adicional, vea las Instrucciones para el Formulario 1040-SS.

Instrucciones Generales

Qui谷n Tiene que Presentar el Anexo SE

Tiene que presentar el Anexo SE si:

  • La cantidad de la l赤nea 4c del Anexo SE es $400 o m芍s o

  • Tuvo ingresos como empleado de una iglesia de $108.28 o m芍s. (Los ingresos de los servicios prestados como ministro, miembro de una orden religiosa o practicante de la Ciencia Cristiana no son ingresos como empleado de una iglesia). Vea Empleados de Iglesias y Organizaciones Eclesi芍sticas, m芍s adelante.

楚單釵梗梯釵勳車紳 a la presentaci車n del Anexo SE.

Si present車 el Formulario 4029 o el Formulario 4361 y recibi車 la aprobaci車n del IRS, es posible que no necesite presentar el Anexo SE. Vea Ministros, Miembros de ?rdenes Religiosas y Practicantes de la Ciencia Cristiana y Miembros de Ciertas Sectas Religiosas, m芍s adelante, para informaci車n sobre c車mo declarar sus ingresos del trabajo por cuenta propia.

This is an Image: taxtip.gifAun si tuvo una p谷rdida o una peque?a cantidad de ingresos del trabajo por cuenta propia, podr赤a ser beneficioso para usted presentar el Anexo SE y usar cualquiera de los dos ※m谷todos opcionales§ en las instrucciones para la Parte II del Anexo SE (explicado m芍s adelante).

Qui谷n Tiene que Pagar el Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia

Trabajadores por Cuenta Propia

Tiene que pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia si tuvo ingresos netos de $400 o m芍s como trabajador por cuenta propia. Si ejerce un negocio (agropecuario o no agropecuario) por s赤 mismo, usted trabaja por cuenta propia.

Tambi谷n tiene que pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre su parte de ciertos ingresos de la sociedad colectiva y sus pagos garantizados. Vea Ingresos o P谷rdidas de la Sociedad Colectiva, m芍s adelante.

Empleados de Iglesias y Organizaciones Eclesi芍sticas

Si tuvo ingreso como empleado de una iglesia de $108.28 o m芍s, tiene que pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. El ingreso como empleado de una iglesia es el salario que recibi車 como empleado (que no sea como ministro, miembro de una orden religiosa o practicante de la Ciencia Cristiana) de una iglesia o una organizaci車n calificada controlada por una iglesia que tiene un certificado vigente que elige una exenci車n de los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador.

Ministros, Miembros de ?rdenes Religiosas y Practicantes de la Ciencia Cristiana

En la mayor赤a de los casos, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia por los sueldos y otros ingresos por servicios que prest車 como ministro, miembro de una orden religiosa que no ha hecho un voto de pobreza o practicante de la Ciencia Cristiana. Sin embargo, si present車 el Formulario 4361 y recibi車 la aprobaci車n del IRS, estar芍 exento de pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre esos ingresos netos. Si no tuvo otros ingresos sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, anote ※Exempt〞Form 4361§ (Exento 〞Formulario 4361) en la l赤nea 4 del Anexo 2 (Formulario 1040). Sin embargo, si tuvo otros ingresos de $400 o m芍s sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, vea la l赤nea A en la parte superior del Anexo SE.

This is an Image: caution.gif Si alguna vez ha presentado el Formulario 2031 para elegir la cobertura del Seguro Social sobre sus ingresos como un ministro, no puede revocar esa elecci車n.

Si tiene que pagar impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, incluya este ingreso en la l赤nea 2 del Anexo SE. Sin embargo, no lo declare en la l赤nea 5a del Anexo SE; no se considera ingreso como empleado de una iglesia. Adem芍s, incluya en la l赤nea 2:

  • El valor del alquiler de una vivienda o una asignaci車n para una vivienda que se le proporcion車 a usted (incluyendo los pagos por servicios p迆blicos); y

  • El valor de las comidas y el alojamiento proporcionados a usted, su c車nyuge y sus dependientes para la conveniencia de su empleador.

Sin embargo, no incluya en la l赤nea 2:

  • Beneficios de jubilaci車n que recibi車 de un plan de una iglesia despu谷s de la jubilaci車n o

  • El valor del alquiler de una vivienda o una asignaci車n para una vivienda que se le proporcion車 a usted (incluyendo los pagos por servicios p迆blicos) despu谷s de la jubilaci車n.

Si usted era un ministro debidamente ordenado que era empleado de una iglesia y tiene que pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, los gastos de negocio no reembolsados en los que incurri車 como empleado de una iglesia no son deducibles como una deducci車n detallada para prop車sitos del impuesto sobre los ingresos. Sin embargo, al calcular el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, reste en la l赤nea 2 los gastos permitidos de sus ingresos del trabajo por cuenta propia y adjunte una explicaci車n.

Si usted era un ciudadano o extranjero residente de los EE. UU. que presta servicios fuera de los Estados Unidos como ministro o miembro de una orden religiosa y tiene que pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, no puede reducir sus ingresos netos por la exclusi車n de ingresos devengados en el extranjero o la exclusi車n o deducci車n por concepto de vivienda en el extranjero.

Vea la Publicaci車n 517 para detalles adicionales sobre el Seguro Social para los miembros del clero y trabajadores religiosos.

Miembros de Ciertas Sectas Religiosas

Si tiene objeciones de conciencia a la cobertura del Seguro Social debido a su membres赤a y creencia en las ense?anzas de una secta religiosa reconocida como existente en todo momento desde el 31 de diciembre de 1950, y que ha proporcionado un nivel de vida razonable para sus miembros dependientes, usted est芍 exento del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia si recibi車 la aprobaci車n del IRS al presentar el Formulario 4029. En este caso, no presente el Anexo SE. En su lugar, anote ※Exempt〞Form 4029§ (Exento 〞Formulario 4029) en la l赤nea 4 del Anexo 2 (Formulario 1040). Vea la Publicaci車n 517 para m芍s detalles.

Ciudadanos Estadounidenses Empleados por Gobiernos Extranjeros u Organizaciones Internacionales

Tiene que pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre los ingresos que obtuvo como ciudadano estadounidense empleado por un gobierno extranjero (o, en ciertos casos, por una dependencia (instrumentalidad) de propiedad absoluta de un gobierno extranjero o una organizaci車n internacional conforme a la International Organizations Immunities Act (Ley de Inmunidades de Organizaciones Internacionales) por servicios prestados en los Estados Unidos, Puerto Rico, Guam, la Samoa Estadounidense, la Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte o las Islas V赤rgenes Estadounidenses. Declare los ingresos de este empleo en la l赤nea 2 del Anexo SE. Si prest車 servicios en otro lugar como empleado de un gobierno extranjero o de una organizaci車n internacional, esos ingresos est芍n exentos del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

楚單釵梗梯釵勳車紳〞Doble ciudadan赤a.

Una persona con ciudadan赤a estadounidense y extranjera generalmente se considera ciudadano estadounidense para prop車sitos del Seguro Social. Sin embargo, si usted es ciudadano estadounidense y tambi谷n ciudadano de un pa赤s con el cual los Estados Unidos tiene un acuerdo bilateral de seguro social, que no sea Canad芍 o Italia, su trabajo para el gobierno de ese pa赤s extranjero siempre est芍 exento de impuestos del Seguro Social de los Estados Unidos. Para m芍s informaci車n sobre estos acuerdos, vea la excepci車n que se muestra en la siguiente secci車n.

Ciudadanos o Extranjeros Residentes de los EE. UU. que Viven Fuera de los Estados Unidos

Si usted es un ciudadano o extranjero residente de los EE. UU. que trabaja por cuenta propia que vive fuera de los Estados Unidos, en la mayor赤a de los casos tiene que pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Los ingresos devengados en el extranjero del trabajo por cuenta propia no pueden reducirse por su exclusi車n de ingresos devengados en el extranjero al calcular el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

楚單釵梗梯釵勳車紳.

Los Estados Unidos tienen acuerdos de seguro social con muchos pa赤ses para eliminar la doble tributaci車n bajo dos sistemas de seguro social. Conforme estos acuerdos, generalmente tiene que pagar impuestos del seguro social y del Medicare s車lo al pa赤s en el que vive.

Los Estados Unidos ahora tienen acuerdos de seguro social con los siguientes pa赤ses: Australia, Austria, B谷lgica, Brasil, Canad芍, Chile, la Rep迆blica Checa, Dinamarca, Finlandia, Francia, Alemania, Grecia, Hungr赤a, Islandia, Irlanda, Italia, Jap車n, Luxemburgo, los Pa赤ses Bajos, Noruega, Polonia, Portugal, la Rep迆blica Eslovaca, Eslovenia, Corea del Sur, Espa?a, Suecia, Suiza, el Reino Unido y Uruguay.

Si tiene preguntas sobre los acuerdos internacionales de seguro social o para ver si se han puesto en vigor acuerdos adicionales, puede acceder al sitio web de Programas Internacionales de la SSA en . El sitio web tambi谷n proporciona informaci車n de contacto para preguntas sobre los beneficios y los acuerdos.

Si su ingreso del trabajo por cuenta propia est芍 exento del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, debe obtener una declaraci車n escrita de la agencia apropiada del pa赤s extranjero que verifique que su ingreso del trabajo por cuenta propia est芍 sujeto a la cobertura del seguro social en ese pa赤s. Si el pa赤s extranjero no emite la declaraci車n, acceda a la Oficina de Ingresos y Operaciones Internacionales de la SSA en (Servicio de certificados de cobertura en l赤nea de la Oficina de Programas Internacionales de la SSA). No complete el Anexo SE. En su lugar, adjunte una copia de la declaraci車n escrita al Formulario 1040, 1040-SR, 1040-NR o 1040-SS y anote ※Exempt, see attached statement§ (Exento, vea la declaraci車n escrita adjunta) en la l赤nea 4 del Anexo 2 (Formulario 1040).

Extranjero No Residente

Si usted es un extranjero no residente que trabaja por cuenta propia y vive en los Estados Unidos, tiene que pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia si un acuerdo internacional de seguro social vigente determina que est芍 cubierto por el sistema del Seguro Social de los Estados Unidos. Vea 楚單釵梗梯釵勳車紳 bajo Ciudadanos o Extranjeros Residentes de los EE. UU. que Viven Fuera de los Estados Unidos, anteriormente, para obtener informaci車n sobre los acuerdos internacionales de seguro social. Si su ingreso del trabajo por cuenta propia est芍 sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, complete el Anexo SE y pres谷ntelo con su Formulario 1040-NR.

Casos de Quiebra Conforme al Cap赤tulo 11

Mientras usted sea un deudor en un caso de quiebra conforme al cap赤tulo 11, su ganancia o p谷rdida neta del trabajo por cuenta propia (por ejemplo, del Anexo C o del Anexo F) no se incluir芍 en su ingreso del Formulario 1040 o 1040-SR. En su lugar, se incluir芍 en la declaraci車n de impuestos sobre los ingresos (Formulario 1041) del patrimonio en quiebra. Sin embargo, usted (no el patrimonio en quiebra) es responsable de pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia.

Anote ※Chap. 11 bankrupcy income§ (Ingreso de quiebra conforme al cap赤tulo 11) y la cantidad de su ganancia o (p谷rdida) neta en la l赤nea de puntos a la izquierda de la l赤nea 3 del Anexo SE. Combine esa cantidad con el total de las l赤neas 1a, 1b y 2 (si lo hay) y anote el resultado en la l赤nea 3.

Para otros requisitos de declaraci車n, vea Casos de Quiebra Conforme al Cap赤tulo 11 en las Instrucciones para el Formulario 1040.

M芍s de Un Negocio

Si tuvo dos o m芍s negocios sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia son los ingresos netos combinados de todos sus negocios. Si tuvo una p谷rdida en un negocio, eso reduce el ingreso del otro negocio. Calcule el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia combinado en un solo Anexo SE.

Declaraciones Conjuntas

Muestre el nombre del c車nyuge con los ingresos del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE. Si ambos c車nyuges tienen ingresos del trabajo por cuenta propia, cada uno tiene que presentar un Anexo SE por separado.

Incluya las ganancias o p谷rdidas totales de todos los negocios en el Formulario 1040 o 1040-SR. Anote el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia combinado en la l赤nea 4 del Anexo 2 (Formulario 1040).

Ingresos de la Sociedad Conyugal

Si alg迆n ingreso de negocio (incluyendo el agropecuario) es ingreso de la sociedad conyugal, entonces los ingresos y las deducciones se declaran de la siguiente manera:

  • Si s車lo uno de los c車nyuges participa en el negocio, todos los ingresos de ese negocio son los ingresos del trabajo por cuenta propia del c車nyuge que oper車 el negocio.

  • Si ambos c車nyuges participan, los ingresos y las deducciones se asignan a los c車nyuges basado en la participaci車n distributiva de cada uno.

  • Si uno o ambos c車nyuges son socios en una sociedad colectiva, vea Ingresos o P谷rdidas de la Sociedad Colectiva, m芍s adelante.

  • Si ambos c車nyuges eligieron tratar el negocio como una empresa conjunta calificada, vea Empresa Conjunta Calificada, m芍s adelante.

Casado que presenta una declaraci車n por separado.

Si usted y su c車nyuge tuvieron ingresos de la sociedad conyugal y presentan declaraciones separadas, adjunte el Anexo SE a la declaraci車n de cada c車nyuge con ingresos del trabajo por cuenta propia conforme a las reglas descritas anteriormente. Adem芍s, adjunte el (los) Anexo(s) C o F (que muestran la participaci車n del c車nyuge en los ingresos y gastos de la sociedad conyugal) a la declaraci車n de cada c車nyuge.

C車nyuge que oper車 el negocio.

Si usted es el 迆nico c車nyuge que oper車 el negocio, tiene que incluir en la l赤nea 3 del Anexo SE la ganancia o (p谷rdida) neta declarada en el Anexo C o F del otro c車nyuge (excepto en aquellos casos descritos m芍s adelante bajo Ingresos y P谷rdidas No Incluidos en los Ingresos Netos del Trabajo por Cuenta Propia). Anote en la l赤nea de puntos a la izquierda de la l赤nea 3 del Anexo SE ※Community income taxed to spouse§ (Ingresos de la sociedad conyugal gravados al c車nyuge) y la cantidad de cualquier ganancia o (p谷rdida) neta asignada a su c車nyuge como ingreso de la sociedad conyugal. Combine esa cantidad con el total de las l赤neas 1a, 1b y 2. Anote el resultado en la l赤nea 3.

C車nyuge que no oper車 el negocio.

Si usted no es el c車nyuge que oper車 el negocio y no tuvo otros ingresos sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, anote ※Exempt community income§ (Ingresos de la sociedad conyugal exentos) en la l赤nea 4 del Anexo 2 (Formulario 1040). No presente el Anexo SE.

Sin embargo, si tiene $400 o m芍s de otros ingresos sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, tiene que presentar el Anexo SE. Incluya en la l赤nea 1a o 2 del Anexo SE la ganancia o (p谷rdida) neta del (de los) Anexo(s) C o F asignada a usted como ingreso de la sociedad conyugal. En la l赤nea de puntos a la izquierda de la l赤nea 3 del Anexo SE, anote ※Exempt community income§ (Ingresos de la sociedad conyugal exentos) y la cantidad asignada. Calcule la cantidad a anotar en la l赤nea 3 de la siguiente manera:

  • Si la cantidad asignada es una ganancia neta, r谷stela del total de las l赤neas 1a, 1b y 2.

  • Si la cantidad asignada es una p谷rdida, tr芍tela como una cantidad positiva y s迆mela al total de las l赤neas 1a, 1b y 2.

This is an Image: caution.gifLos ingresos de la sociedad conyugal incluidos en el (los) Anexo(s) C o F tienen que ser divididos para prop車sitos del impuesto federal sobre los ingresos bas芍ndose en las leyes de bienes gananciales de su estado. Vea la Publicaci車n 555 para m芍s informaci車n.

Empresa Conjunta Calificada (QJV)

Si usted y su c車nyuge cada uno participan sustancialmente como los 迆nicos socios de un negocio tenido y operado conjuntamente y presentan una declaraci車n conjunta para el a?o tributario, pueden elegir conjuntamente que se les graven impuestos como si fueran una empresa conjunta calificada (QJV, por sus siglas en ingl谷s) en vez de una sociedad colectiva. Para informaci車n sobre lo que significa ※participaci車n sustancial§, vea Participaci車n sustancial en las Instrucciones para el Anexo C (Formulario 1040).

Para hacer esta elecci車n, tienen que dividir toda partida que corresponda a ingresos, ganancias, p谷rdidas, deducciones y cr谷ditos atribuibles al negocio entre usted y su c車nyuge de acuerdo con sus respectivos intereses en la empresa. Cada uno de ustedes tiene que presentar un Anexo C o un Anexo F, por separado. En cada l赤nea de su Anexo C o su Anexo F por separado, tiene que anotar su parte de los ingresos, deducciones o p谷rdidas correspondientes. Cada uno de ustedes tambi谷n tiene que presentar un Anexo SE por separado para pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, seg迆n corresponda.

Para m芍s informaci車n sobre Qualified Joint Ventures (Empresas conjuntas calificadas), acceda a IRS.gov/QJV.

Negocio de alquiler de inmobiliarios.

Si usted y su c車nyuge hacen la elecci車n de que se les graven impuestos como una empresa conjunta calificada para su negocio de alquiler de inmobiliarios, los ingresos generalmente no est芍n sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Para indicar esa elecci車n, aseg迆rese de marcar el recuadro ※QJV§ en la l赤nea 2 de la Parte I de cada Anexo E en el que aparece la propiedad de alquiler. No presente el Anexo SE a menos que tenga otros ingresos sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Para una excepci車n a que este ingreso no est谷 sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, vea la partida (3) bajo Otros Ingresos y P谷rdidas Incluidos en los Ingresos Netos del Trabajo por Cuenta Propia, m芍s adelante.

Si usted y su c車nyuge hacen la elecci車n para un negocio de alquiler agropecuario que usted declara en el Formulario 4835, Farm Rental Income and Expenses (Ingresos y gastos provenientes del alquiler de bienes agropecuarios), cada uno de ustedes tiene que presentar un Formulario 4835 por separado para declarar su parte de los ingresos de alquiler agropecuarios basados en los cultivos o ganado producidos por el inquilino. No presente el Anexo SE a menos que tenga otros ingresos sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Declarantes de A?o Fiscal

Si su a?o tributario es un a?o fiscal, use la tasa tributaria y el l赤mite de ingresos anuales en efecto para el momento en que comienza el a?o fiscal. No prorratee los impuestos o el l赤mite de ingresos anuales para un a?o fiscal que se superponga a la fecha de un cambio en el impuesto o en el l赤mite de ingresos anuales.

Instrucciones para las L赤neas

Necesitar芍 calcular sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Para averiguar qu谷 se incluye como ingresos netos del trabajo por cuenta propia, vea Ingresos Netos del Trabajo por Cuenta Propia, m芍s adelante.

This is an Image: taxtip.gifAnote todas las cantidades negativas en (par谷ntesis).

Instrucciones para la Parte I

S車lo Tiene Ingreso Como Empleado de una Iglesia Sujeto al Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia

Si su 迆nico ingreso sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es el ingreso como empleado de una iglesia (descrito anteriormente bajo Empleados de Iglesias y Organizaciones Eclesi芍sticas), omita las l赤neas 1a a 4b. Anote ※-0-§ en la l赤nea 4c y pase a la l赤nea 5a.

Nota:

El ingreso por los servicios que presta como ministro, miembro de una orden religiosa o practicante de la Ciencia Cristiana no es ingreso como empleado de una iglesia.

L赤nea 1b

Si estaba recibiendo beneficios de jubilaci車n del Seguro Social o beneficios por incapacidad del Seguro Social en el momento en que recibi車 su(s) pago(s) del Programa de Reservas para la Conservaci車n (CRP, por sus siglas en ingl谷s), anote la cantidad de su(s) pago(s) del CRP tributable(s) en la l赤nea 1b. Estos pagos est芍n incluidos en l赤nea 4b del Anexo F, o listados en la casilla 20 del Anexo K-1 (Formulario 1065) con el c車digo AQ.

L赤neas 4a a 4c

Si las l赤neas 4a y 4c son menos de $400 y tiene una cantidad en la l赤nea 1b, combine las l赤neas 1a y 2.

  • Si el total de las l赤neas 1a y 2 es $434 o m芍s, presente el Anexo SE (completado hasta la l赤nea 4c) con su declaraci車n de impuestos. Anote ※-0-§ en la l赤nea 4 del Anexo 2 (Formulario 1040).*

  • Si el total de las l赤neas 1a y 2 es menos de $434, no presente el Anexo SE a menos que elija usar un m谷todo opcional para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

* Si tambi谷n tiene ingresos como empleado de una iglesia (descritos anteriormente, bajo Empleados de Iglesias y Organizaciones Eclesi芍sticas), tambi谷n complete las l赤neas 5a y 5b. Complete el resto del Anexo SE, seg迆n corresponda.

L赤nea 13

Si usted est芍 presentando el Formulario 1040-SS, omita esta l赤nea.

<title>Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia</title>

Impuesto Adicional del Medicare

Se le puede aplicar un Impuesto Adicional del Medicare del 0.9% si la cantidad total en la l赤nea 6 de todos sus Anexos SE excede una de las siguientes cantidades l赤mite (seg迆n su estado civil para efectos de la declaraci車n):

  • Casado que presenta una declaraci車n conjunta〞 $250,000,

  • Casado que presenta una declaraci車n por separado〞 $125,000 o

  • Soltero, Cabeza de familia o C車nyuge sobreviviente que re迆ne los requisitos〞 $200,000.

Si tiene tanto salarios como ingresos del trabajo por cuenta propia, la cantidad l赤mite para aplicar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los ingresos del trabajo por cuenta propia se reduce (pero no a una cantidad menor que cero) por la cantidad de los salarios sujetos al Impuesto Adicional del Medicare.

Use el Formulario 8959, Additional Medicare Tax (Impuesto Adicional del Medicare), para calcular este impuesto. Para m芍s informaci車n, vea las Instrucciones para el Formulario 8959 o acceda a IRS.gov/ADMTfaqs.

Ingresos Netos del Trabajo por Cuenta Propia

En la mayor赤a de los casos, los ingresos netos incluyen su ganancia neta de un negocio agropecuario o no agropecuario.

Ingresos o P谷rdidas de la Sociedad Colectiva

Si usted era un socio general o limitado en una sociedad colectiva, incluya en la l赤nea 1a o en la l赤nea 2, seg迆n corresponda, la cantidad de ingresos netos del trabajo por cuenta propia de la casilla 14 del Anexo K-1 (Formulario 1065) con el c車digo A. Los socios generales deben reducir esta cantidad por la cantidad de ciertos gastos antes de anotarla en el Anexo SE. Vea sus instrucciones para el Anexo K-1. Si reduce la cantidad que anota en el Anexo SE, tiene que adjuntar una explicaci車n. Los socios limitados deben incluir s車lo los pagos garantizados por los servicios realmente prestados a la sociedad colectiva o en nombre de la sociedad colectiva. Si un socio califica como un socio limitado para prop車sitos del impuesto del trabajo por cuenta propia, depende de si el socio es considerado un socio limitado conforme a la secci車n 1402(a)(13).

Si un socio falleci車 y la sociedad colectiva continu車, incluya en el ingreso del trabajo por cuenta propia la participaci車n distributiva del fallecido de los ingresos ordinarios o p谷rdidas de la sociedad colectiva hasta el final del mes en que el socio falleci車. Vea la secci車n 1402(f).

Si usted estaba casado y tanto usted como su c車nyuge eran socios en una sociedad colectiva, cada uno de ustedes tiene que declarar sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia de la sociedad colectiva. Cada uno de ustedes tiene que presentar un Anexo SE por separado y declarar los ingresos o p谷rdidas de la sociedad colectiva en la Parte II del Anexo E (Formulario 1040) para prop車sitos del impuesto sobre los ingresos. Si s車lo uno de ustedes era socio en una sociedad colectiva, el c車nyuge que era el socio tiene que declarar sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia de la sociedad colectiva.

Ingresos de la sociedad conyugal.

Su participaci車n distributiva de los ingresos de la sociedad colectiva se incluye en el c芍lculo de sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia. A diferencia de la divisi車n de ese ingreso entre los c車nyuges para calcular el impuesto sobre los ingresos, ninguna parte de su participaci車n puede incluirse en el c芍lculo de los ingresos netos del trabajo por cuenta propia de su c車nyuge.

插梯硃娶釵梗娶赤硃

Se le considera trabajador por cuenta propia si produce cultivos o ganado en la tierra de otra persona a cambio de una parte de los cultivos o el ganado producido (o una parte de los ingresos de la venta de 谷stos). Esto aplica incluso si pag車 a otra persona (un agente) para que hiciera el trabajo real o la administraci車n por usted. Declare sus ingresos netos para prop車sitos de los impuestos sobre los ingresos en el Anexo F (Formulario 1040) y para prop車sitos de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia en el Anexo SE. Vea la Publicaci車n 225 para m芍s detalles.

Otros Ingresos y P谷rdidas Incluidos en los Ingresos Netos del Trabajo por Cuenta Propia

  1. Ingresos por alquiler de una granja si, como propietario (arrendador), particip車 sustancialmente en la producci車n o administraci車n de la producci車n de productos agropecuarios en esta tierra. Este ingreso es ingreso agropecuario. Para determinar si particip車 sustancialmente en la administraci車n o producci車n de la granja, no considere las actividades de ning迆n agente que haya actuado en su nombre. Los requisitos de participaci車n sustancial para los propietarios se explican en la Publicaci車n 225.

  2. Efectivo o un pago en especie del Departamento de Agricultura por participar en un programa de subsidio o un programa de reservas para la conservaci車n.

  3. Pagos por el uso de habitaciones u otro espacio cuando usted tambi谷n proporcion車 servicios sustanciales para la conveniencia de sus inquilinos. Algunos ejemplos son habitaciones de hotel, casas de hu谷spedes, campamentos o casas tur赤sticas, parques de casas remolques, estacionamientos, almacenes y garajes de almacenamiento. Vea la Publicaci車n 334 para m芍s informaci車n.

  4. Ingresos de la venta de peri車dicos y revistas a los consumidores finales si ten赤a 18 a?os o m芍s y se qued車 con las ganancias.

  5. Ingresos que recibe como vendedor directo. Los repartidores o distribuidores de peri車dicos de cualquier edad son vendedores directos si se aplican ciertas condiciones. Vea la Publicaci車n 334 para m芍s detalles.

  6. Cantidades recibidas por agentes o exagentes y vendedores o exvendedores de seguros que trabajan por cuenta propia que sean:

    1. Pagadas despu谷s de la jubilaci車n, pero calculadas como un porcentaje de las comisiones recibidas de la compa?赤a pagadora antes de la jubilaci車n,

    2. Comisiones de renovaci車n o

    3. Comisiones diferidas pagadas despu谷s de la jubilaci車n por ventas realizadas antes de la jubilaci車n.

      Sin embargo, ciertos pagos por terminaci車n recibidos por exvendedores de seguros no se incluyen en los ingresos netos del trabajo por cuenta propia (seg迆n se explica en la partida (10) bajo Ingresos y P谷rdidas No Incluidos en los Ingresos Netos del Trabajo por Cuenta Propia, m芍s adelante).

  7. Ingresos de determinados tripulantes de embarcaciones pesqueras con tripulaciones que normalmente consisten en menos de 10 personas. Vea la Publicaci車n 334 para m芍s detalles.

  8. Honorarios como empleado del gobierno estatal o local si se le pag車 exclusivamente a base de honorarios fijos y el trabajo no estaba cubierto por el Seguro Social conforme a un acuerdo de cobertura federal-estatal.

  9. Intereses recibidos en el curso de cualquier ocupaci車n o negocio, tales como intereses sobre pagar谷s o cuentas por cobrar.

  10. Honorarios y otros pagos recibidos por usted por servicios como director de una sociedad an車nima.

  11. Recuperaci車n de las cantidades conforme a las secciones 179 y 280F que incluy車 en el ingreso bruto porque el uso comercial de la propiedad se redujo al 50% o menos. No incluya las cantidades que recuper車 en la enajenaci車n de la propiedad. Vea el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial).

  12. Por lo general, los honorarios que recibi車 como fiduciario profesional. Esto tambi谷n puede aplicarse a los honorarios pagados a usted como fiduciario no profesional si los honorarios se relacionan con la participaci車n activa en la operaci車n del negocio del patrimonio, o la administraci車n de un patrimonio que requiri車 amplias actividades de administraci車n durante un largo per赤odo de tiempo.

  13. Ganancia o p谷rdida de contratos conforme a la secci車n 1256 o propiedad relacionada por parte de un corredor de opciones de compra o productos b芍sicos en el curso normal de la negociaci車n o comercio de contratos conforme a la secci車n 1256.

Ingresos y P谷rdidas No Incluidos en los Ingresos Netos del Trabajo por Cuenta Propia

  1. Sueldos, honorarios y otros ingresos sujetos al impuesto del Seguro Social o del Medicare que recibi車 por prestar servicios como empleado, incluyendo los servicios prestados como empleado bajo el sistema de jubilaci車n ferroviaria. Esto incluye los servicios prestados como funcionario p迆blico (excepto como empleado del gobierno a base de honorarios fijos, como se explica en la partida (8) bajo Otros Ingresos y P谷rdidas Incluidos en los Ingresos Netos del Trabajo por Cuenta Propia, anteriormente).

  2. Honorarios recibidos por servicios prestados como notario p迆blico. Si no tuvo otros ingresos sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, anote ※楚單梗鳥梯喧〞捧棗喧硃娶聆§ (Exento 〞Notario) en la l赤nea 4 del Anexo 2 (Formulario 1040). No presente el Anexo SE. Sin embargo, si tuvo otros ingresos de $400 o m芍s sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, anote ※楚單梗鳥梯喧〞捧棗喧硃娶聆§ (Exento 〞Notario) y la cantidad de su ganancia neta como notario p迆blico del Anexo C en la l赤nea de puntos a la izquierda de la l赤nea 3 del Anexo SE. Reste esa cantidad del total de las l赤neas 1a, 1b y 2, y anote el resultado en la l赤nea 3.

  3. Ingresos que recibi車 como socio jubilado bajo un plan de sociedad colectiva escrito que proporciona pagos de jubilaci車n peri車dicos vitalicios si no ten赤a otro inter谷s en la sociedad colectiva y no prest車 servicios para la sociedad colectiva durante el a?o.

  4. Ingresos del alquiler de bienes inmuebles (bienes ra赤ces) si no recibi車 los ingresos en el curso de una ocupaci車n o negocio como corredor de bienes inmuebles. Declare estos ingresos en el Anexo E.

  5. Ingresos de alquileres agropecuarios (incluyendo los alquileres pagados con la participaci車n en los cultivos) si, como propietario (arrendador), no particip車 sustancialmente en la producci車n o administraci車n de la producci車n de los productos agropecuarios en la tierra. Vea la Publicaci車n 225 para m芍s detalles. Declare estos ingresos en el Formulario 4835. Si usted y su c車nyuge hicieron una elecci車n para que se les graven impuestos como una empresa conjunta calificada (QJV), use dos Formularios 4835.

  6. Pagos que recibe del CRP si est芍 recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilaci車n o incapacidad. Deduzca estos pagos en la l赤nea 1b del Anexo SE.

  7. Dividendos de las acciones e intereses sobre bonos, pagar谷s u otra evidencia de endeudamiento emitida con cupones de intereses o mediante inscripci車n por cualquier sociedad an車nima (incluyendo las emitidas por un gobierno o su subdivisi車n pol赤tica), si no recibi車 los ingresos en el curso de su ocupaci車n o negocio como corredor de acciones o valores.

  8. Ganancia o p谷rdida de:

    1. La venta o intercambio de un bien de capital;

    2. La venta, intercambio, conversi車n involuntaria u otra enajenaci車n de la propiedad, a menos que la propiedad sea existencias comerciales u otra propiedad que se incluya en el inventario, o que se tenga principalmente para la venta a clientes en el curso normal del negocio; o

    3. Ciertas transacciones de madera, carb車n o mineral de hierro dom谷stico.

  9. P谷rdidas netas de operaci車n de otros a?os.

  10. Pagos por terminaci車n que recibi車 como exvendedor de seguros si se cumplen todas las siguientes condiciones:

    1. El pago se recibi車 de una compa?赤a de seguros debido a los servicios que realiz車 como vendedor de seguros para la compa?赤a.

    2. El pago se recibi車 despu谷s de la terminaci車n de su acuerdo para realizar servicios para la compa?赤a.

    3. No realiz車 ning迆n servicio para la compa?赤a despu谷s de la terminaci車n y antes del final del a?o en el que recibi車 el pago.

    4. Usted firm車 un convenio de no competir contra la compa?赤a durante al menos un per赤odo de 1 a?o a partir de la fecha de terminaci車n.

    5. La cantidad del pago depend赤a principalmente de las p車lizas vendidas o acreditadas a su cuenta durante el 迆ltimo a?o del acuerdo, o la medida en que esas p車lizas permanezcan vigentes durante alg迆n per赤odo despu谷s de la terminaci車n, o ambas.

    6. La cantidad del pago no depend赤a en ninguna medida de la duraci車n del servicio o de los ingresos generales de los servicios prestados para la compa?赤a (independientemente de si la elegibilidad para el pago depend赤a de la duraci車n del servicio).

Ingresos de un Empleado Estatutario

Si usted era un empleado estatutario, no incluya la ganancia o (p谷rdida) neta de la l赤nea 31 del Anexo C en la l赤nea 2 del Anexo SE. Pero aseg迆rese de incluir en la l赤nea 8a los salarios y propinas de empleados estatutarios sujetos al impuesto del Seguro Social delFormulario W-2.

Instrucciones para la Parte II

M谷todos Opcionales

C車mo Pueden Ayudarle los M谷todos Opcionales

Cobertura del Seguro Social.

Los m谷todos opcionales pueden proveerle cr谷dito para su cobertura de Seguro Social aunque tenga una p谷rdida o una peque?a cantidad de ingresos del trabajo por cuenta propia.

Cr谷ditos afectados por el ingreso del trabajo.

El uso de los m谷todos opcionales puede calificarlo para reclamar el cr谷dito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en ingl谷s), el cr谷dito tributario adicional por hijos (ACTC, por sus siglas en ingl谷s) o el cr谷dito por gastos del cuidado de menores y dependientes o proveerle un cr谷dito mayor si sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia (determinados sin usar los m谷todos opcionales) son menos de $6,920. Calcule el EIC, el ACTC y el cr谷dito por gastos del cuidado de menores y dependientes con y sin usar los m谷todos opcionales para ver si los m谷todos opcionales lo beneficiar芍n.

Deducci車n del seguro m谷dico para personas que trabajan por cuenta propia.

Los m谷todos opcionales para calcular los ingresos netos del trabajo por cuenta propia se pueden usar para calcular la deducci車n del seguro m谷dico para personas que trabajan por cuenta propia. Vea el Formulario 7206, Self-Employed Health Insurance Deduction (Deducci車n del seguro m谷dico para personas que trabajan por cuenta propia), y sus instrucciones para determinar si su deducci車n del seguro m谷dico para personas que trabajan por cuenta propia est芍 limitada.

Otras partidas afectadas por el ingreso bruto ajustado (AGI).

El uso de los m谷todos opcionales puede disminuir su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en ingl谷s), lo cual puede afectar su elegibilidad para cr谷ditos, deducciones u otras partidas que est芍n sujetas a un l赤mite de AGI. Calcule su AGI con y sin usar los m谷todos opcionales para ver si los m谷todos opcionales lo beneficiar芍n.

This is an Image: caution.gifEl uso de los m谷todos opcionalesdescrito anteriormente puede ser beneficioso, pero tambi谷n puede aumentar su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Cambio de M谷todo

Puede cambiar el m谷todo usado para calcular sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia despu谷s de presentar su declaraci車n. Es decir, puede cambiar del m谷todo regular al m谷todo opcional o del m谷todo opcional al m谷todo regular. Para hacer esto, presente el Formulario 1040-X.

M谷todo Opcional Agropecuario

Puede usar este m谷todo para calcular sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia agropecuarios si su ingreso agropecuario bruto fue $10,380 o menos o sus ganancias agropecuarias netas fueron menos de $7,493.Las ganancias agropecuarias netas son:

  • El total de las cantidades de la l赤nea 34 del Anexo F (Formulario 1040) y de la casilla 14 del Anexo K-1 (Formulario 1065) con el c車digo A, menos

  • La cantidad que habr赤a anotado en la l赤nea 1b del Anexo SE, si no hubiera usado el m谷todo opcional.

No hay l赤mite en la cantidad de a?os que puede usar este m谷todo.

Bajo este m谷todo, declare en la l赤nea 15 de la Parte II, dos tercios de su ingreso agropecuario bruto, hasta $6,920, como sus ingresos netos. Este m谷todo puede aumentar o disminuir sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia agropecuario, incluso si el negocio agropecuario tuvo una p谷rdida.

Para una sociedad colectiva agropecuaria, calcule su parte de los ingresos brutos seg迆n el acuerdo (acta constitutiva) de la sociedad colectiva. Con los pagos garantizados, su parte de los ingresos brutos de la sociedad colectiva es la suma de sus pagos garantizados m芍s su parte de los ingresos brutos despu谷s de que se haya reducido por la cantidad de todos sus pagos garantizados hechos por la sociedad colectiva. Si usted era un socio limitado, incluya s車lo los pagos garantizados por los servicios que realmente prest車 a la sociedad colectiva o en nombre de la sociedad colectiva. Si un socio califica como un socio limitado para prop車sitos del impuesto del trabajo por cuenta propia, depende de si el socio cumple con la definici車n de socio limitado conforme a la secci車n 1402(a)(13).

M谷todo Opcional No Agropecuario

Es posible que pueda usar este m谷todo para calcular sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia no agropecuarios si sus ganancias no agropecuarias netas fueron menos de $7,493 y tambi谷n menos del 72.189% de sus ingresos no agropecuarios brutos. Las ganancias no agropecuarias netas son el total de las cantidades de:

  • La l赤nea 31 del Anexo C (Formulario 1040) y

  • La casilla 14 del Anexo K-1 (Formulario 1065) con el c車digo A (de sociedades colectivas no agropecuarias).

Para usar este m谷todo, tambi谷n tiene que trabajar por cuenta propia regularmente. Usted cumple con este requisito si sus ingresos netos reales del trabajo por cuenta propia fueron $400 o m芍s en al menos 2 de los 3 a?os tributarios consecutivos inmediatamente anteriores al a?o para el cual usa el m谷todo opcional no agropecuario. Los ingresos netos de $400 o m芍s pueden provenir de ingresos agropecuarios o no agropecuarios, o de ambos. Los ingresos netos incluyen su participaci車n distributiva de los ingresos o p谷rdidas de la sociedad colectiva sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Puede usar el m谷todo opcional no agropecuario para calcular sus ingresos del trabajo por cuenta propia durante s車lo 5 a?os. Los 5 a?os no tienen que ser consecutivos.

Bajo este m谷todo, declare en la l赤nea 17 de la Parte II, dos tercios de sus ingresos no agropecuarios brutos, hasta la cantidad en la l赤nea 16, como sus ingresos netos. No puede declarar menos de sus ingresos netos reales del trabajo por cuenta propia no agropecuario.

Calcule su participaci車n de los ingresos brutos de una sociedad colectiva no agropecuaria de la misma manera que de una sociedad colectiva agropecuaria. Vea M谷todo Opcional Agropecuario, anteriormente, para m芍s detalles.

Uso de Ambos M谷todos Opcionales

Si puede usar ambos m谷todos, puede declarar menos del total de sus ingresos netos reales del trabajo por cuenta propia agropecuario y no agropecuario, pero no puede declarar menos de la cantidad por si sola de sus ingresos netos reales del trabajo por cuenta propia no agropecuario.

Si usa ambos m谷todos para calcular los ingresos netos, no puede declarar m芍s de $6,920 de ingresos netos del trabajo por cuenta propia.