Instrucciones para el Formulario 8857(SP) (07/2021)

Solicitud para Alivio del C車nyuge Inocente

Las secciones a las cuales se hace referencia abajo corresponden al C車digo Federal de Impuestos Internos a menos que se indique de otra manera.

Revisado: 07/2021

Instrucciones Generales

Nota:

En estas instrucciones, la expresi車n "su c車nyuge o exc車nyuge" quiere decir la persona que fue su c車nyuge durante el a?o (o a?os) para el (los) cual(es) usted solicita alivio. ?sta es la persona cuyo nombre usted indica en la l赤nea 6 del formulario.

Acontecimientos Futuros

Para m芍s informaci車n sobre los 迆ltimos acontecimientos relacionados con el Formulario 8857(SP) y sus instrucciones, tal como legislaci車n tributaria promulgada despu谷s de que 谷stos se enviaron a imprenta, acceda a .

Recordatorios

Alcance de revisi車n.

Si usted le solicita al Tax Court (Tribunal Tributario) que revise su solicitud de alivio, es posible que al Tribunal Tributario s車lo se le permita considerar la informaci車n que usted o la persona identificada en la l赤nea 6 nos haya provisto antes de nosotros tomar una determinaci車n definitiva, informaci車n adicional que hayamos incluido en nuestros archivos administrativos acerca de su solicitud de alivio y cualquier informaci車n reci谷n descubierta o que no estuviera disponible anteriormente. Por lo tanto, es importante que nos provea toda la informaci車n que usted quiera que nosotros o el Tribunal Tributario considere.

V赤ctimas de abuso.

El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en ingl谷s) ha publicado el Procedimiento Administrativo Tributario 2013-34, el cual est芍 disponible en IRS.gov/irb/2013-43_IRB#RP-2013-34, en ingl谷s. Este procedimiento administrativo tributario provee una explicaci車n sobre c車mo el IRS considerar芍 el abuso y el control financiero por parte del c車nyuge que no presenta la solicitud de alivio para prop車sitos de determinar si se justifica el alivio equitativo. Adem芍s, 谷ste estipula m芍s ampliamente la disponibilidad de reembolsos en los casos en donde existen deficiencias. Vea las instrucciones para la l赤nea 25, m芍s adelante.

Prop車sito de este Formulario

Al presentar una declaraci車n conjunta del impuesto sobre el ingreso, la ley hace a tanto usted como a su c車nyuge responsables del impuesto adeudado en su totalidad. A esto se le llama obligaci車n conjunta y solidaria (individual). Esta obligaci車n conjunta y solidaria le corresponde no s車lo a la obligaci車n tributaria que usted indica en su declaraci車n, sino tambi谷n a toda obligaci車n tributaria adicional que el IRS determina que se adeude, aun si el impuesto adicional se debe a ingresos, deducciones o cr谷ditos de su c車nyuge o exc車nyuge. Usted permanece como responsable conjunta y solidariamente del impuesto y el IRS puede a迆n recaudarlo de usted, incluso si luego se divorcia y el fallo (sentencia) de divorcio estipula que su exc車nyuge es la 迆nica persona responsable del impuesto.

Si al considerar todos los hechos y circunstancias, cree que s車lo su c車nyuge o exc車nyuge deber赤a ser responsable de todo o parte del impuesto, debe solicitar alivio de la obligaci車n por el impuesto, incluyendo multas e intereses correspondientes. Para solicitar tal alivio, tiene que presentar el Formulario 8857(SP) (o el Formulario 8857, en ingl谷s). El IRS utilizar芍 la informaci車n que usted incluye en la solicitud y toda documentaci車n pertinente que usted adjunte para determinar si tiene derecho a recibir este alivio. Si se le requiere m芍s informaci車n, el IRS se comunicar芍 con usted.

Los casados que no presentan declaraciones conjuntas, pero que vivieron en los estados donde rigen las leyes de la comunidad de bienes matrimoniales (o gananciales), pueden solicitar alivio de la obligaci車n por el impuesto atribuible a una partida del ingreso mancomunado. Los estados donde rigen las leyes de la comunidad de bienes matrimoniales son Arizona, California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo M谷xico, Texas, Washington y Wisconsin. Vea Las Leyes de la Comunidad de Bienes Matrimoniales (o Gananciales), m芍s adelante.

Nota:

Sabemos que algunas de las preguntas en el formulario abarcan asuntos delicados. Sin embargo, necesitamos esta informaci車n para evaluar las circunstancias de su caso y determinar correctamente si usted re迆ne los requisitos para el alivio.

Situaciones en las Cuales Usted No Deber赤a Presentar el Formulario 8857(SP)

No presente el Formulario 8857(SP) para todo a?o tributario al que corresponden las situaciones siguientes, aunque haya marcado "S赤" en la l赤nea 1.

  • En un fallo final, un tribunal consider車 si otorgarle o no alivio a usted de la obligaci車n tributaria conjunta y decidi車 no hacerlo.

  • En un fallo final, un tribunal no consider車 si otorgarle o no alivio a usted de la obligaci車n tributaria conjunta, pero usted particip車 de modo significativo en el proceso y pudo haber solicitado alivio.

  • Usted acept車 una oferta de transacci車n con el IRS.

  • Usted acept車 un acuerdo de cierre (closing agreement) con el IRS en el que se enajen車 de la misma obligaci車n para la cual usted solicita alivio. Sin embargo, vea la Publicaci車n 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del c車nyuge inocente), en ingl谷s, para ver una excepci車n que corresponde a las diligencias relacionadas con sociedades colectivas afectadas por la Tax Equity and Fiscal Responsibility Act (Ley de Equidad Tributaria y Responsabilidad Fiscal, conocida por sus siglas en ingl谷s, TEFRA).

  • Usted marc車 el recuadro "No" en la l赤nea 1.

Cu芍ndo se Debe Presentar el Formulario

Deber芍 presentar el Formulario 8857(SP) tan pronto como se d谷 cuenta de una obligaci車n tributaria de la cual usted cree que s車lo su c車nyuge o exc車nyuge debe ser el responsable. Puede informarse de tal obligaci車n de una de las siguientes maneras (entre otras):

  • El IRS est芍 revisando (examinando) su declaraci車n de impuestos y propone un aumento en su obligaci車n tributaria.

  • El IRS le env赤a un aviso (carta).

Sin embargo, generalmente tiene que presentar el Formulario 8857(SP) a m芍s tardar 2 a?os despu谷s de la fecha del intento inicial del IRS para recaudar el impuesto. (Pero vea las excepciones, m芍s adelante, para los diferentes plazos para la presentaci車n que correspondan). Por esta raz車n, no demore la presentaci車n del formulario s車lo por no tener toda la documentaci車n requerida.

Las actividades de recaudaci車n del impuesto adeudado que pueden iniciar el plazo de 2 a?os incluyen las siguientes:

  • El IRS utiliz車 su reembolso del impuesto sobre los ingresos para pagar una cantidad que usted adeud車 en una declaraci車n conjunta de otro a?o y el IRS le inform車 sobre su derecho a presentar el Formulario 8857(SP).

  • La presentaci車n de una reclamaci車n por el IRS ante una diligencia (procedimiento) de un tribunal de la cual usted era una parte o la presentaci車n de una reclamaci車n ante un procedimiento judicial, el cual tiene que ver con sus bienes o propiedad. En esto se incluye la presentaci車n de comprobantes para una reclamaci車n relacionada con una diligencia que tiene que ver con una quiebra.

  • La presentaci車n de un pleito por parte de los Estados Unidos en contra de usted para recaudar la obligaci車n tributaria conjunta.

  • La emisi車n de un aviso relacionado con la secci車n 6330, la cual le informa de la intenci車n que tiene el IRS de embargar y de su derecho a una audiencia de proceso debido para cobro (recaudaci車n) (conocida por sus siglas en ingl谷s, CDP). El IRS suele emitirle la Carta 11 y la Carta 1058 para prop車sitos del aviso relacionado con la secci車n 6330.

La excepci車n para el alivio equitativo.

El per赤odo de tiempo que tiene para solicitar alivio equitativo depende de si usted solicita alivio de un saldo adeudado o si est芍 buscando un cr谷dito o reembolso, o ambos:

  • Saldo Adeudado 〞Por lo general, usted tiene que presentar su solicitud dentro del plazo que el IRS tiene para recaudar el impuesto. Normalmente, el IRS dispone de un per赤odo de diez (10) a?os a partir de la fecha en que se grava la obligaci車n tributaria para recaudar los impuestos. En ciertos casos, el per赤odo de 10 a?os se ha suspendido. El per赤odo de tiempo en que la suspensi車n est谷 en vigor prolonga el per赤odo de tiempo que tiene el IRS para recaudar el impuesto. Vea la Publicaci車n 594(SP), El Proceso de Cobro del IRS, para m芍s detalles.

  • Cr谷dito o Reembolso 〞Por lo general, usted tiene que presentar su solicitud dentro de un plazo de 3 a?os a partir de la fecha en que present車 su declaraci車n original o 2 a?os a partir de la fecha en la que pag車 el impuesto, lo que ocurra por 迆ltimo. Pero usted puede tener m芍s tiempo para presentar su solicitud si vive en una zona que fue declarada como zona de desastre por el gobierno federal o no est芍 f赤sica o mentalmente capacitado para administrar sus asuntos financieros. Vea la Publicaci車n 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund (Revisi車n de declaraciones, derechos de apelaci車n y reclamaciones de reembolso), en ingl谷s, para m芍s detalles.

  • Ambos un Saldo Adeudado y un Cr谷dito o Reembolso 〞Si usted est芍 buscando un reembolso por la cantidad que usted pag車 y alivio de un saldo adeudado que es mayor que la cantidad que ha pagado, el plazo para la reclamaci車n de un cr谷dito o reembolso se aplicar芍 a todo pago que haya hecho, y el plazo para el cobro de un saldo adeudado se aplicar芍 a toda obligaci車n por pagar.

La excepci車n para el alivio de la obligaci車n por el impuesto atribuible a una partida del ingreso mancomunado.

Si usted est芍 solicitando alivio de una obligaci車n por el impuesto atribuible a una partida del ingreso mancomunado (que no sea el alivio equitativo), le corresponder芍 otra fecha de vencimiento para presentar este formulario. Vea Alivio de la obligaci車n por el impuesto atribuible a una partida del ingreso mancomunado que se explica m芍s adelante bajo Las Leyes de la Comunidad de Bienes Matrimoniales (o Gananciales). El per赤odo en que puede solicitar el alivio equitativo de su obligaci車n por el impuesto atribuible a una partida del ingreso mancomunado se conforma a las reglas para el alivio equitativo, explicadas anteriormente.

D車nde se Presenta el Formulario

No presente el Formulario 8857(SP) junto con su declaraci車n de impuestos o ante el Tax Court (Tribunal Tributario). En vez de hacer eso, env赤elo a una de las direcciones siguientes:

Si usa el Servicio Postal de los EE. UU., env赤elo a:

Internal Revenue Service
P.O. Box 120053
Covington, KY 41012

Si usa un servicio de entrega privado (PDS, por sus siglas en ingl谷s), env赤elo a:
Internal Revenue Service
7940 Kentucky Drive, Stop 840F
Florence, KY 41042

Como alternativa, puede enviar por fax el formulario y los documentos pertinentes al IRS al 855-233-8558.

Si desea una lista en ingl谷s de los servicios de entrega privados que puede usar para cumplir el requisito de "enviar a tiempo equivale a presentar a tiempo", que aplica a la presentaci車n del Formulario 8857(SP), acceda a IRS.gov/PDS, en ingl谷s.

Incluya su nombre y n迆mero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingl谷s) en cada p芍gina de los documentos que adjunte.

Env赤elo por correo a la direcci車n anterior, o por fax al n迆mero anterior, aun si usted se est芍 comunicando con un empleado del IRS por motivo de una auditor赤a, una apelaci車n de una auditor赤a o recaudaci車n (cobro).

Si recibi車 del IRS un aviso de deficiencia, tambi谷n deber赤a presentar una solicitud (petici車n) ante el Tribunal Tributario antes del fin del per赤odo de 90 d赤as, tal como se le explica en el aviso. En su solicitud, deber芍 establecer el alivio del c車nyuge inocente como defensa ante la deficiencia. Al hacer esto, resguarda sus derechos si el IRS no puede considerar apropiadamente su solicitud antes del fin del per赤odo de 90 d赤as. En su solicitud ante el Tribunal Tributario, incluya la informaci車n que apoya su postura, incluyendo cu芍ndo y por qu谷 present車 el Formulario 8857(SP) ante el IRS. El plazo para presentar la solicitud ante el Tribunal Tributario no se extiende mientras el IRS considera la misma.

El IRS tiene que Comunicarse con su C車nyuge o Exc車nyuge

Por ley, el IRS tiene que comunicarse con su c車nyuge o exc車nyuge. No hay excepciones, aun para las v赤ctimas de maltrato conyugal o de violencia dom谷stica.

Le informaremos a su c車nyuge o exc車nyuge que usted ha presentado el Formulario 8857(SP) (o Formulario 8857, en ingl谷s) y le permitiremos participar en el proceso. Si solicita alivio de una obligaci車n conjunta y solidaria en una declaraci車n conjunta, el IRS tiene que tambi谷n informarle a esa persona de sus determinaciones preliminares y finales correspondientes al alivio solicitado.

Con el prop車sito de proteger su confidencialidad, el IRS no divulgar芍 la informaci車n personal de usted (tal como su nombre, direcci車n y n迆mero(s) de tel谷fono actuales ni informaci車n actual relacionada con su empleo, sus ingresos o sus bienes). Toda otra informaci車n que usted le provea al IRS y que el IRS utilice para hacer una determinaci車n sobre su solicitud podr赤a ser divulgada a la persona que usted indica en la l赤nea 6 del formulario. Si est芍 preocupado por la confidencialidad suya o la de otras personas, deber芍 entonces redactar o tachar la informaci車n personal que aparece en los documentos que presente al IRS.

.This is an Image: caution.gifSi usted solicita (peticiona) al Tribunal Tributario (explicado m芍s adelante bajo el tema Lo que Pasa Despu谷s de que Presente el Formulario 8857(SP)), su c車nyuge o exc車nyuge puede tener el derecho de ver su informaci車n personal a menos que le pida al Tribunal Tributario que no la divulgue..

Tipos de Alivio

Hay cuatro tipos de alivio disponibles. ?stos son:

  1. Alivio para el c車nyuge inocente;

  2. Alivio por medio de la separaci車n de la obligaci車n;

  3. Alivio equitativo; y

  4. Alivio de la obligaci車n por el impuesto atribuible a una partida del ingreso mancomunado. (Vea Las Leyes de la Comunidad de Bienes Matrimoniales (o Gananciales), m芍s adelante).

Alivio del C車nyuge Inocente

Se le puede permitir el alivio del c車nyuge inocente s車lo si todas las siguientes situaciones le corresponden:

  • Usted present車 una declaraci車n conjunta para el (los) a?o(s) indicado(s) en la l赤nea 3.

  • Existe impuesto declarado de menos (insuficiente) en la(s) declaraci車n(es) por causa de partidas err車neas (que se definen m芍s adelante) que corresponden a la persona con quien usted present車 la declaraci車n conjunta.

  • Usted puede comprobar que cuando firm車 la(s) declaraci車n(es), no sab赤a y no ten赤a raz車n de saber que exist赤a ese impuesto declarado de menos (o hasta qu谷 punto exist赤a dicho impuesto).

  • Tomando en cuenta todos los hechos y circunstancias, ser赤a injusto hacerlo responsable por el impuesto declarado de menos.

Impuesto declarado de menos.

Tiene impuesto declarado de menos si el IRS determin車 que su impuesto total debe ser mayor de la cantidad que de hecho aparece en la declaraci車n.

Ejemplo.

Usted y su exc車nyuge presentaron una declaraci車n conjunta que muestra $5,000 en concepto de impuesto, el cual fue pagado en su totalidad. El IRS luego revisa la declaraci車n y encuentra $10,000 en ingresos que su exc車nyuge deveng車 pero no declar車. Con los ingresos adicionales, el impuesto total asciende a $6,500. El impuesto declarado de menos es $1,500, por el cual usted y su exc車nyuge ambos son responsables.

Partidas err車neas.

Todo ingreso, deducci車n, cr谷dito o base es una partida err車nea si es omitida o informada incorrectamente en la declaraci車n conjunta.

Alivio parcial del c車nyuge inocente.

Si sab赤a de cualquier partida err車nea, pero no hasta el 迆ltimo detalle de la(s) partida(s), se le puede dar alivio correspondiente a la porci車n del impuesto de menos de la cual usted no ten赤a conocimiento.

Informaci車n adicional.

Para m芍s informaci車n sobre el alivio del c車nyuge inocente, vea la Publicaci車n 971, en ingl谷s.

Alivio por Medio de la Separaci車n de la Obligaci車n

Se le puede permitir alivio por medio de la separaci車n de la obligaci車n para todo impuesto declarado de menos (que se define anteriormente) indicado en la(s) declaraci車n(es) conjunta(s) si la persona con la cual usted present車 la(s) declaraci車n(es) ha fallecido o si usted y esa persona:

  • Ahora est芍n divorciados,

  • Ahora est芍n legalmente separados o

  • Han vivido separados en todo momento durante el per赤odo de 12 meses antes de la fecha en que present車 el Formulario 8857(SP).

Vea la Publicaci車n 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en ingl谷s, para m芍s detalles sobre el divorcio y separaci車n.

楚單釵梗梯釵勳車紳.

Si, en el momento en que usted firm車 la declaraci車n conjunta, ten赤a conocimiento de una partida que result車 en parte o la totalidad del impuesto declarado de menos, entonces su solicitud no corresponder芍 a esa parte del impuesto declarado de menos.

Informaci車n adicional.

Para informaci車n adicional sobre el alivio de la separaci車n de la obligaci車n, vea la Publicaci車n 971, en ingl谷s.

Alivio Equitativo

Se le puede permitir alivio equitativo si se cumplen las dos condiciones siguientes:

  • Usted tiene impuesto declarado de menos (que se define anteriormente) o impuesto no pagado (que se define a continuaci車n).

  • Tomando en cuenta todos los hechos y circunstancias, el IRS determina que ser赤a injusto hacerlo a usted responsable del impuesto declarado de menos o un impuesto no pagado.

El alivio equitativo es la 迆nica clase de alivio disponible para el impuesto no pagado.

Impuesto no pagado.

El impuesto no pagado es impuesto debidamente indicado en su declaraci車n pero no ha sido pagado.

Ejemplo.

Usted y su exc車nyuge presentaron una declaraci車n conjunta que indica debidamente sus ingresos y deducciones pero que muestra un saldo por pagar de $5,000. El impuesto no pagado es $5,000. Usted le dio $2,500 a su exc車nyuge y 谷l o ella prometi車 pagar los $5,000 en su totalidad pero no pag車 nada. A迆n existe $5,000 en concepto de impuesto no pagado, del cual tanto usted como su c車nyuge son responsables.

Informaci車n adicional.

Para informaci車n adicional sobre el alivio equitativo, vea la Publicaci車n 971 y el Revenue Procedure 2013-34 (Procedimiento Administrativo Tributario 2013-34), en ingl谷s.

Las Leyes de la Comunidad de Bienes Matrimoniales (o Gananciales)

Por lo general, tiene que seguir las leyes de la comunidad de bienes matrimoniales (o gananciales) al presentar una declaraci車n de impuestos si est芍 casado y vive en un estado donde rigen las leyes de la comunidad de bienes matrimoniales. Dichos estados son Arizona, California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo M谷xico, Texas, Washington y Wisconsin. Por lo general, las leyes de la comunidad de bienes matrimoniales estipulan que usted y su c車nyuge tienen derecho cada uno a la mitad del total de sus ingresos y gastos de la comunidad conyugal. Si usted y su c車nyuge presentaron una declaraci車n conjunta en un estado donde rige la ley de la comunidad de bienes matrimoniales, los dos son responsables conjunta y solidariamente del total de la obligaci車n tributaria en la declaraci車n de impuestos. Si solicita alivio de la responsabilidad conjunta y solidaria, no se toman en consideraci車n las leyes estatales de la comunidad de bienes matrimoniales al determinar si un art赤culo o partida le pertenece a usted o a su c車nyuge o exc車nyuge.

Si usted estaba casado y era residente de un estado donde rige la ley de la comunidad de bienes matrimoniales, pero no present車 una declaraci車n conjunta y ahora se encuentra responsable de un impuesto declarado de menos o no pagado, marque "S赤" en la l赤nea 1. Usted tiene las dos siguientes maneras para obtener alivio:

1. Alivio de la obligaci車n por el impuesto atribuible a una partida del ingreso mancomunado.

No ser芍 responsable de pagar el impuesto sobre los ingresos de la comunidad de bienes matrimoniales si existen todas las condiciones siguientes:

  • No present車 una declaraci車n de impuestos conjunta para el a?o tributario en cuesti車n.

  • No incluy車 la partida en cuesti車n en el ingreso bruto informado en su declaraci車n por separado.

  • Conforme a la secci車n 879(a), esa partida fue ingreso que pertenec赤a a su c車nyuge o a su exc車nyuge. Para m芍s detalles, vea Community Property Laws (Leyes de la comunidad de bienes matrimoniales) en la Publicaci車n 971, en ingl谷s.

  • Establece que no tuvo conocimiento, ni tuvo ning迆n motivo para haber tenido conocimiento, de tal partida.

  • Seg迆n todos los hechos y circunstancias, ser赤a injusto incluir tal partida en el ingreso bruto de usted.

Si re迆ne las condiciones que se acaban de explicar, complete este formulario.

Tiene que presentar el Formulario 8857(SP) a m芍s tardar 6 meses antes de que venza el per赤odo de prescripci車n para la imposici車n de impuestos (incluyendo pr車rrogas) sobre su c車nyuge o exc車nyuge para el a?o tributario por el cual usted solicita alivio. No obstante esto, si el IRS inicia una revisi車n o inspecci車n de su declaraci車n de impuestos durante ese per赤odo de 6 meses, el 迆ltimo plazo para solicitar alivio es 30 d赤as a partir de la fecha de la primera carta que le envi車 el IRS para comunicarse con usted sobre la declaraci車n. El per赤odo de prescripci車n para la imposici車n de impuestos es la cantidad de tiempo, que por lo general es de 3 a?os, que el IRS tiene a partir de la fecha en que usted present車 la declaraci車n para imponerle impuestos que adeude.

2. Alivio equitativo.

Si no satisface las condiciones para la clase de alivio que se describi車 anteriormente en la partida (1) y se halla responsable de pagar un impuesto declarado de menos o no pagado que usted cree que s車lo su c車nyuge o exc車nyuge debe de pagar, puede solicitar alivio equitativo. Vea Alivio Equitativo, anteriormente.

Lo que Pasa Despu谷s de que Presente el Formulario 8857(SP)

Revisaremos el formulario para ver si lo llen車 por completo y nos comunicaremos con su c車nyuge o exc車nyuge para saber si desea participar en el proceso. Por lo general, una vez en posesi車n de toda la informaci車n que necesitamos para llegar a una decisi車n, les enviaremos a usted y a su c車nyuge o exc車nyuge una carta de determinaci車n preliminar. Si ninguno de ustedes decide apelar la determinaci車n preliminar, les expediremos a los dos una carta de determinaci車n definitiva. Si uno o ambos apelan a la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS, dicha oficina emitir芍 una carta de determinaci車n definitiva a los dos tras considerar su apelaci車n.

Nota:

Si no present車 una declaraci車n conjunta para el a?o por el cual solicita alivio, le enviaremos las cartas de determinaci車n 迆紳勳釵硃鳥梗紳喧梗 a usted.

Revisi車n de la solicitud por el Tribunal Tributario.

Usted tal vez pueda solicitar (peticionar) al Tribunal Tributario que revise su solicitud para alivio (que no sea una solicitud para el alivio de la obligaci車n por el impuesto atribuible a una partida del ingreso mancomunado) si:

  • El IRS le env赤a una notificaci車n de determinaci車n definitiva referente a su solicitud para alivio o

  • No recibe una notificaci車n de determinaci車n definitiva del IRS dentro de los 6 meses a partir de la fecha en que present車 el Formulario 8857(SP).

Tiene que presentar la petici車n a m芍s tardar 90 d赤as despu谷s de la fecha en que el IRS le env赤a una carta definitiva de determinaci車n. Si no presenta una solicitud o si la presenta tarde, el Tribunal Tributario no podr芍 considerar su petici車n para alivio. Vea la Publicaci車n 971, en ingl谷s, para m芍s detalles sobre c車mo presentar una petici車n ante el Tribunal Tributario.

Ley de Prescripci車n para la Recaudaci車n

Por lo general, el IRS tiene 10 a?os para cobrar una cantidad que usted adeude. Esto se conoce como la ley de prescripci車n para la recaudaci車n. Conforme a lo estipulado en la ley, no se permite que el IRS le cobre a usted despu谷s de que finaliza el per赤odo de 10 a?os.

Si usted solicita alivio para cualquier a?o tributario, el IRS no puede cobrarle para ese a?o mientras su solicitud de alivio est谷 pendiente de tramitaci車n. No obstante, los intereses y las multas s赤 continuar芍n acumul芍ndose. Se considera que su solicitud est芍 pendiente de tramitaci車n a partir de la fecha en que el IRS recibe el Formulario 8857(SP) suyo hasta la fecha en que su solicitud se resuelve. Esto incluye el tiempo en que el Tribunal Tributario est芍 considerando su solicitud.

Despu谷s de que su caso se resuelve, el IRS puede comenzar o continuar cobr芍ndole a usted todo impuesto por el cual se determina que usted es responsable. El per赤odo de 10 a?os se aumentar芍 por la cantidad de tiempo que su solicitud de alivio estuvo pendiente de tramitaci車n, m芍s 60 d赤as adicionales.

C車mo Obtener Ayuda

Vea la Publicaci車n 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del c車nyuge inocente), en ingl谷s. Para obtener la Publicaci車n 971, as赤 como otros formularios y publicaciones del IRS, acceda a IRS.gov/Forms, en ingl谷s.

El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) Est芍 Aqu赤 para Ayudarlo

?Qu谷 es el Servicio del Defensor del Contribuyente?

El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en ingl谷s) es una organizaci車n independiente dentro del IRS que ayuda a los contribuyentes y protege sus derechos como contribuyente. El deber de TAS es asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y entienda sus derechos conforme a la Carta de Derechos del Contribuyente.

?C車mo puede aprender sobre sus derechos como contribuyente?

La Carta de Derechos del Contribuyente describe diez derechos b芍sicos que todos los contribuyentes tienen al tratar con el IRS. Los recursos de TAS, disponibles en ingl谷s en , le pueden ayudar a entender lo que estos derechos significan para usted y c車mo aplican a su situaci車n. ?stos son sus derechos. Con車zcalos; util赤celos.

?Qu谷 puede hacer TAS por usted?

TAS le puede ayudar a resolver problemas que no ha podido resolver usted mismo con el IRS. Adem芍s, su servicio es gratis. Si usted re迆ne los requisitos para recibir la ayuda de TAS, se le asignar芍 un defensor quien trabajar芍 con usted durante todo el proceso y har芍 todo lo posible para resolver su asunto. TAS le puede ayudar si:

  • Su problema le causa problemas financieros a usted, a su familia o a su negocio;

  • Usted (o su negocio) est芍 enfrentando la amenaza de acci車n adversa inmediata; o

  • Usted ha intentado comunicarse con el IRS en m迆ltiples ocasiones, pero nadie le ha respondido, o el IRS no le ha respondido para la fecha prometida.

?C車mo se puede comunicar con TAS?

TAS tiene oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. El n迆mero telef車nico de su defensor local se encuentra en su gu赤a telef車nica local y tambi谷n en la p芍gina IRS.gov/es/Advocate/Local-Taxpayer-Advocate, en espa?ol, o , disponible en ingl谷s. ?sta 迆ltima tiene informaci車n adicional en ingl谷s que le puede ser de inter谷s. Tambi谷n puede llamar al 877-777-4778.

?De qu谷 otra manera ayuda el Servicio del Defensor del Contribuyente a los contribuyentes?

TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala que afectan a muchos contribuyentes. Si usted conoce alguno de estos asuntos, favor de informarle a TAS en la p芍gina IRS.gov/SAMS y pulse sobre Espa?ol. La aplicaci車n SAMS s車lo est芍 disponible en ingl谷s.

TAS para los profesionales en impuestos

TAS le puede proveer una variedad de informaci車n a los profesionales en impuestos, incluyendo informaci車n y gu赤as acerca de desarrollos recientes en la ley tributaria, programas de TAS y maneras para dejarle saber a TAS acerca de problemas de gran escala que usted haya encontrado en su pr芍ctica.

Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC)

Los Talleres ("Cl赤nicas") para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC, por sus siglas en ingl谷s) son independientes del IRS. Los LITC representan a las personas cuyos ingresos est谷n por debajo de cierto nivel y que necesitan resolver problemas tributarios con el IRS, tales como auditor赤as, apelaciones y problemas asociados con el cobro de impuestos. Adem芍s, estos talleres pueden proveer informaci車n sobre los derechos y responsabilidades del contribuyente en diferentes idiomas para aquellas personas que hablan ingl谷s como segundo idioma. Los servicios se ofrecen de manera gratuita o a bajo costo a los contribuyentes que re迆nen los requisitos. Para localizar un taller cerca de usted, acceda a , en ingl谷s, o vea la Publicaci車n 4134(SP), Lista de las Cl赤nicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos, en espa?ol.

賊梗梯娶梗莽梗紳喧硃釵勳車紳

Usted tiene derecho de representarse a s赤 mismo o, con la debida autorizaci車n escrita, a que otra persona lo represente. Su representante deber芍 ser una persona que tenga permiso para representarlo ante el IRS, tal como un abogado, contador p迆blico autorizado o agente registrado (una persona inscrita para ejercer ante el IRS). Use el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaraci車n del Representante, para autorizar que alguien lo represente a usted ante el IRS.

Instrucciones Espec赤ficas

Nota:

Si necesita m芍s espacio para contestar una pregunta, adjunte m芍s p芍ginas. Aseg迆rese de escribir su nombre y n迆mero de Seguro Social en la parte superior de todas las p芍ginas que adjunte.

Tambi谷n, escriba su nombre y n迆mero de Seguro Social en la parte superior de todo otro documento y declaraci車n que adjunte.

L赤nea 1

Complete la l赤nea 1 para saber si debe presentar el Formulario 8857(SP).

Aunque marque "S赤" o "No", debe ir a la l赤nea 2 (explicada a continuaci車n) para averiguar si deber芍 presentar otro formulario (Formulario 8379, Injured Spouse Allocation (Asignaci車n del c車nyuge perjudicado), en ingl谷s) para solicitar alivio del c車nyuge perjudicado. El alivio del c車nyuge perjudicado es distinto al alivio del c車nyuge inocente. No puede solicitar el alivio del c車nyuge perjudicado presentando el Formulario 8857(SP); tiene que presentar el Formulario 8379, en ingl谷s, para solicitar dicho alivio. Por ejemplo, si marca "S赤" en la l赤nea 1 y "S赤" en la l赤nea 2, usted tendr芍 que presentar ambos formularios: el Formulario 8857(SP) y el Formulario 8379.

L赤nea 2

Complete la l赤nea 2 para saber si debe presentar el Formulario 8379.

Marque "S赤" para todo a?o tributario en que le correspondan todas las situaciones siguientes:

  • Present車 una declaraci車n conjunta.

  • En el momento en que usted present車 una declaraci車n conjunta, su c車nyuge estaba en mora de impuestos federales, impuestos estatales sobre los ingresos, deudas relacionadas con la compensaci車n estatal para el desempleo, pensi車n para hijos menores, pensi車n para el c車nyuge divorciado o alguna deuda federal no relacionada con los impuestos, tal como un pr谷stamo para estudios.

  • El IRS utiliz車 el reembolso para pagar una cantidad adeudada en mora por su c車nyuge.

Si todas las tres situaciones presentadas anteriormente le corresponden, quiz芍s podr芍 obtener su porci車n del reembolso para ese a?o tributario si presenta el Formulario 8379, en ingl谷s.

Si marc車 "S赤" en la l赤nea 1 y todas las tres situaciones anteriores no le corresponden, marque "No" y pase a la l赤nea 3.

Ejemplo 1.

Usted y su c車nyuge presentaron su declaraci車n de impuestos conjunta y 谷sta indicaba un reembolso de $3,200. En el momento en que present車 la declaraci車n, su c車nyuge adeudaba $2,400 en pensi車n para hijos menores atrasada. El IRS utiliz車 $2,400 de su reembolso para pagar la pensi車n para hijos menores atrasada de su c車nyuge y le reembols車 el remanente de $800 a su c車nyuge y a usted. Usted marca "S赤" en la l赤nea 2 porque cumple con todas las condiciones indicadas anteriormente. Si desea recibir la porci車n correspondiente a usted del reembolso de $2,400 que el IRS utiliz車 para pagar la pensi車n para hijos menores atrasada de su c車nyuge, tiene que presentar el Formulario 8379.

Ejemplo 2.

Los hechos son los mismos presentados en el Ejemplo 1, pero el IRS realiz車 una auditor赤a de su declaraci車n y deneg車 una deducci車n de $5,000 por pago de pensi車n para el c車nyuge divorciado, lo cual realmente fue pensi車n para hijos menores pagada por su c車nyuge. Los pagos de pensi車n para hijos menores no son deducibles. Al denegarse esta partida, caus車 que se determinaran impuestos, intereses y multas adicionales. Tal como se explic車 anteriormente bajo Alivio del C車nyuge Inocente, esta deducci車n es una partida incorrecta atribuible a su c車nyuge. Al seguir la explicaci車n provista, usted cree que re迆ne los otros requisitos para recibir alivio del c車nyuge inocente. Usted marca "S赤" en la l赤nea 1. Adem芍s de presentar el Formulario 8379, tambi谷n deber芍 presentar el Formulario 8857(SP).

L赤nea 5

Anote su nombre actual, n迆mero de Seguro Social, direcci車n postal (incluyendo el condado) actual y el mejor n迆mero de tel谷fono (o el n迆mero de tel谷fono m芍s seguro) donde podemos comunicarnos con usted durante el d赤a (entre las 6:00 a.m. y las 5:00 p.m., hora del Este) si necesitamos m芍s informaci車n.

Nota:

Si usted y/o la persona en la l赤nea 6 tiene un n迆mero de identificaci車n personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en ingl谷s), an車telo en todo espacio del formulario donde se le pida un n迆mero de Seguro Social.

Si su nombre actual es diferente a su nombre como aparece en su declaraci車n de impuestos para cualquier a?o por el cual usted est芍 solicitando alivio, an車telo en par谷ntesis despu谷s de su nombre actual. Por ejemplo, escriba "Juana Pino (anteriormente Juana Robles)".

Direcci車n en el extranjero.

Anote la informaci車n en el siguiente orden: ciudad, provincia, condado o estado y el pa赤s. Gu赤ese por el uso del c車digo postal de ese pa赤s cuando anote dicho c車digo postal. No use la abreviatura del nombre del pa赤s.

Cambio de direcci車n.

Si marc車 el recuadro "Direcci車n en donde desea recibir comunicaci車n de parte de nosotros" en la l赤nea 5, el IRS le enviar芍 toda correspondencia futura a usted a esa direcci車n. Sin embargo, si no marc車 ese recuadro, el IRS le enviar芍 la correspondencia inicial sobre el Formulario 8857(SP) a la direcci車n que usted anote en la l赤nea 5, pero el IRS est芍 requerido a enviar toda la dem芍s correspondencia a la direcci車n m芍s reciente que tenga para usted en sus registros. ?sta suele ser la direcci車n anotada en la declaraci車n de impuestos, o declaraci車n enmendada, que m芍s recientemente present車. Si desea que actualicemos nuestros registros y utilicemos la direcci車n que usted anot車 en la l赤nea 5 para toda correspondencia, incluyendo notificaciones legales, tendr芍 que marcar el recuadro en la l赤nea 5. Generalmente, tarda entre 4 a 6 semanas para tramitar su cambio de direcci車n.

Proporcionar una direcci車n nueva en el Formulario 8857(SP) y marcar el recuadro en la l赤nea 5 no cambiar芍 la direcci車n donde el IRS enviar芍 correspondencia, incluyendo notificaciones legales, a cualquier otra persona con la cual usted haya presentado una declaraci車n conjunta.

Si usted luego se muda, o de otro modo desea cambiar la direcci車n donde el IRS le env赤a la correspondencia, deber赤a presentar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de direcci車n), en ingl谷s. Env赤e el Formulario 8822 a la direcci車n indicada en las instrucciones de ese formulario. No lo env赤e a ninguna de las direcciones en estas instrucciones para el Formulario 8857(SP). Tambi谷n puede cambiar su direcci車n llamando al 800-829-1040 y hablando con un representante de servicio al cliente del IRS.

L赤nea 6

Escriba el nombre actual y n迆mero de Seguro Social (si lo sabe) de la persona con quien estaba casada al final del (de los) a?o(s) indicado(s) en la l赤nea 3.

Apartado de correos.

Anote el n迆mero del apartado postal 迆紳勳釵硃鳥梗紳喧梗 si:

  • Usted no sabe la direcci車n del domicilio o

  • La oficina de correos no entrega correspondencia a ese domicilio.

Direcci車n en el extranjero.

Vea las instrucciones para la l赤nea 5, anteriormente.

L赤nea 11

Conforme a la ley, si el nombre de una persona aparece firmado en una declaraci車n, se presume que dicha declaraci車n fue firmada por esa persona, a menos que esa persona demuestre lo contrario. Si usted cree que su firma fue falsificada o si firm車 bajo amenaza de da?o (coerci車n), explique en el espacio provisto.

Si su firma fue falsificada o si firm車 bajo amenaza de da?o (coerci車n), entonces la elecci車n de presentar una declaraci車n conjunta no es v芍lida y, por consiguiente, no tiene una declaraci車n conjunta v芍lida. Si determinamos que su firma no es v芍lida, entonces usted ser芍 removido de la cuenta y no ser芍 responsable de los impuestos adeudados conforme a esa declaraci車n.

Si finalmente se determina que s赤 se present車 una declaraci車n conjunta v芍lida, entonces el IRS considerar芍 si usted tiene derecho a obtener el alivio del c車nyuge inocente.

L赤nea 19

Puede que no tenga derecho al alivio si cualquiera de las siguientes condiciones le corresponde:

  • Su c車nyuge (o su exc車nyuge) le traspas車 activos o propiedades (o el derecho a 谷stos) con el prop車sito principal de evitar impuestos o el pago de los mismos. Se presume que un traspaso cumple con esta condici車n si el traspaso se hace despu谷s de la fecha que sea 1 a?o antes de la fecha en que el IRS le envi車 su primer aviso (carta) de propuesta de deficiencia.

  • El IRS demuestra que usted y su c車nyuge (o exc車nyuge) traspasaron propiedades (activos) del uno al otro como parte de un esquema (plan) fraudulento. Un esquema fraudulento incluye un plan para defraudar al IRS o a un tercero, tal como un acreedor, exc車nyuge o socio de negocios.

Para m芍s informaci車n sobre los traspasos de activos o propiedades, vea la Publicaci車n 971, en ingl谷s.

Valor justo de mercado (FMV).

Valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en ingl谷s) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor dispuestos, cuando ninguno tiene la obligaci車n de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho pertinente. El valor justo de mercado no es necesariamente el costo de reemplazar el art赤culo.

L赤nea 20

Vea las instrucciones para la l赤nea 19, anteriormente, para la definici車n de "valor justo de mercado".

L赤nea 23a

Si desea que eliminemos el c車digo de su cuenta, ll芍menos al 855-851-2009, o escr赤banos a una de las direcciones o al n迆mero de fax indicado en la secci車n D車nde se Presenta el Formulario, anteriormente. Por favor anote su n迆mero de Seguro Social en su solicitud escrita.

L赤nea 25

Tiene que indicar que quiere un reembolso de los pagos que efectu車 para que el IRS considere si tiene derecho a uno. Pagos incluyen reembolsos de otro a?o tributario aplicado a la obligaci車n tributaria en cuesti車n. Si le conceden alivio, los reembolsos:

  • Est芍n permitidos conforme al alivio del c車nyuge inocente y al alivio equitativo, tal como se explica m芍s adelante bajo L赤mite a la Cantidad de su Reembolso.

  • No est芍n permitidos conforme al alivio por medio de la separaci車n de la obligaci車n.

Comprobaci車n Requerida

El IRS le reembolsar芍 迆紳勳釵硃鳥梗紳喧梗 los pagos del impuesto que usted hizo con sus propios fondos. No obstante esto, tiene que facilitar pruebas de que pag車 el impuesto con sus propios fondos. Entre los ejemplos de tales pruebas se incluyen un estado de su cuenta bancaria y su cheque cobrado (cancelado). No se le exige ninguna comprobaci車n si el IRS utiliz車 su reembolso personal para pagar un impuesto adeudado en una declaraci車n de impuestos conjunta para otro a?o.

L赤mite a la Cantidad de su Reembolso

Usted no tiene derecho a recibir reembolsos de pagos efectuados con la declaraci車n conjunta, pagos efectuados en conjunto ni pagos efectuados por la persona indicada en la l赤nea 6. Por ejemplo, la retenci車n de impuestos y los pagos de impuesto estimado no se pueden reembolsar porque 谷stos se consideran efectuados junto con la declaraci車n conjunta. Sin embargo, usted quiz芍s podr赤a tener derecho a un reembolso de su porci車n de un pago en exceso efectuado en conjunto de otro a?o que fue acreditado al impuesto conjunto para un a?o diferente. Usted necesitar芍 demostrar su porci車n del pago en exceso en conjunto.

La cantidad de su reembolso est芍 limitada. Lea el diagrama siguiente para saber el l赤mite.

SI presenta el Formulario 8857(SP). . . ENTONCES el reembolso no puede exceder de. . .
dentro de 3 a?os despu谷s de haber presentado su declaraci車n la porci車n del impuesto pagada dentro de los 3 a?os (m芍s toda pr車rroga del plazo para presentar su declaraci車n) antes de la fecha en que present車 el Formulario 8857(SP).
despu谷s del plazo de 3 a?os,
pero dentro de 2 a?os desde
la fecha en que usted pag車 el impuesto		 el impuesto que usted pag車 dentro de los 2 a?os inmediatamente antes de la fecha en que present車 el Formulario 8857(SP).

Firme el Formulario 8857(SP)

Si usted no firma su Formulario 8857(SP), el IRS no puede considerar su solicitud y se lo devolveremos. Aseg迆rese tambi谷n de fecharlo.

Conserve una copia del formulario completado para sus archivos (registros).

El Preparador Remunerado Tiene que Firmar el Formulario 8857(SP)

Por lo general, toda persona a quien usted paga por preparar el Formulario 8857(SP) tiene que firmar e incluir su n迆mero de identificaci車n tributaria del preparador remunerado (PTIN, por sus siglas en ingl谷s) en el espacio provisto para tal prop車sito. Dicho preparador tiene que entregarle una copia del Formulario 8857(SP) para sus archivos (registros). Alguien que le prepara el Formulario 8857(SP) pero no le cobra por sus servicios no deber赤a firmarlo.

Instrucciones para el Formulario 8857(SP) - Avisos

Aviso sobre la Ley de Confidencialidad de Informaci車n y la Ley de Reducci車n de Tr芍mites.

Solicitamos la informaci車n requerida en este formulario para cumplir con las leyes que regulan la recaudaci車n de los impuestos internos de los Estados Unidos. La necesitamos para determinar la porci車n de la obligaci車n tributaria, si la hay, por la cual tenga derecho a recibir alivio. Las secciones 66(c) y 6015 del C車digo Federal de Impuestos Internos permiten alivio de dicha obligaci車n. La solicitud de alivio de la obligaci車n tributaria es voluntaria. Si usted solicita alivio de tal obligaci車n, nos tiene que facilitar toda la informaci車n solicitada en este formulario. La secci車n 6109 requiere que nos facilite su n迆mero de Seguro Social. Los usos normales de esta informaci車n incluyen divulgarla al Departamento de Justicia para casos de litigio civil y penal y a las ciudades, estados, el Distrito de Columbia y los estados libres asociados con los EE. UU. y posesiones estadounidenses con el fin de ayudar a administrar sus leyes tributarias respectivas. Podemos tambi谷n divulgar la informaci車n contenida en este formulario a otros pa赤ses conforme a un tratado tributario, a las agencias federales y estatales para hacer cumplir las leyes penales federales no tributarias o a agencias federales encargadas de la aplicaci車n de la ley y a agencias federales de inteligencia para combatir el terrorismo. Si no nos facilita esta informaci車n de una manera oportuna, es posible que no podamos tramitar su solicitud.

No se le requiere dar la informaci車n solicitada en un formulario que est谷 sujeto a la Ley de Reducci車n de Tr芍mites, a menos que el formulario tenga un n迆mero de control v芍lido de la Office of Management and Budget (Oficina de Administraci車n y Presupuesto u OMB, por sus siglas en ingl谷s). Los libros o registros relacionados con un formulario o sus instrucciones tienen que conservarse mientras su contenido pueda ser utilizado en la aplicaci車n de toda ley tributaria federal. Por regla general, las declaraciones de impuestos y toda informaci車n pertinente son confidenciales, como lo requiere la secci車n 6103 del C車digo.

El tiempo que se necesita para completar y presentar este formulario variar芍 seg迆n las circunstancias individuales de cada contribuyente. El promedio de tiempo estimado es el siguiente:

Aprender acerca de la ley o sobre este formulario 1h, 9 min.
Preparar el formulario 2h, 36 min.
Copiar, juntar y enviar el formulario al IRS 1h, 3 min.

Si desea hacer alg迆n comentario sobre la exactitud de estos estimados de tiempo o si tiene alguna sugerencia que ayude a que este formulario sea m芍s sencillo, comun赤quese con nosotros. Puede enviarnos sus comentarios desde IRS.gov/FormComments, en ingl谷s. O puede enviarnos sus comentarios por correo, al Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications, 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224. No env赤e el formulario a esta direcci車n. En vez de hacer eso, vea D車nde se Presenta el Formulario, anteriormente.