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Comentarios y sugerencias.

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Aunque no podemos contestar individualmente a cada comentario que recibimos, s¨ª agradecemos su opini¨®n y consideraremos sus comentarios y sugerencias al actualizar nuestros formularios, instrucciones y publicaciones contributivos. No env¨ªe preguntas sobre las contribuciones, planillas de contribuci¨®n o pagos a la direcci¨®n indicada anteriormente.

C¨®mo obtener respuestas a sus preguntas sobre las contribuciones.

Si tiene una pregunta sobre contribuciones que no ha sido contestada con la informaci¨®n presentada en esta publicaci¨®n, consulte la informaci¨®n disponible en IRS.gov/Espanol y C¨®mo obtener ayuda relacionada con las contribuciones, hacia el final de esta publicaci¨®n.

C¨®mo obtener formularios, instrucciones y publicaciones contributivos.

Acceda a IRS.gov/FormsPubs, en ingl¨¦s, para descargar formularios, instrucciones y publicaciones del a?o en curso o de a?os anteriores.

C¨®mo pedir formularios, instrucciones y publicaciones contributivos.

Acceda a IRS.gov/OrderForms y pulse sobre Espa?ol para hacer pedidos de formularios, instrucciones y publicaciones del a?o en curso; llame al 800-829-3676 para pedir formularios e instrucciones de a?os anteriores. El IRS tramitar¨¢ su pedido de formularios y publicaciones lo antes posible. No vuelva a enviar pedidos que ya nos haya enviado. Usted puede obtener formularios y publicaciones m¨¢s r¨¢pido en l¨ªnea.

Contribuciones sobre los ingresos de Puerto Rico.

Esta publicaci¨®n no incluye informaci¨®n relacionada con la retenci¨®n de contribuciones federales sobre los ingresos. ?sta s¨®lo trata las contribuciones sobre la n¨®mina para patronos que est¨¢n en Puerto Rico.

Para obtener informaci¨®n acerca de la contribuci¨®n sobre ingresos de Puerto Rico, consulte con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Acceda a .

Entidades no consideradas como separadas de sus due?os y compa?¨ªas subsidiarias calificadas conforme al subcap¨ªtulo S (QSubs).

Las entidades no consideradas como separadas de sus due?os (disregarded entities) que tienen un solo due?o y que cumplen los requisitos y las compa?¨ªas subsidiarias calificadas conforme al subcap¨ªtulo S (QSubs, por sus siglas en ingl¨¦s), son tratadas como si fueran entidades separadas de su due?o para prop¨®sitos de las contribuciones sobre la n¨®mina. Las entidades no consideradas como separadas de sus due?os que tienen un solo due?o y que cumplen los requisitos tienen que declarar y pagar la contribuci¨®n sobre la n¨®mina correspondiente a los salarios de los empleados utilizando el nombre y el EIN de dicha entidad. Vea la secci¨®n 1.1361-4(a)(7) y la secci¨®n 301.7701-2(c)(2)(iv) de los Reglamentos, en ingl¨¦s.

Ayuda para radicar documentos ante la SSA.

Si necesita ayuda en espa?ol para radicar sus formularios contributivos ante la SSA (esto incluye la solicitud de un n¨²mero de identificaci¨®n personal (PIN, por sus siglas en ingl¨¦s)), llame a la SSA al 800-772-6270. Tambi¨¦n puede obtener ayuda en l¨ªnea. Acceda al sitio web .

Elegibilidad para empleo.

Usted tiene que verificar que cada empleado nuevo tenga derecho a trabajar legalmente en Puerto Rico. Esto incluye completar el Formulario I-9, Verificaci¨®n de Elegibilidad de Empleo, disponible en espa?ol, del Servicio de Ciudadan¨ªa e Inmigraci¨®n de Estados Unidos (USCIS, por sus siglas en ingl¨¦s). Puede obtener el Formulario I-9 del sitio web . Para m¨¢s informaci¨®n, acceda al sitio web del USCIS en , disponible en ingl¨¦s, y pulse sobre Espa?ol, o llame al 800-375-5283 u 800-767-1833, si es usuario de equipo TTY.

Puede usar el Social Security Number Verification Service (Servicio de verificaci¨®n del n¨²mero de Seguro Social (SSNVS, por sus siglas en ingl¨¦s)) en , en ingl¨¦s, para verificar que el nombre de un empleado coincida con el SSN. Una persona puede tener un SSN v¨¢lido pero no estar autorizada para trabajar en los Estados Unidos. Puede usar E-Verify en para confirmar la elegibilidad de empleo de sus empleados reci¨¦n contratados.

L¨ªder de cuadrilla agropecuaria.

Se le considera un patrono de empleados agropecuarios si usted es l¨ªder de cuadrilla. Un l¨ªder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una finca o en su propio nombre) a trabajadores que prestan servicios agropecuarios para el operador de una finca. Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la finca que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una finca), entonces se le considera un l¨ªder de cuadrilla. Para informaci¨®n sobre c¨®mo se aplican las reglas de la contribuci¨®n FUTA, vea el apartado 10.

Si usted es un l¨ªder de cuadrilla agropecuaria, no se le considera a usted como empleado del operador de una finca por los servicios que usted lleva a cabo al procurar empleados agropecuarios y como miembro de la cuadrilla.

Definici¨®n de empleado conforme al derecho com¨²n.

Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acci¨®n. Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. Para una explicaci¨®n de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicaci¨®n 15-A, en ingl¨¦s.

Si la relaci¨®n patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripci¨®n que se le d¨¦ a cada persona en dicha relaci¨®n. Lo que s¨ª tiene importancia respecto a la clasificaci¨®n del empleado es la esencia de la relaci¨®n laboral. Adem¨¢s, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial.

Para prop¨®sitos de las contribuciones sobre la n¨®mina, no se establece distinci¨®n entre las clases de empleados. Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. Por lo general, un funcionario de una corporaci¨®n es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneraci¨®n no se le considera empleado. Un director de una corporaci¨®n, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma.

Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados conforme al derecho com¨²n. Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podr¨ªan estar exentos de una o m¨¢s de estas contribuciones. Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-SS(sp) para leer una explicaci¨®n sobre empleados de organizaciones exentas de contribuciones y de instituciones religiosas.

Contratistas independientes.

Las personas f¨ªsicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesi¨®n, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al p¨²blico, por lo general, no son empleados. Sin embargo, la determinaci¨®n sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir ¨²nicamente el resultado del trabajo y no los m¨¦todos ni las maneras usadas para obtener el resultado.

Empleados estatutarios.

Hay algunas definiciones especiales de empleado para prop¨®sitos de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y al FUTA.

Aunque las personas descritas a continuaci¨®n no sean empleados conforme al derecho com¨²n, ser¨¢n considerados empleados si cumplen las condiciones descritas m¨¢s adelante.

Condiciones.

Ret¨¦ngale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden:

Contribuci¨®n al fondo federal para el desempleo (FUTA). Las personas que se encuentran en la categor¨ªa a o d, anteriormente, son tambi¨¦n empleados para fines de la contribuci¨®n al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a 3. La Publicaci¨®n 15-A, en ingl¨¦s, ofrece ejemplos de la relaci¨®n patrono-empleado.

Individuos que no son empleados estatutarios.

La ley clasifica a tres categor¨ªas de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes ra¨ªces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompa?ar y posiblemente cuidar a otras personas. A los vendedores directos y los agentes de bienes ra¨ªces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para prop¨®sitos de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por raz¨®n del empleo si:

Vendedores directos.

Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes:

El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. Tales actividades incluyen la provisi¨®n de est¨ªmulo y motivaci¨®n; la comunicaci¨®n y transmisi¨®n de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento.

Agentes de bienes inmuebles autorizados.

Esta categor¨ªa incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasaci¨®n y valoraci¨®n de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines.

Personas a quienes se les paga por acompa?ar y posiblemente cuidar a otras.

Las personas a quienes se les paga por acompa?ar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atenci¨®n personal, compa?¨ªa o servicios de guarder¨ªa a ni?os o a individuos de edad avanzada o incapacitados. Una persona que se dedica a la ocupaci¨®n o negocio de vincular a estos proveedores de compa?¨ªa o cuidado con las personas que desean emplearlos no ser¨¢ tratada como patrono de los proveedores de compa?¨ªa o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compa?¨ªa o cuidado y es compensada por los proveedores de compa?¨ªa o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. Para prop¨®sitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompa?ar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocaci¨®n de dichas personas. Sin embargo, el acompa?ante puede ser un empleado de la persona para quien se realizan los servicios de cuidado; vea la Publicaci¨®n 926, Household Employer¡¯s Tax Guide (Gu¨ªa tributaria para empleadores de empleados dom¨¦sticos), en ingl¨¦s, para m¨¢s informaci¨®n.

Clasificaci¨®n err¨®nea de empleados.

Si clasifica incorrectamente a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, usted ser¨¢ responsable de pagar dichas contribuciones. Vea en la Publicaci¨®n 15, en ingl¨¦s, el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en ingl¨¦s, bajo el tema Who Are Employees? (?Qui¨¦nes son empleados?), en ingl¨¦s, para detalles sobre la secci¨®n 3509 del C¨®digo Federal de Rentas Internas.

Disposiciones de exenci¨®n.

Si tiene motivos razonables para no tratar a un trabajador como si fuera su empleado, quiz¨¢s podr¨ªa recibir una exenci¨®n para no pagar las contribuciones por raz¨®n del empleo para dicha persona. Para obtener esta exenci¨®n del pago de las contribuciones, usted tiene que radicar todas las planillas federales informativas de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. En todo per¨ªodo que haya comenzado despu¨¦s de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ning¨²n trabajador que ocupe o haya ocupado una posici¨®n casi igual a la del trabajador en cuesti¨®n.

Especialista en servicios t¨¦cnicos.

Esta exenci¨®n no se le aplica a un especialista en servicios t¨¦cnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. Un especialista en servicios t¨¦cnicos es un ingeniero, dise?ador, dibujante, especialista en inform¨¢tica, analista de sistemas o alg¨²n otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares.

Este l¨ªmite en la aplicaci¨®n de la regla no afectar¨¢ la determinaci¨®n sobre si el especialista en servicios t¨¦cnicos es un empleado conforme al derecho com¨²n. Las reglas para el derecho com¨²n determinan si el especialista en servicios t¨¦cnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios t¨¦cnicos para que desempe?e servicios para su negocio (el de usted) en lugar de trabajar para un negocio ajeno, quiz¨¢s podr¨ªa tener derecho a¨²n a la exenci¨®n. Vea el apartado 2 titulado Employee or Independent Contractor? (?Empleado o contratista independiente?) en la Publicaci¨®n 15-A, en ingl¨¦s.

Personas que supervisan pruebas y aulas.

El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios despu¨¦s del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocaci¨®n en una instituci¨®n acad¨¦mica de ense?anza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo:

Ayuda provista por el IRS.

Si desea que el IRS le haga la determinaci¨®n acerca de la categor¨ªa de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8sp, Determinaci¨®n del Estado de Empleo de un Trabajador para Prop¨®sitos de los Impuestos Federales Sobre el Empleo, disponible en espa?ol. Puede obtener un ejemplar de este formulario visitando el sitio web del IRS en IRS.gov/FormSS8SP.

Programa para el acuerdo de clasificaci¨®n voluntaria de trabajadores (VCSP).

Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para per¨ªodos contributivos futuros quiz¨¢s podr¨ªan tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificaci¨®n voluntaria de trabajadores (conocido en ingl¨¦s como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en ingl¨¦s) si ¨¦stos re¨²nen ciertos requisitos. Si desea solicitar, radique el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificaci¨®n voluntaria de trabajadores), en ingl¨¦s. Para m¨¢s informaci¨®n, acceda a IRS.gov/VCSP. La informaci¨®n est¨¢ disponible en ingl¨¦s.

Tarjeta de Seguro Social del empleado.

Deber¨¢ pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique ¡°Not Valid for Employment¡± (No v¨¢lida para empleo). Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si ¨¦ste se la muestra. Para m¨¢s informaci¨®n, acceda a .

C¨®mo solicitar una tarjeta de Seguro Social.

Cualquier empleado que tiene el derecho legal de trabajar en los Estados Unidos y no tiene una tarjeta de Seguro Social puede solicitar una completando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una tarjeta de Seguro Social, disponible en espa?ol, y enviar la documentaci¨®n solicitada. Puede obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP accediendo al sitio web de la SSA en , en las oficinas de la SSA o llamando al 800-772-1213 o al 800-325-0778 si es usuario de equipo TDD/TTY. El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. Si el empleado ha superado su l¨ªmite anual y de por vida para el n¨²mero de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompa?ar al Formulario SS-5-SP.

Radicaci¨®n del Formulario 499R-2/W-2PR sin el SSN del empleado.

Si radica el Formulario 499R-2/W-2PR ante la SSA y el empleado ha solicitado un SSN pero a¨²n no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba ¡°Solicitado¡± en el formulario. Si radica de manera electr¨®nica, ingrese ceros (000-00-0000 si crea los formularios de manera electr¨®nica o 000000000 si sube los registros) en el campo donde corresponde el SSN del empleado. Cuando el empleado reciba su SSN, radique el Formulario 499R-2c/W-2cPR, Correcci¨®n al Comprobante de Retenci¨®n, para incluir el SSN del empleado. Para m¨¢s informaci¨®n, acceda al sitio Servicios para empresas por Internet: Instrucciones e informaci¨®n para empleadores en .

.La explicaci¨®n provista anteriormente s¨®lo corresponde a la radicaci¨®n de Formularios 499R-2/W-2PR ante la SSA. Consulte con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico para m¨¢s detalles sobre la radicaci¨®n de Formularios 499R-2/W-2PR ante dicho departamento..

Escriba correctamente el nombre y n¨²mero de Seguro Social del empleado.

Escriba el nombre y n¨²mero de Seguro Social de cada empleado, tal como aparecen en su tarjeta de Seguro Social. Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deber¨¢ solicitar una tarjeta actualizada a la SSA. Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre actualizado.

Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado despu¨¦s de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un n¨²mero de Seguro Social distinto luego de un cambio en la condici¨®n de empleo de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y n¨²mero de Seguro Social indicados en el Formulario 499R-2/W-2PR que m¨¢s recientemente haya radicado. No es necesario corregir otros a?os si el nombre y n¨²mero de Seguro Social antiguos fueron usados para los a?os anteriores a su m¨¢s reciente Formulario 499R-2/W-2PR.

D¨®nde se obtienen los formularios para solicitar un n¨²mero de Seguro Social.

Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, llame al 800-772-1213. Esta persona le pedir¨¢ su c¨®digo postal (ZIP code) y con esta informaci¨®n le informar¨¢ d¨®nde podr¨¢ obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana.

Tambi¨¦n podr¨¢ acceder al sitio web de la SSA en para descargar el Formulario SS-5-SP.

Verificaci¨®n de los n¨²meros de Seguro Social.

Los patronos y los agentes declarantes autorizados pueden utilizar el Servicio de verificaci¨®n de n¨²meros de Seguro Social (conocido en ingl¨¦s como Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en ingl¨¦s) para verificar inmediatamente que el nombre de un empleado coincida con un n¨²mero de Seguro Social hasta 10 nombres y n¨²meros de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesi¨®n. O puede cargar un archivo electr¨®nico de hasta 250,000 nombres y n¨²meros de Seguro Social y, por lo general, recibir los resultados el pr¨®ximo d¨ªa laborable. Para m¨¢s informaci¨®n, acceda a . La informaci¨®n est¨¢ disponible en ingl¨¦s. Una persona puede tener un n¨²mero de Seguro Social v¨¢lido pero no estar autorizada para trabajar en los Estados Unidos. Los patronos pueden usar E-Verify en para confirmar la elegibilidad de empleo de sus empleados reci¨¦n contratados.

Inscripci¨®n para el SSNVS.

Para obtener acceso al SSNVS, primero tiene que inscribirse en l¨ªnea. Para inscribirse, acceda al sitio web de la SSA en , en ingl¨¦s, y pulse sobre el enlace Register (Inscribirse) bajo Business Services Online (Servicios en l¨ªnea para negocios), en ingl¨¦s. Siga las instrucciones de inscripci¨®n para obtener un User ID (N¨²mero de identificaci¨®n de usuario) y una contrase?a. Necesita proveer la siguiente informaci¨®n sobre usted y su compa?¨ªa:

Cuando haya completado el proceso de inscripci¨®n en l¨ªnea, la SSA le enviar¨¢ por correo a usted un c¨®digo de activaci¨®n que s¨®lo puede ser utilizado una sola vez. Tiene que ingresar el c¨®digo de activaci¨®n en l¨ªnea para utilizar el SSNVS. Sus empleados tienen que recibir una autorizaci¨®n de parte de usted para poder usar el SSNVS. Si sus empleados se inscriben, el c¨®digo de activaci¨®n de un solo uso se le enviar¨¢ a usted.

N¨²mero de identificaci¨®n personal del contribuyente del IRS (ITIN) para extranjeros.

No acepte un ITIN en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros prop¨®sitos del trabajo. El ITIN es s¨®lo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su condici¨®n migratoria y que necesitan identificarse para otros prop¨®sitos de la contribuci¨®n. Se puede identificar un ITIN porque ¨¦ste consta de nueve d¨ªgitos, comienza con el n¨²mero ¡°9¡±, contiene los n¨²meros del ¡°50¡± al ¡°65¡±, ¡°70¡± al ¡°88¡±, ¡°90¡± al ¡°92¡± y ¡°94¡± al ¡°99¡± en la cuarta y quinta posici¨®n de la serie de d¨ªgitos y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. Para m¨¢s informaci¨®n sobre los ITIN, vea las Instrucciones para el Formulario W-7(SP) o acceda a IRS.gov/ITIN y pulse sobre Espa?ol.

Gastos de viaje y gastos comerciales.

Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, as¨ª como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribuci¨®n si:

a.

Al empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no radica evidencia que justifique los gastos mediante la presentaci¨®n de recibos u otros comprobantes; o

b.

Usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qu¨¦ se qued¨® con ella.

Reglas especiales para empleados agropecuarios y dom¨¦sticos.

Los salarios pagados a empleados agropecuarios y dom¨¦sticos est¨¢n sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicaci¨®n de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). Vea los apartados 7, 8 y 10.

Recaudaci¨®n de las contribuciones sobre las propinas.

Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribuci¨®n al Seguro Social y la contribuci¨®n al Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. Tambi¨¦n puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposici¨®n la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. No retenga m¨¢s contribuci¨®n al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $160,200 para 2023. Ret¨¦ngale al empleado la contribuci¨®n al Medicare sobre todos los salarios y propinas de ¨¦ste durante todo el a?o.

Regla de disposici¨®n.

Si no tiene suficientes fondos para retener la contribuci¨®n al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el d¨ªa 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejar¨¢ de ser responsable de la retenci¨®n de la contribuci¨®n al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas.

Informe de propinas.

Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o que no pudo retenerle al empleado en las casillas correspondientes del Formulario 499R-2/W-2PR, seg¨²n sus instrucciones, en las l¨ªneas 5b, 5c y, si corresponde, 5d del Formulario 941-PR y en las l¨ªneas 4b, 4c y, si corresponde, 4d del Formulario 944(sp). Informe un ajuste negativo en la l¨ªnea 9 del Formulario 941-PR o en la l¨ªnea 6 del Formulario 944(sp) para las contribuciones no retenidas al Seguro Social y al Medicare. No incluya en el Formulario 499R-2/W-2PR la Contribuci¨®n Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para prop¨®sitos de la contribuci¨®n FUTA.

El Revenue Ruling 2012-18 (Resoluci¨®n Administrativa Contributiva 2012-18), disponible en ingl¨¦s, provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo informaci¨®n sobre c¨®mo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme a la secci¨®n 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el cr¨¦dito conforme a la secci¨®n 45B. El Revenue Ruling 2012-18 (Resoluci¨®n Administrativa Contributiva 2012-18) se encuentra en la p¨¢gina 1032 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Bolet¨ªn de Rentas Internas 2012-26) , disponible en ingl¨¦s, en IRS.gov/irb/2012-26_IRB#RR-2012-18.

El requisito de los $150 o $2,500.

Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agropecuario est¨¢n sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde:

Excepciones.

Los salarios en efectivo anuales menores de $150 que usted le paga a un trabajador agropecuario de temporada no est¨¢n sujetos a las contribuciones al Seguro Social ni al Medicare, aunque usted pague $2,500 o m¨¢s a todos sus trabajadores agropecuarios. Sin embargo, estos salarios s¨ª cuentan para el requisito de $2,500 para determinar si los salarios de otros trabajadores agropecuarios est¨¢n sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare.

Un trabajador agropecuario de temporada es un trabajador que:

Remuneraci¨®n pagada a trabajadores agropecuarios con visa H-2A.

La remuneraci¨®n que le paga a trabajadores agropecuarios extranjeros por trabajo realizado con una visa H-2A no est¨¢ sujeta a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare ni a la Contribuci¨®n Adicional al Medicare. Por lo tanto, no debe informarla como remuneraci¨®n sujeta a dichas contribuciones. Verifique con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico para confirmar si tiene alg¨²n requisito estatal.

Si desea m¨¢s informaci¨®n sobre trabajadores agropecuarios con visa H-2A, acceda a IRS.gov/H2A y pulse sobre Espa?ol.

Trabajo dom¨¦stico.

El trabajo dom¨¦stico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de ¨¦ste. Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo dom¨¦stico son:

Trabajo dom¨¦stico no incluye los servicios llevados a cabo por estos trabajadores, a menos que los servicios se lleven a cabo en su hogar privado o alrededor de ¨¦ste. Una unidad de vivienda separada y distintiva que es mantenida por usted en un edificio de apartamentos, hotel u otro establecimiento similar se considera un hogar privado. Los servicios que no tengan un origen dom¨¦stico, tal como servicios llevados a cabo por un secretario privado, tutor o bibliotecario, aunque se lleven a cabo en su hogar, no se consideran trabajo dom¨¦stico.

Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2023.

La contribuci¨®n al Seguro Social permanece en 6.2% tanto para el empleado como para el patrono, la misma tasa que correspondi¨® en el a?o 2022. El l¨ªmite de la base salarial para el Seguro Social es $160,200.

Para el a?o 2023, la tasa de la contribuci¨®n al Medicare permanece en 1.45% tanto para el empleado como para el patrono. Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el a?o 2022. No hay l¨ªmite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribuci¨®n al Medicare. Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados dom¨¦sticos a quienes usted les paga $2,600 o m¨¢s en efectivo en 2023.

Requisito de los $2,600.

Para 2023, se impondr¨¢n contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cu¨¢ndo se hayan devengado los salarios) a un empleado dom¨¦stico durante el a?o natural como remuneraci¨®n por servicios prestados si, durante ese a?o, le paga al empleado salarios en efectivo de $2,600 o m¨¢s hasta el l¨ªmite de $160,200 para las contribuciones al Seguro Social. No hay l¨ªmite para las contribuciones al Medicare. Sin embargo, los salarios que pague que no sean en efectivo no cuentan como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare. Este requisito de los $2,600 en el a?o se aplica a cada empleado dom¨¦stico por separado. Si le paga al empleado menos de $2,600 en salarios en efectivo en 2023, ninguno de los salarios que le pague al empleado estar¨¢ sujeto a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare y, por lo tanto, ni usted ni su empleado estar¨¢n sujetos a dichas contribuciones.

Pagos que no se consideran salarios.

No considere como salarios los pagos que efect¨²a como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuaci¨®n, aunque dichos salarios totalicen $2,600 o m¨¢s durante el a?o.

Salarios en efectivo.

Los salarios en efectivo incluyen salarios que usted paga por medio de cheque, giro, etc. El valor de art¨ªculos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas, boletos de tr¨¢nsito y otros art¨ªculos suministrados a un trabajador dom¨¦stico no se consideran salarios en efectivo y, por consiguiente, no est¨¢ sujeto a la contribuci¨®n al Seguro Social ni a la contribuci¨®n al Medicare. Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos art¨ªculos que no son en efectivo s¨ª se incluyen en los salarios en efectivo.

Transportaci¨®n (beneficios de transporte).

Para 2023, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como hasta $300 por mes por transporte combinado en veh¨ªculos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tr¨¢nsito y hasta $300 por mes por estacionamiento calificado, sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores que las cantidades especificadas al mes s¨ª se incluye en los salarios. Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportaci¨®n (Desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)) en la Publicaci¨®n 15-B, en ingl¨¦s, para m¨¢s informaci¨®n.

.La secci¨®n 11047 de la Ley P¨²blica 115-97 ha suspendido la exclusi¨®n del reembolso de los gastos calificados de ida y vuelta al trabajo en bicicleta del ingreso de sus empleados para todo a?o que comience despu¨¦s de 2017 y antes de 2026..

Puede declarar los salarios que pag¨® a sus empleados dom¨¦sticos de cualquiera de las siguientes maneras:

Si usted es due?o de un negocio o si es due?o de una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados dom¨¦sticos para el a?o 2023:

Ley Federal de Contribuci¨®n para el Desempleo (FUTA).

La Ley Federal de Contribuci¨®n para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en ingl¨¦s) cubre a los empleados dom¨¦sticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). Est¨¢n sujetos a la aportaci¨®n para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o m¨¢s por dichos servicios en alg¨²n trimestre del a?o actual o el a?o anterior. Si usted pag¨® $1,000 o m¨¢s por servicios dom¨¦sticos en alg¨²n trimestre de 2022 o 2023, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado dom¨¦stico en 2023 son salarios sujetos a la contribuci¨®n FUTA. Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el a?o 2023, no contin¨²e calculando la contribuci¨®n FUTA sobre todo salario que le paga al empleado durante el resto del a?o.

Si usa el Anexo H para declarar la contribuci¨®n FUTA sobre el ingreso de sus empleados dom¨¦sticos, no tiene que radicar el Formulario 940(sp) por separado para declarar la contribuci¨®n FUTA. Puede calcular la contribuci¨®n en el Anexo H. Si radica el Formulario 941-PR o 944(sp) (o el Formulario 943(sp), si es patrono de empleados agropecuarios) e incluye los salarios de empleados dom¨¦sticos en estos formularios, entonces tiene que radicar el Formulario 940(sp). Para m¨¢s informaci¨®n sobre la contribuci¨®n FUTA, vea los apartados 9 y 10. Si paga una cantidad determinada de contribuciones al Seguro Social o al Medicare correspondiente al empleado en lugar de deducirla de los salarios de ¨¦ste, tiene que incluir estos pagos en los salarios del empleado. Sin embargo, este aumento de salario debido a los pagos de contribuciones del empleado no est¨¢ sujeto a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare, como se explica en el apartado 9.

Estados o territorios con reducci¨®n en el cr¨¦dito.

Un estado o territorio que no ha pagado dinero que tom¨® prestado del gobierno federal para pagar beneficios para el desempleo se le conoce como ¡°estado con reducci¨®n en el cr¨¦dito¡±. El Departamento del Trabajo de los Estados Unidos (DOL, por sus siglas en ingl¨¦s) determina cu¨¢les estados o territorios est¨¢n sujetos a dicha reducci¨®n. Si usted pag¨® salarios que est¨¢n sujetos a las leyes relacionadas con la compensaci¨®n para el desempleo en cualquier estado o territorio con reducci¨®n en el cr¨¦dito, su cr¨¦dito contributivo contra la contribuci¨®n FUTA se reduce. Vea las Instrucciones para el Anexo H (Formulario 1040)(sp) para m¨¢s informaci¨®n.

Contribuciones al Seguro Social y al Medicare.

La contribuci¨®n del empleado para el Seguro Social es 6.2% (retenida sobre la paga). La tasa contributiva del patrono para el Seguro Social es 6.2% (para un total de 12.4%). El l¨ªmite de la base salarial para el Seguro Social es de $160,200. La contribuci¨®n al Medicare es 1.45% tanto para el empleado (retenida sobre la paga) como para el patrono (para un total de 2.9%). No hay l¨ªmite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribuci¨®n al Medicare; todos los salarios de empleo cubierto que est¨¢n sujetos a la contribuci¨®n al Medicare ser¨¢n gravados con dicha contribuci¨®n. Multiplique cada pago de salario por estos porcentajes para determinar la contribuci¨®n a retener de los empleados. Los patronos declaran las partes correspondientes al empleado y al patrono en el Formulario 941-PR, el Formulario 944(sp) o el Formulario 943(sp) (si es patrono de empleados agropecuarios). Si tiene empleados dom¨¦sticos y no radica el Formulario 941-PR, 944(sp) o 943(sp), vea el apartado 8. Vea los siguientes apartados para informaci¨®n m¨¢s espec¨ªfica sobre:

.Los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 no est¨¢n sujetas a la parte correspondiente al patrono de la contribuci¨®n al Seguro Social; por lo tanto, la tasa contributiva sobre estos salarios es 6.2%. Los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 est¨¢n sujetos a la parte correspondiente al patrono (6.2%) y la parte correspondiente al empleado (6.2%) de la contribuci¨®n al Seguro Social (12.4% en total)..

Retenci¨®n de la Contribuci¨®n Adicional al Medicare.

Adem¨¢s de la retenci¨®n de la contribuci¨®n al Medicare de 1.45%, usted tiene que retener una Contribuci¨®n Adicional al Medicare de 0.9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un a?o natural. Se le requiere a usted que comience a retener la Contribuci¨®n Adicional al Medicare en el per¨ªodo de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. Contin¨²e reteniendo esta Contribuci¨®n Adicional al Medicare en todo per¨ªodo de paga hasta que finalice el a?o natural. La Contribuci¨®n Adicional al Medicare s¨®lo se le impone al empleado. No hay una porci¨®n correspondiente al patrono de esta Contribuci¨®n Adicional al Medicare. Todos los salarios que est¨¢n sujetos a la contribuci¨®n al Medicare est¨¢n sujetos a la retenci¨®n de la Contribuci¨®n Adicional al Medicare si ¨¦stos se pagan en exceso del l¨ªmite de $200,000.

Si desea m¨¢s informaci¨®n sobre cu¨¢les salarios est¨¢n sujetos a la contribuci¨®n al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos en el apartado 15 de esta publicaci¨®n. Para informaci¨®n sobre la Contribuci¨®n Adicional al Medicare, acceda a IRS.gov/ADMT/faqs, en ingl¨¦s.

Deducci¨®n de la contribuci¨®n.

Deduzca la contribuci¨®n correspondiente al empleado de cada pago de salario. Si no est¨¢ seguro de que las remuneraciones que paga a un trabajador agropecuario durante el a?o van a estar sujetas a contribuci¨®n, puede optar por deducir la contribuci¨®n al pagar los salarios o esperar hasta que se re¨²na el requisito de los $150 o $2,500, el cual se explica en el apartado 7.

Contribuci¨®n pagada por el patrono correspondiente al empleado.

Si paga la porci¨®n de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare correspondiente al empleado sin deducirla del salario del empleado, tendr¨¢ que incluir la cantidad pagada en los salarios del empleado que est¨¢n sujetos a la contribuci¨®n al Seguro Social y al Medicare. Este aumento a los salarios del empleado por los pagos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de ¨¦ste est¨¢ tambi¨¦n sujeto a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare correspondientes al empleado. A su vez, aumenta la cantidad de las contribuciones adicionales que usted tenga que pagar. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Revenue Ruling 86-14 (Resoluci¨®n Administrativa Contributiva 86-14), en ingl¨¦s.

Patronos dom¨¦sticos y agropecuarios.

La explicaci¨®n anterior no corresponde a los patronos de trabajadores agropecuarios ni a patronos dom¨¦sticos. Si paga las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de parte de un empleado dom¨¦stico o agropecuario, tiene que incluir estos pagos en los salarios del empleado. Sin embargo, este aumento de salario debido a los pagos de contribuciones del empleado no est¨¢ sujeto a las contribuciones al Seguro Social ni al Medicare, como se ha explicado anteriormente en este apartado. Vea la Publicaci¨®n 15-A, en ingl¨¦s, para m¨¢s detalles.

Pagos de compensaci¨®n por enfermedad.

El pago de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponde a la mayor¨ªa de los pagos de compensaci¨®n por enfermedad, incluyendo los pagos efectuados por terceros, tales como las compa?¨ªas de seguros. Para m¨¢s informaci¨®n sobre la compensaci¨®n por enfermedad, vea este tema en el apartado 5 o la Publicaci¨®n 15-A, en ingl¨¦s.

Patronos de proyectos cinematogr¨¢ficos.

Todos los salarios pagados por un patrono de proyectos cinematogr¨¢ficos a un trabajador de proyectos cinematogr¨¢ficos durante un a?o natural est¨¢n sujetos al l¨ªmite de la base salarial para la contribuci¨®n al Seguro Social ($160,200 para 2023) y al l¨ªmite de la base salarial para la contribuci¨®n FUTA ($7,000 para 2023), sin tener en cuenta el estado del trabajador como un empleado conforme al derecho com¨²n de varios clientes del patrono de proyectos cinematogr¨¢ficos. Para m¨¢s informaci¨®n, incluyendo las definiciones de un patrono de proyectos cinematogr¨¢ficos y un trabajador de proyectos cinematogr¨¢ficos, vea la secci¨®n 3512 del C¨®digo Federal de Rentas Internas. Dicha informaci¨®n est¨¢ disponible en ingl¨¦s.

Contribuci¨®n federal para el desempleo (contribuci¨®n FUTA).

Para el a?o 2023, la tasa de la contribuci¨®n FUTA es 6.0%. Esta contribuci¨®n corresponde a los primeros $7,000 de salarios, jornales, etc., pagados a cada empleado por usted durante el a?o natural. La base salarial federal para la contribuci¨®n FUTA es $7,000. Sin embargo, usted (el patrono) puede tomar un cr¨¦dito (hasta cierto l¨ªmite) por las contribuciones pagadas al Negociado de Seguridad de Empleo por concepto de la contribuci¨®n para el desempleo de Puerto Rico. La cantidad del cr¨¦dito al que usted tiene derecho a reclamar no puede exceder del 5.4% de los salarios, jornales, etc., sujetos a la contribuci¨®n FUTA que haya pagado en el a?o 2023. Si usted tiene derecho al cr¨¦dito m¨¢ximo del 5.4%, la tasa de la contribuci¨®n FUTA luego del cr¨¦dito es 0.6%.

Usted tiene derecho al cr¨¦dito m¨¢ximo si pag¨® la cantidad total de sus contribuciones para el desempleo de Puerto Rico a tiempo y sobre los mismos salarios que est¨¢n sujetos a la contribuci¨®n FUTA. Sin embargo, su cr¨¦dito se reduce si usted no pag¨® la aportaci¨®n al fondo para el desempleo de Puerto Rico para la fecha de vencimiento del Formulario 940(sp) o si todos los salarios sujetos a la contribuci¨®n FUTA no est¨¢n sujetos a la contribuci¨®n al fondo para el desempleo de Puerto Rico. La contribuci¨®n FUTA la paga usted sin descontarla de los salarios, jornales, etc., del empleado.

Por lo general.

Usted est¨¢ sujeto a la contribuci¨®n FUTA para el a?o 2023 por los salarios que paga a sus empleados que no sean trabajadores agropecuarios ni trabajadores dom¨¦sticos si:

Empleados dom¨¦sticos.

Usted est¨¢ sujeto a la contribuci¨®n FUTA ¨²nicamente si pag¨® salarios en efectivo de $1,000 o m¨¢s en alg¨²n trimestre natural de 2022 o 2023 a todos sus empleados dom¨¦sticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority).

Trabajadores agropecuarios.

Usted est¨¢ sujeto a la contribuci¨®n FUTA en 2023 por los salarios que paga a sus trabajadores agropecuarios si:

Para determinar si re¨²ne alguna de las dos condiciones descritas anteriormente, usted tiene que contar los salarios pagados a extranjeros admitidos en Puerto Rico temporalmente para desempe?ar labores agropecuarias (trabajadores ¡°con visa H-2A¡±). Sin embargo, los salarios pagados a dichos trabajadores con visa H-2A no est¨¢n sujetos a la contribuci¨®n FUTA.

En la mayor¨ªa de los casos, los trabajadores agropecuarios que son provistos por un l¨ªder de cuadrilla se consideran empleados del operador de dicha finca para prop¨®sitos de la contribuci¨®n FUTA. Sin embargo, ¨¦ste no ser¨ªa el caso si el l¨ªder de cuadrilla no es empleado del operador de la finca y alguna de las condiciones siguientes corresponde:

Si alguna de las dos condiciones descritas anteriormente corresponde, los trabajadores agropecuarios, por lo general, son empleados del l¨ªder de cuadrilla.

Tasa de la contribuci¨®n FUTA.

Para el a?o 2023, la tasa de la contribuci¨®n FUTA es 6.0% de los primeros $7,000 de salarios que usted pag¨® a cada empleado durante el a?o natural. La cantidad de $7,000 es la base salarial federal. Su base salarial estatal en Puerto Rico podr¨ªa ser distinta.

Por lo general, usted puede reclamar un cr¨¦dito por la contribuci¨®n FUTA por los pagos hechos al fondo para el desempleo de Puerto Rico. El cr¨¦dito podr¨ªa ser de hasta el 5.4% de los salarios sujetos a la contribuci¨®n FUTA. Si usted tiene derecho a la cantidad m¨¢xima de cr¨¦dito de 5.4%, la tasa de la contribuci¨®n FUTA despu¨¦s de considerar el cr¨¦dito es 0.6%. A usted le corresponde el cr¨¦dito m¨¢ximo si pag¨® sus contribuciones estatales para el desempleo a Puerto Rico en su totalidad, a tiempo y sobre todos los salarios que est¨¢n sujetos a la contribuci¨®n FUTA. Sin embargo, su cr¨¦dito ser¨¢ reducido si para la fecha de vencimiento para radicar el Formulario 940(sp) usted no pag¨® la aportaci¨®n al fondo para el desempleo de Puerto Rico tal como se le requiere. Este cr¨¦dito no podr¨¢ superar el 5.4% de los salarios sujetos a la contribuci¨®n FUTA.

.Si reclama el cr¨¦dito especial para patronos sucesores, vea la explicaci¨®n sobre este tema en el apartado 12..

Formulario 940-PR.

Para el 31 de enero de 2023, radique el Formulario 940-PR correspondiente al a?o 2022. Si hizo todos los dep¨®sitos de la contribuci¨®n FUTA adeudada, a tiempo y en su totalidad para el a?o, tendr¨¢ hasta el 10 de febrero de 2023 para radicar el formulario.

¶Ù±ð±è¨®²õ¾±³Ù´Ç²õ.

Para prop¨®sitos de determinar la cantidad a depositar, calcule la cantidad de contribuci¨®n FUTA trimestralmente. Multiplique la cantidad de salarios tributables que usted pag¨® durante el trimestre por 0.6%. No siga depositando la contribuci¨®n FUTA sobre los salarios de un empleado cuando los mismos exceden de $7,000 durante el a?o natural. Si su obligaci¨®n contributiva de FUTA para cualquier trimestre natural es $500 o menos, no tiene que depositar dicha contribuci¨®n. Puede traspasar dicha obligaci¨®n a la obligaci¨®n que calcular¨¢ en el trimestre siguiente para saber si tiene que hacer un dep¨®sito. Si su obligaci¨®n contributiva de FUTA para cualquier trimestre natural (m¨¢s toda cantidad no depositada de alg¨²n trimestre anterior durante el a?o) es m¨¢s de $500, depos¨ªtela por medio de la transferencia electr¨®nica de fondos (EFT, por sus siglas en ingl¨¦s). Si el resultado es de $500 o menos, a?¨¢dalo a la contribuci¨®n FUTA que adeude para el pr¨®ximo trimestre y no lo deposite. Haga el mismo c¨¢lculo para cada uno de los primeros 3 trimestres del a?o.

Requisito de los $2,500.

Usted puede incluir un pago de la contribuci¨®n en su cantidad total al radicar el Formulario 941-PR oportunamente en lugar de tener que depositar la contribuci¨®n del trimestre en curso si:

Sin embargo, si no est¨¢ seguro si su obligaci¨®n contributiva total va a ser menos de $2,500 para el trimestre en curso (y su obligaci¨®n contributiva para el trimestre anterior no fue menos de $2,500), deposite sus contribuciones usando las reglas de depositante de itinerario bisemanal o itinerario mensual para evitar multas por no depositar la contribuci¨®n.

Los patronos a quienes se les ha indicado que tienen que radicar el Formulario 944(sp) pueden pagar su obligaci¨®n contributiva que vence para el cuarto trimestre junto con su planilla si su obligaci¨®n contributiva para el cuarto trimestre es menos de $2,500 y la paga junto con una planilla radicada oportunamente. Para evitar multas por no depositar la contribuci¨®n sobre los dep¨®sitos del primer, segundo y tercer trimestres, los patronos, de acuerdo con las reglas para los dep¨®sitos, tienen que haber depositado toda obligaci¨®n contributiva que venza en esos trimestres.

Cu¨¢ndo se tienen que hacer los dep¨®sitos.

Conforme a las reglas explicadas m¨¢s adelante, la ¨²nica diferencia entre los requisitos de dep¨®sito para los trabajadores agropecuarios y para los trabajadores no agropecuarios es el per¨ªodo retroactivo. Por lo tanto, ambos tipos de trabajadores se tratar¨¢n de igual manera, a menos que se indique lo contrario.

Dependiendo del total de las contribuciones que declare durante un per¨ªodo retroactivo (explicado m¨¢s adelante), se le considerar¨¢ depositante de itinerario mensual o depositante de itinerario bisemanal.

Los t¨¦rminos ¡°depositante de itinerario mensual¡± y ¡°depositante de itinerario bisemanal¡± no se refieren a la frecuencia con la que usted les paga a sus empleados, ni cu¨¢n seguido a usted se le requiere hacer dep¨®sitos. Los t¨¦rminos identifican al grupo de reglas que usted tiene que seguir cuando surge una contribuci¨®n por pagar. Su obligaci¨®n contributiva se basa en las fechas en que se realizaron los pagos o se pagaron los salarios. Para los beneficios marginales tributables que no sean dinero en efectivo, vea Cu¨¢ndo los beneficios marginales tributables se tratan como pagados en el apartado 5.

Usted tendr¨¢ que determinar su fecha (o itinerario) de dep¨®sitos para un a?o natural (calendario) basado en el total de las contribuciones sobre la n¨®mina declarados en la l¨ªnea 12 del Formulario 941-PR, la l¨ªnea 9 del Formulario 944(sp) o la l¨ªnea 13 del Formulario 943(sp) de su ¡°per¨ªodo retroactivo¡± (vea a continuaci¨®n). Determine su fecha de dep¨®sitos para el Formulario 943(sp) independientemente de la fecha de dep¨®sitos para el Formulario 941-PR.

Per¨ªodo retroactivo para patronos de empleados no agropecuarios.

El per¨ªodo retroactivo del Formulario 941-PR consiste en los 4 trimestres que comienzan el 1 de julio del segundo a?o precedente (a?o antepasado) y terminan el 30 de junio del a?o anterior (a?o pasado). Estos 4 trimestres son su per¨ªodo retroactivo aun en el caso en que usted no haya declarado contribuciones en ninguno de los trimestres de dicho per¨ªodo retroactivo. En el caso del a?o 2023, el per¨ªodo retroactivo comienza el 1 de julio de 2021 (a?o antepasado) y termina el 30 de junio de 2022 (a?o pasado).

Per¨ªodo retroactivo para patronos de empleados agropecuarios.

El per¨ªodo retroactivo para los patronos agropecuarios que depositan las contribuciones declaradas en el Formulario 943(sp) es el segundo a?o natural que precede al a?o natural actual. El per¨ªodo retroactivo para el a?o natural 2023 es el a?o natural 2021.

Ajustes a las contribuciones del per¨ªodo retroactivo.

Para determinar la contribuci¨®n correspondiente al per¨ªodo retroactivo, use solamente la contribuci¨®n que usted declar¨® en la planilla original (Formulario 941-PR, 943-PR o 944(SP)). No incluya los ajustes hechos en los Formularios 941-X (PR), 943-X (PR) o 944-X (SP).

Ejemplo.

El patrono S declar¨® originalmente un total de $45,000 de contribuci¨®n durante el per¨ªodo retroactivo. El patrono S se dio cuenta en enero de 2023 que la contribuci¨®n declarada en uno de los trimestres del per¨ªodo retroactivo era $10,000 m¨¢s de lo que hab¨ªa declarado originalmente, por lo que el error fue corregido mediante un ajuste en el Formulario 941-X (PR). El patrono S es un depositante de itinerario mensual para 2023 porque la obligaci¨®n contributiva para el per¨ªodo retroactivo se basa en las cantidades declaradas originalmente; en este caso, eran menos de $50,000. Adem¨¢s, el ajuste por $10,000 no se considera como parte de las contribuciones de 2023.

Per¨ªodo de dep¨®sito.

La expresi¨®n ¡°per¨ªodo de dep¨®sito¡± se refiere al per¨ªodo durante el cual se acumulan las obligaciones contributivas para cada fecha en la que se le obliga a hacer un dep¨®sito de contribuci¨®n. Para los depositantes de itinerario mensual, el per¨ªodo de dep¨®sito es un mes natural. Los per¨ªodos de dep¨®sito para los depositantes de itinerario bisemanal son mi¨¦rcoles a viernes y s¨¢bado a martes.

Regla de dep¨®sito de itinerario mensual.

Si el total de su contribuci¨®n declarada en el per¨ªodo retroactivo es $50,000 o menos, usted es depositante de itinerario mensual durante el a?o natural actual. Deber¨¢ depositar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare sobre los pagos de salario a m¨¢s tardar el d¨ªa 15 del mes siguiente.

Patronos nuevos.

Durante el primer a?o natural del comienzo o adquisici¨®n de su negocio, sus contribuciones para cualquier trimestre durante el per¨ªodo retroactivo se consideran cero (-0-). Por lo tanto, usted es depositante de itinerario mensual durante el primer a?o natural de su negocio (sin embargo, vea la excepci¨®n que se aplica bajo la Regla de depositar $100,000 el pr¨®ximo d¨ªa, m¨¢s adelante).

Reglas para los depositantes de itinerario bisemanal.

Si el total de sus contribuciones declarado correspondiente al per¨ªodo retroactivo asciende a m¨¢s de $50,000, usted es depositante de itinerario bisemanal durante el a?o natural actual. Si es depositante de itinerario bisemanal, tendr¨¢ que depositar las contribuciones los mi¨¦rcoles y/o los viernes, dependiendo del d¨ªa de la semana en que pague la n¨®mina, tal como se explica a continuaci¨®n:

No se les requiere depositar dos veces por semana a los depositantes de itinerario bisemanal si sus pagos se efect¨²an en el mismo per¨ªodo bisemanal, a menos que la Regla de depositar $100,000 el pr¨®ximo d¨ªa, m¨¢s adelante, les corresponda. Por ejemplo, si usted hizo un pago el mi¨¦rcoles y el viernes e incurri¨® en contribuciones de $10,000 por cada fecha de pago, deposite los $20,000 el siguiente mi¨¦rcoles. Si no hizo ning¨²n pago adicional durante el per¨ªodo de s¨¢bado a martes, no habr¨¢ dep¨®sito que venza el viernes.

.Los depositantes de itinerario bisemanal tienen que completar el Anexo B (Formulario 941-PR), Registro de la Obligaci¨®n Contributiva para los Depositantes de Itinerario Bisemanal, y radicarlo con el Formulario 941-PR. Si radica el Formulario 944(sp) y es depositante de itinerario bisemanal, complete el Formulario 943A(sp), Registro de la Obligaci¨®n Contributiva Federal del Empleador de Empleados Agropecuarios, disponible en espa?ol, o el Formulario 945-A, Annual Record of Federal Tax Liability (Registro anual de la obligaci¨®n de impuestos federales), en ingl¨¦s, y env¨ªelo con su planilla (en lugar del Anexo B). Si es patrono de empleados agropecuarios que radica el Formulario 943(sp) y es depositante de itinerario bisemanal, complete el Formulario 943A(sp) y env¨ªelo con su planilla..

Per¨ªodo de dep¨®sito de itinerario bisemanal que abarca 2 trimestres (para las personas que radican el Formulario 941-PR).

Si usted paga salarios en m¨¢s de una fecha de pago durante el mismo per¨ªodo bisemanal y las fechas de pago caen en trimestres naturales distintos, tendr¨¢ que efectuar dep¨®sitos por separado de las contribuciones adeudados en esas fechas.

Per¨ªodo de dep¨®sito de itinerario bisemanal que abarca 2 per¨ªodos contributivos de planillas (para las personas que radican el Formulario 943(sp) o Formulario 944(sp)).

El per¨ªodo cubierto por una planilla es el per¨ªodo de planilla. El per¨ªodo de planilla para los Formularios 943(sp) y 944(sp) anuales es un a?o natural. Si usted paga salarios en m¨¢s de una fecha de pago durante el mismo per¨ªodo bisemanal y las fechas de pago caen en per¨ªodos contributivos de planillas distintos, tendr¨¢ que efectuar dep¨®sitos por separado de las obligaciones separadas. Por ejemplo, si el per¨ªodo contributivo de su planilla termina un jueves, las contribuciones acumuladas el mi¨¦rcoles y el jueves est¨¢n sujetas a un dep¨®sito obligatorio, y las contribuciones acumuladas el viernes est¨¢n sujetas a una obligaci¨®n por separado. Se requiere hacer dos dep¨®sitos de contribuci¨®n por separado, debido a que dos per¨ªodos contributivos de planilla afectan dos per¨ªodos diferentes.

Ejemplo de las reglas de dep¨®sito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agropecuarios.

El patrono A declar¨® contribuciones en el Formulario 941-PR de la manera siguiente:

El patrono A es depositante de itinerario mensual para el a?o 2022 porque sus contribuciones durante los 4 trimestres de su per¨ªodo retroactivo ($48,000 desde el tercer trimestre de 2020 hasta el segundo trimestre de 2021) no fueron en exceso de $50,000. Sin embargo, en 2023 el patrono A ser¨¢ depositante de itinerario bisemanal porque el total de sus contribuciones durante los 4 trimestres de su per¨ªodo retroactivo ($51,000 desde el tercer trimestre de 2021 hasta el segundo trimestre de 2022) excedieron de $50,000.

Ejemplo de las reglas de dep¨®sito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agropecuarios.

El patrono B declar¨® contribuciones de $48,000 en su Formulario 943-PR (l¨ªnea 13) para 2021. Declar¨® $60,000 por concepto de contribuciones en su Formulario 943-PR (l¨ªnea 13) para 2022.

El patrono B es depositante de itinerario mensual para el a?o 2023 porque sus contribuciones durante el per¨ªodo retroactivo ($48,000 durante el a?o natural 2021) no excedieron de $50,000. Sin embargo, para el a?o 2024, el patrono B ser¨¢ depositante de itinerario bisemanal porque el total de sus contribuciones para el per¨ªodo retroactivo ($60,000 durante el a?o natural 2022) excedieron de $50,000.

Patronos de empleados agropecuarios nuevos.

Los patronos de empleados agropecuarios nuevos que radican un Formulario 943(sp) son depositantes de itinerario mensual para el primer y segundo a?os naturales de sus negocios, ya que sus contribuciones durante el per¨ªodo retroactivo (2 a?os) se consideran cero (-0-). No obstante, vea Regla de depositar $100,000 el pr¨®ximo d¨ªa, m¨¢s adelante.

Dep¨®sitos adeudados en d¨ªas laborables solamente.

Si la fecha de vencimiento para hacer un dep¨®sito cae en un d¨ªa que no es un d¨ªa laborable, se considerar¨¢ que el dep¨®sito se hace a tiempo si el mismo se efect¨²a para la hora de cierre del pr¨®ximo d¨ªa laborable. Adem¨¢s de los d¨ªas feriados oficiales, los s¨¢bados y domingos se tratan como d¨ªas no laborables. Por ejemplo, si se requiere que un dep¨®sito se haga un viernes y el viernes es un d¨ªa feriado oficial, se considerar¨¢ que el dep¨®sito se hace a tiempo si el mismo se efect¨²a el pr¨®ximo lunes (si el mismo es un d¨ªa laborable).

D¨ªas feriados oficiales.

El t¨¦rmino ¡°d¨ªas feriados oficiales¡± se refiere a los d¨ªas de fiesta oficiales en el Distrito de Columbia. Para prop¨®sitos de las reglas de dep¨®sito, el t¨¦rmino ¡°d¨ªa feriado oficial¡± no incluye otros d¨ªas feriados reconocidos en Puerto Rico. Los d¨ªas de fiesta oficiales para el a?o 2023 aparecen a continuaci¨®n:

Aplicaci¨®n de los itinerarios mensuales y bisemanales.

Los ejemplos que siguen ilustran los procedimientos para determinar la fecha de dep¨®sito seg¨²n los dos itinerarios de dep¨®sito distintos.

Ejemplo de itinerario mensual.

El patrono G contrata a empleados estacionales y, adem¨¢s, sigue un itinerario mensual para hacer sus dep¨®sitos de contribuci¨®n. Pag¨® salarios todos los viernes durante el mes de mayo pero no pag¨® salarios durante el mes de junio. Conforme al itinerario de dep¨®sito mensual, el patrono G tiene que depositar todas las contribuciones combinadas de los pagos que hizo en mayo a m¨¢s tardar el 15 de junio. El patrono G no est¨¢ obligado a hacer ning¨²n dep¨®sito para junio (el cual vencer¨ªa el 15 de julio), ya que no pag¨® salarios; por lo tanto, no contrajo ninguna obligaci¨®n contributiva para junio.

Ejemplo de itinerario bisemanal.

El patrono B deposita contribuciones seg¨²n un itinerario bisemanal y paga salarios el ¨²ltimo viernes del mes. Aunque el patrono B tiene un itinerario de dep¨®sito bisemanal, depositar¨¢ ¨²nicamente una vez al mes, ya que paga salarios una vez al mes. Sin embargo, dicho dep¨®sito se har¨¢ seg¨²n el itinerario bisemanal como prosigue: la obligaci¨®n contributiva para el d¨ªa de pago del 28 de abril (viernes) de 2023 del patrono B tiene que ser depositada a m¨¢s tardar el 3 de mayo (mi¨¦rcoles) de 2023. Conforme al itinerario de dep¨®sito bisemanal, las contribuciones sobre salarios pagados de mi¨¦rcoles a viernes tienen que ser depositadas el pr¨®ximo mi¨¦rcoles.

Regla de depositar $100,000 el pr¨®ximo d¨ªa.

Si usted acumula contribuciones ascendentes a $100,000 o m¨¢s en alg¨²n d¨ªa durante un per¨ªodo de dep¨®sito, tendr¨¢ que hacer un dep¨®sito de la cantidad para la hora de cierre del pr¨®ximo d¨ªa laborable, sea usted un depositante de itinerario mensual o bisemanal.

Para prop¨®sitos de la regla de los $100,000, no siga acumulando contribuciones despu¨¦s de que termine un per¨ªodo de dep¨®sito. Por ejemplo, si un depositante de itinerario bisemanal acumul¨® contribuciones ascendentes a $95,000 el martes y $10,000 el mi¨¦rcoles, la regla de depositar $100,000 el pr¨®ximo d¨ªa no corresponde porque los $10,000 fueron acumulados en el per¨ªodo de dep¨®sito siguiente. Por lo tanto, $95,000 tienen que ser depositados para el viernes y $10,000 tienen que ser depositados para el mi¨¦rcoles siguiente.

Sin embargo, una vez que haya acumulado por lo menos $100,000 en un per¨ªodo de dep¨®sito, no retenga contribuciones a partir del final del d¨ªa en que eso ocurra y comience de nuevo a acumularlas al d¨ªa siguiente. Por ejemplo, el patrono C es depositante de itinerario bisemanal. El lunes, el patrono C acumula contribuciones ascendentes a $110,000 y tiene que depositar el martes, el cual es el pr¨®ximo d¨ªa laborable. El martes, el patrono C acumula $30,000 adicionales de contribuciones. Debido a que los $30,000 no se a?aden a los $110,000 anteriores y son menos de $100,000, el patrono C deber¨¢ depositar los $30,000 para el viernes (siguiendo la regla de dep¨®sito de itinerario bisemanal).

.Si usted es depositante de itinerario mensual y acumula una obligaci¨®n contributiva de $100,000 en alg¨²n d¨ªa durante el mes, se convierte inmediatamente en depositante de itinerario bisemanal el pr¨®ximo d¨ªa y durante el resto del a?o natural y, adem¨¢s, durante el a?o natural siguiente..

Ejemplo.

El patrono B comenz¨® un negocio el 1 de mayo de 2023. El mi¨¦rcoles, 3 de mayo, pag¨® salarios por primera vez y acumul¨® $40,000 en contribuciones. El viernes 5 de mayo, el patrono B pag¨® salarios y acumul¨® $60,000 en contribuciones, para un total de $100,000. El patrono B tiene que depositar los $100,000 el pr¨®ximo d¨ªa laborable, el lunes 8 de mayo. Debido a que es un patrono nuevo, las contribuciones correspondientes al per¨ªodo retroactivo se consideran cero (-0-); por lo tanto, el patrono B es depositante de itinerario mensual. Sin embargo, debido a que el patrono B acumul¨® $100,000 en contribuciones el 5 de mayo, se convirti¨® en un depositante de itinerario bisemanal el 6 de mayo. Ser¨¢ un depositante de itinerario bisemanal por el resto del a?o 2023 y para el a?o 2024.

.El l¨ªmite de depositar la obligaci¨®n contributiva de los $100,000 el pr¨®ximo d¨ªa se determina antes de considerar cualquier reducci¨®n de su obligaci¨®n como consecuencia de cr¨¦ditos no reembolsables. Vea la pregunta frecuente #17 en IRS.gov/ETD, en ingl¨¦s, para m¨¢s informaci¨®n..

Regla de la exactitud de los dep¨®sitos.

Usted tiene que depositar el 100% de su obligaci¨®n contributiva a m¨¢s tardar en la fecha de vencimiento para hacer los dep¨®sitos. Sin embargo, no le corresponder¨¢ ninguna multa o penalidad por no haber depositado el 100% de la contribuci¨®n si usted satisface las dos condiciones siguientes:

Fecha compensatoria para una cantidad depositada de menos:

Por ejemplo, si un depositante de itinerario bisemanal que radica el Formulario 941-PR tiene una cantidad depositada de menos durante mayo de 2023, la fecha para ajustar esta cantidad pagada de menos es el 16 de junio de 2023 (viernes). Sin embargo, si se deposit¨® de menos el 4 de octubre de 2023 (mi¨¦rcoles), correspondiente a la fecha de pago del 29 de septiembre de 2023 (viernes), la fecha de vencimiento para radicar la planilla (31 de octubre de 2023) ocurre antes de la fecha compensatoria para la cantidad pagada de menos (mi¨¦rcoles, 15 de noviembre de 2023). En este caso, hay que depositar la cantidad depositada de menos a m¨¢s tardar el 31 de octubre de 2023.

Patronos que tienen empleados tanto agropecuarios como no agropecuarios.

Si emplea a trabajadores tanto agropecuarios como no agropecuarios, usted tiene que considerar las contribuciones sobre la n¨®mina de los trabajadores agropecuarios (Formulario 943(sp)) distinto de las contribuciones por raz¨®n del empleo de los trabajadores no agropecuarios (Formulario 941-PR o Formulario 944(sp)). No se combinan las contribuciones declaradas en el Formulario 943(sp) con las declaradas en el Formulario 941-PR o Formulario 944(sp) para prop¨®sitos de aplicar cualesquiera de las reglas de dep¨®sito.

Si hay que hacer alg¨²n dep¨®sito, deposite las contribuciones del Formulario 941-PR (o Formulario 944(sp)) y las contribuciones del Formulario 943(sp) por separado, tal como se explica a continuaci¨®n.

Instrucciones generales.

Radique el Formulario 941-PR (o Formulario 944(sp)) para declarar los salarios de empleados no agropecuarios y el Formulario 943(sp) para declarar los salarios de empleados agropecuarios. Quiz¨¢s tambi¨¦n tenga que radicar el Formulario 940(sp).

Patronos que tienen empleados con ingresos sujetos a retenci¨®n de la contribuci¨®n federal sobre los ingresos.

Si usted tiene empleados que est¨¢n sujetos a la retenci¨®n de la contribuci¨®n federal (estadounidense) sobre los ingresos adem¨¢s de empleados que no lo est¨¢n, tiene que radicar un solo Formulario 941, en ingl¨¦s (o Formulario 944(sp)), e incluir los salarios de todos sus empleados en el formulario que le corresponda (941 o 944(sp)). Vea la Publicaci¨®n 15, en ingl¨¦s, para m¨¢s detalles sobre c¨®mo declarar estos ingresos.

Patronos que no son patronos agropecuarios.

Radique el Formulario 941-PR para el primer trimestre natural, adem¨¢s de los trimestres subsiguientes, en que usted pague salarios a sus trabajadores no agropecuarios, a menos que sea patrono de empleados estacionales o que radique una planilla final.

El plazo para radicar la planilla y pagar las contribuciones adeudadas para cada trimestre del a?o natural vence en las siguientes fechas:

Si su negocio dej¨® de operar o si dej¨® de pagar salarios y no tiene que radicar planillas en el futuro, marque el recuadro para la planilla final e indique la fecha en que hizo el ¨²ltimo pago de salarios en la l¨ªnea 17 del Formulario 941-PR.

Formulario 944(SP).

Si el IRS le notific¨® que radique el Formulario 944(SP) para 2022, rad¨ªquelo a m¨¢s tardar el 31 de enero de 2023 (o a m¨¢s tardar el 10 de febrero de 2023 si deposit¨® todas las contribuciones cuando vencieron).

Patronos de empleados dom¨¦sticos que declaran las contribuciones al Seguro Social y al Medicare.

Si es empresario por cuenta propia y radica el Formulario 941-PR (o Formulario 944(sp)) para sus empleados del negocio que opera, puede incluir en el Formulario 941-PR (o Formulario 944(sp)) las contribuciones correspondientes a sus empleados dom¨¦sticos. De lo contrario, declare las contribuciones al Seguro Social y al Medicare en el Anexo H (Formulario 1040)(sp). Vea la Publicaci¨®n 926, en ingl¨¦s, para m¨¢s informaci¨®n.

Patronos de trabajadores agropecuarios.

Todo patrono que emplee trabajadores agropecuarios tendr¨¢ que radicar el Formulario 943(sp) para cada a?o natural durante el cual el patrono empieza a pagar $2,500 o m¨¢s por trabajo agropecuario o emplea a un trabajador agropecuario que re¨²ne el requisito de los $150 en el apartado 7.

Radique el Formulario 943(sp) para cada a?o en que pag¨® sueldos y salarios por labor agropecuaria sujetos a contribuci¨®n. Puede declarar en el Formulario 943(sp) los salarios de sus empleados dom¨¦sticos que trabajan en la residencia privada de una finca operada con fines de lucro. No declare los salarios pagados a sus trabajadores agropecuarios en el Formulario 941-PR (ni Formulario 944(sp)).

Radique el Formulario 943-PR de 2022 ante el IRS a m¨¢s tardar el 31 de enero de 2023. Al radicarlo, deber¨¢ pagar las contribuciones por las cuales no se requiere que haga un dep¨®sito. Si deposit¨® todas las contribuciones en el plazo requerido, tendr¨¢ hasta el 10 de febrero de 2023 para radicar el Formulario 943-PR.

Multas o penalidades.

Para cada mes completo o parcial que una planilla no es radicada cuando se requiere hacerlo, se impondr¨¢ una multa o penalidad por radicar fuera de plazo que es del 5% de la cantidad de la contribuci¨®n adeudada con esa planilla. La multa m¨¢xima es, generalmente, el 25% de la contribuci¨®n adeudada. Adem¨¢s, por cada mes completo o parcial que la contribuci¨®n se pague tard¨ªamente, se impondr¨¢ una multa por pago tard¨ªo del 0.5% por mes de la cantidad de la contribuci¨®n. Solamente para las personas f¨ªsicas que radican la multa por pago tard¨ªo se reduce del 0.5% por mes al 0.25% por mes si rige un acuerdo de pagos a plazo. Usted tiene que haber radicado su planilla a m¨¢s tardar en la fecha de vencimiento para reunir los requisitos para la multa reducida. La cantidad m¨¢xima de la multa por pago tard¨ªo tambi¨¦n es del 25% de la contribuci¨®n adeudada. Si ambas multas se imponen en cualquier mes, la multa por radicar fuera de plazo es reducida por la cantidad de la multa por pago tard¨ªo. Las multas no se le cobrar¨¢n si tiene una causa razonable por la cual no radic¨® o no pag¨®. Si recibi¨® una notificaci¨®n de multa, puede explicar por qu¨¦ cree que existe una causa razonable.

Planilla anual y pago de la contribuci¨®n federal para el desempleo (contribuci¨®n FUTA).

El 31 de enero de 2023 vence el plazo concedido para radicar la planilla de contribuci¨®n para el fondo federal del desempleo (contribuci¨®n FUTA), el Formulario 940-PR de 2022. Si pag¨® todos los dep¨®sitos de la contribuci¨®n FUTA a tiempo, puede radicar el Formulario 940-PR a m¨¢s tardar el 10 de febrero de 2023. Vea el apartado 10 para m¨¢s detalles.

Patrono sucesor.

Un patrono sucesor es un patrono que:

Cr¨¦dito especial para un patrono sucesor.

Si usted adquiri¨® un negocio de otro patrono que estaba obligado a pagar la contribuci¨®n FUTA, podr¨ªa incluir los salarios pagados por el patrono anterior a los empleados que siguen trabajando para usted al calcular la base salarial de $7,000. Vea las Instrucciones para el Formulario 940-PR.

Radicaci¨®n electr¨®nica (e-file).

La SSA le recomienda a todos los patronos radicar electr¨®nicamente. La radicaci¨®n electr¨®nica le puede ahorrar tiempo y tr¨¢mites y asegura la precisi¨®n en los documentos. Es posible que tenga que declarar los Formularios 499R-2/W-2PR ante la SSA por medios electr¨®nicos. Usted puede incurrir en una multa si no radica los formularios por medios electr¨®nicos cuando se requiera que lo haga. Para m¨¢s informaci¨®n sobre c¨®mo se radican los formularios ante la SSA electr¨®nicamente, acceda a . La informaci¨®n est¨¢ disponible en ingl¨¦s.

Radicaci¨®n en papel.

Si radica los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR ante la SSA en papel, env¨ªelos a:

Si radica los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR ante la SSA usando correo certificado, env¨ªelos a:

Si usa un servicio de entrega privado aprobado por el IRS para enviar sus comprobantes, env¨ªelos a:

M¨¢s informaci¨®n.

Si desea m¨¢s informaci¨®n sobre la radicaci¨®n del Formulario 499R-2/W-2PR ante la SSA, vea las Instrucciones para el Formulario W-3PR. Tambi¨¦n puede obtener informaci¨®n accediendo al sitio web de la SSA en .

C¨®mo corregir los Formularios 499R-2/W-2PR y el Formulario W-3PR.

Si necesita corregir un Formulario 499R-2/W-2PR despu¨¦s de haberlo radicado ante la SSA, radique el Formulario 499R-2c/W-2cPR, Correcci¨®n al Comprobante de Retenci¨®n, junto con el Formulario W-3c PR, Transmisi¨®n de Comprobantes de Retenci¨®n Corregidos, ante la SSA. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las Instrucciones para el Formulario W-3c PR.

Problemas con la radicaci¨®n electr¨®nica.

Si tiene problemas con la radicaci¨®n electr¨®nica, p¨®ngase en contacto con la SSA al 888-772-2970. El servicio est¨¢ disponible en ingl¨¦s y en espa?ol. Si desea hablar con un Funcionario de Enlace de Servicios para su regi¨®n, llame al 212-264-3865 (llamada con costo). Tambi¨¦n puede visitar el sitio web de la SSA para los Funcionarios de Enlace en . La informaci¨®n est¨¢ disponible en ingl¨¦s.

Solicitud de exenci¨®n de radicaci¨®n de planillas informativas por medios electr¨®nicos.

Usted puede solicitar una exenci¨®n para la radicaci¨®n por medios electr¨®nicos en el Formulario 8508, Request for Waiver From Filing Information Returns Electronically (Solicitud para la exenci¨®n de radicar planillas informativas por medios electr¨®nicos), en ingl¨¦s. Debe radicar el Formulario 8508 ante el IRS por lo menos 45 d¨ªas antes de la fecha de vencimiento para la radicaci¨®n del Formulario 499R-2/W-2PR. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Formulario 8508, disponible en ingl¨¦s.

Radicaci¨®n de Formularios 499R-2/W-2PR ante el Departamento de Hacienda.

Si desea informaci¨®n sobre c¨®mo radicar los Formularios 499R-2/W-2PR ante el Departamento de Hacienda, adem¨¢s de las fechas de vencimiento que le podr¨ªan corresponder, acceda a , llame al 787-622-0123 o escriba a [email protected].

?Necesita a alguien que prepare su planilla?

Hay varios tipos de preparadores de planillas, incluyendo agentes registrados, contadores p¨²blicos autorizados (CPA), contables y muchos otros que no tienen una credencial profesional. Si usted elije tener a alguien que le prepare la planilla, elija ese preparador sabiamente. Un preparador de contribuciones remunerado:

Aunque el preparador de contribuciones siempre firma la planilla, recae sobre usted la responsabilidad de proveer toda la informaci¨®n requerida para que el preparador pueda preparar su planilla con exactitud. Cualquier persona que recibe remuneraci¨®n por la preparaci¨®n de planillas debe tener un conocimiento vasto de los asuntos contributivos. Para m¨¢s informaci¨®n de c¨®mo seleccionar un preparador de contribuciones, acceda a ?Necesita a alguien que prepare su planilla de contribuciones? en IRS.gov.

Coronavirus.

Acceda a IRS.gov/Coronavirus y pulse sobre Espa?ol para enlaces e informaci¨®n sobre el impacto del coronavirus, as¨ª como informaci¨®n sobre el alivio contributivo disponible para individuos y familias, peque?os y grandes negocios y organizaciones sin fines de lucro.

Patronos pueden registrarse para utilizar los Servicios para Empresas por Internet (BSO).

La Adminsitraci¨®n del Seguro Social (SSA, por sus siglas en ingl¨¦s) ofrece servicios en , en ingl¨¦s, para obtener la radicaci¨®n r¨¢pida y gratuita de los Formularios 499R-2/W-2PR disponibles para los contadores p¨²blicos autorizados (CPA), contadores, agentes registrados, e individuos que procesan el Formulario 499R-2/W-2PR, C omprobante de Retenci¨®n y el Formulario 499R-2c/W-2cPR, Correcci¨®n al Comprobante de Retenci¨®n. Tambi¨¦n puede encontrar informaci¨®n en espa?ol en .

Medios sociales del IRS.

Acceda a IRS.gov/MediosSociales para ver una variedad de recursos y redes sociales que el IRS utiliza para compartir la informaci¨®n m¨¢s reciente acerca de cambios a las contribuciones, alertas de estafas, iniciativas, productos y servicios. En el IRS, la privacidad y seguridad son nuestra m¨¢xima prioridad y utilizamos los medios sociales para compartir informaci¨®n p¨²blica con usted. No publique su n¨²mero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingl¨¦s) u otra informaci¨®n confidencial en los sitios de medios sociales. Siempre proteja su identidad al usar cualquier sitio en las redes sociales.

Los siguientes canales del IRS en You Tube proveen videos breves e informativos sobre una variedad de temas contributivos en ingl¨¦s, espa?ol y en el lenguaje de se?as americano (ASL, por sus siglas en ingl¨¦s).

Informaci¨®n contributiva en l¨ªnea en otros idiomas.

Aquellos contribuyentes cuya lengua materna no es el ingl¨¦s pueden conseguir informaci¨®n en IRS.gov/MyLanguage.

Servicio de int¨¦rprete gratuito por tel¨¦fono (OPI).

El IRS en su compromiso de servir a nuestros clientes multiling¨¹es ofrece servicios de int¨¦rprete a trav¨¦s del tel¨¦fono (OPI, por sus siglas en ingl¨¦s). El servicio OPI es un programa financiado por el gobierno federal y est¨¢ disponible en los Centros de Asistencia al Contribuyente (TAC, por sus siglas en ingl¨¦s), otras oficinas del IRS y todos los centros VITA/TCE para la preparaci¨®n de planillas. El servicio OPI est¨¢ disponible en m¨¢s de 350 idiomas.

L¨ªnea de ayuda de accesibilidad disponible para contribuyentes con discapacidades.

Los contribuyentes que necesitan informaci¨®n sobre nuestros servicios de accesibilidad pueden llamar al 833-690-0598. La l¨ªnea de ayuda de accesibilidad puede responder preguntas relacionadas con los productos y servicios de accesibilidad, actuales y futuros, disponibles en formatos de medios de comunicaci¨®n alternativos (por ejemplo, braille, letra de imprenta grande, archivo de audio, etc¨¦tera). La l¨ªnea de ayuda de accesibilidad no tiene acceso a su cuenta del IRS. Para ayuda con la ley contributiva, reembolsos o preguntas relacionadas con su cuenta, acceda a IRS.gov/Ayuda.

C¨®mo preparar y radicar su planilla de contribuciones.

Acceda a IRS.gov/EmploymentEfile, en ingl¨¦s, para m¨¢s informaci¨®n sobre c¨®mo radicar su planilla de contribuciones sobre la n¨®mina por medios electr¨®nicamente.

C¨®mo obtener publicaciones e instrucciones de contribuciones en formato de libro electr¨®nico (eBook).

Usted tambi¨¦n puede descargar y ver publicaciones e instrucciones contributivas de mucho inter¨¦s (incluida la Publicaci¨®n 179) en formato de libro electr¨®nico (eBook) por medio de sus dispositivos m¨®viles sin costo alguno en IRS.gov/eBooks, en ingl¨¦s.

C¨®mo obtener una transcripci¨®n (trasunto) o copia de la planilla.

Usted puede obtener una copia de su trasunto (transcripci¨®n) o una copia de su planilla de contribuciones llamando al 800-829-4933 o enviando el Formulario 4506-T, Request for Transcript of Tax Return (Solicitud de transcripci¨®n de la declaraci¨®n de impuestos) o el Formulario 4506(sp), Solicitud de Copia de la Declaraci¨®n de Impuestos, por correo al IRS.

C¨®mo resolver los asuntos contributivos relacionados con el robo de identidad.

C¨®mo efectuar un pago de contribuci¨®n.

Acceda a IRS.gov/Pagos para obtener informaci¨®n de c¨®mo efectuar un pago usando cualquiera de las siguientes opciones.

?Qu¨¦ ocurre si no puedo pagar ahora?

Acceda a IRS.gov/Pagos para ver informaci¨®n sobre las siguientes opciones:

Informaci¨®n para entender un aviso o carta que haya recibido del IRS.

Acceda a IRS.gov/Avisos para obtener informaci¨®n adicional sobre c¨®mo responder a un aviso o carta que recibi¨® de parte del IRS.

C¨®mo comunicarse con la oficina local del IRS.

Tenga en cuenta que puede obtener respuestas a muchas preguntas en IRS.gov/Espanol sin tener que ir a un Centro de Ayuda al Contribuyente (TAC, por sus siglas en ingl¨¦s). Acceda a IRS.gov/Ayuda para ver informaci¨®n relacionada con temas sobre los cuales la mayor¨ªa de las personas tienen preguntas. Si todav¨ªa necesita ayuda, los TAC del IRS proveen ayuda cuando un asunto relacionado con las contribuciones no puede ser tramitado en Internet o por tel¨¦fono. Todos los TAC ahora proveen servicios con cita previa, as¨ª usted sabr¨¢ de antemano que podr¨¢ recibir los servicios que necesita sin largos tiempos de espera. Acceda a IRS.gov/es/Help/Contact-Your-Local-IRS-Office, en espa?ol, y luego pulse sobre Encuentre un Centro de Asistencia de TAC para encontrar el TAC m¨¢s cercano a usted, sus horas de operaci¨®n, los servicios que ofrece y las opciones para hacer citas previo a su visita. O, en la aplicaci¨®n IRS2Go, escoja la opci¨®n Comun¨ªquese Con Nosotros que se encuentra bajo la pesta?a Conectarse y luego pulse sobre Oficinas Locales.