- 334 號刊物 - 入門資料
- 申报和缴纳公司税
- 会计期间和方法
- 处置公司财产
- 普通营业税收优惠
- 介绍
- 有用的條款 - 您可能想看：
- 营业税收优惠
- 替代燃料汽車的加油財產（物業）税收优惠 （8911 表）。
- 生物柴油、可再生柴油或可持續航空燃料優惠（8864 表）。
- 生物燃料生產商税收优惠 （6478 表）。
- 氧化碳封存税收优惠 （8933 表）。
- 為某些員工的小費繳付僱主社會安全稅和聯邦醫療保险稅的税收优惠 （8846 表）。
- 僱主差別工資付款税收优惠 （8932 表）。
- 僱主提供托兒設施和服務的税收优惠 （8882 表）。
- 增加研究活動的税收优惠 （6765 表）。
- 小企業僱主健康保险保費的税收优惠 （8941 表）。
- 小企業僱主退休金计划啟動費用、自動報名及軍人配偶參與的税收优惠 （8881 表）。
- 無障礙環境設置税收优惠 （8826 表）。
- 蒸餾酒税收优惠 （8906 表）。
- 帶薪家事假和病假的僱主税收优惠 （8994 表）。
- 賦權區就业税收優惠 （8844 表）。
- 高效節能家用房屋的税收优惠 （8908 表）。
- 投資税收优惠 （3468 表）。
- 低硫柴油燃料生產的税收优惠 （8896 表）。
- 低收入住房的税收优惠 （8586 表）。
- 新市場税收优惠 （8874 表）。
- 罕見疾病藥物税收优惠 （8820 表）。
- 清潔車輛的税收优惠 （8936 表）。
- 合格的鐵軌保養税收优惠 （8900 表）。
- 可再生電力生產税收优惠 （8835 表）。
- 工作機會税收优惠 （5884 表）。
- 如何申领税收优惠
- 营业所得
- 如何计算销货成本
- 计算毛利
- 营业费用
- 计算净利润或亏损
- 自僱 (SE) 稅
- 您作為纳税人的权利
- 如何获取更多资讯
- 如何获得税务帮助
- 準备和提交您的纳税申报表。
- 税务準备的免费选项。
- 使用线上工具帮助您準备申报表。
- 需要有人準备您的纳税申报表吗？
- 僱主可以註册使用线上商业服务。
- 国税局社群媒体。
- 观赏国税局影片。
- 其他语言的线上税务资讯。
- 免费的电话口译（翱笔滨）服务。
- 对残疾纳税人提供无障碍帮助热线。
- 灾害。
- 获取税表和刊物。
- 获得电子书格式的税务刊物和说明。
- 存取您的线上帐户（仅限个人纳税人）。
- 获取您的申报纪录。
- 税务专业人员账户。
- 使用直接存款。
- 提报和解决与您的税务相关的身份窃取问题。
- 查看您的退税状态的方法。
- 缴纳税款。
- 如果我無法缴纳我的税款，該怎麼辦？
- 提交修改过的纳税申报表。
- 查看调整后的纳税申报表状态。
- 瞭解您收到的国税局通知或信件。
- 回覆 IRS 通知或信件。
- 聯絡您的當地 TAC。
- 纳税人辩护服务处 (TAS) 隨時為您提供幫助
- 低收入納稅者服務處 (LITC)
- 小型公司管理局
- 其他联邦机构
- 如何获得税务帮助
- 334 號刊物 - 附加材料
介绍
本刊物提供有關適用於自雇人士或法定員工的聯邦稅法的一般資訊。本刊物列出了有關營業收入、支出和税务抵免額的資訊，可助小型企業主提交所得税申报表。
本刊物没有涵盖下表列出的主题。
| 如果您需要以下资讯： | 您应参阅： |
| 股份公司 | 542 號刊物 |
| 农耕 | 225 號刊物 |
| 渔民（造船资金） | 595 號刊物 |
| 国际公司 | IRS.gov/International |
| 合伙公司 | 541 號刊物 |
| 被动活动 | 925 號刊物 |
| 保留纪录和创办公司 | 583 號刊物 |
| 租金 | 527 號刊物 |
| 小型公司股份公司 | 《表格 1120-S 的說明》 |
如果您作為独资经营者或独立承包商而从事交易或营业，您就是自雇人士。
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您无须经常从事全职商业活动，也可视為自雇。除拥有正职或正式营业外，从事兼职营业即可能视為自雇。.
交易或营业。. 交易或营业通常是一种為营利而从事的活动。每个案例的事实和情况决定着某项活动是否属於交易或营业。只要您有营利的动机，您就无需实际在交易或营业中营利。您无需持续付出，以扩大您的营业的权益。
有限責任公司 (LLC)。 LLC 是依據州法律、透过提交組織章程成立的實體。通常，為缴纳所得税，單一成員 LLC 不被視為獨立於其擁有者的實體，並在其擁有者的聯邦所得税申报表上申報收入和扣除額。例如，如果單一成員 LLC 沒有從事农耕，且擁有者為個人，則擁有者可使用《附表 C》。
独资经营者。. 獨資經營者是自身擁有非法人企業的人。如果您是個人和國內 LLC 的唯一成員，除非您選擇將 LLC 視為股份公司，否則就缴纳所得税而言，您也是獨自經營者。
独立承包商。. 從事獨立交易、營業或向一般公眾提供服務的職業的人，例如醫師、牙醫、獸醫、律師、會計、承包商、分包商、公共速記員或拍賣人，通常是獨立承包商。然而，他們是獨立承包商還是员工，須取決於每個案例的事實。通用的規則是，如果為工作付款的個人有權控制或僅引導工作的結果，而非工作的開展方式，則這個人是獨立承包商。須對作為獨立承包商之人的收入徵收自雇税。如需瞭解有關如何決定您是員工或獨立承包商的更多資訊，请参阅《15-A 號刊物——雇主的補充税务指南》。
如果您和您的配偶共同擁有和經營非法人企業，並共享盈虧，則無論您們是否訂立了正式的合夥協議，您們都是合伙公司的合夥人。請不要使用《附表 C》。請提交 《表格 1065——美國合伙公司收入申报表》。如需瞭解更多資訊，请参阅 541 號刊物——合伙公司》。
例外——共同收入。. 如果您和您的配偶全資擁有作為州、外國或美國領土共同財產法项下共同財產的非法人企業，您們可將該企業視為獨資企業或合伙公司。實施共同財產法的州包括亞利桑那州、加利福尼亞州、愛達荷州、路易斯安那州、內華達州、新墨西哥州、德克薩斯州、華盛頓州和威斯康辛州。您的申報身分變化，會被視為實體的轉變。请参阅《555 號刊物》，以瞭解有關共同財產法的更多资讯。
例外——合資格的合資企業 (QJV)。. 如果您和您的配偶各自作為共同擁有和經營的企業的唯一成員而在很大程度上參與，且您們提交該納稅年度的合併申报表，則就該納稅年度而言，您們可共同選擇被視為合資格的合資企業 (QJV)，而非合伙公司。這個選項可使您避開《表格 1065》的 複雜性，但仍讓每位配偶獲得計算退休福利所依據的社會安全收入點數。如需瞭解「在很大程度上參與」的解釋，请参阅《附表 G》(1040 表), 第 G 行的說明。
.僅由作為共有人的配偶（而非以州法律實體名義）擁有和經營的企業，才符合上述選項的資格。因此，由配偶透过 LLC 擁有和經營的企業不符合 QJV 這一選項。.
為作出該選項，您須依據您和您的配偶在合資企業中各自的權益，將所有收入、收益、虧損、扣除項目以及應歸於您們之間的企業的點數分開。您們須各自提交單獨的《附表 C》和單獨的《附表 SE》。如需瞭解更多資訊，请参阅 《附表 SE 的說明》中的 合资格合资公司。
您需要瞭解的内容。. 表 A 列出了您需回答的问题的清单，以助您履行联邦税义务。在每个问题后面有可在本刊物中找到相关讨论的章节。
国税局的使命。. 藉由协助美国纳税人瞭解和履行纳税义务，而向他们提供最优质服务，并以正直和公平对所有人执行法律。
意见及建议。. 我们欢迎您对本刊物提出意见，并对未来的版本提出建议。您可以透过以下网址向我们传送意见： IRS.gov/FormComments （英文）。或者，您可寫信至 Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications, 1111 Constitution Ave.NW, IR-6526, Washington, DC 20224。雖然我們無法對收到的每條評論單獨回覆，但我們非常感謝您的意見回饋，並會在我們修改稅表、說明和刊物時考慮您的意見及建議。請 不要 向上述地址寄送税务問題、納稅申报表或付款。
获取税务问题的解答。. 如果本刊物或本刊物末尾部分无法解答 如何取得税务协助 您的税务问题，请瀏览国税局互动式税务助理页面，网址為 滨搁厂.驳辞惫/贬别濒辫/滨罢础（英文） 您将能透过使用搜寻功能或检视列出类别来查找主题。
获取税表、说明和刊物。. 前往 IRS.gov/Forms （英文） 下载当前和上一年度的表格、说明和刊物。
订购税表、说明和刊物。. 前往 IRS.gov/OrderForms 訂購當前的表格、說明和刊物；請致電 800-829-3676 訂購上一年度的表格與說明。國稅局將盡速處理您的表格和刊物訂單。如果您已向我們傳送請求，请勿重複遞交。您能在線上更快速地獲取表格和刊物。
（备註。 以下為您需要回答的問題清單，以便您填寫聯邦所得税表。章節已列出，以助您在本刊物中找出相關討論。） |
| 我须瞭解的内容 | 查找答案的章节 | |
|---|---|---|
| 我要缴纳哪几类联邦税？如何纳税？ | 请参阅 第 1 章。 | |
| 我须提交哪些表格？ | 请参阅 第 1 章。 | |
| 如果我有员工，须做什麼？ | 请参阅第 1 章 就业税 。 | |
| 我是否要要在 1 月開始納稅年度，或可在任何其他月份開始？ | 请参阅第 2 章 会计期间 。 | |
| 我可以用哪种方法说明我的收入和支出？ | 请参阅第 2 章 会计方法 。 | |
| 如果我在年内出售公司财产，须做什麼？ | 请参阅 第 3 章。 | |
| 我要在納稅申报表上申報哪幾類營業收入？ | 请参阅 第 5 章。 | |
| 我可在納稅申报表上扣除哪幾類营业费用？ | 请参阅第 8 章 营业费用 。 | |
| 哪幾類支出不可作為营业费用而扣除？ | 请参阅第 8 章 您不能扣除的支出 。 | |
| 如果我有营业亏损，会怎样？可否扣除亏损？ | 请参阅 第 9 章。 | |
| 作為纳税人，我享有哪些权利？ | 请参阅 第 11 章。 | |
| 如何寻求联邦税务方面的协助？ | 请参阅 第 12 章。 |
以下為 2023 年的部分税务變化。
最高净盈餘。. 2023 年，須支付自雇税社會安全保险的最高淨自雇盈餘為 160,200 美元。須支付醫療保险的盈餘不設最高限額。
标準里程费率。. 對於 2023 年，2023 年期間您的商用的汽車、箱車、皮卡車或廂式貨車的每英里商业用途運營成本的的標準里程費率增加到了每英里 65.5美分。 如需瞭解更多資訊，请参阅 汽车和货车支出 。
重新設計的 1040-SS 表格。. 對於 2023 年，表 C 和表 SE（表1040）可與表 1040-SS一起申報（如果適用）。有關其他信息，請參見表 1040-SS 的說明。
加速優惠折旧。. 第 168(k) 條下的加速優惠折旧扣減額從 2023 年開始逐步取消, 適用扣減從 100% 降至 80%。
表格 7205，节能商业建筑扣除。. 此表格及其單獨的說明用於申請第 179D 條扣除符合條件的節能商业建築費用，這些費用現在附表 C（表格 1040）的新的第 27b 行中報告。如需了解更多信息，请参阅表格 7205 及其說明。
商业清洁车辆税收抵免优惠。. 購買合格的商用清潔車輛的企業可能有資格獲得清潔車輛稅收抵免。有關詳細信息，请参阅表格 8936 及其說明。
商务用餐费用。. 商務餐費臨時 100% 扣除政策已到期。自 2023 年 1 月 1 日起，商務餐扣除將恢復為先前的允許 50% 的扣除額。更多資訊，請參見後文的 膳食和住宿。
以下為 2024 年的部分税务變化。如需瞭解其他變化的資訊，请前往 IRS.gov。
超额营业亏损限额。. 您的貿易或業務的損失可能是有限的。如果有的話, 使用 461 表來確定您的超額營業虧損的數額。您的超額營業虧損將作為收入列入附表 1（1040 表）第 8p 行，並被視為您必須結轉和在下一年度扣除的淨營業損失。 更多關於超額營業虧損限制的信息，請參見 461 表及其說明。
合格的带薪病假和合格的带薪事假的工资税收抵免优惠。. 一般來說，根據《家庭優先冠狀病毒應對法案》(FFCRA) 頒布並經《2020 年新冠肺炎相關稅收減免法案》修訂和擴展，合格病假和家事假工資稅收抵免優惠，適用於2020年3 月31 日之後至2021 年4 月1 日之前的休假，以及根據《2021 年美國救援計畫法案》(ARP) 頒布的《國稅局》第 3131、3132 和 3133 條規定，對 2021 年 3 月 31 日後至 2021 年10 月1 日之前休假的合格病假和家事假工資稅收抵免優惠已過期。然而，如果雇主在 2023 年為 2020 年 3 月 31 日之後至 2021 年 10 月1 日之前的休假支付了合格的病假和事假工資，則有資格在 2023 年的季度為支付的合格工資申請合格病假和事假工資抵免優惠。如需了解更多信息，请参阅表格 941 第 11b、11d、13c 和 13e 行； 944 表第 8b、8d、10d 和 10f 行。對於包含允許抵免的任何日曆季度最後一天的納稅年度, 您必須將合格病假和家事假工資抵免的全額（包括可退還部分和不可退還部分）計入第3 行或第 4 行（如適用）的总收入中。
注意。
只有在 2020 年 3 月31 日之後和 2021 年10 月1 日之前休假，並且只有在支付了符合條件的休假工資之後，才能獲得抵免，在某些情況下，這可能要到 2021年 9 月30 日之後的一個季度才能發生，包括 2023 年期間的季度。因此，與合格病假和事假薪資相關的所有行的項目仍保留在 2023 年就業報稅表中。
应申报的交易。. 您必須提交 《表格 8886——應申報的交易揭露聲明》，以申報若干交易。如果您須提交《表格 8886》但沒有這樣做，您可能要支付罚款。您也可能要支付因對任何可申報的交易作出不充分的聲明而收取的利息和罚款。可申報的交易包括：
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与国税局识别的避税交易相同或大体上类似的交易；
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按保密条件向您提供且您已向顾问支付最低费用的交易；
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您或关联方享有针对税收优惠被拒绝的合约保护的交易；
-
導致在任何一個納稅年度內虧損至少 200 萬美元（如果因若干外幣交易導致虧損，則為 50,000 美元）或在任何多個納稅年度內虧損 400 萬美元的交易；和
-
与国税局识别為有利害关係的其中一类交易相同或大体上类似的交易。
如需瞭解更多資訊，请参阅《表格 8886 的說明》或 滥用避税计画和交易（英文）。
小型企業和自雇人士 (SB/SE) 税务中心。. 您需要處理税务問題或編製申报表方面的協助嗎，還是需要免費的刊物或表格？ SB/SE 税务中心為提交《表格 1040》、《表格 1040-SR》、《附表 C》、《附表 E》或《附表 F》或《表格 2106》的納稅人以及資產少於 1,000 萬美元的小型公司纳税人服務。如需瞭解額外的資訊，請造訪 SB/SE 税务中心網址為 IRS.gov/Businesses/Small。
零工经济税务中心。. 零工（或按需、共享或使用权）经济係指人们透过提供按需工作、服务或商品而赚取收入所属的活动范围。前往 IRS.gov/Gig ，以獲得有關參與零工經濟的税务後果的更多资讯。
介绍
本章解釋您可能要缴纳的企業稅和您可能要提交的表格。本章也會討論納稅识别号码 (TIN)。
表 1-1 列出了以电子方式申报的益处。
表 1-2 列出了您可能要缴纳的联邦税、这些税的到期日和用於申报的表格。
表 1-3 提供了强调在曾停业的情况下可能需要提交的常用表格和附表的检核表。
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您可能想獲取 509 號刊物——税务行事曆》。該刊物設有税务行事曆，可告訴您何时提交申报表和納稅。.
有用的條款 - 您可能想看：
刊物
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505 預扣稅額及估算税款。
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583 创办公司和保留纪录
表格（和说明）
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461 营业亏损的限制
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1040 美國個人所得税表
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1040-SR 美國老年人納稅申报表
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1040-ES 個人估算税款
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7205 节能商业建筑扣除
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附表 C（表格 1040） 公司的利润或亏损
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附表 SE（表格 1040） 自雇税
请参阅 第 12 章 ，以瞭解有关获取刊物和表格的资讯。
识别号码
本節解釋三類納稅识别号码 (TIN)、需要這些號碼的人、何時使用這些號碼，以及如何獲得這些號碼。
社會安全號碼 (SSN)。
一般情況下，請將您的 SSN 用作您的納稅识别号码 (TIN)。您須在您的每份個人所得税表上寫下該號碼，例如 《表格 1040》及其附表。
如要申請 SSN，请使用 《表格 SS-5——社會安全卡申請》。該表格可於社會安全局 (SSA) 辦公室或致電 800-772-1213 索取。該表格也可在 SSA 網站上索取，網址為 。
個人納稅识别号码 (ITIN)。
如果您是外籍非居民或外籍居民，且您沒有 SSN 和不符合獲得 SSN 的資格，國稅局會發放 ITIN。如果任何納稅人在連續 3 年內都沒有提交聯邦所得税表（或該納稅人沒有在另一位納稅人的申报表上列為被撫養人），則該納稅人的 ITIN 會到期。通常，如果您需要取得 ITIN，則須將 《表格 W-7——國稅局個人納稅识别号码申請》附在您的已簽署、原始、已填妥的納稅申报表和任何其他必要文件上，並將這些資料郵遞至《表格 W-7 的說明》內的地址。說明內涵蓋了某些例外情况。如果您須在您的申报表上列出另一個人的 SSN，且該人士沒有和不能取得 SSN，請輸入該人士的 ITIN。申請書也以西班牙文提供。該表格可於 IRS.gov/FormW7上索取。
.ITIN 僅供納稅之用，既不會使持有人享有社會安全福利，也不會改變持有人的就業或移民身分。.
雇主识别号码 (EIN)。
如果您進行以下任何一項活動，您也須擁有 EIN，才能將其用作 TIN：
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向一位或多位员工发放薪资。
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提交养老金或特种消费税表。
如果您須擁有 EIN，請按說明將其與您的 SSN 列在您的 《附表 C》上。
您可透过以下方式申請 EIN：
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在線上點選雇主识别号码 (EIN) 連結，網址為 IRS.gov/EIN ，但條件是主要營業地址位於美國或美國領土內——在驗證申請資訊後，即可立即發放 EIN；
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撥打電話 267-941-1099（非免費號碼） ，但唯一 条件是主要营业地址位於美国或美国领土外；或
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邮递或传真传输 《表格 SS-4——雇主识别号码申請》。
新 EIN。
如果您的企業形式或所有權發生變化，您可能需要獲取新的 EIN。如需瞭解更多資訊，请参阅 509 號刊物——瞭解您的 EIN》。
當您需要其他人的识别号码時。
在經營企業時，您很可能會作出須在税务资料申报表上申報的若干付款。這些付款稍後會在本章 税务资料申报表项下讨论。您須向這些付款的接收者（收款人）提供顯示年內所附總金額的報表。您須在申报表和報表上列出收款人的识别号码和您的识别号码。
所得税
本節解釋您是否要提交所得税表及何时提交。本節也解釋如何納稅。
我要提交所得税表嗎？
如果您的自雇淨盈餘為 400 美元或以上，您就要提交 2023 年所得税表。如果您的自雇淨盈餘小於 400 美元，但您符合《表格 1040 的說明》中列出的任何其他申報要求，您仍要提交所得税表。
如何提交？
透过 《表格 1040》 或《表格 1040-SR》 提交所得税表，並附上 《附表 C》。 在《附表 1》（《表格 1040》） 上輸入《附表 C》 的淨利潤或亏损。使用 《附表 C》計算您的企業的淨利潤或亏损。如果您經營超過一家作為獨資企業的企業，您須為每家企業附上 單獨的《附表 C》。
國稅局 电子申报 （以電子方式申報）
您也许能使用国税局 电子申报 選項，以电子方式提交納稅申报表。表 1-1 列出了国税局 电子申报的益处。国税局 电子申报 使用自動作業替代處理紙本申报表所需的大部分人工步驟。因此，處理 IRS 电子申报 申报表的速度更快，且比處理紙本申报表更準确。直至紙本申报表，您有責任確保您的申报表包含準確的資訊，且準時提交。
使用 电子申报 並不影響國稅局檢驗您的申报表的機會。
您可透过 IRS 电子申报提交最常用的公司表格。如需解更多资讯，请前往 IRS.gov。
电子签署。
無紙申報比您想象中要容易，且可供大部分以電子方式申報的納稅人使用——包括在 2023 年末年滿 16 週歲或 16 週歲以上的首次申報人。如果您使用税务編製軟體或税务專業人士、以电子方式申报，您會使用 IRS 电子申报自選 PIN（個人识别号码）法簽署申报表。如果您選擇婚後合併報稅，您和您的配偶各自需要建立 PIN，並輸入這些 PIN，以作為您的电子签署。
為建立 PIN，您須從您最初提交的 2022 年所得税表（不是從經修正的報稅表、《表格 1040-X》，或在收到國稅局的任何數學計算錯誤通知後）瞭解您的調整後总收入 (AGI)。您也需要提供出生日期 (DOB)。請確保您的 DOB 準確，且與向 SSA 提交的紀錄上的資訊吻合，然後才進行 电子申报。為此，请检查您的年度《社会安全声明》。
如果使用自選 PIN，則無須簽署和郵遞任何文件——甚至《表格 W-2》亦然。如需瞭解自選 PIN 法的更多詳情，请前往 IRS.gov。
州申报表。
在大部分州，您可在提交聯邦申报表時，提交電子版州申报表。如需瞭解更多資訊，請諮詢您所在州的税务機關、税务專業人士，或前往 IRS.gov。
退税。
您可让人将退税支票邮递给您，或将您的退税直接存入您的支票存款帐户或储蓄帐户。
使用 IRS 电子申报，簽發退税的時間是紙本申報時間的一半。大部分退税在 21 天內簽發。
退税查询。
如果從您提交申报表之日起至今已過至少 24 小時（如果是郵遞紙本申报表，則為 4 週），您就可檢查退税狀態。由於您需要瞭解申報狀態、申报表上顯示的第一個 SSN和退税的準確美元整數金額，所以務必提供納稅申报表的副本。為檢查您的退税，請執行以下動作。
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前往 IRS.gov/Refunds。
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在您的智慧型電話上下載免費的 IRS2Go 應用程式，並用來檢查您的退税狀態。
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請致電 800-829-1954，以瞭解自動退税資訊，並遵循錄音的說明。
國稅局無法在 2024 年 2 月中旬前為申領勞動所得税收優惠或額外子女税收优惠的申报表發放退税。這適用於整筆退税款項，而不僅僅是與税收优惠相關的部分。
餘额到期。
如果您的申报表顯示您拖欠稅金，您須在申报表的到期日前缴纳稅金（忽略任何申報延期），以免繳交逾期付款的罚款和利息。就 2023 日歷年而言，請在 2024 年 4 月 15 日前納稅。您有許多作出付款的選項，包括排定從您的支票或儲蓄帐戶提取電子資金，或透过借記卡或信用卡作出付款。如需瞭解有關付款選項的更多資訊，请前往 IRS.gov/Payments。
許多税务專業人士能以電子方式為他們的客戶提交無紙申报表。您有兩個選項。
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您可編製申报表，將申报表帶至經授權的國稅局 电子申报 提供商，並讓提供商以電子方式將申报表傳輸至國稅局。
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您可让经授权的国税局 电子申报 提供商編製您的申报表，並以電子方式為您傳輸申报表。
您要填寫 8879 表【國稅局 电子申报 簽署授權】（英文），以授權提供商在您的申报表上輸入您的自選 PIN。
视乎提供商和所请求的特定服务，可能会收取费用。如需查找您附近的经授权国税局 电子申报 服务商，请前往 IRS.gov/Efile/Providers （英文）。
您只需一台可存取网际网路的电脑，即可使用国税局 电子申报提交納稅申报表。當您使用個人電腦時，您可在日間或夜間任何時候， 在家以电子方式 提交您的申报表。請以電子方式，使用自選 PIN 簽署您的申报表，以完成此過程。沒有要提交的簽署表格或傳入的 W-2 表。
处理税务事宜的免费软体选项。
如果您在 2023 年的 AGI 為 79,000 美元或以下，您可使用免費税务軟體編製和 以电子方式提交 納稅申报表。
免费申报。
国税局与税务软体提供商之间的这种公私合作关係，使大约十二个品牌商业软体产物和 电子申报 可免费提供。请前往 IRS.gov/Freeob体育 ，以瞭解詳情。您可檢閱每位軟體提供商的免費使用標準，或使用線上工具，找出哪些免費軟體產品符合您的情況。某些軟體提供商免費提供州納稅申报表編製服務。
免费申报可填入表格。
国税局也提供国税局纸本表格的电子版。这些电子版也能以 电子方式免费 申報。免費申報可填入表格最適合要編製自身納稅申报表的人。使用這些表格不受收入限制。免費申報可填入表格進行基礎匹配計算。這種方式進支援聯邦稅表。
經國稅局訓練的志工可在全國免費提供編製申报表方面的協助。志工所得税援助 (VITA) 計劃旨在協助低收入納稅人，而長者税务諮詢 (TCE) 計劃旨在協助年滿 60 歲或以上的納稅人處理納稅申报表。有些地方提供免費的电子申报。
| 準确性 | ? | 您收到国税局错误通知的机会会大幅降低。 |
| 安全性 | ? | 您的隐私权和安全有保障。 |
| 电子签署 | ? | 建立您自己的個人识别号码 (PIN)，並透过您的税务編製軟體或税务專業人員提交完全無紙的申报表。沒有要郵遞的表格。 |
| 接纳证明 | ? | 您會在 48 小時內收到電子確認資訊，得知國稅局已接納您的申报表，以供處理。 |
| 快速退税 | ? | 透过直接存款，您更快獲得退税。 |
| 免费的网际网路申报选项 | ? | 使用 IRS.gov 存取商业税编製和 电子申报 服务。这些服务免费向合资格的纳税人提供。 |
| 电子付款选项 | ? | 可提供便利、安全和有保障的电子付款选项。一步進行电子申报 和納稅。從您的支票或儲蓄帐戶排定直接付款（2024 年 4 月 15 日或之前），或以轉帐卡或信用卡缴纳。 |
| 联邦/州申报 | ? | 編製和提交您的聯邦和州納稅申报表，使您從 电子申报获得的优惠翻倍。 |
我的纳税申报表何时到期？
就 2023 日歷年而言，1040 表或 1040-SR 表在 2024 年 4 月 15 日前到期。如果您使用財政年度（在第 2 章中解釋），您的申报表在您的財政年度結束後第 4 個月第 15 日前到期。如果您逾期申報，您可能要繳交罚款和利息。
如果您無法準時提交申报表，请使用 4868 表【自動延長提交美國個人所得税表的時間申請】（英文），以請求自動延長 6 個月。就日歷年納稅人而言，這樣做會使報稅到期日延長至 10 月 15 日。提交延期申請，不會延長您納稅的時間，僅會延長提交納稅申报表的時間。
如何缴纳所得税？
聯邦所得税是即收即付稅。您須與年內賺取或收到收入時納稅。員工的所得税通常從薪資中預扣。如果您沒有透过預扣納稅，或沒有以此方式缴纳足夠的税款，您可能要缴纳估算税款。
预估税款。
如果您預計，在提交申报表時欠稅（包括自僱税（稍後討論））達 1,000 美元或以上， 您通常要缴纳预估税款。请使用 1040-ES 表，計算和缴纳税款。如果您無須缴纳預估税款，您可在提交申报表時缴纳任何到期税款。如需瞭解關於預估税款的更多資訊，请参阅 505 號刊物。
有哪些缴纳估算税款的选项？
您可使用多個選項，以電子方式缴纳估算税款。如果您以電子方式納稅，則無需郵遞 1040-ES 表的付款票券。這些選項包括：
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透过聯邦税款電子缴纳系統 (EFTPS) 以電子方式納稅，
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在以电子方式提交 1040 表或 1040-SR 表後，透过授權電子取款，使用直接付款納稅，或
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透过電話或網際網路，以信用卡或借記卡納稅。
贰贵罢笔厂。
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如需註册 贰贵罢笔厂，请前往 ，或致電 800-555-4477。
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當您請求獲得新的 EIN 時，您可能會自動註册 贰贵罢笔厂。
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EFTPS 的益處包括以下各项。
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减少付款时发生错误的机会。
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即时收到每笔交易的确认资讯。
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自僱 (SE) 稅
自僱税是一種主要適合為自己工作的個人的社會安全和醫療保险稅。與社會安全和醫療保险稅類似，自僱税從大部分工資勞動者的薪資中預扣。
.如果您作為法定員工賺取收入，您無須就這些收入缴纳自僱税。社會安全和醫療保险稅應從這些收入中預扣。.
.请确保申报您的所有自僱收入。如果没有申报所有自僱收入，在您退休时，您的社会安全给付可能会减少。.
如何購買社会安全保险。
在開始接收社會安全給付前，您須在社會安全系統下投保。如果您有所需的點數（又稱為季點），即表示您已投保。接下來會討論 這點。
2023 年和 2024 年的收入工作點數。
2023 年，您針對每份須缴纳社會安全稅的 1,640 美元（2024 年為 1,730 美元）收入獲得了一個工作點數積分（最多為四個工作點數積分）。因此，如果您 2023 年須缴纳社會安全稅的收入（自僱收入和薪資）為 6,560 美元，則您將獲得四個工作點數積分（6,560 美元 ÷ 1,640 美元）。
如需瞭解关於您投保所需的点数和社会安全计划可向您和您的家人提供的给付的解释，请諮询离您最近的社会安全局办事处。
.透过發出虛假聲明獲得或增加社會安全給付，可能會使您面臨罚款。.
社会安全局对发佈自僱收入所设的时限。
一般來說，國稅局僅會就在您賺取收入後的税务年度 3 年、3 個月和 15 日內提交的納稅申报表上申報的自僱收入，而給予您點數。如果您在該時限後提交納稅申报表或申報自僱收入的調整，社會安全局可能會變更其紀錄，但僅會移除或減少該金額。社會安全局不會為增加您的自僱收入而變更其紀錄。
谁须缴纳自僱税。
如果適用以下任何一項，您須缴纳 自僱税，並提交附表 SE（1040 表）。
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您的自僱净收入（不含教會員工收入）為 400 美元或以上。
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您的教會員工收入為 108.28 美元或以上。
.無論您多少歲，即使您已獲得社會安全或醫療保险給付，自僱税規則仍適用。.
须缴纳自僱税的最高收入。
僅您在 2023 年的合併薪資、小費和净收入的前 160,200 美元須缴纳自僱税的 12.4% 社會安全稅部分、社會安全稅或鐵路退休稅第 1 級部分的任何稅收組合。
您在 2023 年的所有合併薪資、小費和經收入須缴纳自僱税的 2.9% 醫療保险稅部分、醫療保险稅或鐵路退休稅的醫療保险稅部分的任何稅收組合。
如果您作為員工收取的薪資和小費須缴纳社會安全稅或鐵路退休稅第 1 級部分或二者，且總額至少為 160,200 美元，則不要就您的任何净收入缴纳 自僱税的 12.4% 社會安全稅部分。然而，您須就所有净收入缴纳 自僱税的 2.9% 醫療保险稅部分。
.作為附表 1（1040 表）第 15 行收入的調整， 請扣除您的一半自僱税。
.
额外的医疗保险税。
如果您的自僱净收入超過以下任何一項最高金額（視您的申報身份而定），則可能要缴纳 0.9% 的額外醫療保险稅。
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婚後合併報稅——250,000 美元
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婚後分開報稅——125,000 美元
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單身、戶長、或符合條件的尚存配偶——200,000 美元
如果您有薪資和自僱收入，就自僱收入徵收額外醫療保险稅的最高金額會按須缴纳額外醫療保险稅的薪資金額予以減少（但不會低於零）。请使用 8959 表【額外醫療保险稅】（英文），以計算該税款。
更多资讯。
如需瞭解關於計算自僱税的方法的資訊，请参阅 第 10 章。
| 如果您须缴纳... | 则使用表格... | 到期日...1 |
|---|---|---|
| 所得税 | 1040、或 1040-SR，以及附表 C2 | 税务年度結束後第 4 個月第 15 日 。 |
| 自僱税 | 附表 SE | 與 1040 表、1040-SR 表或 1040-SS 表一併提交。 |
| 估算税款 | 1040-ES | 税务年度第 4、6 和 9 個月的第 15 日，以及税务年度結束後第 1 個月的第 15 日。 |
| 社會安全和醫療保险稅以及所得税預扣 | 941 或 944 | 4 月 30 日、7 月 31 日、10 月 31 日和 1 月 31 日。3 |
| 请参阅 15 號刊物。 | ||
| 提供關於社會安全和醫療保险稅 以及所得税預扣的資訊 |
奥-2（交给员工） W-2 和 W-3（交給社會安全局 (SSA)） |
1 月 31 日。3 1 月 31 日。3 |
| 聯邦失業稅 (FUTA) | 940 | 1 月 31 日。3 |
| 4 月 30 日、7 月 31 日、10 月 31 日和 1 月 31 日，但僅在未缴纳税款負債超過 500 美元時適用。 | ||
| 就向非员工和与其他人士进行的交易 作出的付款而提交税务资料申报表 |
请参阅 税务资料申报表 | 1099 表——在1 月 31 日交給接收者，在 2 月 28 日交給國稅局（如果以电子方式申报，則為 3 月 31 日）。4 |
| 其他表格——參閱【若干税务资料申报表的一般說明】（英文）。 | ||
| 工商税 | 请参阅 工商税 | 请参阅有關表格的說明。 |
| 1 如果到期日是星期六、星期天或法定假日，請在下一日（並非星期六、星期天或法定假日）提交。如需瞭解更多資訊，请参阅 509 號刊物（英文）。 |
| 2 请為每项营业提交单独的附表。 |
| 3 如果您停業，變更企業形式或停止支付薪资，请参阅表格說明。 |
| 4 1099-NEC 表——如果您在申報非员工补助金，請在 1 月 31 日前交給國稅局（即使以电子方式提交也一樣）。 |
就业税
如果您有员工，您需要提交表格，以申報就业税。就业税包括以下項目。
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社會安全和醫療保险稅。
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聯邦所得税預扣。
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聯邦失業稅 (FUTA)。
如需瞭解更多資訊，请参阅 15 號刊物（通知 E）【僱主税务指南】（英文）。該刊物解釋您作為僱主的税务責任。
. 不要用【家庭優先冠狀病毒應對法案】(FFCRA)和【2021 年美國救援計劃法案】(ARP)中對就业税表上的合格病假和事假工資的不可退還和可退還部分來減少您的社會安全稅和醫療保险稅的扣除額。相反，將抵免額報告為收入。 .
為助您確定為您工作的人是否您的员工，请参阅 15-A 號刊物（英文）。該刊物所列資訊可助您確定某個人是獨立承包人或员工。
.如果您錯誤地將員工分類為独立承包人，您可能須缴纳該工人的就业税加罚款。.
工商税
本節識別您在從事以下任何一項的情況下可能要缴纳的某些工商税和要提交的表格。
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生产或销售若干产物。
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经营若干类别的营业。
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使用多类设备、设施或产物。
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接收若干服务的付款。
720 表。
720 表【季度聯邦工商税申报表】（英文）上申報的 聯邦工商税包含幾大稅類，包括以下各项。
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就出售或使用消耗臭氧层的化学品和包含这些化学品或使用这些化学品生产的进口产物徵收的环境税。
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通讯和空运税。
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燃料税。
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就首次零售重型卡车、拖车和曳引机徵收的税项。
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就出售或使用各种不同商品徵收的生产商税。
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就室内鞣製服务徵收的税项。
2290 表。
在公路上使用若干卡車、卡車曳引機和公車，會徵收聯邦工商税。該稅項適用於應課稅總重為 55,000 磅或以上的車輛。请使用 2290 表【重型公路車輛使用稅申报表】（英文）報稅。如需瞭解更多資訊，请参阅 2290 表的說明。
存入工商税款。
如果您要使用 720 表提交季度工商税申报表， 您可能要在申报表到期前存入工商税款。如需瞭解存入工商税款的詳情，请参阅 720 表的說明。
税务资料申报表
如果您在您的企業內作出或接收付款，您可能要在税务资料申报表上向國稅局申報。國稅局比較税务资料申报表上顯示的付款和每個人的所得税申报表，以查看這些付款是否已包含在收入內。您須向接收者或付款人提供要提交的每份税务资料申报表的副本。除下述表格外，您可能要使用其他申报表，以申報若干類別的付款或交易。如需瞭解税务资料申报表的更多詳情和提交税务资料申报表的時間，请参阅 【若干税务资料申报表的一般說明】（英文）。
1099-MISC 表。
请使用 1099-MISC 表【雜項税务資料】（英文），以申報您在您的企業內作出的若干付款。這些付款包括以下項目。
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租金付款 600 美元或以上，但向房地产經紀人支付的租金除外。
-
並非因服務而獲得的獎品和獎勵 600 美元或以上，例如在電視或電台秀上贏取的獎品。
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權利金 10 美元或以上。
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渔船拥有者和作业者向若干船员作出的付款。
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為向从事捕鱼事业的任何人购买渔获以供转售而支付的金额。
1099-NEC 表。
就以下各項，為在年內經營您的營業過程中已向其支付至少 600 美元的每個人提交 1099-NEC 表【非員工補助金】（英文）：
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並非您的員工之人提供的服務（包括零件和物料）（方塊 1），
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您為向任何從事捕魚交易或營業的人購買漁獲（或其他水生生物）而作出的现金付款（方塊 1），或
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向律師作出的付款（方塊 1）。
無論付款金額多少，您也須依據預備預扣稅規則，為您預扣其任何聯邦所得税（在方塊 4 中申報）的每個人提交 1099-NEC 表。
.如果您使用 1099-NEC 表申報總計 5,000 美元或以上的消費品銷售額，您須在 1 月 31 日前向國稅局提交 1099-NEC 表。.
W-2 表。
您必須提交 W-2 表（英文），以申報向您的員工作出的付款，例如薪資、小費和其他補助金；以及收入預扣稅、社會安全稅和醫療保险稅。您可線上提交 W-2 表。如需瞭解關於 W-2 表的更多資訊，请参阅 W-2 表和 W-3 表的一般說明。
罚款。
如果您沒有提交 1099-MISC 表、 1099-NEC 表或 W-2 表，或沒有正確申報有關資訊，法律規定須繳交以下罚款。如需瞭解更多資訊，请参阅 【若干税务资料申报表的一般說明】（英文）。
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沒有提交税务资料申报表。如果您沒有在到期日前提交税务资料申报表，沒有包含所有必要資訊，或申報了錯誤的資訊，則適用此罚款。
-
沒有提供正確的收款人聲明。如果您沒有在要求的日期前向收款人提供必要的聲明，沒有包含所有必要資訊，或申報了錯誤的資訊，則適用此罚款。
豁免繳交罚款。
如果您能證明，沒有提交申报表是因合理的原因所致，而非故意忽視，則不適用這些罚款。
此外，如果您在税务资料申报表到期之年的 8 月 1 日前修正錯誤，則不會因沒有在最低限度（少量）的申报表上包含所有必要資訊，或包含了錯誤的資訊，而須繳交罚款。（最低限度的申报表為大於 10 ? 份或您須在年內提交的申报表總數的 1%。）
8300 表。
如果您在一筆交易或 兩筆或以上的相關商业交易中收到超過 10,000 美元现金，您必須提交 8300 表【 申報在交易或營業中收到、超過 10,000 美元的现金付款】（英文）。现金包括美元和外幣。现金也包括若干金融票據，例如銀行本票、旅行支票和匯票。现金不包括從某人的個人帐戶提款的支票（個人支票）。如需瞭解更多資訊，请参阅 1544 號刊物【申報超過 10,000 美元的现金付款】。
（备註。 以下檢核表強調在曾停業的情況下可能需要提交的常用最終表格和附表。如需瞭解更多資訊，请参阅所列表格的的說明。） |
| 如果您须缴纳... | 您可能需要... | |
|---|---|---|
| 所得税 | □ | 提交附表 C ，連同您停業所在年度的 1040 表或 1040-SR 表。 |
| □ | 提交 4797 表，連同您出售或買賣在您的企業內使用的財產所處或您的企業運用第 179 條或使所列財產的價值下降至 50% 或以下所處各年的 1040 表或 1040-SR 表。 | |
| □ | 如果您出售您的企業，請提交 8594 表，連同 1040 表或 1040-SR 表。 | |
| 自僱税 | □ | 提交附表 SE ，連同您停業所在年度的 1040 表或 1040-SR 表。 |
| 就业税 | □ | 提交您作出最終薪資付款所處的日曆季度的 941 表（或當年的 944 表）。备註。 別忘了 核取方塊，並在 941 表第 17 行或 944 表第 14 行輸入支付最後薪資的日期。 |
| □ | 提交支付最後薪資所處日曆年度的 940 表。备註。 別忘了核取方塊 d【最終：企業不再或停止支付申报表類型 项下的 薪资】（英文）。 | |
| 税务资料申报表 | □ | 就您作出最終薪資付款的日曆年度，向您的員工提供 W-2 表。 |
| □ | 提交 W-3 表，以提交 W-2 表。 | |
| □ | 向您在停業的日曆年度內向其支付至少 600 美元服務（包括零件和物料）費的每個人提供 1099-MISC 表和 1099-NEC 表。 | |
| □ | 提交 1096 表，以提交 1099-MISC 表和 1099-NEC 表。 |
请参阅 第 12 章 ，以瞭解有关获取刊物和表格的资讯。
会计期间
在編製收入和支出報表（通常是您的所得税申报表）時，您須使用特定期限（稱為会计期间）的帐簿和紀錄。您的所得税申报表的年度会计期间稱為 税务年度。您可使用以下任何一種税务年度。
-
日历税务年度。
-
财政税务年度。
日历税务年度。
日曆税务年度是始於 1 月 1 日和終於 12 月 31 日的連續 12 個月。
如果以下任何一項適用，您須採用日历税务年度。
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您没有记帐。
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您沒有年度会计期间。
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您當前的税务年度不符合財政年度的條件。
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根據《國內稅收法典》或《所得税條例》，您須使用日历税务年度。
如果您使用日曆税务年度提交了首份所得税申报表，其後作為獨資經營業主開展营业，您須繼續使用日曆年度，但您獲得國稅局批准以變更税务年度，或在無需國稅局批准的情況下，可另行變更税务年度除外。如需瞭解更多資訊，請稍後參閱 變更税务年度。
如果您採用日曆税务年度，您須保留帐簿和紀錄，並申報每年 1 月 1 日至 12 月 31 日期間的收入和支出。
会计方法
会计方法是一套規則，用於確定何時和如何申報收入和支出。您的会计方法不僅包括您使用的完整会计方法，還包括您對任何重大項目使用的會計處理方式。
當您提交首份所得税申报表（包含您的企業的附表 C）時，您就為您的企業選擇了会计方法。隨後，如果您想變更会计方法，您通常須獲得國稅局的批准。请参阅 變更会计方法。
方法类别。
一般來說，您可使用以下任何一種会计方法。
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现金制。
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应计制。
-
若干收入和支出項目的特別会计方法。
-
使用上述两种或多种方法的元素的合併方法。
您須使用同一種会计方法，以計算您的應納稅收入和記帐。同樣，您須使用清楚顯示您的收入的会计方法。
公司和个人项目。
您可使用不同的会计方法說明公司和个人项目。例如，即使您使用现金制計算個人項目，您仍可使用应计制計算您的企業收入。
两家或超过两家公司。
如果您有兩家或超過兩家獨立且不同的企業，如果会计方法清楚反映每家企業的收入，您可為每家企業使用不同的会计方法。僅在您為每家企業保留完整和獨立的帐簿和紀錄時，這些企業才算獨立和不同。
现金制
大部分個人和許多沒有库存的獨資經營業主使用现金制，因為他們發現现金制更容易保留现金制紀錄。然而，如果需要库存來說明您的說如，您通常須對買賣的項目使用应计制，但您是小型公司纳税人（見本章後面部分的定義）除外。如需瞭解更多資訊，請稍後參閱 库存。
按照现金制，請在您的总收入中包含您在税务年度內实际或推定收到的所有收入項目。如果您獲得財產或服務，您須在收入中包含其公允市場價值。
范例。
2022 年 12 月 30 日，一個客戶就您向其提供的室內裝潢服務寄出支票。您在 2023 年 1 月 4 日收到支票。您須在 2023 年的收入中包含支票的金額。
推定性收款。
在不受限制的情况下，当某笔款项划入您的帐户，或向您提供时，您就有了推定性收款。您无需佔有这笔款项。如果您授权某个人作為您的代理人，并為您收取收入，在您的代理人收到收入时，即视為您已收到这笔收入。
范例。
利息在 2023 年 12 月劃入您的銀行帐戶。在 2024 年之前，您沒有提取這筆利息，或列印在您的存摺內。您須在您的 2023 年总收入中包含這筆利息。
延迟接收利息。
您不能將支票從某個税务年度保留至下一個税务年度，或將類似的財產從某個税务年度延遲至下一個税务年度才佔有，以避免缴纳所得税。您須在不受限制的情況下收到或向您提供該財產的年度內申報收入。
范例。
一位服務承包人可在 2023 年 12 月接收 10,000 美元的合約付款。12 月，其得知自己可收取付款。應其要求，別人在 2024 年 1 月才向其付款。由於這筆付款被推定在 2023 年收取，其須在 2023 年的收入內包含這筆付款。
支票。
如果在税务年度收到有效的支票，則推定為在該年度獲得了收入，即使您在下一年之前無法貼現或存入支票內的款項亦然。
范例。
您在 2023 年 12 月 30 日收到客戶提供的 500 美元支票。在 2024 年 1 月 3 日前，您不能將支票內的款項存入其企業帐戶。您須在 2023 年收入內包含這筆費用。
已由另一个人偿还或取消的债务。
如果您的债务已由另一個人償還，或已被債權人取消，您可能要將這筆债务救濟金的一部分或全部列為收入。如果您以此方式獲得收入，在债务被取消或償還時，從推定角度看，您獲得了收入。如需瞭解更多資訊，请参阅 第 5 章 收入类别 项下 取消的债务。
按照现金制，您通常在实际產生支出的税务年度內扣除支出。這包括您對其作為負債提出異議的企業支出。然而，您可能無法扣除提前支付的支出，或您可能須將若干成本資本化（如稍後在 统一资本化规则中解释的一样）。
提前支付的支出。
您仅可在您提前支付的支出所产生的年度内扣除这笔支出。
范例。
您是採用日曆年度的納稅人。您在 2023 年支付 1,000 美元購買自 7 月 1 日起 1 年內生效的商业保單。您可在 2023 年扣除 500 美元，在 2024 年內扣除 500 美元。
应计制
按照应计会计制，您通常在赚取收入的年度内申报收入，并在产生支出的年度内扣除支出或将支出资本化。应计会计制的目的，是在适当的年度内使收入和支出相称。
按照应计制，您通常在發生確定您獲得收入的權利的全部事件的税务年度內 ，在您的总收入中包含某筆金額，且您可按合理的準確度確定這筆金額。如果納稅人有適用的財務報表或國務卿可能指定的其他財務報表，則視為在考慮適用的財務報表或上述其他財務報表前，通過总收入項目的所有事件測試。
范例。
您是採用日曆年度应计制的納稅人。您在 2023 年 12 月 28 日出售了一台電腦。您在 2024 年 1 月的第一週向客戶開出帐單，但您在 2024 年 2 月才收到付款。您須在 2023 年收入中包含因這台電腦而收取的金額。
以下為适用於预付款、估算收入和变更服务的付款排程的特别规则。
估算收入。
如果您在总收入內包含合理估算的金額，隨後確定準確的金額有別，請在您確定準確金額的税务年度內考慮該差額。
变更服务的付款排程。
如果按合约中指定的基本费率提供服务，您须按基本费率累算收入，即使您同意在完成服务前按较低的费率接收付款，然后接收该差额亦然。
预付款。
一般來說，您在收到付款的年度內將預付款申報為收入。然而，如果您收到预付款，您可选擇在下一個税务年度才在收入中包含预付款。您不能在該税务年度過後才包含任何付款。
如需瞭解更多資訊，请参阅 第 538 號刊物和第 451 節。
按照应计会计制，在以下两项适用时，您通常要扣除公司支出或将公司支出资本化。
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已通过所有事件测试。以下情况表示测试已通过：
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发生了确定负债事实的所有事件，和
-
负债可在合理的準确度内确定。
-
-
出現了经济表现。
经济表现。
在出現經濟表現前，您通常不能扣除企業開支或將企業開支資本化。如果您的支出因向您提供的財產或服務，或因您使用財產的行為而產生，則在提供財產或服務，或在使用財產時出現经济表现。如果您的支出因您向其他人提供的財產或服務而產生，則在您提供財產或服務時出現经济表现。即使沒有出現經濟表現，但例外情况可讓若干經常性項目被視為已產生。如需瞭解關於經濟表現的更多資訊，请参阅 538 號 刊物的 应计制 项下的 经济表现。
范例。
您是採用日曆年度的納稅人，並使用應計會計制。您在 2023 年 12 月購買辦公用品。您在 12 月收到了辦公用品和帐單，但在 2024 年 1 月才支付帐單費用。您可在 2023 年扣除這項支出，因為發生了確定負債事實的所有事件，負債金額可合理地確定，以及該年度內出現了经济表现。
您的辦公用品可能符合經常性支出的條件。在此情況下，即使辦公用品在 2024 年（出現經濟表現時）才交付，但您可在 2023 年扣除這筆支出。
保留库存。
在您的企業內，當生產、購買或銷售商品是產生收入的因素時，除非您是小型公司纳税人，否則您通常須在税务年度開始和結束時考慮库存。如果您須說明库存，您通常須對您買賣的項目使用應計會計制。如需瞭解更多資訊，請稍後參閱 库存。
关联人士的特别规则。
在您作出付款，且相應的金額可包含在使用现金會計制的关联人士的总收入內之前，您不能扣除拖欠該关联人士的企業支出和利息。由於此規則，請在也許可扣除支出或利息的税务年度末確定這種關係。如果依據此規則，不可扣除支出或利息，即使您與該人士的關係在支出或利息可包含在該人士的总收入內之前終止，但該規則將繼續適用。
关联人士包括您的直系家屬，包括兄弟姐妹（有完全或一半血緣關係）、您的配偶、祖系和直系後代。如需瞭解其他关联人士的清單，请参阅 《國內稅收法》第 267 條。
合併法
如果合併使用现金制、应计制和特別的会计方法，可清楚顯示您的支出，請您貫徹使用這種合併法，則通常可這種合併法。然而，適用以下約束條件。
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如果需要库存，才能說明您的收入，您通常須對您買賣的項目使用应计制。（但請稍後參閱库存。） 您可對所有其他收入和支出項目使用现金制。
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如果您在計算收入時使用现金制，您須在申報支出時使用现金制。
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如果您在申報支出時使用应计制，您須在計算收入時使用应计制。
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如果您使用包含现金制的合併法，請將該合併法視為现金制。
库存
一般來說，如果您的企業生產、購買或銷售商品，您須保留库存，並對買賣的商品使用应计制。
小型公司纳税人的例外情况。
如果您是小型公司纳税人，您可选擇不保留库存，但仍須對清楚反映收入的库存使用某種会计方法。如果您選擇不保留库存，且您對库存使用的会计方法把库存視為非附帶物料或供應品，或與您對库存的財務會計處理方式一致，則您不會被視為未能清楚反映收入。然而，如果您選擇保留库存，您通常須使用應計會計制，並每年估算库存的價值，以確定附表 C 第三部分的销货成本。
小型公司纳税人。
如果您 (a) 在之前 3 個税务年度的平均年度总收入為 2,900 萬美元或以下，和 (b) 並非避稅手段（定義見第 448(d)(3) 條），您就符合小型公司纳税人的資格。如果您的企業沒有在計算平均总收入所用的全部 3 個税务年度期間內存續，則按其存續的期間計算平均总收入。如果您的企業有前身實體，在計算平均总收入時，請包含前身實體在 3 個税务年度期間內的总收入。如果您的企業（或前身實體）在任何 3 個税务年度期間內使用較短的税务年度，請將您的企業在作為 3 個税务年度期間一部分的較短税务年度內的总收入按年化計算。请参阅 538 號刊物，以瞭解更多资讯。
把库存視為非附帶物料或供應品。
如果您把库存視為非附帶的物料或供應品，則在您的營業中首次使用或消耗視為非附帶物料和供应品的库存項目的年度內，您要扣除為收購或生產這些項目而支付或產生的金額。在您向客戶提供視為非附帶的物料和供应品的库存的年度內，您的企業已使用或消耗這些库存。
對库存的財務會計處理方式。
您對库存的財務會計處理方式會在考慮您在適用的財務報表（定義見第 451(b)(3) 條）內使用的会计方法後確定，或如果您沒有適用的財務報表，則會考慮您在依據您的會計程序編製的帐簿和紀錄中使用的会计方法。
變更您對库存使用的会计方法。
如果您想變更對库存使用的会计方法，您須提交 3115 表，【變更会计方法的申請】（英文）。請稍後參閱 變更会计方法。
库存內包含的項目。
如果您須說明库存，請在說明時包含以下項目。
-
交易中的商品或存货。
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原材料。
-
在製品。
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成品。
-
实际成為拟出售的项目一部分的供应品。
估算库存的價值。
在每個税务年度初和末，您須估算库存的價值，以確定您的销货成本 （附表 C 第 42 行）。為確定您的库存價值，您需要使用識別库存內項目的方法和估算這些項目價值的方法。
對各類營業而言，库存估值規則無法相同。您用於估算库存價值的方法須與類似營業的公認會計原則一致，且須清楚反映收入。您的库存實務須多年貫徹一致。
更多资讯。
如需瞭解關於库存的更多資訊，请参阅 538 號刊物。
统一资本化规则
按照统一资本化规则，您須把直接成本和生產或轉售營業的部分間接成本資本化。請在您為轉售而生產或收購的財產的基準上包含這些成本，而非將這些成本申報為當前的扣除額。在您使用、銷售或另行處置財產時，您可透过折旧、攤銷或销货成本收回成本。
須符合统一资本化规则的活動。
除非生產財產的目的，是為了供您在營業或營利活動之外的場合使用，否則如果您從事以下任何营业，您可能須遵守统一资本化规则。
-
生产不动产或有形动产。為此，有形动产包括影片、录音、录影带、书籍或类似的财产。
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為转售而收购财产。
特别方法
若干收入或支出項目採用特別的会计方法。這些方法包括以下各项。
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攤銷，在 225 號刊物第 7 章中讨论。
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坏帐，在 453 號 主題坏帐扣除額中讨论。
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折耗，在 225 號刊物第 7 章中讨论。
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折旧，在 946 號刊物【如何使財產折旧】（英文）中讨论。
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分期付款出售，在 537 號刊物【分期付款出售】（英文）中讨论。
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長期合約的会计方法。请参阅第 460 條。
變更会计方法
一旦您設定会计方法後，您通常須獲得國稅局的批准， 才能變更為另一種方法。變更会计方法包括變更：
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您的整個方法，例如從现金制變更為应计制；和
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您对任何重大项目的处理方式。
自动变更程序。
若干納稅人可能在未經國稅局批准的情況下，擅自變更会计方法。如果納稅人遵守自動變更程序的規定，則會對納稅人請求變更所處的税务年度（變更年度）授予批准。依據通常在 2015-13 號稅收程序【2015-5 I.R.B. 419】中涵蓋的自動變更程序提交的申請無需收取使用者費。該程序看於以下網址檢視： IRS.gov/IRB/2015-05_IRB#RP-2015-13 （英文）(或其后继程序)。
一般來說，您須使用 3115 表，才能請求自動變更。如需瞭解更多資訊，请参阅 3115 表的說明。
介绍
如果您处置公司财产，您可能會產生在納稅申报表上申報的收益或亏损。然而，在某些情況下，您可能會產生不應納稅的收益或不可扣除的亏损。本章討論您是否有處置的財產、如何計算收益或虧損，以及在何處申報收益或亏损。
请参阅 第 12 章 ，以瞭解有关获取刊物和表格的资讯。
何谓财产处置？
财产处置包括以下交易。
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您出售财产，以获得现金或其他财产。
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您用财产换取其他财产。
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作為租户，您因取消租赁而收到款项。
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您因授予特定媒介使用寿命内的版权的专有使用权而收到款项。
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您轉讓财产，以償還债务。
-
您放弃财产。
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您的银行或其他金融机构取消您的抵押贷款，或重新处理您的财产。
-
您的财产被损坏、毁坏或盗窃，而您收到作為补偿的财产或现金。
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您的财产被没收或在受没收威胁下被处置，而您收到作為补偿的财产或现金。
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您把财产送人了。
同类交易。
同类交易即用财产交换另一项同类财产。这是不应纳税交易的最常见类型。要作為同类交易，所买卖的财产和所接收的财产均须 是(a) 不动产，和 (b) 企業或投資財產。
請在 8824 表 【同类交易】（英文）中 申報同類財產的交易。如需瞭解關於同類交易的更多資訊，请参阅 544 號刊物第 1 章。
如何计算收益或亏损？
基數、調整後基數、已變现金額、公平市值和已認列金額的定義見下文。您需要知道這些定义，才能計算您的收益或亏损。
基数。
財產的成本或購買價通常是計算出售或另行處置所產生收益或虧損的基数。然而，如果您透过禮贈、繼承或除購買之外的其他方式獲得财产，您須使用除其成本之外的基数。如需瞭解關於基數的更多資訊，请参阅 551 號刊物，【資產基數】。
調整後基数。
一般來說, 財產的調整後基數是您的原始成本或其他基數加若干增添項，並減去若干扣除項，例如折旧和意外事故亏损。在確定收益或虧損時，向新所有者轉讓財產的成本（例如銷售支出）加入至財產的調整後基數內。
已变现金额。
一般來說, 您從處置財產變現的金額，是您收到的所有现金的總計加您收到的所有財產或服務的公平市值。您變現的金額也包括買方所承擔、您的任何债务和您轉讓的財產所附帶的任何债务，例如房地产稅或抵押贷款。
已认列金额。
為了納稅，您從處置財產變現的收益或虧損通常是已認列的收益或亏损。已認列收益須包含在总收入內。已認列虧損可從总收入中扣除。然而，從若干財產交易變現的收益或虧損不會被認列。请参阅上文的 不应纳税的交易。同樣，您不能扣除從處置為個人使用而持有的財產所產生的亏损。
介绍
您的年度营业税收优惠通常包括您的之前年度营业税收优惠的後抵額加您當前年度营业税收优惠的總計。此外，您當前年度的普通营业税收优惠隨後可能會因後續年度的营业税收优惠前抵而有所增加。您應從税款中直接減去該優惠。
请参阅 第 12 章 ，以瞭解有关获取刊物和表格的资讯。
营业税收优惠
以下各項税收优惠都是普通营业税收优惠的一部分。您計算每項税收优惠所用的表格以括號顯示。您也要填寫 3800 表。
某些税收优惠有到期日。請查看每項税收优惠的說明，以確保該税收优惠適用於 2023 年。
為某些員工的小費繳付僱主社會安全稅和聯邦醫療保险稅的税收优惠 （8846 表）。
如果給小費是一種習俗，該税收优惠通常等於您（僱主）所承擔、為您的餐飲機構員工收到的小費繳付的社會安全稅和聯邦醫療保险稅部分。無論是否在您的經營場所食用食物，該税收优惠均適用。如需瞭解更多資訊，请参阅 8846 表。
小企業僱主退休金计划啟動費用、自動報名及軍人配偶參與的税收优惠 （8881 表）。
該税收优惠適用於合資格的新確定給付制或確定提撥制（包括 401(k) 計劃）、SIMPLE 計劃或簡易員工退休金的退休金 (SEP) 計劃啟動費用。如需瞭解更多資訊，请参阅 560 號刊物【小型企業的退休計劃】（英文）。
介绍
本章主要解釋营业所得，如何在您的納稅申报表上說明营业所得，哪些項目不被視為收入，以及提供选定职业的準则。
如果您取得的任何收入與您的企業有關聯，這筆收入就是营业所得。如果事實清楚表明，在您沒有經營企業的情況下不會作出收入付款，則存在關聯。
即使您沒有以正式的全職基準從事活動，您仍可能有营业所得。您從進行正職之外的 工作取得的收入可能是营业所得。例如，作為第二份工作，您可能經營提供共乘服務的營業。
您應在 附表 C 上申報大部分营业所得，例如出售您的產品或服務的 收入。然而，您應在其他表格上申報出售企業資產（例如土地和辦公樓）的收入，而不是在 附表 C 上申報。如需瞭解關於出售企業資產的資訊，请参阅 第 3 章。
非员工补助金。
营业所得包括在您的企業中收取、已在 1099-NEC 表中正確顯示的金額。這包括在該表格方塊 1 中申報為非員工補助金的金額。您可於所收到的 1099-NEC 表背面的說明中瞭解更多资讯。
付款卡和第叁方网路交易。
如果您經營企業，您可能收到 1099-K 表，以反映全部應申報付款交易的總計美元金額。這可能不時您應申報為收入的金額，因為該金額可能不包括所有收入項目，且可能包括您的收入項目中未列出的項目（例如銷售稅）。
营业所得扣除額。
您在附表 C 上申報的收入可能是合資格营业所得，可使您獲得1040 表或 1040-SR 表第 13 行的扣除額。如需計算您的扣除額（如有），请参阅 8995-A 表或 8995 表。
收入类别
除非已依法豁免，否則您須在納稅申报表上申報您從營業收到的所有收入。在大部分情況下，您的营业所得會以现金、支票和信用卡收費的形式呈現。但营业所得也可能以其他形式呈現，例如財產或服務。這些和其他類型的收入在下文予以解釋。
.如果您是美國公民，且從美國境外的來源取得营业所得（外國收入），除依據美國法律豁免納稅外，您須在納稅申报表上申報這些收入。如果您居住在美國境外，您也許能不申報部分或全部來自外國的营业所得。如需瞭解詳情，请参阅 54 號刊物【境外美國公民和外籍居民税务指南】。.
交换财产或服务
以物換物係指交换财产或服务。在收到总收入時，您須在总收入中包含您為交換其他財產或服務而收到的財產或服務的 公平市值。如果您與另一個人交換服務，且您們都提前議定了服務的價值。除非可表明該價值有所不同，否則該價值將被視為公平市值。
範例 1。
您是一位自僱律师。您為客户（小型股份公司）提供法律服务。在支付您的服务费时，您收到了该股份公司的股份。您须在收入中包含股份的公平市值。
範例 2。
您是一位藝術家，透过創作藝術作品向您的房東作出免租金使用公寓的補償。您須在总收入中包含該公寓的公平市值。您的房東須在其租金收入中包含藝術作品的公平市值。
範例 3。
您是一位自僱会计师。您和一位油漆工都是以物换物俱乐部的会员。这个俱乐部是一个每年向会员提供成员目录和每位成员所提供的服务的组织。会员彼此直接联络，并交换所提供服务的价值。
為了回馈您向油漆工的营业提供的会计服务，油漆工粉刷了您的房屋。您须在总收入中包含您从油漆工收到的服务的公平市值。油漆工须在其总收入中包含您的会计服务的公平市值。
範例 4。
您是以物换物俱乐部的会员。这个俱乐部使用信用单位，将所提供或所接收的商品或服务记入会员帐户的贷方或借方。在将信用单位记入您帐户的贷方时，您可使用这些单位购买商品或服务，或向其他会员出售或转让这些单位。
您須在將信用單位記入您帐戶的貸方的税务年度总收入內，包含您收到的信用單位的價值。
俱樂部員工可按與其他會員相同的方式使用信用單位。某位員工因提供服務而接收的信用單位美元價值，須包含該員工在收到信用單位的税务年度的总收入內。這是須缴纳稅安全稅與醫療保险稅 (FICA)、FUTA 稅和所得税預扣款的工資。请参阅 15 號刊物。
範例 5。
您经营着一家管道工程公司，并使用现金会计制。您加入了以物换物俱乐部，并同意在特定的时数内向任何会员提供管道工程服务。每位会员都能查阅列出了俱乐部会员和所提供的服务的目录。
会员彼此直接联络，并请求提供服务。在其他会员提出请求前，您无须提供服务，但您可按意愿儘量享受所提供的服务，而无须付费。
即使您没有向俱乐部会员提供任何服务，但在您收到俱乐部会员提供的任何服务时，您须包含这些服务的公平市值。
房地产租金
如果您是從出租房地产獲得收入的房地产交易商，或向賓客提供服務（女傭服務等）的飯店、汽車旅館等房地产的所有者，請在附表 C 上申報租金收入和 支出。如果您不是房地产交易商或上一句所述的所有者，請在附表 E 上申報最近收入和支出。如需瞭解更多資訊，请参阅 527 號刊物【住宅式出租物業】（英文）。
房地产交易商。
如果您從事向客戶出售房地产的营业，以求從這些交易中營利，您就是房地产交易商。您須為從向客戶出租的持作出售房地产獲得的租金缴纳自僱税。然而，您無須為從持作投機或投資的房地产獲得的租金缴纳自僱税。
拖车停车场业主。
如果您是自僱拖车停车场业主，為便利租戶而提供拖車停車位和設施及實質性服務，則須為從拖車停車場獲得的租金收入缴纳自僱税。
如果服务主要為了租户的便利，而非通常為维护处於佔用状态的停车位而提供，则一般会将您视為向租户提供实质性服务。如果服务的补偿金构成租户租金的大部分，这些服务即具有实质性。
通常并非為租户的便利而提供的服务，包括监督和维护停车场提供的娱乐大厅，向租户分发每月电子报，经营洗衣设施，以及协助租户购买或出售拖车。
通常為维护处於租户佔用状态的停车位而提供的服务，包括城市污水处理、电连接和车道。
饭店、旅舍和公寓。
如果您向入住者提供服務，則須為您因入住者使用或入住飯店、旅舍或公寓而收取的租金收入缴纳自僱税。
一般来说，如果服务主要為了入住者的便利，且不属於通常随出租仅供入住的房间而提供的服务，则会将您视為向入住者提供服务。其中一种通常并非為了入住者的便利而提供的服务是女佣服务。然而，提供热能和照明、清洁楼梯和大厅以及收集垃圾，属於通常為了入住者的便利而提供的服务。
预付的租金。
依據沒有對入住者的使用或享用行為施加任何約束條件的租約收取的预付款，是您在獲得收入的年度內的收入。無論您使用哪種会计方法或期間，這通常都一樣。
动产租金
如果您從事出租動產（設備、車輛、正裝等）的营业，請在附表 C 的总收入中包含您收到的 租金。上文 房地产租金 讨论中所述的预付租金和其他付款也可能从出租动产而取得。如果您收到上述任何付款，请按该讨论中解释的方式在您的总收入中包含这些付款。
利息和股利收入
利息和股利可能被視為营业所得。
利息。
從您在正常營業過程中接受的應收票據取得的利息是营业所得。如果您從事放貸营业，從貸款取得的利息是营业所得。
无法收回的贷款。
如果應向您支付的貸款無法在税务年度內收回，且您使用應計會計制，則您通常須在总收入中包含在貸款變成無法收回前的應計的合格的規定利息。如果您之前包含的應計利息後來無法收回，您可以扣除坏帐。请参阅第 8 章的坏帐 。
未订明的利息和原始发行折扣（翱滨顿）。
如果對分期付款銷售合約收取極少利息或不收利息，您可能要將每筆付款的一部分視為未訂明的利息。请参阅 537 號刊物 未订明的利息和原始发行折价 (翱滨顿)。
股利。
一般來說，股利是证券交易商的营业所得。然而，對大部分獨資經營業主和法定員工來說，股利是非營利所得。如果持有作為有別於您的營業活動的個人投資的股票，從股票取得的股利是非營利所得。
如果您收到從較早的年份扣除的商业保险費的股利，您須在申报表上將全部或部分股利申報為营业所得。如需瞭解您要申報的金額，请参阅
追回之前扣除的项目 ，该内容载於下文 其他收入项下。
取消的债务
下文解釋在收入中包含取消的债务的一般规则和一般规则的例外情况。
一般來說，除作為禮贈或遺贈外，如果您的债务被取消或免除，您須在总收入中包含取消的金額，以便納稅。如果您的企業承擔這筆债务，請在附表 C 第 6 行中申報取消的金額。如果债务是非商业债务，請在 附表 1（1040 表）第 8c 行上申報取消的金額。
以下討論涵蓋取消的债务的一般规则的某些例外情况。
购买后降价。
如果您因所購買的財產而欠下賣方债务，且賣方減少您欠下的金額，您通常不會從债务的減少部分獲得收入。除非您破產或無力償債，否則請將減少部分的金額視為購買價調整，並減少您的財產基数。
可扣除的债务。
如果所取消债务的付款会产生扣除额，您就没有变现从这笔债务获得的收入。
范例。
您透过賒帐為您的企業獲取會計服務。隨後，您在償還商业债务方面有困難，但您沒有破產或無力償債。您的會計師免除您因會計服務而欠下的部分金額。您對待取消的债务的方式視您的会计方法而定。
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现金制——由於债务付款可作為营业费用予以扣除，您不會在收入中包含取消的债务。
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应计制——由於营业费用可在您承擔债务時予以扣除，您會在收入中包含取消的债务。
如需瞭解现金和應計會計制的資訊，请参阅 第 2 章。
在以下情況中，請不要在收入中包含取消的债务。然而，您可能要提交 982 表【因免除债务而減少税务屬性】（英文）。 如需瞭解更多資訊，请参阅 982 表。
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债务在發生《美國法典》第 11 編（與破產有關）项下的破產案件時被取消。请参阅 908 號 刊物【破產税务指南】（英文）。
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债务在您無力償債時被取消。如果您無力償債，您可不包含取消的债务。请参阅 4681 號 刊物【取消的债务、止贖、收回和放棄】（英文）。
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取消的债务是拖欠合資格人士的合資格农场债务。请参阅 225 號刊物【農民税务指南】（英文）第 3 章。
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取消的债务是合資格的不动产商业债务。該情況在下文予以解釋。
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取消的债务是在 2006 年後免除的合資格主要居所债务。如需瞭解關於該排除条件的更多資訊，请参阅 982 表的說明。
债务。
就本討論而言，债务包括您須承擔或附著於您所持財產的任何债务。
合資格的不动产商业债务。
您可选擇不包含合資格的不动产商业债务被取消的部分（最高為若干限額）。如果您選擇這樣做，您須減少可折旧不动产的基数，減少幅度為未包含在內的金額。請在取消债务的税务年度後接的税务年度初減少該基数。然而，如果您在此之前處置該不动产，您須在處置前立即減少其基数。
取消合資格的不动产商业债务。
合资格的不动产商业债务是符合以下所有条件的债务（合资格农场债务除外）。
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产生或承担的债务与在交易或营业中使用的不动产有关。在交易或营业中使用的不动产不包括主要為在正常营业过程中向客户出售而开发和持有的不动产。
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债务由上述不动产所担保。
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债务在以下时间产生或承担。
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1993 年 1 月 1 日前。
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如果產生或承擔债务的目的，是收購、興建或大幅改進不动产，則在 1992 年 12 月 31 日後。
-
-
债务是您選擇應用這些規則的债务。
合資格的不动产商业债务包括上 文 (3) 中描述的债务再融資，但僅以不超過再融資的债务為限。
.如果您是被忽略實體（例如單一成員有限責任公司）的所有者，请参阅 4681 號刊物第 1 章 合資格的不动产商业债务，以瞭解您是否符合該排除条件。.
您不包含的金额不能超过以下任何一项金额。
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以下项目的差额（若有）：
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合资格不动产商业债务的未偿还本金（紧接取消债务前）；超过
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為债务作担保的商业不动产的公平市值（紧接取消债务前），减去紧接取消债务前该不动产所担保的任何其他合资格不动产商业债务的未偿还本金额。
-
-
您在緊接取消债务前持有的可折旧不动产的總調整後基数。這些調整後基數在因在破產或無力償債時取消债务或取消合資格农场债务而下調任何基數後確定。請不要考慮在擬議取消债务時收購的可折旧不动产。
选择。
為作出此選擇，請填寫 982 表，並將該表格附在取消债务的税务年度的所得税申报表上。您須在到期日（包括延期）前提交申报表。如果您在不作出選擇的情況下及時提交該年度的申报表，您仍可在申报表到期日（不包括延期）後 6 個月內提交經修訂的申报表，以此作出选择。如需瞭解更多資訊，请参阅表格說明內的 何时提交 。
其他收入
以下討論解釋如何對待您可能收到的其他類型营业所得。
受限财产。
受限財產是附帶影響其價值的若干約束條件的財產。如果您因提供服務而收到受限股或其他财产，在撤去約束條件時，該財產的公平市值超過您的成本的部分要包含在 附表 C 的收入內。然而，您可选擇在收到該財產的年度內納稅。如需瞭解如何在收入中包含受限財產的更多資訊，请参阅 525 號刊物【應納稅和非應納稅收入】（英文）。
本票。
請在附表 C 上申報在作為現貨或主要為向客戶出售而持有的財產出售事項或交易中向您發出的本票和其他 债务證據。通常，您在收到它們時按其註明的本金金額（減去任何未訂明的利息）或發行價格（對於帶有 OID 的债务工具）進行申報。
失去的收入付款。
如果您減少或終止營業活動，請在附表 C 上申報 您因失去的营业所得而從保险公司或其他來源收到的任何付款。即使在您收到付款時， 您的營業處於不活躍狀態，仍請在附表 C 上申報這筆付款。
经济伤害。
如果收入扣除额可為您提供对实际经济伤害的赔偿，您可获得该扣除额。您的扣除额是以下金额中的较小者。
-
您就税务年度內的損害賠償收到或應計的金額，減您在追回該金額的税务年度內支付或承擔的金額。
-
尚未扣除的傷害所致亏损。
追回之前扣除的项目。
如果您追回在過去某年扣除的坏帐或任何其他項目，請在附表 C 的收入內包含追回的金額。 然而，如果在較早的年度內扣除的所有或部分金額沒有降低您的税款，您可不包括沒有降低您的税款的部分。如果您沒有在收入中包含部分追回的金額，您須隨申报表附加顯示如何計算不包含的金額的計算方法。
折旧的例外情况。
本規則不適用於折旧。您要使用下文解釋的規則追回折旧金額。
所列财产。
如果在您將所列財產投入使用的税务年度後某個税务年度內，您對所列財產（在第 8 章 折旧中予以解釋）的商用率降至 50% 或以下，您可能要回收部分折旧扣除額。您可在附表 C 的收入中包含您在過往年度內扣除的部分折旧金額。請 使用 4797 表第四部分，以計算要在附表 C 中包含 的金額。如需瞭解更多資訊，请参阅 有何商用要求？ ，該內容載於 946 號刊物第 5 章。該章解釋了如何確定財產在您的企業內的使用率是否超過 50%。
第 179 條財產。
如果您對資產採用第 179 條扣除額（在第 8 章 折旧中予以解釋），且在資產追回期間結束前，商用率降至 50% 或以下，您須回收部分第 179 調扣除額。您可在附表 C 的收入中包含您採用的部分扣除額。请使用 4797 表第四部分，以計算在附表 C 上包含的金額。请参阅 946 號刊物第 2 章，以瞭解您何時可回收扣除額。
可折旧财产的出售事项或交易。
如果您從出售或交易可折旧財產獲得收益，您可能要將因折旧產生的全部或部分收益視為普通收入。請在 4797 表第三部分 因回收折旧金額所產生的收入。如需瞭解更多資訊，请参阅 544 號刊物第 4 章。
并非收入的项目
在某些情形下，您收到的财产或款项并非收入。
寄售。
為代您出售而向其他人寄售商品並非銷售。即使在受託人處理商品後，您（寄售人）仍擁有商品的所有權。因此，如果您以寄售的方式運輸貨物，在受託人出售商品前，您沒有利潤或亏损。您以寄售的方式運出的商品，在被出售前均包含在您的库存內。
請不要在您的库存內包含您以寄售的方式接收的商品。在您出售託您寄售的商品或收到商品的利潤或佣金時，請在收入中包含這些利潤或佣金，但須視乎您使用的会计方法而定。
营建津贴。
如果您在 1997 年 8 月 5 日後訂立租約，且您在以下兩個條件下從房東收到營建津貼（以现金或作為減免的租金發放），您可不在收入中包含营建津贴。
-
依據零售空間的短期租约。
-
用於营建或改良位於该零售空间、供您的公司使用的合资格长期不动产。
您可不包含的金额。
如果營建津貼不超過您為營建或改良該不动产所用的金額，您可不包含营建津贴。
短期租约。
短期租約即 15 年或以內的零售空間租約（或其他佔用或使用協議）。在確定租約是否持續 15 年或以內時，適用以下規則。
-
在計算租約是否持續 15 年或以內時，考慮續約選項。但不要考慮按在續約時確定的公平市值執行的任何續約選項。
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如果两份或以上连续的租约是同一个或大致类似的零售空间的同一宗交易（或系列相关交易）的一部分，则这些租约被视為一份租约。
选定职业的準则
本節提供用於確定是否應在附表 C（1040 表）上申報您的收入的資訊。
直销商。
您須在附表 C 上申報您作為直銷商獲得的所有收入。這包括以下各项。
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来自销售额的收入——您因客户向您购买产物而从客户获得的付款。
-
佣金、红利或您从销售额和為您工作的其他人的销售额获得的提成。
-
您从自己的销售营业获得的奖金、奖励和礼品。
如果您符合以下條件，您就是直销商。
-
您从事以下一类交易或营业。
-
在家中或在并非常设零售店的其他地方出售或请求出售消费品，或按买入与出售基準或押金与佣金基準在家中或在并非常设零售店的其他地方向任何买方出售或请求出售消费品。
-
投递或经销报纸或购物新闻（包括直接与该类交易或营业有关的任何服务）。
-
-
您為上述服务支付的绝大部分款项（无论是否以现金支付）直接与销售额或除工作时数之外的其他成果（包括提供服务）有关。
-
您依據您與享受您提供的服務之人訂立的書面合約提供服務，而該合約規定，就聯邦稅而言，您不會被視為员工。
遗嘱执行人或遗产管理人。
如果您管理死者的遺產，且具有以下一種身份，則要在附表 C 上申報您的費用。
-
专业的财产受託人。
-
非专业的财产受託人（个人代表），并适用以下两项。
-
遗产包含您积极参与某类活跃交易或营业。
-
您的费用与该类交易或营业的经营情况有关。
-
-
单一遗产（需要您长期进行眾多管理活动）的非专业的财产受託人，但这些活动须足以被视為一类交易或营业。
如果費用不符合上述要求，請在 附表 1（1040 表）第 8z 行上申報這些費用。
保险代理人（原职）。
如果符合以下所有條件，則作為原自僱保险代理人，您因向保险公司提供服務而從該公司獲得的資遣費不要在附表 C 上申報。
-
在為该公司提供服务的协议到期后，您收到付款。
-
在您的服务协议到期后，以及在您收到付款的年度结束前，您没有向该公司提供任何服务。
-
您訂立契約，在從您的服務協議到期之日起至少 1 年內，不與該公司競爭。
-
付款金额主要取决於在您的服务协议最后一年内由您出售或记入您的帐户的保单，或这些保单在您的服务协议到期后某个期间内仍有效的程度，或以上两项兼有。
-
付款金额并非取决於服务时间或从向该公司提供服务获得的整体收入的任何程度（无论付款资格是否取决於服务时间）。
保险代理人（已退休）。
保险公司基於退休前的佣金百分比向已退休的自僱保险代理人支付的收入，要在附表 C 中申報。同樣，退休前銷售活動的續約佣金或遞延佣金通常要在附表 C 上申報。
然而，向保险代理人的遺屬支付的續約佣金不要在附表 C 上申報。
送报员或报纸经销商。
如果適用以下全部條件，您就是直销商，要在附表 C 上申報您的收入。
-
您从事投递或经销报纸或购物新闻的营业（包括直接相关的服务，例如招揽客户和收款）。
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您為这些服务支付的绝大部分款项直接与您的销售额或除工作时数之外的其他成果有关。
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您依據書面合約提供服務，而該合約規定，就聯邦稅而言，您不會被視為员工。
无论您是否僱用其他人為您提供投递服务，均适用本规则。无论您向出版商购买报纸，或按您投递的报纸份数获得付款，也适用本规则。
报纸或杂誌摊贩。
如果您年滿 18 歲，出售報紙或雜誌，且適用以下全部條件，則要在附表 C 上申報您的收入。
-
您想最终消费者出售报纸或杂誌。
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您以固定的价格出售报纸或杂誌。
-
您的收入按销售价与您的销货成本之间的差额计算。
无论您是否获得最低收入保证，均适用本规则。无论您是否就您归还给供应商的未售报纸或杂誌获得抵免额，也适用本规则。
公务员。
公務員通常不需要在附表 C 上申報從履行公職獲得的收入。本規則適用於當選的收稅人按蒐集的税款的固定百分比從州資金中獲得的付款。公務員包括美國或其領土、哥倫比亞特區、州或其次級政治單位或以上任何一項的完全擁有機構的任何選任或委任職位。
如果州或地方政府的公務員僅按費用基準付薪，且他們的服務符合聯邦與州訂立的協議项下的社會安全保险的條件，但尚未為這些保险所涵蓋，則要在附表 C 上申報來自公眾的費用。
不动产仲介或直销商。
如果您是經授權的不动产仲介或直销商，且適用以下兩項，則要在附表 C 上申報您的收入。
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作為不动产仲介或直销商，您為服务支付的绝大部分款项直接与您的销售额或除工作时数之外的其他成果有关。
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您依據書面合約提供服務，而該合約規定，就聯邦稅而言，您不會被視為员工。
第 1256 條合約的交易商。
如果您是選擇權或商品交易商，您從交易或買賣第 1256 條合約（受管制期貨合約、外幣合約、非股權選擇權、交易商股權選擇權和交易商证券期貨合約）或與這些合約有關的財產（例如用於對沖選擇權的股票）獲得的收益和亏损，要在附表 C 上申報。如需瞭解更多資訊，请参阅 第 1256 條和第 1402(i) 條。
证券或商品交易员。
如果您為自己的帐戶買賣证券或商品，那麼您就是证券或商品交易员。 作為证券或商品 (包括如果您作為证券或商品交易員作出了第 475(f) 條按市價計算的選擇） 交易员，您處置证券或商品的收益或損失不在附表 C 中申報。 關於证券或商品交易員的更多資訊，请参阅第 550 號刊物， 投資收入和支出, 和主題 429 - 证券交易員。
您的收入的会计处理方法
為缴纳所得税採用的收入會計處理方法有時會與為用於財務目的的會計處理方法。本節討論可能影響企業交易的某些較常見差異。
請按税务年度和您的常用会计方法計算营业所得 （请参阅 第 2 章）。如果產品出售活動是您的企業內產生收入的因素，您通常要使用库存，以清楚顯示您的收入。不动产交易商不可使用库存。如需瞭解關於库存的更多資訊，请参阅 第 2 章。
现金折扣。
這些是賣方允許您從發票價中扣除的金額，以便及時付款。為缴纳所得税，您可使用以下兩種方法中的一種說明现金折扣。
-
從採購額扣除现金折扣 （请参阅第 6 章 第 36 行，採购额减為供个人使用而撤回之项目的成本 ）。
-
将现金折扣记入折扣收入帐户的贷方。
如果您使用另一種方法，在您的税务年度末的帐戶內貸方餘額是营业所得。依據這種方法，您不可按已收现金折扣的金額使销货成本減少。在估算年末库存的價值時，您不可按税务年度末已收的库存商品平均或估算折扣使這些商品的發票價減少。
託管的付款。
如果您财产的买方将部分或全部购买价交由人託管，在您实际或推定收到购买价前，请不要在总收入内包含购买价的任何部分。然而，在履行合约和託管协议的条款后，即使您在下一年前不接受购买价，您也会产生应纳税收入。
销售额退款和津贴。
在计算净销售额时，您因退货而给予客户的抵免额和您对销售额提供的任何其他津贴应从总收入中扣除。
预付款。
涉及預付款的應計會計制的特別規則在第 2 章 应计制下讨论。
介绍
如果您為出售而生產或購買商品，您可在附表 C 上從您的总收入中扣除銷貨 成本。然而，為確定這些成本，在每個税务年度初和末，您須估算库存的價值。
如果您是生产商、批发商，或从事任何生产、购买或出售商品的营业以产生收入，则本章适用於您。本章不适用於个人服务型公司，例如医师、律师、木工或油漆工的公司。然而，如果您在个人服务型公司工作，且也出售通常在您的公司中使用的物料和供应品，或收取这些物料和供应品的费用，则本章适用於您。
.有一些適合小型公司纳税人的例外情况。這些情況可能會改變您計算您企業的销货成本的方式。如需瞭解更多資訊，请参阅 第 2 章。.
計算附表 C 第 35 行至 第 42 行的销货成本
請填寫附表 C 第 35 行至第 42 行，以計算您的销货成本。這幾行複製如下，並在 隨後的討論中 予以解釋。
| 35 | 年初库存。如果與去年的年末库存不同，請附上解釋 | _____ |
| 36 | 採购额减為供个人使用而撤回之项目的成本 | _____ |
| 37 | 人工成本。请不要包含向您自己支付的任何金额 | _____ |
| 38 | 物料和供应品 | _____ |
| 39 | 其他成本 | |
| 40 | 將第 35 行至第 39 行相加 | _____ |
| 41 | 年末库存 | |
| 42 | 销货成本。 第 40 行減去第 41 行。 在此處和第 4 行輸入結果 |
第 35 行 年初库存
如果您是商人，年初库存是您會在年初向客戶出售的库存商品的成本。如果您是生產商或製造商，此項目包含原材料、在製品、成品和生產商品時使用的物料和供应品的總成本（请参阅第 2 章 库存 ）。
年初库存通常與前一年的年末库存相同。您須在申报表附帶的附表內對任何差額作出解釋。
库存捐贈。
如果您捐獻库存（即您在營業過程中出售的財產），您作為捐獻扣除額申領的金額是您捐獻库存之日其公平市值與库存基數中的較小者。已捐贈库存的基數是在捐獻年度本應包含在您的年初库存內、在較早年度因库存而產生的任何成本。您須從您的年初库存中扣除您的捐獻扣除額。這不是销货成本的一部分。
如果已捐贈库存的成本沒有包含在您的年初库存內，則库存的基數為零，所以您不能申領慈善捐獻扣除額。請按您在正常情況下依據您的会计方法處理的方式處理库存成本。例如，請在同一年的销货成本內包含在該年度購買和捐贈的库存的購買價。
特別規則可能適用於若干類食品库存捐贈。请参阅 526 號刊物【慈善捐獻】（英文）。
範例 1。
您是採用日曆年度的納稅人，使用應計會計制。2023 年，您從库存向教會捐獻了財產。該財產的公平市值是 600 美元。2022 年末的年末库存適當地包含了因收購該財產產生的 400 美元成本，且在 2022 年，作為营业费用，您適當地扣除了 50 美元因該財產而產生的行政和其他支出。2023 年允許的慈善捐獻是 400 美元（600 美元 ? 200 美元）。200 美元是您在餽贈之日按公平市值出售捐獻的库存的情況下作為普通收入的金額。用於確定 2023 年总收入的销货成本不包含 400 美元。您要在 2023 年年初库存中去除該金額。
範例 2。
如果在 範例 1 中，您以 400 美元成本在 2023 年收購了捐獻的财产，您會在計算 2023 年的销货成本時包含該財產的 400 美元成本，並扣除該年度內該財產所產生的 50 美元行政和其他支出。您不會獲得該捐獻財產的任何慈善捐獻扣除額。
第 36 行, 採购额减為供个人使用而撤回之项目的成本
如果您是商人，请使用您為出售而購買的全部商品的成本。如果您是生產商或製造商，這包括為生產成品而購買的全部原材料或零件的成本。
贸易折扣。
商品的訂明價格和您支付這些商品的实际價格之間的差額，稱為贸易折扣。在計算採購成本時，您須使用您支付的價格（而非訂明的價格）。請不要在总收入中將折扣金額單獨顯示為一個項目。
汽車經銷商須記錄库存汽車的成本，並減去任何生產商作為贸易折扣的折讓。
现金折扣。
现金折扣是您的供應商讓您從採購發票中扣除的金額，以便及時付款。有兩種现金折扣会计方法。您可將现金折扣記入獨立折扣帐戶的貸方，或從年內的總採購額中扣除。無論您使用哪種方法，都要貫徹使用。如果您想變更計算库存成本的方法，您須提交 3115 表。如需瞭解更多資訊，请参阅第 2 章 變更会计方法 。
如果您將现金折扣記入獨立帐戶的貸方，在税务年度末，您須在营业所得中包含該貸方餘額。如果您使用這種方法，您不可按现金折扣使销货成本減少。
採购额退款和津贴。
您须从年内的总採购额中扣除全部退款和津贴。
第 37 行, 人工成本
人工成本通常是僅存在於生產或採礦企業的销货成本元素。小型貿易商（批發商、零售商等）通常沒有可適當地計入销货成本的人工成本。在生產企業中，可適當地分配至销货成本的人工成本，包括把原材料造成可出售的成品所用的直接和间接人工。
直接人工。
直接人工成本是您向用全部时间直接处理待生产的产物的员工支付的工资。这些成本也包括向直接处理产物的兼职员工支付的一部分工资（如果您能确定这部分工资）。
间接人工。
间接人工成本是您向履行一般工厂职能的员工支付的工资，而这些职能与生产可出售的产物没有任何即时或直接的关联，但却是生产流程必不可少的一环。
其他人工。
不可适当地计入销货成本的其他人工成本，可作為销售或行政支出予以扣除。一般来说，可适当计入销货成本的几类人工成本，是直接或间接人工成本，以及被视為已适当从生产流程中扣除的管理费用的若干其他成本，正如下文 第 39 行，其他成本所讨论一样。
第 38 行, 物料和供应品
用於生產商品的物料和供应品（例如硬體和化學品）計入销货成本內。並非用於生產商品的物料和供应品被視為遞延支出。您在使用這些物料和供应品時，要作為营业费用予以扣除。营业费用會在 第 8 章中加以讨论。
第 39 行, 其他成本
在生产或採矿流程中产生、计入销货成本的其他成本举例如下。
包装盒。
作為生产的产物一部分的包装盒及包装是销货成本的一部分。如果包装盒及包装不是生产的产物一部分，这些成本是航运或销售支出。
进货运费。
您在生产中使用的原材料、供应品和您為出售而购买的商品的进货运费、进货快递费和进货搬运费，全都是销货成本的一部分。
管理费用。
管理費用包括租金、熱能、照明、電力、保险、折旧、税务、維護、人工和監管等支出。您作為生產營業的直接和必要支出承擔的管理費包含在销货成本內。
介绍
在您計算企業的总收入 （第 5 章）和销货成本 （第 6 章）後，您便可计算毛利。在扣除任何营业费用前，您須確定毛利。這些支出會在 第 8 章中加以讨论。
出售产物的公司。
先計算净收入，才能计算毛利。請以总收入 （第 1 行）減去 任何退款和津貼（第 2 行），從而在附表 C 上 計算净收入 （第 3 行）。退款和津貼包括年內向客戶提供的现金或抵扣退款、折讓和從实际銷售價中扣除的其他津貼。
接著，以净收入 （第 3 行）減去销货成本 （第 4 行）。結果即您的企業的毛利。
出售服务的公司。
如果商品銷售活動並非您的企業產生收入的因素，您無須計算销货成本。您的毛利與您的净收入相同（总收入減任何退款、折讓或其他津貼）。大部分出售服務（而非產品）的職業和企業均可按此方式直接從净收入计算毛利。
要核对的项目
在计算毛利前，請考慮以下項目。
总收入。
在每个营业日结束时，请确保您的纪录与该日的实际现金和抵扣收入持平。您可能发现，使用收银机有助於记录收入。您也该使用适当的开发票系统，并為您的公司保留独立的银行帐户。
收集的销售税。
請核對，以確保您的紀錄顯示正確的已收集销售税。
如果作為商品或服務的賣方，您向買方收集對您徵收的州和地方销售税，您須在总收入中包含所收集的金額。
如果您須收集對買方徵收的州和地方税款，並轉交給州或地方政府，您通常無須在收入中包含這些金額。
年初库存。
請比較該數字與去年的期末库存。兩個金額通常應相同。
採购额。
如果您將任何库存項目供個人使用（自用，向家人提供，或作為個人禮品送贈等），請確保從销货成本中去除這些項目。如需瞭解如何調整销货成本的詳情，请参阅第 6 章 从销售额中撤回的商品 。
年末库存。
請核對，以確保您有充分的盤點库存程序。這些程序應確保全部項目均已包含在库存內，以及使用了適當的定價技術。
請將库存表格和加數機紙帶用作库存的唯一證據。库存表格可在事務用品店取得。這些表格設有記錄描述、數量、單價和每個库存項目價值的列。每頁均有留白處，可記錄進行实际計數的人、為項目定價的人、進行延期的人和校驗計算結果的人。這些表格有助於使您確認總库存是否準确。這些表格也會提供永久的紀錄，以印證其效力。
库存已在 第 2 章中加以讨论。
检验毛利準确性
如果您從事零售或批發营业，您可核對毛利數字的準确性。首先，用净收入除以毛利。得出的百分數可計量商品的销货成本與銷售價之間的平均價差。
接著，請將該百分數與您的加價政策比較。如果這兩個百分數差異甚微或沒有差異，則表明您的毛利數字準确。如果這兩個百分數差異懸殊，則可能表明您沒有準確計算銷售額、採購額、库存或其他成本項目。您應確定差異的原因。
范例。
您經營一家零售企業。通常，您會對商品加價，這樣從銷售額中獲得 33% 的1/3毛利。您的損益表上顯示的净收入（总收入減退款和津貼）是 300,000 美元。您的销货成本是 200,000 美元。這樣能獲得 100,000 美元毛利（300,000 美元 ? 200,000 美元）。為檢驗該年業績的準确性，您用净收入（300,000 美元）除以毛利（100,000 美元）。得出的 331/3% 證明您的 33% 加價百分數1/3準确。
介绍
您可扣除經營企業的成本。這些成本稱為营业费用。這些成本是無須資本化或包含在销货成本內但可在當前年度內扣除的成本。
為可被扣除， 营业费用在性質上須即普通又必要。普通支出是在您的營業領域內常見和公認的支出。必要支出是有助於和適合您的企業的支出。支出無須不可或缺，也可被視為具有必要性。
如需瞭解關於扣除营业费用的一般规则的更多資訊，请参阅 第 162 條及其規定。
.如果您的支出部分供营业使用，部分供个人使用，请将个人部分与营业部分分开。个人部分不可扣除。.
请参阅 第 12 章 ，以瞭解有关获取刊物和表格的资讯。
坏帐
如果有人拖欠您不能收集的款項，您就有坏帐。有兩類坏帐——商业坏帐和非商业坏帐。
商业坏帐通常是從經營您的行業或營業產生的债务。作為支出，您也許能在您企業的納稅申报表上扣除商业坏帐。
商业坏帐。
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在您的公司中建立或的收购。
-
在坏帐變成部分或完全無價值時，與您的企業息息相關。
商业坏帐主要因向客戶進行賒帐銷售而產生。商业坏帐也可能因向供應商、客戶、員工或經銷商提供貸款而產生。客戶沒有付款的商品和服務在您的帐簿中顯示為應收帐款或應收票據。如果您無法收回這些應收帐款或票據的任何部分，不可收回的部分是商业坏帐。
.只有他人拖欠您的金額已包含在申領這些應收帐款和票據的坏帐扣除額的年度或前一年度的总收入內，您才能進行扣除。.
更多资讯。
如需瞭解關於商业坏帐的更多資訊，请参阅 第 166 條及其規定。
汽车费和货车费
如果您在您的营业中使用自身的汽车或货车，您也许能扣除操作和维护车辆的成本。您或许也能扣除本地交通和在夜间离家出差的其他成本。
本地交通费。
本地交通费包括以下各项的普通和必要成本。
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當您在市內或作為税务居所的一般區域內往返時，在您開展營業或從事職業過程中，從一個工廠場所前往另一個工作場所。税务居所的定義見 下文。
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造访客户或顾客。
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離開您的常用工作場所，參與商业會議。
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当您有一个或多个常用工作场所时，从您的家前往临时工作场所。这些临时工作场所可能在您税务居所的区域之内或之外。
一般来说，无论您的家在哪裡，您的税务居所都是您的常用营业地址。这包括您开展营业或工作所处的整座城市或一般区域。
范例。
您在租用的办公空间经营印刷营业。您用自己的箱车向客户交付成品。您可扣除往返客户和印刷店之间的交通成本。
.您不能扣除在您的家和主要或常用工作场所之间驾驶自己的汽车或货车的成本。这些成本是个人通勤费。.
在家设立的办公室。
如果您在家中設立辦公室，且符合作為主要營業地點的條件，則您的工作場所可以是您的家。如需瞭解更多資訊，请参阅下文 在家办公。
范例。
您是平面設計師。您在家办公。您的家符合作為主要營業地點的條件。您偶爾要駕車前往客戶之處，以交付您的成品。您可扣除往返您的家和客戶之處之間的交通成本。
扣除汽车费和货车费的方法
對透过汽車或貨車進行本地運輸或夜間出行來說，您通常可使用以下一種方式計算您的費用。
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标準里程费率。
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实际费用。
标準里程费率。
您可以使用標準里程費率計算商用汽車、箱車、皮卡車或小型運貨汽車的可扣除運營成本。2023 年的商业標準里程費率為每英里 65.5 美分。
.如果您選擇對某個年份使用标準里程费率，除營業相關的停车费和通行费外，您不能扣除該年度的实际费用。.
選擇标準里程费率。
如果您想對您擁有的汽車或貨車使用标準里程费率，您須選擇在您的汽車可在您的營業中使用的第一年內使用該費率。在以後的年份，您可以選擇使用標準里程費率和实际费用。
如果您选择对您租用的汽车使用标準里程费率，您须在整个租赁期间（包括续期）内使用该费率。
不允許使用标準里程费率。
如果您有以下情况，则不能使用标準里程费率：
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同时操作五台或以上的汽车；
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使用除直线法之外的任何方法申领折扣扣除额，例如加速成本回收制或经修正加速成本回收制；
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為汽車申領第 179 條扣除額；
-
為汽車申領特別折旧津貼；
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為您租用的汽车申领实际汽车费；或
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是获得合资格补偿的农村邮递员。
实际费用。
如果您没有选择使用标準里程费率，您也许能扣除实际的汽车费或货车费。
.如果您符合使用兩種方法的資格，请使用這兩種方法計算您的扣除额，以查看哪種方法給予您更大的扣除額。.
实际的汽车费包括以下项目的成本。
| 折旧 | 租赁付款 | 註册 |
| 车库租金 | 许可证 | 维修 |
| 汽油 | 石油 | 轮胎 |
| 保险 | 停车费 | 通行费 |
如果您的 車輛既作商业用途又作個人用途，您須分開作商业用途和作個人用途的費用。您可分開按每種用途所行駛的里程計算的費用。
范例。
您是花店的獨資經營業主。年內，您的箱車行駛了 20,000 英里。16,000 英里用於向客戶送花，4,000 英里作個人用途（包括通勤里程）。作為营业费用，您僅可申領 80% (16,000 ÷ 20,000) 操作箱車的成本。
更多资讯。
如需瞭解關於申領汽车费和货车费規則的更多資訊，请参阅 463 號 刊物。
折旧
如果您為在您的營業中使用而收購的財產預期將持續使用超過 1 年，您通常不能在您收購該財產的年度內作為营业费用 ，而扣除全部成本。您須將成本分攤至超過 1 個税务年度，並在附表 C 上每年扣除 部分成本。這種扣除企業財產成本的方法稱為折旧。
以下是折旧的概述。您可在 946 號刊物中瞭解關於折旧的 更多资讯。
可使哪些財產折旧？
如果財產符合以下全部要求，您可使該財產折旧。
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须為您拥有的财产。
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須在營業中使用或為產生收入而持有。由於库存並非為在您的企業中使用而持有，所以您永遠不能 使库存折旧（已在第 2 章中予以解释）。
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须有使用年限，其远超投入使用的年份。
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須有可確定的使用年限，意味著須為會磨損、腐爛、耗盡、陳舊或因自然緣故而失去價值的財產。由於土地不會磨損、陳舊或耗盡，您永遠不能使土地成本折旧。
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须為除外财产。这包括在当年投入使用和处置的财产。
维修。
一般來說，如果维修或維護成本沒有改良您的财产，您就不可使這些成本折旧。您要在附表 C 第 21 行上扣除這些金額。改良項目是為改良財產、恢復財產或使財產適合新的或另一種用途而進行的工程所支付的金額。
选择使没有改良您的财产的维修和维护成本资本化。
您可选擇將您的交易或營業中的若干维修或替換項目視為可予折旧的改良項目。如果您在經常用於計算收入和支出的帐簿和紀錄中將這些金額視為資本支出，則可选擇這樣做。
折旧法。
使 1986 年後投入使用的大部分營業和投資折旧的方法，稱為經修正加速成本回收制 (MACRS)。MACRS 在 946 號刊物中 更詳細地討論。
第 179 條扣除。
您可选擇在將某項可折旧財產投入使用的年度內扣除該財產的少量金額。這種扣除稱為第 179 條扣除。2023 年，您可选擇扣除的最高金額通常是 1,160,000 美元（較高的限額適用於某項財產）。
該限額通常按在税务年度投入使用的財產的成本超過 2,890,000 美元的部分予以扣減。您可為在 2023 年首次投入您的營業中使用的客車申報的折旧（包括第 179 條扣除）總金額是 12,200 美元（如果您為 2023 年投入使用的合資格客車申報特別折旧津貼，則是 20,200 美元）。特別規則適用於貨車和箱車。如需瞭解更多資訊，请参阅 946 號刊物。該刊物解釋哪些財產符合扣除的資格，哪些限額適用於扣除，以及何時和如何回收扣除額。
. 您依據第 179 條對任何運動型多用途汽車 (SUV) 和若干其他車輛的成本作出的選擇，以 28,900 美元為限。如需瞭解更多資訊，请参阅 4562 表的說明或 946 號刊物。.
员工的报酬
您通常可在附表 C 上扣除 您就員工為您的企業提供服務而向他們支付的報酬。報酬可能以现金、財產或服務的形式支付。
為可被扣除，员工的报酬須為普通和必要支出，且您須在該税务年度內支付或承擔。此外，報酬須符合以下兩項測試的要求。
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报酬须合理。
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报酬须為所提供的服务而支付。
您不能扣除自己的薪水或您從您的企業中提取的任何個人用途款項。作為独资经营业主，您不是這家企業的员工。
报酬类别。
您向員工支付報酬的某些方式 如下所列。
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奖励。
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红利。
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教育费用。
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附加福利（下文加以 討論）。
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您没有预期员工偿还的贷款或预付款（如果这些贷款或预付款為实体提供的个人服务而提供）。
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您作為服务的付款而向员工转让的财产。
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員工营业费用的補償金額。
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病假工资。
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休假工资。
附加福利。
附加福利為提供的服務支付的一種報酬形式。以下為附加福利的范例。
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合資格员工福利计划项下的福利。
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膳食和住宿。
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使用汽车。
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航班。
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财产或服务的折扣。
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事故和健康计划。
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收养援助。
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自助式福利计划。
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被抚养人照护协助。
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教育协助。
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團體定期人壽保险。
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福利津贴基金。
您通常可在附表 C 的相應成本類別中，扣除您 提供的附加福利。例如，如果您允許員工使用您租用的汽車或其他财产，請作為租金或租賃支出扣除租賃的成本。如果您擁有該财产，請作為第 179 條扣除或折旧扣除，在您的扣除額中包含財產的成本或其他基数。
.您也許能不在員工的薪資中包含您提供的全部或部分附加福利。如需瞭解關於附加福利和福利排除情況的更多資訊，请参阅 15-B 號刊物。.
保险
您通常可扣除為以下各類與您的企業相關的保险而支付的保費。
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火災、盜竊、洪災或類似的保险。
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涵蓋企業坏帐虧損的信用保险。
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員工的團體住院和醫療保险，包括長期照護保险。
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責任保险。
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涵蓋職業疏忽、導致患者或客戶受傷害或損害的個人責任的執業過失保险。
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州法律規定的勞工賠償保险，但無論是否有過失，均須涵蓋您企業的員工遭受的身體傷害或工作相關疾病的任何索賠。
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州失業保险基金供款如果被視為州法律项下的税款，則可作為税款予以扣除。
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管理費保险，用於支付因您受傷或患病而失能的較長期間內產生的企業管理費。
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汽車和其他車輛保险，須涵蓋您的企業使用的車輛的責任、損害賠償和其他損失。如果部分為個人用途而操作車輛，請僅扣除適用於該車輛的企業用途部分的保費。如果您使用標準里程費率計算您的汽车费，您就不能扣除任何汽車保費。
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向您的員工提供保障的人壽保险（如果您沒有從人壽保险合約直接或間接受益）。
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營業中斷保险，用於在您的企業因火災或其他原因停工的情況下補償失去的利潤。
不可扣除的保费。
您不能扣除以下各類保险的保費。
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自辦保险的儲備資金。您不能扣除記入為自辦保险設立的儲備的金額。即使您不能針對若干企業風險購買企業保险，這也適用。然而，您的实际損失也許可予扣除。如需瞭解更多資訊，请参阅 547 號刊物。
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收入減少。您不能扣除用於支付因疾病或失能而減少的收入的保單保費。然而，请参阅 上文清單第 8 項。
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若干人壽保险和年金。
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就 1997 年 6 月 9 日前簽發的保單而言，如果您是為您、員工或在您的企業中有經濟利益的任何人士提供保障的人壽保险直接或間接受益人，您不能扣除這種保單的保費。如果保單持有人有義務以保單的收益償還您放出的贷款，您就在該保單的潛在受益人之列。如果某個人士是您的企業的所有者或部分所有者，且向您的企業放款，則該人士在您的企業中擁有經濟利益。
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就 1997 年 6 月 8 日後簽發的保單而言，如果您是直接或間接受益人，您通常不能扣除任何人壽保险單、儲蓄型保單或年金型保單的保費。無論受保人是誰，非抵銷部分均適用。
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用於獲得貸款的保险。如果您為您或在您的企業中擁有經濟利益的另一個人購買人壽保险，以獲得商业貸款或為商业貸款提供保障，您不能扣除作為营业费用的保費。您也不能扣除作為商业貸款利息或作為融資貸款支出的保費。如果您或該人士死亡，且保單的收益用於清償债务，則這些收益不會作為收入而被徵稅。
自僱健康保险扣除額。
您也許能扣除為您和您的家人購買的醫療與牙科保险和合資格長期照護保险支付的金額。
如何计算扣除额。
一般來說，您可使用 1040 表的說明內的工作表，計算您的扣除額。然而，如果以下任何一項 適用，您須使用 7206 表。
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您有超過一個須缴纳自僱税的收入來源。
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您提交 2555 表（與國外勞動所得相關）。
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您在使用為合資格長期照護保险支付的金額計算扣除額。
如果已通過醫療健康保险市集取得在您的企業內設立或考慮設立的保险計劃，且您在申領保費税收优惠，則请参阅8962 表格及其單獨說明並使用第 974 號刊物。
范例。
2023 年，您簽署了 3 年期保险合約。即使您在簽署合約時支付了 2023 年、2024 年和 2025 年的保費，您僅可在 2023 年納稅申报表上扣除 2023 年的保費。您可在 2024 年和 2025 年扣除可分配至這些年度的保費。
利息
作為营业费用，您通常可扣除您在該税务年度內就與您的企業相關的债务而支付或產生的部分或全部利息。如果您將貸款收益用於支付营业费用，則利息與您的企業相關。無論以何類財產為貸款作抵押，均無關緊要。如果您符合以下全部要求，才能扣除债务利息。
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您為这笔债务承担法律责任。
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按您和貸款人的意願，您會償還债务。
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您和贷款人有着真实的债务人与债权人关係。
若干納稅人須限制他們的商业利息支出扣除額。请参阅 8990 表的說明，以確定您是否要限制您的商业利息支出扣除额，誰要提交 8990 表，以及若干企業可怎樣選擇退不遵從企業利息支出限制。
您不能在附表 C 上扣除 您為個人貸款支付的利息。如果貸款部分作商业用途，部分作個人用途，您須分開個人部分和商业部分的利息。
范例。
2023 年，您支付了 600 美元汽車貸款利息。2023 年內，汽車的用途有 60% 為商业用途，40% 為個人用途。您在申領汽車的实际费用。您僅可在附表 C 上扣除 2023 年的 360 美元（60% (0.60) × 600 美元） 。其餘 240 美元利息是不可扣除的個人費用。
更多资讯。
其他需要考虑的事项如下所示。
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如何在個人用途和商业用途之間分配利息。
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商业利息的限制。
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何时扣除利息。
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低於市場利率的貸款的規則。（這通常是不收取利息或以低於適用聯邦利率的利率收取利息的贷款。）
律师和专业人员费用
如果律师和专业人员费用（例如會計師收取的費用）是與經營您的企業直接相關的普通和必要支出，則可在附表 C 上扣除 這些費用。然而，您通常不能扣除為收購企業資產而支付的律師費。請將這些費用加入至財產的 基數內。
如果費用包括個人性質的工作（例如立遺囑）付款，您僅可就與您的企業相關的部分申報商业扣除額。
退休金计划
您可為您自己和您的员工建立和维持以下小型公司退休计划。
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厂贰笔（简化的员工退休金）计划。
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厂滨惭笔尝贰（员工储蓄激励配对）计划。
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合資格的計劃（包括 Keogh 或 H.R.10 計劃）。
SEP、SIMPLE 和合資格的計劃向您和您的員工提供某種税收优惠方式，從而為退休儲蓄。您可在附表 C 第 19 行上扣除向計劃作出的繳款 。如果您是独资经营业主，您可在附表 1 （1040 表）第 16 行上為您自己扣除向計劃作出的繳款 。如果向計劃作出的繳款沒有涵蓋受託人的費用，您也可扣除這些費用。在您或您的員工獲得計劃的發配金之前，從繳款獲得的收入通常免稅。如果您開始執行新的合格確定給付制、確定提撥制（包括 401(k) 計劃）、SIMPLE 計劃或 SEP 計劃，您或許也能申領税收优惠。有關此稅收抵免以及自動註册和軍人配偶參與的稅收抵免的詳細信息，请参阅表格 8881 及其單獨的說明。
在若干计划下，员工可能会让您向计划缴交税前薪资的小量金额。在您的员工获得计划的发配金之前，这些金额（以及从中获得的收入）通常免税。
如需瞭解關於小型企業退休計劃的更多資訊，请参阅 560 號刊物。
.590-A 號刊物【個人退休安排 (IRA) 繳款】討論了其他獲得税收优惠的方式，從而為退休儲蓄。.
租金支出
租金是您為使用您不擁有的財產而支付的任何金額。一般來說，如果租金來自您在您的企業中使用的财产，您才可將租金作為营业费用而予以扣除。如果您有或會獲得財產股權或所有權，您就不能扣除租金。
不合理的租金。
您不能為不合理的租金申報租金扣除額。通常，如果您和出租人相關聯，才會出現合理性問題。向关联人士支付的租金如果與您向使用相同財產的陌生人支付的金額相同，則為合理。租金不會僅因按总收入的某個百分比計算而不合理。
关联人士包括您的直系家屬，包括兄弟姐妹（有完全或一半血緣關係）、您的配偶、祖系和直系後代。如需獲取其他关联人士的清單，请参阅《國內稅收法》第 267 條。
房屋租金。
如果您出租房屋，並將其中一部分用作營業地點，您也許能扣除為該部分支付的租金。您須符合將房屋作商业用途的要求。如需瞭解更多資訊，请参阅下文 在家办公。
税款
您可在附表 C 上扣除 您的企業直接承擔的各種聯邦、州、地方和外國税款。
就业税。
您可扣除作為僱主以您自身的資金支付的社會安全稅、醫療保险稅和 FUTA 稅。就业税已在 第 1 章扼要討論。您也可扣除作為僱主向州失業補償基金或向州失能給付基金作出的付款。請扣除這些作為税款的付款。
动产税。
您可在附表 C 上扣除 州或地方政府對您的企業中使用的動產徵收的任何税款。
您也可扣除在州或本地范围内的财产使用权登记费。
范例。
您和您的配偶駕駛汽車的總里程為 10,000 英里，其中 7,000 英里為商业里程。您們要支付 25 美元年度州牌照費和 20 美元城市登記標貼費。您和您的配偶也支付了 235 美元對汽車徵收的城市动产税，費用總計為 280 美元。您和您的配偶要申報实际汽车费。由於您和您的配偶的汽車 70% 用於商业，作為营业费用，您和您的配偶可扣除 280 美元的 70%，即 196 美元。
不动产税。
您可在附表 C 上扣除 您就自己的企業財產缴纳的不动产税。可扣除的不动产稅是為一般大眾的福利而徵收的任何州、地方或外國不动产税。徵稅機構須按相同的稅率一致地對其司法管轄區內的全部不动产評定這些税款，而收益須為一般社區或政府用途。
差旅和膳食
本節簡述您可在附表 C 上扣除的差旅费和膳食費 。
差旅费。
这些是為经营您的公司而离家出差的普通和必要支出。如果符合以下两个条件，您就是在离开出差。
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按您的職責需要，您要離開税务居所（定義見下文）的一般區域，且時間上 遠超一個平日工作量所需的時間。
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您需要睡觉或休息，以满足在离家出差时的工作需要。
以下為您可扣除的费用的扼要讨论。
交通。
您可扣除在您的家和您的營業目的地之間透过飛機、列車、公車或汽車旅行的成本。
计程车、交通车和豪华轿车。
您可扣除在机场或车站与您的饭店之间或在饭店与您离家出差的工作地点之间使用这些车辆和其他类型的交通工具的车费。
行李和装运。
您可扣除在您的正常和临时工作地点之间寄送行李和样本或显示材料的成本。
汽车或货车。
您可扣除在离家出差时操作和维护您的车辆的成本。您可扣除实际费用或标準里程费率（已在上文 汽车费和货车费项下討論），以及營業相關通行费和停车费。如果您在離家出差時租車，您僅可扣除費用的商业用途部分。
膳食和住宿。
如果您的差旅要過夜或持續較長時間，以致您要停下來睡眠或休息，以適當履行您的職責，則您可扣除膳食和住宿的成本。您可使用实际費用或標準膳食津貼，以計算您的扣除額。在大部分情況下，您僅可扣除 50% 膳食費。请参阅 463 號刊物， 以瞭解額外的資訊。
清洁。
您可扣除在差旅期间乾洗和洗衣店的成本。
电话。
您可扣除在差旅期間的商務通話（包括透过傳真機或其他通訊裝置進行的商业通訊）的成本。
小费。
您可扣除就本清單內任何費用支付的小费。
更多资讯。
如需瞭解關於差旅费的更多資訊，请参阅 463 號刊物。
向员工作出对费用的补偿。
您通常可扣除您向員工作出、對差旅费和膳食費的補償金額。您扣除的補償和扣除的方式部分取決於您是否按應計列制或非應計列制對費用作出補償。如需瞭解詳情，请参阅 15 號刊物。該刊物解釋了應計列制和非應計列制，並說明您是否要在員工的 W-2 表上申報補償金額。
在家办公
為扣除與您的家作商业用途部分相關的支出，您須符合特定要求。即使這樣，您的扣除額可能不多。
為符合申領在家办公支出的資格，您須符合以下測試的要求。
-
您對您家商业部分的用途須：
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專用（然而，请参阅下文 專用的例外情况），
-
常用，和
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用於您的公司。
-
-
您家的商业部分須是：
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您的主要营业地点（定义见下文）；
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您在正常营业过程中会见患者、客户或顾客或与他们打交道的地方；或
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就您的公司使用的独立结构（没有附着至您的家）。
-
专用。
為符合專用測試项下的資格，您須將您家的特定區域僅用於您从事的行业或营业。用於商业的區域可能是一個房間，或其他可分開識別的空間。該空間無需以永久間壁標出。
如果您將有關區域用於商业用途和個人用途，則不符合專用要求。
范例。
您是律師。您用家中的書房撰寫案例摘要，並編製客戶的納稅申报表。您的家人也使用書房來消遣。書房並非專供您的職業使用，所以您不能為該用途申領商业扣除額。
專用的例外情况。
如果您按以下一种方式使用您家的一部分，则无须符合专用测试的要求。
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儲存库存或產品樣本。
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用作日托设施。
常用。
為符合常用測試项下的資格，您須將您家的特定區域持續作商业用途。如果您僅偶爾或附帶將該區域作商业用途，即使您沒有將該區域用於任何其他目的，您也不符合測試的要求。
主要营业地点。
就單一行業或營業而言，您可能有超過一個營業地點，包括您的家。為符合扣除主要營業地點測試项下在家办公支出的資格，您的家須為該營業的主要营业地点。為確定您的主要营业地点，您須考慮全部事實和情形。
如果您符合以下要求，您的家庭辦公室即可作為主要营业地点，符合扣除商业用途支出的資格。
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您将该办公室专门和经常用於您的公司的行政或管理活动。
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您没有可进行您的公司的重大行政或管理活动的其他固定地点。
或者，如果您將您的家專門和經常供您的企業使用，但依據上述規則，您的家庭辦公室不符合作為主要營業地點的資格，則按以下因素確定您的主要营业地点。
-
在每个地点开展的活动的相对重要性。
-
如果相对重要性因素无法确定您的主要营业地点，您也可考虑在每个地点所用的时间。
如果在考慮您的營業地點後，無法將您的家確定為您的主要营业地点，您就不能扣除辦公室支出。然而，如需瞭解使您符合扣除家庭辦公室支出的資格的其他方式，请参阅 587 號刊物。
扣除限制。
如果您從在家办公獲得的总收入等於或超過您的總营业费用（包括折旧），您可扣除與使用您的家有關的全部营业费用。如果您從商业用途獲得的总收入少於您的總营业费用，您的若干在家办公支出的扣除額不多。
其他可分配至您的企業的不可扣除支出，例如保险、水電費和折旧（最後進行了折旧處理），其扣除額以在家办公獲得的总收入減以下各項之和為限。
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在您沒有將您的家用於辦公的情況下可扣除的营业费用部分（例如房貸利息、不动产稅以及可作為附表 A（1040 表）上逐項列出的扣除額的意外事故和盜竊損失）。
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與家中的營業活動有關的营业费用（例如，企業電話、供應品和設備折旧），但不含您家的用途。
简化法。
國稅局提供了確定您的在家办公支出的简化法。簡化法是計算和證明实际支出的替代方法。在大部分情況下，您會用 5 美元乘以供合資格商业用途使用的家中區域，以此計算您的扣除額。用於計算扣除額的區域以 300 平方英呎為限。如需瞭解更多資訊，请参阅附表 C 的說明。
更多资讯。
如需瞭解關於扣除在家办公支出的更多資訊，请参阅 587 號刊物。
有形财产最低限度安全港法
一般來說，您須將收購或生產在您的行業或營業中使用的不动产或有形動產（例如建築物、設備或家俱）的成本資本化。然而，如果您選擇使用有形财产最低限度安全港法，且您為財務會計目的或在您的帐簿和紀錄內記帐時扣除了為收購或生產某項有形財產而支付的最近限度金額，則您可扣除這些金額。
如果您有適用的財務報表，您可使用此安全港法，扣除為有形財產支付的金額，最高為每個項目或每張發票 5,000 美元。如果您沒有適用的財務報表，您可使用最低限度安全港法，扣除為有形財產支付的金額，最高為每個項目或每張發票 2,500 美元。
符合此最低限度安全港法要求的金額，應在附表 C 第五部分中列作其他支出。
更多资讯。
如需瞭解作出此選擇和使用有形财产最低限度安全港法的要求的詳情，请参阅 有形财产法规（英文）。
介绍
在計算您的营业所得和 和营业费用後，您就可計算您的企業的淨利潤或淨亏损。您可從营业所得中減去营业费用，以此計算淨利潤或淨亏损。如果您的支出少於收入，差額就是淨利潤，並成為 附表 1（1040 表）第 3 行上收入的一部分。如果您的支出超過收入，差額就是淨亏损。您通常可從 附表 1（1040 表）第 3 行上的总收入中扣除淨亏损。但在某些情況下，您的虧損不多。本章簡述其中三種情況。其他可能限制您的虧損的情況在附表 C 的說明第 G 行和第 32 行中予以解釋。
.如果您有超過一家企業，您須在單獨的附表 C 上計算每家企業的淨利潤或虧損 。.
超额营业亏损限额。
您的貿易或業務的損失可能是有限額的。 如果有虧損， 使用 461 表來確定您的超額營業虧損的數額。 您的超額營業虧損將作為收入列入附表 1（1040 表）第 8p 行並被視為凈經營損失 (NOL)，您必須在下一年結轉並扣除。
關於超額營業虧損的限額的更多資訊，請參見 461 表及其說明。
淨營運虧損 (NOL)
如果您的年度扣除額超過您的年度收入，您可能有淨營運亏损。您可從其他一年或多年的收入中扣除净营运亏损，以此使用淨營運亏损。
可能產生淨營運虧損的常見虧損範例包括（但不限於）從以下各項產生的亏损。
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您从事的行业或营业。
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因联邦宣佈的灾难导致的意外事故或盗窃。
-
搬迁费用。
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租用的财产。
经营公司产生的亏损是净营运亏损最常见的原因。
如需瞭解關於淨營運虧損的詳情，请参阅 536 號刊物。該刊物解釋如何計算淨營運虧損、何時使用淨營運虧損、如何申領淨營運虧損扣除額和如何計算淨營運虧損後延額。
非营利活动
如果您经营公司的目的并非為营利，您可申报的扣除额会有限制。您不能用活动产生的亏损留抵其他收入。用作為爱好而进行或主要用於运动或消遣的活动均在此限之下。
如需瞭解關於非营利活动的詳情，请参阅 爱好还是生意：关於副业的须知事项 。
.無論您多少歲，即使您已獲得社會安全和醫療保险給付，自僱税規則仍適用。.
谁须缴纳自僱税？
一般來說，如果您的自僱净收入是 400 美元或以上，您須缴纳自僱税，並提交附表 SE（1040 表）。请使用附表 SE 計算自僱净收入。
须缴纳自僱税的最高收入。
僅您在 2023 年的合併薪資、 小費和净收入的前 160,200 美元須缴纳自僱税的 12.4% 社會安全稅部分、社會安全稅或鐵路退休稅第 1 級部分的任何稅收組合。
您在 2023 年的所有合併薪資、小費和經收入須缴纳自僱税的 2.9% 醫療保险稅部分、醫療保险稅或鐵路退休稅的醫療保险稅部分的任何稅收組合。
如果您的薪資和小費須缴纳社會安全稅或鐵路退休稅第 1 級部分或二者，且總額至少為 160,200 美元，則不要為您的净收入缴纳自僱税的 12.4% 社會安全稅部分。然而，您須為您的全部净收入缴纳自僱税的 2.9% 醫療保险稅部分。
额外的医疗保险税。
如果您的自僱净收入超過最高金額（視您的申報身份而定），則可能要缴纳 0.9% 的額外醫療保险稅。如需瞭解更多資訊，请参阅第 1 章的 自僱 (SE) 稅 和 8959 表及其說明。
特別規則和例外情况
外籍人士。
一般來說，根據適用於美國公民的相同規則，外籍居民必須缴纳自僱税。外籍非居民無需缴纳自僱税，除非有效的國際社會安全協議（也稱為總計協議）確定他們受美國社會安全體系的保障。然而，美屬維爾京群島、波多黎各、關島、北馬利安納群島邦或美屬薩摩亞的居民須缴纳自僱税，因為就自僱税而言，他們被視為美國居民。如需瞭解關於外籍人士的更多資訊，请参阅 519 號刊物【外籍人士的美國税务指南】（英文）。
教會员工。
如果您為選擇免除社會安全和醫療保险稅的教會或合資格的教會控制組織（牧師、宗教團體成員或基督教科學派從業人員除外）效力，則在您從該教會或組織獲得 108.28 美元或以上的薪資時，您需要缴纳自僱税。如需瞭解更多資訊，请参阅第 517 號刊物，《神職人員和宗教工作者的社會安全和其他资讯》。
渔业船员。
如果您是捕撈魚類或其他水生生物的船隻上的船員，並且符合以下所有條件，則您的收入需缴纳自僱税。
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除了您的捕获物份额或出售捕获物的收入份额外，您不会获得任何工作报酬，除非该报酬符合以下所有条件。
-
每一趟行程的報酬不超過 100 美元。
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只有在达到最低捕获量时才会获得报酬。
-
报酬仅用於支付其他职务费用（例如大副、工程师或厨师），在渔业中，额外的现金报酬是传统的做法。
-
-
您将获得捕获物份额或出售捕获物的收入份额。
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您的份额取决於捕获量。
-
該船隻的工作班人員通常少於 10 人。（如果過去 4 個日曆季度內所有行程的船員平均人數少於 10 人，則工作班人員通常被視為由少於 10 人組成。）
外国政府或国际组织僱员。
如果以下兩個條件都為真，則您需要缴纳自僱税。
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您是一名在美国、波多黎各、关岛、美属萨摩亚、北马里安纳群岛联邦或美属维尔京群岛受僱於以下机构的美国公民：
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外国政府，
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外国政府的全资机构，或
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国际组织。
-
-
您的僱主無需從您的薪資中預扣社會安全和醫療保险稅。
例外情形。
美國與許多國家簽訂了社會安全協議，以消除兩種社會安全體系下的雙重徵稅。根據這些協議，您通常只需向您居住的國家缴纳社會安全和醫療保险稅。您必須缴纳税款的國家將出具證明，作為在另一國免除社會安全稅的證明。
如需瞭解更多資訊，请参阅附表 SE 說明（表格 1040）。
计算应缴纳自僱税的收入
計算自僱净收入的方法有三種。
-
常规方法。
-
非农场可选方法。
-
农场可选方法。
您必須在不使用一種或兩種可选方法的範圍內使用常规方法。
為何要使用可选方法？
当您有亏损或小额净利润并且以下任何一种情况适用时，您可能希望使用可选方法（后文讨论）。
-
您希望獲得社會安全福利保险的抵免額。
-
您产生了可以申请抵免额的儿童或受抚养人护理费用。（可选方法可能会增加您所赚取的收入，从而增加您的抵免额。）
-
您有权获得所赚取的收入抵免额。（可选方法可能会增加您所赚取的收入，从而增加您的抵免额。）
-
您有权获得额外的儿童税抵免额。（可选方法可能会增加您所赚取的收入，从而增加您的抵免额。）
使用可选方法的影响。
使用可选方法可能會增加您的自僱税。缴纳更多的自僱税可能使您退休時獲得更高的福利。
由於在表格 1040 或 1040-SR 上一半自僱税的扣除额，使用可选方法還可能減少您的調整後总收入 (AGI)，這可能會影響您獲得抵免額、扣除額或其他受 AGI 限額約束的項目。在使用和不使用可选方法的情況下計算您的 AGI，以確認可选方法是否對您有益。
如果您使用其中任何一種或兩種可选方法，您必須計算並缴纳根據這些方法到期的自僱税，即使您使用常规方法本應缴纳較少的稅或沒有稅。
可选方法可能僅用於計算您的自僱税。要計算您的所得税，請將您的实际收入包括在总收入中，而無論您使用哪種方法來確定自僱税。
要使用常规方法計算净收入，請將您的自僱收入乘以 92.35% (0.9235)。對於使用常规方法計算的净收入，请参阅附表 SE（表格 1040）的第 4a 行。
使用常规方法計算的净收入亦稱為实际净收入。
僅對並非來自務農的收入使用非农场可选方法。如果您符合以下所有測試要求，則可以使用此方法。
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您是有規律的自僱人員。這意味著，在您使用此方法之前的 3 個税务年度中的至少 2 個税务年度，您的自僱实际净收入為 400 美元或以上。為此，上一年的净收入可以來自农场或非农场收入或兩者。
-
您使用此方法的時間不到 5 年。（存在 5 年的終身最高賠償限額。） 年份不必是接連發生的。
-
您的非农场净利润為：
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低於 7,103 美元，以及
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低於您的非农场总收入的 72.189%。
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非农场净利润。
非农场净利润通常是以下各项金额的总和：
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附表 C（表格 1040）第 31 行；及
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附表 K-1（表格 1065）的方塊 14 代碼 A（來自非农场合伙公司）。
但是，如果您是普通合夥人或如果是虧損，您可能需要調整附表 K-1 上申報的金額。
非农场总收入。
您的非农场总收入通常是以下各項金額的總和：
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附表 C（表格 1040）第 7 行；及
-
附表 K-1（表格 1065）的方塊 14 代碼 C（來自非农场合伙公司）。
如果您符合前文介绍的三項測試，請在使用非农场可选方法的情況下，使用下表計算您的來自自僱的非农场净收入。
可选的净收入低於实际净收入。
您不能使用此方法申報低於您自僱的实际非农场净收入的金額。您的实际非农场净收入是使用常规方法計算的非农场净收入（如前文所述）。
非农场总收入不超過 9,840 美元。
以下範例說明了如何計算非农场总收入不超過 9,840 美元時的净收入。
範例 1.非农场净利润低於 7,103 美元且低於非农场总收入的 72.189%。
您經營一間工藝品公司。您自僱的实际净收入在 2021 年為 800 美元，在 2022 年為 900 美元。您定期符合自僱人員測試要求。您使用非农场可选方法不到 5 年。您 2023 年的总收入和淨利潤如下。
| 非农场总收入 | 5,400 美元 |
| 非农场净利润 | 1,200 美元 |
您在 2023 年的实际净收入為 1,108 美元（1,200 美元 × 0.9235）。由於您的淨利潤低於 7,103 美元且低於您总收入的 72.189%，因此您可以使用非农场可选方法計算 3,600 美元的净收入（2/3 × 5,400 美元）。由於這些净收入高於您的实际净收入，因此您可以申報 2023 年的净收入為 3,600 美元。
範例 2.非农场净利润低於 7,103 美元，但不低於非农场总收入的 72.189%。
假设在 範例 1 中， 您的总收入為 1,200 美元，淨利潤為 900 美元。您必須使用常规方法來計算您的净收入。您不能使用非农场可选方法，因為您的淨利潤不低於您的总收入的 72.189%。
範例 3.非农场企業的淨亏损。
假设在 範例 1 中，您的淨虧損為 700 美元。您可以使用非农场可选方法並申報 3,600 美元（2/3 × 5,400 美元）作為您的净收入。
範例 4.非农场净收入低於 400 美元。
假设在 範例 1 中， 您的总收入為 525 美元，淨利潤為 175 美元。在這種情況下，您使用常规方法或非农场可选方法，都不需缴纳任何自僱税，因為您在使用這兩種方法的情況下，净收入都低於 400 美元。
非农场总收入超過 9,840 美元。
以下範例說明了如何計算非农场总收入超過 9,840 美元時的净收入。
範例 1.非农场净利润低於 7,103 美元且低於非农场总收入的 72.189%。
您經營一家電器维修店。您自僱的实际净收入在 2021 年為 10,500 美元，在 2022 年為 9,500 美元。您定期符合自僱人員測試的要求。您使用非农场可选方法不到 5 年。您在 2023 年的总收入和淨利潤如下。
| 非农场总收入 | 12,000 美元 |
| 非农场净利润 | 1,200 美元 |
您在 2023 年的实际净收入為 1,108 美元（1,200 美元 × 0.9235）。由於您的淨利潤低於 7,103 美元且低於您总收入的 72.189%，因此您可以使用非农场可选方法來計算 6,560 美元的净收入。由於這些净收入高於您的实际净收入，因此您可以申報 2023 年的净收入為 6,560 美元。
範例 2.非农场净利润不少於 7,103 美元。
假设在 範例 1 中， 您的淨利潤為 8,900 美元。您必須使用常规方法。您不能使用非农场可选方法，因為您的非农场净利润不低於 7,103 美元。
範例 3.非农场企業的淨亏损。
假设在 範例 1 中， 您的淨虧損為 700 美元。您可以使用非农场可选方法並申報 6,560 美元作為您的自僱净收入。
使用两种可选方法
如果您同時擁有农场收入和非农场收入，您可以使用這兩種可选方法來確定您的自僱净收入。
要使用這兩種可选方法來計算您的净收入，您必須執行以下操作。
-
在每種方法下分別計算您的农场和非农场净收入。不要將农场收入與非农场收入合併來計算您在任何一種方法下的净收入。
-
將每種方法下計算出的净收入相加，得出您的自僱净收入總額。
范例.
您是一名自僱農民。您還經營一間零售雜貨店。您的总收入、自僱的实际净收入以及自僱的可选农场和可选非农场净收入顯示在表格 10-2 中 。
表 . 表格 10-2. 範例—农场和非农场收入
| 收入和收益 | 农场 | 非农场 |
| 总收入 | 4,500 美元 | 6,000 美元 |
| 实际净收入 | 900 美元 | 500 美元 |
| 可选净收入（2/3 总收入的） | 3,000 美元 | 4,000 美元 |
表格 10-3 顯示了四種方法或不同方法的組合，您可以使用這些方法，以表格 10-2 中所示的农场和非农场总收入以及实际净收入來計算自僱净收入 。
-
方法 1.對农场和非农场收入使用常规方法。
-
方法 2.對农场收入使用可选方法，對非农场收入使用常规方法。
-
方法 3.對农场收入使用常规方法，對非农场收入使用可选方法。
-
方法 4.對农场和非农场收入使用可选方法。
表 . 表格 10-3. 範例—净收入
| 净收入 | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 实际 农场 |
900 美元 | 900 美元 | ||
| 可选 农场 |
3,000 美元 | 3,000 美元 | ||
| 实际 非农场 |
500 美元 | 500 美元 | ||
| 可选 非农场 |
4,000 美元 | 4,000 美元 | ||
| 您可以申报的金额： | 1,400 美元 | 3,500 美元 | 4,900 美元 | 6,560 美元* |
| * 由於您使用两种可选方法，限於 6,560 美元。 |
申报自僱税
使用附表 SE（表格 1040）計算和申報您的自僱税。如果您申报表格 1040 或 1040-SR，在 附表 2 第 4 行輸入自僱税，並將附表 SE 附於您的表格中。如果您提交表格 1040-SS，請在第 3 行輸入 SE 稅，並將附表 SE 附於您的表格中。
.如果您需要缴纳 SE 稅，即使您無需提交聯邦所得税申报表，也必須根據適用情況提交 1040、1040-SR 或 1040-SS 表格（附有 SE 附表）。.
本章介绍了审查、申诉、收款和退款流程。
审查、申诉、收款和退款
审查（稽核）。
我們接受大多數納稅人提交的申报表。如果我們詢問您的申报表或選擇它進行審查，並不表示您不誠實。詢問或審查不一定會導致稅額增加。我們可能會不加更改地結束您的案件，您也可能會收到退款。
選擇申报表進行審查的過程通常以兩種方式之一開始。一種方式是我們使用電腦程式來識別金額可能有誤的申报表。這些程式可能基於税务资料申报表（例如表格 1099 和 W-2）; 對過去檢查的研究，或對其他特別項目確定的某些問題。另一種方式是使用來自合規項目的資訊，表明退税表中的金額可能有誤。這些來源可能包括報紙、公共記錄和個人。如果我們確定資訊準確可靠，我們可能會使用它來選擇申报表進行審查。
第 556 號刊物，申报表審查、申訴權和退款申請解釋了我們在審查中需要遵循的規則和程序。以下章節概覽了我們如何進行審查。
透过邮件。
我們透过郵件處理許多審查和詢問。我們將向您傳送一封信函，要求您提供更多資訊或說明我們認為可能需要變更您的申报表的原因。您可以透过郵件做出回應，也可以要求與審查員進行個人面談。如果您將要求的資訊郵寄給我們或提供說明，我們不一定會同意，我們將說明任何變更的原因。如果您有任何不理解之處，請隨時寫信給我們。
透过面谈。
如果我們通知您我們將透过個人面談對您進行審查，或者您要求進行此類面談，您有權要求在您和國稅局都方便的合理時間和地點進行審查。如果我們的審查員提議對您的納稅申报表進行任何变更，他們將說明變更的原因。如果您不同意這些变更，您可以與審查員的主管會面。
重复审查。
如果我們在前 2 年的任何一年中審查了您的納稅申报表中的相同項目，並建議不變更您的納稅義務，請盡快與我們聯絡，以便我們確認是否應該停止審查。
上诉。
如果您不同意審查員提議的变更，您可以向國稅局獨立上訴辦公室提出上诉。大多數分歧無需昂貴且耗時的法庭審判即可解決。您的上訴權在第 5 號刊物，您的上訴權以及您不同意時如何準備抗議，以及第 556 號刊物中都有詳細說明。
如果您不想使用上訴辦公室或不同意其調查結果，您可以將案件提交至美國税务法庭、美國聯邦索賠法庭，或您居住地的美國地方法庭。如果您將案件提交法庭，則在您保留了足夠的記錄以展示您的納稅義務、與國稅局合作並符合某些其他條件的情況下，則國稅局將有責任證明某些事實。如果法庭在您案件中的大多數問題上與您達成一致，並發現我們的立場在很大程度上是不合理的，您或許能夠收回部分行政和訴訟費用。除非您嘗試透过行政方式解決您的案件，包括透过上訴系統，並且您向我們提供瞭解決案件所需的資訊，否則您將沒有資格收回這些費用。
徵收。
第 594 號刊物，國稅局徵收流程，介绍了您在缴纳聯邦稅方面的權利和責任。它描述了以下內容。
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当您欠税时该怎麼办。它描述了在您收到税单时该怎麼办以及在您认為您的账单有误时该怎麼办。它还包括分期付款、延迟徵收行动和提交折中要约。
-
国税局徵收行动。它涵盖了留置权、解除留置权、徵税、解除徵税、扣押和出售以及财产解除。
-
國稅局向國務院證明嚴重拖欠税款，這通常會導致護照申請受拒，並可能導致護照被撤銷。
您的徵收上訴權利在 第 1660 號刊物，《徵收上訴權》中有詳細介绍。
无辜配偶宽免。
一般而言，您和您的配偶雙方共同和單獨負責缴纳您的聯合申报表中到期的所有税款、利息或罚款。要尋求免除與您的配偶（或前配偶）相關的任何義務，您必須使用表格 8857，〈請求無辜配偶寬免〉申報理賠。在某些情況下，表格 8857 可能需要在國稅局首次嘗試向您徵稅之日起 2 年內提交。不要將表格 8857 與表格 1040 或 1040-SR 一起提交。如需瞭解更多資訊，请参阅第 971 號刊物，無辜配偶寬免和表格 8857，或者您可以撥打無辜配偶辦公室免費電話 855-851-2009。
潜在的第叁方联络人。
通常，國稅局會直接與您或您的正式授權代表交涉。但是，如果我們需要您無法提供的資訊或驗證我們獲得的資訊，我們有時會與其他人交談。如果我們確實聯絡了其他人，例如鄰居、銀行、僱主或僱員，我們通常需要告訴他們有限的資訊，例如您的姓名。法律禁止我們揭露任何超出獲取或驗證我們正在尋求的資訊所必需的資訊。只要您的案件中有活動，我們就可能會繼續聯絡其他人。如果我們確實聯絡了其他人，您有權索取聯絡人員的名單。您可以透过電話、書面或個人面談提出您的請求。
本節介绍了國稅局和其他联邦机构向經營自己企業的納稅人提供的幫助。
如何获得税务帮助
如果您對税务問題有疑問，需要幫助準備納稅申报表，或者想下載免費刊物、表格或說明，请前往 IRS.gov 并找到可以立即帮助您的资源。
準备和提交您的纳税申报表。
在收到您的所有工資和收入報表（W-2、W-2G、1099-R、1099-MISC、1099-NEC 等）後；失業補助金報表（透过郵件或數位格式）或其他政府付款報表（表格 1099-G）；以及銀行和投資公司的利息、股息和退休報表（表格 1099），您有多種選擇來準備和提交納稅申报表。您可以自己準備納稅申报表，查看您是否有資格獲得免費納稅申報，或聘請税务專業人士來準備您的納稅申报表。
税务準备的免费选项。
您的線上或在當地社區準備和提交申报表的選項（如果您合資格）包括以下內容。
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免费申报。 此計畫允許您使用税务申報軟體或免費的申報可填寫表格，準備和提交聯邦個人所得税申报表。然而，州税务準備可能無法透过免費申報獲得。请前往 IRS.gov/Freeob体育 確認您是否有資格獲得免費的線上聯邦税务準備、电子申报以及直接存款或付款選項。
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痴滨罢础。 免費報稅服務 (VITA) 計畫為中低收入人士、殘障者和需要幫助準備自己的納稅申报表的英語能力有限的納稅人提供免費税务帮助。请前往 IRS.gov/VITA，免費下載 IRS2Go 應用程式，或致電 800-906-9887 瞭解有關免費報稅準備的資訊。
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罢颁贰。 老年人税务諮詢服務 (TCE) 計畫為所有納稅人，尤其是年滿 60 歲的納稅人提供免費税务帮助。TCE 志願者專門回答有關老年人特有的養老金和退休相關問題。请前往 IRS.gov/TCE或免費下載 IRS2Go 應用程式，瞭解有關免費報稅準備的資訊。
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惭颈濒罢补虫。 美國武裝部隊成員和合資格的退伍軍人可以使用 MilTax，這是國防部透过 Military OneSource 提供的一項免費税务服務。更多信息，请前往()。
此外，美國國稅局提供免費的可填寫表格，無論所得如何，都可以線上填寫並以电子方式提交。
使用线上工具帮助您準备申报表。
请前往 IRS.gov/Tools 瞭解以下内容。
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低收入家庭福利优惠助理 （IRS.gov/EITCAssistant）判定您是否符合低收入家庭福利优惠（贰滨颁）的资格。
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僱主识别号码申請 （IRS.gov/EIN）幫助您免費獲取一份僱主识别号码（EIN）。
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预扣税估算机 （IRS.gov/W4App）使您更容易估算您希望雇主從您的薪水中預扣的聯邦所得税。這是預扣稅。查看您的預扣稅如何影響您的退税、實得工資或應繳税款。
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首次購房者抵免額帐戶查詢 （英文） （滨搁厂.驳辞惫/贬辞尘别叠耻测别谤（英文））工具為您的还款和帐戶餘額提供資訊。
-
銷售稅扣除額計算器 （英文） （滨搁厂.驳辞惫/厂补濒别蝉罢补虫（英文））如果您在附表 A（表格 1040）中逐項列出扣除额，則計算您可以申請的金額。
.
针对您的税务问题获得答案。 在 IRS.gov 上，您可以獲得有關當前情況和稅法變化的最新資訊。.
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IRS.gov/Help：各式能帮助您找出部分常见税务问题答案的工具。
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IRS.gov/ITA （英文）：互动式税务助理，这个工具会问您问题，并根据您的输入，提供关於一些税务主题的答案。
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IRS.gov/Forms （英文）：查找表格、说明和刊物。您将找到最新税务变化的详细资讯和互动式连结，帮助您找到问题的答案。
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您還可以在电子申报軟體中存取税务資訊。
需要有人準备您的纳税申报表吗？
有各種類型的代報稅人，包括註册報稅代理人、註册會計師 (CPAs)、會計師以及許多其他不具專業資格的人。如果您選擇讓某人準備您的納稅申报表，請明智地選擇上述的報稅員。付費報稅員：
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主要負責您申报表的整體實質準确性，
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需要在申报表上簽字，及
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需要包括其報稅人税务識別碼 (PTIN)。
.儘管報稅員會在申报表上簽字，但您最終仍有責任提供報稅員準確準備申报表所需的所有資訊。任何收費為他人準備納稅申报表的人，都應該對税务問題有透徹的瞭解。有關如何選擇報稅員的更多資訊，请前往 IRS.gov 上的 选择报税员的提示 。.
儘管報稅員會在申报表上簽字，但您最終仍有責任提供報稅員準確準備申报表所需的所有資訊。任何收費為他人準備納稅申报表的人，都應該對税务問題有透徹的瞭解。有關如何選擇報稅員的更多資訊，请前往 IRS.gov 上的 选择报税员的提示 。
僱主可以註册使用线上商业服务。
社會安全局 (SSA) 在 提供線上服務，為註册會計師、會計師、註册報稅代理人和處理《表格 W-2》、薪資、税务報表、《表格 W-2c》、更正薪資和税务報表的個人提供快速、免費和安全的 W-2 申報選項。
国税局社群媒体。
请前往 滨搁厂.驳辞惫/厂辞肠颈补濒惭别诲颈补（英文） 检阅国税局用於分享有关税务变化、诈骗警报、倡议、产物和服务的最新资讯的各种社群媒体工具。对於国税局而言，隐私和安全是我们最优先考虑的问题。我们使用这些工具与您共享公共资讯。请勿 在社群媒體網站上發布您的社會安全號碼 （SSN） 或其他機密資訊。使用任何社群網站時，請始終保護您的個人身份。
以下的國稅局 YouTube 頻道以英語、西班牙語和 ASL 提供有關各種税务相關主題的簡短教育性影片。
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观赏国税局影片。
国税局影片入口网站（滨搁厂痴颈诲别辞蝉.驳辞惫（英文））含有為个人、小型公司和税务专业人员提供的影片和音讯简报。
其他语言的线上税务资讯。
如果英语不是您的母语，您可以在 IRS.gov/MyLanguage （英文） 上找到所需资讯。
免费的电话口译（翱笔滨）服务。
稅局致力於通過提供 OPI 服務來服務我們的英語能力有限 (LEP) 的納稅人。 OPI 服務是一個聯邦資助的專案，在納稅人援助中心（TAC）、國稅局的大多數辦公室以及每個 VITA/TCE 報稅點都有提供。 OPI 服務可提供超過 350 種語言的電話口譯服務。
对残疾纳税人提供无障碍帮助热线。
需要有關無障礙服務資訊的納稅人可以致電 833-690-0598。無障礙幫助熱線可以回答與當前和將來以替代媒體格式（例如盲文、大字、音訊等）提供的無障礙產品和服務相關的問題。無障礙服務熱線無權訪問您的 IRS 帐戶。如需有關稅法、退款或賬戶相關問題的幫助，請訪問 IRS.gov/LetUsHelp。
灾害。
请前往滨搁厂.驳辞惫/顿颈蝉补蝉迟别谤搁别濒颈别蹿（英文） 来查看现有的灾害税收宽减。
获取税表和刊物。
请前往 IRS.gov/Forms （英文） 检阅、下载，或列印所有您可能需要的税表、说明和刊物。或者您可以前往 IRS.gov/OrderForms 下订单。
获得电子书格式的税务刊物和说明。
在行動裝置上下載和查看電子版的大多數的税务刊物和說明（包括 1040 表的說明）的電子書，網址是 滨搁厂.驳辞惫/别叠辞辞办蝉（英文）。
IRS 電子書已使用 Apple 針對 iPad 的 iBooks 進行了測試。我們的電子書沒有在其他專門的電子書閱讀器上進行測試，電子書的功能可能無法按預期操作。
存取您的线上帐户（仅限个人纳税人）。
请前往 IRS.gov/Account 以安全地存取关於您的联邦税务帐户的资讯。
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流览您所欠的金额并按纳税年度进行细分。
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查看付款计划详情或申请新的付款计划。
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進行付款或查看 5 年的付款歷史和任何待付或計劃的付款。
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查阅您的税务记录，包括您最近一次报税的关键数据和税收誊本。
-
查阅国税局选定的通知的数位副本。
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批准或拒绝税务专业人员的授权请求。
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查看您档案位址或管理您的通信偏好。
获取您的申报纪录。
透过在線帐戶，您可以訪問各種資訊，以在報稅季節為您提供幫助。您可以獲得謄本，查看最近提交的報稅表，並獲得調整後的总收入。前往 IRS.gov/Account建立或访问您的线上帐户。
税务专业人员账户。
這個工具讓您的税务專業人員提交一個授權請求，以訪問您的個人納稅人 IRS 線上帐戶。更多資訊，请前往 滨搁厂.驳辞惫/罢补虫笔谤辞础肠肠辞耻苍迟（英文）。
使用直接存款。
獲得退税最安全、最簡單的方式是透过電子方式提交並選擇直接存款，如此一來可安全地以電子方式將您的退税直接轉入您的財務帐戶。直接存款還可以避免發生支票遺失、被盜、毀壞或無法遞交給國稅局的可能性。十分之八的納稅人使用直接存款來獲得退税。如果您沒有銀行帐戶，请前往IRS.gov/DirectDeposit以瞭解更多关於在哪裡找到可以开在线帐户的银行或信用社的资讯。
提报和解决与您的税务相关的身份窃取问题。
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當有人竊取您的個人資訊以進行税务詐欺時，便會發生與税务相關的身份竊取。如果您的社會安全號碼 遭用於提交詐欺性申報或要求退税或抵免，您的税务可能會受到影響。
-
國稅局不會透过電子郵件、簡訊（包括縮短的鏈接）、電話或社群媒體途徑與納稅人聯絡以索取或驗證個人或財務資訊。這包括對於信用卡、銀行或其他金融帐戶的個人識別碼 (PIN)、密碼或類似資訊的請求。
-
请前往 IRS.gov/IdentityTheft，国税局身份窃取中心网页，瞭解有关纳税人、税务专业人员和公司的身份窃取以及资料安全保护的资讯。如果您的社会安全号码遗失或被窃取，或者您怀疑自己是与税务相关的身份窃取的受害者，您可以瞭解应该採取哪些步骤。
-
獲取一組身份保護個人識別碼 (IP PIN)。身份保護 PIN 是分配給納稅人的六位數號碼，以幫助防止其社會安全號碼 被濫用於聯邦所得税申报表的詐欺行為。當您擁有身份保護 PIN 時，可以防止其他人使用您的社會安全號碼提交納稅申报表。欲瞭解更多資訊，请前往 IRS.gov/IPPIN。
查看您的退税状态的方法。
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请前往 IRS.gov/Refunds。
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將官方 IRS2Go 應用程式下載到您的行動裝置以查看您的退税狀態。
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致電自動退税專線 800-829-1954。
.國稅局無法在 2 月中旬前為申領低收入家庭福利優惠或額外子女税务抵免 (ACTC) 者發放退税。這適用於整筆退税款項，而不僅僅是與抵免額相關的部分。.
缴纳税款。
美國税款必須以美元匯給 IRS。 不接受数字资产。请移至 IRS.gov/Payments，瞭解有关使用以下任何一种方式进行付款的资讯。
-
国税局直接付款：直接從您的支票或儲蓄帐戶支付您的個人稅單或估算税款，並且毋須額外付費。
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借记卡或信用卡或数位钱包：选择经核准的付款处理器，在线或通过电话付款。
-
电子资金取款：在使用報稅軟體或透过税务專業人員申報聯邦稅時提供安排付款。
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聯邦税款電子缴纳系統：企業的最佳选择。需要註册。
-
支票或匯票：将您的款项邮寄到通知或说明上列出的地址。
-
现金：您可以在參與計畫的零售店用现金缴纳税款。
-
当日电匯：您或許可以從您的金融機構進行当日电匯。請聯絡您的金融機構，以瞭解可行性、費用和時間範圍。
如果我無法缴纳我的税款，該怎麼辦？
请前往 IRS.gov/Payments ，以瞭解更多关於您的选项的资讯。
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申请一份 线上缴款协议 （IRS.gov/OPA）以每月分期付款履行您的税务義務（如果您當天無法全額缴纳税款）。完成線上流程後，您將立即收到關於您的協議是否已獲批准的通知。
-
使用 ，以確認您是否能以低於您積欠的税款的金額來清償您的税务债务。有關折中要約方案的更多資訊，请前往 IRS.gov/OIC。
提交修改过的纳税申报表。
请前往 IRS.gov/Form1040X 以获取资讯和更新。
查看调整后的纳税申报表状态。
请前往 IRS.gov/WMAR 追蹤表格 1040-X 調整後的納稅申报表的狀態。
.從您提交調整後的納稅申报表之日起，最多可能需要 3 週的時間才能顯示在我們的系統中，並且可能需要長達 16 週的處理時間。.
瞭解您收到的国税局通知或信件。
请前往 IRS.gov/Notices 查找有關回覆國稅局通知或信件的更多资讯。
回覆 IRS 通知或信件。
現在您可以使用文件上傳工具上傳對所有通知和信件的回應。對於需要採取額外行動的通知，納稅人將在 IRS.gov 上適當地被重新引導以採取進一步行動。要了解有關該工具的更多信息，請訪問滨搁厂.驳辞惫/鲍辫濒辞补诲（英文）。
注意。
您可以使用副表 LEP (1040 表)，改變語言偏好的請求，來說明您希望以另一種語言接收國稅局的通知、信件或其他書面通信。您可能不會立即收到所要求語言的書面通訊。國稅局對 LEP 納稅人的承諾是於 2023 年開始提供翻譯的多年時間表的一部分。您將繼續收到英文通信，包括通知和信件，直到它們被翻譯成您的首選語言。
聯絡您的當地 TAC。
請記得，許多問題無需前往國稅局税务援助中心（TAC）, 在 IRS.gov 上就能獲得解答。请前往 IRS.gov/LetUsHelp 以獲取人們最常問的主題的解答。如果您仍然需要幫助，税务援助中心(TAC) 會針對無法在線上或透过電話解決的税务問題提供税务帮助。所有税务援助中心(TAC) 現在都按預約提供服務，讓您能透提前知道您毋須等待過長的時間就能獲得您需要的服務。在您訪問前，请前往 查詢最近的國稅局税务援助中心並且查看營業時間、提供的服務，以及預約選項。或在 IRS2Go 應用程式的「保持聯繫」頁面下選擇「聯絡我們」選項，並按一下「當地辦公室」。
纳税人辩护服务处 (TAS) 隨時為您提供幫助
納稅人權利法案描述了所有納稅人在與國稅局交涉時擁有的 10 項基本權利。请前往 以帮助您瞭解这些权利对您的意义以及其适用方式。这些条款是 您的 权利。瞭解它们。利用它们。
纳税人辩护服务处可以幫助您解決您與國稅局之間無法解決的問題。並且他們的服務是免費的。如果您有資格獲得他們的協助，他們將為您指派一名權益維護代表，該代表在整個過程中與您合作並盡一切可能解決您的問題。在以下情況下，纳税人辩护服务处可以為您提供幫助：
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您的问题正在给您、您的家人或您的公司带来财务困难；
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您面临（或您的公司正面临）不利行动的直接威胁；或
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您已多次尝试联络国税局，但没有人回覆，或者国税局未在承诺的日期前回覆。
TAS 在每个州、哥伦比亚特区和波多黎各均设有办事处。要查找您的当地辩护人号码：
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请参阅 ;
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请参阅滨搁厂.驳辞惫/辫耻产/颈谤蝉-辫诲蹿/辫1546.辫诲蹿（英文）, 下載 1546 刊物, 纳税人辩护服务处是你在國稅局的聲音;
-
請撥打 IRS 免費電話 800-TAX-FORM (800-829-3676) 訂購 1546 刊物的副本;
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查看本地目录；或
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撥打 TAS 免費電話 877-777-4778。
纳税人辩护服务处致力於解決影響許多納稅人的大規模問題。如果您知道這些廣泛的問題之一，請透过 IRS.gov/SAMS將其報告給 TAS。請務必不要包含任何個人納稅人資訊。
低收入納稅者服務處 (LITC)
低收入納稅者服務處 (LITC) 獨立於 IRS 和 TAS。LITC 可代表收入低於某個水準且需要解決與 IRS 的税务問題的個人。LITC 可以代表納稅人在國稅局和法庭上參與稽核、上訴和徵稅糾紛。此外，LITC 可為使用英文作為第二語言的個人提供不同語言的納稅人權利和責任資訊。同時為合格納稅人提供免費提供服務，或在收取小額費用的情況下提供服務。有關詳細信息，或要查找附近的 LITC，請轉到 LITC 頁面，網址為 或访问IRS.gov/pub/irs-pdf/p4134.pdf (英文)查看 IRS 第 4134 號刊物，低收入納稅人服務處清單 （英文）。
小型公司管理局
小型公司管理局 (SBA) 為小型企業主提供訓練和教育計畫、諮詢服務、財務計劃和合約協助。SBA 還提供有關各種商业主題的刊物和影片。下文簡要介绍 SBA 提供的協助。
小型企業發展中心 (SBDC)。
SBDC 為無法負擔私人顧問服務的當前和潛在小型企業主提供諮詢、訓練和技術服務。在開始、改進或擴展小型企業時可以獲得幫助。
退休主管服務隊 (SCORE)。
SCORE 為當前和潛在的小型企業主提供小型企業諮詢和訓練。SCORE 由現任和前任商務人員組成，他們提供專業技術和知識來幫助人們創辦、管理和擴展小型企業。SCORE 還提供各種小型企業研討會。
网际网路。
您可以造訪 SBA 網站： 。在造訪 SBA 網站時，您可以找到小型企業主感興趣的各種資訊。
电话。
請致電 800-U-ASK-SBA (800-827-5722) 聯絡 SBA 應答服務台，瞭解有關可用於協助小型企業主的計畫的一般資訊。
免预约服务。
您可以前往 SBDC 就您的小型企業尋求協助。要尋找離您最近的位置，請造訪 SBA 網站或致電 SBA 應答服務台。
符号
- 《附表 C》，如何提交？
- 上诉权，上诉。
- 不动产
-
- 仲介，不动产仲介或直销商。
- 税款，不动产税。
- 不可扣除的保费，不可扣除的保费。
- 不应纳税的交易，不应纳税的交易。
- 二氧化碳封存税收优惠，氧化碳封存税收优惠 （8933 表）。
- 交易或营业，您是否為自雇人士？
- 交通费，本地交通费。
- 以物换物收入，交换财产或服务
- 以电子方式申报，國稅局 电子申报 （以電子方式申報）
- 公司出售，公司出售。
- 估算税款，如何缴纳所得税？
- 低收入住房的税收优惠，低收入住房的税收优惠 （8586 表）。
- 低硫柴油燃料生产的税收优惠，低硫柴油燃料生產的税收优惠 （8896 表）。
- 住宿，膳食和住宿。
- 保险
- 保险代理人
-
- 原职，保险代理人（原职）。
- 已退休，保险代理人（已退休）。
- 個人納稅识别号码 (ITIN)，個人納稅识别号码 (ITIN)。
- 停车费，停车费和通行费。
- 债务
-
- 取消的，取消的债务
- 合資格的不动产商业，合資格的不动产商业债务。
- 退税抵欠，抵欠债务。
- 僱主差别工资付款税收优惠，僱主差別工資付款税收优惠 （8932 表）。
- 偿债付款，偿债付款。
- 偿还收入，偿还收入。
- 公务员，公务员。
- 公平市值，公平市值。
- 公证人，公证人。，公证人。
- 分期付款出售，分期付款出售。
- 刊物 (见 税务帮助)
- 利息
- 动产税，动产税。
- 升值，升值。
- 協助 (见 税务帮助)
- 危楼，危楼。
- 取消合資格的不动产商业债务，取消合資格的不动产商业债务。
- 取消的债务，取消的债务
- 取消租赁的付款，取消租赁的付款。
- 受父母僱用的子女，受父母僱用的子女。
- 受限财产，受限财产。
- 可再生电力、精煤和美国印第安人煤炭生产税收优惠，可再生電力生產税收优惠 （8835 表）。
- 可申报的交易揭露声明，提醒事项
- 可选方法，使用兩種，使用两种可选方法
- 合併会计法，合併法
- 合伙人，配偶，由配偶拥有和经营的公司
- 合格插电式电动马达汽车的税收优惠，清潔車輛的税收优惠 （8936 表）。
- 合格的铁轨保养税收优惠，合格的鐵軌保養税收优惠 （8900 表）。
- 合資格的不动产商业债务，合資格的不动产商业债务。
- 同类交易，同类交易。，同类财产交易。
- 向第叁方作出的付款，向第叁方作出的付款。
- 员工，员工。
- 员工的报酬，员工的报酬
- 员工福利计划，附加福利。
- 回扣，回扣。，您不能扣除的支出
- 在家设立的办公室，在家设立的办公室。
-
- (参见 在家办公)
- 在家办公，在家办公
- 报纸或杂誌摊贩，报纸或杂誌摊贩。
- 报酬，类别，报酬类别。
- 增加研究活动的税收优惠，增加研究活動的税收优惠 （6765 表）。
- 坏帐，坏帐
- 失去的收入付款，失去的收入付款。
- 定义，您是否為自雇人士？
-
- 主要营业地点，主要营业地点。
- 以物换物，交换财产或服务
- 公平市值，公平市值。
- 受限财产，其他收入
- 合資格的不动产商业债务，取消合資格的不动产商业债务。
- 合資格的長期不动产，合资格的长期不动产。
- 商业坏帐，商业坏帐。
- 基数，基数。
- 差旅费，差旅和膳食
- 必要支出，
- 提款帐户，从销售额中撤回的商品。
- 日曆税务年度，日历税务年度。
- 普通支出，
- 会计方法，会计方法
- 会计期间，会计期间
- 本地交通费，本地交通费。
- 净营运亏损，淨營運虧損 (NOL)
- 现金折扣，现金折扣。，现金折扣。
- 租金，租金支出
- 税务居所，本地交通费。
- 自僱 (SE) 稅，自僱 (SE) 稅
- 財政税务年度，财政税务年度。
- 财产处置，何谓财产处置？
- 贸易折扣，贸易折扣。，现金折扣。
- 附加福利，附加福利。
- 零售空间，零售空间。
- 非商业坏帐，非商业坏帐。
- 家，商业用途，在家办公
- 寄售，寄售。
- 审查（稽核），审查（稽核）。
- 专业人员费用，律师和专业人员费用
- 小企業僱主健康保险保費的税收优惠，小企業僱主健康保险保費的税收优惠 （8941 表）。
- 小型公司管理局，小型公司管理局
- 少纳税的罚款，少纳税的罚款。
- 就业税
- 工作机会税收优惠，工作機會税收优惠 （5884 表）。
- 工商税
- 差旅费，差旅费。
- 帐
-
- 坏，坏帐
- 库存，库存
- 库存捐贈，库存捐贈。
- 律师费，律师和专业人员费用
- 徵税，徵收。
- 慈善捐献，您不能扣除的支出
- 应计制
- 惩罚性损害赔偿，懲罰性损害赔偿。
- 房地产
- 所列财产，所列财产。
- 所得税
- 投资税收优惠，投資税收优惠 （3468 表）。
- 折旧
- 折旧，回收，折旧回收。
- 拖车停车场业主，拖车停车场业主。
- 提款帐户，从销售额中撤回的商品。
- 损害赔偿，损害赔偿。
- 支出，营业费用
- 收入，并非收入的项目
- 收益和亏损，收益和亏损。
- 新市场税收优惠，新市場税收优惠 （8874 表）。
- 普通收益或亏损，我的收益或亏损属於普通或资本？
- 普通营业税收优惠，普通营业税收优惠，营业税收优惠
- 替代燃料汽车的加油财产（物业）税收优惠，替代燃料汽車的加油財產（物業）税收优惠 （8911 表）。
- 最低限度 有形財產安全港法，有形财产最低限度安全港法
- 会计方法
- 会计期间，会计期间
- 有限责任公司，您是否為自雇人士？
- 本地交通费，本地交通费。
- 本票，本票。
- 标準里程费率，标準里程费率。
- 毛利
- 汽車 (见 汽车费)
- 汽车费，汽车费和货车费，扣除汽车费和货车费的方法
- 法定员工，您是法定员工吗？
- 消遣費 (见 差旅费)
- 净利润或亏损，
- 净营运亏损，淨營運虧損 (NOL)
- 渔业船员，渔业船员。，渔业船员。
- 无辜配偶宽免，无辜配偶宽免。
- 无障碍环境设置税收优惠，無障礙環境設置税收优惠 （8826 表）。
- 燃料税，燃料税。
- 营建津贴，营建津贴。
- 营业所得，营业所得
- 营业费用，营业费用
- 独立承包人，就业税
- 独立承包商，您是否為自雇人士？，由配偶拥有和经营的公司
- 独立经营的承包人，独资经营业主或独立经营的承包人。
- 独资经营业主，独资经营业主或独立经营的承包人。
- 独资经营者，您是否為自雇人士？
- 现金制
- 现金折扣，现金折扣。，现金折扣。
- 生物柴油和可再生柴油燃料的税收优惠，生物柴油、可再生柴油或可持續航空燃料優惠（8864 表）。
- 生物燃料生产商税收优惠，生物燃料生產商税收优惠 （6478 表）。
- 申报公司税，申报和缴纳公司税
- 申报自僱税，申报自僱税
- 申报表的到期日，我的纳税申报表何时到期？
- 申领退税，退税。
- 直销商，直销商。，不动产仲介或直销商。
- 短期资本收益或亏损，我的资本收益或亏损属於短期还是长期？
- 社會安全保险，社会安全保险。
- 社會安全號碼 (SSN)，社會安全號碼 (SSN)。
- 租赁红利，租赁红利。
- 租金支出，租金支出
- 租金收入，房地产租金
- 税务
- 税务居所，本地交通费。，差旅费。
- 税务帮助，如何获得税务帮助
- 税务年度，会计期间
- 税务編製費，税务编製费。
- 税务资料申报表，税务资料申报表
- 税收优惠
-
- 二氧化碳封存，氧化碳封存税收优惠 （8933 表）。
- 低收入住房，低收入住房的税收优惠 （8586 表）。
- 低硫柴油燃料生产，低硫柴油燃料生產的税收优惠 （8896 表）。
- 僱主差别工资付款税收优惠，僱主差別工資付款税收优惠 （8932 表）。
- 僱主提供托儿，僱主提供托兒設施和服務的税收优惠 （8882 表）。
- 可再生电力，可再生電力生產税收优惠 （8835 表）。
- 合格插電式電動馬達汽车，清潔車輛的税收优惠 （8936 表）。
- 合格的铁轨保养税收优惠，合格的鐵軌保養税收优惠 （8900 表）。
- 增加研究活动的税收优惠，增加研究活動的税收优惠 （6765 表）。
- 如何申领，如何申领税收优惠
- 小企業僱主健康保险保費，小企業僱主健康保险保費的税收优惠 （8941 表）。
- 小企業僱主退休金计划啟動費用，小企業僱主退休金计划啟動費用、自動報名及軍人配偶參與的税收优惠 （8881 表）。
- 工作机会税收优惠，工作機會税收优惠 （5884 表）。
- 帶薪家事假和病假的僱主税收优惠，帶薪家事假和病假的僱主税收优惠 （8994 表）。
- 投资，投資税收优惠 （3468 表）。
- 新市场，新市場税收优惠 （8874 表）。
- 替代燃料汽车的加油财产（物业），替代燃料汽車的加油財產（物業）税收优惠 （8911 表）。
- 為某些員工的小費繳付的税款，為某些員工的小費繳付僱主社會安全稅和聯邦醫療保险稅的税收优惠 （8846 表）。
- 无障碍环境设置，無障礙環境設置税收优惠 （8826 表）。
- 生物柴油和可再生柴油燃料的税收优惠，生物柴油、可再生柴油或可持續航空燃料優惠（8864 表）。
- 生物燃料生产商税收优惠，生物燃料生產商税收优惠 （6478 表）。
- 精煤，可再生電力生產税收优惠 （8835 表）。
- 罕见疾病药物，罕見疾病藥物税收优惠 （8820 表）。
- 美国印第安人煤炭，可再生電力生產税收优惠 （8835 表）。
- 蒸馏酒，蒸餾酒税收优惠 （8906 表）。
- 賦權區就业税收優惠，賦權區就业税收優惠 （8844 表）。
- 高效節能家用房屋的税收优惠，高效節能家用房屋的税收优惠 （8908 表）。
- 税款
- 稽核，审查（稽核）。
- 第 179 條
-
- 扣除，第 179 條扣除。
- 财产，第 179 條財產。
- 第叁方，付款，向第叁方作出的付款。
- 签署、电子，电子签署。
- 納稅申报表
-
- 如何提交，如何提交？
- 须提交的人，我要提交所得税表嗎？
- 统一资本化规则，统一资本化规则
- 经济伤害，经济伤害。
- 缴纳
- 罕見疾病藥物税收优惠，罕見疾病藥物税收优惠 （8820 表）。
- 罚款
- 罚款和罰金，您不能扣除的支出
- 职业，选定
-
- 不动产仲介，不动产仲介或直销商。
- 保险代理人（原職），保险代理人（原职）。
- 保险代理人（已退休），保险代理人（已退休）。
- 公务员，公务员。
- 公证人，公证人。
- 报纸或杂誌摊贩，报纸或杂誌摊贩。
- 渔业船员，渔业船员。
- 直销商，直销商。，不动产仲介或直销商。
- 证券交易员，证券或商品交易员。
- 证券交易商，第 1256 條合約的交易商。
- 送报员或报纸经销商，送报员或报纸经销商。
- 遗嘱执行人，遗嘱执行人或遗产管理人。
- 遗产管理人，遗嘱执行人或遗产管理人。
- 股利收入，利息和股利收入
- 膳食，膳食和住宿。 (见 差旅费)
- 自僱税 (见 自僱税)
-
- 使用可选方法的影響，使用可选方法的影响。
- 公证人，公证人。
- 共有财产收入，共有财产收入
- 受父母僱用的子女，受父母僱用的子女。
- 可选方法
- 合併申报表，合併申报表。
- 在国外居住，居住在国外的美国公民或居民外国人。
- 外籍人士，外籍人士。
- 多项营业，多项营业，多项营业。
- 常规方法，常规方法
- 扣除额，自僱税。
- 收入或亏损，收入或亏损
- 收入款项损失，收入款项损失
- 收入点数，2023 年和 2024 年的收入工作點數。
- 政府僱员，州或地方政府僱员。，外国政府或国际组织僱员。
- 教会僱员，教會员工。
- 最高收入
-
- 適合 2023 年，须缴纳自僱税的最高收入。
- 須缴纳，须缴纳自僱税的最高收入。
- 渔业船员，渔业船员。
- 為何要使用可选方法，為何要使用可选方法？
- 特別規則和例外情况，特別規則和例外情况
- 发佈收入的时限，社会安全局对发佈自僱收入所设的时限。
- 税率，自僱税率。，自僱税率。
- 计算净收入的方法，计算净收入的方法
- 誰須缴纳？，谁须缴纳自僱税？
- 财政年度申报人，财政年度申报人
- 农场可选方法，农场可选方法
- 关於，自僱 (SE) 稅
- 非农场可选方法，非农场可选方法
- 蒸餾酒税收优惠，蒸餾酒税收优惠 （8906 表）。
- 薪水，员工的报酬
- 薪资，员工的报酬
- 表格
-
- 1040-ES（估算税款），如何缴纳所得税？
- 1040-SR（納稅申报表），如何提交？
- 1040-痴（票券），餘额到期。
- 1040（納稅申报表），如何提交？
- 1099-叠（以物换物），税务资料申报表。
- 1099-惭滨厂颁（杂项），1099-MISC 表。
- 1099-狈贰颁（非员工补助金），1099-NEC 表。
- 1128（變更税务年度），变更税务年度。
- 2210（少納估算税款），少纳税的罚款。
- 2290（重型卡車工商税），2290 表。
- 3115（變更会计方法），變更会计方法
- 3468（投資税收优惠），投資税收优惠 （3468 表）。
- 3800（普通营业税收优惠），
- 4562（折旧），4562 表。
- 4684（意外事故和盗窃），意外事故和盗窃。
- 4797（公司财产出售），处置公司财产和可折旧財產。，危楼。，所列财产。
- 4868（延期），我的纳税申报表何时到期？
- 6251（替代最低税款），
- 6252（分期付款出售），分期付款出售。
- 720（工商税申报表），720 表。
- 8300（超過 10,000 美元的现金付款），8300 表。
- 8586（低收入住房），低收入住房的税收优惠 （8586 表）。
- 8594（资产收购），公司出售。
- 8820（罕見疾病藥物税收优惠），罕見疾病藥物税收优惠 （8820 表）。
- 8824（同类交易），同类交易。，同类交易。
- 8826（無障礙環境設置税收优惠），無障礙環境設置税收优惠 （8826 表）。
- 8829（在家办公），扣除限制。
- 8835（可再生電力、煤炭税收优惠），可再生電力生產税收优惠 （8835 表）。
- 8846（對小費收入徵收的社會安全稅的税收优惠），為某些員工的小費繳付僱主社會安全稅和聯邦醫療保险稅的税收优惠 （8846 表）。
- 8857（无辜配偶），无辜配偶宽免。
- 8874（新市場税收优惠），新市場税收优惠 （8874 表）。
- 8879（自選 PIN），使用经授权的国税局 电子申报 提供商
- 8881（退休金计划啟動費用的税收优惠），小企業僱主退休金计划啟動費用、自動報名及軍人配偶參與的税收优惠 （8881 表）。
- 8882（僱主提供托兒的税收优惠），僱主提供托兒設施和服務的税收优惠 （8882 表）。
- 8886（交易声明），提醒事项
- 8896（低硫柴油燃料生產的税收优惠），低硫柴油燃料生產的税收优惠 （8896 表）。
- 8906（蒸餾酒税收优惠），蒸餾酒税收优惠 （8906 表）。
- 8911（替代燃料汽車的加油財產（物業）税收优惠），替代燃料汽車的加油財產（物業）税收优惠 （8911 表）。
- 8933（二氧化碳封存税收优惠），氧化碳封存税收优惠 （8933 表）。
- 8936（合格插电式电动马达汽车），清潔車輛的税收优惠 （8936 表）。
- 8941（小企業僱主健康保险保費），小企業僱主健康保险保費的税收优惠 （8941 表）。
- 8994（帶薪家事假和病假的僱主税收优惠），帶薪家事假和病假的僱主税收优惠 （8994 表）。
- 982（免除债务），排除条件
- SS-4（ EIN 申請），雇主识别号码 (EIN)。
- SS-5（ SSN 申請），社會安全號碼 (SSN)。
- 奥-2（申报薪资），W-2 表。
- 奥-4（员工预扣税），员工。
- W-7（ITIN 申請），個人納稅识别号码 (ITIN)。
- W-9（TIN 請求），其他收款人。
- 附表 SE（自僱税），谁须缴纳自僱税。
- 计算净收入的方法，计算净收入的方法
- 託管，付款，託管的付款。
- 調整後基数，調整後基数。
- 证券
-
- 交易员，证券或商品交易员。
- 交易商，第 1256 條合約的交易商。
- 识别号码，识别号码
- 财产出售，何谓财产处置？
-
- (参见 财产处置)
- 財產基数，基数。
- 财产处置
- 贸易折扣，贸易折扣。，贸易折扣。
- 贿款，您不能扣除的支出
- 资本收益或亏损，我的收益或亏损属於普通或资本？
- 资产出售，
- 资讯，如何获取更多，如何获取更多资讯
- 賦權區就业税收優惠，賦權區就业税收優惠 （8844 表）。
- 车辆的里程费率，标準里程费率。
- 追回之前扣除的项目，追回之前扣除的项目。
- 退休計劃 (见 退休金计划)
- 退休金计划，退休金计划
- 退税
- 送报员或报纸经销商，送报员或报纸经销商。
- 通行费，停车费和通行费。
- 游说费，您不能扣除的支出
- 運動型多用途汽车，第 179 條扣除。
- 选定职业的準则，选定职业的準则
-
- (参见 职业，选定)
- 遗嘱执行人，遗嘱执行人或遗产管理人。
- 遗产管理人，遗嘱执行人或遗产管理人。
- 配偶公司，由配偶拥有和经营的公司
- 销售税，销售税。
- 销货成本，如何计算销货成本
- 長期资本收益或亏损，我的资本收益或亏损属於短期还是长期？
- 关联人士
-
- 不合理的租金，不合理的租金。
- 附加福利，附加福利。
- 附表 SE（1040 表或 1040-SR 表），谁须缴纳自僱税。
- 附表 SE，申報要求，申报自僱税
- 雇主识别号码 (EIN)，雇主识别号码 (EIN)。
- 电子申报，國稅局 电子申报 （以電子方式申報）
- 非员工补助金，非员工补助金。
- 非商业坏帐，非商业坏帐。
- 非收入
- 非营利活动，非营利活动
- 須提交所得税表的人，我要提交所得税表嗎？
- 预付的费用
- 饭店、旅舍和公寓，饭店、旅舍和公寓。
- 高效節能家用房屋的税收优惠，高效節能家用房屋的税收优惠 （8908 表）。
E
- 贰贵罢笔厂，贰贵罢笔厂。
S
- 厂鲍痴，第 179 條扣除。