obÌåÓý

Estudiantes en un LITC o el STCP.

Un estudiante que trabaje en un Taller para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC, por sus siglas en ingl¨¦s) o un Programa de Talleres Tributarios para Estudiantes (STCP, por sus siglas en ingl¨¦s) debe recibir permiso para representar a los contribuyentes ante el IRS en virtud de su condici¨®n de estudiante de derecho, administraci¨®n de empresas o contabilidad. Las solicitudes de autorizaci¨®n deben enviarse al Servicio del Defensor del Contribuyente. Si se otorga la autorizaci¨®n, se emitir¨¢ una carta conforme a la cual se autorice la presentaci¨®n especial del estudiante y se detalle cualquier condici¨®n relacionada con la presentaci¨®n. Los estudiantes que reciben una carta de autorizaci¨®n, generalmente, pueden representar a los contribuyentes para cualquier funci¨®n u ante cualquier oficina del IRS con sujeci¨®n a las condiciones estipuladas en la carta de autorizaci¨®n y deben estar bajo la supervisi¨®n directa de una persona autorizada a los fines de ejercer ante la mencionada instituci¨®n. Si pretende que un estudiante lo represente, revise la carta de autorizaci¨®n y consulte con el estudiante, el supervisor del estudiante o el Servicio del Defensor del Contribuyente si tiene preguntas sobre los t¨¦rminos de la autorizaci¨®n.

Incumplimiento de los requisitos.

El IRS notificar¨¢ a las personas registradas y a los titulares del registro de cumplimiento del Programa Anual de la Temporada Tributaria (AFSP, por sus siglas en ingl¨¦s) que no cumplan con los requisitos de elegibilidad para la renovaci¨®n. En el aviso, se explicar¨¢ el motivo de la inelegibilidad y se brindar¨¢ a la persona una oportunidad con plazos estrictos para proporcionar informaci¨®n para su reconsideraci¨®n.

Lista de inactivos.

Una persona registrada estar¨¢ en la lista de personas registradas inactivas durante un per¨ªodo de tres a?os, si esta:

La persona registrada debe presentar una solicitud de renovaci¨®n en un plazo de 3 a?os y cumplir con todos los requisitos para la renovaci¨®n con posterioridad a haber empezado a figurar en condici¨®n inactiva. De lo contrario, al finalizar el pr¨®ximo ciclo de renovaci¨®n, se la retirar¨¢ de la lista y se cancelar¨¢ la condici¨®n de la inscripci¨®n.

Condici¨®n de jubilaci¨®n inactiva.

Las personas registradas que soliciten figurar en condici¨®n de jubilaci¨®n inactiva no ser¨¢n elegibles para ejercer ante el IRS. Deben seguir cumpliendo con todos los requisitos de renovaci¨®n. Pueden volver a establecerse en la condici¨®n de inscripci¨®n activa presentando una solicitud de renovaci¨®n y exhibiendo pruebas de que han completado las horas de educaci¨®n profesional continua exigidas para el ciclo de inscripci¨®n.

Suspensi¨®n e inhabilitaci¨®n.

Todas las personas que ejercen ante el IRS est¨¢n sujetas a procedimientos disciplinarios y son susceptibles a censuras, suspensiones, inhabilitaciones o sanciones econ¨®micas por trasgredir cualquiera de los reglamentos estipulados en Circular 230, en ingl¨¦s. Esto incluye participar de actos que demuestren incompetencia o conducta de mala reputaci¨®n. Para obtener m¨¢s informaci¨®n, consulte Incompetencia y conducta de mala reputaci¨®n bajo la secci¨®n ?Cu¨¢les son las normas para el ejercicio?, m¨¢s adelante.

Los profesionales que est¨¦n suspendidos o inhabilitados en el marco de un procedimiento disciplinario no pueden representar a los contribuyentes ante el IRS durante el per¨ªodo de suspensi¨®n o inhabilitaci¨®n. Un profesional puede solicitar la reincorporaci¨®n ante la Oficina de Responsabilidad Profesional en un per¨ªodo espec¨ªfico de suspensi¨®n o con posterioridad a cinco a?os de inhabilitaci¨®n, lo que suceda antes. Vea ?Qu¨¦ es el ejercicio ante el IRS?, anteriormente.

Si el profesional en ejercicio solicita la reincorporaci¨®n, no podr¨¢ ejercer ante el IRS hasta que la Oficina de Responsabilidad Profesional otorgue dicha reincorporaci¨®n. La Oficina de Responsabilidad Profesional puede reincorporar al profesional en ejercicio:

Comunicaciones sobre los refugios tributarios para las sociedades.

Esta protecci¨®n para las comunicaciones de asesoramiento tributario no se aplica a las comunicaciones escritas entre un profesional en ejercicio a nivel tributario con autorizaci¨®n federal ni a ninguna otra persona, lo que incluye a un director, accionista, funcionario, empleado, agente o representante de una sociedad an¨®nima si la comunicaci¨®n involucra la promoci¨®n de participaci¨®n directa o indirecta de tal sociedad en cualquier refugio tributario.

Deber de informar.

Una persona conforme a la Circular 230 que tenga conocimiento de que su cliente no haya cumplido con las leyes de ingresos o haya cometido un error u omisi¨®n en cualquier declaraci¨®n, documento, declaraci¨®n jurada o dem¨¢s documentos exigidos, tiene la responsabilidad de informar al cliente de inmediato sobre el incumplimiento, el error o la omisi¨®n, y las consecuencias que de all¨ª se desprendan.

Diligencia debida general.

Las personas sujetas a la Circular 230, en ingl¨¦s, deben ejercer la diligencia debida al momento de realizar las siguientes tareas:

Dependencia de terceros.

La presunci¨®n de que se ha ejercido la diligencia debida se aplicar¨¢ en situaciones en las que se haya dependido del producto del trabajo de otra persona si, de forma razonablemente cautelosa, se involucr¨®, supervis¨®, capacit¨® y evalu¨® a la persona, teniendo en cuenta la naturaleza de la relaci¨®n entre la persona conforme a la Circular 230 y la persona.

Demoras.

Las personas conformes a la Circular 230 no deben demorar, de manera no razonable, la pronta resoluci¨®n de cualquier asunto ante el IRS.

Asistencia de personas inhabilitadas o suspendidas y ex empleados del IRS.

Las personas conformes a la Circular 230 no deben hacer lo siguiente a sabiendas, directa o indirectamente:

Desempe?o en calidad de notario.

Las personas conformes a la Circular 230 no pueden tomar acuses de recibo, administrar juramentos, certificar documentos ni realizar dem¨¢s actos oficiales en calidad de notario p¨²blico con respecto a los asuntos que administre el IRS y para los cuales se les haya empleado como letrados, abogados o agentes, o en las que pudieran tener inter¨¦s de alguna manera.

Negociaci¨®n de cheques de reembolso de contribuyentes.

Las personas conformes a la Circular 230 no pueden endosar ni, de otro modo, negociar ning¨²n cheque (lo que incluye dirigir o aceptar el pago por cualquier medio, electr¨®nico o de otro tipo, en una cuenta que posea o controle el profesional en ejercicio, o una empresa u otra entidad con la cual dicho sujeto est¨¦ asociado) que el gobierno le haya emitido a un cliente respecto de una obligaci¨®n tributaria federal.

Poderes legales no pertenecientes al IRS.

El IRS acepta aquellos poderes legales no pertenecientes al IRS, pero se debe adjuntar un Formulario 2848(SP) completo a fin de que el poder legal se ingrese en el sistema del Archivo Centralizado de Autorizaciones (CAF, por sus siglas en ingl¨¦s). Para obtener m¨¢s informaci¨®n, consulte Procesamiento de poderes legales no pertenecientes al IRS m¨¢s adelante.

Si desea utilizar un documento que no sea el Formulario 2848(SP) para autorizar la representaci¨®n, este debe incluir la siguiente informaci¨®n.

Asimismo, debe adjuntar al poder legal no perteneciente al IRS una declaraci¨®n por escrito firmada y fechada hecha por su representante. Esta declaraci¨®n, que se conoce como la Declaraci¨®n del Representante, se encuentra en la Parte II del Formulario 2848(SP). En la declaraci¨®n se debe estipular lo siguiente:

Informaci¨®n exigida incompleta.

El IRS no aceptar¨¢ su poder legal no perteneciente al IRS si, en este, no se dispone toda la informaci¨®n mencionada anteriormente. Puede firmar y enviar un Formulario 2848(SP) completado o un nuevo poder legal no perteneciente al IRS en el que figure toda esta informaci¨®n. Si no puede firmar un documento de reemplazo aceptable, su apoderado puede perfeccionar (hacer que sea aceptable ante el IRS) su poder legal no perteneciente al IRS mediante el procedimiento que se describe a continuaci¨®n.

Procedimiento para perfeccionar un poder legal no perteneciente al IRS.

Conforme a las siguientes condiciones, el apoderado nombrado en su poder legal no perteneciente al IRS puede firmar un Formulario 2848(SP) en su nombre.

Procesamiento de poderes legales no pertenecientes al IRS.

El IRS tiene un sistema de base de datos inform¨¢tico centralizado llamado sistema CAF. Este sistema contiene informaci¨®n sobre la facultad de los representantes de los contribuyentes. Por lo general, cuando env¨ªa un documento de poder legal al IRS, se procesa para su inclusi¨®n en el sistema CAF. El ingreso de su poder legal en el sistema CAF permite al personal del IRS, que no tenga una copia de su poder legal, verificar la facultad de su representante accediendo al CAF. Asimismo, le permite al IRS enviar autom¨¢ticamente copias de avisos y dem¨¢s comunicaciones del IRS a su representante si usted especifica que su representante debe recibirlas.

Puede ingresar su poder legal no perteneciente al IRS en el sistema CAF adjunt¨¢ndolo a un Formulario 2848(SP) completado y envi¨¢ndolo al IRS. No se le exige que coloque la firma; sin embargo, su apoderado debe firmar la Declaraci¨®n del Representante (consulte la Parte II del Formulario 2848(SP)).

Consejos l¨ªnea por l¨ªnea.

Los siguientes consejos son res¨²menes de algunas de las instrucciones l¨ªnea por l¨ªnea para el Formulario 2848(SP).

L¨ªnea 1: Informaci¨®n sobre el contribuyente.

Si se trata de una declaraci¨®n conjunta, el esposo y la esposa deben presentar un Formulario 2848(SP) por separado si ambos desean que los representen, incluso si el representante es la misma persona. Si ¨²nicamente uno de los c¨®nyuges desea que lo representen para un determinado asunto, ese es el c¨®nyuge que presenta el formulario. Para las personas que sean contribuyentes menores de 18 a?os y no puedan firmar, el padre, la madre o el tutor con designaci¨®n del tribunal de dicha persona (con documentos del tribunal) puede firmar en su nombre. Otras personas pueden firmar por el contribuyente si tienen un Formulario 2848(SP) que haya firmado el padre, la madre o el tutor con designaci¨®n del tribunal y conforme al cual se las autorice a firmar en nombre del contribuyente.

L¨ªnea 2: El (Los) representante(s).

?nicamente puede nombrarse a personas f¨ªsicas como representantes. Si a su representante no se le ha asignado un n¨²mero CAF, ingrese "None" (Ninguno) en esa l¨ªnea, y el IRS le emitir¨¢ uno a su representante. Si el domicilio o n¨²mero de tel¨¦fono del representante ha cambiado a partir de la fecha en que se emiti¨® el n¨²mero de CAF, debe marcar la casilla correspondiente. Ingrese el n¨²mero de fax de su representante si est¨¢ disponible.

Si desea nombrar a m¨¢s de cuatro representantes, adjunte los Formularios 2848(SP) adicionales. El IRS enviar¨¢ copias de los avisos y las comunicaciones hasta a dos de sus representantes como m¨¢ximo. Usted debe, sin embargo, marcar las casillas en la l¨ªnea 2 del Formulario 2848(SP) si desea que el IRS env¨ªe copias de los avisos y las comunicaciones a sus representantes peri¨®dicamente. Si no marca las casillas, sus representantes no recibir¨¢n estas copias de forma peri¨®dica.

L¨ªnea 3: Acciones autorizadas (asuntos tributarios).

Puede consignar el a?o o per¨ªodo actual y cualquier a?o o per¨ªodo tributario que ya haya finalizado a partir de la fecha en que firme el poder legal. Asimismo, puede indicar a?os o per¨ªodos tributarios futuros. Sin embargo, el IRS no registrar¨¢ en el sistema CAF los a?os o per¨ªodos tributarios futuros consignados que superen los 3 a?os a partir del 31 de diciembre del a?o en que el IRS reciba el poder legal. No utilice referencias generales como "All years" (Todos los a?os), "All periods" (Todos los per¨ªodos) ni "All taxes" (Todos los impuestos). El IRS devolver¨¢ todo poder legal que tenga referencias generales.

L¨ªnea 4: Uso espec¨ªfico no registrado en el Archivo Centralizado de Autorizaciones (CAF).

Ciertos asuntos no pueden volver a registrarse en el sistema CAF. Los ejemplos para tales asuntos pueden ser, entre otros, los siguientes (una lista m¨¢s detallada figura en las Instrucciones para el Formulario 2848(SP)):

Si el asunto tributario descrito en la l¨ªnea 3 del Formulario 2848(SP) se refiere a uno de estos asuntos espec¨ªficamente, marque la casilla en la l¨ªnea 4. Si esta casilla est¨¢ marcada, el representante debe enviar por correo postal o fax el poder legal a la oficina del IRS que gestione el asunto. De lo contrario, el representante debe traer una copia del poder legal a cada reuni¨®n con el IRS.

Copias por FAX.

El IRS acepta copias de los poderes legales que se env¨ªen mediante transmisi¨®n por facs¨ªmil (fax). Si elige presentar un poder legal por fax, aseg¨²rese que la oficina del IRS correspondiente est¨¦ equipada para aceptar este tipo de transmisi¨®n.

Actualizaci¨®n de un poder legal.

Env¨ªe toda actualizaci¨®n o modificaci¨®n hecha a un poder legal existente por escrito. Se exige que coloque su firma (o la firma de las personas autorizadas para firmar en su nombre). Para este fin, env¨ªe el Formulario 2848(SP) o un poder legal no perteneciente al IRS actualizado a las oficinas del IRS en donde haya enviado los originales previamente, incluido el centro de servicio a donde se haya presentado o se vaya a presentar la declaraci¨®n relacionada.

Un representante reconocido puede sustituir o delegar la facultad si usted lo autoriza espec¨ªficamente a sustituir o delegar la representaci¨®n en el poder legal original. A los efectos de realizar una sustituci¨®n o delegaci¨®n, el representante debe presentar los siguientes documentos en las oficinas del IRS a donde se haya presentado el poder legal:

Revocaci¨®n del contribuyente.

Si desea revocar un poder legal que est¨¢ en vigencia y no desea nombrar a un nuevo representante, tiene que escribir "REVOKE" (Revocar) en la parte superior de la primera p¨¢gina del Formulario 2848(SP) con la firma y la fecha actuales inmediatamente debajo de esta anotaci¨®n. Despu¨¦s, debe enviar por correo o fax una copia del poder legal con la anotaci¨®n sobre la revocaci¨®n al IRS seg¨²n se le indica en la tabla titulada D¨®nde Se Presenta el Formulario, en las Instrucciones para el Formulario 2848(SP), o, si el poder es para un asunto espec¨ªfico, a la oficina del IRS que gestione el asunto.

Si no tiene una copia del poder legal que desee revocar, debe enviar al IRS una declaraci¨®n de revocaci¨®n conforme a la cual se indique que se revoc¨® la facultad del poder legal, se consignen los asuntos y a?os o per¨ªodos y se mencionen el nombre y el domicilio de cada representante reconocido cuya facultad se revoque. Debe firmar y fechar esta declaraci¨®n. Si pretende revocar la facultad por completo, escriba "Remove all years/periods" (Eliminar todos los a?os/per¨ªodos) en lugar de especificar los asuntos espec¨ªficos y los a?os o per¨ªodos.

Retiro del representante.

Si su representante desea retirarse de la representaci¨®n, este debe escribir "WITHDRAW" (Retiro) en la parte superior de la primera p¨¢gina del Formulario 2848(SP) con la firma y la fecha actuales inmediatamente debajo de la anotaci¨®n. Luego, el representante debe proporcionar una copia del poder legal con la anotaci¨®n sobre el retiro al IRS del modo que se describe en la secci¨®n Revocaci¨®n del contribuyente, anteriormente. Si su representante no dispone de una copia del poder legal que desee retirar, este debe enviarle al IRS una declaraci¨®n por escrito indicando el retiro conforme a la cual se indique que se retira la facultad del poder legal, se consignen los asuntos y a?os o per¨ªodos y se mencionen el nombre, el n¨²mero de identificaci¨®n del contribuyente (TIN, por sus siglas en ingl¨¦s) y el domicilio (si se conoce) del contribuyente. El representante tiene que firmar y fechar la declaraci¨®n por escrito.

Documento incompleto.

Si el Formulario 2848(SP) est¨¢ incompleto, el IRS intentar¨¢ obtener la informaci¨®n que falte, comunic¨¢ndose con usted o su representante por escrito o por tel¨¦fono. Por ejemplo, si falta su firma o fecha de firma, el IRS se comunicar¨¢ con usted. Si falta informaci¨®n sobre su representante y existe informaci¨®n suficiente en el documento para la comunicaci¨®n (como un domicilio o un n¨²mero de tel¨¦fono), el IRS intentar¨¢ comunicarse con su representante.

En cualquier caso, el poder legal no se considera v¨¢lido hasta que se ingrese toda la informaci¨®n exigida en el documento. No se reconocer¨¢ a la(s) persona(s) nombrada(s) como representante(s) para el ejercicio ante el IRS en su nombre hasta que el documento est¨¦ completo y el IRS lo acepte.

Documento completo.

Si el poder legal est¨¢ completo y es v¨¢lido, el IRS tomar¨¢ medidas para reconocer al representante. En la mayor¨ªa de los casos, esto incluye la tramitaci¨®n del documento en el sistema CAF. El registro de los datos en el sistema CAF le permite al IRS enviar copias de correspondencia a los representantes autorizados y reconocer f¨¢cilmente el alcance de la facultad otorgada.

Documentos no procesados en el CAF.

Los poderes legales de uso espec¨ªfico no se procesan en el sistema CAF (refi¨¦rase a la secci¨®n Preparaci¨®n del formulario: consejos ¨²tiles, anteriormente). Por ejemplo, un poder legal conforme al cual se otorgue la facultad por ¨²nica vez o para un tema espec¨ªfico no se procesa en el sistema CAF. Estos documentos se guardan con los archivos de casos relacionados. En esta situaci¨®n, usted debe marcar la casilla en la l¨ªnea 4 del Formulario 2848(SP). En tales casos, el representante debe traer una copia del poder legal a cada reuni¨®n con el IRS.

Avisos y otras correspondencias.

Si desea autorizar que su representante reciba copias de todos los avisos y todas las comunicaciones que el IRS le env¨ªe a usted, debe marcar la casilla que se encuentra debajo del nombre y el domicilio del representante. Dos representantes como m¨¢ximo pueden recibir copias de los avisos y las comunicaciones que env¨ªa el IRS. No marque la casilla si no desea que se env¨ªen copias de los avisos y las comunicaciones a sus representantes.