IR-2022-61,18 марта, 2022 года
ВАШИНГТОН - Налоговое управление напоминает налогоплательщикам, что в верхней части формы 1040, формы 1040-SR и формы 1040-NR есть вопрос о виртуальной валюте. В нем спрашивается: ?в любое время в течение 2021 года вы получали, продавали, обменивали или иным образом распоряжались любым финансовым интересом в любой виртуальной валюте??.
Все налогоплательщики, подающие форму 1040, форму 1040-SR или форму 1040-NR, должны отметить один квадрат, ответив ?Да? или ?Нет? на вопрос о виртуальной валюте. На этот вопрос должны ответить все налогоплательщики, а не только налогоплательщики, совершившие сделку с виртуальной валютой в 2021 году.
В каких случаях налогоплательщики могут поставить галочку ?Нет?
Налогоплательщики, которые просто владели виртуальной валютой в любое время в 2021 году, могут поставить галочку в поле ?Нет?, если они не совершали никаких операций с виртуальной валютой в течение года, или их деятельность была ограничена:
- Держать виртуальную валюту в собственном кошельке или на счете.
- Переводом виртуальной валюты между своими кошельками или счетами.
- Покупкой виртуальной валюты за реальную валюту, включая покупки за реальную валюту на электронных платформах, таких как PayPal и Venmo.
- Участием в комбинации хранения, передачи или покупки виртуальной валюты, как описано выше.
Когда налогоплательщики должны отметить ?Да?
Приведенный ниже список охватывает наиболее распространенные операции с виртуальной валютой, которые требуют установки флажка ?Да?:
- Получением виртуальной валюты в качестве оплаты за предоставленные товары или услуги;
- Получением или передачей виртуальной валюты бесплатно (без предоставления какого-либо вознаграждения), что не квалифицируется как добросовестный подарок;
- Получением новой виртуальной валюты в результате деятельности по майнингу и стейкингу;
- Получением виртуальной валюты в результате хард форка;
- Обменом виртуальной валюты на имущество, товары или услуги;
- Обменом/торговлей виртуальной валюты на другую виртуальную валюту;
- Продажей виртуальной валюты; и
- Любым другим способом распоряжаться финансовым интересом в виртуальной валюте.
Если налогоплательщик избавится от любой виртуальной валюты, которая хранилась как капитальный актив, путем продажи, обмена или передачи, оно должно отметить ?Да? и использовать форму 8949 для расчета прибыли или убытка от капитала и отразить их в таблице D (форма 1040).
Если налогоплательщик получил какую-либо виртуальную валюту в качестве компенсации за услуги или продал какую-либо виртуальную валюту, которую он/она держал(а) для продажи клиентам в рамках торговли или бизнеса, он/она должен (должна) отчитаться о доходах, как налогоплательщик отчитался бы о других доходах того же типа (например, о зарплате W-2 в форме 1040, 1040-SR или 1040-NR строка 1, или о товарно-материальных запасах или услугах из Таблицы C в Таблице 1).
Для получения дополнительной информации см. стр. 17 инструкции к форме 1040 за 2021 год (Английский) PDF, а также посетите раздел ?виртуальные валюты? для получения общей информации о виртуальной валюте и других соответствующих ресурсов.