ob体育

Тема № 704 ?Амортизация?

Как правило, вы не можете вычесть в течение одного года всю стоимость имущества, которое вы приобрели, построили или благоустроили и ввели в эксплуатацию либо в целях вашей профессиональной или коммерческой деятельности, либо для получения доходов, если это имущество является капиталовложением.  Вместо этого, вы, как правило, обязаны его амортизировать.  Амортизация представляет собой списание стоимости этого имущества в течение ряда лет путем ежегодного вычета части стоимости до тех пор, пока вы полностью не спишете потраченные на него средства.

В соответствии с разделом 179 вы можете выбрать полное или частичное списание стоимости отвечающего критериям имущества в пределах конкретной определяемой суммы в том налоговом году, в котором вы вводите это имущество в эксплуатацию. Общая сумма расходов, которую вы можете вычесть после применения вышеуказанной определяемой суммы, ограничивается вашим налогооблагаемым доходом, полученным от активного ведения профессиональной или коммерческой деятельности в течение налогового года. Вы вычитаете расходы в соответствии с разделом 179 в год введения в эксплуатацию отвечающего критериям имущества. Вы имеете право классифицировать некоторые виды благоустройства здания как соответствующее критериям имущество в соответствии с разделом 179.  Под эти виды благоустройства подпадают (i) улучшения, произведенные налогоплательщиком во внутренней части здания, являющегося нежилым недвижимым имуществом, и описанные в разделе 168(e)(6), и (ii) любое из следующих улучшений, произведенных в нежилой недвижимости и введенных в эксплуатацию после первого введения в эксплуатацию данной недвижимости: крыши; системы отопления, вентиляции и кондиционирования; системы противопожарной защиты и сигнализации; системы безопасности.

Для определенного имущества, соответствующего критериям и некоторых производственных объектов, вы можете выбрать специальную амортизационную скидку в размере 80% или 60%. Эта льгота предоставляется после любого допустимого вычета по разделу 179 и до того, как будет разрешена любая другая амортизация.

Также существуют специальные правила и ограничения для амортизации определенных видов имущества, используемого преимущественно в коммерческих целях, включая автомобили.  Компьютеры и связанное с ними оборудование не являются таким имуществом. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 946 ?Как осуществлять амортизацию имущества? (Английский).

Имущество, подлежащее и не подлежащее амортизации

Типы имущества, которое вы можете амортизировать, включают производственную технику, оборудование, здания, транспортные средства, а также мебель.  Вам не разрешается производить амортизацию имущества, используемого в личных целях.  В случае, если вы используете имущество, например, автомобиль, как для бизнеса или инвестиций, так и для личных целей, вы можете амортизировать только ту часть, которая используется для бизнеса или инвестиций.  Земля никогда не амортизируется, хотя постройки и определенные элементы благоустройства могут подлежать амортизации.

Вам разрешается амортизировать имущество, отвечающее всем перечисленным ниже требованиям:

  1. Это должно быть имущество, принадлежащее вам.
  2. Оно должно использоваться для коммерческой деятельности или получения дохода.
  3. У него должен быть определенный эксплуатационный срок службы.
  4. Ожидаемый срок его службы должен составлять более одного года.
  5. Это не должно быть исключаемое имущество. Исключаемое имущество (как указано в Публикации № 946 (Английский)) включает определенное нематериальное имущество, определенные срочные проценты, оборудование, используемое для капитальных улучшений, а также имущество, введенное в эксплуатацию и выбывшее в том же году.

ACRS или MACRS

Как правило, если вы амортизируете имущество, введенное в эксплуатацию до 1987 года, вы должны использовать систему ускоренного восстановления стоимости основных средств (ACRS) или тот же метод, которым вы пользовались в прошлом.  В отношении имущества, введенного в эксплуатацию после 1986 года вы, как правило, должны воспользоваться модифицированной системой ускоренного восстановления стоимости основных средств (MACRS).

Источники дополнительной информации

Page Last Reviewed or Updated: 02-Jan-2025