IR-2021-144, ngày 7/1/2021
WASHINGTON — S? Thu? V? h?m nay ?? ch?t l?i danh sách các trò l?a ??o thu? "Dirty Dozen" v?i l?i c?nh báo cho ng??i ?óng thu? ?? ?? phòng các m?u ?? do nh?ng bên xúc ti?n tránh thu? rao bán, bao g?m các quy?n s? d?ng h?n ch? ?? b?o t?n h?p v?n, các th?a thu?n b?o hi?m n?i b? l?m d?ng và các th?a thu?n l?m d?ng khác.
S? Thu? V? c?nh báo m?i ng??i nên ?? phòng nh?ng bên xúc ti?n tránh thu? mang hy v?ng sai l?m v? các kho?n kh?u tr? thu? l?n t? các th?a thu?n mang tính l?m d?ng. Nh?ng "giao d?ch" này th??ng ???c ti?p th? b?i nh?ng bên xúc ti?n tránh thu? v? ??o ??c, nh?ng ng??i ??a ra tuyên b? sai v? tính h?p pháp c?a chúng và tính phí cao khi th?c hi?n. Nh?ng bên xúc ti?n tránh thu? này th??ng xuyên ngh? ra nh?ng cách m?i ?? gian l?n h? th?ng và ti?p th? chúng m?t cách tích c?c. M?t s? ng??i ?óng thu? ch?i trò "x? s? ki?m xét" v?i hy v?ng h? kh?ng b? chú ?.
?? ch?ng l?i m?t lo?t nh?ng th?a thu?n l?m d?ng ngày càng t?ng này, S? Thu? V? g?n ??y ?? thành l?p V?n Phòng ?i?u Tra Xúc Ti?n Tránh Thu? (OPI) ?? t?p trung vào nh?ng ng??i tham gia và nh?ng bên xúc ti?n các giao d?ch tránh thu? mang tính l?m d?ng. OPI ?i?u ph?i các ho?t ??ng th?c thi trên toàn c? quan. Bi?n pháp b?o v? t?t nh?t cho ng??i ?óng thu? khi b? m?t bên xúc ti?n tránh thu? ti?p c?n là h?y t? ra th?n tr?ng: n?u ?i?u ?ó nghe có v? quá t?t ?? có th? là s? th?t, thì có th? là ?úng nh? v?y ?ó.
Nh?ng th?a thu?n l?m d?ng ???c ti?p th? m?nh m? này ?? ch?t l?i danh sách "Dirty Dozen" hàng n?m c?a S? Thu? V? và bao g?m nh?ng ?i?u sau:
Quy?n s? d?ng h?n ch? ?? b?o t?n h?p v?n
Trong các quy?n s? d?ng h?n ch? ?? b?o t?n h?p v?n, nh?ng bên xúc ti?n tránh thu? ??a ra m?t quy ??nh c?a lu?t thu? v? quy?n s? d?ng h?n ch? ?? b?o t?n và di?n gi?i sai nó th?ng qua vi?c s? d?ng các ?ánh giá th?i ph?ng v? ??t ?ai ch?a ???c phát tri?n và các c?ng ty h?p danh. Nh?ng th?a thu?n l?m d?ng này ???c thi?t k? ?? ?ánh l?a h? th?ng và t?o ra các kho?n kh?u tr? thu? t?ng cao và kh?ng chính ?áng, th??ng b?ng cách s? d?ng các ?ánh giá th?i ph?ng v? ??t ?ai ch?a ???c phát tri?n và các c?ng ty h?p danh kh?ng có m?c ?ích kinh doanh h?p pháp. Th?ng tin thêm có th? ???c tìm th?y t?i S? Thu? V? t?ng c??ng hành ??ng th?c thi ??i v?i Quy?n S? D?ng H?n Ch? ?? B?o T?n H?p V?n (ti?ng Anh).
Các th?a thu?n "b?o hi?m n?i b? vi m?" l?m d?ng
Trong các c?u trúc "b?o hi?m n?i b? vi m?" l?m d?ng, nh?ng bên xúc ti?n tránh thu?, k? toán viên ho?c ng??i l?p k? ho?ch tài s?n thuy?t ph?c ch? s? h?u c?a các "t? ch?c h?n ch? c? ??ng" tham gia vào các m?u ?? thi?u nhi?u thu?c tính c?a b?o hi?m. Ví d?, các gói b?o hi?m có th? "b?o ??m" nh?ng r?i ro ?áng ng?, kh?ng phù h?p v?i nhu c?u kinh doanh th?c s? ho?c trùng l?p v?i các b?o hi?m th??ng m?i c?a ng??i ?óng thu?. Nh?ng "b?o phí" ???c tr? theo nh?ng th?a thu?n này th??ng quá m?c và ???c s? d?ng ?? lách lu?t thu?. Th?ng tin b? sung có th? ???c tìm th?y t?i trang S? Thu? V? ??a ra cách gi?i quy?t cho các m?u ?? b?o hi?m n?i b? vi m?; th? ???c g?i ??n các nhóm ?ang ???c ki?m toán (ti?ng Anh). G?n ??y, S? Thu? V? ?? t?ng c??ng th?c thi ch?ng l?i m?t d?ng chiêu trò s? d?ng các c?ng ty b?o hi?m n?i b? ? n??c ngoài có kh? n?ng l?m d?ng ? Puerto Rico và các n?i khác.
Vi?c l?m d?ng ti?m n?ng hi?p ??c thu? Hoa K?-Malta
M?t s? c?ng d?n và th??ng trú nh?n Hoa K? ?ang d?a vào cách gi?i thích Hi?p ??c Thu? Thu Nh?p Hoa K?-Malta (Hi?p ??c) ?? có quan ?i?m r?ng h? có th? ?óng góp tài s?n t?ng giá tr? m?t cách mi?n thu? cho m?t s? ch??ng trình h?u trí c?a ng??i Malta và c?ng kh?ng có b?t k? h?u qu? nào v? thu? khi ch??ng trình ?ó bán tài s?n và ph?n ph?i ti?n thu ???c cho ng??i ?óng thu? Hoa K?. Th?ng th??ng, l?i nhu?n s? ???c ghi nh?n khi bán tài s?n c?a ch??ng trình và ph?n ph?i s? ti?n thu ???c. S? Thu? V? ?ang ?ánh giá v?n ?? ?? xác ??nh tính h?p l? c?a các th?a thu?n này và li?u các l?i ích c?a Hi?p ??c có nên kh? d?ng trong nh?ng tr??ng h?p nh? v?y và có th? thách th?c vi?c x? l? thu? liên quan hay kh?ng.
Các kê khai kh?ng ?úng v? các kho?n tín thu? kinh doanh
Các kê khai kh?ng phù h?p ??i v?i kho?n tín thu? nghiên c?u và th? nghi?m th??ng liên quan ??n vi?c kh?ng tham gia ho?c ch?ng minh ???c các ho?t ??ng nghiên c?u ?? ?i?u ki?n và/ho?c ?áp ?ng các yêu c?u liên quan ??n chi phí nghiên c?u ?? ?i?u ki?n. ?? yêu c?u m?t kho?n tín thu? nghiên c?u, ng??i ?óng thu? ph?i ?ánh giá và ghi l?i m?t cách thích h?p các ho?t ??ng nghiên c?u c?a h? trong m?t kho?ng th?i gian ?? xác ??nh s? ti?n chi phí nghiên c?u ?? ?i?u ki?n ???c tr? cho m?i ho?t ??ng nghiên c?u ?? ?i?u ki?n. Ng??i ?óng thu? nên duy?t xét c?n th?n các báo cáo ho?c nghiên c?u ?? b?o ??m chúng ph?n ánh chính xác các ho?t ??ng c?a ng??i ?óng thu?.
Bán tài s?n tr? góp ki?m ti?n kh?ng phù h?p
Nh?ng bên xúc ti?n tránh thu? nh?n th?y ng??i ?óng thu? ?ang tìm cách trì ho?n vi?c ghi nh?n l?i nhu?n khi bán tài s?n t?ng giá tr? và s? d?ng ph??ng pháp tránh thu? l?m d?ng th?ng qua vi?c m?i chào h? th?c hi?n cái g?i là bán tài s?n tr? góp ki?m ti?n (MIS). Các giao d?ch này x?y ra khi m?t bên trung gian mua tài s?n t?ng giá tr? t? ng??i bán ?? ??i l?y k? phi?u tr? d?n, th??ng ch? cung c?p các kho?n chi tr? ti?n l?i, v?i ti?n g?c ???c tr? vào cu?i k? h?n. Trong nh?ng th?a thu?n này, ng??i bán nh?n ???c ph?n l?n s? ti?n thu ???c nh?ng trì ho?n vi?c ghi nh?n l?i nhu?n ??i v?i tài s?n t?ng giá tr? cho ??n khi nh?n ???c kho?n chi tr? cu?i cùng trên k? phi?u tr? d?n, th??ng ???c d? ki?n trong nhi?u n?m sau ?ó.
S? Thu? V? ti?p t?c theo ?u?i các hành ??ng ch?ng l?i nh?ng bên xúc ti?n tránh thu? th?c hi?n các m?u ?? này c?ng nh? nh?ng ng??i ?óng thu? tham gia vào các m?u ?? ?ó.
?y Viên S? Thu? V? Chuck Rettig cho bi?t: "Chúng t?i ?ang ??y m?nh vi?c th?c thi ch?ng l?i các th?a thu?n l?m d?ng". "??ng b? ru ng? vào nh?ng giao d?ch m? ám này. S? Thu? V? khuy?n ngh? r?ng b?t k? ai tham gia vào m?t trong nh?ng th?a thu?n l?m d?ng này nên tham kh?o ? ki?n t? v?n ??c l?p v? vi?c tu?n th?".
?? bi?t thêm v? các m?u ?? thu?, h?y truy c?p IRS.gov/dirtydozen (ti?ng Anh).