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El IRS ofrece estos procedimientos sin una fecha de finalizaci¨®n espec¨ªfica. El IRS har¨¢ un anuncio antes de finalizar estos procedimientos.

S¨®lo los contribuyentes cuyos incumplimientos anteriores se debieron a una conducta no intencional pueden utilizar estos procedimientos. Se tienen que cumplir todos los siguientes criterios:.

1. Renunci¨® a su ciudadan¨ªa estadounidense despu¨¦s del 18 de marzo de 2010.
2. No tiene historial de presentaci¨®n como un ciudadano o un residente de los Estados Unidos.
3. No super¨® el l¨ªmite establecido en el IRC 877(a)(2)(A), relacionado con el impuesto sobre el ingreso neto anual promedio para el per¨ªodo de cinco a?os tributarios que termina antes de su fecha de expatriaci¨®n.;
4. Su patrimonio neto es menor de $2,000,000 en el momento de la expatriaci¨®n y al momento de realizar su presentaci¨®n conforme a estos procedimientos.
5. Tiene una obligaci¨®n tributaria total agregada de $25,000 o menos por los cinco a?os tributarios anteriores a la expatriaci¨®n y en el a?o de la expatriaci¨®n (despu¨¦s de la aplicaci¨®n de todas las deducciones, exclusiones, exenciones y cr¨¦ditos aplicables, incluidos los cr¨¦ditos tributarios en el extranjero, pero excluyendo la aplicaci¨®n del IRC 877A y excluyendo cualesquiera multas e intereses).
6. Acepta completar y enviar con sus presentaciones todas las declaraciones de impuestos federales requeridas para esos seis a?os tributarios, incluidos todos los anexos y las declaraciones informativas requeridas. Consulte las Preguntas 11, 12 y 16 para obtener informaci¨®n sobre c¨®mo completar estas declaraciones.

S¨®lo los contribuyentes cuyos incumplimientos anteriores se debieron a una conducta no intencional pueden utilizar estos procedimientos. Todos los criterios de elegibilidad tienen que cumplirse estrictamente para utilizar estos procedimientos.

En la mayor¨ªa de los casos, no, ya que varios de los actos potenciales de la expatriaci¨®n enumerados en la Immigration and Nationality Act, or INA, por sus siglas en ingl¨¦s, 349(a) (Ley de Inmigraci¨®n y Naturalizaci¨®n), en ingl¨¦s, requieren que la persona tenga al menos 18 a?os de edad en la comisi¨®n. Un acto de la expatriaci¨®n, la renuncia (prestar juramento para renunciar a la ciudadan¨ªa estadounidense), no tiene un requisito de edad, pero es extremadamente improbable que el Departamento de Estado apruebe un Certificado de P¨¦rdida de la Nacionalidad para una persona que preste juramento de renuncia mientras sea menor de 16 a?os. El Departamento de Estado recomienda fuertemente que los menores de 16 a?os y mayores, esperen hasta que tengan al menos 18 a?os antes de intentar renunciar a la ciudadan¨ªa estadounidense. Los padres no pueden renunciar a la ciudadan¨ªa estadounidense de sus hijos. Cualquier decisi¨®n de un menor de renunciar ser¨¢ revisada cuidadosamente para garantizar la falta de coerci¨®n o fuerte presi¨®n de los padres y para garantizar que el menor tenga la madurez necesaria para apreciar la irrevocabilidad y las consecuencias del acto. El Departamento de Estado tiene la informaci¨®n espec¨ªfica sobre la renuncia y los menores. Consulte en , la secci¨®n F, RENUNCIATION FOR MINOR CHILDREN/INDIVIDUALS WITH DEVELOPMENTAL OR INTELLECTUAL DISABILITIES (RENUNCIA DE LOS HIJOS MENORES O PERSONAS CON DISCAPACIDADES DE DESARROLLO O INTELECTUALES), en ingl¨¦s. En el caso improbable de que el Departamento de Estado apruebe un Certificado de P¨¦rdida de la Nacionalidad de los Estados Unidos para un renunciante menor y que el menor cumpla de otro modo con los criterios de elegibilidad de los procedimientos para el alivio, entonces ese menor puede utilizar los procedimientos para el alivio.

No. Si present¨® un Formulario 1040-NR (U.S. Nonresident Alien Income Tax Return) (Declaraci¨®n de los impuestos sobre los ingresos de un extranjero no residente), en ingl¨¦s, bajo la creencia de buena fe de que usted no era un ciudadano estadounidense, puede utilizar estos procedimientos.

Para prop¨®sitos de estos procedimientos, la prueba de patrimonio neto de $2,000,000 se aplica sin excepciones, incluidas las excepciones a la condici¨®n de expatriado con cobertura, conforme al IRC 877A(g)(1)(b). Consulte la Pregunta 9, Hipot¨¦tico 4.

No. Estos procedimientos son s¨®lo para los individuos.

S¨ª, siempre y cuando su fecha de renuncia a la ciudadan¨ªa estadounidense fue despu¨¦s del 18 de marzo de 2010. Espec¨ªficamente, la fecha reflejada en su Certificado de P¨¦rdida de la Nacionalidad de los Estados Unidos, Formulario DS-4083, en el espacio para ¡°That: he/she thereby expatriated___ self on (Date)___under the provisions of Section¡­¡± (Que: ¨¦l/ella por lo tanto expatriado___a s¨ª mismo, el _____(Fecha) conforme a las disposiciones de la Secci¨®n ...), en ingl¨¦s, tiene que ser despu¨¦s del 18 de marzo de 2010. O bien, la fecha en la copia de la orden judicial descrita en el IRC 877A(g)(4)(D) tiene que ser despu¨¦s del 18 de marzo de 2010. Consulte la Pregunta 11, ¨ªtem 1.

Si usted es elegible para utilizar estos procedimientos, el IRS no impondr¨¢ ninguna multa. El prop¨®sito de estos procedimientos es proporcionar el alivio a ciertos exciudadanos.

±Ê°ù±ð³¦²¹³Ü³¦¾±¨®²Ô: Estamos conscientes que algunas embajadas y consulados estadounidenses ofrecen servicios limitados o han suspendido algunos servicios, incluido la tramitaci¨®n de solicitudes de renuncia de la ciudadan¨ªa, debido a las condiciones por COVID-19 espec¨ªficas para el pa¨ªs y para asegurar la salud y la seguridad de todo el personal y la de aquellas personas que solicitan servicios consulares. Por favor, verifique el sitio web de la embajada o consulado al cual piensa visitar y siga las instrucciones particulares de ese local. Mientras tanto, no env¨ªe presentaciones parciales al Servicio de Impuestos Internos, tal como una presentaci¨®n sin prueba de la p¨¦rdida de la nacionalidad estadounidense. Las presentaciones parciales o incompletas se tramitar¨¢n conforme a la Pregunta 8, a continuaci¨®n.

Si usted no es elegible para realizar una presentaci¨®n bajo estos procedimientos, y aun as¨ª lo hace, el IRS tramitar¨¢ sus declaraciones utilizando los procedimientos normales de tramitaci¨®n. Usted ser¨¢ responsable de todos los impuestos, multas e intereses asociados con la presentaci¨®n.

±Ê°ù±ð³¦²¹³Ü³¦¾±¨®²Ô: Estamos conscientes que algunas embajadas y consulados estadounidenses ofrecen servicios limitados o han suspendido algunos servicios, incluido la tramitaci¨®n de solicitudes de renuncia de la ciudadan¨ªa, debido a las condiciones por COVID-19 espec¨ªficas para el pa¨ªs y para asegurar la salud y la seguridad de todo el personal y la de aquellas personas que solicitan servicios consulares. Por favor, verifique el sitio web de la embajada o consulado al cual piensa visitar y siga las instrucciones particulares de ese local. Mientras tanto, no env¨ªe presentaciones parciales al Servicio de Impuestos Internos, tal como una presentaci¨®n sin prueba de la p¨¦rdida de la nacionalidad estadounidense. Las presentaciones parciales o incompletas se tramitar¨¢n conforme a las instrucciones del p¨¢rrafo anterior.

Nota con respecto a todos los hipot¨¦ticos: Tenga en cuenta que las declaraciones reales tendr¨¢n que completarse, lo que proporcionar¨¢ una cifra m¨¢s precisa y matizada del impuesto total; la simplificaci¨®n de los hechos y las cifras en los siguientes hipot¨¦ticos, se destina solamente para fines de ejemplo general y no de confiabilidad.

Hipot¨¦tico 1 (Obligaci¨®n Tributaria del Total de los Ingresos Agregados Inferior al L¨ªmite)

Juan naci¨® en los EE. UU. mientras sus padres no estadounidenses asist¨ªan a la universidad para estudios de posgrado. Poco despu¨¦s de su nacimiento, la familia regres¨® al Pa¨ªs E. Juan es un ciudadano del Pa¨ªs E y vive y trabaja en el Pa¨ªs E.

Juan renunci¨® a su ciudadan¨ªa el 1 de octubre de 2019 y recibi¨® un Certificado de P¨¦rdida de la Nacionalidad. Juan nunca ha presentado una declaraci¨®n del impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos y nunca solicit¨® o recibi¨® un n¨²mero de Seguro Social. ?l quiere utilizar estos procedimientos para cumplir con sus obligaciones tributarias estadounidenses. ?l tiene que informar sus ingresos recibidos en todo el mundo en el Formulario 1040 para 2019 y los cinco a?os tributarios anteriores (y puede reclamar todas las deducciones y cr¨¦ditos disponibles, incluidos los cr¨¦ditos tributarios extranjeros, dentro de lo permitido) para determinar el impuesto total. En cada a?o, Juan tuvo varias fuentes de ingresos, incluidas peque?as cantidades de ingresos de fondos mutuos de inversi¨®n extranjeros, que son empresas de inversi¨®n extranjera pasiva. Para los a?os tributarios 2014 a 2019, Juan presenta las siguientes declaraciones de impuestos requeridas conforme a estos procedimientos:

• 2019 Formulario 1040-NR (con el Formulario 1040 adjunto como una declaraci¨®n informativa que declara los ingresos recibidos en todo el mundo hasta el 1 de octubre de 2019), con un impuesto total de $1,000.00 de d¨®lares
• 2018 Formulario 1040, l¨ªnea 15, impuesto total de $4,800.00
• 2017 Formulario 1040, l¨ªnea 63, impuesto total de $4,800.00
• 2016 Formulario 1040, l¨ªnea 63, impuesto total de $4,800.00
• 2015 Formulario 1040, l¨ªnea 63, impuesto total de $4,800.00
• 2014 Formulario 1040, l¨ªnea 63, impuesto total de $4,800.00

Juan utiliza sus mejores esfuerzos para calcular su impuesto total para cada a?o. Juan calcul¨® los ingresos de sus fondos mutuos de inversi¨®n extranjeros y los inform¨® como ingresos ordinarios en la l¨ªnea "Other Income" (Otros ingresos) de sus Formularios 1040. Tambi¨¦n deber¨ªa haber utilizado el Formulario 8621, Information Return by a Shareholder of a Passive Foreign Investment Company or Qualified Electing Fund (Declaraci¨®n informativa de un accionista de una empresa de inversi¨®n extranjera pasiva o fondo elegible calificado, en ingl¨¦s), para hacer los c¨¢lculos adicionales, pero no adjunt¨® ese formulario a su declaraci¨®n. Juan suma las cantidades de "impuesto total" de todas sus seis declaraciones de impuestos presentadas conforme a los procedimientos; la cantidad es $25,000. Las obligaciones tributarias totales de Juan est¨¢n dentro del l¨ªmite para estos procedimientos. Juan es elegible para utilizar estos procedimientos.

Hipot¨¦tico 2 (Obligaci¨®n Tributaria del Total de los Ingresos Agregados Superior al L¨ªmite)

Asuma todos los hechos en el Hipot¨¦tico 1, excepto la obligaci¨®n tributaria total agregada de Juan para los a?os tributarios 2014 a 2019 es ligeramente m¨¢s de $25,000. Juan no es elegible para utilizar estos procedimientos porque su responsabilidad tributaria total agregada para los a?os tributarios 2014 a 2019 supera el l¨ªmite para estos procedimientos. Si ¨¦l realiza una presentaci¨®n conforme a estos procedimientos, el IRS tramitar¨¢ sus declaraciones utilizando los procedimientos de tramitaci¨®n normales. Juan ser¨¢ responsable de todos los impuestos, multas e intereses asociados con sus presentaciones. De acuerdo con los procedimientos generales del IRS, Juan puede solicitar el alivio para las multas bajo la pol¨ªtica de reducci¨®n por primera vez (en ingl¨¦s) para el a?o tributario 2014 y solicitar la reducci¨®n de las multas con base en una causa razonable (en ingl¨¦s) para las obligaciones restantes. Si Juan re¨²ne los requisitos, ¨¦l puede presentar un ofrecimiento de transacci¨®n.

Hipot¨¦tico 3 (Patrimonio Neto Inferior al L¨ªmite)

Juana naci¨® en los Estados Unidos. Sus padres, ciudadanos de otro pa¨ªs, estaban en los Estados Unidos en una asignaci¨®n de trabajo temporal con una empresa multinacional cuando ella naci¨®. Durante esa asignaci¨®n de trabajo temporal, los padres de Juana compraron una casa en los Estados Unidos. Juana y su familia regresaron a su pa¨ªs poco despu¨¦s de su nacimiento. Aunque salieron de los Estados Unidos, los padres de Juana mantuvieron la casa en los Estados Unidos y la alquilaron. Juana vive y trabaja fuera de los Estados Unidos. Cuando sus padres murieron, Juana hered¨® la casa de alquiler (con un valor justo de mercado de $300,000).

Juana quiere renunciar a su ciudadan¨ªa y utilizar estos procedimientos para cumplir con sus obligaciones tributarias. Juana nunca ha presentado una declaraci¨®n de impuestos de los Estados Unidos y nunca solicit¨® o recibi¨® un n¨²mero de Seguro Social. Juana tiene que informar sus ingresos recibidos en todo el mundo en sus declaraciones de impuestos de los Estados Unidos, incluidos los ingresos de la casa de alquiler de los Estados Unidos. Juana renuncia a su ciudadan¨ªa el 31 de diciembre de 2019. Luego, Juana presenta las declaraciones de impuestos requeridas conforme a este procedimiento para los a?os tributarios 2014 a 2019 (incluido un Formulario 8854).

Asumiendo que la cantidad total de impuestos agregada para los a?os tributarios 2014 a 2019 es menor de $25,000 y el patrimonio neto de Juana es menor de $2,000,000, Juana puede utilizar estos procedimientos.

Hipot¨¦tico 4 (Patrimonio Netro Superior al L¨ªmite)

Asuma todos los hechos en el Hipot¨¦tico 3, excepto el valor de la casa de alquiler de los Estados Unidos es de $3 millones y el patrimonio neto total de Juana es superior de $2,000,000. Juana no re¨²ne los requisitos para estos procedimientos porque su patrimonio neto supera los $2,000,000. (Las excepciones a la condici¨®n de "expatriado con cobertura", seg¨²n lo dispuesto en el IRC 877(c)(2), no son aplicables a estos procedimientos).

Hipot¨¦tico 5 (Sin "historial de presentaci¨®n como un ciudadano o un residente de los Estados Unidos¡±)

Asuma todos los hechos en el Hipot¨¦tico 3, excepto en el a?o tributario 2012 Juana present¨® un Formulario 1040-NR que informa los ingresos de alquiler y los gastos relacionados a la casa de alquiler de los Estados Unidos. Ella no ten¨ªa otros ingresos de origen estadounidense. La presentaci¨®n de Juana en 2012 se bas¨® en la suposici¨®n de buena fe de que ella no era una ciudadana estadounidense. Juana puede utilizar estos procedimientos.

Hipot¨¦tico 6 (Cr¨¦dito por Ingresos Extranjeros; Tasa impositiva de 35% en un Pa¨ªs conforme al Tratado Tributario)

Juana posee doble ciudadan¨ªa de los Estados Unidos y del Pa¨ªs T y es residente del Pa¨ªs T. Los Estados Unidos tiene un tratado tributario con el Pa¨ªs T. Juana tiene un patrimonio neto menor de $2,000,000 y tiene una obligaci¨®n tributaria promedio por los ¨²ltimos cinco a?os inferior al l¨ªmite del IRC 877(a)(2)(A). (De 2014 a 2018, esto es $168,000 del impuesto sobre el ingreso neto anual promedio). Los ¨²nicos ingresos de Juana en los ¨²ltimos cinco a?os han sido $200,000 de ingresos salariales que obtuvo por la prestaci¨®n de servicios en el Pa¨ªs T para un empleador del Pa¨ªs T. Durante los ¨²ltimos cinco a?os, Juana ha presentado las declaraciones de impuestos en el Pa¨ªs T como un residente del Pa¨ªs T informando todos sus ingresos salariales. Juana estaba sujeta a una tasa impositiva sobre los ingresos de 35% en el Pa¨ªs T en cada a?o. Asuma que la tasa impositiva sobre los ingresos de los EE. UU. para 2014 a 2019 es de 25%. Asuma adem¨¢s que Juana no re¨²ne los requisitos para hacer una elecci¨®n conforme al IRC 911.

Juana planea renunciar a su ciudadan¨ªa estadounidense en 2019 prestando juramento de renuncia. Despu¨¦s de renunciar a la ciudadan¨ªa, ella quiere usar estos procedimientos para cumplir con sus obligaciones tributarias de los Estados Unidos. Juana nunca ha presentado una declaraci¨®n de impuestos de los Estados Unidos y nunca solicit¨® o recibi¨® un n¨²mero de Seguro Social. Juana renuncia a su ciudadan¨ªa estadounidense el 31 de diciembre de 2019. Luego, Juana presenta las declaraciones de impuestos requeridas conforme a estos procedimientos para los a?os tributarios 2014 a 2019 (incluido un Formulario 8854). Juana tiene que informar sus ingresos recibidos en todo el mundo en sus declaraciones de impuestos de los Estados Unidos, incluidos los ingresos salariales de $200,000. Ella presenta las declaraciones sin un n¨²mero de Seguro Social.

Asuma que el Pa¨ªs T tendr¨ªa el derecho primario de gravar los ingresos salariales de Juana y los Estados Unidos tendr¨ªa un derecho secundario de gravar los ingresos basados en su ciudadan¨ªa, despu¨¦s de proporcionar un cr¨¦dito por el impuesto sobre los ingresos pagado al Pa¨ªs T. Debido a que la obligaci¨®n tributaria de Juana con el Pa¨ªs T es mayor que su obligaci¨®n tributaria estadounidense, y debido a que Juana no est¨¢ limitada en la cantidad del impuesto del Pa¨ªs T que puede reclamar como un cr¨¦dito, Juana no adeudar¨ªa ning¨²n impuesto adicional de los Estados Unidos. Por lo tanto, Juana tendr¨ªa una obligaci¨®n tributaria agregada de los Estados Unidos para 2014 a 2019 menor de $25,000. Juana es elegible para utilizar estos procedimientos.

Hipot¨¦tico 7 (Cr¨¦dito por Ingresos Extranjeros; Tasa Impositiva de 20% en un Pa¨ªs conforme al Tratado Tributario)

Asuma los mismos hechos que en el Hipot¨¦tico 6, excepto que Juana pag¨® impuestos sobre los ingresos en el Pa¨ªs T a una tasa impositiva de 20%. Asuma que la tasa impositiva sobre los ingresos de los EE. UU. para 2014 a 2019 es de 25%.

Al igual que en el Hipot¨¦tico 6, conforme al tratado tributario entre los Estados Unidos y el Pa¨ªs T, el Pa¨ªs T tendr¨ªa el derecho primario de gravar los ingresos salariales de Juana, y los Estados Unidos tendr¨ªa un derecho secundario de gravar los ingresos basados en su ciudadan¨ªa, despu¨¦s de proporcionar un cr¨¦dito por el impuesto sobre los ingresos pagado al Pa¨ªs T. Debido a que la obligaci¨®n tributaria de Juana en el Pa¨ªs T es menor que la obligaci¨®n tributaria de Juana en los EE. UU., y aunque Juana no est¨¢ limitada en la cantidad del impuesto del Pa¨ªs T que puede reclamar como un cr¨¦dito, Juana a¨²n adeuda impuestos residuales adicionales a los Estados Unidos. Juana pag¨® el equivalente a $40,000 de impuestos en el Pa¨ªs T en cada a?o. Despu¨¦s de aplicar el cr¨¦dito tributario extranjero de los EE. UU., Juana todav¨ªa adeuda $10,000 de impuestos adicionales en los Estados Unidos en cada a?o. Teniendo en cuenta seis a?os de 2014 a 2019, Juana adeuda un total de $60,000 de impuestos en los Estados Unidos, que ser¨ªa superior a $25,000. Juana no es elegible para utilizar estos procedimientos.

Hipot¨¦tico 8 (Exclusi¨®n de Ingreso Devengado en el Extranjero; Tasa Impositiva de 25% en un Pa¨ªs Tributario)

Asuma los mismos hechos que en el Hipot¨¦tico 6, excepto aqu¨ª no hay un tratado aplicable, Juana puede ser elegible para hacer una elecci¨®n conforme al IRC 911 y Juana estaba sujeta a una tasa impositiva sobre los ingresos de 25% en el Pa¨ªs T. Asuma que la tasa impositiva sobre los ingresos de los EE. UU. para 2014 a 2019 es de 25%.

Debido a que Juana es una ciudadana estadounidense que reside en un pa¨ªs extranjero y trabaja en ese pa¨ªs extranjero, Juana puede tener derecho a reclamar la exclusi¨®n de ingresos obtenidos en el extranjero (FEIE, por sus siglas en ingl¨¦s) en virtud del IRC 911, lo que reducir¨ªa los ingresos tributables de Juana en los Estados Unidos. Aunque Juana puede reclamar un cr¨¦dito tributario extranjero (FTC, por sus siglas en ingl¨¦s), asuma que Juana elige usar primero el FEIE. Juana ser¨ªa elegible para una cantidad de FEIE (indexada anualmente por inflaci¨®n) en cada a?o de la siguiente manera:

• 2014 ¨C $ 99,200 ($200,000 - $99,200 = $100,800 ingresos no excluidos conforme al IRC 911)
• 2015 ¨C $100,800 ($200,000 - $100,800 = $99,200 ingresos no excluidos conforme al IRC 911)
• 2016 ¨C $101,300 ($200,000 - $101,300 = $98,700 ingresos no excluidos conforme al IRC 911)
• 2017 ¨C $102,100 ($200,000 - $102,100 = $97,900 ingresos no excluidos conforme al IRC 911)
• 2018 ¨C $103,900 ($200,000 - $103,900 = $96,100 ingresos no excluidos conforme al IRC 911)
• 2019 ¨C $105,900 ($200,000 - $105,900 = $94,100 ingresos no excluidos conforme al IRC 911)

Si Juana cumple con los requisitos del IRC 911, Juana puede reclamar la FEIE en el Formulario 2555 del IRC y excluir una parte de sus ingresos devengados en cada a?o. En la medida en que la FEIE no cubra todos los ingresos obtenidos, Juana puede reclamar un cr¨¦dito tributario extranjero con respecto al exceso de ingresos provenientes de fuentes extranjeras (pero no puede acreditar los impuestos extranjeros contra las cantidades excluidas conforme a la FEIE). Debido a la FEIE y los cr¨¦ditos tributarios extranjeros, Juana no adeudar¨ªa ning¨²n impuesto estadounidense. Por lo tanto, Juana tendr¨ªa una obligaci¨®n tributaria sobre los ingresos de los EE. UU. para 2014 a 2019 inferior al l¨ªmite del impuesto sobre el ingreso agregado de $25,000. Juana es elegible para utilizar estos procedimientos. Consulte Exclusi¨®n de ingreso devengado en el extranjero (en ingl¨¦s) y la Publicaci¨®n 54, Gu¨ªa de impuestos para los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes en el extranjero (en ingl¨¦s).

Hipot¨¦tico 9 (Exclusi¨®n de Ingreso Devengado en el Extranjero; Tasa Impositiva de 17% en un Pa¨ªs Tributario)

Asuma los mismos hechos que en el Hipot¨¦tico 8, excepto Juana estaba sujeta a una tasa impositiva sobre los ingresos de 17% en el Pa¨ªs T. Asuma que la tasa impositiva sobre los ingresos de los EE. UU. para 2014 a 2019 es de 25%. Siempre y cuando Juana cumpla con los requisitos del IRC 911, Juana puede reclamar la FEIE en el Formulario 2555 del IRC y excluir una parte de sus ingresos devengados en cada a?o correspondiente. En la medida en que la FEIE no cubra todos los ingresos obtenidos, Juana puede reclamar un cr¨¦dito tributario extranjero con respecto al exceso de ingresos provenientes de fuentes extranjeras (pero no puede acreditar los impuestos extranjeros contra las cantidades excluidas conforme a la FEIE). Debido a que la cantidad del impuesto del Pa¨ªs T que Juana puede acreditar es menor que su obligaci¨®n tributaria de los EE. UU., Juana adeudar¨ªa el impuesto sobre los ingresos de los EE. UU. en cada a?o. Por ejemplo, para 2014, $100,800 de $200,000 de ingresos no est¨¢n excluidos conforme al IRC 911 multiplicado por una tasa impositiva de 25% de los EE. UU. es igual a $25,200 del impuesto de los EE. UU. La cantidad del impuesto del Pa¨ªs T asignado a la cantidad no excluida es de $17,136. $25,200 de impuestos de los EE. UU. menos los cr¨¦ditos tributarios extranjeros de $17,136 proporciona una diferencia de $8,064 de impuestos estadounidenses adeudados en 2014. Por lo tanto, Juana tendr¨ªa una obligaci¨®n tributaria sobre los ingresos de los EE. UU. agregada para 2014 a 2019 de $46,944, que es superior a $25,000. Juana no es elegible para utilizar estos procedimientos. Consulte la Exclusi¨®n de ingreso devengado en el extranjero (en ingl¨¦s) y la Publicaci¨®n 54, Gu¨ªa de impuestos para los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes en el extranjero (en ingl¨¦s).

Renunciar a la ciudadan¨ªa estadounidense es un procedimiento del Departamento de Estado. Para obtener m¨¢s informaci¨®n, consulte .

1. Certificado de P¨¦rdida de la Nacionalidad (CLN, por sus siglas en ingl¨¦s) de los Estados Unidos, Formulario DS-4083 o copia de la orden judicial que cancela el certificado de naturalizaci¨®n de un ciudadano naturalizado (descrito en el IRC 877A(g)(4)(D)). Si usted proporciona el Formulario DS-4083, la fecha en el espacio ¡°That: he/she thereby expatriated___ self on (Date)___under the provisions of Section¡­¡± (Que: ¨¦l/ella por lo tanto expatriado ___ a s¨ª mismo, el (Fecha) ______ conforme a las disposiciones de la Secci¨®n...), en ingl¨¦s, tiene que ser despu¨¦s del 18 de marzo de 2010. El CLN tiene que tener el sello ¡°Approved¡± (Aprobado) del Departamento de Estado.
2. Identificaci¨®n: Copia de (a) pasaporte v¨¢lido O (b) certificado de nacimiento e identificaci¨®n emitida por el gobierno.
3. A?o de la expatriaci¨®n: Declaraci¨®n de "Doble estatus" que incluye el Formulario 1040-NR con todas las declaraciones informativas requeridas:
   • Formulario 8854;
   • Formulario 1040 adjunto como una declaraci¨®n informativa incluyendo los ingresos recibidos en todo el mundo hasta la fecha de la expatriaci¨®n; y
   • Todas las otras declaraciones informativas requeridas, incluido pero no limitado al Formulario 8938.

     Consulte el Aviso 2009-85 (en ingl¨¦s) para obtener m¨¢s informaci¨®n sobre las declaraciones con doble estatus.

4. Cinco a?os tributarios anteriores al a?o tributario de la expatriaci¨®n: Formularios 1040 con todas las declaraciones informativas requeridas.

En la primera p¨¢gina de los documentos presentados de acuerdo con estos procedimientos, escriba con tinta roja "Relief for Certain Former Citizens" (Alivio para Ciertos Exciudadanos) en la parte superior del documento.

±Ê°ù±ð³¦²¹³Ü³¦¾±¨®²Ô: Estamos conscientes que algunas embajadas y consulados estadounidenses ofrecen servicios limitados o han suspendido algunos servicios, incluido la tramitaci¨®n de solicitudes de renuncia de la ciudadan¨ªa, debido a las condiciones por COVID-19 espec¨ªficas para el pa¨ªs y para asegurar la salud y la seguridad de todo el personal y la de aquellas personas que solicitan servicios consulares. Por favor, verifique el sitio web de la embajada o consulado al cual piensa visitar y siga las instrucciones particulares de ese local. Mientras tanto, no env¨ªe presentaciones parciales al Servicio de Impuestos Internos, tal como una presentaci¨®n sin prueba de la p¨¦rdida de la nacionalidad estadounidense. Las presentaciones parciales o incompletas se tramitar¨¢n conforme a la Pregunta 8, anteriormente.

No. Si usted es elegible para utilizar estos procedimientos, no se requiere ning¨²n pago.

Si tuvo la retenci¨®n de impuestos relacionada con cualquier a?o tributario de su presentaci¨®n, no se considerar¨¢. Estos procedimientos se centran en la obligaci¨®n tributaria total agregada. La retenci¨®n no se considera al determinar la obligaci¨®n tributaria total agregada.

Internal Revenue Service
3651 South I-H 35
Mail Stop 4301 AUSC
Attn: Relief for Certain Former Citizens
Austin, TX 78741

Los contribuyentes deben escribir, con tinta roja si es posible, "Relief for Certain Former Citizens" (Alivio para Ciertos Exciudadanos) en la parte superior de cada declaraci¨®n.

No. Si cumple con los criterios de elegibilidad, env¨ªe su presentaci¨®n a la direcci¨®n designada. No se comunique con el IRS para solicitar un "marcador" para un env¨ªo anticipado.

Si no tiene un SSN, a¨²n puede realizar una presentaci¨®n conforme a estos procedimientos. En esta situaci¨®n, y para los prop¨®sitos de estos procedimientos, deje los recuadros en blanco donde se solicita un SSN. No es necesario obtener un SSN simplemente con el fin de utilizar estos procedimientos. Si por error, solicit¨® y recibi¨® un n¨²mero de identificaci¨®n personal del contribuyente (ITIN, por sus siglas en ingl¨¦s) en el pasado, por favor, incluya su ITIN en su presentaci¨®n.

No. Las declaraciones presentadas conforme a estos procedimientos no estar¨¢n sujetas autom¨¢ticamente a la auditor¨ªa del IRS. Pero pueden seleccionarse para la auditor¨ªa conforme a los procesos de selecci¨®n de auditor¨ªa existentes aplicables a cualquier declaraci¨®n de impuestos de los EE. UU., y tambi¨¦n pueden estar sujetas a los procedimientos de verificaci¨®n, en el que la exactitud e integridad de las presentaciones se puede verificar contra la informaci¨®n recibida de otras fuentes.

Aunque la presentaci¨®n de los FBAR no es un criterio de elegibilidad, si usted tiene un requisito de presentaci¨®n de los FBAR, debe presentarlos. Si usted es elegible para utilizar estos procedimientos y env¨ªa los FBAR antes de realizar su presentaci¨®n o al mismo tiempo con su presentaci¨®n, el IRS no impondr¨¢ las multas relacionadas con los FBAR. Si no presenta los FBAR, el IRS puede imponer las multas relacionadas con los FBAR si su presentaci¨®n es seleccionada para revisi¨®n.

Si tiene un requisito de presentaci¨®n del FBAR, tiene que presentar el FBAR electr¨®nicamente ante la . En la portada del formulario electr¨®nico, seleccione "Other" (Otro) como la raz¨®n de la presentaci¨®n tard¨ªa. Aparecer¨¢ un recuadro de explicaci¨®n. En el recuadro de explicaci¨®n, anote ¡°Relief for Certain Expatriates Procedures¡± (Procedimientos para el Alivio de Ciertos Expatriados).

Si no tiene un n¨²mero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingl¨¦s), a¨²n tiene que presentar un FBAR si tiene un requisito de presentaci¨®n del FBAR. Consulte la p¨¢gina 13 de los para obtener informaci¨®n sobre c¨®mo presentar un FBAR sin un SSN o un n¨²mero de identificaci¨®n personal del contribuyente (ITIN, por sus siglas en ingl¨¦s).

Los contribuyentes con preguntas sobre la presentaci¨®n electr¨®nica de los FBAR pueden comunicarse con la L¨ªnea de Ayuda Regulatoria de la FinCEN al 800-949-2732 o al 703-905-3975 (si llama desde fuera de los Estados Unidos). 

S¨ª. Despu¨¦s de revisar su presentaci¨®n para confirmar que cumple con los criterios de elegibilidad, el IRS le enviar¨¢ una carta notific¨¢ndole que su presentaci¨®n fue recibida y est¨¢ completa.

El IRS tramitar¨¢ las notificaciones lo m¨¢s r¨¢pido posible, pero usted debe permitir por lo menos dos meses antes de comunicarse con el IRS si no ha recibido una respuesta a su presentaci¨®n.

Si usted no es un ciudadano de los Estados Unidos, se aplican normas espec¨ªficas para determinar si usted es un extranjero residente o un extranjero no residente para prop¨®sitos tributarios. Tiene que determinar su condici¨®n como un extranjero residente o un extranjero no residente y presentar de acuerdo con su condici¨®n. Para obtener m¨¢s detalles sobre la condici¨®n de residente y no residente, las pruebas de residencia y sus excepciones, consulte el cap¨ªtulo 1 de la Publicaci¨®n 519, Gu¨ªa tributaria de los EE. UU. para extranjeros (en ingl¨¦s). Para obtener m¨¢s detalles sobre la tributaci¨®n de los extranjeros no residentes, consulte el cap¨ªtulo 4 de la Publicaci¨®n 519, Gu¨ªa tributaria de los EE. UU. para extranjeros (en ingl¨¦s).

No. A menos que el Departamento de Estado anule una constataci¨®n de p¨¦rdida de la ciudadan¨ªa estadounidense, renunciar a la ciudadan¨ªa estadounidense es irrevocable. No existe ning¨²n procedimiento para retirar una declaraci¨®n de impuestos firmada bajo pena de perjurio, aunque los contribuyentes, por lo general, pueden presentar declaraciones de impuestos enmendadas.

Puede llamar al 267-466-0020 y dejar un mensaje para el personal del IRS. El prop¨®sito de la L¨ªnea Directa del IRS para estos procedimientos es responder preguntas sobre c¨®mo realizar una presentaci¨®n. El IRS no puede proporcionarle asesoramiento tributario o legal.

S¨ª. Al presentar mediante la Pregunta 24, se le considerar¨¢ como que ha cumplido con el requisito de que usted certific¨® el cumplimiento tributario de conformidad con la Secci¨®n 877(a)(2)(C), siempre y cuando usted cumpliera con los impuestos durante los cinco a?os tributarios anteriores a la expatriaci¨®n, de que su impuesto sobre el ingreso neto anual promedio para los cinco a?os tributarios anteriores a la expatriaci¨®n no super¨® el l¨ªmite conforme al IRC 877(a)(2)(A), y que su patrimonio neto fue inferior a $2,000,000 en el momento de la expatriaci¨®n. Para presentar de conformidad con la Pregunta 24, puede enviar su Formulario 8854 completado a la direcci¨®n en la Pregunta 14. Por favor, escriba con tinta roja en la parte superior de su Formulario 8854 tard¨ªo "FAQ 24¡± (Pregunta 24). Firme el Formulario 8854 en la p¨¢gina seis. Usted tiene que proporcionar una explicaci¨®n de la causa razonable, explicando todos los hechos y circunstancias relacionados con la presentaci¨®n tard¨ªa de su Formulario 8854. Tiene que firmar su explicaci¨®n de la causa razonable bajo pena de perjurio. Los Formularios 8854 tard¨ªos presentados conforme a la Pregunta 24 permitir¨¢n satisfacer el requisito de certificaci¨®n de cumplimiento tributario y no estar¨¢n sujetos autom¨¢ticamente a la auditor¨ªa del IRS. Pero pueden ser seleccionados para la auditor¨ªa conforme a los procesos de selecci¨®n de auditor¨ªa existentes aplicables a cualquier declaraci¨®n de impuestos de los EE. UU., y tambi¨¦n pueden estar sujetos a los procedimientos de verificaci¨®n en el que la exactitud e integridad de las presentaciones se pueden verificar contra la informaci¨®n recibida de otras fuentes. A diferencia del contexto de los Procedimientos para el alivio, al presentar conforme a la Pregunta 24, usted no recibir¨¢ una respuesta de acuse de recibo ni una carta de denegaci¨®n por parte del IRS.

Primero, siga los procedimientos normales para presentar las declaraciones de impuestos sobre los ingresos enmendadas. Si usted cree que tiene una causa razonable para sus errores de presentaci¨®n, por favor, adjunte a sus presentaciones una explicaci¨®n de la causa razonable. Despu¨¦s de presentar las declaraciones de impuestos sobre los ingresos enmendadas completadas y exactas (incluido el Formulario 8854 necesario en el a?o de la expatriaci¨®n), tambi¨¦n puede enviar una copia de su Formulario 8854 completado a la direcci¨®n en la Pregunta 14. Por favor, escriba con tinta roja en la parte superior de su Formulario 8854 tard¨ªo FAQ 25 (Pregunta 25). Firme el Formulario 8854 en la p¨¢gina seis. Usted tiene que proporcionar una explicaci¨®n de la causa razonable, explicando todos los hechos y circunstancias relacionados con la presentaci¨®n tard¨ªa de su Formulario 8854. Tiene que firmar su explicaci¨®n de la causa razonable bajo pena de perjurio. Los Formularios 8854 tard¨ªos presentados conforme a la Pregunta 25 no estar¨¢n sujetos autom¨¢ticamente a la auditor¨ªa del IRS. Pero pueden ser seleccionados para la auditor¨ªa conforme a los procesos de selecci¨®n de auditor¨ªa existentes aplicables a cualquier declaraci¨®n de impuestos de los EE. UU., y tambi¨¦n pueden estar sujetos a los procedimientos de verificaci¨®n en el que la exactitud e integridad de las presentaciones se pueden verificar contra la informaci¨®n recibida de otras fuentes. A diferencia del contexto de los Procedimientos para el alivio, al presentar conforme a la Pregunta 25, usted no recibir¨¢ una respuesta autom¨¢tica de acuse de recibo ni una carta de denegaci¨®n por parte del IRS.