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El cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados relacionado con el COVID-19 ha sido extendido y enmendado.

La American Rescue Plan Act of 2021 (Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 o ARP, por sus siglas en ingl¨¦s) a?ade la nueva secci¨®n 3134 al C¨®digo de Impuestos Internos que provee un cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados similar al cr¨¦dito que fue promulgado previamente por la Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act (Ley de Asistencia, Alivio y Seguridad Econ¨®mica Debido al Coronavirus o CARES, por sus siglas en ingl¨¦s) enmendada y extendida por la Taxpayer Certainty and Disaster Relief Act of 2020 (Ley de Certeza del Contribuyente y de Alivio Tributario por Desastres de 2020). El cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados est¨¢ disponible por salarios calificados pagados antes del 1 de enero de 2022. Generalmente, las reglas para el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados para el segundo trimestre de 2021 y el tercer y cuarto trimestre de 2021 son sustancialmente similares. Sin embargo, los siguientes cambios conforme a la Ley ARP comienzan el 1 de julio de 2021 y son aplicables solamente para el tercer y cuarto trimestre de 2021:

Vea ?Cu¨¢ndo se puede presentar?, m¨¢s adelante, para informaci¨®n sobre las fechas l¨ªmites para la presentaci¨®n del Formulario 7200(SP) para solicitar un anticipo del cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados. Vea el Notice 2021-23 (Aviso 2021-23) que se encuentra en la p¨¢gina 1113 del Internal Revenue Bulletin (Bolet¨ªn de Impuestos Internos 2021-16), disponible en ingl¨¦s, en irs.gov/irb/2021-16_IRB#NOT-2021-23 para orientaci¨®n sobre el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados conforme a la secci¨®n 2301 de la Ley CARES, enmendada por la secci¨®n 207 de la Ley de Certeza del Contribuyente y de Alivio Tributario por Desastres de 2020, para los salarios calificados pagados despu¨¦s del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de julio de 2021. El IRS espera publicar a finales de este a?o orientaci¨®n sobre el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados previsto en la Ley ARP para los salarios pagados despu¨¦s del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022. Se agregar¨¢ un enlace a cualquier orientaci¨®n nueva que se publique en IRS.gov/ERC, en ingl¨¦s.

El cr¨¦dito por salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados relacionados con el COVID-19 ha sido extendido y enmendado.

La Ley ARP a?ade las nuevas secciones 3131, 3132 y 3133 al C¨®digo de Impuestos Internos para proveer cr¨¦ditos por salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados similares a los cr¨¦ditos que fueron promulgados previamente conforme a la Families First Coronavirus Response Act (FFCRA) (Ley de Familias Primero en Respuesta al Coronavirus o FFCRA, por sus siglas en ingl¨¦s) enmendada y extendida por la COVID-related Tax Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario relacionado con el COVID de 2020). Los cr¨¦ditos conforme a las secciones 3131 y 3132 est¨¢n disponibles por salarios calificados pagados por licencia tomados despu¨¦s del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Los siguientes son los cambios principales conforme a la Ley ARP:

Cr¨¦dito nuevo y anticipo por pagos de asistencia para las primas de COBRA .

La secci¨®n 9501 de la Ley ARP provee una asistencia para las primas de COBRA en forma de la reducci¨®n total de la prima que de otro modo tendr¨ªan que pagar ciertos individuos y sus familias que eligen la continuaci¨®n de la cobertura de COBRA debido a una p¨¦rdida de cobertura como resultado de una reducci¨®n de horas o una terminaci¨®n involuntaria del empleo (individuos con derecho a asistencia). Esta asistencia para las primas de COBRA est¨¢ disponible para los per¨ªodos de cobertura que comienzan en o despu¨¦s del 1 de abril de 2021 y hasta los per¨ªodos de cobertura que comienzan en o antes del 30 de septiembre de 2021.

La secci¨®n 9501(b) de la Ley ARP a?ade una nueva secci¨®n 6432 que permite un cr¨¦dito (cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA) contra la parte del empleador del impuesto del Medicare para cada trimestre natural en una cantidad igual a las primas no pagadas por las personas con derecho a asistencia para la continuaci¨®n de la cobertura de COBRA por raz¨®n de la secci¨®n 9501(a)(1) de la Ley ARP. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las instrucciones para la l¨ªnea G y la l¨ªnea 4, m¨¢s adelante. Vea ?Cu¨¢ndo se puede presentar?, m¨¢s adelante, para informaci¨®n sobre las fechas l¨ªmites para la presentaci¨®n del Formulario 7200(SP) para solicitar un anticipo del cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA.

Reducci¨®n de dep¨®sitos por cr¨¦ditos adelantados por impuestos sobre la n¨®mina.

Cuando los empleadores pagan a sus empleados, se les requiere que retengan el impuesto federal sobre los ingresos y la parte correspondiente del empleado del impuesto del Seguro Social y del Medicare. Los empleadores est¨¢n obligados a depositar estos impuestos, junto con la parte correspondiente del empleador de impuestos del Seguro Social y del Medicare, con el IRS y presentar las declaraciones de impuestos sobre la n¨®mina (Formulario(s) 941, 943, 944 o CT-1) ante el IRS. Los empleadores elegibles que pagan salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados, que pagan salarios calificados elegibles para el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados y/o que proveen pagos de asistencia para las primas de COBRA para ayudar a los individuos elegibles con asistencia para continuar sus beneficios de salud deben retener una cantidad de los impuestos sobre la n¨®mina igual a su cr¨¦dito anticipado por salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados, cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados y/o pagos para asistencia para las primas de COBRA en lugar de depositar estas cantidades con el IRS. Los impuestos sobre la n¨®mina que est¨¢n disponibles para los cr¨¦ditos incluyen el impuesto federal sobre el ingreso retenido, la parte correspondiente del empleado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare y la parte correspondiente del empleador de los impuestos del Seguro Social y del Medicare con respecto a todos los empleados. Si no hay suficientes impuestos sobre la n¨®mina que retener para cubrir sus cr¨¦ditos anticipados, los empleadores elegibles pueden presentar el Formulario 7200(SP) para solicitarle al IRS un anticipo de pago del cr¨¦dito, sujeto a las limitaciones que se describen m¨¢s adelante en estas instrucciones. No reduzca sus dep¨®sitos ni solicite su anticipo de pago de cr¨¦ditos para el mismo cr¨¦dito esperado. Tendr¨¢ que conciliar sus anticipos de pago de cr¨¦ditos y dep¨®sitos reducidos en su declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina. Para m¨¢s informaci¨®n, vea el Notice 2021-24 (Aviso 2021-24) que se encuentra en la p¨¢gina 1122 del Internal Revenue Bulletin 2021-24 (Bolet¨ªn de Impuestos Internos 2021-18), disponible en irs.gov/irb/2021-18_IRB#NOT-2021-24 en ingl¨¦s.

La cantidad del anticipo del cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados est¨¢ limitada.

Para el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados, la cantidad del anticipo de cr¨¦dito anticipado no puede exceder del 70% del promedio de los salarios trimestrales pagados por el empleador en el a?o natural 2019. El anticipo puede ser m¨¢s limitado si el empleado califica para el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados solamente porque el negocio es un startup (negocio emergente) en recuperaci¨®n. Vea las instrucciones para la l¨ªnea E, la l¨ªnea H y la l¨ªnea 1 para m¨¢s informaci¨®n. S¨®lo los empleadores peque?os (aqu¨¦llos que tuvieron un promedio de 500 o menos empleados a tiempo completo en 2019) pueden solicitar un anticipo del cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados. Vea Ciertos anticipos se limitan a empleadores peque?os, m¨¢s adelante.

Ciertos anticipos se limitan a empleadores peque?os.

Para los empleadores privados, el cr¨¦dito por salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados puede ser reclamado por empleadores que emplean a menos de 500 empleados a tiempo completo y a tiempo parcial en el momento en que se toma la licencia; para m¨¢s informaci¨®n, acceda a IRS.gov/PLC y obtenga informaci¨®n por parte del Departamento del Trabajo en , ambos sitios en ingl¨¦s. Los anticipos de pago del cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados para 2021 est¨¢n limitados a los empleadores peque?os que tuvieron un promedio de 500 o menos empleados a tiempo completo en 2019. Para los empleadores que no exist¨ªan en 2019, los anticipos de pago se limitan a los empleadores peque?os que tuvieron un promedio de 500 o menos empleados a tiempo completo en 2020. Para m¨¢s informaci¨®n, vea las instrucciones para la l¨ªnea E, la l¨ªnea H y la l¨ªnea 1, m¨¢s adelante.

El tercero pagador tratado como la persona a quien se le tienen que pagar las primas.

Conforme a la excepci¨®n a la regla de que el empleador con derecho com¨²n tiene el derecho al cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA a¨²n si usa un tercero pagador, el tercero pagador tiene el derecho al cr¨¦dito si se le trata como la persona a quien se le tienen que pagar las primas. A un tercero pagador se le trata como la persona a quien se le tienen que pagar las primas si:

Si usted es un tercero pagador considerado como la persona a quien se le tienen que pagar las primas, anote " TPP Plan Administrator " por encima de la l¨ªnea de puntos que est¨¢ al lado izquierdo del recuadro de entrada de la l¨ªnea 4.

Los terceros pagadores considerados como personas a quienes se les tienen que pagar las primas, pueden reducir sus dep¨®sitos de impuestos federales sobre la n¨®mina que est¨¢n relacionados con sus propios empleados (es decir, a esos empleados por los cuales est¨¢n presentando la declaraci¨®n como el empleador a quien se le tienen que pagar las primas, en vez de como el tercero pagador), en anticipaci¨®n de recibir el cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA en el d¨ªa en el cual se convierten elegibles para el cr¨¦dito. Si el cr¨¦dito anticipado excede la cantidad de la reducci¨®n disponible de estos dep¨®sitos, el tercero pagador puede presentar el Formulario 7200(SP) despu¨¦s del per¨ªodo de la n¨®mina en el cual el tercero pagador se convierte elegible para el cr¨¦dito.

Informaci¨®n de un tercero pagador.

En los espacios de anotaci¨®n inmediatamente encima de la Parte I en el Formulario 7200(SP), anote, si corresponde, el nombre y el EIN del tercero pagador que utiliza, o utilizar¨¢, para presentar sus declaraciones de impuestos sobre la n¨®mina (como el Formulario 941) si el tercero pagador usa su propio EIN (el del tercero pagador) en la declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina de usted. Esto asegurar¨¢ que el anticipo de pago de los cr¨¦ditos que usted reciba sea conciliado apropiadamente con su declaraci¨®n de impuestos federales sobre la n¨®mina presentada por el tercero pagador para el trimestre natural para el cual se recibi¨® el anticipo de pago de los cr¨¦ditos.

Para ayudar a agilizar y asegurar el tr¨¢mite apropiado del Formulario 7200(SP) y la conciliaci¨®n del anticipo de pago de los cr¨¦ditos con la declaraci¨®n de impuestos federales sobre la n¨®mina para el trimestre natural, s¨®lo deben aparecer el nombre y el EIN de aquellos terceros pagadores que presentan una declaraci¨®n de impuestos federales sobre la n¨®mina en su nombre en el Formulario 7200(SP). Por lo general, las CPEO, PEO y otros agentes conforme a la secci¨®n 3504 caen en esta categor¨ªa de terceros pagadores.

Si un tercero pagador va a presentar la declaraci¨®n de impuestos federales sobre la n¨®mina en su nombre, usando su nombre y su EIN, y no el nombre ni el EIN del tercero pagador, no incluya ni el nombre ni el EIN del tercero pagador. Por lo general, los agentes declarantes y los proveedores de servicios de n¨®mina caen en esta categor¨ªa de terceros pagadores.

Para m¨¢s informaci¨®n sobre terceros pagadores y el Formulario 7200(SP), vea las preguntas frecuentes en IRS.gov/PLC, en ingl¨¦s. Tambi¨¦n vea Declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina presentada por un tercero pagador, anteriormente.

Trimestre natural correspondiente.

Marque el recuadro para indicar el trimestre natural correspondiente de 2021 para el cual est¨¢ presentando el Formulario 7200(SP). Si presenta una declaraci¨®n anual de impuestos sobre la n¨®mina (Formulario 943, 944 o CT-1), a¨²n debe marcar el recuadro para indicar el trimestre natural correspondiente de 2021 en el cual los salarios fueron pagados. Solamente puede marcar un recuadro para el trimestre; no puede presentar el Formulario 7200(SP) por 2 trimestres separados usando un Formulario 7200(SP). Si necesita presentar el Formulario 7200(SP) para 2 trimestres separados, presente un Formulario 7200(SP) para cada trimestre.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ A.

Marque el recuadro para indicar qu¨¦ formulario de declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina presenta o presentar¨¢ para 2021. Marque s¨®lo un recuadro. Si va a presentar dos declaraciones de impuestos sobre la n¨®mina, tales como el Formulario 941 y el Formulario 943, tendr¨¢ que presentar un Formulario 7200(SP) por separado para los anticipos de pago del cr¨¦dito que reclame en cada formulario e identificar la declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina en cada uno de los Formularios 7200(SP). Aunque los empleadores ferroviarios presentan ambos, un Formulario 941 y un Formulario CT-1, tienen que marcar s¨®lo el recuadro "CT-1" . Algunos planes multiempleador y de aseguradoras normalmente no presentan una declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina; sin embargo, tendr¨¢n que presentar una declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina si desean solicitar el cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA. Si piensa solicitar el cr¨¦dito en la declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina, y est¨¢ presentando el Formulario 7200(SP) para solicitar el anticipo del cr¨¦dito anticipado, marque el recuadro para el "Formulario 941" y anote "Plan Multiempleador" o "Aseguradoras", cualquiera que sea aplicable, por encima de la l¨ªnea de puntos que est¨¢ al lado izquierdo del recuadro de entrada de la l¨ªnea 4.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ B.

Anote el n¨²mero de empleados que recibieron salarios calificados pagados elegibles para el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados en este trimestre. Esto incluye a todos los empleados a quien hasta ahora les ha pagado salarios calificados elegibles en el trimestre en curso. El n¨²mero en esta l¨ªnea es el total acumulado para el trimestre. Si m¨¢s adelante presenta otro Formulario 7200(SP) para solicitar un anticipo de pago para cualquier cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados, informe el n¨²mero total de empleados que est¨¢n recibiendo salarios calificados hasta ahora en el trimestre en curso, incluyendo cualquier empleado nuevo que se tom¨® en cuenta para este anticipo. Si m¨¢s adelante presenta otro Formulario 7200(SP) para solicitar un anticipo del cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados en el mismo grupo de empleados, este n¨²mero no tiene que cambiar.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ C.

Si su negocio es un negocio nuevo que a¨²n no ha presentado una declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina, omita la l¨ªnea C. Omita tambi¨¦n la l¨ªnea C si se trata de un plan multiempleador o de una aseguradora como las descritas anteriormente para las instrucciones de la l¨ªnea A. Si ya ha presentado una declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina para al menos 1 per¨ªodo tributario, tiene que completar la l¨ªnea C. Anote en la l¨ªnea 2 la cantidad de salarios, propinas y otras remuneraciones informada en su Formulario 941 que present¨® m¨¢s recientemente. El IRS utilizar¨¢ esta informaci¨®n para verificar que el cr¨¦dito que se le est¨¦ pagando al empleador sea correcto. Si la cantidad anotada no fuese igual a la cantidad en su declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina presentada m¨¢s recientemente, eso puede retrasar o impedir el tr¨¢mite de su Formulario 7200(SP). Si sus salarios son informados en el Anexo R (Formulario 941), anote los salarios informados por su tercero pagador para su EIN (el de usted) en la columna (d) de su Anexo R (Formulario 941) (el de su tercero pagador) presentado m¨¢s recientemente. Si informa sus salarios en el Anexo R (Formulario 943), anote el impuesto del Seguro Social informado por su tercero pagador para su EIN (el de usted) en la columna (d) de su Anexo R (Formulario 943) (el del tercero pagador) presentado m¨¢s recientemente. Vea Declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina presentada por un tercero pagador, anteriormente. Si presenta una declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina diferente, informe la cantidad de su declaraci¨®n presentada m¨¢s recientemente de la siguiente manera:

³¢¨ª²Ô±ð²¹ D.

Si su negocio es un negocio nuevo que a¨²n no ha presentado una declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina, omita la l¨ªnea D. Omita tambi¨¦n la l¨ªnea D si se trata de un plan multiempleador o de una aseguradora como las descritas anteriormente en las instrucciones para la l¨ªnea A. Si ya ha presentado una declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina para al menos 1 per¨ªodo tributario, tiene que completar la l¨ªnea D. Anote el per¨ªodo tributario de su declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina presentada m¨¢s recientemente para la cual marc¨® el recuadro en la l¨ªnea A. Por ejemplo, si su declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina presentada m¨¢s recientemente fue para el cuarto trimestre de 2020, anote " Q4 2020 ". Si su declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina presentada m¨¢s recientemente fue el Formulario 943 de 2020, anote "2020".

³¢¨ª²Ô±ð²¹ E.

Los anticipos de pago del cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados para 2021 est¨¢n limitados a empleadores peque?os que tuvieron un n¨²mero promedio de 500 o menos empleados a tiempo completo en 2019 (en el sentido de la secci¨®n 4980H); las reglas de agregaci¨®n corresponden. Si est¨¢ solicitando un pago anticipado del cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados (l¨ªnea 1 de la Parte II), anote el n¨²mero promedio de empleados que tuvo a tiempo completo en 2019. Si su negocio no exist¨ªa en 2019, anote el n¨²mero promedio de empleados que tuvo a tiempo completo en 2020. Si anota 501 o m¨¢s en la l¨ªnea E, entonces no re¨²ne los requisitos para recibir un anticipo de pago del cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados. Sin embargo, usted a¨²n puede reducir sus dep¨®sitos del impuesto sobre la n¨®mina y reclamar los cr¨¦ditos para los cuales re¨²ne los requisitos en su declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina que le corresponda. Para m¨¢s informaci¨®n, vea Ciertos anticipos se limitan a empleadores peque?os, anteriormente.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ F.

Si est¨¢ solicitando un pago anticipado del cr¨¦dito por salarios de licencia por enfermedad y/o licencia familiar calificados (l¨ªneas 2 y/o 3 de la Parte II), anote el n¨²mero de empleados que tuvo cuando se tom¨® la licencia calificada durante el trimestre del anticipo solicitado en la l¨ªnea 9. A un negocio se le considera tener menos de 500 empleados si, en el momento en que el empleado toma la licencia, el negocio emplea menos de 500 empleados a tiempo completo y a tiempo parcial. Para m¨¢s informaci¨®n, acceda a IRS.gov/PLC, en ingl¨¦s, y vea la orientaci¨®n del Departamento del Trabajo en , tambi¨¦n en ingl¨¦s.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ G.

Anote el n¨²mero de individuos a los que se les provey¨® asistencia para las primas de COBRA y por el cual solicit¨® un anticipo en la l¨ªnea 9 para el trimestre. Anote un total acumulado para el trimestre en la misma manera en que los totales acumulados se anotan en las l¨ªneas 1, 2, 3, 4, 6 y 7; vea ±Ê°ù±ð³¦²¹³Ü³¦¾±¨®²Ô despu¨¦s de las secciones para las l¨ªneas 1 a 9, m¨¢s adelante. Cuente cada individuo elegible para la asistencia para las primas de COBRA que recibi¨® asistencia como un individuo, sin importar si la asistencia para la cobertura de COBRA fue por cobertura que cubre a m¨¢s de un individuo elegible para la asistencia. Por ejemplo, si la cobertura fue por un antiguo empleado, el c¨®nyuge y dos hijos, solamente incluir¨ªa a uno como individuo en la l¨ªnea G. Adicionalmente, cada individuo se informa una sola vez por trimestre. Por ejemplo, un individuo elegible para la asistencia que recibi¨® asistencia durante todos los 3 meses del trimestre solamente se informa como un individuo.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ H.

Marque el recuadro si es elegible para el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados ¨²²Ô¾±³¦²¹³¾±ð²Ô³Ù±ð porque su negocio es un startup (negocio emergente) en recuperaci¨®n.

Un startup (negocio emergente) en recuperaci¨®n es un empleador que:

.Los startup (negocios emergentes) en recuperaci¨®n est¨¢n limitados a un cr¨¦dito m¨¢ximo de retenci¨®n de empleados de $50,000 por trimestre. Si marca el recuadro en la l¨ªnea H, no anote m¨¢s de $50,000 en la l¨ªnea 1..

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 1. Total del cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados para el trimestre.

Anote el total del anticipo del cr¨¦dito de retenci¨®n para el trimestre. ?ste es el menor de su cr¨¦dito por salarios calificados pagados en el trimestre hasta la fecha de la presentaci¨®n del Formulario 7200(SP) o la cantidad elegible para ser anticipada. Usted no puede anotar una cantidad en la l¨ªnea 1 si tuvo un promedio de m¨¢s de 500 empleados en 2019; vea Ciertos anticipos se limitan a empleadores peque?os y las instrucciones para la l¨ªnea E, anteriormente. Su cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados para un trimestre es el 70% de la cantidad de los salarios calificados que ha pagado a sus empleados en el trimestre. Los salarios calificados, que incluyen gastos calificados de un plan de salud, no pueden exceder $10,000 para cualquier empleado para el trimestre. Por lo tanto, la cantidad m¨¢xima del cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados por cada empleado, por trimestre, es $7,000 ($10,000 ¡Á 70%) y la cantidad m¨¢xima que usted puede anotar en la l¨ªnea 1 para el trimestre no puede exceder el n¨²mero de empleados que anot¨® en la l¨ªnea B multiplicado por $7,000. Adem¨¢s, la cantidad que anote en la l¨ªnea 1 no puede exceder cierta cantidad; vea La cantidad del anticipo del cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados est¨¢ limitada, anteriormente, y El cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados elegible como anticipo para el trimestre es limitado, m¨¢s adelante. Usted no puede saber si tiene salarios calificados que le den el derecho al cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados hasta que haya determinado si tiene una reducci¨®n en la entrada bruta necesaria para calificar como un empleador elegible. Ciertas entidades gubernamentales tienen el derecho al cr¨¦dito, incluyendo (1) las instrumentalidades federales descritas en la secci¨®n 501(c)(1) y exentas de impuestos conforme a la secci¨®n 501(a); y (2) cualquier gobierno, agencia o instrumentalidad que sea un colegio o una universidad o cuyo prop¨®sito principal o principal funci¨®n sea proveer cuidado m¨¦dico u hospitalario.

Los salarios calificados, incluyendo gastos calificados de un plan de salud, est¨¢n limitados a un m¨¢ximo de $10,000 por cada empleado para el trimestre. Los salarios calificados son salarios para prop¨®sitos de los impuestos del Seguro Social y del Medicare (para entidades gubernamentales, determinados sin considerar la secci¨®n 3121(b)(5), (6), (7), (10) o (13) con exenci¨®n por servicios realizados por un preso en una instituci¨®n penal) pagados a ciertos empleados durante cualquier per¨ªodo en un trimestre en que las operaciones del negocio se tuvieron que suspender completa o parcialmente debido a una orden gubernamental, o durante un trimestre en el cual su entrada bruta (en el sentido de la secci¨®n 448(c) o si usted es una entidad exenta de impuestos bajo la secci¨®n 6033) es menor del 80% de su entrada bruta en el mismo trimestre natural en el a?o natural 2019; o, para el tercer y cuarto trimestre de 2021, los salarios pagados por un startup (negocio emergente) en recuperaci¨®n.

Para 2021, los salarios y gastos calificados de un plan de salud considerados al calcular su cr¨¦dito dependen del tama?o de su fuerza laboral. Los empleadores elegibles que tuvieron un n¨²mero promedio de 500 o menos empleados a tiempo completo durante 2019 cuentan los salarios pagados a todos sus empleados y los gastos calificados de un plan de salud pagados o incurridos para todos los empleados durante cualquier per¨ªodo en el trimestre en el que las operaciones del negocio se suspendieron completa o parcialmente debido a una orden gubernamental, o durante un trimestre en el que la entrada bruta es menor del 80% de la entrada bruta para ese mismo trimestre natural en el a?o natural 2019. Los empleadores elegibles que tuvieron un n¨²mero promedio de m¨¢s de 500 empleados a tiempo completo en 2019 pueden contar solamente los salarios pagados a empleados por el tiempo en que los empleados no estuvieron trabajando, y los gastos calificados de un plan de salud pagados o incurridos por el empleador asignables al tiempo en el que esos empleados no trabajaron, debido a la suspensi¨®n o a la disminuci¨®n de la entrada bruta. Sin embargo, los empleadores que tuvieron un n¨²mero promedio de m¨¢s de 500 empleados a tiempo completo en 2019 no pueden solicitar un anticipo del cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados.

Para el segundo trimestre, los salarios calificados no incluyen salarios por los cuales el empleador recibe un cr¨¦dito de licencia por enfermedad y licencia familiar, y cualquier salario tomado en cuenta al determinar el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados no puede ser tomado en cuenta como salario para prop¨®sitos de los cr¨¦ditos conforme a las secciones 41, 45A, 45P, 45S, 51 y 1396. Para el tercer y cuarto trimestre, los salarios calificados conforme a la secci¨®n 3134 no incluyen los salarios que fueron tomados en cuenta para prop¨®sitos de los cr¨¦ditos conforme a las secciones 41, 45A, 45P, 45S, 51, 1396, 3131 y 3132. Para el tercer y cuarto trimestre de 2021, los salarios calificados no incluyen salarios que fueron usados como costos de n¨®mina en conexi¨®n con una Shuttered Venue Operator Grant (Subvenci¨®n para Operadores de Locales para Eventos Cerrados) de acuerdo con la secci¨®n 324 de la Economic Aid to Hard-Hit Small Business, Nonprofits and Venues Act (Ley de Ayuda Econ¨®mica para Negocios Peque?os, Organizaciones sin Fines de Lucro y Lugares de Encuentro M¨¢s Afectados), o una subvenci¨®n para la revitalizaci¨®n de restaurantes conforme a la secci¨®n 5003 de la Ley ARP. Para todos los trimestres de 2021, los empleadores pueden recibir tanto un Small Business Interruption Loan (Pr¨¦stamo por Interrupci¨®n para Peque?os Negocios) conforme al Paycheck Protection Program (Programa de Protecci¨®n de Cheques de Pago PPP, por sus siglas en ingl¨¦s) como el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados; sin embargo, los empleadores no pueden recibir la condonaci¨®n del pr¨¦stamo y un cr¨¦dito por los mismos salarios.

Vea el Notice 2021-23 (Aviso 2021-23), en ingl¨¦s, para la orientaci¨®n sobre el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados por salarios calificados pagados despu¨¦s del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de julio de 2021. El IRS espera publicar a finales de este a?o orientaci¨®n sobre el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados para los salarios pagados despu¨¦s del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022. Se agregar¨¢ un enlace a cualquier orientaci¨®n nueva que ser¨¢ publicada en IRS.gov/ERC, en ingl¨¦s.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 2. Total de salarios calificados de licencia por enfermedad elegible para el cr¨¦dito y pagados este trimestre.

Anote los salarios calificados de licencia por enfermedad que pag¨® hasta ahora en el trimestre. Puede sumar las siguientes cantidades a esta l¨ªnea:

Si es un empleador privado, no puede reclamar el cr¨¦dito ni anotar una cantidad en la l¨ªnea 2 si tuvo 500 o m¨¢s empleados a tiempo completo y a tiempo parcial en el momento en que la licencia fue tomada. Vea Ciertos anticipos se limitan a empleadores peque?os y las instrucciones para la l¨ªnea F, anteriormente. Tampoco puede reclamar el cr¨¦dito ni anotar una cantidad en la l¨ªnea 2 en un trimestre en el cual el empleador discrimina a favor de empleados altamente compensados, empleados a tiempo completo o empleados sobre la base de antig¨¹edad en el empleo (employment tenure) al hacer disponible la licencia por enfermedad calificada a los empleados. Para la definici¨®n, vea Empleados altamente compensados, m¨¢s adelante.

Los salarios calificados de licencia por enfermedad son salarios para prop¨®sitos de los impuestos del Seguro Social y del Medicare, determinados sin considerar las exclusiones de la definici¨®n de empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) que un empleador paga y que, de otra manera, cumplen con los requisitos de la EPSLA, seg¨²n promulgada conforme a la FFCRA y enmendada para el prop¨®sito de la Ley ARP. Para las personas que presentan el Formulario CT-1, la remuneraci¨®n calificada de licencia por enfermedad es remuneraci¨®n, determinada sin considerar las exclusiones conforme a la secci¨®n 3231(e)(1), que un empleador paga y que, de otra manera, cumple con los requisitos de la EPSLA, seg¨²n promulgada conforme a la FFCRA y enmendada para el prop¨®sito de la Ley ARP. Para el segundo trimestre, el cr¨¦dito de licencia por enfermedad es reducido por la cantidad del cr¨¦dito permitido conforme a la secci¨®n 2301 de la Ley CARES para el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados o conforme a la secci¨®n 41 (para el cr¨¦dito por el aumento de las actividades investigativas) con respecto a los salarios tomados en cuenta para determinar ambos el cr¨¦dito conforme la secci¨®n 2301 de la Ley CARES o conforme a la secci¨®n 41, y el cr¨¦dito de licencia por enfermedad calificada y cualquier salario tomado en cuenta para determinar el cr¨¦dito de licencia por enfermedad calificada no puede ser tomado en cuenta como salario para prop¨®sitos de los cr¨¦ditos conforme a las secciones 45A, 45P, 45S, 51, 1396 y 3132. Para el tercer trimestre, el cr¨¦dito de licencia por enfermedad es reducido por la cantidad del cr¨¦dito permitido conforme a la secci¨®n 41 (para el cr¨¦dito por el aumento de las actividades investigativas) con respecto a los salarios tomados en cuenta para determinar el cr¨¦dito licencia por enfermedad y cualquier salario tomado en cuenta para determinar el cr¨¦dito de licencia por enfermedad calificada no puede ser tomado en cuenta como salario para prop¨®sitos de los cr¨¦ditos conforme a las secciones 45A, 45P, 45S, 51, 1396, 3132 y 3134. Tanto para el segundo como para el tercer trimestre de 2021, los salarios calificados tampoco incluyen salarios que fueron usados como costos de n¨®mina en conexi¨®n con una Shuttered Venue Operator Grant (Subvenci¨®n para Operadores de Locales P¨²blicos Cerrados) conforme a la secci¨®n 324 de la Ley de Ayuda Econ¨®mica para Negocios Peque?os, Organizaciones sin Fines de Lucro y Lugares P¨²blicos M¨¢s Afectados; o una subvenci¨®n para la revitalizaci¨®n de restaurantes conforme a la secci¨®n 5003 de la Ley ARP. Los empleadores pueden recibir tanto un Pr¨¦stamo por Interrupci¨®n para Peque?os Negocios bajo el Programa de Protecci¨®n de Cheques de Pago (PPP, por sus siglas en ingl¨¦s) como el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados; sin embargo, los empleadores no pueden recibir la condonaci¨®n del pr¨¦stamo y un cr¨¦dito por los mismos salarios.

. El l¨ªmite de 80 horas que se menciona abajo es la cantidad total permitida en el segundo y tercer trimestre de 2021. Si un empleado recibi¨® salarios de licencia por enfermedad calificados tomados antes del 1 de abril de 2021, estas horas no reducen las 80 horas combinadas permitidas en el segundo y tercer trimestre..

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 3. Total de salarios calificados de licencia familiar elegible para el cr¨¦dito y pagados para este trimestre.

Anote los salarios calificados de licencia familiar que pag¨® por el trimestre hasta ahora. Puede sumar las siguientes cantidades a esta l¨ªnea:

Si usted es un empleador privado, no puede reclamar el cr¨¦dito ni anotar una cantidad en la l¨ªnea 3 si tuvo 500 o m¨¢s empleados a tiempo completo y a tiempo parcial en el momento en que la licencia fue tomada. Vea Ciertos anticipos se limitan a empleadores peque?os y las instrucciones para la l¨ªnea F, anteriormente. Tampoco puede reclamar el cr¨¦dito ni anotar una cantidad en la l¨ªnea 3 en un trimestre en el cual el empleador discrimina a favor de empleados altamente compensados, empleados a tiempo completo o empleados sobre la base de antig¨¹edad de empleo (employment tenure) al hacer disponible la licencia familiar calificada a los empleados. Para la definici¨®n, vea Empleados altamente compensados, m¨¢s adelante.

Los salarios calificados de licencia por enfermedad son salarios para prop¨®sitos de los impuestos del Seguro Social y del Medicare, determinados sin considerar las exclusiones de la definici¨®n de empleo conforme a las secciones 3121(b) a (22) que un empleador paga y que, de otra manera, cumplen con los requisitos de la FMLA Expandida, seg¨²n promulgada conforme a la FFCRA y enmendada para el prop¨®sito de la Ley ARP. Para las personas que presentan el Formulario CT-1, la remuneraci¨®n calificada de licencia por enfermedad es remuneraci¨®n, determinada sin considerar las exclusiones conforme a la secci¨®n 3231(e)(1) que un empleador paga y que, de otra manera, cumple con los requisitos de la FMLA Expandida, seg¨²n promulgada conforme a la FFCRA y enmendada para el prop¨®sito de la Ley ARP. Para el segundo trimestre, el cr¨¦dito de licencia por enfermedad es reducido por la cantidad del cr¨¦dito permitido conforme a la secci¨®n 2301 de la Ley CARES para el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados o conforme a la secci¨®n 41 (para el cr¨¦dito por aumento de las actividades investigativas) con respecto a los salarios tomados en cuenta para determinar ambos el cr¨¦dito conforme a la secci¨®n 2301 de la Ley CARES o la secci¨®n 41 y el cr¨¦dito de licencia por enfermedad calificada y cualquier salario tomado en cuenta para determinar el cr¨¦dito por licencia familiar calificada no puede ser tomado en cuenta como salario para prop¨®sitos de los cr¨¦ditos bajo las secciones 45A, 45P, 45S, 51,1396 y 3131. Para el tercer trimestre, el cr¨¦dito de licencia por enfermedad es reducido por la cantidad del cr¨¦dito permitido conforme a la secci¨®n 41 (para el cr¨¦dito por aumento de las actividades investigativas) con respecto a los salarios tomados en cuenta para determinar el cr¨¦dito por licencia familiar y cualquier salario tomado en cuenta para determinar el cr¨¦dito por licencia familiar calificada no puede ser tomado en cuenta como salario para prop¨®sitos de los cr¨¦ditos conforme a las secciones 45A, 45P, 45S, 51,1396, 3131 y 3134. Tanto para el segundo como para el tercer trimestre de 2021, los salarios calificados tampoco incluyen salarios que fueron usados como costos de n¨®mina en conexi¨®n con una Shuttered Venue Operator Grant (Subvenci¨®n para Operadores de Locales P¨²blicos Cerrados) conforme a la secci¨®n 324 de la Ley de Ayuda Econ¨®mica para Negocios Peque?os, Organizaciones sin Fines de Lucro y Lugares de Encuentro M¨¢s Afectados), o una subvenci¨®n para la revitalizaci¨®n de restaurantes conforme a la secci¨®n 5003 de la Ley ARP. Los empleadores pueden recibir tanto un Pr¨¦stamo por Interrupci¨®n para Peque?os Negocios bajo el Programa de Protecci¨®n de Cheques de Pago (PPP, por sus siglas en ingl¨¦s) como el cr¨¦dito por salarios de licencia familiar calificados; sin embargo, los empleadores no pueden recibir la condonaci¨®n del pr¨¦stamo y un cr¨¦dito por los mismos salarios.

.El l¨ªmite de las 12 semanas mencionado arriba y el l¨ªmite de los $12,000 que se menciona a continuaci¨®n son las cantidades totales permitidas en el segundo y tercer trimestre de 2021. Si un empleado recibi¨® salarios por licencia familiar calificados por licencia tomada antes del 1 de abril de 2021, esos salarios no reducen el l¨ªmite de las 12 semanas o los $12,000 permitidos en el segundo y tercer trimestre de 2021..

Gastos calificados de un plan de salud asignables a salarios calificados de licencia por enfermedad y licencia familiar.

El cr¨¦dito por salarios calificados de licencia por enfermedad y salarios calificados de licencia familiar ha sido aumentado para cubrir los gastos calificados de un plan de salud que se pueden asignar correctamente a los salarios calificados por los que el cr¨¦dito se permite. Estos gastos calificados de un plan de salud son cantidades pagadas o incurridas por el empleador para proveer y mantener un plan grupal de salud, pero s¨®lo en la medida en que tales cantidades sean excluidas del ingreso del empleado, como la cobertura bajo un plan de accidentes o de salud. La cantidad de los gastos calificados de un plan de salud, por lo general, incluye tanto la parte del costo pagada por el empleador como la parte del costo pagada por el empleado con aportaciones de salarios antes de gravarse impuestos. Sin embargo, los gastos calificados de salud no incluyen cantidades que el empleado pag¨® con contribuciones sujetas al impuesto. Para m¨¢s informaci¨®n, acceda a IRS.gov/PLC, en ingl¨¦s.

Contribuciones de negociaci¨®n colectiva de planes de pensiones de beneficios definidos del empleador.

Para el prop¨®sito de los salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados, las contribuciones de negociaci¨®n colectiva de planes de pensiones de beneficios definidos del empleador son contribuciones para un trimestre natural que:

Las contribuciones de negociaci¨®n colectiva para el programa de aprendizaje del empleador.

Para el prop¨®sito de los salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados, las contribuciones de negociaci¨®n colectiva del programa de aprendizaje del empleador son contribuciones para un trimestre natural que:

Empleados altamente compensados.

Un empleado altamente compensado es un empleado que re¨²ne los siguientes requisitos:

Puede elegir ignorar el requisito (2) si el empleado no era parte del 20% de los mejores empleados cuando se clasifican en base a los salarios del a?o anterior.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 4. Total de asistencia para las primas de COBRA proporcionada este trimestre.

Anote la cantidad de asistencia para las primas de COBRA que ha proporcionado hasta ahora en el trimestre. Puede reclamar el cr¨¦dito por un per¨ªodo de cobertura una vez que el individuo elija la continuaci¨®n de la cobertura de COBRA, y por cualquier per¨ªodo de cobertura que comience despu¨¦s de la elecci¨®n, a partir del inicio de dicho per¨ªodo de cobertura por el que el individuo no paga las primas de la cobertura. Puede reducir sus dep¨®sitos de impuestos federales sobre la n¨®mina en anticipaci¨®n del cr¨¦dito de asistencia para las primas de COBRA con respecto a un per¨ªodo de cobertura a partir de la fecha en que tiene derecho al cr¨¦dito. Si el cr¨¦dito anticipado excede la reducci¨®n disponible en los dep¨®sitos, puede solicitar un anticipo despu¨¦s de que finalice el per¨ªodo de n¨®mina en el que tiene derecho al cr¨¦dito. No incluya ninguna cantidad que fue considerada como salarios calificados para el cr¨¦dito de retenci¨®n de empleados o que fue incluida para gastos calificados de un plan de salud asignables a salarios calificados de licencia por enfermedad y licencia familiar. Para m¨¢s informaci¨®n sobre la asistencia para las primas de COBRA, vea Trasfondo de asistencia para las primas de COBRA.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 5. Sume las l¨ªneas 1, 2, 3 y 4.

Sume las l¨ªneas 1, 2, 3 y 4 y anote el resultado en la l¨ªnea 5.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 6. Cantidad total por la cual ya ha reducido sus dep¨®sitos de impuestos federales sobre la n¨®mina para estos cr¨¦ditos para este trimestre.

Anote la cantidad por la cual ya ha reducido sus dep¨®sitos de impuestos federales sobre la n¨®mina para estos cr¨¦ditos para este trimestre. Anote la cantidad como un n¨²mero positivo. Si no anota esta cantidad o anota la cantidad incorrecta, es posible que tenga un pago insuficiente al presentar su declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 7. Total de cr¨¦ditos anticipados solicitados en presentaciones anteriores con este formulario para este trimestre.

Anote la cantidad de cualquier anticipo que solicit¨® en presentaciones anteriores con este formulario para este trimestre. Si no anota esta cantidad, o anota la cantidad incorrecta, es posible que tenga un pago insuficiente al presentar su declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 8. Sume las l¨ªneas 6 y 7.

Sume las l¨ªneas 6 y 7 y anote el resultado en la l¨ªnea 8.

³¢¨ª²Ô±ð²¹ 9. Anticipo solicitado.

Reste la l¨ªnea 8 de la l¨ªnea 5 y anote la cantidad en la l¨ªnea 9. Si la cantidad es cero o menos, no presente este formulario; no es elegible para recibir un anticipo de pago. La cantidad m¨ªnima que se puede pagar como un anticipo es $25. Si la cantidad en la l¨ªnea 9 es menos de $25, no presente el Formulario 7200(SP). Sin embargo, usted a¨²n podr¨ªa reclamar los cr¨¦ditos para los cuales es elegible en su declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina. Deber¨¢ informar la cantidad del anticipo que solicita en su declaraci¨®n de impuestos sobre la n¨®mina para el per¨ªodo de la declaraci¨®n, as¨ª como las cantidades que solicit¨® en la l¨ªnea 9 de otros Formularios 7200(SP) que presente durante el per¨ªodo de la declaraci¨®n. Usted informar¨¢ la cantidad total de los anticipos que recibi¨® despu¨¦s de solicitar el Formulario 7200(SP) para el trimestre en la l¨ªnea 13h de su Formulario 941. Si presenta el Formulario 943, 944 o CT-1, vea el formulario que presente y sus instrucciones para las l¨ªneas espec¨ªficas en las que los anticipos son informados.

.Aplicaremos cualquier anticipo solicitado a cualquier cuenta de impuestos vencida que se muestre en nuestros registros bajo su EIN antes de pagar el anticipo que solicit¨®..