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Contribuyentes y negocios internacionales

Los contribuyentes internacionales y las empresas

Consulte esta p芍gina para obtener actualizaciones y recursos para conocer como afecta a las empresas internacionales.

Ingresos (incluyendo ganancias y p谷rdidas)

Seg迆n la ley, una persona de EE. UU. Que posee al menos el 10 por ciento del valor o los derechos de voto en una o m芍s corporaciones extranjeras controladas deber芍 incluir su ingreso global intangible de bajos impuestos como el ingreso actualmente sujeto a impuestos, independientemente de si se distribuye cualquier monto al accionista.

El Aviso 2019-46 (en ingl谷s) PDF anuncia que el Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internos tienen la intenci車n de emitir reglamentos que permitan que una sociedad dom谷stica o corporaci車n S que sea accionista estadounidense de una corporaci車n extranjera controlada aplique la propuesta ∫1.951A-5 , relacionado con el tratamiento de las sociedades dom谷sticas y las corporaciones S para determinar el monto de la inclusi車n global intangible de ingresos de bajos impuestos, para los a?os tributarios que terminan antes del 22 de junio de 2019. El aviso tambi谷n aborda la aplicabilidad de las sanciones para una sociedad dom谷stica o corporaci車n S que actu車 de manera consistente con la propuesta ∫1.951A-5 el 21 de junio de 2019 o antes, pero presenta una declaraci車n de impuestos consistente con las regulaciones finales bajo ∫1.951A-1 (e). Para aplicar las reglas en ∫1.951A-5 propuesto o para que no se apliquen sanciones bajo el aviso, una sociedad dom谷stica o corporaci車n S debe cumplir con ciertos requisitos de notificaci車n e informes descritos en el aviso. Antes de la emisi車n de las regulaciones descritas en el aviso, las sociedades dom谷sticas y las corporaciones S pueden confiar en el aviso, siempre que cumplan con los requisitos descritos en el mismo.

Recursos:

La nueva ley establece un sistema de exenci車n de participaci車n para la tributaci車n de ciertos ingresos extranjeros. Las nuevas regulaciones propuestas est芍n destinadas a garantizar que la aplicaci車n de la secci車n 956 sea coherente con este nuevo sistema y reduzca la cantidad determinada seg迆n la secci車n 956 del C車digo de Impuestos Internos con respecto a ciertas corporaciones nacionales y acciones que poseen (o se consideran como propietarias) en corporaciones extranjeras controladas (CFC, por sus siglas en ingl谷s).

Recursos:

La Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos ampli車 el per赤odo de retenci車n con respecto a ciertos intereses prorrogados (en ingl谷s) (es decir, los intereses de la sociedad aplicable) a tres a?os.

Los intereses acarreados son intereses de propiedad en una sociedad que comparten las ganancias netas de la sociedad. Los intereses acarreados a menudo se emiten a los administradores de inversiones en relaci車n con los servicios del administrador de inversiones. Estos intereses a menudo dan como resultado que el titular reciba ganancias de capital gravadas a una tasa m芍s baja, en lugar del ingreso ordinario.

Recursos:

Deducciones y depreciaci車n

La nueva secci車n modificada 163 (j) del C車digo de Impuestos Internos impone una limitaci車n a las deducciones por intereses de negocio incurridas por ciertas grandes empresas. Para la mayor赤a de las grandes empresas, ?????? el gasto de inter谷s de negocios (en ingl谷s) se limita a cualquier ingreso de inter谷s comercial m芍s el 30 por ciento de los ingresos imponibles ajustados del negocio.

Recursos:

Las empresas pueden inmediatamente gastar m芍s en virtud de la nueva ley. Un contribuyente puede elegir gastar el costo de cualquier propiedad de la secci車n 179 y deducirlo en el a?o en que la propiedad se pone en servicio. La nueva ley aument車 la deducci車n m芍xima de $500,000 a $1 mill車n. Tambi谷n aument車 el umbral de eliminaci車n de $2 millones a $2.5 millones.

Recursos:

La Secci車n 162 (m) (1) generalmente limita la deducci車n permitida para un a?o tributario por la remuneraci車n de cualquier corporaci車n p迆blica que se pague con respecto a un empleado cubierto. La Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos hizo enmiendas significativas a ∫ 162 (m), y tambi谷n proporcion車 una regla de transici車n aplicable a ciertos acuerdos pendientes (com迆nmente conocida como la regla de exenci車n). El aviso (en ingl谷s) PDF proporciona una gu赤a sobre las reglas enmendadas para identificar a los empleados cubiertos y la operaci車n de la regla del abuelo.

Recursos:

incluye las reglas propuestas que implementan las secciones 245A(e) y 267A, que fueron agregadas al C車digo por la Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos. Las regulaciones generalmente afectan a los contribuyentes que de otra manera reclamar赤an dividendos recibidos deducci車n por dividendos h赤bridos pagados por ciertas corporaciones extranjeras, y los contribuyentes que de otra manera reclamar赤an deducciones de intereses o regal赤as que involucran transacciones h赤bridas o entidades h赤bridas. Las regulaciones niegan los dividendos recibidos, deducciones y deducciones por intereses y regal赤as, en relaci車n con dichos acuerdos h赤bridos. Adem芍s, las regulaciones propuestas impiden que se reclame la misma deducci車n seg迆n las leyes tributarias de los Estados Unidos y de un pa赤s extranjero.

Recursos:

La nueva ley otorga a una corporaci車n nacional una deducci車n ("deducci車n de la secci車n 250") por sus ingresos intangibles derivados del extranjero ("FDII") y sus ingresos globales intangibles de bajos impuestos ("GILTI") y la cantidad tratada como un dividendo bajo secci車n 78 que es atribuible a su GILTI.

Recursos:

Los Reglamentos propuestos 245A del C車digo de Impuestos Internos no permiten una deducci車n a los accionistas de los Estados Unidos que reciben dividendos de corporaciones extranjeras de propiedad espec赤fica del 10 por ciento que tambi谷n son corporaciones extranjeras controladas ("CFC") en ciertas circunstancias.

Recursos:

  • Reglamentos: ,
  • Decisiones del Tesoro:

Bajo la Secci車n 13503 de la TCJA, la regla de limitaci車n de p谷rdida de la Secci車n 704(d) se enmend車 para tener en cuenta las deducciones por contribuciones caritativas e impuestos extranjeros. Se proporciona una regla especial para las contribuciones caritativas en las que el valor justo de mercado de la propiedad aportada supera su base tributaria.

Recursos:

Preguntas frecuentes - Cambios en la Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos (TCJA, por sus siglas en ingl谷s) a las contribuciones de caridad y los impuestos extranjeros que se tienen en cuenta para determinar las limitaciones en la asignaci車n de la parte de la p谷rdida de los socios (en ingl谷s)

Impuestos

Entre los cambios realizados por la TCJA, la nueva secci車n 59A impone un impuesto igual al monto m赤nimo del impuesto a la erosi車n de la base para ciertos contribuyentes a partir del a?o tributario 2018. Esta nueva disposici車n afectar芍 principalmente a los contribuyentes corporativos con recibos brutos que promedian m芍s de $ 500 millones en tres. Per赤odo anual que realiza pagos deducibles a partes relacionadas con el extranjero.

Recursos:

Muchas corporaciones de Estados Unidos eligen utilizar un fin de a?o tributario y no un a?o calendario para fines de informes de impuestos federales. Debido a una disposici車n en la Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos (TCJA, por sus siglas en ingl谷s), una corporaci車n con un a?o tributario que incluye el 1 de enero de 2018 pagar芍 el impuesto federal a la renta utilizando una tasa tributaria combinada y no la tasa tributaria fija del 21 por ciento bajo la TCJA que generalmente se aplicar赤a a los a?os contributivos que comiencen despu谷s del 31 de diciembre de 2017.

Recursos:

La secci車n 965 del C車digo de Impuestos Internos recientemente promulgada impone un impuesto de transici車n (en ingl谷s) sobre los ingresos en el exterior no sujeto a impuestos de las subsidiarias extranjeras de las empresas estadounidenses al considerar que esas ganancias se repatriar芍n. Los ingresos en moneda extranjera que se mantienen en forma de efectivo y equivalentes de efectivo son sujeto a impuestos a una tasa del 15,5 por ciento, y las ganancias restantes son sujeto a impuestos a una tasa del 8 por ciento. El impuesto de transici車n generalmente se puede pagar en cuotas durante un per赤odo de ocho a?os.

Recursos:

La nueva ley trata la ganancia o p谷rdida de un contribuyente extranjero en la venta o intercambio de un inter谷s de sociedad tan eficazmente relacionado con la realizaci車n de una operaci車n o negocio en los Estados Unidos en la medida en que esa ganancia o p谷rdida se tratar赤a como efectivamente relacionada con la conducta de un comercio o negocio en los Estados Unidos si la sociedad vendi車 todos sus activos.

En esta circunstancia, la nueva ley tambi谷n impone un impuesto de retenci車n sobre la disposici車n de un inter谷s de la sociedad por un contribuyente extranjero.

Recursos:

El Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internos emitieron el Aviso 2018-14 (en ingl谷s) PDF y Publicaci車n 15 , Gu赤a de impuestos del empleador para ayudar a las empresas a aplicar los cambios de ley a la retenci車n (en ingl谷s). Estos materiales est芍n dise?ados para ayudar a los empleadores y empleados con una variedad de cuestiones de retenci車n durante y despu谷s de la transici車n a nuevas tasas de impuestos reducidas y tablas de retenci車n actualizadas.

Hay m芍s informaci車n disponible en el  Aviso 1033 (en ingl谷s) PDF y en Preguntas Frecuentes sobre las tablas de retenci車n del IRS (en ingl谷s).

Recursos:

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La nueva ley cambi車 las reglas de cr谷dito tributario extranjero, que permiten a los contribuyentes estadounidenses compensar sus impuestos por el monto de los impuestos sobre ingresos extranjeros pagados o acumulados, en varias formas importantes para reflejar las nuevas reglas tributarias internacionales.

Recursos:

Page Last Reviewed or Updated: 18-Nov-2024