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Hay reglas adicionales para cada cr¨¦dito, pero tiene que cumplir con las tres siguientes requisitos para obtener cualquiera de los dos ³¦°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç²õ:

1. Usted, su dependiente o un tercero paga los gastos de educaci¨®n calificados (en ingl¨¦s) para la educaci¨®n superior.
2. Un estudiante elegible tiene que estar inscrito en una instituci¨®n educativa elegible (en ingl¨¦s).
3. El estudiante elegible es usted mismo, su c¨®nyuge o un dependiente que usted anote en su declaraci¨®n de impuestos.

Si tiene derecho a reclamar el Cr¨¦dito perpetuo por aprendizaje y tambi¨¦n tiene derecho a reclamar el Cr¨¦dito tributario de la oportunidad americana para el mismo estudiante en el mismo a?o, puede optar por reclamar cualquiera de los dos ³¦°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç²õ, pero no ambos. No puede reclamar el AOTC si fuera un extranjero no residente durante cualquier parte del a?o tributario, a menos que elija ser tratado como extranjero residente para efectos del impuesto federal. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el AOTC y los estudiantes extranjeros, visite el Cr¨¦dito tributario de la oportunidad americana ¨C informaci¨®n para estudiantes extranjeros.

La ley exige que tanto usted como su estudiante calificado tengan un n¨²mero de Seguro Social v¨¢lido o un n¨²mero de identificaci¨®n de contribuyente individual, emitido antes de la fecha de vencimiento de su declaraci¨®n de impuestos, para poder solicitar el AOTC.

Para reclamar el AOTC o el LLC, utilice el Formulario 8863, °ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç²õ para la educaci¨®n (Cr¨¦dito tributario de la oportunidad americana y Cr¨¦dito perpetuo por aprendizaje) (en ingl¨¦s). Adem¨¢s si reclama el AOTC, la ley exige que incluya el n¨²mero de identificaci¨®n del empleador de la escuela en este formulario.

Si ya present¨® su declaraci¨®n de un a?o anterior y desea reclamar la deducci¨®n de ese a?o, puede hacerlo presentando una declaraci¨®n enmendada en el Formulario 1040-X, Declaraci¨®n Enmendada del Impuesto Estadounidense Sobre los Ingresos Personales. Las declaraciones enmendadas pueden tardar hasta 16 semanas en tramitarse.

Consulte tambi¨¦n: El Formulario 8917, Deducciones de matr¨ªcula y cuotas (en ingl¨¦s)

Por lo general, los intereses personales que paga, aparte de ciertos intereses hipotecarios, no son deducibles de su declaraci¨®n de impuestos. Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en ingl¨¦s) es inferior a $80,000 ($160,000 si presenta una declaraci¨®n conjunta), se permite una deducci¨®n especial para pagar intereses sobre un pr¨¦stamo estudiantil (tambi¨¦n conocido como pr¨¦stamo educativo) utilizado para la educaci¨®n superior. Los intereses de los pr¨¦stamos estudiantiles son los intereses que pag¨® durante el a?o en un pr¨¦stamo estudiantil calificado. Incluye tanto los pagos de intereses obligatorios como los voluntarios.

Para la mayor¨ªa de los contribuyentes, el MAGI son los ingresos brutos ajustados que figuran en su declaraci¨®n sobre los ingresos federales antes de restar cualquier deducci¨®n por intereses de pr¨¦stamos estudiantiles. Esta deducci¨®n puede deducir el importe de sus ingresos sujetos a impuestos hasta en $2,500.

La deducci¨®n de los intereses de los pr¨¦stamos estudiantiles se toma como un ajuste de los ingresos. Esto significa que puede reclamar esta deducci¨®n incluso si no detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040 (SP).

Este es un pr¨¦stamo que obtuvo ¨²nicamente para pagar gastos de educaci¨®n calificados (definidos m¨¢s adelante) que fueron:

• Para usted, su c¨®nyuge o una persona que era su dependiente cuando tom¨® el pr¨¦stamo.
• Pagados o incurridos dentro de un per¨ªodo de tiempo razonable antes o despu¨¦s de que tomara el pr¨¦stamo.
• Para la educaci¨®n proporcionada durante un per¨ªodo acad¨¦mico para un estudiante elegible.

Los pr¨¦stamos de los siguientes recursos no son pr¨¦stamos estudiantiles calificados:

• Una persona relacionada.
• Un plan de empleador calificado.

Para los fines de la deducci¨®n de intereses de pr¨¦stamos estudiantiles, estos gastos son los costos totales de asistir a una instituci¨®n educativa elegible, incluida la educaci¨®n superior. Incluyen las cantidades pagadas por los siguientes conceptos:

• Matr¨ªcula y cuotas.
• Alojamiento y comida.
• Libros, suministros y equipo.
• Otros gastos necesarios (como el transporte).

El costo de alojamiento y comida califica solo en la medida en que no supere el mayor de los siguientes costos:

• La asignaci¨®n para alojamiento y comida, seg¨²n lo determinado por la instituci¨®n educativa elegible, que se incluy¨® en el costo de la asistencia (para fines de la ayuda financiera federal) para un per¨ªodo acad¨¦mico particular y el alojamiento del estudiante, o
• La cantidad real cobrada si el estudiante reside en una vivienda que es propiedad de la instituci¨®n educativa elegible u operada por ella.

Si es un empleado y puede detallar sus deducciones, es posible que pueda reclamar una deducci¨®n por los gastos que paga por su educaci¨®n relacionada con el trabajo. Su deducci¨®n ser¨¢ la cantidad por la cual sus gastos de educaci¨®n relacionados con el trabajo que califican m¨¢s otros gastos de trabajo y ciertos gastos miscel¨¢neos superan el 2% de su ingreso bruto ajustado. Una deducci¨®n detallada puede reducir la cantidad de su ingreso sujeta a impuestos.

Si trabaja por cuenta propia, deduce sus gastos de educaci¨®n calificada relacionada con el trabajo directamente de los ingresos de su trabajo por cuenta propia. Esto reduce la cantidad de sus ingresos sujetos tanto al impuesto sobre los ingresos como al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Sus gastos de educaci¨®n relacionados con el trabajo tambi¨¦n pueden calificarlo para otros beneficios tributarios, como el Cr¨¦dito tributario de la oportunidad americana, la deducci¨®n de matr¨ªcula y cuotas y el Cr¨¦dito perpetuo por aprendizaje. Puede calificar para estos otros beneficios incluso si no cumple con los requisitos enumerados anteriormente. No puede reclamar esta deducci¨®n adem¨¢s de la deducci¨®n de matr¨ªcula y cuotas por el mismo gasto, ni puede reclamar esta deducci¨®n como cr¨¦dito educativo por el mismo gasto.

Para reclamar una deducci¨®n comercial por educaci¨®n relacionada con el trabajo, debe:

• Estar trabajando.
• Detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040 (SP) o 1040-NR (SP)) si es un empleado.
• Presentar el Anexo C (Formulario 1040 (SP)), el Anexo C-EZ (Formulario 1040 (SP)) o el Anexo F (Formulario 1040 (SP)) si trabaja por cuenta propia.
• Tener gastos de educaci¨®n que cumplan con los requisitos analizados en el apartado de Educaci¨®n calificada relacionada con el trabajo, a continuaci¨®n.

Puede deducir los costos de la educaci¨®n calificada relacionada con el trabajo como gastos comerciales. Esta es la educaci¨®n que cumple con al menos uno de los siguientes dos requisitos:

• La educaci¨®n es requerida por su empleador o la ley para mantener su salario, situaci¨®n o trabajo actual. La educaci¨®n requerida debe servir a un prop¨®sito comercial de buena fe de su empleador.
• La educaci¨®n mantiene o mejora las habilidades necesarias en su trabajo actual.

Sin embargo, aunque la educaci¨®n cumpla con uno o ambos de los requisitos anteriores, no califica como educaci¨®n relacionada con el trabajo si:

• Es necesario para cumplir con los requisitos educativos m¨ªnimos de su oficio o negocio actual o
• Es parte de un programa de estudios que lo calificar¨¢ para un nuevo oficio o negocio.

Puede deducir los costos de la educaci¨®n calificada relacionada con el trabajo como un gasto comercial, incluso si la educaci¨®n podr¨ªa conducir a obtener un t¨ªtulo.

La educaci¨®n que necesita para cumplir con los requisitos educativos m¨ªnimos para su oficio o negocio actual no califica como educaci¨®n relacionada con el trabajo. Una vez que haya cumplido con los requisitos educativos m¨ªnimos para su trabajo, su empleador o la ley pueden exigirle que obtenga m¨¢s educaci¨®n. Esta educaci¨®n adicional es educaci¨®n relacionada con el trabajo que califica si se cumplen los tres requisitos siguientes:

• Es necesario que mantenga su salario, situaci¨®n o trabajo actual.
• El requisito sirve a un prop¨®sito comercial de su empleador.
• La educaci¨®n no es parte de un programa que lo calificar¨¢ para un nuevo oficio o negocio.

Cuando obtiene m¨¢s educaci¨®n de la que exige su empleador o la ley, la educaci¨®n adicional puede ser una educaci¨®n calificada relacionada con el trabajo solo si mantiene o mejora las habilidades requeridas en su trabajo actual.

Si su empleador o la ley no exigen su educaci¨®n, puede ser una educaci¨®n calificada relacionada con el trabajo solo si mantiene o mejora las habilidades necesarias en su trabajo actual. Esto podr¨ªa incluir cursos de repaso, cursos sobre desarrollos actuales y cursos acad¨¦micos o vocacionales.

La TCJA realiz¨® algunos cambios a los planes 529. Puede transferir cantidades limitadas de una cuenta del programa de matr¨ªcula calificada 529 del beneficiario designado a la cuenta ABLE (¡°Achieving a Better Life Experience Act¡±) (Ley para Lograr una Mejor Experiencia de Vida) del beneficiario designado a su familiar. Consulte la gu¨ªa (en ingl¨¦s) sobre recontribuciones, reinversiones y gastos de educaci¨®n superior calificados en la secci¨®n 529 para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Otro cambio de la TCJA permite que las distribuciones de los planes 529 se utilicen para pagar hasta un total de $10,000 de matr¨ªcula por beneficiario (independientemente de la cantidad de planes contribuyentes) cada a?o en una escuela primaria o secundaria (jard¨ªn de infantes a grado 12) p¨²blica, privada o religiosa de elecci¨®n del beneficiario. Consulte la gu¨ªa (en ingl¨¦s) sobre recontribuciones, reinversiones y gastos de educaci¨®n superior calificados en la secci¨®n 529 para obtener m¨¢s informaci¨®n.

Los estados pueden establecer y mantener programas que le permitan pagar por adelantado o contribuir a una cuenta para pagar los gastos de educaci¨®n calificados de un estudiante en una instituci¨®n postsecundaria. Las instituciones educativas elegibles pueden establecer y mantener programas que le permitan pagar por adelantado los gastos educativos calificados de un estudiante. Si paga la matr¨ªcula por adelantado, el estudiante (beneficiario designado) tendr¨¢ derecho a una exenci¨®n o al pago de los gastos de educaci¨®n calificados. No puede deducir pagos ni contribuciones a un QTP (Programa de matr¨ªcula calificado). Para obtener informaci¨®n sobre un QTP espec¨ªfico, deber¨¢ comunicarse con la agencia estatal o la instituci¨®n educativa elegible que lo estableci¨® y lo mantiene.

No se adeudan impuestos sobre una distribuci¨®n de un QTP a menos que la cantidad distribuida sea mayor que los gastos de educaci¨®n calificados ajustados del beneficiario. Los gastos calificados incluyen la matr¨ªcula y las cuotas requeridas, los libros, los suministros y el equipo, incluido equipo inform¨¢tico o perif¨¦rico, el software de computadoras y el acceso en l¨ªnea y los servicios relacionados, si los utiliza principalmente el estudiante inscrito en una instituci¨®n educativa elegible. El alojamiento y la comida tambi¨¦n pueden calificar para alguien que al menos sea un estudiante de medio tiempo.

Una ESA Coverdell se puede utilizar para pagar gastos de educaci¨®n superior calificados o gastos de educaci¨®n primaria y secundaria calificados. Se aplican l¨ªmites de ingresos a los contribuyentes, y las contribuciones totales para el beneficiario de esta cuenta no pueden ser m¨¢s de $2,000 en cualquier a?o, sin importar cu¨¢ntas cuentas se hayan establecido. Un beneficiario es alguien menor de 18 a?os de edad o un beneficiario con necesidades especiales.

Las contribuciones a una ESA Coverdell no son deducibles, pero las cantidades depositadas en la cuenta crecen libres de impuestos hasta que se distribuyen. El beneficiario no deber¨¢ impuestos sobre las distribuciones si son menores que los gastos de educaci¨®n calificados del beneficiario en una instituci¨®n elegible. Este beneficio se aplica a los gastos de educaci¨®n superior calificados, as¨ª como a los gastos de educaci¨®n primaria y secundaria calificados.

Estas son algunas cosas que debe recordar acerca de las distribuciones de las cuentas de Coverdell:

• Las distribuciones est¨¢n libres de impuestos siempre que se utilicen para gastos de educaci¨®n calificados, como matr¨ªcula y cuotas, libros, suministros y equipo requeridos y gastos calificados de alojamiento y comida.
• No hay impuesto sobre las distribuciones si son para inscripci¨®n o asistencia a una instituci¨®n educativa elegible. Esto incluye cualquier escuela p¨²blica, privada o religiosa que brinde educaci¨®n primaria o secundaria seg¨²n lo determine la ley estatal. Pr¨¢cticamente todas las instituciones postsecundarias acreditadas p¨²blicas, sin fines de lucro y propietarias (de propiedad privada con fines de lucro) son elegibles.
• Los ³¦°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç²õ tributarios para la educaci¨®n se pueden reclamar en el mismo a?o en que el beneficiario toma una distribuci¨®n libre de impuestos de una ESA Coverdell, siempre que no se utilicen los mismos gastos para ambos beneficios.
• Si la distribuci¨®n supera los gastos de educaci¨®n calificados, una porci¨®n estar¨¢ sujeta a impuestos para el beneficiario y generalmente estar¨¢ sujeta a un impuesto adicional del 10%. Las excepciones al impuesto adicional del 10% incluyen la muerte o discapacidad del beneficiario o si el beneficiario recibe una beca calificada.

Para obtener m¨¢s informaci¨®n, consulte el Tema 310, Cuentas de ahorro para la educaci¨®n Coverdell.

Estos son los gastos para los fines de las becas y becas de investigaci¨®n libres de impuestos:

• Matr¨ªcula y cuotas requeridas para inscribirse o asistir a una instituci¨®n educativa elegible.
• Gastos relacionados con el curso, como cuotas, libros, suministros y equipo que se requieren para los cursos en la instituci¨®n educativa elegible. Estos art¨ªculos tienen que ser obligatorios para todos los estudiantes en su curso de instrucci¨®n.

Sin embargo, para que estos sean gastos de educaci¨®n calificados, los t¨¦rminos de la beca o la beca de investigaci¨®n no pueden exigir que se utilice para otros fines, como alojamiento y comida, ni especificar que no pueden utilizarse para la matr¨ªcula o los gastos relacionados con el curso.

Los gastos de educaci¨®n calificados no incluyen el costo de:

• Alojamiento y comida
• Viajes
• Investigaciones
• Ayuda administrativa
• Equipo y otros gastos que no son necesarios para la inscripci¨®n o asistencia a una instituci¨®n educativa elegible.

Esto es cierto incluso si la cuota debe pagarse a la instituci¨®n como condici¨®n para la inscripci¨®n o la asistencia. Las cantidades de las becas o becas de investigaci¨®n utilizadas para pagar estos gastos est¨¢n sujetos a impuestos.

• IR-2022-34, IRS actualiza preguntas frecuentes de subvenciones de emergencia para educaci¨®n superior

• Consejo tributario 2022-123, Estudiantes universitarios deben estudiar dos ³¦°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç²õ tributarios
• Consejo tributario 2022-38, Dos ³¦°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç²õ tributarios pueden ayudar a cubrir el costo de educaci¨®n superior

• Planes 529: Preguntas y respuestas (en ingl¨¦s)
• Beneficio tributario por discapacidad: Cuentas ABLE de la secci¨®n 529A (en ingl¨¦s)
• °ä°ù¨¦»å¾±³Ù´Ç²õ para la educaci¨®n (en ingl¨¦s)