ob体育

Налогоплательщики должны продолжать сообщать обо всех доходах от криптовалюты и цифровых активов

IR-2024-18, 22 января 2024 г.

ВАШИНГТОН - Налоговое управление США сегодня напомнило налогоплательщикам, что они должны снова ответить на вопрос о цифровых активах и сообщить обо всех доходах, связанных с цифровыми активами, при подаче федеральной налоговой декларации за 2023 год, как и при подаче федеральной налоговой декларации за 2022 год.

Вопрос появляется в верхней части Формы 1040, ?Налоговая декларация о выплате индивидуального подоходного налога США?; 1040-SR, ?Налоговая декларация США для пожилых лиц? (Английский); и 1040-NR, ?Налоговая Декларация за подоходный налог для иностранцев, временно проживающих в США? (Английский). В этом году она была пересмотрена с целью обновления формулировок. Этот вопрос также был добавлен в эти дополнительные формы: Формы 1041, ?Налоговая Декларация о выплате подоходного налога для имуществ и трастов США? (Английский) PDF; 1065, ?Декларация США за доход от партнерства? (Английский); 1120, ?Налоговая Декларация о доходах корпораций США? (Английский) или Форма 1120-S, ?Налоговая Декларация о выплате подоходного налога США для корпорации типа S? (Английский).

В зависимости от формы, в вопросе о цифровых активах задается этот основной вопрос, с соответствующими вариациями для налогоплательщиков из числа корпораций, партнерств, имуществ и трастов:

В любое время в течение 2023 года вы: (a) получали (в качестве вознаграждения, награды или оплаты за имущество или услуги); или (b) продавали, обменивали или иным образом распоряжались цифровым активом (или финансовой заинтересованностью в цифровом активе)?

Что такое цифровой актив?

Цифровой актив - это цифровое представление стоимости, записанное в криптографически защищенной, распределенной бухгалтерской книге или любой другой аналогичной технологии. К числу распространенных цифровых активов относятся:

  • Конвертируемая виртуальная валюта и криптовалюта.
  • Стейблкойн.
  • Невзаимозаменяемые токены (NFT).

Каждый должен ответить на вопрос

Все, кто подает Формы 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120, 1120 и 1120S, должны поставить одну отметку, ответив ?Да? или ?Нет? на вопрос о цифровых активах. На этот вопрос должны ответить все налогоплательщики, а не только те, кто совершил сделку с цифровыми активами в 2023 году.

Когда ставить отметку ?Да?

Как правило, налогоплательщик должен поставить отметку в поле ?Да?, если он:

  • Получил цифровые активы в качестве оплаты за имущество или оказанные услуги;
  • Получил цифровые активы в качестве вознаграждения или награды;
  • Получил новые цифровые активы в результате майнинга, стейкинга и других подобных действий;
  • Получил цифровые активы в результате хард форка (разветвления блокчейна криптовалюты, в результате которого одна криптовалюта разделяется на две);
  • Отчуждал цифровые активы в обмен на имущество или услуги;
  • Отчуждал цифровой актив в обмен на другой цифровой актив;
  • Продал цифровой актив; или
  • В противном случае избавился от любой другой финансовой заинтересованности в цифровом активе.

Как отчитываться о доходах от цифровых активов

Помимо отметки в поле ?Да?, налогоплательщики должны сообщать обо всех доходах, связанных с их операциями с цифровыми активами. Например, инвестор, который имел цифровой актив в качестве капитального актива и продал, обменял или передал его в течение 2023 года, должен использовать Форму 8949 ?Продажа и другие способы распоряжения капитальными активами? (Английский) для расчета прибыли или убытка от этой операции, а затем отразить их в Приложении D (Форма 1040) ?Прирост и убытки капитала? (Английский). Налогоплательщик, передавший цифровой актив в дар, может быть обязан подать Форму 709, ?Налоговая декларация США по налогу на дарение (и передачу от поколения к поколению)? (Английский).

Если работник получил зарплату в виде цифровых активов, он должен указать стоимость активов, полученных в качестве заработной платы. Аналогичным образом, если они работали в качестве независимого подрядчика и получали оплату цифровыми активами, они должны отчитаться об этом доходе в Приложении С (Форма 1040), ?Прибыль или убытки от коммерческой деятельности (индивидуальное предпринимательство)?. Приложение C также используется всеми, кто продает, обменивает или передает цифровые активы клиентам в связи с коммерческой деятельностью или бизнесом.

Когда ставить отметку ?Нет?

Как правило, налогоплательщики, которые просто владели цифровыми активами в течение 2023 года, могут поставить отметку в поле ?Нет?, если они не совершали никаких операций с цифровыми активами в течение года. Они также могут поставить отметку в поле ?Нет?, если их деятельность ограничивалась одним или несколькими из следующих пунктов:

  • Хранение цифровых активов в кошельке или на счете;
  • Перевод цифровых активов с одного кошелька или счета, которым они владеют или управляют, на другой кошелек или счет, которым они владеют или управляют; или
  • Покупка цифровых активов за американскую или другую реальную валюту, в том числе через электронные платформы.

С набором часто задаваемых вопросов (FAQ) и другими подробностями можно ознакомиться на странице ?Цифровые активы? на сайте IRS.gov.