IR-2024-105, ngày 11 tháng 4 n?m 2024
WASHINGTON — S? Thu? v? k?t thúc chi?n d?ch 12 Trò d? b?n (ti?ng Anh) n?m 2024 v?i l?i c?nh báo dành cho ng??i ?óng thu? v? nh?ng ng??i thúc ??y bán các chi?n l??c thu? kh?ng có th?t và các ?m m?u l?a ??o ? n??c ngoài ???c thi?t k? ?? gi?m ho?c tránh thu? hoàn toàn.
Các ?m m?u gian l?n khác nhau ?e d?a ng??i ?óng thu? có th? có nhi?u hình th?c khác nhau, bao g?m các th?a thu?n bóc l?t liên quan ??n b?o t?n quy?n s? d?ng và các th?a thu?n b?o hi?m c?u thúc vi m?. Các ?m m?u này c?ng có th? mang khía c?nh qu?c t?, ch?ng h?n nh? che gi?u ti?n và tài s?n ?i?n t? trong tài kho?n n??c ngoài ho?c s? d?ng b?o hi?m n?i b? n??c ngoài và tài kho?n h?u trí cá nh?n n??c ngoài c?a Malta.
?y viên IRS Danny Werfel cho bi?t : “Ng??i ?óng thu? nên c?nh giác v?i b?t k? ?i?u gì tìm cách lo?i b? hoàn toàn trách nhi?m thu? h?p pháp”. “Nh?ng ng??i thúc ??y ti?p t?c ??a ra các ?m m?u ph?c t?p nh?m gi?m thu? và ki?m ???c l?i nhu?n l?n. Nh?ng ng??i ?óng thu? ?ang c?n nh?c nh?ng th?a thu?n này ph?i lu?n tìm ki?m l?i khuyên t? m?t chuyên gia thu? ?áng tin c?y, ch? kh?ng ph?i t? m?t ng??i thúc ??y táo b?o t?p trung vào vi?c thúc ??y các giao d?ch có v?n ?? ?? ki?m ti?n.”
H?m nay là ngày cu?i cùng c?a chi?n d?ch 12 Trò d? b?n hàng n?m c?a IRS. B?t ??u vào n?m 2002, chi?n d?ch 12 Trò d? b?n (ti?ng Anh) hàng n?m c?a IRS li?t kê 12 trò l?a ??o và ?m m?u khi?n ng??i ?óng thu?, doanh nghi?p và c?ng ??ng chuyên gia thu? có nguy c? b? m?t ti?n, th?ng tin cá nh?n, d? li?u, và h?n th?. M?c dù 12 Trò d? b?n kh?ng ph?i là m?t tài li?u pháp l? hay m?t danh sách chính th?c v? các ?u tiên th?c thi c?a c? quan, nh?ng n? l?c giáo d?c này ???c thi?t k? ?? n?ng cao nh?n th?c và b?o v? ng??i ?óng thu? c?ng nh? các chuyên gia thu? kh?i các ?m m?u và l?a ??o thu? th?ng th??ng.
Ph?n cu?i cùng h?m nay c?a danh sách 12 Trò d? b?n n?m 2024 bao g?m m?c th? m??i m?t và m??i hai trong danh sách: các chi?n l??c và ?m m?u tr?n thu? gi? có y?u t? qu?c t?. Có m?t s? ph?n trong m?i danh sách này ph?n ánh nhi?u ?m m?u và l?a ??o khác nhau mà ng??i ?óng thu? có th? g?p ph?i. M?c dù IRS t?p trung vào 12 m?c trong danh sách 12 Trò d? b?n, c? quan này nh?c nh? ng??i ?óng thu? r?ng còn nhi?u m?c khác mà ng??i ?óng thu? nên c?nh giác trong su?t c? n?m do tính ph?c t?p c?a h? th?ng thu? và tính ch?t ngày càng gia t?ng c?a nh?ng trò gian l?n này.
Các chi?n l??c tránh thu? kh?ng có th?t bao g?m b?o t?n quy?n s? d?ng t?ng h?p, b?o hi?m c?u thúc vi m?
B?o t?n quy?n s? d?ng t?ng h?p
B?o t?n quy?n s? d?ng là m?t h?n ch? trong vi?c s? d?ng b?t ??ng s?n. Nói chung, ng??i ?óng thu? có th? yêu c?u kh?u tr? kho?n ?óng góp t? thi?n theo giá tr? th? tr??ng h?p l? c?a m?t b?o t?n quy?n s? d?ng ???c chuy?n giao cho m?t t? ch?c t? thi?n n?u vi?c chuy?n nh??ng ?áp ?ng các yêu c?u c?a M?c 170 c?a B? lu?t Thu? v?.
Trong các th?a thu?n l?m d?ng, nh?ng ng??i thúc ??y ?ang t?ng h?p các giao d?ch b?o t?n quy?n s? d?ng nh?m m?c ?ích mang l?i cho nhà ??u t? c? h?i yêu c?u các kho?n kh?u tr? ?óng góp t? thi?n và kho?n ti?t ki?m thu? t??ng ?ng v??t quá ?áng k? s? ti?n mà nhà ??u t? ?? ??u t?. Nh?ng th?a thu?n l?m d?ng này, t?o ra m?c phí cao cho nh?ng ng??i thúc ??y, c? g?ng ?ánh l?a h? th?ng thu? b?ng các kho?n kh?u tr? thu? th?i ph?ng.
Là m?t ph?n c?a lu?t g?n ??y, Qu?c h?i ?? s?a ??i m?c 170 ?? h?n ch? m?t s? giao d?ch l?m d?ng b?o t?n quy?n s? d?ng. IRS cam k?t ??m b?o vi?c tu?n th? lu?t kh?u tr? b?o t?n quy?n s? d?ng ?? ???c s?a ??i và s? ti?p t?c theo d?i các giao d?ch “quá t?t ?? có th? tr? thành s? th?t”.
Th?a thu?n b?o hi?m c?u thúc vi m?
Còn ???c g?i là c?u thúc nh?, c?u thúc vi m? là m?t c?ng ty b?o hi?m mà ch? s? h?u ch? ch?n ch?u thu? thu nh?p t? ??u t? c?a c?u thúc. C?u thúc vi m? l?m d?ng liên quan ??n nh?ng ?m m?u mà thi?u nhi?u ??c tính c?a b?o hi?m h?p pháp. Nh?ng c?u trúc này th??ng bao g?m nh?ng r?i ro kh?ng th? tin ???c, kh?ng ?áp ?ng ???c nhu c?u kinh doanh th?c s? và trong nhi?u tr??ng h?p, s? trùng l?p kh?ng c?n thi?t trong bao tr? b?o hi?m th??ng m?i c?a ng??i ?óng thu?. Ngoài ra, “phí b?o hi?m” ???c thanh toán theo các th?a thu?n này th??ng quá cao, ph?n ánh vi?c ??nh giá kh?ng theo giá th? tr??ng.
Các giao d?ch c?u thúc vi m? l?m d?ng ti?p t?c là l?nh v?c th?c thi ???c ?u tiên cao c?a IRS. C? quan này ?? th?ng th? trong t?t c? các v? án c?a Tòa án Thu? c?u thúc vi m? và các v? án phúc th?m ???c quy?t ??nh d?a trên giá tr? c?a chúng k? t? n?m 2017.
Các ?m m?u liên quan ??n các y?u t? qu?c t? bao g?m các th?a thu?n h?u trí Malta, tài s?n ?i?n t?
??o lu?t tu?n th? thu? tài kho?n n??c ngoài (FATCA) ?óng vai trò quan tr?ng trong vi?c ch?ng tr?n thu? c?a nh?ng ng??i Hoa K? n?m gi? tài kho?n và các tài s?n tài chính khác ? n??c ngoài. Nó yêu c?u h?u h?t ng??i ?óng thu? Hoa K? n?m gi? tài s?n tài chính bên ngoài Hoa K? ph?i khai báo nh?ng tài s?n ?ó cho IRS. Nó c?ng yêu c?u m?t s? t? ch?c tài chính n??c ngoài ph?i khai báo tr?c ti?p v?i IRS v? các tài kho?n tài chính do ng??i ?óng thu? Hoa K? n?m gi?. Các t? ch?c này kh?ng ch? bao g?m các ng?n hàng mà còn bao g?m các t? ch?c tài chính khác, ch?ng h?n nh? các t? ch?c ??u t?, nhà m?i gi?i và m?t s? c?ng ty b?o hi?m. Yêu c?u khai báo có hình ph?t n?u kh?ng n?p t? khai.
Nh?ng ng??i thúc ??y v? ??o ??c ti?p t?c d? d? ng??i M? g?i tài s?n c?a h? vào các tài kho?n và c? c?u ? n??c ngoài, nói r?ng chúng n?m ngoài t?m v?i c?a IRS. Nh?ng kh?ng ??nh này là kh?ng ?úng s? th?t. IRS có th? xác ??nh và theo d?i các giao d?ch ?n danh c?a tài kho?n tài chính n??c ngoài.
Nhi?u ?m m?u trong s? này ???c thúc ??y và qu?ng cáo tr?c tuy?n, nh?ng t?t c? các ?m m?u này ??u có m?t ?i?m chung - chúng h?a h?n ti?t ki?m thu? “quá t?t ?? có th? tr? thành s? th?t” và có th? s? g?y t?n h?i pháp l? cho ng??i ?óng thu? s? d?ng chúng.
L?m d?ng hi?p ??nh thu? v?i các th?a thu?n h?u trí cá nh?n Malta
K? ho?ch này liên quan ??n c?ng d?n ho?c c? d?n Hoa K? c? g?ng tr?n thu? Hoa K? b?ng cách ?óng góp vào các th?a thu?n h?u trí cá nh?n n??c ngoài ? Malta ho?c m?t qu?c gia khác. Các qu?c gia này cho phép ?óng góp d??i hình th?c khác ngoài ti?n m?t và kh?ng gi?i h?n s? ti?n ?óng góp liên quan ??n vi?c làm ho?c các ho?t ??ng t? kinh doanh. B?ng cách kh?ng ??nh kh?ng ?úng r?ng ??y là "qu? h?u trí" vì m?c ?ích c?a hi?p ??nh thu? Hoa K?, ng??i ?óng thu? Hoa K? yêu c?u mi?n thu? thu nh?p c?a Hoa K? ??i v?i l?i nhu?n và thu nh?p c?ng nh? các kho?n ph?n ph?i t? th?a thu?n h?u trí cá nh?n n??c ngoài m?t cách kh?ng chính ?áng.
Tài s?n ?i?n t?
Tài s?n ?i?n t? là m?t ??i di?n k? thu?t s? v? giá tr? ???c ghi l?i trên s? cái ph?n tán ???c b?o m?t b?ng m?t m? ho?c b?t k? c?ng ngh? t??ng t? nào. Tài s?n ?i?n t? ph? bi?n bao g?m:
- Ti?n ?o có th? chuy?n ??i và ti?n m? hóa.
- Xu ?n ??nh.
- Token ??c nh?t (NFTs).
Nh?ng ng??i thúc ??y v? ??o ??c th??ng khuy?n ngh? r?ng IRS kh?ng th? theo d?i và phát hi?n các tài s?n ?i?n t?. Tuy nhiên, s? th?t là IRS có th? xác ??nh và theo d?i các giao d?ch ?n danh v? tài s?n ?i?n t? trên toàn c?u.
Vì m?c ?ích thu? liên bang, tài s?n k? thu?t s? ???c coi là tài s?n. Nguyên t?c thu? chung áp d?ng cho giao d?ch tài s?n c?ng áp d?ng cho giao d?ch s? d?ng tài s?n ?i?n t?.
Khai báo thu nh?p tài s?n ?i?n t?
Các giao d?ch liên quan ??n tài s?n ?i?n t? th??ng ph?i ???c khai báo trên t? khai thu? liên bang. Ví d?: m?t nhà ??u t? n?m gi? m?t tài s?n ?i?n t? làm tài s?n v?n và bán, trao ??i ho?c chuy?n nh??ng nó trong n?m 2023 , ph?i s? d?ng M?u 8949, Bán và nh?ng cách x? l? khác ??i v?i Tài s?n v?n (ti?ng Anh), ?? tính l?i ho?c l? v?n c?a h? trong giao d?ch r?i khai báo nó trong Ph? l?c D (M?u 1040), L?i và l? v?n (ti?ng Anh).
Ng??i ?óng thu? x? l? b?t k? tài s?n ?i?n t? nào b?ng quà t?ng có th? ph?i ?óng M?u 709, T? khai thu? quà t?ng (và Chuy?n ti?p b? qua th? h?) c?a Hoa K? (ti?ng Anh).
N?u m?t nh?n viên ???c tr? b?ng tài s?n ?i?n t?, h? ph?i báo cáo giá tr? tài s?n nh?n ???c d??i d?ng ti?n l??ng. T??ng t?, n?u h? làm vi?c nh? m?t nhà th?u ??c l?p và ???c tr? b?ng ?i?n t?, h? ph?i khai báo thu nh?p ?ó theo B?ng C (M?u 1040), L?i nhu?n ho?c L? t? kinh doanh (Doanh nghi?p Cá th?). B?ng C c?ng ???c s? d?ng b?i b?t k? ai bán, trao ??i ho?c chuy?n giao tài s?n ?i?n t? cho khách hàng liên quan ??n giao d?ch ho?c kinh doanh.
Chú ? ??n vi?c tu?n th?
Khi thích h?p, IRS s? ph?n ??i các l?i ích v? thu? có m?c ?ích t? các giao d?ch trong 12 Trò d? b?n h?m nay và các th?a thu?n ?áng ng? khác, ??ng th?i áp d?ng các hình ph?t khi c?n thi?t. Phòng ?i?u tra Hình s? c?a IRS ti?p t?c tìm ki?m nh?ng ng??i thúc ??y và ng??i tham gia vào các lo?i ?m m?u này.
Xin nh?c l?i, ng??i ?óng thu? nên:
- Suy ngh? k? tr??c khi ??a nh?ng th?a thu?n có v?n ?? nh? th? này vào t? khai thu? c?a h?, vì h? ph?i ch?u trách nhi?m v? nh?ng n?i dung trên ?ó sau khi ?? k?.
- D?a vào m?t chuyên gia thu? có uy tín mà h? bi?t và tin t??ng.
IRS v?n c?nh giác
Dù ? n??c ngoài hay ? Hoa K?, các giao d?ch và ?m m?u l?m d?ng v?n là ?u tiên hàng ??u c?a IRS. IRS lu?n chú ? ??n nh?ng ng??i thúc ??y và ng??i tham gia vào các lo?i ?m m?u này và khi thích h?p, IRS s? ph?n ??i h? và áp d?ng các hình ph?t.
IRS ti?p t?c c?i thi?n ho?t ??ng ?i?u tra và th?c thi trong các l?nh v?c này b?ng cách s? d?ng các c?ng c? ph?n tích d? li?u m?i và ?ang phát tri?n c?ng nh? kh? n?ng ??i chi?u tài li?u n?ng cao.
Báo cáo gian l?n
Là m?t ph?n trong n? l?c n?ng cao nh?n th?c c?a 12 Trò d? b?n v? các ?m m?u thu? và nh?ng ng??i khai thu? v? ??o ??c, IRS kêu g?i các cá nh?n báo cáo nh?ng ng??i thúc ??y các hành vi l?m d?ng thu? và nh?ng ng??i khai thu? c? tình khai kh?ng ?úng.
?? báo cáo m?t ?m m?u l?m d?ng thu? ho?c m?t ng??i khai thu? l?m d?ng, các cá nh?n nên s? d?ng M?u 14242, Báo cáo nghi ng? thúc ??y ho?c Ng??i khai thu? l?m d?ng thu? (ti?ng Anh) tr?c tuy?n ho?c g?i th? ho?c fax M?u 14242 (ti?ng Anh) PDF ?? hoàn thành, và b?t k? tài li?u h? tr? nào t?i Trung t?m Khai thác ??u m?i (LDC) c?a IRS t?i V?n phòng ?i?u tra Ng??i thúc ??y.
G?i th?:
Internal Revenue Service
Lead Development Center MS7900
1973 N. Rulon White Blvd
Ogden, UT 84404
Fax: 877-477-9135
Ng??i ?óng thu? và chuyên gia thu? c?ng có th? g?i th?ng tin này ??n V?n phòng Ng??i t? cáo IRS (ti?ng Anh), n?i h? có th? ?? ?i?u ki?n nh?n ph?n th??ng b?ng ti?n. ?? bi?t chi ti?t, h?y tham kh?o các ph?n v? ?m m?u l?m d?ng thu? và Ng??i khai thu? l?m d?ng .