IR-2024-105，2024 年 4 月 11 日
華府 — 國稅局為 2024 年骯脏十二条骗术（英文）反诈骗宣传活动划上句点，提醒纳税人警惕兜售虚假税收策略的推广人和企图减税或完全避税的欺诈性离岸骗局。
威脅納稅人的各種詐欺騙局可以採取不同的形式，包括與联合保护地役权和微型自保保险安排相關的非法協議。這些騙局也可能具有國際性，例如將資金和数位资产隱藏在外國帳戶中或使用外國自保保險和馬耳他外國个人退休帳戶。
『納稅人應該對任何試圖完全消除合法納稅責任的行為保持警惕, 』國稅局局長Danny Werfel表示：『推广人继续兜售精心设计的减税骗局并赚取可观的利润。考虑这些安排的纳税人应该始终寻求值得信赖的税务专业人员的建议，而不是听信专注於推广可疑交易来赚钱的激进推广人的话。』
今天是國稅局年度「骯髒十二條騙術」活動的最後一天。自 2002 年開始，國稅局的年度骯脏十二条骗术（英文）列出了 12 種騙局和騙術，這些騙局和騙術使納稅人、企業和稅務專業人員面臨損失金錢、个人資訊、數據等的風險。雖然「骯髒十二條騙術」不是一份法律文件，也不是機構執法優先事項的正式清單，但教育工作旨在提高認識並保護納稅人和稅務專業人員免受常見税务诈骗和騙局的侵害。
今天的2024 年骯髒十二條騙術反詐騙宣傳活動系列的最後一期, 包括清單上的第十一和第十二項：具有國際元素的虛假避稅策略和騙局。清單中的每項都有幾個部分反映了納稅人可能面臨的各種詐騙策劃和騙局。儘管國稅局重點關注「骯髒十二條騙術」清單中的 12 項，但提醒納稅人，鑑於稅收制度的複雜性和這些騙局的不斷變化，納稅人全年應對更多事項保持警惕。
虚假避税策略包括联合保护地役权、微型自保保险
联合保护地役权
保护地役权是不动产使用的限制。一般来说，如果转让符合《国税法规》第170章节的规定，纳税人可以就转让给慈善机构的保护地役权的公平市场价值来申请慈善捐赠扣除。
在濫用安排中，推廣人联合保护地役权交易，試圖讓投資者有機會申領慈善捐款扣除和相應的節稅，金額大大超過投資者的投資金額。這些濫用安排為推廣人帶來了高額費用，企圖透過嚴重誇大的稅收扣除來欺騙稅務體系。
在近期的立法中，国会修订了第170章以遏制某些滥用保护地役权的交易。国税局致力於确保执行修订的保护地役权扣除的相关法条，并将继续关注「好得令人难以置信」的交易。
微型自保保险安排
微型自保（也被称為小型自保）是其所有人选择仅对其投资收入徵税的保险公司。滥用微型自保涉及缺乏合法保险的许多属性的骗局。这些架构通常包括难以置信的风险、无法满足真正的业务需求，在许多情况下，会不必要地重复纳税人的商业保险。此外，根据这些安排所支付的「保费」往往过高，反映了非公平交易定价。
滥用微型自保交易仍然是国税局执法领域的优先重点。自2017年以来，国税局在税务法院和上诉法院所有微型自保类案件都根据案情裁定取得了胜利。
涉及国际元素的骗局包括马耳他退休安排、数位资产
《海外帐户税收合规法案》(FATCA) 在打擊持有離岸帳戶和其它離岸金融資產的美國稅法定義居民的逃稅方面發揮著關鍵作用。它要求大多數在美國境外持有金融資產的美國納稅人向國稅局申报這些資產。它還要求某些外國金融機構直接向國稅局申报美國納稅人持有的金融帳戶。這些機構不僅包括銀行，還包括其他金融機構，例如投資實體、經紀人和某些保險公司。申报要求會對未申报的進行處罰。
不择手段的推广人继续引诱美国税法定义居民将其资产放入离岸帐户和架构中，并表示国税局无法触及。这些说法并不属实。国税局可以识别和追踪外国金融帐户的匿名交易。
其中许多骗局都是在网路上进行宣传和广告的，但所有这些骗局都有一个共同点，即它们承诺节税的方法好得令人难以置信，并且可能会对使用它们的纳税人造成法律损害。
利用馬耳他个人退休安排濫用稅收協定
此騙局涉及美國公民或稅法定義的居民，他們試圖透過向馬耳他或其它國家的外國个人退休安排供款來逃避美國稅收。這些國家允許以現金以外的形式供款，並且不根據就業或自僱活動來限制供款金額。透過不恰當地將其申报為美國稅收協定目的的“退休基金”，美國納稅人不恰當地申报對外國个人退休安排的收益、收入以及分配免徵美國所得稅。
数位资产
数位资产是價值的數位表現，記錄在加密安全的分散式帳本或任何類似技術上。常見的数位资产包括：
- 可兑换虚拟货币和加密货币。
- 稳定币。
- 非同质化代币（NFTs）。
不擇手段的推廣者經常將数位资产推銷為國稅局無法追蹤和發現的資產。然而事實是，國稅局可以識別和追蹤全球数位资产的匿名交易。
出於聯邦稅收目的，数位资产被視為財產。適用於財產交易的一般稅務原則也適用於使用数位资产的交易。
申报数位资产收入
涉及数位资产的交易通常需要在聯邦稅表上申报。例如，持有数位资产作為資本資產並在2023年出售、交換或轉讓該数位资产的投資者，必須使用表格8949，资本资产的销售和其他处置（英文）来计算他们在交易中的资本收益或损失，然后将其在附表D（表格1040），资本收益和损失（英文）中進行申报。
透過贈與處置任何数位资产的納稅人可能需要提交表格 709，美國贈與（和隔代轉讓）報稅表（英文）。
如果員工被支付了数位资产，他們必須將收到的資產價值作為工資申报。同樣地，如果他們作為獨立經營的承包人並被支付了数位资产，他們必須在附表C（表格1040），营业利润或亏损（个体经营）中申报該收入。任何向與貿易或業務相關的客戶出售、交換或轉讓数位资产的人，也可使用附表C。
关注合规性
在适当的情况下，国税局将质疑如今「骯脏十二条骗局」中所列交易和其他可疑安排中所谓的税收优惠，并在必要时处以处罚。国税局刑事调查部门继续追查此类骗局的推广者和参与者。
作為提醒，纳税人应该：
在将此类有问题的安排纳入税表之前请叁思而后行，因為一旦签署，他们就要对税表上的内容负责。
聘用他们认识并信任的信誉良好的税务专业人员。
国税局保持警惕
无论是在海外还是在美国，滥用型交易和骗局仍然是国税局的高度优先事项。国税局一直在寻找此类骗局的推广者和参与者，并在适当的情况下对他们提出质疑并实施处罚。
国税局透过利用新的和不断发展的数据分析工具和增强文件匹配功能，继续改进这些领域的调查和执法。
检举诈欺行為
舉報税务诈骗計畫和無良代報稅人是「骯髒十二條騙術」反詐騙宣傳活動的一部分，國稅局鼓勵个人舉報那些宣揚濫用稅務行為的人以及故意提交錯誤稅表的代報稅人。
若要检举滥用型税务骗局或代报税人，应使用线上表格14242，检举涉嫌滥用型税务推广或代报税人（英文），或将填好的表格14242 PDF连同任何佐证资料邮寄或传真至国税局推广者调查办公室的主导发展中心。
邮寄至:
Internal Revenue Service
Lead Development Center MS7900
1973 N. Rulon White Blvd
Ogden, UT 84404
傳真: 877-477-9135
纳税人和税务专业人员也可以将此资讯发送给国税局检举者办公室（英文），在那裡他们可能有资格获得奖励。有关详细信息，请参阅滥用型税务骗局和滥用型报税人部分。