IR-2022-113, ngày 1 tha?ng 6 n?m 2022
WASHINGTON – H?m nay, S? Thu? V? ?? b?t ??u danh sách "Dirty Dozen" cho n?m 2022, trong ?ó, bao g?m các th?a thu?n có kh? n?ng l?m d?ng mà ng??i ?óng thu? nên tránh.
Các th?a thu?n có kh? n?ng l?m d?ng trong sê-ri này t?p trung vào b?n giao d?ch ???c xúc ti?n trái phép và có th? s? c?n thêm các n? l?c ??m b?o tu?n th? c?a c? quan này trong t??ng lai. B?n giao d?ch l?m d?ng ?ó liên quan ??n qu? tín thác niên kim t? thi?n, th?a thu?n h?u trí cá nh?n Malta, b?o hi?m n?i b? n??c ngoài và bán tài s?n tr? góp ki?m ti?n.
"Ng??i ?óng thu? nên d?ng l?i và suy ngh? k? tr??c khi ??a nh?ng th?a thu?n ?áng ng? này vào t? khai thu? c?a h?," ?y Viên IRS Chuck Rettig 苍ó颈. "Ng??i ?óng thu? ph?i ch?u trách nhi?m v? m?t pháp l? cho nh?ng gì trên t? khai thu?, ch? kh?ng ph?i là m?t ng??i qu?ng cáo ??a ra l?i h?a và tính phí cao. Ng??i ?óng thu? có th? giúp ng?n ch?n nh?ng th?a thu?n này b?ng cách d?a vào các chuyên gia thu? có uy tín mà h? bi?t r?ng h? có th? tin t??ng."
B?n giao d?ch có kh? n?ng l?m d?ng trong danh sách là b?n m?c ??u tiên trong lo?t Dirty Dozen n?m nay. Trong nh?ng ngày t?i, IRS s? t?p trung vào tám hình th?c l?a ??o b? sung, trong ?ó m?t s? t?p trung vào ng??i ?óng thu? trung bình và m?t s? khác t?p trung vào các th?a thu?n ph?c t?p h?n mà nh?ng k? qu?ng bá ti?p th? t?i các cá nh?n có thu nh?p cao h?n.
"C?ng vi?c quan tr?ng c?a IRS là xác ??nh các m?i ?e d?a ?ang n?i lên ??i v?i vi?c tu?n th? và th?ng báo cho c?ng chúng ?? ng??i ?óng thu? kh?ng b? tr? thành n?n nh?n và nh?ng ng??i hành ngh? thu? có th? cung c?p cho khách hàng c?a h? l?i khuyên t?t nh?t có th?", Rettig 苍ó颈.
"IRS xem b?n giao d?ch ???c li?t kê ? ??y là có kh? n?ng l?m d?ng và chúng xu?t hi?n r?t nhi?u trong ph?m vi th?c thi pháp lu?t c?a chúng t?i."
IRS nh?c nh? ng??i ?óng thu? nên ?? phòng và tránh các m?u ?? ???c qu?ng cáo, nhi?u trong s? ?ó hi?n ???c qu?ng bá tr?c tuy?n, h?a h?n các kho?n ti?t ki?m thu? quá t?t ??n khó tin và có th? s? khi?n ng??i ?óng thu? t? th?a hi?p v? m?t pháp l?.
Ng??i ?óng thu?, các chuyên gia thu? và các t? ch?c tài chánh ph?i ??c bi?t c?nh giác và ?? phòng t?t c? các lo?i l?a ??o t? các email và cu?c g?i ??n gi?n ??n các qu?ng cáo tr?c tuy?n có nhi?u nghi v?n nh?ng h?p d?n.
B?n lo?i ??u tiên trong danh sách "Dirty Dozen" ???c m? t? chi ti?t h?n nh? sau:
S? D?ng Qu? Tín Thác Niên Kim T? Thi?n (CRAT) ?? Xóa Kho?n Ti?n L?i Ch?u Thu?. Trong giao d?ch này, tài s?n t?ng giá tr? ???c chuy?n sang CRAT. Ng??i ?óng thu? tuyên b? m?t cách kh?ng phù h?p r?ng vi?c chuy?n các tài s?n t?ng giá tr? cho CRAT t? nó ?? khi?n cho nh?ng tài s?n ?ó t?ng tr? giá c? b?n so v?i giá c? ph?i ch?ng trên th? tr??ng nh? th? chúng ?? ???c bán cho qu? tín thác. CRAT sau ?ó bán tài s?n này nh?ng kh?ng ghi nh?n l?i nhu?n do vi?c t?ng tr? giá c? b?n ?? tuyên b?. CRAT sau ?ó s? d?ng s? ti?n thu ???c ?? mua m?t niên kim tr? ngay tr? phí duy nh?t (SPIA). Ng??i th? h??ng khai báo, d??i d?ng thu nh?p, ch? m?t ph?n nh? c?a niên kim nh?n ???c t? SPIA. Th?ng qua vi?c áp d?ng sai lu?t liên quan ??n CRAT, ng??i th? h??ng coi kho?n thanh toán còn l?i nh? m?t ph?n b? lo?i tr? ??i di?n cho l?i t?c ??u t? mà kh?ng ph?i tr? thu?. Ng??i ?óng thu? tìm cách ??t ???c k?t qu? kh?ng chính xác này b?ng cách áp d?ng sai các quy t?c trong m?c 72 và 664.
Hi?p ??c L?m D?ng Th?a Thu?n L??ng H?u C?a Malta (Ho?c N??c Ngoài Khác). Trong các giao d?ch này, c?ng d?n Hoa K? ho?c th??ng trú nh?n Hoa K? c? g?ng tránh thu? Hoa K? b?ng cách ?óng góp cho m?t s? s?p x?p h?u trí cá nh?n n??c ngoài ? Malta (ho?c có th? là các n??c khác). Trong các giao d?ch này, cá nh?n th??ng thi?u k?t n?i t?i ??a ph??ng và lu?t pháp ??a ph??ng cho phép ?óng góp d??i hình th?c khác ngoài ti?n m?t ho?c kh?ng gi?i h?n s? ti?n ?óng góp b?ng cách tham chi?u ??n thu nh?p ki?m ???c t? ho?t ??ng vi?c làm ho?c t? doanh. B?ng cách kh?ng ??nh kh?ng ?úng r?ng th?a thu?n n??c ngoài là "qu? h?u trí" cho các m?c ?ích c?a hi?p ??c thu? c?a Hoa K?, ng??i ?óng thu? Hoa K? ?? gi?i thích sai hi?p ??c liên quan ?? yêu c?u mi?n thu? thu nh?p Hoa K? ??i v?i thu nh?p trong, và kho?n ph?n ph?i t?, th?a thu?n n??c ngoài m?t cách kh?ng phù h?p.
B?o Hi?m N?i B? Puerto Rico Và N??c Ngoài Khác. Trong các giao d?ch này, ch? s? h?u Hoa K? c?a các t? ch?c h?n ch? c? ??ng tham gia vào m?t th?a thu?n b?o hi?m có ch? ?ích v?i m?t c?ng ty c?a Puerto Rico ho?c n??c ngoài khác v?i các th?a thu?n t?ng ph?n ho?c k? ho?ch tài s?n riêng bi?t mà ch? s? h?u Hoa K? có l?i ích tài chánh. Cá nh?n ho?c pháp nh?n có tr? s? t?i Hoa K? yêu c?u các kho?n kh?u tr? cho chi phí “ph?m vi b?o hi?m" ???c cung c?p b?i m?t nhà cung c?p d?ch v? bình phong, ??n v? này tái b?o hi?m "ph?m vi b?o hi?m này" v?i c?ng ty n??c ngoài trên. ??c ?i?m c?a các th?a thu?n b?o hi?m có ch? ?ích th??ng s? bao g?m m?t ho?c nhi?u ?i?u sau ??y: r?i ro kh?ng t??ng ???c b?o hi?m, ??nh giá tay trong và kh?ng có m?c ?ích kinh doanh khi tham gia th?a thu?n.
Bán tài s?n tr? góp ki?m ti?n. Các giao d?ch này liên quan ??n vi?c ng??i bán s? d?ng kh?ng phù h?p các quy t?c bán hàng tr? góp theo m?c 453, trong n?m bán tài s?n, ng??i bán th?c t? nh?n ???c ti?n bán hàng th?ng qua các kho?n vay có ch? ?ích. Trong m?t giao d?ch ?i?n hình, ng??i bán k? h?p ??ng bán tài s?n t?ng giá tr? cho ng??i mua ?? l?y ti?n m?t và sau ?ó có ch? ?ích bán cùng tài s?n ?ó cho m?t ng??i trung gian ?? ??i l?y k? phi?u tr? góp. Ng??i trung gian sau ?ó có ? bán tài s?n này cho ng??i mua và nh?n giá mua b?ng ti?n m?t. Th?ng qua m?t lo?t các b??c liên quan, ng??i bán nh?n ???c s? ti?n t??ng ???ng v?i giá bán, tr? các kho?n phí giao d?ch khác nhau, d??i hình th?c m?t kho?n vay có ch? ?ích, kh?ng hoàn tr? và kh?ng b?o ??m.
Ng??i ?óng thu? ?? tham gia vào b?t k? giao d?ch nào trong s? này ho?c ?ang d? tính tham gia vào các giao d?ch ?ó nên xem xét c?n th?n các yêu c?u pháp l? c? b?n và tham kh?o ? ki?n c?a các c? v?n ??c l?p, có n?ng l?c tr??c khi yêu c?u b?t k? quy?n l?i v? thu? có ch? ?ích nào. Ng??i ?óng thu? ?? yêu c?u các quy?n l?i v? thu? có ch? ?ích c?a m?t trong b?n giao d?ch này trên t? khai thu? nên xem xét th?c hi?n các b??c kh?c ph?c, ch?ng h?n nh? n?p t? khai s?a ??i và tìm ki?m l?i khuyên ??c l?p. Khi thích h?p, IRS s? kh?ng th?a nh?n các quy?n l?i v? thu? có ch? ?ích t? các giao d?ch trong danh sách này và IRS có th? áp d?ng ti?n ph?t liên quan ??n ?? chính xác t? 20% ??n 40% ho?c ti?n ph?t gian l?n d?n s? là 75% c?a b?t k? kho?n thu? tr? thi?u nào.
M?c dù danh sách này kh?ng ph?i là danh sách ??c nh?t v? các giao d?ch mà IRS ?ang xem xét k? l??ng, nh?ng nó ??i di?n cho m?t s? xu h??ng ph? bi?n h?n và các giao d?ch có th? ??t ??n ??nh ?i?m trong mùa khai thu? khi các t? khai thu? ???c khai và n?p. Ng??i ?óng thu? và ng??i hành ngh? ph?i lu?n c?nh giác khi tham gia vào các giao d?ch có v? "quá t?t ??n khó tin."
IRS v?n cam k?t có s? th?c thi thu? kiên quy?t, r? ràng, m?nh m? ?? h? tr? vi?c tu?n th? t? nguy?n. ?? ch?ng l?i s? phát tri?n ?a d?ng các giao d?ch có kh? n?ng l?m d?ng này, IRS ?? thành l?p V?n Phòng ?i?u Tra Xúc Ti?n Tránh Thu? (OPI) ?? ?i?u ph?i các ho?t ??ng th?c thi trên Toàn d?ch v? và t?p trung vào nh?ng ng??i tham gia và nh?ng ng??i xúc ti?n các giao d?ch tr?n thu? l?m d?ng. IRS có nhi?u ph??ng ti?n ?? tìm ra các giao d?ch có kh? n?ng l?m d?ng, bao g?m ki?m tra, ?i?u tra xúc ti?n tránh thu?, tuyên b? c?a ng??i lên ti?ng báo cáo, ph?n tích d? li?u và xem xét các tài li?u ti?p th?.