IR-2022-113，2022 年 6 月 1 日
華盛頓 —— 美國國稅局在本日發佈了 2022 年的「骯髒 12 條騙術」清單，其中包括納稅人應避免的潛在濫用安排。
本系列中潛在濫用安排強調了四項被錯誤地推廣的交易，並可能在未來吸引更多機構加強法遵管制力道。這四項濫用交易涉及慈善剩餘年金信託、馬耳他个人退休安排、外國專屬保險和分期付款销售变现。
IRS 局長查克·雷蒂格說道「納稅人在將這些有問題的安排納入納稅申报單之前，應該停下來三思而後行。」「納稅人對他們的納稅申报單負有法律責任，而不是做出承諾並收取高額費用的推廣人。」納稅人可以仰賴他們知道可以信任的知名税务专业人士來帮助停止這些安排。」
清單上的這四項潛在濫用交易是今年骯髒 12 條騙術系列的前四項。在接下來幾日，IRS 將重點注意另外八種騙局，其中一些注意普通納稅人，另一些則注意推廣者向更高收入的个人推廣的更複雜的安排。
「IRS 的一项重要工作是分辨新出现的法遵威胁并告知公眾，以免纳税人受害，并让税务从业人员可以為他们的客户提供最好的建议，」雷蒂格说。
「IRS 認為這裡列出的四項交易可能存在濫用行為，並且它們在我們的執法雷達螢幕上受到密切關注。」
IRS 提醒納稅人注意並避免被打廣告的計劃，這其中有許多是在網上推廣，並且承諾的節稅效果好得令人難以置信，這可能導致納稅人誤觸法律。
納稅人、税务专业人士和金融機構必須特別警惕並提防各種詐騙，從簡單的電子郵件和電話到高度可疑但誘人的線上廣告。
骯髒 12 條騙術清單上中的前四個的更詳細地描述如下：
使用慈善剩餘年金信託 (CRAT) 消除应税收益。在此交易中，升值的財產被轉移到 CRAT。納稅人不正當地將增值資產轉移申領到 CRAT，本身就使这些资产在公平市场价值的基础上得到提升，就好像它们已被出售给信託一样。然后 CRAT 出售該資產，但不申报經申領的基礎增加而產生的收益。然後，CRAT 使用收益購買單筆保費即時年金 (SPIA) 。受益人僅將一小部分從 SPIA 收到的年金申报為收入。由於誤用與 CRAT 相關的法律，受益人將剩餘款項視為不包括在內的部分，代表無需納稅的投資收益。納稅人試圖透過誤用第 72 條和第 664 條規定的規則來達到這種不準確的結果。
马耳他（或其他外国）养老金安排滥用条约。在這些交易中，美國公民或美國居民試圖透過向馬耳他（或可能其他國家）的特定外國个人退休安排供款來逃避美國稅收。在這些交易中，个人通常沒有當地的聯絡人，並且當地法律允許以現金以外的形式捐款，或者不透過參考從就業或自僱活動中獲得的收入來限制捐款金額。美國納稅人不當地申領外國安排是美國稅收協定目的的「養老基金」，因此美國納稅人誤解了相關條約，不當地要求對外國安排的收益和分配免徵美國所得稅。
波多黎各和其他外国专属保险。在這些交易中，密切持有實體的美國所有者與波多黎各人或其他外國公司參與所謂的保險安排，其中美國所有者在其中擁有財務權益。位於美國的个人或實體要求扣除由前線承運人提供的「承保範圍」的費用，該承運人為外國公司的「承保範圍」提供再保險。所謂的保險安排的特徵通常包括下列一項或多項：所涵蓋的不合理風險、非公平定價以及訂立安排缺乏商業目的。
分期付款销售变现。這些交易涉及賣方不當使用第 453 條規定的分期付款銷售規則，賣方在出售財產的當年透過所謂的貸款有效地收到了銷售收益。在典型的交易中，賣方簽訂合同，將增值財產出售給買方以換取現金，然後聲稱將同一財產出售給中介，以換取分期付款票據。中介隨後聲稱將房產出售給買方並收到現金購買價格。透過一系列相關步驟，賣方以聲稱的無追索權和無抵押貸款的形式收到相當於銷售價格減去各種交易費用的金額。
從事任何此類交易或正在考慮從事此類交易的納稅人應仔細審查基本的法律要求，並在申領任何聲稱的稅務優惠之前諮詢獨立、稱職的顧問。已經在納稅申报單上聲明這四項交易之一的所謂稅務優惠的納稅人應考慮採取糾正措施，例如申报修改後的納稅申报單並尋求獨立建議。在適當的情況下，IRS 將質疑該清單上交易的所謂稅務優惠，美國國稅局可能會提出 20% 至 40% 的與準確性相關的罚款，或任何少繳稅款的 75% 的民事欺詐罚款。
雖然這份清單並不是美國國稅局正在審查的交易的唯一清單，但它代表了一些更常見的趨勢和交易，這些趨勢和交易可能在申报季節準備和申报納稅申报單時達到頂峰。納稅人和從業人員應始終警惕參與看似「好得令人難以置信」的交易。
IRS 仍致力於建立强大、可见、稳健的税务执法机构，以协助实现自愿法规遵循。為了应对这些潜在滥用交易的不断变化，IRS 成立了發起人調查辦公室 (OPI)，以协调全服务范围的执法活动，并重点关注滥用避税交易的参与者和推广人。IRS 有多种手段来发现潜在的滥用交易，包括检查、推广人调查、举报人索赔、资料分析和审查行销资讯。