Nhi?u ch? s? h?u doanh nghi?p t? nh?n, hình th?c h?p tác kinh doanh, c?ng ty S và m?t s? qu? tín thác và b?t ??ng s?n có th? ?? ?i?u ki?n ?? ???c kh?u tr? thu nh?p kinh doanh ?? ?i?u ki?n (qualified business income hay QBI) - còn ???c g?i là kh?u tr? M?c 199A - cho các n?m tính thu? b?t ??u sau ngày 31 tháng 12 n?m 2017. Vi?c kh?u tr? này cho phép ng??i ?óng thu? ?? ?i?u ki?n kh?u tr? ??n 20 ph?n tr?m QBI c?a h? c?ng v?i 20 ph?n tr?m c? t?c ?y thác ??u t? b?t ??ng s?n (real estate investment trust hay REIT) ?? ?i?u ki?n c?a h? và thu nh?p t? hình th?c h?p tác kinh doanh c? ph?n ??i chúng (publicly traded partnership hay PTP) ?? ?i?u ki?n. Thu nh?p ki?m ???c th?ng qua m?t c?ng ty C ho?c b?ng cách cung c?p d?ch v? v?i t? cách m?t nh?n viên thì kh?ng ?? ?i?u ki?n ?? kh?u tr?. ?? bi?t thêm th?ng tin v? ?i?u ki?n ?? là m?t hình th?c th??ng m?i hay kinh doanh, h?y xem ph?n Xác ??nh các hình th?c th??ng m?i hay kinh doanh ?? ?i?u ki?n c?a qu? v? trong H??ng d?n cho M?u 8995-A (ti?ng Anh) ho?c M?u 8995 (ti?ng Anh).
Kho?n kh?u tr? này là có s?n b?t k? ng??i ?óng thu? th?c hi?n kh?u tr? t?ng kho?n trên B?n khai A hay th?c hi?n kh?u tr? tiêu chu?n. Nh?ng ng??i ?óng thu? h?i ?? ?i?u ki?n có th? yêu c?u m?c kh?u tr? này cho nh?ng n?m tính thu? b?t ??u sau ngày 31 tháng 12 n?m 2017 và k?t thúc vào ho?c tr??c ngày 31 tháng 12 n?m 2025.
Kho?n kh?u tr? có hai thành ph?n.
- Thành ph?n QBI. Thành ph?n này c?a kho?n kh?u tr? b?ng v?i 20 ph?n tr?m c?a QBI t? m?t doanh nghi?p trong n??c ho?t ??ng v?i t? cách doanh nghi?p t? nh?n m?t ch? ho?c th?ng qua hình th?c h?p tác kinh doanh, c?ng ty S, qu? tín thác ho?c b?t ??ng s?n. Thành ph?n QBI có các gi?i h?n, tùy thu?c vào thu nh?p ch?u thu? c?a ng??i ?óng thu? mà có th? bao g?m lo?i hình th??ng m?i ho?c kinh doanh, s? ti?n l??ng W-2 do ho?t ??ng th??ng m?i ho?c kinh doanh ?? ?i?u ki?n và chi phí c? b?n ch?a ???c ?i?u ch?nh ngay sau khi mua l?i (unadjusted basis immediately after acquisition hay UBIA) c?a tài s?n ?? tiêu chu?n do ho?t ??ng th??ng m?i hay kinh doanh n?m gi?. Thành ph?n này c?ng có th? b? gi?m b?ng cách gi?m cho ng??i tài tr? n?u ng??i ?óng thu? là ng??i tài tr? c?a m?t hình th?c h?p tác n?ng nghi?p ho?c làm v??n.
- Thành ph?n REIT/PTP. Thành ph?n này c?a kho?n kh?u tr? b?ng v?i 20 ph?n tr?m c? t?c REIT ?? ?i?u ki?n và thu nh?p PTP ?? ?i?u ki?n. Thành ph?n này kh?ng b? gi?i h?n b?i ti?n l??ng W-2 ho?c UBIA c?a tài s?n ?? ?i?u ki?n. Tùy thu?c vào thu nh?p ch?u thu? c?a ng??i ?óng thu?, m?c thu nh?p PTP ?? ?i?u ki?n có th? b? gi?i h?n tùy vào hình th?c th??ng m?i hay kinh doanh c?a PTP.
Vi?c kh?u tr? ???c gi?i h?n ? con s? th?p h?n gi?a thành ph?n QBI c?ng v?i thành ph?n REIT/PTP và 20 ph?n tr?m thu nh?p ch?u thu? c?a ng??i ?óng thu? tr? ?i l?i nhu?n ??u t? ròng.
QBI là s? ti?n ròng c?a các kho?n thu nh?p, l?i, kh?u tr? và thua l? ?? ?i?u ki?n t? b?t k? hình th?c th??ng m?i hay kinh doanh ?? tiêu chu?n nào, bao g?m thu nh?p t? h?p tác kinh doanh, c?ng ty S, doanh nghi?p t? nh?n m?t ch? và m?t s? qu? tín thác. Nhìn chung, ?i?u này bao g?m, nh?ng kh?ng gi?i h?n ?, ph?n ???c kh?u tr? thu? t? kinh doanh, b?o hi?m y t? t? kinh doanh và các kho?n kh?u tr? cho các ?óng góp vào ch??ng trình h?u trí ?? ?i?u ki?n (nh? SEP, SIMPLE và các kho?n kh?u tr? ch??ng trình ?? ?i?u ki?n).
QBI kh?ng bao g?m các m?c sau ??y:
- Các kho?n m?c kh?ng ???c tính ?úng vào thu nh?p ch?u thu?
- Các kho?n ??u t? nh? l?i nhu?n hay thua l? ??u t?
- Thu nh?p t? ti?n l?i kh?ng ???c ph?n b? h?p l? cho m?t hình th?c th??ng m?i hay kinh doanh
- Thu nh?p t? ti?n l??ng
- Thu nh?p kh?ng liên quan v? m?t hi?u qu? ??n ho?t ??ng kinh doanh t?i Hoa K?
- Giao d?ch hàng hóa ho?c l?i hay l? ngo?i t?
- M?t s? c? t?c và các kho?n thanh toán thay cho c? t?c
- Thu nh?p, m?t mát ho?c kh?u tr? t? các h?p ??ng v?n danh ngh?a
- Niên kim, tr? khi nh?n ???c liên quan ??n ho?t ??ng th??ng m?i hay kinh doanh
- S? ti?n nh?n ???c nh? là ti?n thù lao h?p l? t? m?t c?ng ty S
- Các kho?n ti?n nh?n ???c d??i d?ng thanh toán ???c ??m b?o t? m?t hình th?c h?p tác kinh doanh
- Các kho?n thanh toán mà ng??i hùn v?n nh?n ???c cho các d?ch v? khác ngoài d?ch v? trong kh? n?ng v?i t? cách là ng??i hùn v?n
- C? t?c REIT ?? tiêu chu?n
- Thu nh?p PTP
Ch? cho các m?c ?ích c?a m?c 199A, m?t ?i?u kho?n safe harbor là có s?n cho các cá nh?n và ch? s? h?u c?a các th?c th? chuy?n qua mà tìm cách yêu c?u kh?u tr? theo m?c 199A ??i v?i m?t doanh nghi?p b?t ??ng s?n cho thuê. Theo ?i?u kho?n safe harbor, m?t doanh nghi?p b?t ??ng s?n cho thuê s? ???c coi là m?t hình th?c th??ng m?i hay kinh doanh cho m?c ?ích kh?u tr? QBI n?u ?áp ?ng m?t s? tiêu chí nh?t ??nh. ?? bi?t thêm th?ng tin v? ?i?u kho?n safe harbor, xin xem B?n tin IR-2019-158 (ti?ng Anh)
Ti?n l?i t? b?t ??ng s?n cho thuê mà kh?ng ?áp ?ng các yêu c?u c?a ?i?u kho?n safe harbor v?n có th? ???c coi là hình th?c th??ng m?i hay kinh doanh cho các m?c ?ích kh?u tr? QBI n?u ?ó là lo?i hình th??ng m?i hay kinh doanh theo m?c 162.
Ngoài ra, vi?c cho thuê ho?c c?p phép ??i v?i tài s?n h?u hình ho?c v? hình mà ch?a ??n c?p th??ng m?i ho?c kinh doanh theo m?c 162 v?n ???c coi là hình th?c th??ng m?i ho?c kinh doanh ?? ?i?u ki?n cho các m?c ?ích c?a m?c 199A n?u vi?c cho thuê ho?c c?p phép tài s?n là ?? ho?t ??ng kinh doanh ho?c th??ng m?i ???c ki?m soát chung do cá nh?n ho?c t? ch?c chuy?n qua ?i?u hành nh? ???c quy ??nh trong Các Quy ??nh Thu? V? M?c 1.199A-1(b)(14).
Th?ng tin b? sung:
- C?u H?i Th??ng G?p (FAQ) (ti?ng Anh)
- Quy ??nh Cu?i Cùng (ti?ng Anh) PDF
- Th?ng báo 2018-64 (ti?ng Anh)
- H??ng D?n Dành Cho M?u 1040 (ti?ng Anh) PDF
- H??ng D?n Dành Cho M?u 8995-A (ti?ng Anh) PDF
- H??ng D?n Dành Cho M?u 8995 (ti?ng Anh) PDF
- Th?ng Tin C? B?n V? C?i Cách Thu? ??i V?i Kh?u Tr? Thu Nh?p Kinh Doanh ?? ?i?u Ki?n (199A) (ti?ng Anh)