從 2017 年 12 月 31 日開始，許多獨資經營業主、合夥企業、S 型公司股份公司以及一些信託与遗产可能符合合资格公司收入（QBI）扣除額（也稱為第 199A 节扣除额）。扣除额允许符合资格的纳税人扣除 QBI 的 20% 加合格不動產投資信託（REIT）股息收入与合格上市合伙公司（PTP）收入的 20%。透過 C 型股份公司（C Corporation）或以员工身份提供服务所赚得的收入不符合扣除资格。如需瞭解合资格贸易或商务的更多资讯，请参见表格 8995-A（英文）或表格 8995（英文）中说明中的判断您的合资格贸易或商务的资格性。
无论纳税人是在附件 A 上列舉扣除額或採用标準扣除，一律有扣除额。合格納稅人可申領 2017 年 12 月 31日之後開始並在 2025 年 12 月 31 日當日或之前截止的稅務年度申領扣除额。
扣除有两个组成部分。
- 合资格公司收入（QBI）組成部分。此扣除組成部分等於合资格公司收入（QBI）以独资经营业主身份营运的国内公司或透过合伙公司、S 型企業股份公司、信託或資產所賺得的合資格企業收入的 20%。取決於納稅人的應納稅收入，合资格公司收入（QBI）组成部分受限制，包括贸易或商务类型、合格贸易或商务所支付的 W-2 薪資金額、及貿易或商務所持應計折舊財產未經調整的基礎（UBIA）。如果纳税人是农业或园艺合作社赞助人，则还可以扣减赞助人扣减额。
- 不动产投资信託股利（REIT）与上市合伙公司（PTP）组成部分。此扣除组成部分等於合格不动产投资信託（REIT）股息收入与合格上市合伙公司（PTP）收入的 20%。此組成部分受 W-2 薪資或所持應計折舊財產未經調整的基礎（UBIA）所限制。取决於纳税人的应纳税收入，合格上市合伙公司（PTP）收入的金额取决於上市合伙公司（PTP）贸易或商务类型而受限制。
扣除额限於 QBI 组成部分加 REIT/PTP 組成部分或納稅人應納稅收入減資本收益之 20%，以較低者為準。
QBI 是收入、收益、扣除额及合格贸易或商务之损失的合格项目净额，包括来自合伙公司、S 型公司股份公司、独资经营及一些信託的收入。一般而言，此包括但不限於自僱税之可扣除部分、自僱健康保险税、及合格退休金计画供款之扣除额（例如，SEP、SIMPLE 及合格计画扣除额）。
QBI 不包括如下项目：
- 不适合纳入应纳税收入的项目
- 如资本损益收入等投资项目
- 不适合分配為贸易或商务的利息收入
- 薪资收入
- 非有效与美国境内展开业务关联的收入
- 商品交易或外币损益
- 一些股息收入及取代股息收入的款项
- 来自国内借贷契约的收入、损失或扣除
- 年金，不包括与贸易或商务关联所收到的年金
- 来自 S 型公司股份公司合理报酬所收到的金额
- 来自合夥企業保證付款所收到的金額
- 合伙人针对除合伙人身份外的服务所收到的款项
- 合格 REIT 股息收入
- PTP 收入
僅基於第 199A 節之目的，想要依據第 199A 節申領出租房地產企業扣除額的个人或獨資經營業主可採用容許幅度標準。依據安全港，如果出租房地產企業符合某些條件，則可視為貿易或商務而採用 QBI 扣除额。如需瞭解安全港的更多资讯，请参见新闻發布 IR-2019-158（英文）。
如果是第 162 條貿易或商務，不符合安全港規定的出租房地產的利息仍可視為貿易或商務而採用 QBI 扣除额。
此外，如果財產的出租或許可是提供給財政部規定第 1.199A-1（b）（14）節下的个人或直通實體經營的共同控制的貿易或企業，就第 199A 節而言，未達到第 162 節貿易或企業水平的有形或無形財產的出租或許可仍被視為合格貿易或企業。
更多资讯：
- 常见问答集（英文）
- 最终规例（英文） PDF
- 第 2018-64 號通知（英文）
- 表格 1040 的说明（英文） PDF
- 表格 8995-A 的说明（英文） PDF
- 表格 8995 的说明（英文） PDF
- 合资格公司收入扣除额稅改基本知識（199A）（英文）