国税局税务提示 2023-81，2023 年 6 月 14 日
许多人在夏天搬家。出售住宅（英文）的纳税人在提交纳税申报表时，有资格从其收入中豁免全部或部分出售所得。
房主在出售住宅时应当考虑：
所有权与使用权
若要申请免税，纳税人必须通过所有权和使用权评审。房主必须在住宅出售后五年内拥有该住宅，并将其作为主要住所居住至少两年。
收益
为了资本收益而出售主要住宅的纳税人最高可以从其收入中豁免 25 万美元的收益。与配偶一同提交联合纳税申报表的纳税人最高可豁免 50 万美元。豁免全部收益的房主无需在纳税申报表上申报销售情况，除非已发出表 1099-S。
亏损
一些纳税人出售主要住宅的售价低于购买价格（英文）时，会遭受亏损。这项亏损不可扣除。
多处住宅
拥有一套以上住宅的纳税人只能豁免出售主要住宅的收益。其必须为出售其他住宅的收益缴税。
申报销售
没有资格从收入中豁免所有应税收益的纳税人必须在报税时申报出售住宅的收益。凡选择不申请豁免的纳税人，均必须在其纳税申报表中申报应税收益。收到表 1099-S《房地产交易收益》（英文）的纳税人，即使没有应税收益，也必须在其纳税申报表中申报销售情况。
抵押债务
通常情况下，纳税人必须在其纳税申报表中将免除或取消的债务作为收入予以申报。其中包括那些住宅有抵押贷款、止赎权或其他已取消抵押债务的人。纳税人除非于 2026 年 1 月 1 日之前偿清符合条件的主要住所全部或部分债务，或于 2026 年 1 月 1 日之前订立免除债务的书面协议，否则不能将该等债务从收入中豁免。
可能的例外情况
以上规则对部分个人例外（英文），包括残疾人、军方或情报部门的某些人员以及和平工作团的工作人员。