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Efecto del cese del gobierno y el cr¨¦dito tributario de cuidado de salud para peque?as empresas

En conformidad con los requisitos de la Ley de Control del Presupuesto Equitativo y del D¨¦ficit de Emergencia de 1985, seg¨²n enmendada, los pagos de reembolso emitidos a ciertos peque?os empleadores exentos de impuestos que reclaman la parte reembolsable del cr¨¦dito tributario de cuidado de salud para peque?as empresas bajo la secci¨®n 45R del C¨®digo de Impuestos Internos est¨¢n sujetos a ³¦´Ç²Ô´Ú¾±²õ³¦²¹³¦¾±¨®²Ô. Esto significa que los pagos de reembolso procesados a partir del 1 de octubre de 2015 y hasta el 30 de septiembre de 2016 de acuerdo a la Secci¨®n 45R se reducir¨¢n seg¨²n la tasa de ³¦´Ç²Ô´Ú¾±²õ³¦²¹³¦¾±¨®²Ô del 6.8 por ciento del a?o tributario 2016, independientemente de cu¨¢ndo la declaraci¨®n original de impuestos enmendada fue recibida por el IRS. A los contribuyentes afectados se les notificar¨¢ por correo postal que una parte de su pago solicitado est¨¢ sujeto a la reducci¨®n de ³¦´Ç²Ô´Ú¾±²õ³¦²¹³¦¾±¨®²Ô y el monto. La tasa de reducci¨®n de ³¦´Ç²Ô´Ú¾±²õ³¦²¹³¦¾±¨®²Ô se aplicar¨¢ a menos y hasta que se promulgue una ley que cancele o afecte de otro modo la ³¦´Ç²Ô´Ú¾±²õ³¦²¹³¦¾±¨®²Ô, en cuyo momento la tasa de reducci¨®n de ³¦´Ç²Ô´Ú¾±²õ³¦²¹³¦¾±¨®²Ô est¨¢ sujeta a cambios. Tenga en cuenta que la Oficina de Presupuesto del Congreso estima que no requerir¨¢ una (en ingl¨¦s).

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P12. ?Qu¨¦ gastos cuentan para el cr¨¦dito?

R12. A partir de 2014, s¨®lo se tienen en cuenta las primas pagadas por el empleador para los empleados inscritos en un plan de salud calificado (QHP) ofrecido a trav¨¦s de un Programa de Opciones de Salud para Peque?as Empresas (Mercado SHOP) al calcular el cr¨¦dito. Para los a?os tributarios 2010 al 2013, el empleador puede contar las primas pagadas por el empleador para la cobertura de seguro de salud en virtud de un acuerdo calificado. Vea la pregunta "?Qu¨¦ es un acuerdo calificado?" en esta p¨¢gina. Las contribuciones de los empleadores a los acuerdos de reembolso de salud (HRA), los acuerdos de gastos flexibles de salud (FSA) y las cuentas de ahorros de salud (HSA) no se toman en cuenta para los efectos de determinar los pagos de primas por el empleador. En el Mercado SHOP donde los empleadores tienen la opci¨®n de pagar algunos o todos los recargos por tabaco a los empleados, estos montos no est¨¢n incluidos en las primas para calcular el requisito de porcentaje uniforme, ni se les incluye como pagos de primas para los fines del cr¨¦dito.

P13. Para los efectos del costo de la cobertura del empleado, las deducciones contra el ingreso o el Cr¨¦dito Tributario de Cuidado de Salud para la peque?a empresa seg¨²n la secci¨®n 45R (cuando corresponda), ?qu¨¦ cantidad cuenta como prima pagada?

R13: La "prima pagada" es el monto neto de las primas pagadas, que consiste en las primas pagadas inicialmente por el empleador menos los reembolsos o reembolsos del remitente.

P14. ?Qu¨¦ sucede si el empleador s¨®lo paga una parte de las primas?      

R14. Si el empleador paga una parte de las primas y los empleados pagan el resto, s¨®lo se cuenta la parte pagada por el empleador al calcular el cr¨¦dito. Por ejemplo, si un empleador paga el 80 por ciento de las primas, y los empleados tienen el otro 20 por ciento retirados de su salario, s¨®lo cuenta el 80 por ciento pagado por el empleador. Las primas pagadas a trav¨¦s de un acuerdo de reducci¨®n de salario bajo un plan de cafeter¨ªa de la secci¨®n 125 no son tratadas como primas pagadas por el empleador para los fines del cr¨¦dito. Las primas pagadas con cr¨¦ditos flexibles proporcionados por el empleador que los empleados pueden elegir recibir en efectivo o como beneficio gravable se consideran pagadas de conformidad con un acuerdo de reducci¨®n salarial seg¨²n un plan de cafeter¨ªa de la secci¨®n 125 (por lo tanto, para prop¨®sitos del cr¨¦dito no se tratan como primas pagadas por el empleador).

P15. ?Hay un l¨ªmite en las primas que pueden contarse?

R15. S¨ª, en ciertas situaciones. Al calcular el cr¨¦dito, los pagos de prima del empleador se limitan a los pagos de prima que el empleador hubiera realizado si la prima promedio del mercado de grupos peque?os en el ¨¢rea de evaluaci¨®n en la que el empleado se inscribe para la cobertura se sustituye por la prima real pagada por el empleador. Esto significa que un empleador debe comparar las primas actuales pagadas con respecto a la tabla de primas promedio proporcionada por HHS para su ¨¢rea de evaluaci¨®n y usar el monto menor de ambas cantidades. Si un empleador paga s¨®lo un porcentaje de las primas y los empleados pagan el resto, el monto comparado con la prima promedio es el porcentaje pagado por el empleador. Por ejemplo, si un empleador paga el 80% de las primas y los empleados tienen el otro 20% retirado de su salario, el 80% pagado por el empleador se compara con el 80% del monto indicado en la tabla de primas promedio. La cantidad menor se usa para calcular el cr¨¦dito.

Ejemplo: un empleador peque?o elegible ofrece un plan de seguro m¨¦dico con cobertura s¨®lo para los empleados y la familia. El empleador tiene nueve empleados de tiempo completo (FTE) con un salario promedio anual de $23,000. Cuatro empleados est¨¢n inscriptos en la cobertura s¨®lo para empleados y cinco est¨¢n inscriptos en la cobertura familiar. El empleador paga el 50% de las primas de todos los empleados inscriptos en la cobertura s¨®lo para empleados y el 50% de las primas para todos los empleados inscritos en la cobertura familiar. El empleado es responsable del resto en cada caso. Las primas son de $,000 por a?o para cobertura s¨®lo para empleados y $ 14,000 por a?o para cobertura familiar. La prima promedio para el mercado de grupos peque?os en el estado del empleador es de $5,000 para cobertura s¨®lo para empleados y $12,000 para cobertura familiar.

Los pagos de primas del empleador para cada empleado ($3,000 para cobertura s¨®lo para empleados y $7,000 para cobertura familiar) superan el 50% de la prima promedio para el mercado de grupos peque?os en el ¨¢rea de evaluaci¨®n del empleador ($2,500 para cobertura s¨®lo para empleados y $6,000 para cobertura familiar).

N¨²mero de empleados	4	5
Tipo de cobertura	S¨®lo empleado	Familiar
Total de primas	6,000	14,000
Promedio estatal de primas	5,000	12,000
El empleador paga el 50%	3,000	7,000
50% de primas promedio estatal	2,500	6,000

El monto de las primas pagadas por el empleador para calcular el cr¨¦dito es igual a $40,000 [(4 x $2,500) m¨¢s (5 x $6,000)].        

P16. ?C¨®mo se determina la prima promedio para el mercado de grupos peque?os, y d¨®nde pueden los empleadores encontrar una lista de las primas promedio cada a?o?

A16.El IRS trabaja con el Departamento de Salud y Servicios Humanos (HHS, por sus siglas en ingl¨¦s) para obtener las cifras de primas promedio del Cr¨¦dito Tributario de Cuidado de Salud para Peque?os Empleadores cada a?o. Para los a?os 2010 al 2013, el IRS publica esta informaci¨®n en las Instrucciones del Formulario 8941 PDF, Cr¨¦dito de Primas de Seguro de Salud para Peque?os Empleadores. Para los a?os que comiencen en el 2014, las cifras de primas promedio se encontrar¨¢n en el .

P17. ?Qu¨¦ pasa si un empleador tiene empleados en varios estados?

R17. A partir del 2014, el empleador aplica la prima promedio para cada empleado en funci¨®n del ¨¢rea de calificaci¨®n donde el empleado se inscribe para la cobertura en un SHOP Intercambio. Para los a?os 2010 al 2013, el empleador aplica la prima estatal promedio para cada empleado en funci¨®n del estado donde trabaja el empleado.

P18. ?Cu¨¢l es el cr¨¦dito m¨¢ximo para un empleador peque?o elegible que no es una organizaci¨®n exenta de impuestos?

R18. Para los a?os tributarios que comiencen en el 2014 y en adelante, el cr¨¦dito m¨¢ximo es el 50% de los pagos de la prima del empleador efectuados en nombre de sus empleados en virtud de un acuerdo que califica para un QHP ofrecido a trav¨¦s de un Mercado SHOP. Para los a?os tributarios 2010 al 2013, el cr¨¦dito m¨¢ximo es del 35% de los pagos de la prima del empleador efectuados en nombre de sus empleados para la cobertura de seguro de salud en virtud de un acuerdo que califique. Vea la pregunta "?Qu¨¦ es un acuerdo calificado?" En esta p¨¢gina.

P19. ?Cu¨¢l es el cr¨¦dito m¨¢ximo para un empleador peque?o elegible exento de impuestos?

R19. Para los a?os tributarios que comiencen en 2014 y en adelante, el cr¨¦dito m¨¢ximo es el 35% de los pagos de la prima del empleador exento de impuestos efectuados en nombre de sus empleados en virtud de un acuerdo calificado para un QHP ofrecido a trav¨¦s de un Mercado SHOP. Para los a?os tributarios que comienzan en 2010 hasta 2013, el cr¨¦dito m¨¢ximo es el 25% de los pagos de la prima del empleador efectuados en nombre de sus empleados para la cobertura del seguro de salud en virtud de un acuerdo que califique. Vea la pregunta "?Qu¨¦ es un acuerdo calificado?" En esta p¨¢gina. El cr¨¦dito es reembolsable para empleadores exentos de impuestos. Sin embargo, la cantidad del cr¨¦dito no puede ser m¨¢s que la cantidad total de ingresos y el impuesto de Medicare (es decir, seguro hospitalario) que el empleador debe retener de los salarios de los empleados para el a?o y la participaci¨®n del empleador del impuesto de Medicare en los salarios de los empleados el a?o.

P20. ?Qu¨¦ es un acuerdo calificado?

R20. Un acuerdo calificado es aquel en que un empleador peque?o elegible paga primas por cada empleado inscrito en la cobertura de cuidado de salud ofrecida por el empleador en una cantidad igual a un porcentaje uniforme (no menos del 50%) del costo de la prima de la cobertura. Vea la pregunta "?C¨®mo se cumple el requisito de porcentaje uniforme?" en esta p¨¢gina.

P21. ?C¨®mo se cumple el requisito de porcentaje uniforme?

R21. Para cumplir con los requisitos del cr¨¦dito, un empleador elegible peque?o generalmente debe pagar una cantidad igual al menos al 50% de la prima por cada empleado inscrito en la cobertura. Las reglas son diferentes dependiendo de si la prima establecida se basa en la facturaci¨®n de la lista o la facturaci¨®n compuesta. Las reglas tambi¨¦n pueden ser diferentes para cobertura s¨®lo para empleados, cobertura para dependientes y cobertura familiar, y si el empleador ofrece s¨®lo un plan o m¨¢s de un plan. Vea la pregunta "?Qu¨¦ es la lista y facturaci¨®n compuesta?" en esta p¨¢gina.

P22. ?Qu¨¦ es la lista y facturaci¨®n compuesta?

R22. La facturaci¨®n compuesta es un sistema de facturaci¨®n bajo el cual una aseguradora de salud cobra una prima uniforme para cada empleado del empleador o cobra una prima ¨²nica agregada para el grupo de empleados cubiertos que el empleador puede dividir entre la cantidad de empleados cubiertos para determinar la prima uniforme. En contraste, el t¨¦rmino lista de facturaci¨®n es un sistema de facturaci¨®n bajo el cual una aseguradora de salud enumera una prima por separado para cada empleado en funci¨®n de la edad del empleado u otros factores.

P23. Si un empleador ofrece s¨®lo un plan a sus empleados con facturaci¨®n compuesta, ?c¨®mo se puede cumplir el requisito de porcentaje uniforme?

R23. Para un empleador que ofrece un plan bajo un sistema de facturaci¨®n compuesto con s¨®lo cobertura de empleado, el requisito de porcentaje uniforme se cumple si un empleador peque?o elegible paga la misma cantidad por cada empleado y ese monto es igual a al menos el 50% de la prima por cobertura s¨®lo para empleados por cada empleado inscrito en la cobertura.

Si el empleador ofrece un plan bajo un sistema de facturaci¨®n compuesto con diferentes niveles de cobertura, por ejemplo, cobertura s¨®lo para empleados y para la familia, para la cual se cobran diferentes primas, el requisito de porcentaje uniforme se satisface si el empleador peque?o elegible: (1 ) paga la misma cantidad por cada empleado inscrito en ese nivel de cobertura y esa cantidad es igual al menos el 50% de la prima para ese nivel de cobertura, o (2) paga una cantidad por cada empleado inscrito en los niveles m¨¢s caros de cobertura. la cobertura es la misma para todos los empleados y no es menor que la cantidad que el empleador hubiera contribuido para la cobertura s¨®lo para empleados de ese empleado.

Ejemplo: Para el a?o tributario 2014, el empleador tiene nueve FTE con un salario anual promedio de $23,000. El empleador ofrece un plan bajo un sistema de facturaci¨®n compuesto con diferentes niveles de cobertura. Seis empleados est¨¢n inscritos en cobertura s¨®lo para empleados ($8,000 por a?o) y tres empleados est¨¢n inscritos en cobertura familiar ($14,000 por a?o). El empleador paga el 50 por ciento de la prima por cobertura s¨®lo para empleados por cada empleado inscrito en cobertura s¨®lo para empleados o familiar (50 por ciento x $8,000 = $4,000 por cada empleado).

N¨²mero de empleados	6	3
Tipo de cobertura	Employee-only	Family
Total de primas	8,000	14,000
El empleador paga	4,000	4,000

El empleador paga $4,000 por la prima de cada uno de los seis empleados inscriptos en la cobertura s¨®lo para empleados y $4,000 de la prima por cada uno de los tres empleados inscriptos en la cobertura familiar. El empleador satisface el requisito de uniformidad.

P24. Si un empleador ofrece s¨®lo un plan a sus empleados usando lista de facturaci¨®n ?c¨®mo se puede cumplir el requisito de porcentaje uniforme?

R24. Para un empleador que ofrece un plan bajo un sistema de lista de facturaci¨®n con cobertura s¨®lo para empleados, el empleador elegible puede convertir las diferentes primas individuales en una tasa compuesta, tambi¨¦n conocida como tasa compuesta del empleador. Esta es una tasa promedio determinada agregando las primas para ese nivel de cobertura para todos los empleados elegibles para participar en el plan del empleador (ya sea que el empleado elegible se inscriba o no en la cobertura del plan o en ese nivel de cobertura del plan) y dividiendo por el n¨²mero total de dichos empleados elegibles. El requisito de porcentaje uniforme se cumple si el peque?o empleador elegible: (1) paga una cantidad igual a un porcentaje uniforme (no menos del 50%) de la prima cobrada por cada empleado, o (2) si se requiere una contribuci¨®n del empleado, cada empleado inscrito paga un monto uniforme para la prima s¨®lo para empleados que no es m¨¢s del 50% de la tasa compuesta computable del empleador para la cobertura s¨®lo para empleados.

Si el empleador ofrece un plan bajo un sistema de facturaci¨®n con diferentes niveles de cobertura - por ejemplo, cobertura s¨®lo para empleados y familiar - por la cual se cobran diferentes primas, el requisito de porcentaje uniforme se satisface si el empleador peque?o elegible paga la prima por cada empleado cubierto bajo cada nivel de cobertura una cantidad igual o superior a la cantidad que el empleador habr¨ªa contribuido con respecto a ese empleado para la cobertura de s¨®lo un empleado, calculada en funci¨®n de la prima actual que habr¨ªa sido cargada por la aseguradora para ese empleado por cobertura s¨®lo para empleados, o en base a la tarifa compuesta calculada por el empleador para cobertura s¨®lo para empleados, y los pagos de la prima del empleador dentro del mismo nivel son uniformes en porcentaje o cantidad. Alternativamente, el empleador peque?o elegible puede satisfacer el requisito de porcentaje uniforme cumpliendo el requisito de porcentaje uniforme por separado para cada nivel de cobertura y sustituyendo la tasa compuesta computada del empleador por ese nivel de cobertura para la tasa compuesta computada por el empleador para la cobertura s¨®lo para empleado.

Ejemplo: Para el a?o tributario 2014, el Empleador tiene cuatro FTE con un salario anual promedio de $23,000. El empleador ofrece un plan bajo un sistema de lista de facturaci¨®n con diferentes niveles de cobertura. El empleador recibe una cotizaci¨®n de lista de facturaci¨®n por cada uno de los cuatro empleados. Para el empleado A, la prima s¨®lo para empleados es de $3,000 por a?o y la prima familiar es de $8,000. Para los empleados B, C y D, la prima s¨®lo para empleados es de $5,000 por a?o y la prima familiar es de $10,000. El empleador calcula una tasa combinada compuesta por el empleador compuesta ¨²nicamente por el empleado de $4,500 ($18,000/4). El empleador ofrece hacer contribuciones para que cada empleado tenga que pagar $ 2,000 de la prima por cobertura s¨®lo para empleados. Conforme a este acuerdo, el Empleador contribuir¨ªa con $1,000 a la cobertura s¨®lo para empleados del Empleado A y $3,000 para cobertura s¨®lo para empleados B, C y D. La prima total s¨®lo para empleados para los cuatro empleados es de $18,000 ($3,000 + (3 x $5,000) En caso de que un empleado elija cobertura familiar, el Empleador har¨ªa la misma contribuci¨®n ($1,000 para el Empleado A o $3,000 para los Empleados B, C y D) hacia la prima familiar y satisfar¨¢ el requisito de porcentaje uniforme.

P25: ?Se incluyen las primas del empleador en la cobertura de dependientes en el c¨¢lculo? ?El empleador debe pagar al menos el 50% de la cobertura de dependientes para ser elegible para reclamar el cr¨¦dito?

R25: Un empleador puede incluir montos pagados a la cobertura de dependientes al determinar las primas pagadas. Para obtener el cr¨¦dito, un empleador no est¨¢ obligado a pagar la totalidad o incluso parte de la cobertura de dependientes, pero en la medida en que el empleador paga estos montos, pueden incluirse en las primas pagadas por el empleador al calcular el cr¨¦dito. Adem¨¢s, el empleador seguir¨¢ cumpliendo con el requisito de porcentaje uniforme contribuyendo diferentes montos hacia la cobertura de dependientes bajo la ¡ì45R del I.R.C.

P26: ?C¨®mo afectan los programas de bienestar o los recargos por tabaco al requisito de uniformidad?

R26. Si el plan de un empleador proporciona un programa de bienestar, para cumplir con el requisito de porcentaje uniforme, cualquier aumento en la contribuci¨®n del empleador que pueda ocurrir por la participaci¨®n de un empleado en el programa de bienestar no se toma en cuenta al calcular el requisito de porcentaje uniforme. Sin embargo, para los efectos de calcular el cr¨¦dito, los reglamentos finales estipulan que las contribuciones del empleador se toman en cuenta, incluyendo las contribuciones efectuadas debido a la participaci¨®n de un empleado en un programa de bienestar. En los Mercados SHOP donde los empleadores tienen la opci¨®n de pagar algunos o todos los recargos por tabaco a los empleados, estos montos no est¨¢n incluidos en las primas para calcular el requisito de porcentaje uniforme (ni se les considera como pagos de primas para fines del cr¨¦dito). Si los empleadores no tienen la opci¨®n de pagar una parte de los recargos por tabaco a los empleados a trav¨¦s del Intercambio SHOP, el requisito de porcentaje uniforme se aplica sin tener en cuenta los recargos por consumo de tabaco impuestos al empleado.

P27. Si un empleador ofrece m¨¢s de un plan a sus empleados, ?c¨®mo se puede cumplir el requisito de porcentaje uniforme?

R27. Si un empleador ofrece m¨¢s de un plan a sus empleados, el requisito de porcentaje uniforme puede satisfacerse de una de las dos maneras. El primero es plan por plan, lo que significa que los pagos de la prima del empleador para cada plan deben satisfacer individualmente el requisito de porcentaje uniforme. Los montos o porcentajes de las primas pagadas para cada plan no tienen que ser iguales, pero deben cumplir con el requisito de porcentaje uniforme si cada plan se prueba por separado.

El otro m¨¦todo permitido para satisfacer el requisito de porcentaje uniforme es a trav¨¦s del m¨¦todo del plan de referencia. Seg¨²n el m¨¦todo del plan de referencia, el empleador designa uno de sus planes como un plan de referencia. Luego el empleador determina un nivel de contribuciones del empleador para cada empleado de manera que, si todos los empleados elegibles se inscribieron en el plan de referencia, las contribuciones cumplir¨ªan con el requisito de porcentaje uniforme que se aplica a ese plan de referencia, y el empleador permite a cada empleado aplicar la cantidad m¨ªnima determinada de contribuci¨®n del empleador necesaria para cumplir con el requisito de porcentaje uniforme hacia el plan de referencia o hacia la cobertura bajo cualquier otro plan disponible.

Ejemplo: El empleador tiene cuatro FTE con un salario anual promedio de $23,000. El empleador ofrece dos planes bajo un sistema de facturaci¨®n compuesto con diferentes niveles de cobertura. El Plan X es de $4,000 por a?o por cobertura solamente para el empleado y $10,000 para cobertura familiar, y el Plan Y es de $7,000 por a?o por cobertura solamente para el empleado y $12,000 para cobertura familiar. El empleador designa el Plan X como el plan de referencia. El empleador ofrece pagar el 50% de la prima por cobertura s¨®lo para empleados bajo el Plan X, que es de $2,000. En el caso de que un empleado elija la cobertura familiar bajo el Plan X o la cobertura s¨®lo para empleados o la familia bajo el Plan Y, el empleador har¨ªa la misma contribuci¨®n ($2,000) para esa cobertura y cumplir¨¢ con el requisito de porcentaje uniforme.

P28. ?Qu¨¦ efecto tienen los cr¨¦ditos y subsidios estatales con el seguro m¨¦dico acerca del monto del cr¨¦dito tributario federal para el cuidado de la salud?

R28. Algunos estados ofrecen cr¨¦ditos tributarios o un subsidio de primas a ciertos peque?os empleadores que brindan seguro de salud a sus empleados. En general, el subsidio de la prima es en forma de pagos directos al empleador o a la compa?¨ªa de seguros del empleador. El efecto de estos cr¨¦ditos y subsidios en el cr¨¦dito tributario federal de atenci¨®n m¨¦dica de un empleador depende de si el pago va directo al empleador o a la compa?¨ªa de seguros.

Si un cr¨¦dito tributario o subsidio estatal de prima se paga directamente al empleador, el efecto en el c¨¢lculo del cr¨¦dito tributario federal de atenci¨®n m¨¦dica en general es cero. Si el estado efect¨²a pagos directamente a una compa?¨ªa de seguros, se considera que el estado hace estos pagos en nombre del empleador para fines del requisito de porcentaje uniforme y los pagos de primas hechos por el estado se tratan como pagados por el empleador para fines del c¨¢lculo del cr¨¦dito. Tenga en cuenta, sin embargo, que el monto del cr¨¦dito tributario federal para el cuidado de la salud no puede exceder el monto de las primas efectivamente pagadas por el empleador.

Un programa administrado por el estado (como Medicaid) puede efectuar pagos directamente a un proveedor de atenci¨®n m¨¦dica o compa?¨ªa de seguros a nombre de las personas elegibles y sus familias. Esos pagos no se toman en cuenta al determinar el cr¨¦dito tributario federal de atenci¨®n m¨¦dica del empleador.

P29. ?Los planes de beneficios de bienestar de la iglesia califican?

R29. Para los a?os tributarios 2014 y futuros, los empleadores deben ofrecer un QHP a sus empleados a trav¨¦s de un Mercado SHOP para reclamar el cr¨¦dito.

Art¨ªculos relacionados:

• Qui¨¦n obtiene el cr¨¦dito tributario
• Determinaci¨®n de FTE y salarios anuales promedio
• Como reclamar el cr¨¦dito

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