FS-2022-37, октябрь 2022 г.
Люди, работающие в ресторанах, салонах, гостиницах и других подобных отраслях, часто получают чаевые за обслуживание клиентов. Чаевые могут быть налогооблагаемым доходом, но людям, работающим в этих сферах, важно понимать важные детали, связанные с чаевыми.
Что такое чаевые?
Чаевые – это необязательные денежные или безналичные выплаты, которые клиенты делают работникам.
- К денежным чаевым относятся: чаевые, полученные непосредственно от клиентов, электронные чаевые, выданные работнику работодателем, и чаевые, полученные от других работников в рамках какого-либо соглашения о совместном использовании чаевых. Обо всех денежных чаевых необходимо сообщать работодателю.
- Безналичные чаевые – это ценные чаевые, полученные не наличными, а любым другим способом, например: билеты, проездные билеты или другие товары или ценности, которые клиент дает работнику. Информация о безналичных чаевых не сообщается работодателю.
Четыре фактора определяют, квалифицируется ли платеж как чаевые. Как правило, должны применяться все четыре фактора:
- Клиент производит платеж добровольно;
- Клиент должен иметь неограниченное право определять сумму;
- Выплата не должна быть предметом переговоров или диктоваться политикой работодателя; и
- Как правило, клиент имеет право определять, кто получает платеж.
Прямые и косвенные чаевые
Прямые чаевые возникают, когда работник получает их непосредственно от клиента, даже если они входят в пул чаевых. Примерами работников, получающих прямую заработную плату, являются официанты, официантки, бармены и парикмахеры.
Косвенные чаевые возникают, когда чаевые получает сотрудник, который обычно не получает чаевые непосредственно от клиентов. Примерами сотрудников, получающих косвенные чаевые, являются водители автобусов, обслуживающие бармены, повара и мойщики салонов.
Ведение ежедневного учета чаевых
Работники должны вести ежедневный учет полученных ими денежных чаевых. Они могут использовать форму 4070A ?Ежедневный учет чаевых сотрудника?, которая включена в публикацию 1244 ?Ежедневный учет чаевых сотрудника и отчет о чаевых работодателю?, для ежедневного учета получаемых ими денежных чаевых.
Они также должны вести учет даты получения и стоимости любых неденежных чаевых, таких как билеты, проездные билеты или другие ценные предметы. Хотя они не сообщают о безналичных чаевых своему работодателю, они должны сообщать о них в своей налоговой декларации.
Отчетность по чаевым работодателю
Обязательной формы нет, но заявление должно содержать:
- Подпись сотрудника;
- Имя сотрудника, адрес и номер социального страхования;
- Название и адрес работодателя (название предприятия, если оно отличается);
- Месяц или период, который охватывает отчет; и
- Общая сумма чаевых, полученных в течение месяца или периода.
Работники должны сообщать о чаевых работодателю до 10 числа месяца, следующего за месяцем получения чаевых.
Сотрудник может использовать форму 4070A ?Ежедневный учет чаевых сотрудника?, приведенную в публикации 1244, форму, предоставленную работодателем, или другую электронную систему, используемую работодателем, если она включает вышеуказанные элементы, необходимые для отчетности.
Работники не обязаны сообщать о сумме чаевых менее 20 долларов в месяц на одного работодателя.
Отчетность по чаевым в декларации о доходах физических лиц
Чаевые, о которых работник сообщил работодателю, включаются в Форму W-2 ?Ведомость по заработной плате и налогам? (Английский) для отражения в индивидуальной налоговой декларации.
Любые чаевые, о которых работник не сообщил работодателю, должны быть отражены отдельно в форме 4137 ?Налог на социальное обеспечение и медицинскую помощь на неучтенный доход от чаевых? (Английский), чтобы включить их в налоговую декларацию в качестве дополнительной заработной платы. Работник также должен оплатить причитающуюся ему долю налога на социальное обеспечение и медицинскую помощь, причитающуюся с этих чаевых.
Требования к работодателям
Работодатели, имеющие сотрудников, которые получают чаевые, обязаны:
- Вести отчеты о чаевых сотрудников.
- Удерживать налоги, включая подоходный налог и долю работника в налоге социального обеспечения и налоге на медицинскую помощь, на основе заработной платы работника и дохода от чаевых.
- Выплачивать долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и налоге на медицинскую помощь на основе общей заработной платы, выплачиваемой сотрудникам, получающим чаевые, а также заявленного дохода от чаевых.
- Сообщить эту информацию в налоговую службу по форме 941 ?Квартальная налоговая декларация работодател? (Английский).
- Депонировать удержанные налоги в соответствии с требованиями по депонированию федеральных налогов.