FS-2022-37，2022 年 10 月
在餐馆、沙龙、饭店和类似行业工作的人经常因為他们提供的客户服务而收到小费。小费可以是应税收入，但对於在这些领域工作的人而言，瞭解涉及小费的重要细节非常重要。
什麼是小费?&苍产蝉辫;
小费是客户支付给僱员的非强制性现金或非现金款项。
- 現金小費包括：直接從客戶那裡收到的小費、僱主分發給僱員的電子支付小費，以及根據任何小費共享約定從其他僱員那裡收到的小費。所有現金小費都必須向僱主申报。
- 非現金小費是指以除現金以外的任何其他媒介收到的有價小費，例如：門票、通行證或客戶給僱員的其他物品或商品。非現金小費不向僱主申报。
一共有四项因素决定款项是否符合小费资格。一般而言，四项都必须适用：
- 客户在非强迫的情况下支付款项；
- 客户必须拥有不受限制的权利来决定金额；
- 款项无须经过协商或由僱主政策决定；以及
- 一般情况下，客户有权决定由谁接受款项。
直接和间接小费
当僱员直接从客户那裡收到小费时，即使它是小费池的一部分，也是产生直接小费。直接小费的僱员包括服务生、女服务生、调酒师和髮型师等。
当通常不会直接从客户那裡收到小费的僱员收到小费时，就会产生间接小费。间接小费的僱员范例包括巴士服务人员、服务调酒师、厨师和沙龙洗髮员等。
留存一份每日小费记录
僱员必须每天记录他们收到的现金小费。他们可以使用表格 4070A ——僱員每日小費記錄，該表格包含在出版物 1244——員工每日小費記錄以及向僱主申报小費 中，以追蹤他們每天收到的現金小費。
他們也應該記錄任何非現金小費的日期和價值，例如門票、通行證或其他有價物品。儘管他們不向僱主申报非現金小費，但他們必須在納稅申报單中申报。
向僱主申报小費
不存在必填的表格，但声明必须包括：
- 僱员签名；
- 僱员的姓名、地址，和社会安全号码；
- 僱主的名称和地址（如果不同，则為机构名称）；
- 申报涉及的月份或期間； 以及
- 在该月或期间收到的小费总额。
僱員必須在收到小費的次月 10 日之前向僱主申报小費。
僱員可以使用 出版物 1244中提供的表格 4070——員工向僱主申报小費、僱主提供的表格，或僱主使用的其他電子系統，只要它包含上述申报所需的元素即可。
僱員無須對每位每月少於 20 美元小費金額的僱主進行申报。
在个人所得稅申报單上申报小費
僱員向僱主申报的小費包含在僱員的表格 W-2——薪資和稅務申报單（英文）中，用於在个人納稅申报單中申报。
僱員未向僱主申报的任何小費均必須在表格 4137——未申报小費收入的社會安全和醫療保險稅（英文）中單獨申报，以作為額外薪資包含在他們的納稅申报單中。僱員還必須支付因這些小費所積欠的社會安全和醫療保險稅的僱員份額。
对僱主的要求
僱有收小费的僱员的僱主必须：
- 保留僱员小费报告。
- 根据僱员的薪资和小费收入预扣税，包括所得税和僱员应缴纳的社会安全税和医疗保险税。
- 根據支付給小費僱員的總薪資以及申报的小費收入，支付僱主應繳納的社會安全稅和醫療保險稅。
- 在 表格 941——僱主的季度聯邦納稅申报單（英文）上向 IRS 申报此資訊。
- 根据联邦税务存款要求存入预扣税款。