FS-2019-3, tháng 3 n?m 2019
??o Lu?t V? Gi?m Thu? Và Vi?c Làm (TCJA) có nhi?u thay ??i v? lu?t thu? ?nh h??ng ??n các doanh nghi?p. H?u h?t nh?ng thay ??i trong lu?t m?i có hi?u l?c vào n?m 2018 và s? tác ??ng ??n h? s? khai thu? ???c n?p vào n?m 2019.
Tài li?u này tóm t?t m?t s? thay ??i dành cho doanh nghi?p và cung c?p các ngu?n th?ng tin ?? giúp ch? doanh nghi?p tìm thêm chi ti?t.
Ng??i ?óng thu? là doanh nghi?p nên tính toán l?i các kho?n thu? ??c tính
TCJA ?? thay ??i cách tính thu? c?a h?u h?t ng??i ?óng thu?, bao g?m c? nh?ng ng??i có thu nh?p kh?ng ph?i ch?u thu? t?m thu, ch?ng h?n nh? ch? doanh nghi?p nh? và cá nh?n t? làm ch?. Lu?t m?i này làm thay ??i thu? su?t và các nhóm thu?, s?a ??i các kho?n kh?u tr? chi phí kinh doanh, t?ng kho?n kh?u tr? tiêu chu?n, lo?i b? các kho?n mi?n gi?m cá nh?n, t?ng tín thu? dành cho con nh? và h?n ch? ho?c ng?ng m?t s? kho?n kh?u tr? nh?t ??nh. Do ?ó, nhi?u ng??i ?óng thu? có th? c?n t?ng ho?c gi?m s? ti?n thu? ??c tính h? ph?i tr? m?i qu?.
Do nh?ng thay ??i s?u r?ng v? thu? này, IRS kêu g?i t?t c? nh?n viên, k? c? nh?ng ng??i có ngu?n thu nh?p khác nh? t? làm ch?, th?c hi?n vi?c Ki?m tra Phi?u l??ng. ?i?u này s? giúp h? tránh ???c m?t hóa ??n tính thu? b?t ng? cu?i n?m và có th? là m?t kho?n ti?n ph?t trong t??ng lai. Cách d? nh?t ?? làm vi?c này là s? d?ng C?ng C? Tính Ti?n Kh?u L?u trên IRS.gov.
M?t ?n ph?m ??ng hành, ?n ph?m 505, Kh?u L?u Thu? và Thu? ??c Tính (ti?ng Anh), có nhi?u chi ti?t h?n, bao g?m c? các m?u tính toán và ví d?, ?? giúp ng??i ?óng thu? tìm hi?u xem h? có nên n?p thu? ??c tính hay kh?ng. Trong s? nh?ng ng??i ?óng thu? nên tham kh?o ?n ph?m 505 có nh?ng ng??i có c? t?c ho?c thu nh?p t? l?i nhu?n ??u t?, n? ti?n thu? t?i thi?u thay th? hay có các tình tr?ng ??c bi?t khác.
M?u ??n 1040-ES, Thu? ??c Tính Cho Cá Nh?n, có th? giúp ng??i ?óng thu? tính toán các kho?n thu? này m?t cách chính xác và ??n gi?n. M?t gói tài li?u thu? theo ??c tính bao g?m m?t b?n tóm t?t ng?n g?n v? nh?ng thay ??i quan tr?ng v? thu?, b?ng thu? su?t thu nh?p cho n?m 2019 và m?t b?ng tính giúp tính toán ?úng s? thu? ph?i tr?.
Gi?m b?t ti?n ph?t thu? ??c tính. Nhìn chung, IRS mi?n ti?n ph?t thu? ??c tính cho b?t k? ng??i ?óng thu? nào ?? tr? ít nh?t 85 ph?n tr?m t?ng s? ti?n thu? n? c?a h? cho n?m 2018 th?ng qua kh?u l?u thu? thu nh?p liên bang, các kho?n thu? ??c tính tr? hàng qu? ho?c k?t h?p c? hai. Th?ng th??ng, ng??i ?óng thu? c?n ph?i tr? 90 ph?n tr?m t?ng s? ti?n thu? n? c?a h? ?? tránh b? ph?t.
Ph?n m?m thu? th??ng m?i th??ng tính toán kho?n mi?n gi?m. ?i?u này c?ng ???c nêu trong phiên b?n m?i nh?t c?a M?u ??n 2210, Tr? Thi?u Ti?n Thu? ??c Tính Cho Cá Nh?n, B?t ??ng S?n và Qu? Tín Thác (ti?ng Anh), và các h??ng d?n.
Vi?c mi?n gi?m này giúp nh?ng ng??i ?óng thu? ?? kh?ng ?i?u ch?nh ?úng m?c kho?n kh?u tr? và các kho?n thanh toán thu? ??c tính c?n thi?t do nh?ng thay ??i c?a TCJA.
Trong m?t quy ??nh mi?n gi?m riêng, IRS c?ng s? mi?n ti?n ph?t thu? ??c tính cho n?ng d?n và ng? d?n khai thu? và n?p thu? mu?n nh?t là ngày 15 tháng 4. Xin xem M?u ??n 2210-F, Tr? Thi?u Ti?n Thu? ??c Tính Cho N?ng D?n và Ng? D?n (ti?ng Anh), và các h??ng d?n ?? bi?t chi ti?t.
Tìm hi?u thêm th?ng tin v? Kh?u L?u Thu? và Thu? ??c Tính trên trang web Pay As You Go (ti?ng Anh) (V?a làm v?a tr?).
Kh?u tr? m?i ho?c s?a ??i dành cho doanh nghi?p
Ti?n kh?u tr? l?i t?c kinh doanh ?? tiêu chu?n. Nhi?u cá nh?n, bao g?m ch? s? h?u c?a các doanh nghi?p ho?t ??ng th?ng qua hình th?c doanh nghi?p t? nh?n m?t ch?, h?p tác kinh doanh, c?ng ty S, qu? tín thác và b?t ??ng s?n có th? ?? ?i?u ki?n ?? h??ng kh?u tr? l?i t?c kinh doanh ?? tiêu chu?n, còn ???c g?i là ph?n 199A kho?n kh?u tr?. M?t s? qu? tín thác và b?t ??ng s?n c?ng có th? yêu c?u kh?u tr? tr?c ti?p. Vi?c kh?u tr? này cho phép h? kh?u tr? ??n 20 ph?n tr?m thu nh?p kinh doanh ?? ?i?u ki?n (qualified business income hay QBI) c?a h? c?ng v?i 20 ph?n tr?m c? t?c ?y thác ??u t? b?t ??ng s?n (real estate investment trust hay REIT) ?? ?i?u ki?n c?a h? và thu nh?p t? hình th?c h?p tác kinh doanh c? ph?n ??i chúng (publicly traded partnership hay PTP) ?? ?i?u ki?n. Thu nh?p ki?m ???c b?i m?t c?ng ty C ho?c b?ng cách cung c?p d?ch v? v?i t? cách m?t nh?n viên thì kh?ng ?? ?i?u ki?n ?? kh?u tr?. M?c kh?u tr? này dành cho các n?m thu? b?t ??u sau ngày 31 tháng 12 n?m 2017. Nh?ng ng??i ?óng thu? h?i ?? ?i?u ki?n có th? yêu c?u m?c kh?u tr? này l?n ??u tiên trong t? khai thu? l?i t?c liên bang 2018 mà h? n?p vào n?m 2019.
Kho?n kh?u tr? có hai thành ph?n.
- Thành ph?n QBI. Thành ph?n này c?a kho?n kh?u tr? b?ng v?i 20 ph?n tr?m c?a QBI t? m?t doanh nghi?p trong n??c ho?t ??ng v?i t? cách doanh nghi?p t? nh?n m?t ch? ho?c th?ng qua hình th?c h?p tác kinh doanh, c?ng ty S, qu? tín thác ho?c b?t ??ng s?n. Tùy thu?c vào thu nh?p ch?u thu? c?a ng??i ?óng thu?, Thành ph?n QBI ph? thu?c vào các gi?i h?n bao g?m:
a. Lo?i hình th??ng m?i hay kinh doanh,
b. S? ti?n l??ng W-2 ???c tr? b?i lo?i hình th??ng m?i hay kinh doanh ?? ?i?u ki?n, và
c. Giá tr? c? b?n ch?a ?i?u ch?nh ngay sau khi mua l?i (unadjusted basis immediately after acquisition hay UBIA) c?a tài s?n ?? ?i?u ki?n do hình th?c th??ng m?i hay kinh doanh n?m gi?
Nh?ng h?n ch? này kh?ng áp d?ng cho ng??i ?óng thu? có thu nh?p ch?u thu? ? m?c ho?c d??i m?t ng??ng nh?t ??nh. ??i v?i n?m 2018, m?c ng??ng là $315,000 dành cho v? ch?ng khai chung h? s? thu? và $157,500 cho t?t c? nh?ng ng??i ?óng thu? khác.
M?c ng??ng này c?ng có th? ???c gi?m b?ng cách gi?m cho ng??i tài tr? n?u ng??i ?óng thu? là ng??i tài tr? c?a m?t hình th?c h?p tác n?ng nghi?p ho?c làm v??n.
- Thành ph?n REIT/PTP. Thành ph?n này c?a kho?n kh?u tr? b?ng v?i 20 ph?n tr?m c? t?c REIT ?? ?i?u ki?n và thu nh?p PTP ?? ?i?u ki?n. Thành ph?n này kh?ng b? gi?i h?n b?i ti?n l??ng W-2 ho?c UBIA c?a tài s?n ?? ?i?u ki?n. Tùy thu?c vào thu nh?p ch?u thu? c?a ng??i ?óng thu?, m?c thu nh?p PTP ?? ?i?u ki?n có th? b? gi?i h?n n?u PTP có liên quan ??n m?t hình th?c th??ng m?i hay kinh doanh d?ch v? c? th?.
Vi?c kh?u tr? ???c gi?i h?n ? con s? th?p h?n gi?a thành ph?n QBI c?ng v?i thành ph?n REIT/PTP và 20 ph?n tr?m thu nh?p ch?u thu? tr? ?i l?i nhu?n ??u t? ròng. Kho?n kh?u tr? này là có s?n b?t k? m?t cá nh?n th?c hi?n kh?u tr? t?ng kho?n trên B?n khai A hay th?c hi?n kh?u tr? tiêu chu?n.
M?t hình th?c th??ng m?i ho?c kinh doanh ?? ?i?u ki?n là b?t k? m?c 162 th??ng m?i hay kinh doanh nào, v?i ba ngo?i l?:
- M?t hình th?c th??ng m?i ho?c kinh doanh ???c th?c hi?n b?i m?t c?ng ty C.
- ??i v?i ng??i ?óng thu? có thu nh?p ch?u thu? v??t quá ng??ng này, th??ng m?i hay kinh doanh d?ch v? c? th? (specified services trades or business hay SSTB). SSTB là m?t hình th?c th??ng m?i hay kinh doanh liên quan ??n vi?c th?c hi?n các d?ch v? trong các l?nh v?c y t?, lu?t, k? toán, khoa h?c tính toán b?o hi?m, ngh? thu?t bi?u di?n, t? v?n, th? thao, d?ch v? tài chính, ??u t? và qu?n l? ??u t?, bu?n bán, kinh doanh m?t s? lo?i tài s?n ho?c b?t k? hình th?c th??ng m?i hay kinh doanh nào mà tài s?n chính là danh ti?ng ho?c k? n?ng c?a m?t ho?c nhi?u nh?n viên ho?c ch? s? h?u.
Tài s?n chính c?a hình th?c th??ng m?i hay kinh doanh là danh ti?ng ho?c k? n?ng c?a nh?n viên ho?c ch? s? h?u n?u hình th?c th??ng m?i hay kinh doanh bao g?m thu nh?p t? các s?n ph?m ho?c d?ch v? ch?ng th?c, vi?c s? d?ng hình ?nh, ch?n dung, gi?ng nói ho?c các bi?u t??ng khác liên quan ??n danh tính c?a cá nh?n, ho?c vi?c xu?t hi?n t?i các s? ki?n ho?c trên ?ài phát thanh, truy?n hình và các ph??ng ti?n truy?n th?ng khác.
??i v?i n?m 2018, m?c ng??ng là $315,000 dành cho v? ch?ng khai chung h? s? thu? và $157,500 cho t?t c? nh?ng ng??i ?óng thu? khác. Nh?ng h?n ch? SSTB này kh?ng áp d?ng cho ng??i ?óng thu? có thu nh?p ch?u thu? ? ho?c d??i m?c ng??ng. Các gi?i h?n b?t ??u th?c hi?n cho nh?ng ng??i khai thu? chung có thu nh?p ch?u thu? n?m trong kho?ng t? $315,000 ??n $415,000, và t?t c? nh?ng ng??i ?óng thu? khác v?i thu nh?p ch?u thu? n?m trong kho?ng t? $157,500 ??n $207,500. Trong nh?ng n?m sau ?ó, các m?c ng??ng và ph?m vi th?c hi?n s? ???c ?i?u ch?nh theo l?m phát.
- Th?c hi?n các d?ch v? nh? m?t nh?n viên.
?? bi?t thêm th?ng tin v? ?i?u ki?n ?? là m?t hình th?c th??ng m?i hay kinh doanh, h?y xem ph?n Xác ??nh các hình th?c th??ng m?i hay kinh doanh ?? ?i?u ki?n c?a qu? v? trong ?n ph?m 535.
QBI là s? ti?n ròng c?a các kho?n thu nh?p, l?i, kh?u tr? và thua l? ?? ?i?u ki?n t? b?t k? hình th?c th??ng m?i hay kinh doanh ?? tiêu chu?n nào, bao g?m thu nh?p t? h?p tác kinh doanh, c?ng ty S, doanh nghi?p t? nh?n m?t ch? và m?t s? qu? tín thác. Nh?ng kho?n bao g?m này ph?i ???c k?t n?i hi?u qu? v?i vi?c th?c hi?n ho?t ??ng th??ng m?i hay kinh doanh t?i Hoa K?. Ch? tính các kho?n trong thu nh?p ch?u thu?. Nói chung, trong tính toán QBI, c?n tính ??n b?t k? kho?n kh?u tr? nào t? ho?t ??ng th??ng m?i hay kinh doanh. ?i?u này bao g?m, nh?ng kh?ng gi?i h?n ?, ph?n ???c kh?u tr? thu? t? kinh doanh, b?o hi?m y t? t? kinh doanh và các kho?n kh?u tr? cho các ?óng góp vào ch??ng trình h?u trí ?? ?i?u ki?n (nh? SEP, SIMPLE và các kho?n kh?u tr? ch??ng trình ?? ?i?u ki?n).
QBI kh?ng bao g?m nh?ng ?i?u sau ??y:
- Các kho?n m?c ???c bao g?m m?t cách kh?ng ?úng trong thu nh?p, ch?ng h?n nh? t?n th?t ho?c kh?u tr? kh?ng ???c phép trong giá tr? c? b?n, có r?i ro, quy ??nh v? m?t mát th? ??ng ho?c thua l? kinh doanh quá m?c.
- Các kho?n ??u t? nh? l?i nhu?n hay thua l? ??u t? ho?c c? t?c.
- Thu nh?p t? ti?n l?i kh?ng ???c ph?n b? h?p l? cho m?t hình th?c th??ng m?i hay kinh doanh.
- Thu nh?p t? ti?n l??ng.
- Thu nh?p kh?ng ???c k?t n?i hi?u qu? v?i hành vi kinh doanh t?i Hoa K? (?? bi?t thêm th?ng tin, h?y truy c?p IRS.gov/ECI).
- Giao d?ch hàng hóa ho?c l?i hay l? ngo?i t?.
- Thu nh?p, m?t mát ho?c kh?u tr? t? các h?p ??ng nguyên t?c l? thuy?t.
- Niên kim (tr? khi nh?n ???c liên quan ??n ho?t ??ng th??ng m?i hay kinh doanh).
- S? ti?n nh?n ???c nh? là ti?n thù lao h?p l? t? m?t c?ng ty S.
- Các kho?n ti?n nh?n ???c d??i d?ng thanh toán ???c ??m b?o t? m?t hình th?c h?p tác kinh doanh.
- Các kho?n thanh toán mà ng??i hùn v?n nh?n ???c cho các d?ch v? khác ngoài d?ch v? trong kh? n?ng v?i t? cách là ng??i hùn v?n.
- C? t?c REIT ?? tiêu chu?n.
- Thu nh?p PTP ?? tiêu chu?n
Thua l? kinh doanh quá m?c. Ng??i ?óng thu? kh?ng ph?i c?ng ty có th? ch?u ?nh h??ng c?a các gi?i h?n thua l? kinh doanh quá m?c. H? c?n áp d?ng các gi?i h?n ho?t ??ng r?i ro và th? ??ng tr??c khi tính toán s? ti?n c?a b?t k? kho?n thua l? kinh doanh quá m?c nào. Kho?n thua l? kinh doanh quá m?c là s? ti?n mà t?ng các kho?n kh?u tr?, liên quan ??n t?t c? các ho?t ??ng th??ng m?i hay kinh doanh c?a h?, v??t quá t?ng thu nh?p g?p và l?i nhu?n c?a h?, liên quan ??n t?t c? các ho?t ??ng th??ng m?i hay kinh doanh ?ó, c?ng v?i $250,000 (ho?c $500,000 trong tr??ng h?p khai thu? chung). M?t hình th?c "th??ng m?i hay kinh doanh" có th? bao g?m ho?t ??ng nh? m?t nh?n viên và các ho?t ??ng ???c báo cáo trên B?n khai E, F và B?n khai C c?ng nh? M?u ??n 4835. Ng??i ?óng thu? có th? ??a các kho?n l?i và l? kinh doanh ???c báo cáo trên M?u ??n 4797 và 8949 vào vi?c tính toán thua l? kinh doanh quá m?c. Chúng c?ng bao g?m thu nh?p chuy?n qua và các kho?n l? liên quan ??n th??ng m?i hay kinh doanh. ?i?u này bao g?m t?n th?t n?ng nghi?p do tai h?a ho?c do b?nh hay h?n hán. H?y coi các kho?n l? kinh doanh quá m?c kh?ng ???c phép nh? là m?t kho?n l? ròng t? c?ng vi?c kinh doanh chuy?n qua cho n?m tính thu? ti?p theo. Xem M?u ??n 461 và h??ng d?n ?? bi?t chi ti?t.
L? ròng t? c?ng vi?c kinh doanh. H?u h?t ng??i ?óng thu? kh?ng còn có l?a ch?n ?? chuy?n giao lùi l? ròng t? c?ng vi?c kinh doanh (net operating loss hay NOL). H? ch? có th? chuy?n giao ti?n các NOL phát sinh trong các n?m thu? sau n?m 2017. Nhìn chung, quy t?c chuy?n giao lùi hai n?m có hi?u l?c tr??c n?m 2018 kh?ng áp d?ng cho các NOL phát sinh trong các n?m tính thu? k?t thúc sau ngày 31 tháng 12 n?m 2017. Tr??ng h?p ngo?i l? áp d?ng cho m?t s? t?n th?t n?ng nghi?p và NOL c?a các c?ng ty b?o hi?m kh?ng ph?i c?ng ty b?o hi?m nh?n th?. Ngoài ra, ??i v?i các kho?n l? phát sinh trong các n?m tính thu? b?t ??u sau ngày 31 tháng 12 n?m 2017, lu?t pháp gi?i h?n m?c kh?u tr? NOL ? m?c 80 ph?n tr?m thu nh?p ch?u thu? (???c tính mà kh?ng tính ??n kho?n kh?u tr? này).
Các chi phí dành cho ?n u?ng và gi?i trí. Nhìn chung, lu?t m?i lo?i tr? vi?c kh?u tr? cho các chi phí gi?i trí, vui ch?i hay tiêu khi?n. Nh?ng ng??i ?óng thu? có th? ti?p t?c kh?u tr? 50 ph?n tr?m chí phí c?a các b?a ?n liên quan ??n ho?t ??ng kinh doanh n?u ng??i ?óng thu? -- ho?c m?t nh?n viên c?a ng??i ?óng thu? -- có tham gia và ?? ?n c?ng nh? th?c u?ng kh?ng ???c coi là xa hoa ho?c l?ng phí. ?i?u này bao g?m các b?a ?n dành cho m?t khách hàng kinh doanh, nhà t? v?n ho?c ??i tác kinh doanh t??ng t? hi?n t?i hay ti?m n?ng. Lu?t pháp kh?ng cho phép ?? ?n và th?c u?ng ???c mua hay tiêu th? trong các s? ki?n gi?i trí ???c coi nh? là chi phí gi?i trí, n?u ???c mua tách riêng kh?i ho?t ??ng gi?i trí ho?c ???c khai báo riêng kh?i chi phí gi?i trí trong m?t hay nhi?u phi?u tính ti?n, hóa ??n hay gi?y biên nh?n.
Ti?n ph?t và phí ph?t tr? cho chính ph?. Ng??i ?óng thu? kh?ng th? kh?u tr? m?t s? lo?i ti?n ph?t và phí ph?t vì vi ph?m pháp lu?t. Xem Th?ng báo 2018-23 ?? bi?t thêm chi ti?t.
Ti?n thanh toán trong các tr??ng h?p qu?y r?i tình d?c hay l?m d?ng tình d?c. Ng??i ?óng thu? kh?ng th? kh?u tr? m?t s? kho?n ti?n thanh toán trong các tr??ng h?p qu?y r?i tình d?c hay l?m d?ng tình d?c. Tuy nhiên, m?c 162(q) kh?ng lo?i tr? ng??i nh?n các kho?n ti?n th?a thu?n ho?c kho?n thanh toán nh? v?y kh?i vi?c kh?u tr? phí lu?t s? có liên quan, n?u ???c phép kh?u tr?. H?y xem ph?n C?u h?i th??ng g?p (ti?ng Anh).
Các kho?n thanh toán theo ch??ng trình tín thu? c?a ti?u bang ho?c ??a ph??ng. M?t s? ng??i ?óng thu? doanh nghi?p nh?t ??nh có các kho?n ?óng góp cho các t? ch?c t? thi?n ho?c t? ch?c chính ph? mà nh? ?ó nh?n ???c tín thu? c?a ti?u bang ho?c ??a ph??ng thì nhìn chung có th? kh?u tr? các kho?n ti?n ?ó.
- Các quy ??nh ???c ?? xu?t theo m?c 170 quy ??nh r?ng ng??i ?óng thu? th?c hi?n thanh toán ho?c chuy?n nh??ng tài s?n cho m?t th?c th? ?? ?i?u ki?n nh?n các kho?n ?óng góp ???c kh?u tr? ph?i gi?m các kho?n kh?u tr? ?óng góp t? thi?n c?a h? t??ng ?ng v?i s? ti?n c?a b?t k? kho?n tín thu? ti?u bang ho?c ??a ph??ng nào mà ng??i ?óng thu? nh?n ???c ho?c d? ?oán nh?n ???c.
- Theo ?i?u kho?n safe harbor (kh?ng vi ph?m m?t quy t?c nh?t ??nh) trong tài li?u Th? t?c thu thu? 2019-12 (ti?ng Anh) PDF, các c?ng ty ho?c th?c th? chuy?n qua c? th? th?c hi?n các kho?n thanh toán mà nh? ?ó có ???c tín thu? c?a ti?u bang ho?c ??a ph??ng thì có th? coi các kho?n thanh toán ?ó nh? là chi phí kinh doanh c?n thi?t theo th?ng l? cho các m?c ?ích c?a m?c 162 (a) trong ph?m vi tín thu? nh?n ???c ho?c d? ki?n s? ???c nh?n.
Thay ??i các kho?n kh?u tr? quy?n l?i ph?
Ch? thuê lao ??ng c?n bi?t v? nh?ng thay ??i quan tr?ng ??i v?i các kho?n kh?u tr? quy?n l?i ph?. Nh?ng thay ??i này có th? ?nh h??ng ??n k?t qu? kinh doanh cu?i cùng c?a doanh nghi?p và các kho?n kh?u tr? c?a nh?n viên.
- Quy?n l?i ph? v? ?i l?i. Lu?t m?i kh?ng cho phép kh?u tr? chi phí cho các quy?n l?i ph? v? ?i l?i ?? ?i?u ki?n cho vi?c ?i l?i c?a nh?n viên (tr? khi c?n thi?t cho s? an toàn c?a nh?n viên).
- Kho?n b?i hoàn ?i l?i b?ng xe ??p. Theo lu?t thu? m?i, ch? thuê lao ??ng có th? kh?u tr? nh?ng kho?n b?i hoàn cho vi?c ?i l?i b?ng xe ??p ?? ?i?u ki?n nh? là chi phí kinh doanh cho n?m 2018 ??n 2025. Lu?t thu? m?i ?ình ch? vi?c lo?i tr? các kho?n b?i hoàn cho vi?c ?i l?i b?ng xe ??p ?? ?i?u ki?n t? thu nh?p c?a nh?n viên cho n?m 2018 ??n 2025. Các ch? thuê lao ??ng gi? ??y ph?i ??a các kho?n b?i hoàn này vào ti?n c?ng c?a nh?n viên.
- Các chi phí thuyên chuy?n. Ng??i s? d?ng lao ??ng ph?i bao g?m các kho?n b?i hoàn chi phí thuyên chuy?n trong ti?n c?ng c?a nh?n viên. Lu?t thu? m?i ?ình ch? vi?c lo?i tr? tr??c ??y ??i v?i các kho?n b?i hoàn chi phí thuyên chuy?n ?? ?i?u ki?n. M?t ngo?i l?: Các thành viên ?ang làm nhi?m v? c?a L?c l??ng V? trang Hoa K? v?n có th? lo?i tr? các kho?n b?i hoàn chi phí thuyên chuy?n kh?i thu nh?p c?a h?. Th?ng báo 2018-75 cung c?p h??ng d?n v? các kho?n b?i hoàn n?m 2018 cho vi?c di chuy?n n?m 2017 c?a nh?n viên. Nói chung, các kho?n b?i hoàn này kh?ng b? ?ánh thu?.
- Th??ng thành tích. Các quy ??nh ??c bi?t cho phép m?t nh?n viên ???c lo?i tr? các kho?n ti?n th??ng thành tích kh?i ti?n c?ng c?a h? n?u kho?n ti?n th??ng thu?c di?n ??ng s?n cá nh?n th?c h?u. M?t ch? thuê lao ??ng c?ng có th? kh?u tr? các kho?n ti?n th??ng thu?c di?n ??ng s?n cá nh?n th?c h?u, tu?n theo m?t s? gi?i h?n v? s? kh?u tr? nh?t ??nh. Lu?t m?i làm r? ??nh ngh?a v? ??ng s?n cá nh?n th?c h?u.
H?y xem Th?ng tin c?p nh?t dành cho ch? thuê lao ??ng (ti?ng Anh) trên IRS.gov ?? bi?t thêm chi ti?t.
Các thay ??i v? kh?u hao và bù ??p chi phí cho doanh nghi?p
??o Lu?t V? Gi?m Thu? Và Vi?c Làm thay ??i m?t s? lu?t v? kh?u hao và bù ??p chi phí. Nh?ng thay ??i này có th? ?nh h??ng ??n tình tr?ng thu? doanh nghi?p. D??i ??y là nh?ng ?i?m n?i b?t:
- Các doanh nghi?p có th? ngay l?p t?c bù ??p nhi?u h?n.
- T?m th?i cho bù ??p 100 ph?n tr?m chi phí ??i v?i m?t s? tài s?n kinh doanh nh?t ??nh (kh?u hao th??ng n?m ??u tiên).
- Thay ??i gi?i h?n kh?u hao ??i v?i ? t? h?ng sang và tài s?n s? d?ng cá nh?n.
- Vi?c x? l? m?t s? tài s?n n?ng tr?i ?? thay ??i.
- Th?i gian thu h?i áp d?ng cho b?t ??ng s?n.
- S? d?ng h? th?ng kh?u hao thay th? cho các doanh nghi?p n?ng nghi?p.
Ng??i ?óng thu? có th? s? d?ng ph??ng pháp trong ?i?u kho?n safe harbor (kh?ng vi ph?m m?t quy t?c nh?t ??nh) ?? tính các kho?n kh?u tr? kh?u hao cho xe ? t? ch? khách ?? ?i?u ki?n h??ng 100% kho?n kh?u tr? kh?u hao b? sung cho n?m ??u tiên và tu?n theo các gi?i h?n kh?u hao. Ph??ng pháp safe harbor cho phép kh?u tr? kh?u hao ??i v?i s? ti?n v??t quá trong th?i gian thu h?i tu?n theo các gi?i h?n kh?u hao áp d?ng cho ? t? ch? khách. ?? áp d?ng ph??ng pháp safe harbor, ng??i ?óng thu? ph?i s? d?ng b?ng kh?u hao áp d?ng trong Ph? l?c A c?a ?n ph?m 946, Cách kh?u hao tài s?n (ti?ng Anh). Ph??ng pháp safe harbor kh?ng áp d?ng cho ? t? ch? khách mà ng??i ?óng thu? ch?n kh?ng áp d?ng 100% kh?u tr? kh?u hao b? sung cho n?m ??u tiên ho?c ch?n bù tr? toàn b? ho?c m?t ph?n chi phí c?a ? t? ch? khách này.
Tìm thêm th?ng tin chi ti?t trong FS-2018-9 (ti?ng Anh), Các quy t?c và gi?i h?n m?i v? kh?u hao và bù ??p chi phí theo ??o Lu?t V? Gi?m Thu? Và Vi?c Làm, và Kh?u tr? kh?u hao b? sung cho n?m ??u tiên (Ti?n th??ng) - C?u h?i th??ng g?p (ti?ng Anh).
Tín thu? m?i và s?a ??i dành cho doanh nghi?p
- Tín thu? m?i c?a ch? thuê lao ??ng dành cho vi?c ngh? phép vì l? do gia ?ình và y t? ???c tr? l??ng. Tín thu? doanh nghi?p chung này là m?t t? l? ph?n tr?m c?a s? ti?n l??ng tr? cho m?t nh?n viên ?? ?i?u ki?n trong khi ngh? phép vì l? do gia ?ình và y t? trong t?i ?a 12 tu?n m?i n?m thu?. Nhìn chung, tín thu? này có hi?u l?c ??i v?i ti?n l??ng ???c tr? trong các n?m tính thu? b?t ??u sau ngày 31 tháng 12 n?m 2017 và tr??c ngày 1 tháng 1 n?m 2020. ?? bi?t thêm th?ng tin, h?y xem ph?n C?u h?i th??ng g?p (ti?ng Anh) v? tín thu? c?a ch? thuê lao ??ng dành cho vi?c ngh? phép vì l? do gia ?ình và y t? ???c tr? l??ng và Th?ng báo 2018-71 (ti?ng Anh) PDF .
- Tín Thu? Kh?i Ph?c. Lu?t m?i ?nh h??ng ??n Tín Thu? Kh?i Ph?c ??i v?i s? ti?n mà ng??i ?óng thu? ph?i tr? ho?c ph?i ch?u cho các chi tiêu ?? ?i?u ki?n sau ngày 31 tháng 12 n?m 2017. Lu?t này h?y b? tín thu? 10 ph?n tr?m cho các tòa nhà ???c ??a vào ho?t ??ng tr??c n?m 1936. Lu?t này gi? l?i kho?n tín thu? 20 ph?n tr?m cho các chi phí ?? ph?c h?i c?u trúc l?ch s? ???c ch?ng nh?n, nh?ng yêu c?u ng??i n?p thu? ph?i tính theo t? l? kho?n tín thu? 20 ph?n tr?m trong 5 n?m thay vì trong n?m h? ??a tòa nhà vào ho?t ??ng.
Quy t?c chuy?n ??i giúp gi?m nh? trách nhi?m cho ch? s? h?u c?u trúc l?ch s? ???c ch?ng nh?n ho?c m?t tòa nhà tr??c n?m 1936 b?ng cách cho phép ch? s? h?u s? d?ng lu?t tr??c ??y n?u d? án ?ó ?áp ?ng các ?i?u ki?n sau:
- Ng??i ?óng thu? s? h?u ho?c cho thuê tòa nhà ?ó vào ngày 1 tháng 1 n?m 2018 và t?i m?i th?i ?i?m sau ?ó, và
- Th?i h?n 24 ho?c 60 tháng ???c ch?n cho vi?c ki?m tra ph?c h?i quan tr?ng b?t ??u mu?n nh?t là ngày 20 tháng 6 n?m 2018.
Ph??ng pháp k? toán
Doanh nghi?p nh?. Lu?t thu? m?i này cho phép ng??i ?óng thu? là xí nghi?p/c? s? kinh doanh c? nh? có các kho?n thu g?c bình qu?n hàng n?m t? 25 tri?u ?? la tr? xu?ng trong giai ?o?n ba n?m tr??c ?ó có th? s? d?ng ph??ng pháp k? toán chi thu b?ng ti?n m?t. Lu?t này làm t?ng s? l??ng ng??i ?óng thu? là xí nghi?p/c? s? kinh doanh c? nh? mà ?? ?i?u ki?n s? d?ng ph??ng pháp k? toán chi thu b?ng ti?n m?t và mi?n cho các xí nghi?p/c? s? kinh doanh c? nh? này kh?i các quy t?c k? toán nh?t ??nh ??i v?i hàng t?n kho, v?n hóa chi phí và các h?p ??ng dài h?n. K?t qu? là có nhi?u ng??i ?óng thu? là xí nghi?p/c? s? kinh doanh c? nh? h?n có th? ??i sang ph??ng pháp k? toán chi thu b?ng ti?n m?t b?t ??u sau ngày 31 tháng 12 n?m 2017.
Chuy?n ??i t? c?ng ty S sang c?ng ty C. M?t c?ng ty S b? ch?m d?t ?? ?i?u ki?n c?n thay ??i t? ph??ng pháp chi thu b?ng ti?n m?t t?ng th? sang ph??ng pháp k? toán tích l?y t?ng th? cho n?m ??u tiên v?i t? cách là m?t c?ng ty C (do h?y b? l?a ch?n là c?ng ty S) ph?i s? d?ng kho?ng th?i h?n ?i?u ch?nh là sáu n?m, theo Ph?n 481(a) c?a IRC. H?y xem tài li?u Th? t?c thu thu? 2018-44 (ti?ng Anh) PDF ?? bi?t th?ng tin chi ti?t.
Trao ??i t??ng t?. Theo lu?t m?i, vi?c ho?n thu? kho?n l?i nhu?n hay thua l? hi?n ch? áp d?ng cho các trao ??i b?t ??ng s?n và kh?ng áp d?ng cho các trao ??i tài s?n cá nh?n ho?c v? hình. M?t ho?t ??ng trao ??i ??i v?i b?t ??ng s?n ???c n?m gi? ch? y?u ?? bán v?n kh?ng ?? ?i?u ki?n là m?t trao ??i t??ng t?. ?? ?? ?i?u ki?n là m?t lo?i trao ??i t??ng t?, ng??i ?óng thu? ph?i n?m gi? b?t ??ng s?n ?? s? d?ng hi?u qu? trong ho?t ??ng th??ng m?i hay kinh doanh ho?c ??u t?. Theo quy t?c chuy?n ??i trong lu?t m?i, vi?c trao ??i tài s?n cá nh?n ho?c tài s?n v? hình có th? ?? ?i?u ki?n là m?t lo?i trao ??i t??ng t? n?u ng??i ?óng thu? b?t ??u trao ??i b?ng cách chuy?n tài s?n ho?c nh?n tài s?n thay th? vào ho?c tr??c ngày 31 tháng 12 n?m 2017. H?y xem thêm th?ng tin trên trang Trao ??i T??ng T? – L?i Khuyên v? Thu? B?t ??ng S?n (ti?ng Anh) trên IRS.gov.
Kinh doanh qu?c t?
??o Lu?t V? Gi?m Thu? Và Vi?c Làm ?? thay ??i m?t s? ?i?u liên quan ??n các ho?t ??ng kinh doanh qu?c t?. Tìm hi?u thêm trên trang c?i cách thu? dành cho ng??i ?óng thu? và doanh nghi?p qu?c t? (ti?ng Anh).
?p thu? IRS sai
Các cá nh?n và doanh nghi?p có thêm th?i gian ?? n?p yêu c?u hành chính ho?c ??a ra m?t v? ki?n d?n s? cho vi?c thu thu? ho?c t?ch thu sai. Lu?t m?i ?? gia h?n th?i h?n n?p yêu c?u hành chính và ??a ??n ki?n v? vi?c thu thu? sai t? chín tháng lên ??n hai n?m. ?? bi?t thêm th?ng tin, h?y xem các b?n tin phát hành 2018-126 (ti?ng Anh).