Es posible que tenga que informar sobre las transacciones con activos digitales como criptomonedas y tokens no fungibles (NFT, por sus siglas en ingl谷s) en su declaraci車n de impuestos. Los ingresos procedentes de activos digitales son tributables.
Preguntas frecuentes sobre las transacciones con monedas virtuales
En esta p芍gina
- Qu谷 es un activo digital
- C車mo responder a la pregunta sobre los activos digitales en su declaraci車n de impuestos
- C車mo responder a la pregunta sobre los activos digitales
- C車mo informar los ingresos por las transacciones con activos digitales
Qu谷 es un activo digital
Para efectos tributarios en los Estados Unidos, los activos digitales se consideran propiedad, no moneda.
Un activo digital se almacena electr車nicamente y se puede comprar, vender, poseer, transferir o intercambiar.
La definici車n tributaria de activo digital es cualquier representaci車n digital de valor registrada en un libro de contabilidad distribuido criptogr芍ficamente seguro (blockchain) o tecnolog赤a similar ().
Ejemplos de activos digitales
Estos incluyen:
- Monedas virtuales convertibles o criptomonedas como bitc車in
- Monedas estables
- Fichas no fungibles (NFT)
C車mo se utiliza un activo digital
Un activo digital que tiene un valor equivalente en moneda real, o act迆a como sustituto de la moneda real, se denomina moneda virtual convertible, por ejemplo, una criptomoneda. Puede ser:
- Utilizada para pagar bienes y servicios
- Una negociaci車n digital
- Cambiada por o convertida a monedas reales u otros activos digitales
C車mo responder a la pregunta sobre los activos digitales en su declaraci車n de impuestos
En sus declaraciones del impuesto federal de 2023, tiene que responder "S赤" o "No" a una pregunta sobre los activos digitales:
En cualquier momento durante el a?o tributario, usted (a) ?recibi車 (como recompensa, premio o pago por propiedad o servicios); o (b) vendi車, intercambi車 o enajen車 de otro modo un activo digital (o un inter谷s financiero en un activo digital)?
La versi車n de la pregunta aparece en estas declaraciones de impuestos:
- Formulario 709, Declaraci車n de Impuestos y Regalo en los Estados Unidos (y transferencia con salto de generaci車n) (en ingl谷s)
- Formulario 1040 (SP), Declaraci車n de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales
- Formulario 1040 (SP), Declaraci車n de Impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 a?os de Edad o M芍s
- Formulario 1040-NR (SP), Declaraci車n de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos
- Formulario 1041, Declaraci車n del impuesto sobre el ingreso para herencias y de fideicomisos de los Estados Unidos (en ingl谷s) PDF
- Formulario 1065, Declaraci車n de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos (en ingl谷s)
- Formulario 1120, Declaraci車n del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad an車nima (en ingl谷s)
- Formulario 1120-S, Declaraci車n del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad an車nima de tipo S (en ingl谷s)
C車mo responder a la pregunta sobre activos digitales
Su respuesta depende de si usted realiz車 transacciones con activos digitales.
Utilice este cuestionario para ayudarle a .
Tambi谷n puede seguir estas instrucciones:
Marque "No" en la casilla de activos digitales si usted:
- No pose赤a ning迆n activo digital
- Solo pose赤a activos digitales y no ten赤a ninguna transacci車n de activos digitales durante el a?o
- Adquiri車, pero no vendi車, activos digitales usando moneda estadounidense u otra moneda real, incluyendo a trav谷s de plataformas digitales.
- Transfiri車 activos digitales de una cartera o cuenta que usted posee o controla a otra cartera o cuenta que usted posee o controla (a menos que haya pagado el cargo por la transacci車n con activos digitales. Esto ser赤a una transacci車n de activos digitales)
Si respondi車 "S赤", como informar los ingresos por activos digitales.
Marque ※Si§ en la casilla de activos digitales si usted:
Recibi車 activos digitales por:
- Pago por bienes o servicios prestados
- Una recompensa o premio
- Actividades de miner赤a, participaci車n "staking" y similares relacionadas con activos digitales
- Pagos recibidos con distribuci車n de criptomonedas ※airdrop§ como resultado de un cambio radical del protocolo de redes/bifurcaci車n dura (※hard fork§)
Enajeno, vendi車, intercambio o transfiri車 la propiedad de activos digitales:
- Por otro activo digital
- Por d車lares estadounidenses u otra moneda
- A cambio o intercambio de propiedades, bienes o servicios por cualquier cantidad
- Para pagar el cargo por la transacci車n con activos digitales
- Para transferir la propiedad o inter谷s financiero
Tiene un inter谷s financiero en un activo digital si:
- Se registran como el propietario de un activo digital
- Tiene una participaci車n en la propiedad de una cuenta que tenga uno o m芍s activos digitales, incluidos los derechos y obligaciones para adquirir un inter谷s financiero
- Posee una cartera que contenga activos digitales
C車mo informar los ingresos por transacciones con activos digitales
Si tiene transacciones de activos digitales, tiene que informarlas independientemente de que resulten en una p谷rdida o ganancia tributable.
Para informar tranacciones de activos digitales:
Si ha realizado transacciones de activos digitales, conserve los registros de ese documento:
- Su compra, recibo, venta, intercambio o cualquier otra enajenaci車n de los activos digitales
- El valor justo del mercado, medido en d車lares estadounidenses, de todos los activos digitales recibidos como ingresos o como pago en el curso ordinario de una ocupaci車n o negocio
El C車digo de Impuestos Internos y los reglamentos exigen a los contribuyentes mantener suficientes registros para establecer las posiciones adoptadas en las declaraciones de impuestos federales sobre los ingresos.
Para calcular la ganancia o p谷rdida de capital de un activo digital que vendi車 o enajen車 en una transacci車n, va a necesitar芍 esta informaci車n:
- Tipo de activo digital
- Fecha y hora de la transacci車n
- N迆mero de unidades
- Valor justo del mercado en el momento de la transacci車n (medido en d車lares estadounidenses)
- Base de las unidades de activo digital vendido o enajenado.
Conozca c車mo calcular las ganancias o p谷rdidas, identificar las unidades que se venden o enajenan, y determinar el valor justo del mercado para su situaci車n: Preguntas frecuentes sobre las transacciones con monedas virtuales.
Si posee y utiliza un activo digital con fines personales o de inversi車n
Los ingresos se gravar赤an como una ganancia o p谷rdida de capital cuando los venda o enajene.
Si recibe un activo digital a cambio de bienes o servicios en un contexto comercial o de negocios
Los ingresos se gravar赤an como ingresos ordinarios o como una p谷rdida.
Encuentre detalles sobre ganancias o p谷rdidas ordinarias o de capital.
C車mo determinar si su ganancia o p谷rdida de capital es a corto o largo plazo
- Ganancia de capital a corto plazo. Si mantuvo el activo digital como activo de capital durante un a?o o menos antes de vender, intercambiar o enajenar de otra manera el activo digital.
- Ganancia de capital a largo plazo: Si mantuvo el activo digital como activo de capital durante m芍s de un a?o antes de venderlo, intercambiarlo o enajenarlo de otro modo.
Conozca los detalles sobre las ganancias y p谷rdidas de capital a corto y largo plazo en la Publicaci車n 544, Ventas y otras enajenaciones de activos (en ingl谷s).
La base de la propiedad es su costo. Por lo general, la base de un activo digital es el costo en d車lares estadounidenses.
La manera en que determine su base para los activos digitales depende del tipo de transacci車n que realiz車.
Conozca c車mo determinar su base para su situaci車n en las preguntas frecuentes sobre las transacciones con monedas virtuales. Para determinar su base, necesitar芍 esta informaci車n:
- Tipo de activo digital adquirido (por ejemplo, bitc車in)
- Fecha y hora en que adquiri車 el activo digital
- N迆mero de unidades del activo digital adquirido
- Valor justo del mercado del activo digital cuando se adquiere (medido en d車lares estadounidenses)
Conozca detalles adicionales en la Publicaci車n 551, Base de activos (en ingl谷s).
El formulario que utilice depender芍 del tipo de transacci車n:
Si vendi車, intercambi車 o enajen車 de otro modo un activo digital que ten赤a como activo de capital
Utilice el Formulario 8949, Ventas y otras disposiciones de bienes de capital (en ingl谷s).
Si tiene otros ingresos ordinarios relacionados con los activos digitales
Para informar los ingresos de bifurcaciones, "staking", miner赤a, etc., utilice el Anexo 1 (Formulario 1040), Ingreso Adicional y Ajuste al Ingreso PDF.
Si dio un regalo en forma de activos digitales
Si se le pag車 como empleado o contratista independiente con activos digitales
Para los salarios que recibe como empleado, informe los ingresos de los activos digitales en el Formulario 1040 (SP), Declaraci車n de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales.
Para los pagos que reciba como contratista independiente, informe los ingresos por los activos digitales en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancias o p谷rdidas de negocios (Due?o 迆nico de un negocio).
Si vendi車, intercambi車 o enajen車 de otro modo activos digitales a clientes
Informe estas transacciones en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancias o p谷rdidas de negocios (Due?o 迆nico de un negocio) PDF.
Para obtener m芍s informaci車n, consulte las instrucciones del a?o tributario 2023 1040 (y 1040-SR) (en ingl谷s).
Preguntas frecuentes
- Las preguntas frecuentes sobre las transacciones con monedas virtuales ampl赤an en ejemplos proporcionados en el Aviso 2014-21 y se aplican esos mismos principios tributarios de larga data a situaciones adicionales.
Publicaciones
- Aviso 2025-07 (en ingl谷s) PDF 每 Alivio temporal para que los contribuyentes elegibles utilicen m谷todos alternativos para realizar una identificaci車n adecuada de las unidades de un activo digital bajo la custodia de un corredor.
- Aviso 2025-03 (en ingl谷s) PDF 每 Alivio transitorio con respecto a la presentaci車n de informes y la retenci車n adicional de impuestos sobre intereses y ciertos dividendos sobre activos digitales para corredores de activos digitales que prestan servicios de intercambio para la venta de activos digitales.
- ) 每 Exigir a los corredores que prestan regularmente servicios de venta e intercambio de ciertos activos digitales que presenten declaraciones informativas y proporcionen declaraciones de los beneficiarios del pago, que informen sobre los ingresos brutos de las enajenaciones de activos digitales realizadas para clientes en ciertas transacciones de venta o intercambio.
- Publicaci車n 525, Ingresos tributables y no tributables (en ingl谷s) - para obtener m芍s informaci車n sobre varios ingresos de intercambios que involucran bienes o servicios.
- Publicaci車n 526, Donaciones caritativas (en ingl谷s) - para obtener m芍s informaci車n sobre las deducciones de las aportaciones caritativas.
- Publicaci車n 544, Ventas y otras enajenaciones (en ingl谷s) - para obtener m芍s informaci車n sobre los activos de capital y el car芍cter de las ganancias o p谷rdidas.
- Publicaci車n 551, Base de Activos (en ingl谷s) - para obtener m芍s informaci車n sobre el c芍lculo de la base.
- Publicaci車n 561, C車mo determinar el valor de bienes donados (en ingl谷s) - para obtener m芍s informaci車n sobre la tasaci車n de bienes donados valorados en m芍s de $5,000.
倏娶勳梗紳喧硃釵勳車紳
- 每 Ingresos brutos e informe de la base por parte de los corredores y determinaci車n de la cantidad realizada y base para las transacciones de activos digitales
- Procedimiento tributario 2024-28 (en ingl谷s) 每 倏娶勳梗紳喧硃釵勳車紳 para asignar bases en activos digitales para carteras/monedero ※wallet§ o cuentas a partir del 1 de enero de 2025.
- Aviso 2024-57 (en ingl谷s) 每 Informes de corredores y alivio de las multas para ciertas transacciones de activos digitales
- Aviso 2024-56 (en ingl谷s) 每 Alivio transitorio para la presentaci車n de informes y la retenci車n adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos sobre activos digitales para los corredores
- Resoluci車n administrativa 2023-14 (en ingl谷s) 每 Tributaci車n de los ingresos por participaci車n ※staking§
- Resoluci車n administrativa 2019-24 (en ingl谷s) 每 Implicaciones tributarias de un cambio radical del protocolo de redes/bifurcaci車n dura (※hard fork§).
- Aviso 2023-24 (en ingl谷s) 每 Modifica la secci車n de antecedentes del Aviso 2014-21 para eliminar la declaraci車n de que la moneda virtual no tiene curso legal y realizar otros cambios.
- Aviso 2023-27 (en ingl谷s) 每 Tratamiento de ciertos "tokens" no fungibles (NFT, por sus siglas en ingl谷s) como objetos de colecci車n
- Aviso 2014-21 (en ingl谷s) 每 Tratamiento tributario de las transacciones que utilizan monedas virtuales convertibles
- Asesoramiento del Abogado Principal 202444009 每 (CCA, por sus siglas en ingl谷s) (en ingl谷s) PDF. Beneficios congelados relacionadas con plataformas de activos digitales en bancarrota
- Asesoramiento del Abogado Principal 202316008 (CCA, por sus siglas en ingl谷s) (en ingl谷s) PDF. Consecuencias tributarias para individuos que retengan una criptomoneda nativa de un libro de contabilidad distribuido de ※blockchain§ que tiene una actualizaci車n de protocolo
- Asesoramiento del Abogado Principal 202035011 (CCA) (en ingl谷s) PDF 每 Consecuencias tributarias de recibir una moneda virtual convertible como pago por realizar micro tareas a trav谷s de una plataforma de colaboraci車n masiva ("crowdsourcing").
- Asesoramiento del Abogado Principal 202114020 (CCA) (en ingl谷s) PDF 每 Recibo en Efectivo de Bitc車in como resultado del cambio radical del protocolo de redes/bifurcaci車n dura (※hard fork§).
- Asesoramiento del Abogado Principal 202124008 (CCA) (en ingl谷s) PDF 每Secci車n 1031 del C車digo de Impuestos Internos no aplica a los intercambios de Bitc車in por Ether, Bitc車in por Litecoin y Ether por Litecoin.
- Asesoramiento del Abogado Principal 202302011 (CCA) (en ingl谷s) PDF - Aplicabilidad de la Secci車n 165 del C車digo de Impuestos Internos a las criptomonedas cuyo valor ha disminuido.
- Asesoramiento del Abogado Principal 202302012 (CCA) (en ingl谷s) PDF 每 Requisito de tasaci車n calificada para aportaciones caritativas de criptomonedas.
- Resoluci車n de la Carta Privada 202019028 (en ingl谷s) PDF 每 Ciertos asuntos del estado de la exenci車n de los impuestos de las entidades en la industria de los activos digitales.
- 每Requisitos del Informe de cuentas bancarias y financieras en el extranjero (FBAR, por sus siglas en ingl谷s) relacionados a las monedas virtuales.
Digital Assets: Reporting Requirements
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Relacionado
- Comunicado de prensa IR-2024-178 (en ingl谷s) - Regulaciones finales que requieren que los corredores de custodia informen sobre las ventas y los intercambios de activos digitales, incluidas las criptomonedas.
- Hoja Informativa FS-2024-23 (en ingl谷s) - Regulaciones finales y orientaci車n relacionada del IRS para la presentaci車n de informes por parte de corredores sobre ventas e intercambios de activos digitales