您可能需要在报税表上申报例如: 加密貨幣和非同质化代币（NFT）等涉及数位资产的交易。來自数位资产的收入是應納稅的。
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什麼是数位资产
出於美國稅收目的，数位资产被視為財產，而不是貨幣。
数位资产以電子方式存儲，可以購買、出售、擁有、轉讓或交易。
数位资产的稅務定義是記錄在加密安全分散式帳本（區塊鏈）或類似技術（）上的任何数位化价值表示。
数位资产的範例
这些包括：
- 可轉換的虛擬貨幣和加密貨幣, 例如比特幣
- 稳定币
- 非同质化代币（NFT）
数位资产是如何使用的
数位资产具有真實貨幣的等值價值，或能作為真實貨幣的替代品，被稱為可兌換虛擬貨幣，加幣貨幣就是個例子。它可以用於：
- 支付商品和服务费用
- 进行数位交易
- 交換或兌換成貨幣或其他数位资产
關於报税表上的数位资产問題
在您聯邦报税表上，您必須對一個数位资产問題回答“是”或“否”：
在课税年度的任何时候，您是否曾：（a）接受（作為对财产或服务的奖赏、奖励或付款）；（b）出售、交換或以其他方式處置数位资产（或数位资产的財務利益）？
以下报税表出現了此問題的一個版本：
- 表 709，美國贈與（和隔代轉讓）报税表(英文)
- 表 1040——个人所得稅申报表
- 表 1040-SR——美国年長者納稅申报表（英文）
- 表 1040-NR——美国非稅法定義居民所得稅申报表（英文）
- 表 1041——美国遺產和信託的所得稅申报表（英文） PDF
- 表 1065——美国合夥企業所得稅申报表（英文）
- 表 1120——美国股份有限公司所得稅申报表（英文）
- 表 1120-S——美国 S 型股份有限公司所得稅申报表（英文）
如何回答数位资产問題
您的答案取決於您是否進行過数位资产交易。
使用此問卷來帮助確定如何回答数位资产問題(英文)。
您也可以按照以下说明操作：
如果您符合以下條件，請在数位资产方塊中勾選“否”：
- 未擁有任何数位资产
- 僅在錢包或帳戶中擁有或持有数位资产，但年內未進行任何数位资产交易
- 使用美元或其他真實貨幣（包括透過電子平台）購買, 但未出售数位资产
- 將数位资产從您擁有或控制的一個錢包或帳戶轉移到您擁有或控制的另一個錢包或帳戶（除非您用数位资产支付交易費 。這將是一項数位资产交易）
如果您符合以下條件，請在数位资产方塊中勾選“是”：
收到的数位资产：
- 财产付款或提供服务费用
- 奖励或奖金
- 採矿、质押和类似活动
- 与硬分叉相关的空投
- 對於另一種数位资产
- 对於美元或其他货币
- 交换或交易任何数量的财产、商品或服务
- 透過使用数位资产支付轉帳費用
- 透过所有权或经济利益&苍产蝉辫;转让
- 被記錄為数位资产的擁有者
- 擁有持有一項或多項数位资产的帳戶的所有權，包括獲取財務利益的權利和義務
- 擁有一個存放数位资产的錢包
如果回答“是”，请了解如何申报数位资产交易。
如何申报数位资产交易
如果您進行数位资产交易，無論是否產生應稅收益或損失，您都必須進行申报。
要申报数位资产交易：
如要計算您在交易中出售或處置的数位资产的資本利得或損失，您需要以下資訊：
- 数位资产類型
- 交易日期和时间
- 单位数量
- 交易时的公平市价（以美元计算）
- 出售或處置的数位资产的基價
了解如何計算損益, 確定已出售或處置的单位数量，並判斷適合您情況的公平市價：虚拟货币交易常见问答集。
如果您出於个人或投資目的擁有並使用数位资产
当您出售或处置该收入时，该收入将作為资本利得或损失徵税。
如果您在商業環境中收到数位资产以換取商品或服務
该收入将作為普通收入或损失徵税。
如何判断您的资本利得或损失是短期还是长期
-
短期资本利得——如果您在出售、交換或以其他方式處置数位资产之前將数位资产作為資本資產持有一年或更短時間。
-
长期资本利得——如果您在出售、交換或以其他方式處置数位资产之前將其作為資本資產持有超過一年。
有关短期和长期资本损益的详细资讯，请参阅資產銷售和其他處置，刊物 544（英文）。
您如何確定数位资产的基價取決於您進行的交易類型。
在虚拟货币交易常见问答集中瞭解如何根據您的情況确定您的基价。如要确定您的基价，您將需要下列資訊：
- 您獲得的数位资产類型（例如比特幣）
- 您獲得数位资产的日期和時間
- 您獲得的数位资产的单位数量
- 您購買時数位资产的公平市價（以美元計算）
有关基价的额外详细资讯，请参阅資產基礎價值，刊物 551（英文）。
如果您出售、交換或以其他方式處置您作為資本資產持有的数位资产
如果您有其他與数位资产相關的普通收入
如要申报來自分叉、質押、挖礦等的收入，請使用表 1040（附表 1）——額外收入和收入調整 PDF。
如果您以数位资产的形式進行贈與
如果您作為僱員或獨立承包商獲得数位资产以作為報酬
对於您作為僱员收到的薪资，请在表 1040——美国个人所得稅报税表（英文）中申报数位资产收入。
对於您作為独立承包商收到的款项，请在附&苍产蝉辫;C （表格 1040）——企業（獨資企業）損益。
如果您向客戶出售、交換或以其他方式處置数位资产
在表 1040（附表 C）——公司（独资公司）损益（英文） PDF中申报這些交易。
有关详细资讯，请参阅2023 稅務年度 1040（以及 1040-SR）说明（英文）。
常见问答集
- 虛擬貨幣交易的常见问答集詳細說明了第 2014-21 號通知中提供的範例，並將這些行之有年的相同稅務原則應用於其他情況。
刊物
- 應稅和非應稅收入，刊物 525（英文）——涉及财产或服务交易的杂项收入。
- 慈善捐贈，刊物 526（英文）——慈善捐赠扣除额。
- 資產的銷售和其他處置，刊物 544（英文）——资本资产和损益特徵。
- 資產的基礎，刊物 551（英文）——基数的计算。
- 確定捐贈的財產的價值，刊物 561（英文）——價值超過 5,000 美元的捐贈財產的評估。
指南
- 第 2025-07 號通知(英文) PDF – 符合條件的納稅人可暫時依靠其他方法對經紀人保管的數字資產單位進行充分識別
- 第 2025-03 號通知(英文) PDF – 為提供交易前端服務的數字資產經紀人提供關於數字資產資訊申报和備用預扣稅的過渡性寬減
- – 要求定期提供實現某些數字資產銷售和交換服務的經紀人申报稅務資料申报表並提供收款人報表，申报在某些銷售或交換交易中為客戶進行的數字資產處置的總收益
- – 經紀人的總收益和基礎報告以及数位资产交易的實得金額和基礎的確定
- 稅收程序2024-28 (英文) – 自2025年1月1日起將数位资产基礎分配到錢包或賬戶的指南
- 第 2024-57 號通知 (英文) – 某些数位资产交易的經紀人報告和罚款減免
- 第 2024-56 號通知 (英文) – 經紀人對数位资产的資訊報告和備用預扣稅的過渡性減免
- 税务裁决条文指南 2023-14（英文） – 質押所得的應稅
- 税务裁决条文指南 2019-24（英文） – 說明了硬分叉的稅務影響。
- 通知 2023-34（英文） – 修改通知 2014-21 背景部分，刪除虛擬貨幣不具有法定貨幣地位的聲明並進行其他更改
- 通知 2023-27 （英文）– 將某些非同質化代幣(NFT)视為收藏品
- 通知 2014-21 （英文）– 使用可兌換虛擬貨幣進行交易的稅務處理
- 首席法律顧問建議 (CCA) 202444009 (英文) PDF – 與破產数位资产平台相關的凍結獎勵
- 首席法律顧問長建議 (CCA) 202316008 （英文） PDF – 持有具有協議升級的區塊鏈分散式帳本原生加密貨幣時的个人稅務後果
- 首席法律顾问长建议（CCA）202035011（英文） PDF – 接受可兌換虛擬貨幣作為透過眾包平台執行微任務的款項的稅務後果。
- 首席法律顾问长建议（CCA）202114020（英文） PDF – 因硬分叉而收到比特幣現金的問題。
- 首席法律顾问长建议（CCA）202124008（英文） PDF – 國稅法規第 1031 節不適用於比特幣兌換以太幣、比特幣兌換萊特幣以及以太幣兌換萊特幣。
- 首席法律顾问长建议（CCA）202302011（英文） PDF – 國稅法規第 165 節對價值下降的加密貨幣的適用性。
- 首席法律顾问长建议（CCA）202302012（英文） PDF – 加密貨幣慈善捐款的合資格評估要求。
- 私人信件裁定 202019028（英文） PDF– 数位资产行業中的實體的免稅地位的特定問題。
- – 與虛擬貨幣相關的外國銀行和金融帳戶報告（FBAR）申报要求。
相关主题
- 新闻發佈 IR-2024-178 (英文) - 要求託管經紀人申报数位资产（包括加密貨幣）銷售和交易的最終法規
- 概況2024-23 (英文) - 經紀人申报数位资产銷售和交易的最終法規和相關國稅局指南