IR-2022-155，2022 年 8 月 24 日
華盛頓——為帮助受新冠肺炎疫情影響而苦苦掙扎的納稅人，IRS 在本日发佈了 2022-36 號通知（英文） PDF，該通知為大多數逾期申报特定 2019 年或 2020 年納稅申报單的个人和企業提供了罚款減免。
IRS 還採取了額外的措施來帮助那些已經支付了這些罚款的人。將近 160 萬名納稅人將會自動獲得超過 12 億美元的退税款或稅務優惠。這其中的多筆款項將會在 9 月底前完成。
除了為受疫情影響的个人和企業提供紓困外，這一行動也是為了讓 IRS 將其資源集中在處理積壓的納稅申报單和納稅人信件上，以帮助在 2023 年申报季恢復正常營運。
「在整个疫情期间，IRS 一直在努力協助國家並以多種不同的方式為人們提供紓困，」國稅局局長查克·雷蒂格說。「在本日發佈的罚款減免是國稅局在這個前所未有的時期援助人們的另一種方式。對於符合資格的个人或企業，這項罚款減免將是自動實施的；沒必要去電詢問。」
減免適用於未申报罚款。罚款通常按每月 5% 的稅率評估，如果逾期申报聯邦所得稅申报單，則最高可達未繳稅款的 25%。此減免適用於表格 1040 和 1120 系列，以及本日在 IRS.gov 上发佈的 2022-36 號通知（英文） PDF 中列出的其他表格。
如要獲得此項減免的資格，任何符合資格的所得稅申报單皆必須在 2022 年 9 月 30 日或之前申报。
此外，IRS 正在為需要申报表格 1099 系列等各種資訊申报單的銀行、僱主和其他企業提供罚款減免。如要獲得減免，通知規定了必須在 2020 年 8 月 1 日之前申报符合資格的 2019 年納稅申报單，並且必須在 2021 年 8 月 1 日之前申报符合資格的 2020 年納稅申报單。
由於這兩個截止日期都在週末，因此如果 2019 年的納稅申报單是在 2020 年 8 月 3 日之前申报，則在減免上將被視為及時申报，而如果 2020 年的納稅申报單是在 2021 年 8 月 2 日之前申报，則在減免上將被視為及時申报。該通知提供了有資格獲得減免的資訊申报單的詳細資訊。
該通知還提供了對各種國際資訊申报單的申报人的減免的詳細資訊，例如申报與外國信託的交易、收到外國禮物以及在外國公司的所有權權益。如要獲得此項減免的資格，任何符合資格的納稅申报單皆必須在 2022 年 9 月 30 日或之前申报。
減免是自動的；12 億美元的退税款中的大部分皆將在下個月前交付給符合資格的納稅人
罚款減免是自動的。這代表著符合資格的納稅人無需申請。如果已進行評估，處罰將被減輕。如果已繳納，納稅人將獲得稅務優惠或退税款。
因此，近 160 萬已繳納罚款的納稅人將收到總額超過 12 億美元的退税款。大多數符合資格的納稅人將在 9 月底之前收到退税款。
處罰減免在部分情況下不予提供，例如，申报欺詐性納稅申报單，處罰是折中要約或成交協議中的一部分，或者處罰是由法院判定的。有關詳細資訊，請參閱 IRS.gov 上提供的 2022-36 號通知（英文） PDF。
這項減免僅限於通知中明確規定有資格獲得減免的處罰。其他處罰，例如未繳納罚款，則不符合資格。但對於這些不符合資格的處罰，納稅人可以使用現有的處罰減免流程，例如根據合理原因標準或首次減免計畫申請減免。請瀏覽 IRS.gov/penaltyrelief 以瞭解详细资讯。
「对 IRS 來說，罚款減免是一個複雜的問題。」雷蒂格說。「在我們從納稅人、稅務界和包括國會在內的其他人那裡聽到擔憂後，我們在過去幾個月一直在努力開展這項計畫。這是帮助納稅人的又一重大措施，我們鼓勵受此影響的人檢閱指南。」