加強型 2021 子女及被撫養人撫養稅務抵免額的資訊；2021 年第 2 季和第 3 季更新的有薪病假和家事假抵免额
2021 年 6 月 11 日，IR-2021-128
華盛頓 —— 國稅局在本日發佈了兩組獨立的新常見問題，以帮助家庭（英文）和中小公司顾主（英文）在美国救援方案法（ARP）下申领抵免额。
子女和被抚养人抚养抵免额以及有薪病假和家事假的薪資皆在 3 月發佈的美國救援方案法下獲得了加強，以帮助家庭和小型企業應對新冠肺炎疫情的影響以及正在進行的復甦。這兩組常見問題提供了關於資格性、計算抵免額以及如何申領這些重要稅務優惠的資訊。下列概述了這些稅務抵免額：
子女和被抚养人抚养抵免额
美國救援方案法增加了 2021 年能納入抵免額計算的合資格工作相關費用的最大額、增加了那些費用中可申領為抵免額的占比、修訂了高收入者減少抵免額的方式，並使抵免額能被退税。
合資格的納稅人在 2021 年可以申領合資格的工作相關費用，最高可達：
- 每位合資格的人士從過去幾年的 $3,000 美元提升至 $8,000 美元，或
- 兩位或以上合資格的人士從過去幾年的 $6,000 美元提升至 $16,000 美元，或
纳税人也必须有收入；申领的合资格工作相关费用金额不得超过纳税人的所得。
再加上將最高抵免額百分比增加至 50% 後，擁有最大合資格工作相關費用的納稅人將針對每位合資格人士獲得 $4,000 美元的抵免額，或每兩位合資格人士獲得 $8,000 美元的抵免額。在計算抵免額時，納稅人必須從與工作相關的總費用中減去僱主提供的被撫養人照顧補助，例如透過靈活支出帳戶提供的補助。
合資格的人士一般是 13 歲以下的被撫養人，或任何年齡且與納稅人同住半年以上以及無自理能力的被撫養人或配偶。
正如過去幾年，納稅人的所得越高，用於判定抵免額的工作相關費用的占比就越低。然而，在新法規下，會有更多的納稅人符合全新最大的 50% 抵免額百分比。這是因為美國救援方案法將抵免額百分比開始遞減的調整後的總收入門檻被增加至 $125,000 美元。在 $125,000 美元以上，50% 的抵免額百分比開始隨著收入上升而下跌。調整後的總收入高於 $438,000 美元的納稅人不符合抵免額的資格。
這個抵免額在 2021 年首次可完全退税。這代表一位合資格的納稅人即便不欠任何聯邦所得稅也可以領取。如要符合可退税抵免額資格，納稅人（或納稅人的配偶，如果聯合申报）必須在本年度中住在美國半年超過。然而，駐紮在美國境外的軍隊人員適用於特殊規則。
如要申領 2021 年的抵免額，納稅人將需要填寫《表格 2441 —— 子女和被撫養人撫養費用》，並在申报 2022 年的納稅申报表時一併申报。在填寫表單申領 2021 年的抵免額時，申領抵免額的人士將需要針對每位合資格的人士提供一組有效的納稅人識別號碼（TIN）。這通常是符合資格的人士的社會安全號碼。有關填寫表單以及申領抵免額的更多資訊，請參閱《表格 2441》的說明。此外，申領抵免額的人士需要指出所有撫養符合資格的人士的人或組織。將需要提供撫養人的姓名、地址，以及納稅人識別號碼。
有薪病假和家事假抵免额
有薪病假和家事假抵免额可補償合資格雇主因與新冠肺炎相關的原因向員工提供有薪病假和家事假的費用，包括員工為進行新冠疫苗接種或從新冠肺炎疫苗中恢復而休的假。自僱人士有資格獲得類似的稅務抵免額。
美國救援方案法下的有薪病假和家事假抵免额與由 2020 年的新冠肺炎相關稅務減免法延伸和修訂的家庭優先冠狀病毒應變法案（FFCRA ）所订下的规范相似，在这些法案下，特定僱主可以针对向符合紧急有薪病假法案以及紧急家事和医疗假条件放宽法案（由家庭优先冠状病毒应变法案加入）要求的员工提供有薪假而获取税务抵免额。美国救援方案法修正并放宽了这些抵免额，并规定向正在寻求或等待新冠肺炎检测或诊断结果，或正在接受与新冠肺炎相关的免疫接种或从免疫接种中恢復的员工支付休假薪资是有资格针对这些休假薪资获得抵免额。此外，根据美国救援方案法，合资格僱主现在可以针对与有薪病假薪资相同的原因针对有薪家事假薪资申领抵免额。
常見問題包括有關符合資格的僱主如何申領有薪病假和家事假抵免额的資訊，包括如何申报和計算適用的抵免額，以及如何接收抵免額的預付款和退税。在美國救援方案法下，包含員工少於 500 人的企業和免稅組織以及特定政府僱主在內的合資格僱主，可以針對員工在 2021 年 4 月 1 日至 2021 年 9 月 30 日獲得的合資格的有薪休假薪資和特定其他與薪資相關的費用（例如健康計劃費用和特定集體協商的福利）申領稅務抵免額。
美國救援方案法保留了過去家庭優先冠狀病毒應變法案為這些抵免額而設立的每日薪資門檻。合資格有薪病假薪資的總上限仍為兩週（最多 80 小時），並且本總上限自員工從 2021 年 4 月 1 日開始獲得的有薪休假重置。合資格家事假薪資總上限從 $10,000 美元升至 $12,000 美元，並且本總上限自員工從 2021 年 4 月 1 日開始獲得的有薪休假重置。
美國救援方案法下的有薪休假抵免額是針對僱主分攤的醫療保險稅額的稅務抵免額。該稅務抵免額是可退税的，代表僱主有權獲取抵免額超出僱主應承擔的醫療保險稅額的全額款項。
在預期抵免額會在適應的聯邦就業納稅申报表上申領的情況下，符合資格的僱主將能夠保留他們本應存入的聯邦就業稅務，包含從員工那裡預扣的聯邦所得稅、員工在社會保障和醫療保險稅中的份額，以及僱主針對所有員工負擔的社會保障和醫療保險稅中的份額，最高至他們有資格獲得的抵免額。如果符合資格的僱主沒有足夠的聯邦就業稅存款來支應預期的抵免額，符合資格的僱主能夠透過申报《表格 7200 —— 新冠肺炎僱主抵免額預付款》來申請預付款。
自顧人士可以在《表格 1040 —— 美國个人所得稅表》上申領類似的抵免額。
请参阅美国救援方案法的税务规定（英文）以瞭解更多資訊。請參閱設計來帮助納稅人從新冠肺炎疫情中恢復的其他规定（英文）。还有，请参阅这些以及其他规定的常见问题（英文）。