选择性支付和可转让性

注意：税务手续指南2024-39（英文） PDF授予某些進行选择性支付選擇的適用實體自動延長六個月, 以提交原始或替代表格990-T, 豁免組織企業所得稅申报表, 以及相关附表和表格。

這項寬減意味著那些被要求但沒有及時提交表格8868, 申請延期提交豁免組織申报表的適用實體，將獲得六個月自動延期以提交表格990- T 用於從原始申报表到期日起進行选择性支付選擇。

免税实体和政府实体可以利用2022年立法赋予的新选项，从某些清洁能源投资和生产抵免中受益。在某些情况下，其他纳税人也可以通过新的方式从税收抵免中受益。

选择性支付使某些清洁能源税收抵免和《创造有益的激励措施以生产半导体法案》製造抵免可有效退还（請參閱选择性支付和可转让性常見問題解答（英文））。實體可以獲得抵免的全部價值，因爲國稅局將选择性支付金額視爲稅款。我們將其計爲報稅中的多付款並將其退税還給實體。

注意：选择性支付有時也稱爲“直接支付”，不應與国税局付款方式混淆。

可转让性允許無法使用选择性支付但符合資格獲得稅收抵免的實體將全部或部分抵免額轉讓給第三方買家，以換取現金。買方和賣方將協商並同意條款和價格。

个人購買新的和二手清潔能源車輛涉及不同类型的抵免额转让（英文），該轉讓在銷售時與經銷商協商。以下信息將帮助您找到有關以下問題的答案：

报税前登记

要有资格在报税表上进行选择，您的实体必须在报税前向我们登记（英文）。實體的報稅表上必須包含註冊號，选择性支付或轉讓選擇才能生效。

如果合格的設施或能源項目不滿足國內含量要求或沒有淨發電量小於1兆瓦的最高限額，則對生產稅收抵免或投資稅收抵免進行选择性支付選擇的適用實體可能會受到減少的抵免金額（「逐步撤銷」）的影響。

如果符合以下条件，适用实体可能会被排除在逐步撤销之外：

通知 2024-84（英文） PDF 延長了申請选择性支付逐步撤銷的法定例外情況的過渡流程。因此，如果適用實體提供證明並遵從適用抵免財產的記錄保存要求，且該財產在 2027 年1 月1 日或發布進一步指導之前開始施工，則財政部和國稅局將把該證明視為確定滿足國內含量例外。