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节能商业建筑扣除额

將节能商业建筑財產(EECBP)或节能商业建筑改造財產(EEBRP)投入使用的建筑物业主可以申请减税。

如果增加了节能效果或达到了现行工资和学徒要求,还可以增加减税额度。

国税法规(IRC)第 179D 節允許扣除額。該法規於 2022 年降低通貨膨脹法案放寬。

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谁符合资格

自 2023 年 1 月 1 日起,扣除額資格可提供給:

  • 合资格商业建筑业主
  • 在特定免稅實體, 包括某些在政府機構、印第安部落政府、阿拉斯加土著公司與其他免稅組織政府, 擁有的建築物中安裝 EECBP/EEBRP 的设计师

此前,此项扣除额仅适用於合资格商业建筑的业主和某些政府实体拥有的建筑中的设施的EECBP设计者。

合资格建筑

EECBP 必須安裝在美國境內的建築物上或建築物內,並符合美國供暖、製冷和空調工程師協會 (ASHRAE) 和北美照明工程學會 (Illuminating Engineering Society of North America) 的指定參考标準 90.1 的範圍。必須是允許折舊或攤提的財產,並作為以下系統的一部分安裝:

  • 室内照明系统、
  • 暖气、冷气、通风和热水系统,或
  • 建筑围护结构。

與符合參考标準 90.1 最低要求的參考建築相比,上述系統的年度能源和電力總成本減少 25% 或更多。

EEBRP 必须安装在符合要求的建筑物内,作為以下系统的一部分:

  • 室内照明系统;
  • 暖气、冷气、通风及热水系统;或
  • 建筑围护结构。

合格建築是指位於美國的建築,且在為該建築制定合格的改造計劃之前至少 5 年開始投入使用。 EEBRP 必须是允许折旧或摊提的财产,并且必须经认证符合某些节能要求。

2023 年及以後的扣除額金額

對於 2023 年及以後投入使用的財產,EECBP扣除额等於以下较低者

已安装财产的成本

每平方英尺节省的费用计算如下:

  • 節能25% 的建築每平方英尺為 0.50 美元
  • 節能超過 25% 每增加一個百分點,每平方英尺 0.02 美元
  • 對於節能 50% 的建築,每平方英尺最多為1.00 美元

前 3 年(經分配的扣除額為 4 年)扣除的費用在計算當年扣除額之前先減少最高扣除額。

找出用於確定 2023 年後投入服務的物業扣除額上限的適用美元值:

现行薪资和学徒奖金

從 2023 年開始,如果支付當地現行工資並滿足學徒要求,則適用增加的最高扣除額。最高金額增加至每平方英尺節省金額的 5 倍。

请参阅第 2022-61 號通知(英文)以瞭解详细资讯。

2022 年及以前的扣除額金額

對於 2023 年 1 月 1 日之前投入使用的房產,對於節能 50% 的建築,扣除額上限為每平方英尺 1.80 美元(根據 2020 年之後的通貨膨脹指數計算)。特定財產可享受部分扣除額。

往年扣除的所有费用在计算本年度扣除额之前均适用於上限。

瞭解 2023 年 1 月 1 日之前投入使用的財產的詳細要求:

ASHRAE 标準

在通貨膨脹消減法案下,節能必須在物業投入使用前至少 4 年根據財政部長確認的最新 ASHRAE 标準進行衡量。

對於 2023 年 1 月 1 日或之後開工、2027 年 1 月 1 日或之後投入使用的節能型建築,適用标準 ASHRAE 90.1-2019。

對於 2023 年 1 月 1 日或之前開工、2027 年 1 月 1 日或之前投入使用的節能型建築,適用參考标準 90.1-2007。

有關詳細資訊,请参阅第 2024-24 號公告(英文)

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