如果您領養合格的子女，您可以就聯邦所得稅申报领养税务优惠，最高金額為 16,810 美元的合格費用。
如果您從雇主那裡獲得領養福利，您還可以從您的收入中排除高達 16,810 美元的福利。
税务优惠和排除适用於国际、国内、私人或公共寄养领养。
领养税务优惠是不可退税的抵免，因此您無法獲得超過您欠稅的金額。
本页内容
合格条件
合格的费用
从收入中排除费用金额
计算抵免额
申报抵免額
针对有特殊需求的美国儿童的规则
合格条件
如果您符合以下條件，則有資格獲得领养税务优惠：
- 2024 年您的再調整後的總收入為 252,150 美元或更少。收入在 252,151 美元至 292,150 美元之間時，抵免額會減少，收入超過 292,150 美元時則無法獲得抵免。
- 如果已婚，您必須聯合報稅才能申报抵免。已婚單獨報稅有例外（英文）情況, 您可以修改過去的申报表以更改您的报税身分（如果需要）。
- 如果您是允許第二父母領養的州的註冊同居伴侶，您可能有資格。但是，您不能就領養配偶的子女的費用申报抵免。
- 领养税务优惠的「合格子女」必須是：
- 未滿 18 歲，或
- 身体或精神上无法自我照顾。
- 對於領養有特殊需求的兒童，如果該兒童符合以下條件，則可以獲得领养税务优惠：
- 是美国公民，
- 无法返回父母家，且
- 在沒有帮助的情況下不太可能被領養。
合格的费用
符合抵免资格和排除资格的领养费用是您為领养而支付的合理且必要的费用，包括：
- 领养费
- 律师费
- 出庭费
- 包括餐饮和住宿在内的旅游费用
- 其他直接用於合法领养的费用
- 在確定合格条件的兒童之前支付的費用，例如家庭學習費用
不符合抵免条件的费用
以下费用不符合抵免资格：
- 领养您配偶的子女
- 代理父母安排
- 允许获得另一项联邦税收抵免或扣除
- 由联邦、州或地方计划支付
- 由您的雇主报销
从收入中排除费用金额
如果您的雇主為合格費用提供領養福利，您可能不必將這些福利計入您的收入，這意味著您可能不必為該等福利納稅。如果您的雇主透過以下方式向您支付這些福利，您可以在 2024 年從您的收入中最多排除16,810 美元：
- 根据书面合格领养援助计划
- 直接或透过第叁方
您可以在 W-2 表格第 12 框 (代碼 T) 中找到這些付款，或者您的薪水可能已被減少以支付這些福利。
在計算领养税务优惠之前，请从您的收入中减去雇主提供的福利。
计算抵免额和排除金額
抵免额适用於每次领养儿童，而不是每个日历年。如果您為同一次領養申报多於一年以上的費用，則必須從剩餘抵免額中減去您過去申报的抵免額。
範例：您去年申报了 3,000 美元的领养税务优惠，今年支付了 16,810 美元的費用。您在 2024 年只能申报 13,810 美元的抵免額（16,810 美元減去您先前申請的 3,000 美元抵免額）。
收入排除是在抵免之外的，但您不能同時為相同的費用申报兩者。在申报任何允許的抵免之前，您必須申报任何允許的排除。為此，請先填写 8839 表格的第三部分，然後再填写第二部分。
範例：2024 年，您支付了 10,000 美元的合格领养费用，您的雇主向您報銷了 4,000 美元。您可以從您的收入中排除 4,000 美元。您的最高抵免額為 6,000 美元（10,000 美元減去 4,000 美元的雇主報銷額）。
如果您领养了您所在州認為有特殊需求或難以安置的兒童 (英文)，即使您的雇主沒有支付合格的费用，您也可以享受收入排除。
申报抵免額
申报领养税务优惠或收入排除：
- 填写表格8839，合格领养费用 (英文)，并将该表格附在您的报税表上。
- 在表格 8839 第 I 部分申报有關合格兒童的所需資訊。兒童的識別號碼可以是其社會安全號碼、領養兒童納稅識別號碼 (ATIN) (英文) 或个人報稅識別號碼。使用表格 W-7A，為待完成的美国领养申请领养纳税识别号码（说明）(英文) PDF，以获得 ATIN。將第 1 部分 C、D 或 E 列中您尚不能完成的所有條目留空。如果這些列中有任何一列為空，請提交紙本申报表。
- 将领养文件与您的记录一起保存。
抵免額僅限於您每年所欠的稅。您可以將未使用的抵免額保留至未來的 5 年使用。
如果您申报的抵免額不正確，請提交修正過的納稅申报表。您可以在提交修正過的報稅表後大約 3 週查看其狀態。您的 1040-X 表格通常需要 8 至 12 週來處理。
如果您申请了抵免额，但我们拒绝或减少了抵免额，您可以考虑提出上诉。
何時申报抵免額
- 國內領養：每年在發生費用時申报費用，無論您最終完成了領養還是確定符合條件的兒童。
- 外國領養：領養最終確定後即可申报費用。最終確定後，您可以申請您支付的所有符合資格的費用，包括過去幾年的費用。
- 領養被州福利機構視為有特殊需求或難以安置的兒童：在領養最終確定後申报費用。
在 8839 表格說明 (英文) 中尋找這些時間規則的範例以申报抵免額。
若符合以下條件，您也可以將未使用的抵免額保留至未來 5 年使用：
- 从您第一次有资格获得抵免并提交联合报税表的那一年算起。
针对有特殊需求的美国儿童的规则
當領養開始時, 有特殊需求的兒童是美國公民或居民, 並且由美國的州確定該兒童：
- 不能或不应该返回父母家
- 在假如領養家庭沒有得到援助的情況下, 不太可能被領養。
在 8839 表格說明 (英文) 中寻找由州确定有特殊需求的范例。
如果您領養有特殊需求的兒童，您可以申报：
- 全額排除, 只要您的雇主有書面的合格領養援助計劃，即使您的雇主沒有支付費用。
- 全額抵免, 即使您沒有支付任何合格的领养费用。
减少您的抵免额基於：
- 您在先前年份為同一個兒童申报的費用
- 您再調整後的總收入 (MAGI) (英文)