FS-2019-2，2019年2月
2017年底颁布的“减税和就业法”（TCJA）产生了30多年来最彻底的税法改革。 TCJA，通常被稱為稅改，幾乎影響到每個納稅人 - 以及他們將在2019年提交的2018年联邦回报。
对於準备提交2018年納稅申报表或準備與其稅務專業人員會面的納稅人，了解“減稅和就業法”的變化可以帮助他們“做好稅務準備”。更多信息可參見IRS 5307号刊物（Publication 5307 PDF） ，為个人和家庭的稅制改革基礎知識。
联邦所得税扣缴变更
“減稅和就業法”改變了應稅收入的計算方式，並降低了該收入的稅率。 美國國稅局去年發布了新的2018年預扣稅表，以反映這些變化。 对於來自挣得或收到的收入，納稅人需要在年內支付大部分稅款，預扣稅表格为工資單服務提供商和雇主顯示了从員工工資中扣除多少稅款。
大多数纳税人可能在2018年初开始看到扣缴薪水的变化。如果今年扣税太多或太少，国税局鼓励纳税人在整个2018年使用国税局预扣计算表进行薪水检查并通过向雇主提交W-4表格（僱員預扣稅優惠額證明書）來調整他們的預扣稅。 納稅人還可以進行估計或額外的納稅，以避免意外的稅单和可能的罚款。
在这一年中缴纳过多税款的纳税人将要求抵免优惠或退税，而那些通过扣缴或通过预估款支付的税收太少而可能欠税的人需要纳税。
纳税人应在2019年審查其預扣稅款，並儘可能在年初與雇主進行調整。 這可以帮助防止過少扣稅，面臨較低的退税或意外的稅单，甚至明年的罚款。
除了降低稅率之外，影響納稅人及其家庭的法律的其他變化包括暫停个人豁免，增加标準扣除額，增加兒童稅收抵免，以及限製或中止某些扣除。
暫停扣除个人豁免
对於2018年，納稅人不能為自己，配偶或或您的被抚养人申請个人免稅額。這意味著納稅人將無法像過去幾年那樣在納稅申报表中申請每个人的免稅額以減少收入。 但是，标準扣除金額和兒童稅收抵免的變更可能會抵消至少部分的大多數家庭的這一變化，在某些情況下，可能會導致更大的退税。
标準扣除幾乎翻倍
标準扣除額是減少納稅人納稅收入的美元金額。 它因报税身份而異。 “減稅和就業法”幾乎使标準扣除額增加了一倍。
| 报税身份 | 标準扣除 从2018年开始 | 从2017年增加 |
|---|---|---|
| 单身 | $ 12,000 | 2017年為$6,350 |
| 結婚共同提交。 合格寡妇（鳏夫） | $ 24,000 | 2017年為$12,700 |
| 已婚分别提交 | $ 12,000 | 2017年為$6,350 |
| 户主 | $ 18,000 | 2017年為$9,350 |
对於盲人或65歲以上納稅人來說，金額更高 。
超過九成的納稅人使用稅務軟件或付費的報稅員來報稅。 一般來說，納稅人以访谈形式回答一系列問題，軟件或報稅員為他們作最佳選擇（标準扣除或逐項扣除）。 新的稅法並未改變這一過程，IRS與軟件開發商和報稅員進行了廣泛合作，以確保他們準備好提供帮助。
修改或终止逐项扣除
几乎所有通常提交附表A，逐項扣除附表的人都受到“減稅和就業法”變更的影響。 許多去年逐項列出的人現在可能會發現採取現在更高金額的标準扣除更為有利 - 並且可能報稅更簡單。
對州和地方收入稅，銷售和財產稅的扣除進行了修改。 納稅人對州和地方收入稅，銷售稅和財產稅的扣除限於合計的總扣除額10,000美元（如果已婚单独分别為5,000美元）。 超過此金額的任何金額均不可扣除。
房屋净值贷款利息的扣除修改。 大多數房屋淨值貸款支付的利息不可扣除，除非用於購買，建造或大幅改善主要住宅或第二套住房的貸款支付的利息。 例如，用於扩大建造現有房屋的房屋淨值貸款的利息通常是可扣除的，而用於支付个人生活費用的相同貸款的利息（例如信用卡債務）則不是。
扣除意外损失和盗窃损失的修改。 纳税人的意外损失和盗窃损失现在必须归因於联邦政府宣布的可以扣除的灾难。
雜項逐項扣除暫停。 以前，當納稅人逐項扣除時，他們可以扣除超過其調整後總收入2％的雜項逐項扣除額。 這些費用不再可扣除。 這包括未報銷的員工開支，如製服，工會會費以及與商務相關的膳食，娛樂和旅行的扣除。 它還包括報稅費和投資費用的扣除。
有關此處未列出的其他逐項扣減更改 ， 請參閱2018年 附表A （Schedule A PDF） ，逐項扣減和刊物5307（Publication 5307 PDF）的 說明。
被抚养人福利的扩大或变化
儿童抵税额和额外的儿童抵税额优惠。 更多有17岁以下子女的家庭现在有资格获得更大的儿童税收抵免。 2018年，每个符合条件的孩子的最高抵免税金增加到2,000美元。 每名符合條件的兒童可獲得高達1,400美元的抵税金作為額外的兒童稅收抵免。 此外，兒童稅收抵免開始逐步淘汰的收入門檻增加到200,000美元（如果如果已婚共同提交则400,000美元）。
从2018年的納稅年度開始，兒童必須在納稅申报截止日期（包括延期）之前，由社會保障管理局簽發社會安全號碼，作為兒童稅收抵免或額外兒童稅收抵免的合格子女。 攜帶ITIN的儿童不能申请任何一项税收抵免。
其他被扶养人抵税金优惠。除了可以申请儿童抵税金之外， 您的每个符合条件的被扶养人都可以获得最高500美元的抵税金优惠。 這意味著納稅人可以為17岁或以上的儿童申请此优惠，包括大学生，ITIN兒童或家庭中的其他年長親屬。 符合条件的被抚养人必须是美国公民， 美国国民或美国居民。优惠额度是使用表格说明中的儿童税收抵免优惠计算的。 当调整后的总收入超过20万美元时， 这两个优惠的总和将被逐步淘汰， 如果已婚， 则超过400,000美元。
有關詳細信息， 請參閱2018年 出版物972 ，儿童税收抵免。
扣除和排除搬迁费用的暂停
搬遷費用的扣除暫停。 在暫停期間，不允許扣除使用汽車作為搬遷的一部分。 此外，雇主將搬遷費用報銷需作為應稅收入納入員工工資，因為新法律暫停了前者从雇主處獲得合格的搬家費用報銷的收入。 這些變化不適用於現役的美國武裝部隊成員。
替代最低税（AMT）豁免金额增加
有關 詳細信息， 請參閱2018年表格6251 (Form 6251 PDF)，替代最低稅 - 个人的說明。
报告2018年医疗保险
納稅人必須繼續报告2018年納稅年度的保險範圍，有資格獲得豁免，或报告的个人共同責任付款。大多數納稅人在一年中的所有12個月都有符合條件的健康保險或免除保險，並在税表前面的方框打勾。 对於2018年的納稅年度，如果納稅人未报告全年保險，申請保險豁免或报告納稅申报表上的共同責任付款，則美國國稅局不會認為報税表完整且準確。 納稅人仍有義務遵守法律並支付他們在報税時可能欠的款項。
根据2019年稅收和隨後幾年的“減稅和就業法”，共同責任付款減少到零。 有關 更多信息， 請參閱IRS.gov/aca.
退休计划
羅斯轉換的重新定性。 个人無法再从傳統IRA，SEP或SIMPLE重新定义转换到罗斯IRA。 新法律還禁止重新定義从其他退休计划（例如401（k）或403（b）计划）转入罗斯IRA的金額。 您仍然可以像对其他类型的 IRA 一样对 Roth IRA 或传统 IRA 定期放入钱款。 有關 更多信息IRA常見問題解答 - 请参阅IRA貢獻的重新定性 (IRA FAQs – Recharacterization of IRA Contributions) 和IRS.gov/taxreform。
离职员工计划贷款。 如果您在尚有未償還的計劃貸款時， 終止僱傭關係（或退休计划終止）， 計劃發起人可以將未償還的貸款餘額抵消您的帳戶餘額。如果計劃貸款被抵消， 您必須在到期日（包括延期）之前將貸款餘額轉入 IRA 或符合條件的退休计划。
請參閱退休计划有關貸款常見問題解答和 IRS.gov/taxreform的详细信息。
賑灾。 2017年和2018年頒布的法律使退休计划參與者更容易獲得退休计划資金，以便从2016年，2017年和2018年在聯邦宣布的災區中發生的災害損失中恢復過來。有關更多信息， 請參閱“ 退休计划和IRA的災難救濟” (Disaster Relief for Retirement Plans and IRAs ) 頁面。
529计划和ABLE账户
ABLE账户和來自529计划的转账。 TCJA增加了允许进入ABLE账户的贡献金額，並為增加的贡献限額增加了特殊規則。它還允許ABLE帐户的指定受益人為对该帐户的贡献申请Saver的抵税额 (Saver's Credit)。现在允许将指定受益人的529合格學費計劃账户中的一些有限金额转入其家庭成员的指定受益人的 ABLE 账户。有关ABLE账户的更多信息，請參見刊物907 (see Publication 907 PDF)，残疾人税务重点。
529计划和K-12教育。 TCJA扩大了纳税人可以使用529計劃資金的教育類型。 新法529计划的变更允许529计划的分配用于小学或中学（k-12）， 每年每个受益人（不论计划的数目）可向其选择的公校， 私立学校或教会学校支付多达10,000美元的学费。有关更多信息，请参阅刊物970 ，教育稅收優惠 （Publication 970 PDF）。
变化对小公司纳税人的影响
合格的营业收入扣除
独资公司，合伙公司，信託公司和S公司的许多所有者可以扣除其合格营业收入的20％。 新扣除 - 稱為第199A節扣除或合格的营业收入扣除 - 適用於2017年12月31日后开始的纳税年度。符合条件的纳税人可以在2019年报2018年納稅申报表中首次申报。常見問題解答 （set of FAQs）提供了有关扣除，收入和其他限制的更多信息。
改变公司的折旧和费用
“減稅和就業法”修改了一些有關折舊和費用的法律，這些法律可能會影響企業的稅務狀況。 根据新法律，企業可以立即報更多費用。 對某些商業資產可臨時報100％的費用。 豪華汽車和个人使用財產的折舊限制也有所變化。 更多細節見 FS-2018-9, 根据“減稅和就業法”對折舊和費用的新規則和限制。
5318號刊物 （Publication 5318 PDF），税制改革：您的公司的新影响，提供有关可能影响公司的扣减，折旧，费用，抵免优惠，附加福利和其他项目变更的信息。