2023 年 7 月 26 日，IR-2023-135
華盛頓 —— 隨著國稅局在與僱员留任税务优惠（ERC）（英文）相關的申领事宜上持續努力並取得實質性進展，丹尼·維爾菲爾局長表示，國稅局在加強審查可疑的申报資料上已進入一個新階段，同時再次向消費者針對激進行銷發出警告。
維爾菲爾週二在亞特蘭大舉行的税务专业人士特別圓桌會議上發表講話時指出，IRS 在成功清理積壓的有效僱员留任税务优惠（ERC）申领事宜后，已经改变了工作方向。现在，国税局正在加强法遵作业，并制定额外的流程来处理该计画中的欺诈行為。
维尔菲尔告诉一群处理激进申领 ERC 所帶來影響的税务专业人士，IRS 已加大对这些申领的稽核和刑事调查工作，包括针对推广者以及那些申领事宜存在疑虑的公司。
维尔菲尔在亚特兰大举行的 IRS 全国税务论坛上对与会者表示：「随着距离疫情的影响越远，我们相信合法申领的比例正在下降。」「相反地，在推广者推动公司申请的误导性行销衝击之后，我们继续看到越来越多的可疑申领出现。為了解决这个问题，IRS 继续加强我们在这一领域的法遵作业。」
僱员留任税务优惠，有时也称為僱员保留税务优惠或 ERTC，是一項為在疫情期間帮助企業而制定的稅務優惠，國會在那之後對其進行了三次修改。許多企業合法地申請該稅務優惠，但激进的行銷活動給這項計畫蒙上了陰影。受影響企業的資格期限非常有限，僅涵蓋 2020 年 3 月 13 日至 2021 年 12 月 31 日之間。
「根據現行法律，企業通常可以在 2025 年 4 月 15 日之前繼續申报申领稅務優惠。這帶來了未來的擔憂，」維爾菲爾說。
維爾菲爾說：「圍繞這項稅務優惠的誤導性行銷的數量驚人，它給税务专业人士和 IRS 带来了一系列问题，同时也增加了公司不当申领税务优惠的风险。」「一个伤害了推广者以外的所有相关人员的可怕情境正在上演。」
維爾菲爾補充說：「這不是法律的本意，並且國會可以帮助解決這種情況。」「我們將與財政部合作，探索可與國會分享的立法解決方案，以帮助解決欺詐和錯誤問題，包括可能提前截止企業申领稅務優惠的日期，並加強 IRS 对报税员的监督。」
IRS 持续鼓励申请此税务优惠的公司、免税组织和其他人在申领之前仔细审查官方对此有限计画的要求。与此同时，IRS 持续加强涉及 ERC 申领的法遵活动。
自該計畫實施以來，收到了超過 250 萬份申领申請，由於修改過的納稅申报單非常複雜，IRS 的申领处理速度有所放缓。IRS 在處理申领方面於本年度取得了實質性的進展，截至 7 月中旬，99% 的申领大約是三個月前的。這些額外的努力對於帮助合法企業收到他們可以依法申领的資金相當重要。
然而，鑑於虚假和误导性公共广告以及利用纳税人的诈骗行為不断增加，IRS 越来越担心 ERC 计画中的诈骗和潜在欺诈行為。
IRS 已培训稽核员，对风险最大的 ERC 申领进行审查，IRS 刑事调查部门正在努力辨识欺诈和欺诈性申领的推广者。
IRS 提醒任何不当申领 ERC 的人都必須償還，可能會受到罚款和利息。企業或免稅集團如果必須償還稅務優惠，可能會發現自己的現金狀況比一開始就從未申领過稅務優惠的情況要糟糕得多。因此，避免被騙很重要。
在申领得当时，ERC 是一項可退税的的稅務優惠，專為在新冠肺炎疫情期間因為政府命令而完全或部分暫停企業營運且持續支付員工薪資或在資格期內總收入大幅下降的企業而設計。這項稅務優惠不適用於个人。
為了帮助税务专业人士和其他人，IRS 在 ERC 規則方面持續給予更多法律清晰度。7 月 20 日，IRS 发佈了一份法律建议备忘录，将法定要求应用於五种不同的情况。该备忘录强调，经歷供应链中断的僱主只有在因政府命令导致其供应商暂停营运而无法提供关键货物或材料而不得不暂停其业务营运的情况下才有资格获得 ERC。与不道德的报税员给出的建议相反的是，该指南明确指出，除非是由於政府命令造成的，否则供应链的中断并不使僱主有资格获得税务优惠。
维尔菲尔告诉税务论坛参与者，IRS 仍然非常担心 ERC 會對在做正確的事情，但客戶卻被激进的行銷主張所誘惑的税务专业人士造成影響。
維爾菲爾補充道：「遵守規則、勤奮工作的税务专业人士看到他們的客戶被虛假承諾和誇張的誘惑轉向其他地方。」「由此產生的申领數量使 IRS 无法开展其他具有优先权的作业。但最大的风险是由推动这些计画的推广者和提出这些主张的公司所承担的。我们在此呼吁谨慎行事；那些不当申领税务优惠的人可能会面临 IRS 採取的后续行动。」
激进的 ERC 行销的警告讯号
人们应该对僱员留任税务优惠保持警惕的重要提示。需要注意的警告讯号包括：
- 主动来电或广告中提到「简单的申请流程」。
- 推广者或公司可以在几分鐘内判断 ERC 资格的声明。
- 申领税务优惠需要大量预付费用。
- 根據申领的僱員留任稅務優惠退税款金額的百分比收取費用。對於普通納稅人來說，這是一個類似的警告訊號，他們應該永遠避免根據退税款金額收取費用的報稅員。
- 拒絕在企業申报 ERC 的納稅申报單上簽屬的報稅員會使申领稅務優惠的納稅人面臨風險。
- 在对集团的税务情况进行任何讨论之前，推广者激进声称接受招揽的公司符合资格。实际上，僱员留任税务优惠是一项复杂的税务优惠，需要在申请前仔细审查。
- IRS 還看到行銷人員提出了非常激进的建議，鼓勵企業出於沒什麼好損失的理由而遞交申领。實際上，那些不當獲得稅務優惠的人可能會不得不償還稅務優惠——連同高額利息和罚款。
不道德的推广者可能会在资格要求上撒谎，包括拒绝提供支援其 ERC 计算方式的详细文件。此外，那些使用这些公司的人可能会面临有人利用税务优惠作為窃取纳税人身份或从纳税人不当申领的税务优惠中收取部分费用的策略的风险。
推广者如何引诱受害者
IRS 持续看到推广者可以透过多种方式来吸引公司、免税团体和其他人申请税务优惠。
- 激进行销。这可以在无数地方看到，包括广播、电视和网络以及电话和简讯。
- 直邮广告。部分 ERC 工廠從不存在的集團（例如，「僱員留任稅務優惠」）向納稅人發送虛假信件。 這些信件可以做得很像 IRS 的官方信函或政府的官方邮件，其中包含鼓励立即採取行动的语言。
- 遗漏关键细节。ERC 的第三方推廣者通常不會準確說明資格要求或稅務優惠的計算方式。他們可能會在不評估僱主个人情況的情況下提出廣泛的論點，表明所有僱主都有资格。
- 例如，在 2021 年第四季度，只有恢復型初創企業才有資格獲得 ERC，但推广者未说明这一限制。
- 還有，推廣者可能不會告知納稅人他們需要將其企業的聯邦所得稅申报表上要求的薪資扣除額扣除僱員留任稅務優惠。這會給企業帶來稅務問題的骨牌效應。
- 薪資保障計畫參與。此外，這些推廣者中的許多人未告訴僱主，他們不能將申报為薪資成本以獲取薪資保護計畫貸款減免的薪資用於申领 ERC。
公司和其他人如何保护自己
IRS 提醒公司、免税团体和其他与这些推广者接洽的人，可以採取简单的步骤来保护自己免於做出不当申领的僱员留任税务优惠的行為。
- 與受信任的税务专业人士合作。需要帮助申领稅務優惠的合資格僱主應與受信任的税务专业人士合作；IRS 鼓励人们不要相信那些兜售这些税务优惠的人的建议。行销这点的推广者最终会对赚钱存在着既得利益；在许多情况下，他们并未考虑到申请者的最大利益。
- 索取详细的工作表，说明 ERC 资格以及用於判断 ERC 金额的计算方式。
- 除非您认為自己有合法资格获得此税务优惠，否则请勿申请。有关税务优惠的详细资讯可在 IRS.gov 上查詢，而且受信任的税务专业人士（而不是宣傳稅務優惠的人）可以再次提供有關 ERC 的重要专业建议。
如要举报 ERC 濫用情形，請遞交表格 14242——舉報涉嫌濫用稅務推廣或報稅員。人們應將填妥的表格 14242——舉報涉嫌濫用稅務推廣或報稅員（英文） PDF，以及任何辅助资料邮寄或传真至推广者调查办公室的 IRS 领导发展中心。
邮寄地址：
Internal Revenue Service Lead Development Center
Stop MS5040
24000 Avila Road
Laguna Niguel, California 92677-3405
传真：877-477-9135
正确申领 ERC
申领 ERC 有非常具體的資格要求。這些是需要審查的技術領域。僱主可以針對 2020 年 3 月 13 日至 2021 年 12 月 31 日期間支付的合資格薪資，在原始或修改過的就業納稅申报單上申领 ERC。然而，如要符合资格，僱主必须符合下列条件：
- 在 2020 年或 2021 年前三個季度因新冠肺炎而收到来自适当的政府机构的命令（英文），限制商业、旅行或团体会议，造成持续性的全部或部分营运暂停，
- 2020 年總收入大幅下降（英文）或 2021 年前三個季度總收入下降（英文），或
- 在 2021 年第三或第四季度獲得恢復型初创公司（英文）资格。