2021 年 4 月 9 日，IR-2021-84
華盛頓 —— 2021 年的美國救援方案法終止了其增加 2020 稅務年度的保费税务抵免额（英文）的全部或部分溢缴预付款（保费税务抵免额溢缴预付款）的税务义务的要求。纳税人的保费税务抵免额溢缴预付款指得是纳税人的保费税务抵免额预付款（APTC）超出他/她的保费税务抵免额（PTC）的部分。
國稅局在本日宣佈在 2020 年有出現保費稅務抵免額溢繳預付款之情形的納稅人毋須申报《表格 8962 —— 保費稅務抵免額》，也毋須在申报時在其 2020 年的《表格 1040》或《表格 1040-SR》的附件 2 第 2 行中申报保費稅務抵免額溢繳預付款還款額。
符合资格的纳税人可在从健康保险市场投保的合资格健康保单的健康保险承保范围中申领保费税务抵免额。纳税人可以使用《表格 8962 —— 保費稅務抵免額》（英文）算出其保费税务抵免额并与其保费税务抵免额预付款相抵。通过此计算，纳税人可以知道他们是否必须依全部或部分的保费税务抵免额溢缴预付款增加他们的税务义务（保费税务抵免额溢缴预付款还款），或是否能够申领净保费税务抵免额。
納稅人可以使用《表格 1095-A —— 健康保險市場表》中的資訊與他們的税务专业人士或使用稅務軟體算出可獲得的保費稅務抵免額，並與領取的保費稅務抵免額預付款相抵。
此流程對於要在 2020 年申領淨保費稅務抵免額的納稅人不變。他們在申报 2020 年的納稅申报表時必須申报《表格 8962》。请参阅《表格 8962》的說明（英文）以獲得更多資訊。申領淨保費稅務抵免額的納稅人必須對國稅局要求更多資訊的通知做出答覆才能完成它們的納稅申报表的處理。
已申报 2020 年納稅申报表以及在 2020 年擁有稅務抵免額溢繳預付款的納稅人毋須申报修改過的納稅申报表或聯絡國稅局。國稅局會將稅務抵免額溢繳預付款的還款額減至零，納稅人毋須採取進一步行動。國稅局將向已償還 2020 年納稅申报表上任何稅務抵免額溢繳預付款的納稅人進行補償。如果納稅人在 2020 年存在稅務抵免額溢繳預付款，並收到信件表示缺失《表格 8962》，應予以忽略。國稅局在 2020 納稅年度將透過將稅務抵免額溢繳預付款的還款額減至零來處理納稅申报表，而不會使用《表格 8962》。
再次重申，國稅局正在採取步驟向在近期法規修改前就連同其 2020 年納稅申报表中夾附《表格 8962》並進行申报並支付稅務抵免額溢繳預付款還款額的納稅人提供補償。符合此情況的納稅人不應僅為了獲取此退税而申报修改過的稅務申报表。國稅局將在 IRS.gov 上提供更多詳細資訊。毋須申报修改過的納稅申报表或聯絡國稅局。
提醒您，此更改僅適用於折抵 2020 稅務年度的保費稅務抵免額預付款。收到 2020 年以前的保費稅務抵免額預付款補助的納稅人必須在申报聯邦所得稅表時申报《表格 8962》以將其 2020 年以前的稅務抵免額預付款和保費稅務抵免額相抵，即便他們毋須在該年申报納稅申报表。國稅局仍持續地處理去年的納稅申报表並處理缺失的資訊。如果國稅局針對 2019 年的《表格 8962》發送信件，即代表我們需要納稅人提供更多資訊才能完成其納稅申报表的處理。納稅人應答覆該信件，以便國稅局完成其納稅申报表的處理，並在適用的情況下向納稅人發放其應獲得的退税。
请参阅 《表格 8962 —— 保費稅務抵免額》（英文）以及事實表 2021-08 版， 關於向收到 2020 年保費稅務抵免額預付款的納稅人做出的更改的更多詳細資訊（英文）。