2021 年 4 月，FS-2021-08
華盛頓 —— 2021 年的美國救援方案法終止了其增加 2020 稅務年度的保费税务抵免额（英文）的全部或部分溢缴预付款（保费税务抵免额溢缴预付款）的税务义务的要求。纳税人的保费税务抵免额溢缴预付款指得是纳税人的保费税务抵免额预付款（APTC）超出他/她的保费税务抵免额（PTC）的部分。
国税局 近期宣佈（英文），對於在 2020 稅務年度存在稅務抵免額溢繳預付款的納稅人毋須申报《表格 8962 —— 保費稅務抵免額》以將其稅務抵免額預付款與在 2020 年申領的保費稅務抵免額相抵。他們在 2020 年的《表格 1040》或《表格 1040-SR》的附件 2 第 2 行中不應申报保費稅務抵免額溢繳預付款還款額，也不應申报《表格 8962》。
申领净保费税务抵免额（净PTC）的合資格納稅人必須在申报 2020 年的納稅申报表時申报《表格 8962》。如果納稅人的納稅申报表上計算的保費稅務抵免額大於代表納稅人在該年度支付的保費稅務抵免額預付款，則差額就是淨保費稅務抵免額。請參閱《表格 8962》及其說明（英文）以瞭解更多资讯。
瞭解近期保費稅務抵免額法規的變化會如何影響个人和家庭及其 2020 年的納稅申报表是很重要的。国税局編制了此事實表來說明納稅人在申請淨保費稅務抵免額時需要瞭解的知識，以及如果納稅人在 2020 納稅年度存在保費稅務抵免額溢繳預付款該怎麼做。
保费税务抵免额是什麼？
保费税务抵免额（英文）會帮助支付從健康保險市場投保的健康保險承保範圍。當納稅人或納稅人的家庭成員申請投保時，市場會預估納稅人在承保年限中能夠申領的保費稅務抵免額。此預估是根據納稅人提供的家庭規模以及預計家庭收入的資訊計算的。
然后，符合资格的纳税人会选择将全部、部分或完全為零的预计抵免额预付款代表他们直接支付给其保险公司。这些被称為保费税务抵免额预付款（英文）、抵免额款项预付款，或 APTC 的款项，能将纳税人每个月的保费自付额降低。
或者，納稅人可以選擇不獲取保費稅務抵免額預付款，全額支付每月保費，並在申报他們的納稅申报表時申領所有他們可領取的保費稅務抵免額優惠。這將增加他們的退税或降低他們所欠的稅款。
纳税人可以使用《表格 8962 —— 保費稅務抵免額》（英文）算出其保费税务抵免额并与其保费税务抵免额预付款相抵。
纳税人该如何知道使用了保费税务抵免额预付款支付他们的保费？
透過市場在 2020 年投保健康保險的納稅人或為其家庭成員投保的納稅人應已從市場收到《表格 1095-A —— 健康保險市場表》（英文）。该表格显示了投保月份以及任何為承保范围支付给纳税人的保险公司的保费税务抵免额预付款。
市場也會每年針對為了納稅人或納稅人家庭的一位成員的承保範圍而支付的保費稅務抵免額預付款通知国税局。在法規更改前，国税局已向以保費稅務抵免額預付款支付保險但未在申报納稅申报表時申报《表格 8962》的納稅人發送信件。該信件要求納稅人做出答覆，以便国税局可以繼續處理納稅人的納稅申报表。
已申报 2020 年納稅申报表的納稅人該怎麼做？
已申报 2020 年納稅申报表以及擁有稅務抵免額溢繳預付款的納稅人毋須申报修改過的納稅申报表或聯絡国税局。相反地，納稅人應遵守下列流程：
如果納稅人擁有稅務抵免額溢繳預付款、在納稅申报表中夾附了《表格 8962》，並且申报仍在處理中：國稅局會將在其 2020 年的《表格 1040》或《表格 1040-SR》的附件 2 第 2 行及《表格 8962》第 29 行中申报保費稅務抵免額溢繳預付款還款額降至為零。毋須聯絡国税局。如果納稅人從国税局收到關於 2020 納稅年度保費稅務抵免額溢繳預付款的信件，他們應予以忽略。
如果納稅人存在保費稅務抵免額溢繳預付款並在沒有夾附《表格 8962》的情況下申报了納稅申报表：該位人士可能會收到国税局的信件。如果他們在 2020 年存在保費稅務抵免額溢繳預付款，他們應該忽略国税局要求提供缺失的《表格 8962》的信件。国税局將會在沒有《表格 8962》的情況下處理 2020 年納稅申报表。如果納稅人沒有收到關於缺失《表格 8962》的信件，国税局將會在沒有《表格 8962》的情況下處理 2020 年納稅申报表。如果他們沒有申报《表格 8962》，但仍在納稅申报表上申报了稅務抵免額溢繳預付款還款額，国税局會將還款額降為零並處理納稅申报表。毋須聯絡国税局。
如果納稅人在申报納稅申报表時夾附了《表格 8962》並支付了稅務抵免額溢繳預付款還款額：符合此情況的納稅人不應為了獲取此退税而申报修改過的稅務申报表。国税局正在採取步驟向在近期 2021 年的美國救援方案法做出修改前就在其 2020 年納稅申报表中夾附《表格 8962》並進行申报並支付稅務抵免額溢繳預付款還款額的納稅人提供補償。符合此情況的納稅人不應僅為了獲取此退税而申报修改過的稅務申报表。国税局將在近期提供更多詳細資訊。
如果納稅人在沒有夾附《表格 8962》的情況下申报納稅申报表並且要申領淨保費稅務抵免額：他們將會從国税局收到信件，要求一份完整的《表格 8962》。申領淨保費稅務抵免額的納稅人必須在申报 2020 年的納稅申报表時申报《表格 8962》。如果他們申报了 2020 年納稅申报表並申領了淨保費稅務抵免額，但沒有在納稅申报表中夾附《表格 8962》，他們應對收到的或即將收到的国税局通知做出答覆。如果在《表格 1040》或《表格 1040-SR》的附件 3 第 8 行申領了額度，国税局將會需要更多資訊才能處理他們的 2020 年納稅申报表。如果個別人士在 2020 年的保費稅務抵免額大於 2020 年支付給健康保險承保範圍以及其家人的承保範圍的稅務抵免額預付款，或他們在 2020 年獲取了保費稅務抵免額但不符合稅務抵免額預付款的資格，或在 2020 年投保健康保單時選擇不領取稅務抵免額預付款的優惠，則符合 2020 年淨保費稅務抵免額的資格。
如果個別人士在 2020 年存在淨保費稅務抵免額，他們應該審閱国税局的通知並進行回覆，以便国税局可以完成其 2020 年納稅申报表的處理，並在適用的情況下發放應有的退税。
誰應在 2020 年的納稅申报表中夾附《表格 8962》？
如果納稅人在 2020 年存在稅務抵免額溢繳預付款：他們在申报 2020 年納稅申报表時不應夾附《表格 8962》，並且不應在《表格 1040》或《表格 1040-SR》附件 2 第 2 行上填入數字。国税局會在不使用《表格 8962》的情況下處理該份納稅申报表，並且不會在 2020 年稅務義務上增加任何稅務抵免額溢繳預付款還款額。如果納稅人在 2020 稅務年度中存在稅務抵免額溢繳預付款，他們應該忽略国税局要求提供缺失的《表格 8962》的通知。
如果個別人士在《表格 1040》或《表格 1040-SR》的附件 3 第 8 行申領了淨保費稅務抵免額：他們必須在納稅申报表中夾附《表格 8962》，並在第 26 行中填寫淨保費稅務抵免額。如果納稅人滿足下列條件，則有資格申領淨保費稅務抵免額：
- 他們在 2020 年獲取了保費稅務抵免額，但在 2020 年投保市場的承保範圍時無法使用或選擇不領取稅務抵免額預付款的優惠，或
- 他們領取了 2020 年稅務抵免額預付款的優惠，但他們在 2020 年領取的保費稅務抵免額大於在 2020 年代表他們支付的稅務抵免額預付款。
国税局需要《表格 8962》上的資訊才能處理申領淨保費稅務抵免額的納稅人的納稅申报表。如果納稅人擁有淨保費稅務抵免額並收到了要求其他資訊的信件，他們應該回覆該通知，以便国税局可以完成其 2020 年納稅申报表的處理，並在適用的情況下發放應有的退税。
淨保費稅務抵免額是如何在納稅申报表上申領的？
符合資格的納稅人可在從健康保險市場投保的合資格健康保單的健康保險承保範圍中申領保費稅務抵免額。纳税人可以使用《表格 8962》算出其保费税务抵免额并与其保费税务抵免额预付款相抵。通過此計算，納稅人可以知道他們是否有稅務抵免額溢繳預付款或能夠申領淨保費稅務抵免額。
只有透過市場為自己、配偶（如共同申报），或申領為被撫養人的个人投保符合資格的健康保單的納稅人才能獲取保費稅務抵免額。納稅人在其聯邦所得稅表上申报保費稅務抵免額。選擇在 2020 年不領取稅務抵免額預付款並全額支付每月保費的納稅人在 2020 年納稅申报表上申領時將會獲得保費稅務抵免額的全額優惠。
在 2020 年申領保費稅務抵免額的納稅人必須扣除替他們在 2020 年支付的稅務抵免額預付款。此向相抵是在《表格 8962》上完成。如果納稅人的納稅申报表上計算的保費稅務抵免額大於代表納稅人在該年度支付的保費稅務抵免額預付款，則差額就是淨保費稅務抵免額。
申領淨保費稅務抵免額將會增加納稅人的退税，或減低其欠的稅款。淨保費稅務抵免額是填寫在《表格 1040》的附件 3 第 8 行。申領淨保費稅務抵免額的納稅人必須在申报 2020 年的納稅申报表時夾附《表格 8962》並在第 26 行填上數字。