IR-2023-12，2023 年 1 月 24 日
华盛顿—— IRS在本日提醒納稅人，他們在申报 2022 年聯邦所得稅申报表時必須再次回答数位资产問題並申报所有與数位资产相關的收入，就像他們在 2021 財政年度所做的那樣。「数位资产」一詞已經取代了前幾年使用的「虛擬貨幣」一詞。
该问题出现於表格 1040——个人所得稅申报表、1040-SR ——美國年長者納稅申报單（英文），以及&苍产蝉辫;1040-NR ——美國非居民外國人所得稅申报表（英文）的最上方，并於今年进行修订以更新术语。
此外，對答題須知進行了擴充和釐清，以帮助納稅人正確答題。所有納稅人都必須回答這個問題，無論他們是否從事任何涉及数位资产的交易。
對於 2022 納稅年度，提問方式為：「在 2022 年的任何時候，您是否曾：（a）接受（作為对财产或服务的奖赏、奖励或付款）；（b）出售、交换、赠与或以其他方式处置数位资产（或数位资产的财务利益）？」
什麼是数位资产？
数位资产是价值的数位展现，并记录在以加密进行保障的分佈式帐本中。常见的数位资产包括：
- 可转换的虚拟货币和加密货币
- 稳定币
- 非同质化代币（NFT）
每个人都必須回答的問題
所有申报表格 1040、表格 1040-SR 或表格 1040-NR 的人皆必須進行勾選一個方框，對数位资产問題回答「是」或「否」。所有納稅人皆必須回答這個問題，而不僅僅是在 2022 年從事涉及数位资产交易的人。
何时勾选「是」
一般而言，如果纳税人符合下列事项，则必须勾选「是」：
- 為提供财产或服务收取数位资产作為付款方式；
- 作為善意礼物免费（不收取任何对价）转让数位资产；
- 因奖励或奖品而获得数位资产；
- 从挖矿、质押和类似活动中获得的新数位资产；
- 收到因硬分叉而产生的数位资产（加密货币区块链的一个分支，将单一加密货币一分為二）；
- 处置数位资产以换取财产或服务；
- 处置一种数位资产以换取或交易另一种数位资产；
- 出售数位资产；或者
- 以其他方式处置数位资产中的任何其他财务利益。
如何申报数位资产收入
除了勾選「是」方框外，納稅人還必須申报與其数位资产交易相關的所有收入。例如，某位持有数位资产作為資本資產並在 2022 年期間將其出售、交換或轉讓就必須使用表格 8949——資本資產的銷售和其他處置（英文）, 來計算他們在交易中的資本利得或損失，然後申报於附件 D（表格 1040）——資本利得和損失（英文）或如果該筆交易為贈與，則申报於表格 709——美國贈與（和隔代轉移）納稅申报單（英文）。
如果僱員獲得数位资产做為報酬，他們必須將申报收到的資產價值申报為薪資。同樣，如果他們作為獨立承包商工作並獲得数位资产作為報酬，他們必須在附件 C（表格 1040）——企業（獨資企業）損益中申报該收入。因貿易或企業向客戶出售、交易或轉讓数位资产的任何人也該使用附件 C。
何时勾选「否」
一般情況下，在 2022 年期間僅擁有数位资产的納稅人可以勾選「否」方框，只要他们在这一年内没有从事任何涉及数位资产的交易。如果他们的活动仅限於下列一项或多项，他们也可以勾选「否」方框：
- 在钱包或帐户中持有数位资产；
- 将数位资产从他们拥有或控制的一个钱包或帐户转移到他们拥有或控制的另一个钱包或帐户；或者
- 使用美元或其他真实货币购买数位资产，包括透过 PayPal 和 Venmo 等电子平台。
有关更多资讯，请参阅2022 稅務年度 1040（以及 1040-SR）说明（英文） PDF 的第 15 頁。 有關常見問答集 (FAQ) 組和其他詳細資訊，請瀏覽 IRS.gov 上的数位资产页面。