FS-2022-38，2022 年 10 月
大多數人從事業餘愛好是為了个人享受，而不是為了賺錢。然而，有時候，愛好和事業之間的界限並不明確。人們在做出判斷時應該考慮幾個不同的因素，IRS 提供了資源以提供帮助。
IRS.gov 上提供了下列資訊，以帮助納稅人判斷他們的愛好是否符合事業的資格：
需要思考的重要问题
该活动是否像事业一样进行？
- 纳税人是否保留完整準确的帐簿和记录？
- 纳税人是否以与类似盈利活动相同的方式开展活动？
纳税人是否会改变经营方式以提高盈利能力？
- 纳税人是否為该活动做广告或推广？
- 纳税人是否努力确保获取活动所需的供应商或产物？
纳税人或其顾问在该活动中的专业知识是什麼？
- 纳税人或其顾问是否透过深入研究其公认的商业、经济和科学实践来為该活动做好準备？
- 纳税人在开展活动时是否遵循公认的商业实践或专家的建议？
该活动是否是纳税人的主要收入来源？
- 納稅人是否將大部分个人時間和精力花在活動上，特別是當活動不具備个人或娛樂層面時？
- 纳税人是全职还是兼职从事这项活动？
- 纳税人是否僱用有能力和资格的人员来执行该活动？
纳税人是否获利或预期获利？
- 纳税人过去是否从事过类似活动并将其从无利可图的公司转变為盈利公司？
- 纳税人是否打算从活动中使用的资产（例如土地）的价值增值中获利？
该活动在部分年份是否能获利？
- 纳税人是否偶尔从活动中获得少量利润，但被他们进行的大量投资所抵消或蒙受巨大损失？
- 纳税人是否从该活动中获得了可观的利润？
- 该活动能否在高度投机的公司中获得可观的最终利润？
该活动的任何损失是否超出纳税人的控制范围，或者在其事业类型的啟动阶段属於正常情形？
- 纳税人的亏损是否会持续发生，至超过使他们的活动进入盈利状态所必需的时期？
- 纳税人的损失是否是由於他们无法控制的事情造成的，例如乾旱、疾病、火灾、盗窃、气候损害或低迷的市场？
- 纳税人是否有一系列盈利的年份？
該活動是否包含个人樂趣或娛樂元素？
- 納稅人是否有從事某項活動的个人動機，尤其是涉及娛樂或个人元素的活動？
- 该活动除了利润之外是否缺乏吸引力？
申领获利和损失
如果納稅人未試圖透過他們的愛好、事業或投資活動獲利，他們就不能使用活動的損失來抵消其他收入。非營利性損失限額適用於个人、合夥企業、不動產、信託和 S 型公司。它不适用於 S 型公司以外的公司。
如果纳税人从一项无意获利的活动中获得了收入，他们必须在附件 1（表格 1040）（英文） PDF 第 8 行中申报獲得的收入。