國稅局稅務提示 2022-106，2022 年 7 月 13 日
從集郵和木工到手工藝和裁縫，人們有各種各樣的愛好——而這些愛好中的大多數永遠不會盈利。對於能賺取收入的愛好，人們應該知道他們必須在納稅申报單上申报這些收入。他們還應該注意他們的愛好可能是一門生意。
判断他们是否应该将活动归类為爱好或生意可能是会令人感到困惑的，但底线在於公司是為了盈利而经营。人们是為了运动或娱乐追求爱好，而不是利润。在判断他们的专案是时，人们还应考虑其他一些事项。没有一个单一的考虑因素是决定性因素，但纳税人在判断他们的活动是否是一项生意时应该审查这些全部因素。
下列是纳税人在决定他们拥有的是爱好或生意时应评估的事项：
- 纳税人是否以与商业类似的方式进行活动，以及是否保持完整和準确的帐本和记录。
- 纳税人在活动中投入的时间和精力是否表明他们打算使其盈利。
- 他们是否依赖活动的收入维持生计。
- 任何产生的损失是否是由於纳税人无法控制的情况造成的，或是这在其业务类型的起始阶段是正常的。
- 他们是否改变经营方式以提高盈利能力。
- 纳税人及其顾问是否具备成功开展活动所需的知识。
- 纳税人过去是否曾在类似活动中成功获利。
- 活动是否在部份年份中盈利以及盈利多少。
- 纳税人是否可以期望在活动中使用的资产在未来将会升值并获利。