減稅與就業法更改了扣除額，折旧, 費用，税额抵免优惠和其他稅收項目該影響企業。這種並排理解可以帮助企業了解變化並相應地計劃。
减税与就业法(TCJA) 影響一些个人納稅人的規定也會影響營業稅。企業和個體經營者應該進行審查并确定这些规定如何协同他们的经营情况协同。
请定期访问行税制改革网站的更新(英文网站)IRS.gov/taxreform (英文)。企業可以在下面的英文網站可以找到有關規定的詳細信息和最新資源, 影響企業的稅收改革規定Tax Reform Provisions that Affect Businesses (英文)。
扣除项目,折旧和费用
更改了的扣除額，折旧, 費用可能會影響納稅人的營業稅。出版物 535，營業費用(英文)，和出版物 946， 如何折旧財產 (英文)，详细解释其中的许多主题。
扣除项目
| 扣除项目 | 2017法律 | (TCJA) 減稅與就業法發生了什麼變化 |
|---|---|---|
| 对传递实体的合格业务收入的新扣除 | 没有以前的法律进行比较。这是一项新规定。 | 这项新规定，也称為第199A节(英文)，允许為某些公司的所有者扣除高达20％的合格营业收入。限制适用於收入和业务类型。 |
| 膳食和应酬费 用扣除的限制 |
企業可以扣除高達50％與交易或業務的積極行為直接相關的應酬 費用，或者在之前或之後立即發 生实质性和真正的商业讨论。 |
減稅與就業法通常取消與應 酬，娛樂或遊藝活動相關的任何費用的扣除。但是，根據新的法律，如果納稅人（或納稅人的僱員）在場並且食品或飲料不被視為闊氣的或鋪張，納稅人可以繼續扣除50％的商務餐費。膳食可以提供給當前或潛在的商業客戶，客戶，顧問或類似的商業聯繫人。如果在酬費活動期間提供，則食品和飲料必須與酬費活動分開購買，或者食品或飲料的費用必須與一張或多張賬單，發票或收據上的酬費費用分開說明。 2018-76號通知 (英文)供有关这些更改的附加信息 |
| 扣除商业利息费用的新限制 | 对於債務權益比率高於1.5的公司，淨利息的扣除額限於調整後的應納稅所得額的 50%。超出限額的利息可以無限期攜帶。 |
该变更限制了某些业务产生的商业利息扣除额(英文)。一般而言，对於年平均收入為2,500万或以下的公司，商业利息支出仅限於商业利息收入加上公司调整后的应纳税所得额和平面计划融资利息的30％。 限制有一些例外，一些公司可以选择超出此限制。超出限额的不允许利息可以无限期结转，关於合伙经营有特殊的规则。 |
| 对类似交换规则的更改 | 类似交换的待遇适用於某些换房地产，私人财产或无形财产的交换。 |
类似交换(英文)的待遇现在只适用於某些不动产的交换。 有关详细信息，请参阅表單8824，类似交换(英文)及其说明，以及出版物544，销售和其他资产处置(英文))。 |
| 性骚扰或性虐待案件中的付款 | 没有以前的法律进行比较。这是一项新规定。 | 对於性骚扰或性虐待案件中的某些付款，不允许扣除任何费用。 |
| 对当地游说费用扣除的变更 | 虽然游说和政治支出一般不可扣除，但纳税人可以扣除与游说地方议会或类似统治机构的付款。 | 减税与就业法(TCJA)废除了当地游说费用的例外情况。游说和政治开支的一般不允许规则现在也适用於与当地立法有关的付款。 |
| 折旧 | 2017法律 | (TCJA) 減稅與就業法發生了什麼變化 |
|---|---|---|
| 临时100％费用於某些商业资产 |
某些商業資產,如設備和建築物,會隨著時間的推移而折旧。 对於器材,電腦機軟件,以及对非住宅房地產某些改進允許立即紅利折旧扣除在2017年投入使用的設備50％,在2018年40％和在2019年30％。 长寿命的财产一般是不符合资格。对於某些财产,包括具有较长生产期的财产,相变会延迟。 |
减税与就业法案(TCJA) 於在2017年9月27日之後和2023年1月1日之前獲得併投入使用的商業地產暫時允許100％费用化(英文)。 从2022年开始到2027年1月1日到期的纳税年度，100％的免税额通常每年减少20％。 现在，法律允许对某些电影，电视和现场戏剧作品进行费用支出，并使用具有一定限制的合格财产。 欲獲得更多信, 请参阅稅制改革和新的：折旧的變化現在影響企業(全英文) 和新的100％企業折旧扣除(英文)。 |
| 消費折旧商業資產的規則變更（第179條財產） |
纳税人可以支付合格资产的成本并扣除最高500,000美元，淘汰閾值為200万美元。 一般而言,合格资产包括机械，器材，现成的电脑软件以及对非住宅房地产的某些改进。 |
減稅與就業法 (TCJA) 增加最高扣除额(英文)&苍产蝉辫;到100万美元，并将逐步淘汰门槛提高到250万美元。 它还修改了第179条财产的定义，以允许纳税人选择於包括对非住宅不动产的某些改进。 出版物946 如何折旧財產(英文)，以及額外的第一年折旧扣除（紅利）常見問題解答(英文)提供有关此主题的其他资源。 |
| 豪華汽車的折旧改變 | 对汽車,卡車和貨車車主的折旧扣除限制。 | 減稅與就業法 (TCJA) 增加乘用車的折旧限額(英文) PDF 。如果納稅人沒有要求紅利折旧，則允許的最大折旧扣除額為：
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| 列出的财产的变化 | 電腦和外圍器材被歸類為列出的財產。它們的扣除和折旧受到嚴格的證實要求。 | 减税与就业法(TCJA) 对從列出的财产(英文)的定义中删除电脑或外围器材。 |
| 不動產的適用 恢復期的變更 | 改进的加速成本回收系统(MACRS)的一般折旧系統(GDS)和替代折旧系統(ADS)規定有形財產的資本化成本在指定年限內按年度折旧扣除額收回。 | 非住宅房地产的一般折旧系統恢復期(英文)仍為39年，住宅租賃房的恢復期為27.5年。非住宅房地产的替代折旧系統恢復期仍為 40年。但是，減稅與就業法將住宅租賃物業的替代折旧系統恢復期從40年改為30年。根據新法律，合格的租賃物業改善物業，合格的餐館物業和合格的零售改善物業不再單獨定義和給予特殊的15年恢復期。 |
有员工的公司：附带福利和新税收抵免优惠的变化
有员工的公司, 附带福利 (全英文)和新的税收抵免优惠改变可能会影响公司的底线。
| 附带福利 | 2017法律 | (TCJA) 減稅與就業法發生了什麼變化 |
|---|---|---|
| 暂停排除合格的单车通勤报销 | 雇主报销单车通勤费用每月高达20美元，不受僱员的收入和就业税的限制。 |
根據減稅與就業法 (TCJA)，雇主可以扣除合格的單車通勤報銷 (英文)作為商业费用。 雇主现在必须在员工工资中包含100％的这些报销，必需缴纳收入和工作税。 |
| 暂停排除合格的搬家费用报销 | 员工的搬家费用报销不受收入或工作税的限制。 | 根據減稅與就業法 (TCJA)，雇主必须包括僱员工资的搬家费用报销(英文)，必需缴纳所得税和就业税。一般来说，美国武装部队的成员仍然可以从他们的收入中排除合格的搬家费用报销。 |
| 禁止將現金，禮品卡和其他非有形个人財產作為員工成就獎 | 雇主可以扣除某些员工成就奖励的成本。可扣除的奖励不属於员工收入 | 如果獎勵是有形的个人財產，特殊規則允許員工將某些成就獎勵 (英文)從工資中排除。雇主還可以扣除有形个人財產的獎勵，但須遵守某些扣除限額。減稅和工作法案澄清，有形个人財產不包括現金，現金等價物，禮品卡，禮券，某些禮券，劇院或體育賽事門票，假期，膳食，住宿，股票，債券，證券和其他類似物品。 |
| 税额抵免优惠 | 2017法律 | (TCJA) 減稅與就業法發生了什麼變化 |
|---|---|---|
| 提供帶薪家庭假和病假的新雇主税额抵免优惠 | 没有以前的法律进行比较。这是一项新规定。 |
减税与就业法(TCJA) 為雇主添加了新的税额抵免优惠那為僱員提供帶薪家庭和病假 (英文)。 該税额抵免优惠適用於2017年12月31日之後和2026年1月1日之前的納稅年度支付的工資。 該税额抵免优惠是工資的一定百分比（根據聯邦失業稅法（FUTA）的目的和不考虑7,000美元的FUTA工资限制而确定)，在符合条件的员工的家庭假和医疗假期间，每个纳税年度最多12週。这个百分比可以在12.5％到25％之间，具体取决於休假期间支付的工资百分比。 |
业务结构和会计方法
一个组织的业务结构是一个重要的考虑因素当在实行税制改革时。减税与就业法改变了与这些主题相关的一些内容。
| 业务结构主题 | 2017法律 | (TCJA) 減稅與就業法發生了什麼變化 |
|---|---|---|
| 某些业务的现金会计方法变更 | 在过去叁年期间平均年度总收入為500万美元或以下的小公司纳税人可以使用现金会计方法。 |
减税与就业法允许小型公司纳税人在过去叁年的平均年度总收入為2,500万美元或以下，使用现金会计方法。该法律扩大了有资格使用现金会计方法的小公司纳税人数量，并免除了这些小公司的存货，成本资本化和长期合同的某些会计规则。因此，更多的小公司纳税人可以在2017年12月31日之后转為现金会计方法。 國內稅收程序2018-40 (英文) 提供了有关这些更改的更多详细信息。 |
| 关於从小型公司股份公司转变到股份公司的变更 |
如果是小型公司股份公司转变到股份公司：
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減稅與就業法对股份公司的現行法律進行兩次修改該 (1) 在2017年12月21日仍是小型企業股份公司並在2017年12月21日之後 但在2019年12月22日之前撤銷其小型企業股份公司公司選擇，和 (2) 在撤銷日期和2017年12月22日擁有相同比例同樣的股票擁有者。 以下修改适用於这些商业实体：
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恢復歷史建築的企業或个人
| 主题 | 2017法律 | (TCJA) 減稅與就業法發生了什麼變化 |
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| 修復税额抵免优惠的變化 |
經過認證的歷史建築物的擁有者有資格獲得20％的合格修復支出的税额抵免优惠。 1936年以前的建築物的擁有者有資格獲得10％的合格修復支出的税额抵免优惠。 |
减税与就业法(TCJA)保留20％的合格修復支出的税额抵免优惠 (英文)給經過認證的歷史建築，但要求納稅人在五年內取得20％的税额抵免优惠，而不是在他們將建築投入使用的那一年 根據减税与就业法(TCJA)，1936年前建築物的10％税额抵免优惠被廢除。 |
税收优惠投资的机会
机遇区是一個旨在刺激貧困社區經濟發展和創造就業機會的工具。企業或个人可以參加。
| 主题 | 2017法律 | (TCJA) 減稅與就業法發生了什麼變化 |
|---|---|---|
| 机遇区 | 没有以前的法律进行比较。这是一项新规定。 |
对机遇区(英文)的投资為投资者提供税收优惠。投资者可以选择暂时推迟再投资於合格机会基金（QOF）的資本收益稅。收益稅可以推遲到出售或交換合格機會基金投資之日或2026年12月31日之前。如果投資者持有对合格機會基金的投資至少十年，投資者可能有資格永久排除因出售或交換合格機會基金投資而實現的任何資本收益。 有關更多信息，请参阅2018-48号通知(英文)。 |