IRS 稅務提示 2022-169，2022 年 11 月 3 日
根据法律，与 IRS 往来的纳税人拥有终结权。这项权利适用於正在接受稽核的纳税人。这些纳税人有权知道国税局何时完成稽核。这是十项基本权利的其中一项，统称為纳税人权利法案。
下列是处於稽核过程中的纳税人应瞭解的终结权：
- 纳税人有权知道：
- 他们能够挑战 IRS 的立场的最长时间。
- IRS 稽核特定纳税年度或催收税款的最长时间。&苍产蝉辫;
- 当 IRS 完成稽核时。
- IRS 通常能在納稅人申报納稅申报單之日起三年內評估該納稅年度的任何額外稅款。
- 該三年規則有一些有限的例外情況，包括当納稅人未能申报特定年份的納稅申报單或申报虛假或欺詐性的納稅申报單時。在這些情況下，IRS 有无限的时间来评估该纳税年度的税收。
- IRS 通常有 10 年的時間從評估之日起收取未繳稅款。此 10 年期限不能延長，除非納稅人簽訂分期付款協議，或者 IRS 获得法院判决支持。
- 在特定情況下，10 年的催收期可能會被終止。当 IRS 因納稅人破產而無法催收時，或者正在進行涉及納稅人的催收正当程序時，就會發生這種情況。
- 缺失法定通知是一封提议纳税人积欠额外税款的信函。该通知必须提供针对提议的金额向税务法院提出质疑的请愿书的截止日期的资讯。
- 一般而言，每位纳税人每个纳税年度只接受一次稽核。然而，如果 IRS 认為有必要，IRS 可能會重新開始對前一個納稅年度的稽核。例如，当納稅人申报欺詐性納稅申报單時，就會發生這種情況。