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Negocios

Disposiciones de la reforma tributaria que afectan a las empresas

Consulte esta p芍gina para obtener actualizaciones y recursos para conocer c車mo la  afecta a los negocios. 

Ingresos (incluyendo ganancias y p谷rdidas)

Los ingresos de la venta de inventario por parte de una corporaci車n dom谷stica generalmente se obtienen de acuerdo con el lugar donde el t赤tulo y el riesgo de p谷rdida de la propiedad pasan al comprador.

Los ingresos por la venta de inventario donde el t赤tulo pasa fuera de los EE. UU. generalmente ser赤an ingresos de fuentes extranjeras. Si una corporaci車n nacional fabrica inventario en los EE. UU. Y aprueba el t赤tulo y el riesgo de p谷rdida fuera de los EE. UU., la ley anterior estipulaba que el 50% de los ingresos ser赤a de origen estadounidense y el 50% ser赤a de origen extranjero. Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos, o reforma tributaria, modific車 esta regla para proporcionar que el 100% de los ingresos de la venta de propiedades fabricadas por la corporaci車n en los EE. UU. sea de origen estadounidense, independientemente de d車nde pase el t赤tulo.

Si una corporaci車n nacional fabrica inventario fuera de los EE. UU., el 100% de los ingresos de su venta ser赤a fuente extranjera, independientemente de d車nde pase el t赤tulo y de si el inventario se vende a clientes estadounidenses o extranjeros. Si, en cambio, la corporaci車n nacional compra el inventario que vende, los ingresos por ventas se obtendr赤an seg迆n el t赤tulo y el riesgo de p谷rdida para los compradores.

Rescursos:

La nueva ley establece un sistema de exenci車n de participaci車n para la tributaci車n de ciertos ingresos extranjeros. El objetivo de las nuevas regulaciones propuestas es garantizar que la aplicaci車n de la secci車n 956 sea coherente con este nuevo sistema y reduzca la cantidad determinada seg迆n la secci車n 956 con respecto a ciertas corporaciones y acciones nacionales que poseen (o que se consideran como propietarias) en corporaciones extranjeras controladas (CFC).

Recursos: 

Seg迆n la ley, una persona estadounidense que posea al menos el 10 por ciento del valor o derechos de voto en una o m芍s corporaciones extranjeras controladas deber芍 incluir sus ingresos intangibles globales con bajos impuestos como ingresos gravables actualmente, independientemente de si se distribuye alg迆n monto al accionista.

El Aviso 2019-46 (en ingl谷s) PDF anuncia que el Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internos tienen la intenci車n de emitir reglamentos que permitan que una sociedad dom谷stica o corporaci車n S que sea accionista estadounidense de una corporaci車n extranjera controlada aplique la propuesta ∫1.951A-5 , relacionado con el tratamiento de las sociedades dom谷sticas y las corporaciones S para determinar el monto de la inclusi車n global intangible de ingresos de bajos impuestos, para los a?os tributarios que terminan antes del 22 de junio de 2019. El aviso tambi谷n aborda la aplicabilidad de las sanciones para una sociedad dom谷stica o corporaci車n S que actu車 de manera consistente con la propuesta ∫1.951A-5 el 21 de junio de 2019 o antes, pero presenta una declaraci車n de impuestos consistente con las regulaciones finales bajo ∫1.951A-1 (e). Para aplicar las reglas en ∫1.951A-5 propuesto o para que no se apliquen sanciones bajo el aviso, una sociedad dom谷stica o corporaci車n S debe cumplir con ciertos requisitos de notificaci車n e informes descritos en el aviso. Antes de la emisi車n de las regulaciones descritas en el aviso, las sociedades dom谷sticas y las corporaciones S pueden confiar en el aviso, siempre que cumplan con los requisitos descritos en el mismo.

Recursos:

La ley extendi車 el per赤odo de retenci車n con respecto a cierta participaci車n en beneficios (en ingl谷s) (es decir, los intereses de la compa?赤a aplicable) a tres a?os.

Participaci車n en beneficios son intereses de propiedad en una sociedad que comparten las ganancias netas de la sociedad. La participaci車n en beneficios a menudo se emite a los administradores de inversiones en relaci車n con los servicios del administrador de inversiones. Estos intereses a menudo dan como resultado que el titular reciba ganancias de capital gravadas a una tasa m芍s baja, en lugar del ingreso ordinario.

Recursos:

La ley, Secci車n 1031, cambi車 los intercambios equivalentes y ahora se aplica solo a los intercambios de bienes ra赤ces y no a los intercambios de propiedad personal o intangible. Un intercambio de bienes ra赤ces mantenidos principalmente para la venta todav赤a no califica como un intercambio equivalente.

Recursos:

La nueva ley pone un nuevo l赤mite a las p谷rdidas comerciales deducibles incurridas por contribuyentes no corporativos.

Recursos:

La nueva ley hizo cambios a las reglas de P谷rdida operativa neta (NOL, por sus siglas en ingl谷s).

Recursos:

Deducciones y depreciaci車n

En relaci車n con las directrices que el Tesoro y el IRS han proporcionado sobre el l赤mite de $10,000 de la TCJA en las deducciones de impuestos estatales y locales, se ha emitido un procedimiento de ingresos que proporciona un puerto seguro seg迆n la secci車n 162 que se aplica a los pagos realizados por un CpC o un traspaso espec赤fico. entidad a una organizaci車n 170(c) a cambio de un cr谷dito tributario estatal o local.

Recursos:

Los propietarios de empresas individuales, sociedades, corporaciones y algunos fideicomisos y patrimonios pueden ser elegibles para una nueva deducci車n, denominada Deducci車n de Ingreso de Negocio Calificado, lo que les permite deducir hasta el 20 por ciento de su ingreso de negocio calificado, m芍s el 20% del monto total de dividendos calificados de inversi車n en bienes ra赤ces e ingresos calificados de sociedades cotizadas en bolsa. Se ha publicado un borrador corregido de las regulaciones finales de la secci車n 199A. Estas correcciones incluyen correcciones a la definici車n y el c芍lculo de los ajustes de base de la secci車n 743(b) en exceso con el fin de determinar la base no ajustada inmediatamente despu谷s de la adquisici車n de una propiedad calificada, as赤 como correcciones a la descripci車n de una entidad ignorada como independiente de su propietario para prop車sitos de la secci車n 199A y ∫∫1.199A-1 a 1.199A-6.

Recursos:

Las empresas pueden inmediatamente gastar m芍s bajo la nueva ley

Las empresas pueden inmediatamente gastar (en ingl谷s) m芍s en virtud de la nueva ley. Un contribuyente puede elegir gastar el costo de cualquier propiedad de la secci車n 179 y deducirlo en el a?o en que la propiedad se pone en servicio. La nueva ley aument車 la deducci車n m芍xima de $500,000 a $1 mill車n. Tambi谷n aument車 el umbral de eliminaci車n de $2 millones a $2.5 millones.

Recursos:

Nueva deducci車n de 100 por ciento de la depreciaci車n

Se han emitido reglamentos propuestos sobre la nueva deducci車n del 100 por ciento de la depreciaci車n que permite a las empresas amortizar la mayor赤a de los activos comerciales depreciables en el a?o en que la empresa los pone en servicio.

Recursos: 

Per赤odo de recuperaci車n para la propiedad de alquiler residencial

El per赤odo de recuperaci車n general para la propiedad de alquiler residencial es de 27.5 a?os. La ley modific車 el per赤odo alternativo de recuperaci車n del sistema de depreciaci車n para propiedades residenciales de alquiler de 40 a?os a 30 a?os.

Recursos:

Utilidades

En general, la normalizaci車n es un sistema de contabilidad utilizado por los servicios p迆blicos regulados para conciliar el tratamiento fiscal de la depreciaci車n acelerada de los activos de los servicios p迆blicos con su tratamiento regulatorio. En la normalizaci車n, una empresa de servicios p迆blicos recibe el beneficio fiscal de la depreciaci車n acelerada en los primeros a?os de la vida 迆til reguladora de un activo y pasa ese beneficio a los contribuyentes de manera proporcional a lo largo de la vida 迆til regulatoria del activo en forma de tasas reducidas.

Recursos:

La nueva ley no permite las deducciones del empleador por (1) actividades generalmente consideradas entretenimiento, diversi車n o recreaci車n; (2) cuotas de membres赤a para clubes organizados por negocios, placer, recreaci車n u otros fines sociales; o (3) una instalaci車n utilizada en conexi車n con los art赤culos anteriores, incluso si la actividad est芍 relacionada con la conducta activa de la operaci車n o negocio.

Tambi谷n desautoriza las deducciones por los gastos asociados con los beneficios complementarios de transporte o los gastos incurridos que proporcionan transporte para los desplazamientos (excepto cuando sea necesario para la seguridad del empleado).

Bajo la nueva ley, ahora existe una prohibici車n de efectivo, tarjetas de regalo y otros bienes personales no tangibles como premios por logros de los empleados. Las reglas especiales permiten que un empleado excluya ciertos premios por logros de su salario si los premios son propiedad personal tangible.

Recursos:

TCJA elimin車 la deducci車n por cualquier gasto relacionado con actividades generalmente consideradas de entretenimiento, diversi車n o recreaci車n.

Los contribuyentes pueden continuar deduciendo el 50 por ciento del costo de las comidas de negocios si el contribuyente (o un empleado del contribuyente) est芍 presente y los alimentos o bebidas no se consideran fastuosos o extravagantes. Las comidas se pueden proporcionar a un cliente comercial actual o potencial, cliente, consultor o contacto comercial similar.

Recursos:

La deducci車n por gastos de mudanza se ha suspendido para la mayor赤a de los contribuyentes para los a?os tributarios que comienzan despu谷s del 31 de diciembre de 2017 hasta el 1 de enero de 2026. Esta suspensi車n no se aplica a los miembros de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos en servicio activo que se mudan de conformidad con Una orden militar relacionada con un cambio permanente de estaci車n.

Sin embargo, los empleadores pueden excluir de los salarios cualquier reembolso o pagos en nombre de los empleados de 2018 por gastos de mudanza incurridos por una mudanza que tuvo lugar antes del 1 de enero de 2018 y que habr赤a sido deducible si se hubieran pagado antes de esa fecha. Vea el Aviso 2018-75 (en ingl谷s) PDF para m芍s informaci車n.

Recursos:

No hay deducci車n por ciertos pagos realizados en casos de acoso sexual o abuso sexual

Recursos: 

La ley suspende todas las deducciones detalladas miscel芍neas que est芍n sujetas al 2 por ciento del piso de ingreso bruto ajustado.

Por lo tanto, la tarifa de kilometraje est芍ndar comercial enumerada en el Aviso 2018-03, que se emiti車 antes de la Ley de reducci車n y empleo de impuestos, no puede utilizarse para reclamar una deducci車n detallada por gastos de vIRiaje de empleados no reembolsados en a?os contributivos comenzados despu谷s del 31 de diciembre. 2017 y antes del 1 de enero de 2026.

Recursos:

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Un cr谷dito empresarial general (en ingl谷s) que los empleadores pueden reclamar, en funci車n de los salarios pagados a los empleados que califiquen mientras est芍n en licencia familiar y m谷dica, sujeto a ciertas condiciones.

El cr谷dito del empleador por licencia familiar y m谷dica pagada se extendi車 hasta el 31 de diciembre de 2020, desde el 31 de diciembre de 2019, bajo la .

Los empleadores elegibles que establezcan programas calificados de licencia familiar pagada o enmienden los programas existentes para el 31 de diciembre de 2020 ser芍n elegibles para reclamar el cr谷dito del empleador por licencia familiar y m谷dica pagada, retroactivo al comienzo del a?o tributario de 2018 del empleador, para licencia calificada provista. El Aviso 2018-71 proporciona una gu赤a detallada sobre el nuevo cr谷dito en un formato de preguntas y respuestas.

Recursos: 

La legislaci車n exige que los contribuyentes obtengan el 20 por ciento de cr谷dito proporcionalmente en cinco a?os en lugar de en el a?o en que lo pusieron en servicio y elimina el cr谷dito de rehabilitaci車n del 10 por ciento para los edificios anteriores a 1936. Esta disposici車n (en ingl谷s) es efectiva para los montos que los contribuyentes pagan o incurren en gastos calificados despu谷s del 31 de diciembre de 2017.

Recursos:

Internacional

Aprenda m芍s sobre c車mo las empresas internacionales se ver芍n afectadas por la TCJA.

Entidades que traspasan los atributos tributarios

Estas preguntas (en ingl谷s) frecuentes brindan m芍s informaci車n sobre las reglas de p谷rdida incorporadas sustanciales que impiden un doble beneficio de las p谷rdidas incorporadas que pueden resultar de la transferencia de un inter谷s de sociedad.

Estas preguntas (en ingl谷s) frecuentes brindan m芍s informaci車n sobre la eliminaci車n de la regla para las terminaciones t谷cnicas de asociaciones o entidades consideradas como sociedades para a?os tributarios a partir del 31 de diciembre de 2017.

Estas preguntas frecuentes (en ingl谷s) proporcionan informaci車n sobre la regla de limitaci車n de p谷rdidas de la ∫ 704(d) que se modific車 para tener en cuenta las deducciones por contribuciones caritativas e impuestos extranjeros. Se proporciona una regla especial para las contribuciones caritativas en las que el valor justo de mercado de la propiedad aportada supera su base tributaria.

Impuestos

La nueva ley derogaba la secci車n 847 para a?os contributivos comenzados despu谷s del 31 de diciembre de 2017. Bajo la secci車n 847, una compa?赤a de seguros que ten赤a que descontar sus reservas podr赤a elegir tomar una deducci車n adicional igual a la diferencia entre el monto de las reservas impagas calculadas en una base descontada y la cantidad calculada sobre una base no descontada.

Recursos:

Muchas corporaciones de Estados Unidos eligen utilizar un fin de a?o tributario y no un a?o calendario para fines de informes de impuestos federales. Debido a una disposici車n en la TCJA, una corporaci車n con un a?o tributario que incluye el 1 de enero de 2018 pagar芍 el impuesto federal a la renta utilizando una tasa tributaria combinada y no la tasa tributaria fija del 21 por ciento bajo la TCJA que generalmente 

Recursos: 

La secci車n 965 del C車digo de Impuestos Internos recientemente promulgada impone un impuesto de transici車n (en ingl谷s) sobre los ingresos en el exterior no sujeto a impuestos de las subsidiarias extranjeras de las empresas estadounidenses al considerar que esas ganancias se repatriar芍n. Los ingresos en moneda extranjera que se mantienen en forma de efectivo y equivalentes de efectivo son sujeto a impuestos a una tasa del 15.5 por ciento, y las ganancias restantes son sujeto a impuestos a una tasa del 8 por ciento. El impuesto de transici車n generalmente se puede pagar en cuotas durante un per赤odo de ocho a?os.

Recursos: 

La nueva ley trata la ganancia o p谷rdida de un contribuyente extranjero en la venta o intercambio de un inter谷s de sociedad tan eficazmente relacionado con la realizaci車n de una operaci車n o negocio en los Estados Unidos en la medida en que esa ganancia o p谷rdida se tratar赤a como efectivamente relacionada con la conducta de un comercio o negocio en los Estados Unidos si la sociedad vendi車 todos sus activos.

En esta circunstancia, la nueva ley tambi谷n impone un impuesto de retenci車n sobre la disposici車n de un inter谷s de la sociedad por un contribuyente extranjero.

Recursos: 

El Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internos emitieron el Aviso 2018-14 (en ingl谷s) PDF y la Publicaci車n 15 (en ingl谷s), Gu赤a de impuestos del empleador para ayudar a las empresas a aplicar los cambios de ley a la retenci車n. Estos materiales est芍n dise?ados para ayudar a los empleadores y empleados con una variedad de cuestiones de retenci車n durante y despu谷s de la transici車n a nuevas tasas de impuestos reducidas y tablas de retenci車n actualizadas.

Hay m芍s informaci車n disponible en el  Aviso 1036 (en ingl谷s) PDF y en Preguntas Frecuentes sobre las tablas de retenci車n del IRS (en ingl谷s).

Recursos:

Cambios de m谷todo de contabilidad

Este aviso de reglamentaci車n propuesta proporciona orientaci車n sobre el momento de la inclusi車n de ingresos bajo la secci車n 451(b). La secci車n 451 fue enmendada por la secci車n 13221 de la Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos. Estas reglas propuestas afectan a los contribuyentes del m谷todo de acumulaci車n con un estado financiero aplicable.
Bajo ∫ 451(b), seg迆n enmendado, para un contribuyente de m谷todo de acumulaci車n con un estado financiero aplicable, la prueba de "todos los eventos" con respecto a cualquier elemento de ingresos brutos, o parte de los mismos, se considera que se cumple a m芍s tardar cuando tal el art赤culo, o parte del mismo, se tiene en cuenta como ingreso en el estado financiero aplicable del contribuyente.

Estos reglametos propuestos aclaran la regla general sobre c車mo la prueba de todos los eventos se aplica a los contribuyentes con un estado financiero aplicable. Las regulaciones propuestas tambi谷n detallan las excepciones y aclaran que esta regla general no cambia la aplicabilidad de ninguna disposici車n de exclusi車n o el tratamiento de las transacciones de no reconocimiento del C車digo.

Recursos:

Este aviso de la reglamentaci車n propuesta proporciona orientaci車n sobre el momento de la inclusi車n de ingresos para pagos adelantados seg迆n la secci車n 451(c). La secci車n 451 fue enmendada por la secci車n 13221 de la Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos. Estas reglas propuestas afectan a los contribuyentes del m谷todo de acumulaci車n que reciben pagos por adelantado que eligen usar el m谷todo de aplazamiento.

Bajo la secci車n 451(c), seg迆n enmendada, se requiere que un contribuyente del m谷todo de acumulaci車n que reciba un anticipo incluya el monto en los ingresos en el a?o tributario de recepci車n. La Secci車n 451(c) tambi谷n proporciona un m谷todo de aplazamiento para ciertos pagos anticipados de bienes, servicios y otros art赤culos espec赤ficos al permitir que un contribuyente del m谷todo de acumulaci車n opte por diferir la inclusi車n de ingresos asociados con ciertos pagos anticipados al a?o contributivo siguiente al a?o de recibo si dicho ingreso tambi谷n se difiere para fines de AFS.

Estos reglamentos propuestos brindan directices sobre el uso del m谷todo de aplazamiento de la contabilidad seg迆n la secci車n 451(c) para todos los contribuyentes del m谷todo de acumulaci車n que reciben pagos anticipados, incluida la definici車n del t谷rmino pago anticipado, y que el m谷todo de aplazamiento es un m谷todo de contabilidad seg迆n la secci車n 446 y las reglamentaciones que lo acompa?an.

Recursos:

Las empresas S terminadas elegibles deben cambiar del m谷todo general de efectivo a un m谷todo contable de acumulaci車n general debido a una revocaci車n de su elecci車n de la sociedad S, y deben hacer que este m谷todo cambie para el primer a?o contributivo de la corporaci車n C despu谷s de dicha revocaci車n.

Recursos: 

Zonas de oportunidad

Industrias espec赤ficas

TCJA realiz車 el siguiente cambio: - ciertos pagos realizados por el propietario de una aeronave (o, en ciertos casos, un arrendatario) relacionados con la administraci車n de aeronaves privadas est芍n exentos del impuesto al consumo impuesto sobre el transporte a谷reo sujeto a impuestos.

Corporaciones y fideicomisos de liquidaci車n de nativos americanos de Alaska pueden aprovechar ciertos beneficios en la legislaci車n de reforma tributaria recientemente promulgada. La nueva ley tambi谷n requiere que ciertas contribuciones hechas por Corporaciones Nativas a Fideicomisos de Acuerdo en 2017 sean reportadas a los Fideicomisos de Acuerdo antes del 31 de enero de 2018.

Recursos:

Muchos agricultores y ganaderos se beneficiar芍n de los cambios en las leyes tributarias que afectan las p谷rdidas operativas netas, las entidades de transferencia y los cambios en los m谷todos contables.

Recursos:

Los brindan orientaci車n sobre las nuevas reglas de descuento para p谷rdidas impagas y el rescate recuperable estimado de las compa?赤as de seguros para fines del impuesto federal sobre la renta. Las regulaciones propuestas implementan cambios legislativos recientes al C車digo de Impuestos Internos (C車digo) y realizan otras mejoras t谷cnicas en la derivaci車n y el uso de factores de descuento. Las regulaciones propuestas afectan a las entidades imponibles como compa?赤as de seguros.

Recursos:

El per赤odo de producci車n para la cerveza, el vino y los licores destilados brinda la oportunidad de deducir los gastos por intereses ocurridos durante el "per赤odo de envejecimiento" de estas bebidas (sujeto a otras posibles limitaciones de deducci車n de intereses incluidas en TCJA).

Recursos:

Otra informaci車n

Las personas y las empresas tienen tiempo adicional para presentar un reclamo administrativo o iniciar una acci車n civil por embargo o incautaci車n il赤citos. La ley ampli車 el l赤mite de tiempo para presentar un reclamo administrativo y para entablar una demanda por un embargo injusto de nueve meses a dos a?os.

Recursos: 

La ley agreg車 nuevos requisitos de reportes de informaci車n para ciertos contratos de seguro de vida bajo el nuevo IRC 6050Y.

Recursos:

La ley hizo algunos cambios que afectan las Cuentas de Ahorro de Salud y los Planes de Pensiones.

Recursos:

Los ajustes de inflaci車n anual del a?o tributario 2018 se han actualizado para reflejar los cambios de la Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos (TCJA, por sus siglas en ingl谷s).

Recursos:

Page Last Reviewed or Updated: 19-Nov-2024