工作机会抵税优惠（WOTC）是一种联邦税收抵税额，可供雇主聘用和僱用来自某些目标群体的个人，這些群體面臨著嚴重的就業障礙。
WOTC加入了其他劳动力计划以激励工作场所的多样性并促进美国劳动者获得好工作。
《2021 年綜合撥款法》(第 EE 部第 113 條公共法律編號 116-260 ) 授權延長WOTC 至 2025 年 12 月 31 日。
於 2021年8月10日發布的2021-43號通知 (英文)提供了过渡救济，延长了僱用2021年1月1日或之后、2021年10月9日之前开始工作的指定社区居民或合格暑期青年僱员的雇主在2021年11月8日之前向指定地方机构（DLA）提交完整的8850表格的28天期限。
於 2020 年 12 月 11日發佈的 2020-78 通知 (英文)為於 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間提交員工認證申請的僱主，延長 28 日的截止期限，籍此為聘用居住在賦權區的特定員工的僱主提供過渡救濟。
為了有资格获得这两个通知规定的过渡救济，员工必须在赋权区居住。
常见问题
A1. 工作機會抵稅優惠 (WOTC) 是根據國稅局 (IRS) 和勞工部 (DOL) 共同管理的《國稅法規》 (Code) 第 51 條提供的一般企業優惠。 任何雇主如果僱用某些被指定的地方機構（有時被稱為州勞動力機構）證明為10個目标群体之一的个人，並向其支付或發生工資，就可以申請WOTC。一般來說，WOTC相當於向以下个人支付或為其發生的工資的40%，最高為6000美元：
- 处於工作的第一年；
- 被證明是目标群体的成員；和
- 為該雇主提供至少 400 小時的服務。
因此，最高稅收抵免優惠通常為 2,400 美元。 25% 的稅率適用於為雇主服務時間少於 400 小時但至少為 120 小時的个人的工資。在確定某些合格退伍軍人的 WOTC 時，可能會考慮高達 24,000 美元的工資。雇主不能為重新僱用的員工申請 WOTC。一般来说，应税雇主可以将当年未使用的 WOTC 向後轉一年，然後向前結轉 20 年。有關詳細信息，請參閱3800 表（一般企業優惠）說明（英文）。
A2. 各種規模的雇主都有資格申請 WOTC。这包括位於美国和某些美国领土的应税和某些免税雇主。虽然应税雇主针对所得税申请 WOTC，但符合條件的免税雇主只能針對工資稅和支付給合格退伍軍人目标群体成員的工資申請 WOTC。
A3. 雇主可以為根據《法規》第 51 條被認證為以下任何目标群体成員的个人申請 WOTC：
- 以前被监禁的人或以前被判重罪的人；
- 根据《社会安全法》（SSA ）第四章 A 部分接受國家援助的人；
- 退伍军人；
- 指定為赋权区或乡村振兴县的居民；
- 在完成康復計劃或方案後被推薦給雇主的个人；
- 根據2008年食品和營養法，其家庭是補充營養援助的接受者的个人；
- 领取SSA第XVI章规定的补充安全收入福利的人；
- 其家庭是SSA第四章A部分規定的國家援助接受者的个人；以及
- 長期失業的个人。
A4. 在提供就業機會之日或之前，雇主和求職者必須填寫表格 8850（工作機會抵稅優惠的預篩選通知和證明請求）。雇主在新員工入職日期後的 28 個日曆日內將 8850 表提交給位於企業所在州（員工的工作地）的指定當地機構。 DOL 可能需要其他表格才能获得认证。有关详细信息，请参阅 8850 表說明（英文） 和 DOL 就业和培训管理局 。在收到當地指定機構的證明，證明員工是 10 個目标群体之一的成員後，應納稅的雇主提交5884表（工作機會抵稅優惠），免稅的雇主提交5884-C表（僱用合格退伍軍人的合格免稅組織的工作機會抵稅優惠）來申請WOTC。更多信息请参见5884表说明（英文）和5884-颁表（英文）。此外，请参阅国税局发布的LB&I 和 SB/SE关於工作机会抵税优惠的联合指令（英文），以帮助某些因 WOTC 认证过程延迟而受到影响的雇主。
A5. 通常，用於計算 WOTC 的工资不能用於计算其他基於工资的抵税优惠，但是雇主可以為同一僱员申请多个基於工资的抵税优惠。如果不使用相同的工资来计算每个抵税优惠，雇主可以申请 WOTC 和其他優惠，例如美國救援計劃的員工保留抵稅優惠 (ERC)、赋权区就业优惠、带薪家庭的雇主优惠和病假，以及受特定灾难影响的雇主的 ERC 等。例如，小公司可以将 WOTC 与美国救援计划的 ERC 结合起来，并在支付给同一员工的工资上申请这两项抵税优惠，前提是用於计算 WOTC 的任何工资不能同时用於计算ERC。
目标群体
雇主可以從以下目标群体中僱用員工从而获得WOTC。
合格的IV-A接受者是根據“社會保障法” 第四标题A部分關於貧困家庭臨時援助（TANF）资助的州方案的获得援助的家庭成员。在招聘日期结束的18个月期间内，援助必须在其中任何9个月期间收到。
“合格的退伍军人”是以下任何一位退伍军人：?????
- 在截至僱用日期的15个月内，根据补充营养援助计划（SNAP）（食品券）接受援助至少3个月的家庭成员;
- 在僱用之日的前1年期间内，失业期至少為4週（无论是否连续）但少於6个月;
- 在僱用之日的前1年期间内失业至少6个月（无论是否连续）;
- 一名有權获得與服務相關的殘疾補償，並在美國武裝部隊获准離開或退役後不超過1年; 或者
- 在僱用之日的前1年期间内，一名至少6个月失业（无论是否连续）并有权获得与服务相关的残疾补偿的退伍军人。
有关更多详细信息，请参阅IRS 通告 2012-13。
“合格的前重罪犯”是指僱用的人在一年内：
- 被判犯有重罪或罪名
- 因重罪被释放出狱
DCR是在僱用之日的个人：
- 至少18岁并且40岁以下，并且
- 在以下任一地区拥有主要住所：
- 賦權區 (EZ)
- 鄉村更新社區 (RRC)
在確定抵稅優惠時，工資不包括个人的主要居住地在EZ或RRC之外時為所提供的服務而支付或發生的工資。請參閱8850表，工作机会抵税额预筛选通知和认证申请（英文）的说明，以了解目前指定的贰窜和RRC的清单。
“职业重建转介”是指身体或??精神残疾的人，在接受或完成康復服务时根据以下情况转介给雇主：
- 根据1973年康復法案批准的州计划；
- 工作机会计划下的就业网络计划；或
- 由退伍军人事务部执行的一项计划。
“合格的夏季青年员工”是指：
- 至少16岁，但在僱用之日或5月1日未满18岁，以较晚者為準;
- 僅在5月1日至9月15日之間為雇主提供服務（未在5月1日之前就業）; 並且
- 居住在赋权区(贰窜)。
“合格的厂狈础笔福利受助人”是指在僱用之日為：
- 至少18歲並且40歲以下; 並且
- 获得SNAP福利的家庭成员：
- 前6個月; 或
- 前5个月中至少3个月。
&苍产蝉辫;“合格的 SSI 接受者”是指在僱傭日期結束的 60 天內結束的任何一個月內获得 SSI 福利的个人。
“长期家庭援助接受者”是指该人员在僱用时是满足以下条件之一的家庭成员：
- 根據IV-A計劃至少連續18個月获得援助;
- 從1997年8月5日后開始在 IV-A 計劃下接受了至少 18 個月的援助，自最早的18個月时间結束起不超過2年; 或者
- 由於聯邦或州法律限制了這些付款的最長時間，因此沒有資格获得IV-A 計劃下的援助，並且停止此援助後的時間不超過2年。
合格的長期失業接受者是在僱用時連續不少於27週失業並在部分或全部失業期間获得失業補償的个人。
预筛选和认证
雇主必須預先篩選並從適當的指定地方機構（稱為州勞動力機構或SWA）获得證明，證明僱員是目标群体的成員，以申請抵稅優惠。為了滿足預先篩選求職者的要求，在發出工作邀請的當天或之前，求職者和雇主必須填寫一份預先篩選通知（8850表，工作机会抵税额预筛选通知和认证申请(英文)）。在WOTC之前的目标工作税收抵免（TJTC）并不包含预筛选要求。在1996年颁布WOTC以取代TJTC时，国会要求雇主在提供工作机会之前或当天对求职者进行预先筛选。国会这样做是强调WOTC是一種補貼，旨在激勵聘用和僱用屬於目标群体的个人。
在8850表的第二页，有四个日期必须在8850表提交给SWA之前提供。它們是求職者提供信息、获得工作機會、被雇用和開始工作的日期。
為了確認雇主對求職者進行了預先篩選，並获得了求職者提供的信息，雇主據此認為求職者是目标群体的成員，求職者關於自己是目标群体成員的提供信息的日期必須是與求職者被提供工作的日期相同或之前。工作申請人被雇用和開始工作的日期必須是在申請人提供信息和被提供工作的日期或之後。 8850表，包括8850表第二頁上的日期，必須在偽證罪的處罰下簽署，並且必須在求職者開始工作後的28天內提交給SWA（如果是邮寄的，则以邮戳為準）。
有些人有由合作机构或SWA签发的有条件证明（DOL-ETA 9062 表格）。雇主可以與他們的SWA聯繫，了解更多關於有條件證明的信息。如果雇主在僱員个人開始工作的當天或之前沒有收到證明，雇主必須在僱員開始工作的28天內向其業務所在州（僱員工作的地方）的SWA提交8850表，要求提供證明。
關於表格8850的任何具體處理問題， 雇主应聯繫其州勞動力機構。
抵税额限制
抵税额仅限於所欠的营业所得税或社会保障税金额负债。
应税公司可以将抵税额用於其营业所得税负债。一般而言，应税雇主可以将当年未使用的 WOTC 向後結轉一年，然後最多向前結轉 20 年。有關詳細信息，請參閱表3800，一般商業抵税额的说明。
对於合格的免税组织，抵税额仅限於雇主在申请抵免的就业税期间报告的应税社会安全工资和小费总额所欠的雇主社会安全税金额。请参阅下面的“免税雇主”。
有关可用於确定抵税优惠的工资的更多信息，请参阅 表格 5884，工作机会抵税优惠（英文） PDF&苍产蝉辫;和 表格 5884-C，僱用合格退伍軍人的合格免稅組織的工作机会抵税优惠（英文）的说明。
申报抵税额
应税雇主
在收到所需的認證後，应税雇主通過提交以下內容，將表格3800中的这项稅收抵税额作為一般商業抵税额申請抵扣所得稅：
- 表格5884（附说明）
- 表格3800（附说明）
- 您的企業相關的所得稅申报表和說明（例如，表格1040 或1040-SR表, 1041, 1120等）
免税雇主
滨搁颁第501（c）条中描述的合格免税组织和IRC第501（a）节规定的免税项目，可以申请在2026年之前开始工作的合格退伍军人抵税额。
收到所需的證明後，免税雇主通過單獨提交表格 5884-C，僱用合格退伍軍人的合格免稅組織的工作机会抵税优惠（英文）申請抵免雇主應繳納的社會安全稅。每份 5884-C 表確定組織在所有时期有權获得的累積抵免額。累積抵免額減去先前申請的抵免額，並增加任何先前償還的金額，以確定在提交表格 5884-C 的就業稅期間申請的抵免額。如果前一期間退還的抵免額受到雇主在該期間的社會安全稅責任的限制，則任何未退還的抵免額將結轉並包含在任何後續表格 5884-C 中確定的累積抵免優惠額中。
雇主在提交申請抵稅额期間的相關就業稅申报表後，提交5884-C表。國稅局建議，合格的免税雇主不要因預期任何抵税额而減少所需的存款。抵税额不會影響雇主在組織的就業納稅申报表上報告的社會安全納稅義務。