2022 年 6 月 23 日，國稅局稅務技巧 2022-96 版
当某人过世时，他们未亡的配偶或代表會申报過世的人的最後一份納稅申报單。在最後一份納稅申报單上，未亡的配偶或代表會標註該人已過世。IRS 不需要任何其他死亡通知。
一般而言，申报最後一份納稅申报單的代表會由个人遺囑指定或由法院指定。在部份情況下不存在未亡配偶或指定代表時，个人代表將申报最後一份納稅申报單。
下列是有關申报最後一份納稅申报單的一些注意事項
- 如果未亡配偶在的丈夫或妻子去世的那年没有再婚，则 IRS 视為一整年都是结婚状态。
- 未亡配偶有資格選擇共同申报或已婚單獨申报的報稅身份。
- 除非未亡配偶或代表獲得延期申报，否則最後一份納稅申报單應在 4 月的常規截止日期前申报。
誰應簽屬納稅申报單
在進行電子申报時，未亡配偶或代表應遵循軟體提供的指示，以提供正確的簽名和標註要求。對於紙本納稅申报單，申报人應在最上方寫上已過世一詞、死者姓名和死亡日期。下列是誰應簽屬納稅申报單：
- 任何指定的代表都必須在納稅申报單上簽字。如果是共同申报，未亡配偶也必須簽字。
- 如果沒有指定的代表，申报聯合申报單的未亡配偶應在納稅申报單上簽名並在標記為倖存配偶申报的簽名區寫上未亡配偶代報。
- 如果不存在指定的代表或未亡配偶，死者財產的負責人必須以「个人代表」的身份申报並簽署納稅申报單。
需附带的其他文件
- 法院指定的代表应附上显示其任命的法院文件副本。
- 非法院指定的代表必须附上表單 1310——申領已故納稅人應得退税款的人聲明（英文），申領請任何退税款。未亡配偶和法院指定的代表毋需要填寫此表單。
- IRS 不需要死亡證明副本或其他死亡證明。
如果需要繳納稅款，申报人應在納稅申报單中繳納款項，或瀏覽 IRS.gov 的付款页面瞭解其他付款方式。如果他们无法立即缴纳应付金额，他们可能有资格获得付款计划或分期付款协议。
符合资格的寡妇（鰥夫）
有被撫養子女的未亡配偶可能能夠在其配偶去世後兩年內作為合格寡婦（鰥夫）進行申报。如果他們不選擇逐項扣除額，則此報稅身份允許他們使用共同申报稅率和最高标準扣除額。