新冠肺炎稅務提示 2022-162，2022 年 10 月 24 日
不论人们做了多少规划，都会发生意想不到的事件。通常，这些事件会导致产生计画外的开支。為了支付这些费用，有时人们会提早从退休储蓄中提取资金。虽然这似乎是一种快速获取现金的简单方法，但提早提款可能会带来重罚和代价高昂的税务后果。下列有一些人们在动用辛苦赚来的退休储蓄之前应考虑的重要资讯。
工作场所退休计画：401（k）、403（b），以及 457（b）
这些计画只有在特定事件发生时才能分配收益。计划的摘要描述应清楚说明何时可以进行分配。它还将说明该计画是否允许困难时期分配（英文）、提前取款或贷款。
- 困难时期分配是由於立即和沉重的财务需求而从参与者的帐户中提取的款项，并且仅限於满足该财务需求所需的金额。僱员的需求包括僱员的配偶或被抚养人的需求。
- 困难时期分配包括在总收入中，除非分配中包含了指定的 Roth 金额投入。
- 在參與者年滿 65 歲或計畫的正常退休年齡前分配，可能會導致在提取金額上額外收取 10% 的所得稅。
- 将困难时期分配款项偿还回计画或将其转入另一个计画或 IRA 是不被允许的。
借款人将这些计画的贷款偿还到退休帐户。借款人应查看贷款金额限制和其他要求（英文）。如果贷款符合规定并且按时还款，则不会对这笔钱徵税。
强制的最低分配
從納稅人年滿 72 歲的那一年開始，納稅人必須每年提取規定的最低分配，如果納稅人在 2019 年年滿 70?，則為 70?。人們透過將截至上一年 12 月 31 日的 IRA 帐户餘额除以适用的分配期或预期寿命来计算 RMD。由於新冠肺炎減免規定，2020 年免除 RMD。&苍产蝉辫;Roth IRA 不存在强制的最低分配。
IRAs 和以 IRA 為基础的计画
个人可以隨時從他們的 IRA、SEP-IRA 或 SIMPLE-IRA 中提取资金。纳税人无需证明面临困难时期就可以进行分配——他们只需联络管理帐户的金融机构即可。
當个人在 59? 歲之前從个人退休帳戶或退休計畫中提取資金時，就會發生提前分配。這些退休計畫的分配需繳納所得稅。个人還必須額外支付 10% 的提前取款稅，除非適用提前分配税的例外情形（英文）。
不論年紀大小，帳戶持有人都必須申报一份顯示取款金額的表格 1040 个人所得稅申报單，並填寫表格 5329——合格計畫的附加稅，包括 IRAs 和其他税收优惠帐户（英文）及隨附於納稅申报單。這些是提前取款和定期分配的要求。
新冠肺炎相关的分配和贷款
CARES 法案使受新冠肺炎影响（英文）的人更容易能从 IRAs 和工作場所的退休計畫的存款中獲得資金。從 2020 年 1 月 1 日到 2020 年 12 月 30 日，在 IRAs 或工作場所退休计划向合資格个人（英文）进行的特定分配可能被视為与新冠肺炎相关的分配（英文）。
- 這些分配無須面臨提早分配的 10% 附加稅，這包括了特定 SIMPLE IRA 分配的 25% 附加稅。
- 可以在叁年内向 IRA 或工作场所退休计画偿还。
納稅人可以在 3 年內將與新冠肺炎相關的分配包括在收入中，每年三分之一，或者如果願意，也可在分配當年認列。
离婚相关的分配
為满足离婚要求或法院命令（英文）而从传统 IRA 中提取的提早分配須遵守常規所得稅要求和 10% 的附加稅，除非有符合條件的例外情形。