IR-2020-220，2020 年 09 月 23 日
華盛頓 - 在 9 月 22-24 日的小型公司週（英文），國稅局希望納稅人考慮利用居家辦公扣減額（如果符合資格的話）。這些福利可允許居家辦公的納稅人扣減其納稅申报單上的某些費用開支。
符合资格的自营纳税人、独立承包商、以及零工经济工作者均可利用居家办公扣减额。但是，《减税和就业法案》（英文）從 2018 年到 2025 年暫停了員工商業用途住宅的扣減額。僅從僱主處領取工資支票或 W-2 付款的員工不符合資格申领扣减额，即使他們當前正在家裡辦公。
符合扣减额资格
满足两个基本要求才可符合扣减额资格。納稅人必須定期將該住宅的一部分專門用於進行商業活動，並且，該住宅必須是納稅人的主要營業場所。
如希望申领扣减额，纳税人必须将该住宅的一部分用於以下用途之一：
- 专门且定期作為某个专业或业务的主要营业场所
- 专门且定期用作某个专业或业务在正常活动过程中供患者、客户和顾客会面的地方
- 作為一个独立结构，且不附於专门且定期用於某个专业或业务的住宅
- 定期用於存放某个专业或业务的库存或产物库存，以用於产物的零售或批发
- 用於出租用途
- 作為日托设施
出於此扣减额之目的，「住宅」的定义：
- 包括房子、公寓、分契式公寓、移动房屋、船隻或类似财产
- 包括某各房产上的结构，例如，独立的车库、工作室、仓库或温室
- 不包括纳税人专门用作酒店、汽车旅馆、假日酒店或类似业务的房产之任何部分
合格的费用开支
住宅商用的可扣除费用开支包括：商用部分的房地产税、按揭利息、租金、伤亡损失、水电煤、保险、折旧、维护、维修。通常来说，纳税人不可扣减其住宅未用於商用部分的费用开支；例如，草坪护理费用或未用於商业用途的房间刷漆。
申领扣减额
纳税人可以使用常规或简化方法（英文）来计算居家办公的扣减额。
符合資格的納稅人可使用常規方法計算住宅商用扣減額：在各个人員和商業用途之間分攤運營該住宅的費用開支。申报《IRS 附表 C - 企業利潤或損失（獨資企業）》的自营纳税人首先可在《表格 8829 - 住宅商用的費用開支》（英文）。
符合資格的納稅人可使用簡化方案用預先規定的住宅商用部分每平方英呎 5 美元費率計算住宅商用的扣減額。納稅人可在《IRS 附表 C》上直接申领扣减额。《國稅局宣傳冊 2013-13》PDF（英文） PDF 可提供此安全港方法的详情。
日托设施
定期使用住宅提供日托服务的纳税人可能能够申领该住宅部分的扣减额，即使该部分同时用作非商业用途。為了符合资格，必须符合以下两个要求：
- 該業務必須為兒童、65 歲或以上老人、或因身體或精神原因而無法照顧自己的人員提供日托服務。
- 该业务必须已经根据州政府法律申请、被授予、或被豁免免於申领许可证、证书、註册、或经批准作為日托中心或作為家庭或团体的日托中心。